对税收筹划的理解和认识论文篇1

营改增税收筹划研究

摘要：“营改增”政策是我国增值税改革的重要举措，其能够有效避免重复征税，降低企业税收负担。高新技术企业受“营改增”影响较大，本文以TS数字技术开发有限公司为例，结合国家“营改增”政策的相关规定，对企业进行流转税的纳税筹划，并向企业提出有效合理的建议。

关键词：营改增;高新技术企业;税收筹划

近年来，世界经济趋于一体化，对于我国的高新技术企业来说，是一把机遇与挑战并存的双刃剑。首先，高新技术产业对于国民经济发展的重要作用已得公认，国家给予了其在税收和投资方面的优惠政策;但是，对于竞争激烈的国际市场，我国的高新技术产业有待发展。对于“营改增”的施行，在满足企业发展要求的同时，不仅减少了税收，还为企业提供了强有力的支持。

一、TS数字技术开发有限公司的基本情况

TS数字技术开发有限公司(简称TS公司)于20xx年4月成立，为增值税一般纳税人，致力于应用信息物联网技术。主营业务为软件开发，社会公共领域某些专项解决方案，并为客户提供计算机和网络通讯系统的技术及维护服务，以及相关的咨询业务。

二、营改增”对TS公司的有利影响。

1.有利于转嫁税负，减轻税收负担。营改增之前，TS公司缴纳5%人营业税，改革之后的增值税率为6%，单纯从数字来看，税率提高了1%，但实际税负却是在降低的，原因在于增值税可抵扣进项税额。

2.有利于资金节约，推动可持续发展。在生产经营条件不变的情况下，TS公司的税负明显减小，提高了公司的竞争力和利润水平，增强了投资积极性。但同时要求TS公司进一步细化上下游产业链，财务人员和管理层要理解透彻与企业发展相关的各项税收政策，从而更好地服务于企业。

三、TS公司税收筹划方法

1.软件销售业务的筹划。TS公司内设研发部，负责设计、研发各项软件，TS公司预计20xx年为某机械制造企业设计软件，预计取得含税收入为800万，取得含税采购成本为100万。

(1)筹划前TS公司应缴纳的增值税为(800-100)/1.17*17%=101.71万;城建税及教育费附加为101.71*(7%+3%)=10.17万;企业所得税为(800-100-10.17)*15%=103.47万，该业务中TS公司纳税总额为215.89万元。

(2)筹划方案：将TS公司的多数研发人员从公司中抽调出来，单独成立F公司，F公司中软件开发人数全部为技术开发人数，则其所占总技术开发人数比例将达100%，超过了软件企业认定中所规定的50%，同时F公司年营业额在500万以上，将其认定为增值税一般纳税人，F公司的经营业务仅限于设计、研发各项软件。F公司拥有自主采购权，F公司进行软件的主要开发后将其销售给TS公司，TS公司对软件进一步生产和销售。

F公司可申请认证成为软件企业，拥有自主知识产权的著作权许可证，在销售自行开发生产的软件，可按17%税率征收增值税后，享受实际税负超过3%部分即征即退的优惠政策。

预计F公司采购成本为100万，此业务销售给TS公司的软件产品销售额为500万，经TS公司进一步加工再销售的金额为800万。

对于TS公司，企业缴纳的增值税为(800-500)/1.17*17%=43.59万;城建税及教育费附加为43.59*(7%+3%)=4.36万;企业所得税为(800-500-4.36)*15%=44.35万，合计为43.59+4.36+44.35=92.3万。

对于F公司，企业应缴纳增值税为(500-100)/1.17*17%=58.12万，而销售收入的3%为500/1.17*3%=12.82万，可知B企业实际缴税增值税12.82万元，退税45.30万，F公司所得税自盈利年度起可两免三减半，因此设立当年不征所得税，得F公司应缴城建税及教育附加为(3%+7%)*12.82=1.3万，合计为12.82+1.3=14.12万;TS公司和F公司纳税总额为106.42万。

因此，TS公司通过分设F公司节税金额为215.35-106.42=108.93万。

2.对外签订合同的选择。“营改增”试点过渡政策规定，提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税;高新技术企业为了享受税收优惠，不开具增值税专用发票;而委托方为了降低采购成本，进行进项税的抵扣，会要求高新技术企业开具增值税专用发票。

因此，高新技术企业依客户对增值税的敏感程度不同，在签订合同时，改变合同类型，从而合理节税。

当委托方为非增值税纳税单位，例如国外客户、未改制的科研院所等，其对增值税抵扣不敏感时，高新技术企业方可真正享受到技术转让、技术开发收入免征增值税的优惠。

预计20xx年，TS公司为国内某科研院开发应用软件，TS公司预计向客户销售产品共400万元(不含税)，同时向该客户收取技术转让及技术服务价款共200万元。该软件企业的销售业务属于既有产品销售收入也有技术成果转让的兼营行为。

假设TS公司在接受业务时，与委托方分别签订了销售合同和技术服务合同。技术转让及技术服务免征增值税，销售产品按照17%的税率征收，则TS公司实际缴纳的增值税为400*17%=68万元。

筹划方案：客户对进项税抵扣不敏感，TS改变合同类型，仅签订技术开发合同。根据免征政策，则TS公司实际缴纳的增值税为0元

四、建议

税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，需要考虑经济、政治、文化等诸多因素。企业必须根据自身的业务特点和行业特点，结合当地优惠政策，制定与企业自身发展相符的税收筹划方案，进行有效的筹划，增强可行性。

1.企业应根据自身的实际情况签订销售合同，应考虑买家对增值税的敏感程度，对合同条款具体修改，对合同文本涉及税务条款做出规范要求。

2.应呼吁税务机关调整现有税收政策，可将免税政策由零税率申报改为先征后返或即征即退模式，以便真正让企业享受到税收优惠，因为在“营改增”以后，技术开发、技术转让的税收优惠政策，由于税种的变动，实际上使多数企业不能真正享受到有关的免税优惠。

3.企业需全盘考虑，使税收优惠做到最大化，不仅从销售收入的税收优惠角度进行筹划和分析，同时在进项环节，扩大企业的进项税抵扣范围。除流转税之外，国家对高新技术企业和软件企业在所得税方面也有税收优惠政策，因此企业也应对此关注。

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对税收筹划的理解和认识论文篇2

摘要：随着社会的发展和经济的进步，我国的税收体制日益完善，税法日趋健全，越来越多的企业把完善成本约束机制作为企业管理的重点，而税收作为成本管理的核心因素也逐渐成为了企业重点关心和重视的课题，随着新会计准则的出台和落实，在给我国企业提供了更多发展机遇的同时也给其提出了新的要求，产生了新的影响，所以本文通过理论分析法、调查分析法和实证研究法就新会计准则的新变化进行了分析，论述了新会计准则给企业税务管理和税务筹划带来的积极影响和不利影响并进行了实证研究，探究了新会计准则下企业税收筹划的可行性，提出了相关的税务管理和筹划措施。以期能够起到抛砖引玉的作用，引起更多业界人士的关心和重视，进而在降低企业税务成本的基础上促进企业赢得更多的经济效益和社会效益。

关键词：新会计准则；企业；税务管理；筹划措施；案例分析

随着社会的发展和经济的进步，各个企业之间的竞争变得越来越激烈，要想让企业在激烈的竞争中取得更快更好的发展，赢得更多的经济效益和社会效益，就必须进行全方位的筹划，而税务筹划就是其中的重中之重，良好的税务管理和税务筹划不仅能降低企业的纳税成本，而且还能规范企业的纳税行为，改善企业的经营方式，促进企业实现效益最大化，然而近年来随着我国新会计准则的落实和执行，对企业的税务管理和筹划工作又提出了新的要求，因此以新会计准则为根本的出发点和落脚点，就企业税务管理和筹划的相关问题进行进一步的分析和研究显得尤为重要和必要。

一、新会计准则的新变化

新会计准则的实施，让中国财务会计更加的国际化与市场化，标志着我国企业在会计方面开始进入一个新阶段，同时新会计准则更加规范化、严谨化、细致化和全面化，对企业财务会计人员提出了更高、更细的要求。而相比旧的会计准则，新会计准则在核算范围、确认标准、初始计量、后续计量、处置和披露等方面都作了修改，其中变化的主要方面有规定了投资性房地产的核算办法、预计弃置费用、取消了减值准备的转回以及引进了公允价值的计量概念。总结来说新会计准则在三大方面发生了主要的变化，具体会计准则有七大变化。具体内容如下所述：

