收入业务的内部控制篇1

内部控制是指单位组织为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制包含内部会计控制，内部会计控制是内部控制的重要组成部分，是内部控制的基础。

二、实施内部控制的必要性

目前，我国经济正进入社会主义市场经济，而建立和健全社会主义市场经济体制需要相当长的一个过程，而在这个过程中，由于新旧体制正在转换，各种法律法规，特别是财经法规还不十分完善，受利益驱使，出现了各种各样的违法违规现象。而行政事业单位也同样不可避免地存在管理混乱和违法违规的问题。主要问题如下：

1.经费开支无章可遁或有章不遁。行政事业单位的经费支出普遍缺乏明确的开支标准，特别是招待费、办公费、会议费、培训费等；有些制定了开支标准的，却不认真执行，仍采用实报实销方式；一些较大开支，事前不做计划和申请，开支后只要有经手人、证明人、审核人签字，财务部门就给予报销。由于对经费开支控制不严，造成费用开支过大，也是我国公款消费严重过大的重要原因。

2.财务管理不规范。一是资金管理混乱，未能按规定用途使用资金，专项资金与正常经费之间经常相互挤占、挪用；很多单位都是按照收入规模花钱，对资金支出的合理性、效益性缺乏分析，致使重复开支现象严重，浪费巨大。二是现金管理混乱，很多单位没有按照现金的结算标准支付现金，大额现金支付的现象比较普遍；坐支现金的情况比较严重；单位库存现金余额过大，超过单位日常零星开支所需现金。三是应收账款管理不严，对借款和欠款长时间不来销账和还款的单位和职工未进行催收和清理，以致最后形成呆账、坏账。

3.资产管理混乱。一是资产账实不符，由于固定资产入账不及时，低值易耗品和固定资产划分不清，又不定期进行固定资产盘查，致使行政事业单位普遍存在资产账实不符的现象。二是资产流失现象严重，很多低值易耗品等存在存货处于无人保管状态，捐赠的固定资产也不入账，已完工的基建项目未入固定资产账，资产处置不符合规定，未经批准变卖固定资产，变卖固定资产取得的收入未按规定入修购基金，长期将固定资产借给其他单位使用。

4.岗位设置不合理。由于不少行政事业单位受编制限制，人员紧张，岗位安排不尽合理，许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。决策人、经办人、审核人、记账人员都没有完全分离并相互制约，出纳兼审核、采购兼保管的现象比较普遍，极易出现贪污挪用行为。

5.内控意识淡薄。一是没有形成以制度管事，以制度管人的意识，单位领导对内部控制制度重要性的认识还不够到位，单位职工也习惯于主要领导讲了算的工作方式。二是很多行政事业单位只重视本单位的事业发展，轻内部管理，认为只要完成目标任务就行了，至于内部管理的好坏则是次要的，以致岗位设置不是从内控制度的要求出发；有的认为内部控制只是财务部门的事情，与其他部门无关。

三、建立内部控制系统的建议

1.树立和增强内控意识

首先要强化单位负责人的内控意识，单位负责人作为单位组织的最高管理者，他的意识行为都对全体员工起着关键的影响，所以《会计法》也明确规定：单位负责人对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责。这些都说明单位负责人在内部控制活动中起着主导作用。因此，要加强对单位负责人的教育培训，提高他们对内部控制重要性的认识，这样才能使他们切实履行建立和健全及有效实施内部控制的职责。其次要加强对单位全体员工的教育培训，使他们对内部控制有着深入而全面的了解，树立和增强他们在内部控制中的责任意识。特别是加强单位财务人员的职业道德教育和业务培训，使他们在内部控制中能认真实施各项财务管理制度，有效发挥财务监督作用，杜绝不法行为发生。

2.符合内部控制原则

内部控制原则主要有以下几方面：（1）合法性原则：即单位建立内部控制制度时，必须遵守国家有关的法律、法规。（2）有效性原则：内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。（3）全面性原则：内部控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并落实到业务处理过程中的各个环节。（4）不相容职务相分离原则：内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。（5）成本效益原则：内部会计控制应当遵循成本效益原则以合理的控制成本达到最佳的控制效果。（6）适时性原则：内部会计控制要适合单位的实际情况，要具有可操作性。

3.建立行政事业单位内部控制系统的思路

行政事业单位的经济业务规模没有企业那么大，也没有企业那么复杂，但是，仍有必要建立自己的内部控制系统。行政事业单位内部控制系统最基本内容应包括：岗位分工控制、经济业务控制、监督检查。下面就这三方面内容进行说明：

（1）岗位分工控制

行政事业单位一般都能根据自己的业务需要来设置岗位，划分工作职责，也就是岗位责任制。这也是内部控制的基本要求。但是，岗位职责的划分是否完全符合不相容职务相互分离要求，就很少有单位能够做到。所以一定要对单位的各项业务进行细化，按照不相容职务相互分离要求来设置岗位，并明确该岗位的职责和权限，最好能针对每个岗位上的职工编制职责说明书，让他们能更加详细地知道自己的工作范围和权限，防止岗位互窜现象。概括地讲，应该加以分离的主要不相容职务有：决策人员、经办人员、审核人员、记录人员、保管人员，即决策职务要与经办职务分离；经办职务要与审核职务分离；经办职务要与记录职务分离；保管职务要与记录职务分离。

（2）经济业务控制

内部会计控制内容分为10大经济业务，与企业相比，行政事业单位的经济活动相对简单些，所以内部会计控制的内容与企业有所区别。笔者认为行政事业单位内部会计控制内容主要有四个方面：货币资金、采购与付款、固定资产、预算管理。

①货币资金内部控制

不相容职务相互分离控制。货币资金业务处理实行钱帐分管；出纳员不得兼管总账；任何一笔资金收付业务的发生和处理不能由一人单独包办到底。

现金控制。库存现金必须在规定限额内，收入的现金应及时送存银行，当天未及送存现金应集中存放在保险箱内。不得坐支现金。出纳员应做到对库存现金“日清月结”，主管部门应对库存现金进行定期和不定期检查。

银行存款控制。银行存款要及时对账，银行存款调节表应由出纳、记现金日记账和银行存款日记账以外的第三者编制，发现核对不符的项目，要及时报告有关负责人，以便调查并做出处理决定。

票据控制。货币资金收支凭证应与原始凭证核对相符，一切付款应经批准，原始凭证要齐全。发票和收据要按顺序编号，领用空白发票、收据要进行登记。支票的签发至少要有出纳员和会计负责人两个签名，空白支票不得签名盖章。

印章控制。财务专用章应由专人保管，个人名单应由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。严格履行签字或盖章手续。

②采购与付款控制

不相容职务分离控制。需要进行分离的职务有：请购与审批；询价与确定供应商；采购与验收；采购与会计记录；验收与会计记录；付款审批与付款执行。不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。

授权批准控制。明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

请购控制。明确请购程序，规定相关部门人员的职责权限。

审批控制。建立请购审批制度，明确审批权限，并由审批人根据其职责、权限以及单位实际需要等对请购申请进行审批。

采购控制。采购部门要严格按照批准的请购单的要求来进行采购，要按照成本效益原则，降低采购费用，要货比多家，既要比价格，也要比质量。

验收控制。建立验收催收制度，督促供应商按期交货。采购的商品运到后，验收部门按照合同清点数量，检查质量，验收合格后在验收单上签字或出具验收证明。

付款控制。财会部门将收到的收货单、验收单和购货发票后，应与请购单和购货合同进行核对，经过核对无误，才办理付款业务。

③固定资产控制

不相容职务分离控制。需要进行分离的职务有：请购与购建；审批与购建；验收与购建；验收与付款；保管使用与记账；报废审批与报废执行。

授权批准控制。明确审批人员授权批准的方式、程度和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。审批人不得越权审批。

取得与验收控制。按有关制度规定购建固定资产。建立固定资产验收制度，验收合格的固定资产，办理交接手续，登记固定资产账，按有关制度规定支付固定资产款项。

资产处置控制。建立固定资产处置环节的控制制度，明确固定资产处置的范围、标准、程序、审批权限和责任。重大固定资产处置，实行集体审议。

④预算控制

不相容职务分离控制。预算工作的不相容岗位：预算编制与预算审批；预算审批与预算执行；预算执行与预算考核。

根据预算管理工作的业务环节和特点分别制定预算编制控制制度；预算执行控制制度；预算调整控制制度；预算分析控制制度；预算考核控制制度。

（3）监督检查

内部会计控制制度为单位规范内部经济业务管理实现内控目标发挥了重要作用，但是内部会计控制也会存在不足，其执行效果如何，还需通过有关部门进行监督评价。所以单位应当重视内部会计控制的监督检查工作，建立监督检查评价制度，由专门机构或指定专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。内部会计控制检查的主要职责是：对内部会计控制的执行情况进行检查和评价。写出检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务在内部控制上存在的不足提出改进建议。对执行内部会计控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部会计控制的内部机构和人员提出处理意见。

对内部会计控制实施监督检查的工作可由内部审计机构执行，也可委托中介机构实施。

参考文献：

[1]朱荣恩.建立和完善内部控制的思考［J］.会计研究，2001，（01）.

[2]薛彩荣.事业单位内部控制问题研究［J］.中国集体经济，2008，（15）.

[3]张慧君.加强事业单位内部会计控制浅析［J］.金融经济，2008.