(一)新会计准则三大方面的主要变化

第一，相比旧的会计准则，新会计准则的目标有所改变，即用“企业应该向财务报告使用者提供更多的关于企业的财务状况、经营成果、现金流量等方面的信息以满足使用者的需要，帮助信息使用者更快更好的做出决策”的目标代替了旧会计准则中“满足国家宏观经济管理的需要”的旧会计目标。第二，新会计准则对会计要素进行了重大调整，对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大基本要素给予了新的定义，同时还吸收了国际会计准则中与我国国情相适应的内容，引进了“利得”和“损失”两个概念，使得我国的新会计准则与国际会计准则更加接近。第三，新会计准则对旧的会计准则进行了进一步的补充和完善，引入了公允价值，也就是说在公平交易的过程中，相互熟悉彼此情况的交易双方可以自愿进行债务清偿或确定资产交易的金额，公允价值的引进符合我国的宏观经济环境和政治环境，打破了会计核算的基本准则，能够让企业通过相关的会计报告及时的了解企业各个阶段的情况，但是与此同时，需要税务管理更加谨慎和规范。

(二)具体会计准则的七大变化

第一，新会计准则中实现了费用的资本化，也就是说将开发企业的开发费用和研究费用分别对待和处理，使得开发费用实现了资本化，此外，还扩大了借款费用资本化的范围。第二，新会计准则中，使得资产减值准备计提发生了变革，也就是说实施新会计准则后，存货跌价准备、固定资产跌价准备、在建工程跌价准备、无形资产跌价准备等减值准备计提后不得回转，已经提取但是没有核销的金额职能在处置相关资产后在进行会计处理。第三，新会计准则中所得税的会计处理方法进行了变革，新会计准则基本采纳了《国际会计准则》的基本做法，规定所得税处理方法采用资产负债表债务法。即采用了国际会计准则中暂时性差异的概念，据此计算递延所得税资产或递延所得税负债，明确了暂时性差异、递延所得税资产、递延所得税负债的确认和计量。第四，新会计准则落实后，取消了“后进先出”法的存货管理办法，而是通过“先进先出”的方式来记账，相比“后进先出”的存货管理方式，“先进先出”的存货管理方式对企业的发展有利有弊，优点在于对于生产周期比较长的企业，这一方法能够有效的降低企业的成本，增加其毛利率与会计利润，弊端在于当存货的价格有所上涨时，企业的当期利润就会有所降低。第五，新会计准则的落实使得企业债务重组的方式进行了进一步的改善，严格规定了可能产生损益的债务重组，即新会计准则中对于债权重组的收益不再计入资本公积中而是计入营业外收入，而且对可能产生的债务重组分为了非现金资产偿还债务、转化为资本偿还债务、以现金偿还债务、修改其他债务条件偿还债务四类，相应的，这一改革也在一定程度上促进了税务管理的改革。第六，新会计准则中金融工具准则发生了变革，金融工具的四项具体会计准则即《金融工具的确认和计量》《金融资产转移》《套期保值》、《金融工具列报和披露》，主要适用于金融企业。第七，新会计准则中对证券投资做了新的规定，也就是说新会计准则要求交易性证券投资期末应该按照交易所市价计入当期的损益，而交易所市价被视为公允价值。

二、新会计准则给企业税务管理和税务筹划带来的影响

(一)有利影响

就目前新会计准则的执行情况和执行效果来看，新会计准则给企业税务管理和税务筹划带来的积极影响主要表现在以下几个方面。首先新会计准则的实施使得企业损益的确定口径有了一定程度的趋同，例如债务重组的新规定并且对其加以确认就在一定程度上降低了企业成本核算的风险，此外，纳税调整程序的精简，能够有效的减少由于程序复杂、过程冗长而浪费的不必要的时间，同时有利于税务风险的规避。其次，新会计准则中对于无形资产的新规定在一定程度上扶持了我国的制造业和创新类企业。即对于无形资产涉及到的费用分为研究阶段支出和开发阶段支出两部分，对于研究阶段的计入当期的损益，对于开发阶段的支出如果能够满足相关的规定可以进行资本化处理，进行摊销，而且对于无法准确判断寿命的无形资产可以先不计入摊销，这样一来对于相关企业来说无疑是降低了税负压力。第三，新会计准则中对借款费用有了新的规定，相比旧的会计准则，扩大了可资本化的范围，可予以资本化的资产不仅包括固定资产而且还包括飞机、轮船、发电设备及房地产等资产，而且可予以资本化的款项不仅是专门借款而且可以是一般借款，这样一来，在一定程度上扩大了企业税务筹划的空间，增加了企业降低赋税压力的可能性。第四，新会计准则中“先进先出”存货管理办法的确定对于企业来说也有利于降低其赋税压力，当物价呈现下降的趋势时，“先进先出”方式的采用就能够通过延缓的方式来达到将其企业赋税压力的目的。

(二)不利影响

随着《企业会计准则第33号—合并财务报表》、《企业会计准则第37号—金融工具列报》等新会计准则的出台和落实，使得企业的税务管理和筹划工作又面临着新的风险和压力，主要表现在以下两方面。一方面，新会计准则对某些税务的规定上存在超前性，而我国现阶段实行的税法和相关的制度规范与其缺乏统一性和一致性，这样一来对于企业来说不管是纳税任务、纳税时间还是纳税法则等层面都具有一定的不确定性，在一定程度上增加了企业产生税务风险的可能性。另一方面，公允价值的引入对于那些依旧采用成本计量法进行纳税的企业来说无疑产生了更大的压力和挑战，因为历史成本计量法不承认公允价值变动带来的损益，所以公允价值的引入就在一定程度上增加了使用成本计量法进行纳税筹划的企业的`工作量，这样一来不仅增加了企业的税务筹划成本，而且还容易造成资金的损失和浪费，给企业带来较多的潜在风险。

(三)实证研究

1.论点的提出

新会计准则实施的初期会增加企业的税务风险

2.计算公式

营业现金流入的税负=纳税现金流出÷营业现金流入主营业务收入所承担的税负=(所得税费用+营业税金及附加)÷主营业务收入企业的实际税负=纳税现金流出÷营业现金流入×0.6+(所得税费用+营业税金及附加)÷主营业务收入×0.4

3.检验与分析

由上述的公式可知，企业的实际税负与企业的营业现金流入税务和企业的主营业务收入所承担的税负有关，而当企业的营业现金流入有所降低，主营业务收入有所降低时，企业的实际税负会有所增加，也就是说当企业的现金流入比较少时反而会需要支付比较多的税务，这样一来无疑增加了企业的纳税压力和税务风险。

4.结论

通过上述的分析和研究发现，新会计准则实施的初期会增加企业的税务风险的论点是成立的，而新会计准则实施的初期是为了降低企业的税务压力，所以企业的工作人员一定要克服压力，根据自身企业的特点提出切实可行的税务筹划措施。

三、新会计准则下企业进行税务管理和税收筹划的可行性分析

对新会计准则下企业进行税务管理和税收筹划的可行性分析主要体现在以下几方面，一方面，近年来我国依法治国的力度有所加强，有关税收的法律法规也得到了进一步的完善，税务管理和筹划活动也有了根本的保障，所以在我国税收法制环境越来越好的状况下进行税务筹划是十分可行的；另一方面，近年来，我国从事税务筹划的专业人才在不断增多，我国通过注册会计师和注册税务师的考试选拔了一大批专业知识丰富、综合素质较高的复合型人才，有利于企业高质高量的完成税务管理和筹划工作；此外，就目前的市场经济活动来看，各行各业涉及到财务会计活动越来越多，加之新会计准则的出台和落实使得企业的涉税事宜更加多样化和严谨化和法制化，所以为了使企业能够实现价值最大化，赢得更多的经济效益和社会效益，对企业既得利益的损失——税负，进行进一步的管理和筹划是十分可行的。