收入业务的内部控制篇2

(一)财务内部管理制度不完善，财务控制能力不强

1、内部控制体系不完善

缺乏风险管理意识缺乏统一规范的企业资源运用规范，各部门权责界定不清，内部控制制度不健全，缺乏风险管理和控制机制。

2、研发项目事前预算不细致

控制缺乏合理依据，忽视项目成果的保护研发项目立项时没有采集充分的数据运用财务专业方法对项目的可行性进行分析、编制预算，在研发过程中会出现控制缺乏合理依据，即便有审批制度费用总额、现金流量、收益率等指标也得不到有效控制，导致项目研发中后期与预期值出现较大偏差。

3、收入、成本核算粗放

成本控制不严有些软件企业将各项目收入及研发成本笼统汇总核算，形成营业收入后不能体现研发等高附加值收入所占企业总收入的比重。并且不利于加强成本控制；还会出现项目研发完成后，研发成果资本化时缺乏依据，有的企业管理者只注重研发项目预算，事前、事中过程控制能力低，造成研发投入失控，降低项目经济效益，甚至出现亏损。

(二)财务管理观念落后

1、信息化程度不高，缺乏财务创新

在现代企业管理当中，有些企业采用较分散的财务管理模式，信息化程度不高，并且缺乏预警机制，未能利用财务专业指标对研发项目现金流量进行测算，有价值的财务信息不能及时反馈给研发部门，企业各部门间协同性较差，内部财务管理效率低下。

2、企业管理层对宏观环境、政策变化

不敏感，针对外部政策、环境的变化财务组织架构不能适时调整部分企业财务机构的设置是中间层次多，财务机构与相关部门间责权不明晰、出现管理空白区，容易出现疏漏差错。

二、改进计算机企业财务管理的对策

(一)完善企业财务管理制度，增强计算机企业财务控制能力

1、建立内部控制制度

对企业经营中货币资金控制、采购与付款控制、销售与收款控制、对外投融资控制。实施内部牵制制度，对凭证的制作与档案保管等不相容的岗位实行相互分离、相互制约；建立执行回避制度；严禁挪用资金以及收入不入账的行为；不得由同一部门或个人办理采购与付款、销售与收款业务的全过程。

2、参照行业标准运用财务投资分析方法

对项目可行性进行分析，在常规的费用审批制度外建立项目费用预算制度，事中严格依据项目预算执行，做到费用可控，出现问题能及时调整。确保研发项目有序的开展，在项目研发结束，注意成果转化的推进，包括著作权的取得、专利技术的申请。

3、为提高计算机企业财务管理的质量

企业在核算方面有必要针对不同业务类型做不同处理，其中系统集成收入、软件服务收入、网络工程收入、技术开发收入从高到低适用17%-0%共4档税率，按照财税规定属混合销售、应税事项发生在非同一购买者身上的兼营行为或混业经营，应分别核算货物销售额和非增值税应税劳务营业额，同时注意各收入与其对应成本费用的核算。此外不同税种收入的细分核算外，单个项目的细化核算也不可缺少，在研发完成后，形成资本化时能提供必要的依据，形成企业的无形资产。增强计算机企业财务控制能力。首先，企业资金运转问题涉及较广，经营中财务部门与业务部门协调，调度使用企业资金，强调事前控制。其次，计算机企业应提高对资金的利用效率，将资金利用的效果最大化。同时企业方面还需加强对资金回收与支付时间预算，强化对资金的控制，避免收支失衡与资金链断裂现象的出现。

(二)财务管理观念更新举措

1、利用网络构建信息化系统、建立财务预警系统

企业利用网络技术，构建信息化系统、建立预警机制，当比对出现企业财务状况异常的指标出现时，如研发项目现金持续净流出超预期时，存货、应收款项超过流动资产一定比例时，预警系统能发出警告，以提醒经营者对财务风险指标进行分析，适时对异常事项进行处理，必要时进行调整，加快资产周转速度、提高资金使用效率、排除隐患。此外，建立优化资本结构的模型，如在企业业绩预期良好的情况下回购股权资本、增加债务资本，提高企业净资产收益率的同时债务利息支出可以抵减企业所得税，有助于实现企业利润最大化目标。

2、建立财务风险意识

企业要关注国家产业、金融、财税等政策，应设置好企业财务架构，不同部门分别对投资项目、经营项目、筹借资金、经营成本等方面进行管理，避免出现责权不明晰、管理空白区，出现问题能及时采取措施。根据政策因素变化及时调整经营策略和投资方向，避免企业步入财务危机。

三、结束语

收入业务的内部控制篇3

【关键词】酒店财务管理内部控制

酒店是一个集餐饮、居住、娱乐、购物于一体的综合性、多元化服务企业,几乎囊括了全部服务业及商业行业。具有营业部门多、收入金额大、财产物资分散等特点。而在现代酒店的经营管理中最核心的内容便是酒店财务的内部控制。