四、税务管理和筹划措施

(一)税务管理措施

1.提高纳税人对企业税务管理和筹划的重视程度

企业为了有效的提高企业税务管理和税务筹划的绩效，首先需要加大对税务管理和税收筹划的重视程度，一方面，从企业的管理层开始加大了对税务风险的防范意识，不断提高自身的专业知识和专业技能；另一方面，将税务风险防范融入到税务筹划的每一个环节，使筹划人在进行税务筹划方案制订过程中能全面地考虑到各种风险性因素的存在，在风险规避的基础上实现税务筹划收益的最大化；此外，还需要企业将税务管理和筹划工作融入到企业的文化建设中去，使其能够对员工产生潜移默化的影响，营造良好的税务管理和筹划氛围。

2.注重税务筹划的成本效益分析

为加强企业税务筹划的成本效益分析绩效，促进企业实现价值最大化，企业主要需要从以下几方面着手，一是充分考虑和分析企业的成本效益，涵盖各种隐藏的成本，确保税收管理成本低于所获得的收益；二是认真分析和研究各种税收筹划方案，选择最优方案，以在合理合法的情况下降低企业的税负压力，促进企业战略目标的实现；三是，实现全员参与，也就是说在进行税收管理时调集了企业的各个相关部门，共同商议，共同决策，避免信息失真、多缴或者少缴等问题的发生。

3.加强与税务机关的沟通和联系

为加强企业与税务机关的联系和沟通，企业首先需要在行业内部树立了良好的企业形象；其次，通过网络、电话、走访等方式加强了与税务机关的沟通和联系，以取得税务机关的信任和认同；此外，企业还要主动向税务部门咨询，了解最新的新会计准则的相关规范和政策，为企业税务管理绩效的提高奠定了坚实的基础；与此同时，还要加强内外部的监督和管控的力度，在企业内部建立统一的信息化系统，实现了时时的沟通和联系，完善了配套的监督机制和奖惩机制，从根本上提高了企业工作人员的工作热情和工作积极性。

(二)税收筹划措施

1.对增值税的税务筹划

针对企业的增值税，可以采用了以下几种方式，第一，采用赠送促销品销售方式以降低产品的税务压力；第二，改变产品的存储与运输方式来降低赋税；第三，采用不同的结算方式来降低企业的税负，例如接收款方式销售货物、托收承付和委托银行收款方式销售货物、赊销和分期收款方式销售货物、委托其他纳税人代销货物等方式；第四，改变购货方式增加进项税来降低企业的税负；第五，在法律允许的范围内适当的延缓履行纳税义务时间来降低企业税负的压力。

2.对所得税的税务筹划

对于公司所得税的税务筹划，可以采取改变销售结算方式、改变存货计价方式、严格区分业务招待费与业务宣传费、购买国债等方式进行税务筹划，以确保公司在合法、合理的范围内降低不必要的税务风险，降低自身的税务压力。

五、结语

总之，新会计准则在给企业税务管理和筹划工作带来了新的机遇的同时也给其带来了新的要求和压力，所以相关工作人员一定要及时掌握新会计准则给企业税务管理和筹划工作提出的新要求，认真研究企业的实际经营情况和战略目标，掌握其税务管理和筹划空间，增强工作人员的责任意识和使命感，不断提出切实可行的税务管理和税收筹划措施，进而在合法的范围内降低企业的赋税压力，提高资金的利用率，获得更多的经济效益和社会效益，促进企业实现更好更快的发展和进步，而本文仅是新会计准则下对企业税务管理和税收筹划的探索性分析，笔者将在今后的实践工作中做进一步的探究和努力。

参考文献：

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[4]季晓燕.税收筹划对企业价值影响的研究[D].浙江财经大学，20xx.

[5]赵强.企业税务筹划风险分析及其控制[J].中国管理信息化，20xx(02).

对税收筹划的理解和认识论文篇3

摘要：税收筹划对于提高企业经济效益具有重要意义。当前不少企业对税收筹划认识不足，对税收筹划的事前预测与着力点的把握不当。企业应该提高对税收筹划价值的理性认知，进行税收筹划的成本收益分析，掌握税收筹划的知识方法，遵循税收筹划的主要原则，抓住税收筹划的着力点，重视税收筹划的事先预测和开展税收筹划的部门协作。

关键词：税收筹划;问题;对策;企业

有效的税收筹划，可以利用税收优惠和税收弹性来减轻企业的税收负担，规避涉税风险，提高企业经营效益。然而，由于企业认识上和管理的不足、人员素质因素的制约，很多企业的税收筹划还未充分进行。为此，当前企业迫切需要正确认识税收筹划的重要意义。

一、税收筹划对企业的重要意义

所谓税收筹划，是指纳税人或其代理人，在现行税法规定的范围内，根据现行的会计原则，在遵守税法的前提下，行使纳税人的权利，利用税法中的起征点、税率、税目、税收优惠政策等，通过对投资、筹资、理财、消费、经营、财务核算等活动的事先筹划和安排，进行旨在减轻税负，优化税收结构、节约税收支付的活动。企业税收筹划，其目的是减轻税收成本，从横向、纵向、空间、时间上谋求企业经济效益和价值最大化。

企业之所以要进行税收筹划，其主要原因基于三个方面。一是随着中国税收制度的完善，中国税种复杂、税目繁多、税负较高的问题日益突出;二是随着经济的发展，市场竞争日益激烈，社会平均利润率水平不断下降，企业获利的空间日益缩小;三是随着税收法制建设的发展，税收征管水平日益提高，对涉税案件的处罚力度不断加大，企业的税收风险日益升高。因而，税收筹划在企业经营管理中的意义越来越大。

首先，税收筹划对企业的筹资、投资、运营资金方面有重要影响。在筹资方面，税法规定不同的筹资方式获取的不同资金，其成本列支的方法不同，是在税前列支，还是在税后列支，企业的税收负担不同，因此需要认真筹划;在投资方面，投资的地点、行业、方式不同，税负也不同，企业也须认真筹划;在运营资金方面，企业必须把握资金运转的周期和周转的效率，以保证纳税时有足够的现金支付能力。其次，税收筹划对企业财务管理有重要影响。企业从筹资设立直至利益分配的整个运行链无不受到税收法规的制约。在纳税观念日益增强的今天，企业通过税收筹划过程，能够有效地提高企业财务管理水平，促进精打细算，提高经营理财能力和决策预测的准确性，全面提高企业的经营管理水平和经济效益。再次，税收筹划事关企业的声誉和形象。“诚信经营”是企业的生命线，纳税诚信亦是诚信的内容之一。税收筹划不当可能会出现漏税，一旦受到处罚，就会影响企业声誉。相反得当的税收筹划，可以保证企业账目清楚，纳税申报正确，缴税及时足额，树立企业的信用声誉。最后，企业开展税收筹划，也是追求自身经济效益的必然需要。税收负担的高低直接关系到企业经营成果的大小。税收所具有的无偿性特征，决定了企业税款的支付是资金的净流出，运用税收筹划所节约的税款支付是直接增加企业净收益的有效途径，与降低其他经营成本具有同等重要的意义。此外，企业通过开展税收筹划，还可以熟悉和掌握与本企业经营管理相关的税收法规，从而最大可能地减小税收风险。因而，税收筹划是企业价值创造的又一手段，加强税收筹划对企业实现效益最大化具有重要意义。

二、当前企业税收筹划存在的若干问题

目前中国的税收筹划尚处在较低水平，普遍存在着对税收筹划的认识不足、不考虑税收筹划的成本收益、着眼点把握不到位等问题。

1.企业的认识和筹划意识不足。第一，目前很多企业的高层人员和财务人员对税收筹划的定位没有理性认知，感性认识较多，未弄明白税收筹划和偷税之间的区别，容易将税收筹划与偷漏税相互混淆，不懂得税收筹划符合国家税法的立法意图，是企业的一项正当权利的道理。第二，许多企业的高层人员和财务人员对税收筹划价值创造意义认识不够，很少能够把税收成本作为业务决策的要素来考虑。第三，是企业对税收筹划的空间认识不足，过多围绕税收优惠政策和抵扣标准等做文章，缩小了税收筹划空间。

2.税收筹划的成本收益分析不够。许多企业在税收筹划时，不做税收筹划的成本收益分析，只要能节税的事就干，没有考虑企业减少的税额是否大于实施税收筹划方案所付出的代价。因而有的税收筹划的实施破坏了企业正常的生产经营流程;有的税收筹划实施的避税行为扰乱了正常的经营管理秩序，导致企业内在机制紊乱，产生“抑制效应”，造成得不偿失。

3.税收筹划的事前预测与着力点的把握不当。一是税收筹划重点把握不到位。不是什么税种都可以筹划，不是所有税基内容都可以筹划，一些企业没有对税种作分析区分，没有把怎样使税基最小，怎样享受最低税率作为筹划的重点。二是一些企业在税收筹划时，对税收筹划的时机和环节把握不到位。通常是事前预测不够，往往是在完成项目工作后才去筹划怎么做账能够节税，这种税收筹划，是被动的而非主动的筹划。

三、改进中国企业税收筹划的策略

1.提高认识是搞好税收筹划的前提。企业财会和相关人员要提高认识，税收筹划不仅不是涉嫌偷税的行为，而且是符合国家税法的立法意图的行为，是企业的一项正当权利。企业的高层人员和财务人员应正确认识税收筹划的价值和创造效益的意义，把税收成本纳入企业的经营管理的战略决策之中是搞好税收筹划的前提条件。

2.掌握相关知识是开展税收筹划的基础。当前，税收征管日益细化，征管流程日益复杂化，金融工具、贸易方式和投资方式正在不断创新，要求企业财务会计人员不仅要精通会计、税法，还要精通金融、投资、贸易、物流等专业知识。而且税收筹划是一门交叉性、前瞻性学科。在进行税收筹划时，不仅要运用统计方法，而且要运用数学方法;不仅要运用税收知识，而且要运用会计知识、管理知识、经济知识和其他方面的知识;不仅要搜集现实的、已经发生的或正在发生的、与进行税收筹划有关的、确切的信息资料，还要搜集未来经济运行过程中可能发生的或将要发生的、与进行税收筹划有关的、不确切的信息资料，只有这样才能找到税收筹划的切入点，真正为企业节省税收成本。一个成功的税收筹划，离不开税收筹划人员的丰富知识、信息的敏感触觉。丰富的税收、会计和管理知识，以及准确、及时的内外部各类信息是税收筹划的基础。为此，财务人员要不断丰富并强化自身财会、税务、企管等知识;要主动了解宏观形势、外部市场、法律环境和自身经营状况，增强形势和信息的敏感性。

3.遵循原则是税收筹划成功的保证。就企业而言，必须要熟悉各种税收筹划方法与技巧，使税收筹划规范化。把握税收筹划的原则具有战略意义，筹划的方法与技巧只是具体的“战术问题”，战术出错，还有挽回余地，但是原则性的“战略问题”出错，则满盘皆输。因此，企业税收筹划无论采取什么样的方法技巧，都必须把握好几个关键性的原则：第一，合法性原则。税制是国家以征税方式取得财政收入的法律规范，法不可违，企业作为纳税人，应当履行纳税义务，因此税收筹划和实施，必须采用合法手段，不能违法。第二，谨慎性原则。税收筹划，应保持必要的谨慎，不能盲目进行策划，如果得不到税务机关的认可，不但白费力气，还可能被税务机关追究责任。第三，时效性原则。税收筹划，受到税收时间的约束，其策划在一个时期是有效的，可能在另一个时期就是违法的。所以税收筹划的方案应根据税收制度的变化及时进行调整。第四，效益性原则。税收筹划应处理好成本与收益之间的关系，要考虑企业减少交税的收益是否大于实施税收筹划方案所付出的成本，不要得不偿失，造成不必要的浪费。第五，规范性原则。税收筹划不仅仅是税收方面的问题，还关联其他领域的问题，应遵循各领域、各行业、各地域的各种制度和规范。例如，在财务会计筹划时要遵循“财务通则”、会计制度等的规范;在行业筹划方面，应遵循行业的规范制度;在地区筹划方面，应遵循地区的规定，要坚持用合法合规的方式和方法来进行税收筹划。

4.抓住重点是税收筹划的关键。在企业性质定性和规模认定的情况下，如何享受最低的税率，怎样使税基最小，是税收筹划思路的重点，不同税种而筹划重点有所不同。比如房产税的筹划思路重点在于税基减少，筹划重点在于可辨认和可识别的固定资产或各类代垫费用在同一经济事务中实现最大限度的分离，达到降低自有房产入账价值或账面租金收入。而实行超额累进税率的个人所得税筹划思路的重点在于如何享受最低的税率，筹划要着眼于全年一次性奖金和日常工资福利的分配以及日常工资福利的摊薄摊匀，以便能够享受到低档税率和低税率政策。另外，税收筹划的重点不宜沉迷于优惠政策和抵扣标准条款。以企业所得税为例，新企业所得税法将地区优惠改成了产业优惠，金融业则无利可图。但新企业所得税法更注重真实、合理的抵扣项，却给大家带来新的税收筹划空间。新企业所得税法下的税收筹划突破口就在于日常财务规范和点滴管理。诸如会议费、广告费真实性的相关资料提供，入账票据的合规性，税务部门对财产损失和员工费用的合理认定等。

5.重视事先预测是税收筹划的要旨。税收执行和税务检查具有滞后性，它是依据企业一系列经营行为的账务记录实施的。企业的任何经营决策一旦形成经营行为记录在案，就不能随意更改。这就需要企业在进行经营决策时，事先对照相关税收政策进行筹划，以形成对企业有利的决策方案。因而税收筹划是一项应当全面考虑、周密安排和布置的工作。如果没有事先筹划好，经济业务发生，应税收人已经确定，纳税义务已经形成，这时再试图改变纳税义务、减轻税收负担就可能被认定为涉嫌逃税。因而，进行税收筹划，必须在经营业务未发生、收入未取得，纳税义务未形成之前，先做好筹划安排。

6.加强部门协作是税收筹划成功的保障。部门协调有序的合作，是税收筹划成功的又一影响因素。任何经营活动都离不开成本费用，任何部门都是费用的承载主体，而税收筹划不能离开费用活动而孤立运作。因此任何部门都是税收筹划的参与者，部门协作才能赢得税收筹划的成功。尤其是以所得税筹划为重心的行业，部门协作配合的需要更为迫切。财务部门要大力宣传部门协作对税收筹划的必要性，还应加强部门的协作制度和协作作业流程的建设，以保证开展税收筹划的部门协作。

对税收筹划的理解和认识论文篇4

引言

一个国家税收环境的外在表现集中体现在这个国家企业所进行的税收筹划上,税制改制对于企业的盈利水平具有极为重要的影响。自20xx年1月1日起执行的新的企业所得税法可谓是我国税收政策历史上的一个里程碑,它标志着我国的税制建设又提高了到了一个崭新的层面。在新的税法环境下,企业应当进行怎样的税收筹划,这已成为我国企业当前所要进行的一项重大课题。笔者认为新税法下的企业税收筹划应当从以下几个方面来讨论:

1、税收筹划在企业投资决策方式方面的策略

新企业所得税法中明确规定:国债利息收入以及符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税收入。依据这一规定,企业可以在使用企业内部闲置资产进行对外投资的相关决策时,优先选择购买股票或者购买债券等形式的投资,但是应当以购买国债以及符合相关政策所规定条件的居民企业之间的股息、红利为进行投资决策所要考虑的重点。在综合考虑投资风险以及投资收益等多个方面影响因素的基础上,同其他形式的债券以及股利而言,企业进行针对于免税收入项目的投资应当看作是一个比较优质的投资决策。

除此之外,为了促使我国产业结构的不断优化,我国政府在修订新税法的过程中,也进行了关于鼓励或者限制某些行业领域发展的有关规定。基于这一方面的改变,企业在进行投资时也应当选择那些政府鼓励发展而有一定税收优惠政策的领域进行投资。

2、税收筹划在企业组织形式方面的策略

每一个企业在设立之初都会面临组织形式的选择问题,在我国当前市场经济快速发展的过程中,可供新成立的企业进行选择的组织形式种类很多,但是不同的组织形式就会对应着不同的税收负担。因此,新设立的企业应当依据自身企业的具体情况选择税收负担比较轻的组织形式。