财务内部控制制度是以确保会计资料真实性、可靠性与保护财产物资为目的,用于会计业务和与之相关的其他业务管理方面的方法、措施和程序,并予以规范化、系统化,使之组成一个有效的控制机制。下面以内部控制理论为基础,抓住酒店收入、成本费用支出等财会方面最容易出现问题的关键环节进行重点分析。

一、收入环节的内部控制

1.客房收入的内部控制要点

(1)严格把控客房保证金、预收定金的内部控制。保证金、预收定金的内部控制主要体现在收取及退回时的财务操作流程的合理性设计,手续要完备,会计处理时应当单独列账。保证金、预收定金的内部控制要求酒店财务稽核人员每天审核客人账户余额,若客人预付定金或信用卡授权不足支付下一天房费或其他消费,应及时通知有关人员补收定金或补授权。在客人退房时,如客人定金单据遗失,除要求客人在定金遗失单上签字外,尚须提供身份证明,前台收银员必须复印一份随定金遗失单一并交财务部门。

(2)严格把握客房收入稽核的内部控制。酒店客房收入稽核的难点表现在与财务内部控制有关的所有数据都要逐步、逐笔核查。一是对前台的收银工作、客房部房间的出租情况、房租过账三者应进行严格的审查和勾对。二是对当天客人客房收益汇总表形成二次核查。三是对离店客人消费明细表的最终核对,形成有利于账款催收的有效、合理的数据。

(3)严格把控房价折扣权限的内部控制。酒店客房产品的特征,一是不可存储性,二是时效性。客房产品如果当天未能销售出去,就意味着当天客房价值永远失去。为了有效利用、发挥好客房的时效性,酒店往往会制订当天或一段时间内房价折扣制度,吸引更多客源。房价折扣权限的具体操作有一定灵活度,也容易产生失控。加强房价折扣管理,一是要检查每日房费过账前客房收入的折扣情况。二是检查折扣是否符合规定、是否有越权批准的折扣。三是检查折扣的实际比例与房金的收入情况是否一致。四是检查预定人是否和入住人一致以及折扣计算是否正确等。

(4)严格把控换房内部控制。酒店客房产品有多种类型,以适应不同需求、不同档次客户的使用。酒店不同类型的客房产品,其投入与维护成本不同,客人可能因各种原因对原有预订或在住客房提出更换要求。换房运作的内部控制也应严格规范。一是严格权限。要制订严格的换房权限制度。二是同类互换,换房时应以同类房型更换为主。三是严格差价管理,非同类房型更换应补差价。四是严格操作,不管哪种换房均应填写换房单,更换房卡,并将原客房中的消费转入新房间。五是严格审核,稽核人员在每日客房收入过账前,应检查有关批准手续是否完备、原房间消费是否已全部转入新房间。

2.餐饮收入的内部控制要点

(1)票、卡的保管与领用。领位记录卡和点菜小票都应顺序连续编号,并由财务人员登记保管,餐厅应由专人领用。所有作废的小票应将三联单同时上缴财务部门,财务部门应每天将收银员和厨房上缴的小票销号。

(2)小票的检查核对。稽核人员应检查厨房上缴的小票,厨房联与收银员上缴的收银联项目是否一致,有无遗漏。

(3)发票与小票检查核对。稽核人员将小票收银联与收银账单(销售清单或发票)进行核对,检查收银员是否漏收或少收客人餐费。

(4)发票与餐厅领位记录核对。餐厅领位记录详细记录了当天就餐客人的数量、台号以及上座率、翻台率等。稽核人员将发票与餐厅领位记录进行核对的目的是防止餐厅“走餐”或“走单”等现象的发生。

(5)优惠折扣制度。稽核人员在审核账单时,应检查折扣优惠是否符合本酒店的规定,如有不符合规定的,应记录在案,明确责任,严肃处理。

3.其他收入的内部控制。主要包括房间小酒吧、洗衣收入、商务中心、商场、汽车服务等收入的内部控制。在酒店的整个经营过程中以上收入所占份额较小,内部控制的方法在比照上述客房收入和餐饮收入内部控制方法基础上可以适当的简化。

二、成本费用环节的内部控制

1.餐饮成本内部控制的要点

酒店餐饮经营成本比客房、娱乐经营成本要高,餐饮成本控制十分重要。餐饮成本控制要建立标准,防止浪费和欺骗。餐饮部各餐厅菜单上的每一道菜肴,都必须有一份标准的成本核算单。每一道菜肴的标准份量、烹饪规格、操作方法、所有原料和辅助配料的名称、分量、单价都必须一一核算并记录在案。“标准菜单配方”是各个餐厅厨师日常操作的样板,主要菜单经过试制整盘,还要拍照立样,存入菜单资料库。成本控制部门据此进行成本核算和控制,分析实际成本与标准成本的差异,发现有不正常或不合理成本差异时要查明原因,及时采取改进措施。

2.采购成本内部控制的要点

采购是酒店最难监控的难点之一,酒店物品质量要求一般较高,储存周期短,采购次数多,所用采购人员多,一部份物品需要从境外购进,这种情况决定了酒店采购内部控制有别于其他行业采购的控制模式。在酒店采购内部控制中采购环节较容易出现舞弊行为。故而。采购内部控制的关键环节和难点是采购业务及财务控制流程的合理设置、人员素质的管理。在控制中强调请购、报批、订货、验收、最后核准付款的控制。在食品的采购中重点应对每日食品存购一览表的操作控制、仓库与厨房的双重验收控制。对于采购物品的价格控制最好采用三方报价的控制方式。

3.人力资源成本内部控制的重点

人是酒店经营管理的根基,配备高素质、高效率员工,加强员工培训才能提升酒店服务质量,增加顾客资产,创造利润。只有提供高质量服务,才能在激烈竞争中获得更大市场份额。

4.工程费用内部控制的重点

工程管理是酒店财务控制重要组成部分,是维持酒店核心竞争力的重要手段。要控制好酒店能源耗费、日常维修备件备料、设施设备翻修改造工程费用支出。

参考文献:

收入业务的内部控制篇4

关键词：物业管理企业；财务；内部控制

一、前言

历经十几年发展，我国物业管理业进步长足，但物业管理业总体分散，很小部分企业实现了行业内快速发展，大多企业在迅速发展的同时，存在很多生存危机。近年来，市场竞争及劳动力成本上涨的日益加剧，更加大了物业管理企业生存压力。内部财务控制匮乏或弱化，是物业管理企业丧失市场竞争力的主要原因。

二、物业管理企业财务内部控制的现状及主要问题

1.财务内部控制重视不足

物业管理企业的内部控制部门及内部控制制度作用发挥不佳，其管理者首先并未充分重视企业管理和发展过程中财务内部控制体系的重要作用，大多认为内部控制即内部会计控制，只是简单地内部财务记录和检查，企业内部控制只是财务部门的事，主观缩小了内部控制范围和功能。其次，普遍只认为财务内部控制只是简单地汇总各规章制度，制定程序控制及其配套措施没必要。再次，对员工业务培训及思想教育不重视，员工素质无法同日益提高的岗位要求相适应，财务内部控制执行失效。

2.财务内部控制执行不利，内部审计不完善

一方面，物业企业受内部控制制度制约无法灵活处理业务，实际上，很多物业企业只是形式化内部控制，内部监督作用失效。其次，有的物业企业普遍内部控制制度完善，执行良好，但财务内控制的关键性作用却无法发挥于日常管理和重大决策中。再次，弱化财务内部控制制度执行，未建立并制度化评判考核和奖惩。各职能部门间协调、监督匮乏，信息闭塞。大多并未设内部审计机构，财务负责人普遍兼任内审负责人，管理层和会计人员轻内部审计，并使独立、严肃的内部审计弱化，使财务内部控制质量受影响。

3.财务内部成本控制不科学

成本管理方面，物业管理企业普遍偏产品成本数量变化的提供，而轻反映为何变化，因此而不利于企业成本的控制和效益的提高。物业企业收入的主要来源是物业管理费，会计部门受制于内部控制制度而进行的监督控制普遍失效。各会计期间大多以收付实现制法结算物业管理费的收入的当期损益，因而所反映的收入不真实、客观，甚至经银行调节表在下个会计期间转入当期物业管理费收入，从而实现调节企业利润的目的。

4.财务人员业务素质较低

当前，我国物业管理企业的财务人员的综合素质一般都不高，或无证上岗，或不具相应的会计技术资格证。首先，物业企业领导或认为该企业属服务行业，只完成简单收支、记账即可，而不需过高地要求财会人员，因此，所雇用的财务人员素质普遍低，常无法深入体会财务内部控制程序或措施，而无法实现内部控制基本要求，很难发挥财务内控制度作用。其次，很多物业企业领导任命财会人员脱离了选贤任能，公平竞争的原则，大多任人唯亲，从而导致部分财务内部控制人员为领导之命是从，而轻财经纪律。

三、物业管理企业加强财务内部控制的若干措施

1.基于资金管理，强化财务内部控制

物业管理企业完善内部财务管理制度，才能便于充分落实理财自，形成财务管理体系和自我约束机制，促进企业的可持续发展。物业管理企业必须遵循国家规定，并立足于自身实际，制定规范内部财务活动的管理办法。笔者以为，集权式管理是物业企业资金管理的最佳办法，免于资金使用散乱的同时，便于以闲散资金获得短期资金收益。物业企业控制资金使用，可经企业财务部门集中支付代收代付项目及调拨内部资金；或经现金收支日报表，强化日常监控各下属企业现金流，以节约使用资金。