例如,有限责任公司的组织形式同合伙经营这一组织形式进行对比,就会发现:有限责任公司这一组织形式既要缴纳企业所得税,又要在进行股利分配的时候由股东缴纳个人所得税;而合伙经营这一组织形式下的业主或者合伙人则只要交纳个人所得税就可以了。除此之外,新企业所得税法还对汇总纳税的企业进行了有关规定:“在我国境内设立不具备法人资格营业机构的居民企业,应当汇总纳税。”这一规定表明:总分支机构形式的企业组织可以将税款进行合并缴纳,而母子公司形式的企业组织就要将各自的企业所得进行分别核算缴纳税款。

3、企业纳税方式方面的税收筹划策略

新企业所得税法中明确规定,企业所得税以具有法人资格的企业或者组织为纳税人。当一个企业组织由分公司与总公司组成时,应当是采用汇总缴纳的方式进行企业所得税的上缴工作,所以,当企业在进行下属公司的设立时,是选择设立子公司还是选择设立分公司,这就会对企业所需要缴纳的所得税税额带来不同的影响。在我国相关法律的规定中,子公司是一个能够独立承担责任的独立法人,子公司所取得的企业利润不能并入母公司的企业利润中进行税款的合并缴纳,而是应当依照规定以独立法人的角色进行企业所得税的单独缴纳。如果子公司的经营所在地所执行的税率低于母公司所在地的税率时,子公司就可以依照较低税率进行所得税款的缴纳,从而降低整个企业组织的税收负担。但是,分公司却不是独立的法人,分公司需要将自己的企业利润同母公司的企业利润进行汇总后一同进行企业所得税的缴纳工作。所以说,不管分公司所在地的税率是高还是低,都不会对企业组织的税收负担产生影响。基于以上分析,我们可以得到:企业可以根据总分公司与母子公司在纳税方面的不同规定进行企业组织形式的科学安排,以达到降低企业组织整体税负水平的目的。

4、税基型企业的税收筹划策略

新企业所得税法在税前扣除范围和标准方面都做了很大的调整。

4.1新企业所得税法取消了计税工资标准,企业均可以按照工资以及相应的职工福利费的实际支出据实扣除,从而缩小了内资企业与外资企业之间的差距。当然,新企业所得税法同时也规定,工资支出应当真正具备真实性以及合理性,否则税务机关就有权调整工资的扣除数。

4.2新企业所得税法放宽了广告费用的列支标准、捐赠扣除标准以及研发费用加计扣除条件。新企业所得税法将公益性捐赠的扣除限额放宽为年会计利润的12%,这一规定不仅使企业费用的计算更加简便,而且使企业捐赠公益事业越多,获得的税收优惠也越多,这无疑也会提高企业捐赠公益事业的积极性与主动性。

5、税率型的企业税收筹划

由于20xx年实施的新的企业所得税的税率为25%,同以前相比,名义税率会下降8%,因此企业应合理调整经营方案。新企业所得税法虽然对不同档次的税率进行了整合,但仍然保留了对小型微利企业实行较低的税率,因此企业可以根据自身经营规模和盈利水平的预测,在权衡之下,可将有限的盈利水平控制在限额以下,以期适用较低的税率。如处于小型微利企业临界点的企业应尽量往小型微利企业界定标准靠拢,以适用20%的低税率;对于现有将高新技术仅作为部门核算的公司,应将高新技术业务剥离出来,成立独立的高新技术企业,以适用15%的税率。对于有分支机构的企业而言,如果总分支机构都有盈利,且分支机构的盈利水平较低,可考虑将分支机构设为子公司,以争取较低的税率,降低集团总体的税负。

结束语

新所得税法下企业税收筹划不应当仅仅是税收筹划人员的“孤军奋战”,它需要社会多个领域内方方面面的协调与配合,要多用、快用对涉税利益和非税利益都较大的税收筹划方案,充分考虑机会成本问题。除此之外,我们所进行的企业税收筹划也不应当忽视涉税风险,要在收益与风险之间进行必要的权衡,从而争取更大的财务收益。掌握和理解新税法关于反避税的相关规定,避免税收违法行为的出现与发生。企业税收筹划的本质就是在企业的经营活动中寻求企业行为与国家政策意图的最佳结合点,成功的税收筹划往往既能使经营者承担的税收负担最轻,又使国家赋予税收法规中的政策意图得以实现,对国家、对企业都有利。因此,国家对税收筹划持鼓励态度,税收筹划将成为企业经营中的有机组成部分。

对税收筹划的理解和认识论文篇5

【摘要】目前有许多企业财务管理中对于税收筹划的应用仍旧存在一定的误解及问题，这不仅阻碍了企业正常的税收筹划工作的有序开展，还易于使得企业无端遭遇不必要的税务风险，从而使得相关税务机关对其不当的税收行为处以滞纳金、罚款甚至于要承揽一定的刑事责任。因而，有必要对于企业在其财务管理过程中的税收筹划出现的问题进行一定的剖析，并针对问题提出相应的解决策略。本文将从税收筹划在企业财务管理过程中的应用入手，并提出企业财务管理中对于税收筹划的应用存在的问题，最终提出相应的解决策略。相信通过本文较为粗浅的论述，为企业财务管理中的税收筹划正常开展提供一些较为不成熟的建议，从而为企业实现财务管理目标发挥应有的作用。

【关键词】财务管理;税收筹划;问题;对策

由于我国对于税收筹划开展的较晚，许多人将税收筹划工作误解为单纯的“合理避税”，更有甚者将其误读为如何想办法偷逃税款，且即使出现了一定的税务风险还堂而皇之的将其冠以“税收筹划”的名词，其实这都是对于税收筹划工作的误解。税收筹划又被称作税务筹划（英文为TaxPlanning），税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或是投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或是递延纳税目的的一系列谋划活动。

一、企业财务管理中税收筹划的应用

企业财务管理涉及融资活动、投资活动以及日常经营活动，而上述财务管理活动与税收筹划有着一定的关系。企业在进行相关的决策过程中，税收筹划是一个较为关键的环节，因而提高财务管理中的税收筹划可以有效的规避税收风险的同时，节约一定的纳税成本。

（一）企业融资过程中的税收筹划

企业融资过程涉及融资成本及财务风险两方面问题，因而企业的融资过程中的税收筹划应综合考虑上述问题。以租赁业务为例进行说明，企业的租赁业务分为融资性租赁与经营性租赁两方面。融资性租赁：会计准则及企业所得税将融资性固定资产视为企业的自有资产，允许计提折旧并计入当其的生产成本或管理费用，作为利润的抵减项，从而减少应纳税所得额；经营性租赁：租入的固定资产不作为企业的自有资产管理，不能计提折旧，但企业付出的租赁费用可以计入当期费用在企业所得税税前列支。企业应针对自身的资产使用情况，选择固定资产的租赁方式。

（二）企业投资中的税收筹划

我国企业所得税对于企业对外投资的特定地区有着一定的税收优惠，这包括四大经济特区、沿海开放城市的经济开发区、高新技术开发区和老少边穷地区。企业在进行对外投资决策过程中，应该顾及国家对于特定地区的税收优惠，在同等条件下可以考虑选择享受优惠的地区。

（三）企业日常生产经营中的税收筹划

企业生产经营管理中，收入及费用的确认时点会决定企业的所得税缴纳的时间，因而对于收入及费用的确认问题应该予以一定的税收筹划，从而起到延迟纳税的目的。企业的收入取得及费用的列支两方面都要利用到企业会计政策的选择。对于收入确认问题，在本着税法遵从度原则基础上，尽量推迟确认的时间或是分期确认；对于费用尽可能提前确认或是一次性列支。另外，要尽可能的缩短固定资产折旧、无形资产的折旧及推销期限，从而加大当期的费用，减少应纳税所得额。

二、企业财务管理中税收筹划应用存在的问题

（一）企业对于税收筹划的认知度不够

我国的社会主义市场经济机制还有待进一步的完善，税收相关法律制度的变动幅度相对较大，一些企业的财务人员对于税收法律及相关税收政策掌握的还不很成熟，因而在税收筹划的认知度方面存在一定的问题。具体存在着两方面的误区。一方面，认为税收筹划就是偷逃税款。产生这种想法的人是对于税收法律没有完善的熟识，不了解纳税的意义和税法制定的指导思想，并对于税收违法行为的风险承担不很清楚，从而出现了这种错觉；另一方面，是觉得税收筹划就是尽量少缴税款。诚然，税收筹划的目的是为了迟缴、少缴以及不缴税款，但是拥有这种想法的人则忘却了财务管理在税收筹划中的应用，企业的经营是为了获取利润的，而税收筹划应服从于价值最大化目标，而不能单纯的为了筹划而筹划，应该具有一定的全局意识。