2.建立健全物业管理企业的会计制度

物业企业的成本会计科目，因其特殊的生产经营而需在其下把共性、个的营业成本分清。不同与其它企业，物业企业接受管理业主大量固定资产，需承担很大的风险和责任。物业企业管理中，会计核算应加强真实、及时、准确的资产核算。为维护资产安全，物业企业应加强几方面的会计核算，如财产保险会计事项、预提和待摊费用，企业财务管理应分户核算各业主包括分户收取住房修缮基金明细核算在内的应收款项账目。

3.合理制定收费标准并掌控成本

物业管理企业以服务为主的行业特殊性，使其成本管理对象也是其服务功能。一方面，物业管理企业成本的确定可选用作业成本法，并将成本核算范围进行拓展。作业成本法中，可在成本中准确地分摊计入间接费用，以使物业管理企业的难题得到有效解决。另一方面，物业管理企业应对其有效的物业管理成本核算系统进行完善，科学地划分、分析物业管理服务各部分投入成本，理顺企业整体作业流程，以便于带给企业更大地效益。

4.提升会计人员素质

物业管理企业有必要健全会计机构，适时地培训会计人员，不断提高其业务素质。遵循国家规定，正确设置、使用会计科目，按法规和财务制度要求进行会计核算和会计监督；及时填制和审核会计凭证、登记账簿、编制财务报表，保障所提供的会计信息合理、合法、真实、准确。

收入业务的内部控制篇5

关键词：铁路运输收入；分析探讨；内部控制环境

铁路运输行业基本上都是国有控股企业，这些企业的健康高效的发展关乎国计民生，随着市场经济的发展，铁路企业不可避免地要接受市场竞争的考验，如何加强自身管理，增加企业盈利是每个铁路企业必须思考和回答的问题。内部控制环境的建设是重要环节之一，特别对于运输收入管理，建立一套行之有效的运输收入管理内部控制制度，完善收入管理监督制度，是保证运输收入管理信息真实透明的重要手段，更是防止财务漏洞，预防企业内部腐败、确保运输收入足额进账，收支管控有效、提高企业经济效益的重要措施。最重要的是，铁路运输企业必须依据运输收入管理的相关规则，合理合法为前提，再结合企业自身特点的需要，制定一套切实可行的运输收入管理内部控制制度，强化运输收入内部监督，规范运输收入管控的各项程序，确保所有相关票据的完备与规范性。此前，我国多个中央部门联合颁布了《企业内部控制基本规范》，里面对内部控制环境有了明确的定性，在企业运营中的重要作用的说明，并且规范了应用过程中所要遵循的原则和规范。具体来说，内部控制环境主要包括:治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、企业文化等。这就是说，运输收入管理组织模式，实际上是一个企业管理方面的一个架构，在此架构中企业为实现目标，获得盈利进行的规划、执行、控制和监督，明确地建立授权与分配责任的方法，可以大大增强企业的控制意识，有助于建立良好的内部控制环境。

一、铁路运输企业收入内部控制环境因素的分析

企业内部控制环境是一项涉及企业内部各方的系统工程，不能单独考虑解决某单一因素，必须分析清楚企业内部的各控制环境的因素，哪些因素制约和束缚了企业发展，哪些因素相配套的制度需完善更新，各因素之间怎样协调发展等都是企业内部管理控制中要综合考量的。如前所述，铁路企业内部控制环境因素大致可以总结为，企业内部文化、企业员工信用度、运输收入管理架构、人力资源政策等因素。企业文化是一个企业控制环境的重要标志，还可以向管理层反馈整个控制环境的特点，作为企业的信念、思维方式、行为准则，对企业具有最高的指导意义。作为铁路运输企业，更应该营造良好的企业文化，为收入方面的财务管理，提供最根本的行为模式。员工信用度和人力资源政策是关于人的企业制度，一切工作都需要人的参与，所以内部控制过程中，人的因素是重要控制对象。在运输企业，收入管理职位要明确职责，用对人，把具有一定才能的人放到关键的位置，减少账务管理方面的漏洞。在人力资源方面，注重能者居之，提升职工岗位流动性，防止腐败、私自挪用企业运输收入等情况的发生。合理的运输收入管理架构，是保证企业财政健康运行的关键，没有收入，就没有发展；没有好的收入控制环境，就不可能实现企业自身的持续发展。

二、铁路运输企业收入内部控制所遵循的基本原则

1.严格的风险评估原则

铁路企业要实现发展，就必须参与扩大市场的活动，天然地拥有投资扩大规模的冲动。合理的、有利于公司发展的投资对企业提升竞争力有极大的帮助。铁路企业的根本收入在于运输方面的盈利，所以企业在进行投资扩大时要充分考虑到项目的风险大小，可控程度，还要充分发挥企业管理层的决策能力，加强监督制约。不能因为企业某个人的喜恶不顾风险大小，进行盲目投资，最终导致入不敷出，爆发财政危机，进一步影响运输收入。发展健全的财务管理队伍，设置必要的会计岗位，认真执行财务财会制度，依照《会计准则》、《铁路运输会计核算规则》等是铁路运输企业的毕业工作。专业的收入管理队伍，有利企业资金的高效运行，对铁路运输各个环节的收入有明析的记载，使收入资金快速回笼，实时向管理层反馈各个环节的动态情况，为风险评估提供最直接的依据。同时，加强收入管理的控制，有利于加快企业资本资产化，提高财务年报的信息，获得更多投资者的信任，为企业后续发展提供更多的资金支持。运输收入是铁路企业的命脉，充分考虑市场风险后再进行具体的操作，才能保证运输收入的有效利用。

2.完善收入控制的自我评价体系

通过之前所说的，我们知道，内部控制的各个环节都会有相应的制度准则，那么企业内部是否都认真执行？或者执行情况如何呢？这就需要一个相对健全的自我评价体系来作出反映。为使运输收入管理内部控制制度在全公司范围内得到贯彻，必须做到依据规矩办事，遵循法律原则，企业每一个人都各尽其力。铁路运输企业首先要明确各方职责和权限，有一套适合自己企业的监督考核模式。对公司财务有具体审核方法，避免出现账务上的错误，甚至是出现故意的人为欺骗行为，从根本上杜绝企业内部的腐败行为。把内部环境控制好，实现企业的稳定收入。

三、运输收入管理内部控制的要点

随着铁路运输行业的快速发展，运输收入的构成也变得越来越复杂，国家相关政策又不断创新完善，这给收入管理内部带来很大的挑战。同时，有些铁路企业在运输收入管控方面还存在很多问题（比如，结算方式不便捷，不规范、手续不完备、缺乏成本观念等）。所以，企业财务管理部门要对职工进行相应的培训，财会人员需加强自身本领，认真学习各项办法，提高对收入收款的管理能力。在面对客运业务时，工作人员要保持良好的形象，为乘客提供优质的服务；若是货运业务，则要保证物品安全，还要确定物品是否为违禁品等，提高运输能力。

1.加强运输收入票据的内部控制

对铁路运输企业来说票据具有相当重要的意义，它是会计核对的最重要凭证，所以要有专业的与资金相关的票据的管理体系，明确各种票据的来源，防止空白票据的遗失和被盗用。铁路客货运输票据是国家批准的专业发票，属有价证券，是铁路运输企业核算运输收入的原始凭证。对铁路运输企业在进行铁路客货运输票据内部控制时必须把握好印制、请领、保管、使用、缴销等各个环节的内部控制及管理。

2.加强对运输收入的进款的内部控制

铁路运输收入是铁路运输企业在办理客货运输业务和辅助作业中所产生的费用，并由享受运输服务的使用者支付。对铁路运输收入进款的内控管理必须把好以下几个环节：

（1）核收环节，铁路运输企业在办理客货运输业务时，必须使用合法有效的票据，按照有关规章规定的收费标准和定价标准收取运输费用。

（2）保管环节，客货营业单位要指定专人负责运输收入的保管工作，并实行账款分管制度。客货运输收入进款存放地点必须有安全设备和防范措施。

（3）交接环节，经办人员凭“票据进款交接单”与进款员办理进款交接。交接前，进款员应对“票据进款交接单”进行核对，确认应缴进款正确后，再与经办人办理交接。

（4）解缴环节，规定指出运输收入必须在收款次日12点前送存银行。

（5）上汇环节，客货营业站、段应按规定的日期将运输收入进款上缴上级收入管理部门。各级运输收入会计核算单位应按上级规定的办法办理运输收入的缴拨，努力压缩资金在途时间，以加速资金周转。

四、结束语

古语有云“扬外必须安内”。对于铁路运输企业来说也是如此，企业要想获得长足发展，就必须先治理好公司内部环境，提供安全有序的“大后方”。企业收入是其命脉之所在，铁路运输企业在管理运输收入时，更应该花大力气去管控相关的内部环境，使运输收入发挥最大效力。内部环境的营造需要企业全体成员的共同努力，管理层以身作则，弘扬好企业文化，加强监督，接受监督，基层员工诚实守信，加强自身能力的提高。这样在科学规范的管控下，就能为运输收入提供良好的管理环境。

参考文献：

[1]阎达五,杨有红.内部控制框架的构建[J].北京：会计研究,2001（02）.

[2]周云鹏.内部控制环境的主要问题及对策研究[J].上海：新会计,2009（06）.

[3]高振霞.铁路运输收入管理基础工作规范化的思考[J].财政监督,2007（08）.