（二）忽视税收筹划过程中的相关风险存在

税收筹划所涉及的专业较多，如税法、会计、管理学以及其他相关专业技术知识，其本身具有一定的风险。同时，客观地讲近些年来随着国内税收征管体制的日益完善，给企业的税收筹划工作带来了一定的难度。片面的追求税收筹划有可能给企业的生产经营带来一些不必要的财务风险、税务风险。实际工作中，有些企业认为只要进行税收筹划就可以减轻企业税负，而很少考虑税收筹划中易于遭遇的税务风险，所谓“只见利而不见害”，这种观点是要不得的。

（三）相关的税收筹划人才缺乏

税收筹划工作需要的是对于税法有着较好把控的综合性人才，但从目前来看，企业之中对于税收筹划人才相对缺失，甚至有些企业认为税收筹划工作可以外包给社会中介机构进行。但是，问题是每个企业的生产经营特点及其他所面临的问题都存在着千差万别，中介机构对于企业的一些特殊情况也未必能掌握的那样好，如此一来则有可能给企业的税收筹划工作带来了一定的风险。另外，企业的税收筹划应该站在财务管理的视角上进行，这就需要对于企业的整体运营状况有一个把握，这是一个局外人难以做到的。因而，相关人才的缺乏是企业财务管理中税收筹划应用中存在的又一个问题。

三、解决企业财务管理中税收筹划存在问题的相应策略

（一）提升对于税收筹划的认识，注意税务风险防范

合法性是税收筹划的一个重要指导思想，企业在进行税收筹划过程中一定要提高对于税法及其他相关法律的遵从度，而不能盲目的为了节省纳税成本而采用一些违法手段。要知道，我国税收法律体制的建设经历了很多专家、学者的实践论证，还是很严密的，想钻税法的空子来搞税收筹划难度还是较大的。同时，企业在税收筹划过程中还要注意相关风险的规避，而不能盲目的为了节税而节税，不顾及税务风险。要知道，我国对于税收违法行为的处罚还是较重的，企业对于税务风险问题，要给予高度重视。

（二）税收筹划以财务管理为指导思想

企业价值最大化是财务管理的主要目标，因而企业在税收筹划过程中要遵循为财务管理服务的原则。企业在进行税收筹划时，应考虑财务管理中的相关指标如本量利、EBIT、投资回收期、投资报酬率指标，这样才会使得税收筹划更具有实用性。

（三）注意税收人才的培养及引进

企业进行税收筹划工作还是要立足于从自身财务人员中选择，这是因为自己的财务人员对于企业还是较为了解的，对于企业的经营方向、经营特点有着一个客观的认识，从而在开展税收筹划中相对能够得心应手。因此，企业应该对于自身的财务人员加强相关税收政策、法规的培训，鼓励其参加一些诸如注册会计师或是税务师的考试，从而提高其业务水平。另外，还可以适当引进税务业务水平较高的人员充实到企业中来，为企业的税收筹划工作出谋划策。随着我国国内社会主义市场经济建设的不断发展与完善，税收筹划在企业财务管理中的地位日渐增高。企业实施财务管理过程中通过税收筹划实现了节约纳税成本、降低及规避税务风险，并提升企业经济效益的目的，从而为促进企业实现价值最大化财务管理目标发挥了积极的促进作用。可以说，税收筹划是企业加强自身财务管理过程中相当重要的一个环节及工作重点。因此，企业应该从提升税收筹划的认知度、加强税收筹划中的财务管理指导思想以及税收人才的培养等几方面入手，来提高企业财务管理中税收筹划应用的水平。

参考文献

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[2]金矿.负债筹资对企业收益及税负的影响研究—以XY高科技公司为例[J].中国市场，20xx(29).

对税收筹划的理解和认识论文篇6

税收筹划的概念是,在不违背相关财经法律法规的前提下，企业科学合理的组织生产经营活动和财务活动时，充分利用国家税收的优惠政策，降低企业的税收负担，节约企业的生产运营成本，增加企业的效益效率。并且，企业可以将税收筹划和科学的财务管理手段相结合，实现企业效益的最大化，完成企业的战略目标。当前，因为市场经济体制，企业间的竞争压力越来越大，所以越来越多的企业管理者为了增加企业竞争力开始重视税收筹划工作。

一、企业税收筹划的重要性

企业的合理避税是税收策划活动中的一大作用，但是，遵守国家税收法律法规是合理避税行为的基础。合理避税有利于企业降低税收负担，并且不会对国家的税收造成损失，具体的作用还有下面几方面：第一，保证国家的税收，促进国家税收的稳定。我们必须明确，合理避税不是偷税漏税，不违反相关的法律法规，因此也就不会对国家的税收造成损失，从而保证了国家宏观财政税收的稳定。第二、通过合理避税，降低生产运营成本。企业通过降低成本，提高效率，是企业提升产品竞争力的有效方法。第三，企业进行合理避税可以确保国家宏观调控的运行。遵守国家的财经法律法规是企业进行税收筹划活动的前提，税收是国家宏观调控的有效手段，国家通过税收优惠引导企业的发展方向，进而保证国家宏观经济的平稳运行，同时也可以让企业达到自己的生产目标。

二、一些企业税收筹划工作中所存在的问题

企业在国家宏观税收法律法规的引导下，通过安排生产经营活动和财务管理进行税收筹划，最终实现企业财务管理目标为目的。目前，以下几个方面是企业进行税收筹划所存在的问题。

1.企业管理者对税务筹划认识不全面。

企业高层对国家财税政策撑握不全面、不及时，对节税认识存在误区“认为税务筹划工作就是打国家法律的擦边球或者利用国家法律的漏洞来为企业谋取利益”，从而其对财务、税收筹划的重视度不高，企业财务人员、税收人员无法真正参与企业整个生产经营的决策过程，本应贯穿于整个生产经营过程甚至应先于生产的税收筹划工作被置于生产经营之后，待纳税事实已成定局、纳税义务已产生时方才让财税人员筹划。

2.税收筹划工作整体性不够，筹划方式手段不够先进。

完成企业整体财务目标是企业税收筹划的重要目的，税收筹划工作不到位，很难实现企业利润的最大化。但是目前对税收筹划缺乏整体性的认识是众多企业管理者存在的问题。企业管理者没有认识到企业整体财务运作的重要有机组成部分是税收筹划工作。一些企业没有科学合理的税收筹划体系，导致了企业虽然通过税收筹划节约了部分税收，但造成了企业的整体成本的增加。造成这一问题的还有企业税收筹划工作运用的方法手段十分落后，这是因为企业没有建立健全完整的财务管理体系和运行机制。同时，财务管理的信息系统存在漏洞或者过于繁杂，使得财务工作者无法及时高效的获得财务信息，导致了企业税收筹划工作的滞后，给企业带来不必要的损失和负担。这些问题是目前税收筹划工作推进的阻碍，如果不能及时解决，税收筹划就无法发挥其作用，甚至给企业带来消极影响。

3.做好财务管理基础工作。

企业想要充分发挥税收筹划的效果，做好税务筹划的工作，首先要做好财务管理的基础性工作。而在财务基础性的工作当中，原始凭证的管理最为重要。在我国新会计准则的全面推广的大背景下，对原始凭证的管理工作日益凸显其重要性。在市场经济的不断发展潮流中，税收筹划工作只有以原始凭证管理为依托才能完成日益丰富的工作。但是很多企业不重视财务管理的基础性工作，导致了原始凭证管理工作十分混乱，并且缺乏专门的部门体系来管理原始凭证，甚至造成原始凭证大量遗失的现象，给企业带来重大的潜在风险。而我国实行营改增的改革，企业税收筹划的基本依据就成了增值发票。企业如果财务管理的基础性工作不到位，缺乏对发票的管理意识，不能做好发票的有效管理，从而影响税收筹划工作的开展。同时一些企业为图小利与无法开出正规增值发票的企业合作，就会带给企业在税务筹划工作方面的重大阻碍，也为企业发展带来潜在的风险与危机。

三、对税收筹划工作的改进建议

当前财务管理的重中之重是税收筹划工作，想要有效的降低企业生产经营成本，保证企业资金链的安全，就必须完善税收筹划体系。同时做好税收筹划工作还有利于降低企业的法律风险，保证企业的安全稳定运行。

1.企业管理者增强对税收筹划的认识，培养企业税收筹划的管理人才。

企业必须在国家的法律法规的规定之内进行税务筹划工作，只有这样才是受国家保护和支持的。但是就目前来看，许多企业管理者对税务筹划工作的认识存在偏差，认为税务筹划工作就是打国家法律的擦边球或者利用国家法律的漏洞来为企业谋取利益。对此，增强企业管理者的意识是税务筹划工作顺利开展的前提。企业管理者和税务工作者必须在国家金融法律法规的允许范围内，进行税务筹划工作。同时也必须跟随国家政策的引导，才能为企业带来最大的效益。符合国家法律和政策要求是税务筹划工作的前提。企业培养筹划管理人才是解决当前人才缺乏的有效手段。新时期对税务筹划人才的要求也有所提高，不仅要精通我国的相关税法和有关政策，而且需要了解企业的财务管理战略以及企业的整体战略目标。因此税务筹划人才必须是是财务和财务管理的高素质综合型人才。企业可以通过内部自己培养税收筹划人才，也可聘请专业中介机构，如注册税务师事务所等方式解决人才匮乏的现状。

2.重视税收筹划的整体性，采用先进的税收筹划方式和手段。

提高企业的整体效益是企业税收筹划的最终目的，但是税务部门相对独立，是很多企业存在的问题。通常税务部门以本部门的利益放在首位，导致了其不能融入到企业整体的管理体系当中，使得虽然企业的税负得以减轻，但企业整体的成本却增加。因此，这就要求企业的税务工作者需要有整体的全局观念，站在企业财务管理和战略管理的角度全面的进行税收筹划工作。同时，保证税收筹划工作人员及时了解财务信息，离不开先进的财务管理信息平台，企业只有完善税务管理信息平台才能使工作人员依据信息及时进行制定或调整税务筹划策略。这有利于企业税务筹划管理目标的实现。3.重视对原始凭证的管理，确保企业发票的真实性。在新时期，企业原始凭证变得尤其重要，这是因为新会计准则的全面推广。很多企业没有重视原始凭证的管理是因为受到过去计划经济体制的影响，这对曾强原始凭证的管理是很大的阻碍。企业想要实现税收筹划的最终目标，就不能忽视对原始凭证的管理，因为原始凭证是税收筹划的最重要的依据。这就要求企业必须保证所有原始凭证都必须按规定，按流程的登记在册，并派专人进行管理。随着增值发票越来越重要，对其及时回收和保存也是企业必须重视的财务工作，保证增值发票的真实性，确保企业应税发票安全是企业完成税收筹划工作的基础。

四、结语

税收筹划工作对企业和国家宏观经济运行具有重要的作用。但是，必须客观的认识我国部分企业在税收筹划工作的问题。只有企业重视税收筹划工作，做好相关调整改革工作，才能充分发挥税收筹划的积极作用。

对税收筹划的理解和认识论文篇7

摘要：企业资产重组是企业与其他主体在资产、负债或所有者权益诸项目之间的调整，是重新配置社会资源的重要形式。而在企业重组业务中，合理的税收筹划的运用不仅能够降低企业的重组成本，实现重组效益最大化，还能够保证企业在重组过程中实现企业重组税负最轻、税收利润最大化的目标，实行合理合法的税收筹划与否还会在很大程度上决定重组后企业的兴衰存亡，因此，税收筹划在企业重组过程中具有举足轻重的作用。本文将以此为立足点，对阳光能源公司重组业务中税收筹划的应用进行探讨。

关键词：资产重组;税收筹划;计税基础

现如今，大多数集团公司都会经历企业重组，而企业重组几乎涉及到现行的所有税种，为了降低企业重组成本，财政部与国家税务总局近年来出台了一系列涉及企业重组税收优惠的政策。本文通过研究阳光能源公司重组方案来具体研究其税务成本及因税收优惠政策造成的应交税额减免。进行税收筹划后，不仅此次重组业务的主要涉及税种应交税费得到了减免，企业税务负担减轻，而且能够帮助企业在今后面临相同业务时对应交税费的处理更加得心应手，更加有利于企业的长远发展。

1重组概况

20xx年9月30日，阳光能源开发有限公司通过将部分经营性资产对阳光燃气公司进行投资及阳光燃气公司以发行股份方式收购能源公司相关资产，进行重组的两家公司同属一家集团公司。本次重组方案包括能源公司通过以部分经营性资产对燃气公司进行投资及燃气公司以发行股份收购能源公司相关资产，能源公司以经营性资产投资及燃气公司以发行股份收购资产互为条件，同时进行，共同构成本次重组不可分割的组成部分，若经营性资产投资或发行股份收购资产两项中的其中任何一项因未获得所需的批准(包括但不限于相关交易方内部有权审批机构的批准和相关部门的批准)而无法付诸实施，则其他各项重组业务内容均应自动失效并终止实施，已实施完毕的重组部分也应无条件恢复原状。重组基准日燃气公司合并会计报表记载的归属于母公司所有者权益账面价值为193,374,890.70元，其中：实收资本92,910,000.00元，资本公积5,552,411.87，盈余公积21,929,349.24元，未分配利润58,951,436.63元，专项储备14,031,692.96元。扣除专项准备后的归属于母公司所有者权益179,343,197.74元，每1元注册资本对应的净资产价值为1.93元。本次能源公司按照每1元注册资本1.93元的价格认购燃气公司新增注册资本。燃气公司新增注册资本规模公式为预计增资规模＝标的资产的交易价格/1.93元，据此计算，本次燃气公司新增注册资本为4,525/1.93=2,344.55万元。

2重组业务的涉税分析

在重组方案中只考虑与重组业务直接相关的税种，包括增值税、土地增值税、企业所得税、契税、印花税。由于印花税数额较小，不符合税收筹划对应交印花税额的优惠要求且提交税务机关时税务机关对其进行认定风险较大，因此仅分析增值税、土地增值税、企业所得税、契税，对以上几种税的计算和处理分析如下。

2.1增值税

重组中燃气公司及能源公司双方均为集团公司同一控制下的企业，能源公司通过与成品油经营业务相关的不动产(包括土地和房屋建筑物)、机器设备及运输工具等固定资产、应收款项、货币资金等资产和预收款项等负债向燃气公司进行股权投资，适用于《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第二款“不征收增值税项目”中第五项的规定。能源公司通过重组，虽然固定资产及无形资产在重组基准日的评估价值超过账面价值，产生一定的增值额，但根据相关重组政策规定资产重组过程中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税，因此固定资产及无形资产增值部分可根据上述文件及税务机关的具体要求，申请办理相应减免税手续，取得减免税确认书面文件，重组转让机器设备及转让不动产不征收增值税。因此，若直接转让上述资产的增值税应交税额为5943817.99元，而通过税收筹划后应交增值税额为0元，可使企业节省5943817.99元的应交增值税额。

2.2土地增值税

本次重组能源公司以国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(不动产)向燃气公司进行股权投资，包括位于阜阳市城区的51205平方米的五宗土地使用权，位于阜阳市颍州区清河路的20xx.47平米办公楼及五宗土地上的附属设施。土地使用权方面，此次转让土地使用权共计51205平方米，约76.81亩，评估基准日土地使用权价格为150万元/亩。因此，此次拟投资土地使用权经评估后价值为115,211,192.4元，则资产转让方拟投资的不动产在资产评估基准日评估价值为123,737,413.32元。且能源公司和燃气公司均非房地产开发企业，故本次重组能源公司可申请办理相应土地增值税减免税手续，取得土地增值税减免税书面确认文件。因此，若直接转让上述不动产的土地增值税应交税额为29500938.60元，而进行重组通过税收筹划后土地应交增值税额为0元，可使企业节省29500938.60元的应交土地增值税额。

2.3企业所得税

此次重组交易中燃气公司收购的资产占能源公司重组基准日全部资产公允价值的比例为88.15%，符合财政部、国家税务总局《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》规定的比例（不低于50%）；在重组交易对价中燃气公司股权支付比例为100%，符合财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》规定的比例(不低于80%)，重组中能源公司取得股权支付，在重组后连续12个月内，不转让所取得的股权，因此交易双方可以选择按特殊性税务处理规定进行企业所得税的涉税处理：暂不确认有关资产的转让所得或损失，能源公司取得燃气公司股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定；燃气公司取得能源公司资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。且本次企业重组业务满足《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》中进行特殊性税务处理的条件，因此企业可根据《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》的规定向主管税务机关办理申报备案手续，报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》和申报资料。因此，直接转让上述资产及负债时的企业所得税应交税额为12,714,679.67元，而通过资产重组进行税收筹划后企业所得税额为0元，可使企业节省12,714,679.67元的应交企业所得税额。

2.4契税

本次重组，能源公司需将与成品油经营业务相关的土地和房屋产权转移过户到燃气公司名下，能源公司本次重组划转到燃气公司的土地和房屋。燃气公司可根据《关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》(财税〔20xx〕37号)及相关法律法规的规定和地方政府的有关规定，申请对取得集团公司内从能源公司划转的房屋和土地免征契税，并向主管税务机关申请核发《转移房地产权属不征税及免税证明》。直接转让不动产时，燃气公司作为资产受让方，其契税应交税额为4713806.22元，而通过重组进行税收筹划后契税税额为0元，可使企业节省4713806.22元的应交契税税额。由上可知，经过税收筹划，能源公司及燃气公司此次重组共节税52,873,242.48元(仅包含增值税、土地增值税、企业所得税、契税)的应交税额，但税收筹划同样具有相应风险，因此也需对税收筹划中的风险加以分析。

3结语

本文中通过案例分析法、数量研究法以及文献研究法对能源公司与燃气公司间的重组案例进行了分析，并进行了相应的纳税筹划分析，由此得出了纳税筹划在重组方案中的应用，有效地解决了阳光集团控制下能源公司与燃气公司资本重新配置的需求，且在此次重组过程中的税收筹划也为两家公司乃至阳光集团节省了较多税收费用，这不仅对两家参与重组的公司，也对整个国家的税收事业有着深远的影响。关于企业重组的税收政策不断被出台并更新，对企业的税收优惠也在逐步提高，企业作为纳税人也因此在重组活动中受惠。尤其是在当前的经济高速发展形势下，企业的并购重组异常活跃，这些政策的出台，不仅优化了企业资本运作方式，加快了企业并购重组的步伐，而且也进一步拓展了企业税收筹划的空间，带来了企业税收筹划方法的创新。在企业重组业务中合理合法的税收筹划不仅能为企业带来巨大的税收优惠，减少税收费用，也有利于企业提高财务管理水平。

参考文献

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对税收筹划的理解和认识论文篇8

一、浅析企业融资的主要形式

要做好企业融资过程中的税后筹划环节，首先应充分了解当前我国企业融资的主要形式。而不同的企业组织形式，那么其采用的融资方式也截然不同。通过开展大量的观察与实践工作，我们发现，当前我国所采用的融资方式一般具有下述几种，具体为:

(一)内部融资方式

相较于外部融资而言，企业内部融资方式的优势极多，譬如说:融资成本低等，在最初的融资阶段，基本无需缴纳任何费用。另外，我们还需了解的问题是，所谓的内部融资，一般是指企业为了满足企业开展日常经营、运作与扩大等活动成本及其他资金需求，因其深受企业高层的青睐，所以成为企业融资的首选。而只有在企业内部融资无法满足其资金需求时，才会考虑选择外部融资。

(二)外部融资方式

根据外部资金的来源、与企业的实际关系，可将外部融资进行专业化划分，一般可分为两种类型，即为直接融资方式与间接融资方式。从专业的角度上来看，所谓的直接融资方式，一般是指在企业成为上市公司之后，而进行股票投资所采用的融资方式，投资者依法获得股权，享受相关红利;而间接融资则与其存在很大不同，是指企业作为独立的法人组织向银行、非银行类金融机构以及个人举债的融资方式，所获得的资金均投人到企业的日常生产与经营环节。因为融资方式的不同，因而投资者与企业所建立的关系也各不相同。譬如说:当企业采用直接融资方式来进行筹资时，其融资对象因为手持企业发行的股票，而成为实际意义上的股东，而间接融资对象则不然，与企业形成明确的债权债务关系。这充分表明，企业所选择的融资方式，从某种程度上来说，对企业未来的经营与生产具有一定的影响，因此，当企业选择外部融资这一方式时，应始终保持谨慎、小心的态度，考虑到外部融资方式的缺点与弊端，充分维护自身的利益，以免发生不必要的损失。

(三)融资租赁形式

融资租赁形式是近几年来崛起的另一种融资方式，深受各界人士的喜爱。具体而言，是指企业无需花费资金购买相关器械以及设备，可通过与租赁者签订融资租赁合同，约定由租赁者花费资金购买设备，并出租给企业使用。在此期间，企业应承担起设备租金，直到合同到期，按照当时的市场折旧率，购买该套设备。这种容易方式既能够让企业在花费最少资金的同时使用设备，又能够延长企业购买设备的时间，将节约下来的资金投人到其他的生产环节，无疑盘活了企业的资金，达到了优化资源配置这一目的。

综上所述，常见的企业融资方式有三种，即为、内部融资、外部融资以及融资租赁。而实际上，在企业日常生产经营过程中，应按照企业自身的实际来选择融资方式，争取获得更多的经济利益与市场资源。

二、税收筹划模式分析

作为一项独立的、合法的企业活动，企业融资通常依托因资本结构改变而引发的杠杆作用而对企业日常生产、经营产生不同程度的影响，进而获得更大的经济效益。此外，在融资过程中，企业还应重视下述几个问题，具体为:①结合减轻税负、优化资本结构这两个条件来选择融资方式，争取获得更多的利润，充分维护企业的自身权益;②资本结构发生改变对企业利润以及税收成本等方面的影响;③企业开展融资活动，对资本结构产生的影响等。在此过程当中，税收筹划的模式也起到一定的作用，其模式的不同，那么所获得的待遇也各不相同，具体如下:

1.股票融资。这种融资方式是大多数上市企业所青睐的方案。因为发行股票的红利和股息通常都是从税后利润中扣除，所以，与借款利息和债权利息不同，不具有享受税前列支这一福利待遇的资格。然而，股票融资方式却无需偿还本金，不像其他融资方式一样具有债务压力。此外，对于企业来说，能够成功发行股票，亦是一种良好的宣传方式，能够带给企业意想不到的效益与好处。

2.银行借款。因为借款利息通常需要在缴纳税款之前支付，具有较为优越的税收待遇，因而，这一融资方式广受各大企业的青睐。一般企业具有两种筹资渠道，一种为负债，另一种则是权益资金。负债融资，一方面可充分利用财务杠杆所产生的影响来增加企业的当期收益;另一方面，还能有效减少所得税额，将节省下来的资本投人到其他方面，扩大企业的实际生产规模，促进其健康、稳步可持续发展。

3.债券融资。现阶段，随着时代的发展，很多大规模企业均以发行债权的方式来筹集资金，其效果事半功倍。债券一般可分为三个类型，由企业发行的债券，被业内人士称为公司债券或者是企业债券你，而用来反映或记载债权债务关系的债券，则被称之为有价证券。债券融资方式能够提高整体收益、减少融资所产生的成本，且具有市场大、对象广等优势。

4.内源融资。要做好企业融资过程中的税后筹划环节，首先应充分了解当前我国企业融资的主要形式。而不同的企业组织形式，那么其采用的融资方式也截然不同。利用自我累积这一方式来筹集资金，这一过程极为漫长，一般无法满足企业日常经营、生产所需的资金需求。除此之外，基于税收这一角度而言，自我累积资金不具有享受收税优惠这一政策的资格。因为资金使用、资金占用两者结合在一起，因而，相对于其他融资方式来说，企业应承担更高的资金风向。