收入业务的内部控制篇6

关键词：企业财务；COSO理论；内部控制

基于COSO理论构架企业内部控制体系通过营造良好内部控制环境、合理设计财务流程实现企业内部控制效能。

1.销售收款业务

企业销售收款业务可从职责分离、销售政策、销售合同、发货/退货、收入确认和结算收款环节入手。为确保应收账款、确认收入和坏账数据的核对准确，降低应收账款占用资金量，实现企业销售定价经营效益，第一，职责分离控制环节中，需要将销售合同的签订和合同审批职责分离，将销售、发货、收款和会计记录相分离，将会计记录、坏账计提和坏账核销相分离；第二，销售政策控制环节中，需要制定完善的销售政策，如销售定价、销售提成以及销售赊销等，并报备企业财务部；第三，销售合同控制环节中，需要加强企业财务部对毛利、定价的测算支持，严格按照销售政策权限程序定价，由于客观原因导致未能签订销售合同的，应就投产、结算等主要条款内容进行约定，严格履行销售合同授权审批程序，报备企业财务部；第四，发货/退货控制环节中，需要明确规定发货、退后、销售职责，严格按照审批程序，及时办理相关手续，报备企业财务部；第五，收入确认控制环节中，要严格按照交接单对交付收入进行确认，以稳健性原则为指导，依据项目合同和项目节点确认完工进度及其收入；第六，结算收款控制环节中，需要建立完善的销售台账，与客户、财务及时对账，要求财务、业务和客户账相符；在会计人员的提示下，完善企业应收账款的政策制度，对客户信用管理进行动态调整；对坏账计提、坏账核销和坏账审批等业务进行严格管理。

2.采购管理业务

企业采购管理业务可从采购计划、请购审批、办理采购、付款控制环节入手。第一，采购计划控制环节中，需要采购部按照生产计划编制年度、月度采购计划，做好采购预算，和供应商建立战略合作伙伴关系奠定前提条件，还可缓解临时采购压力；第二，请购审批控制环节中，依据企业年度采购计划，精简请购审批程序，提高审批效率，和供应商建立战略合作伙伴关系，签订长期合作协议，以优势交易地位降低采购成本；第三，办理采购控制环节中，严格按照招投标程序采购，邀请采购技术部门参与企业物资采购质量的控制管理，确保物资采购供应及时，减少物资存货的占有量，控制物资采购成本，保证正常生产开展；第四，付款控制环节中，采购部精简采购计划内的付款审批流程，按照供应商和采购合同编制月度采购计划内付款，报备至财务部，但是要重点控制采购计划外付款，尤其是采购预付款。

3.货币资金业务

货币资金业务可从银行存款、现金、支付结算、票据印章、资金分析环节入手。为了保证企业资金安全，加强资金使用效率，第一，银行存款、现金控制环节中，对企业银行账户设立、变更、撤销等环节应严格审批备案管理，尽可能将银行账户纳入网银系统，严格银行账户使用用途；编制月度银行余额调节表，对未到账的银行账款实现动态追踪管理；对企业现金使用编制计划，规定现金使用范围，限定库存现金额度，对企业现金进行严格盘点，杜绝企业随意现金收款，杜绝企业坐支；第二，支付结算控制环节中，按照授权审批制度规范结算管理，以制度为准则执行结算业务；第三，票据印章控制环节中，严格规范各类票据购买、领用、转让、注销管理，分离管理银行预留印章；第四，资金分析控制环节中，针对企业资金使用状况，制定资金分析制度，及时汇报企业重大事项。

4.固定资产业务

固定资产业务可从投资预算、验收、使用盘点和处置环节入手。为了提高资产使用效率，保证资产安全，第一，投资预算控制环节中，编制固定资产投资预算，作为固定资产请购依据，按照审批流程审核有效性；第二，固定资产验收控制环节中，要求固定资产的使用部门和验收部门进行共同验收，验收后出具相应报告，库管部门及时对固定资产登记入账，并报备财务部；第三，使用盘点控制环节中，固定资产账务核对至少每月一次，使用部门和库管部针对固定资产的增减、转移动向办理手续，并报备财务部及时账务处理，并针对实物账和财务账的差异查询原因追查调整；每年一次全面盘点活动，财务部、使用部门、库管部共同签字，出具盘点报告，针对差异查询原因追查调整；第四，处置控制环节中，严格执行固定资产授权审批制度，针对非正常处置现象追查原因，以问责制度追究责任，并将处置结果报备财务部，对处置结果引起的账务变动及时处理。

5.存货业务

存货业务可从验收入库、仓储保管、领用发出、盘点、处置环节入手。为了确保存货数据可靠真实，保证企业资产安全，第一，验收入库控制环节中，对入库存货及时估价，索取发票，确保存货和账务登记相符；对存货计划价及时修订，避免存货成本差异；第二，仓储保管控制环节中，建立存货物资系统，加强存货核算精细化管理，定期对账，实现存货、业务、财务信息共享，保证账实相符，提高物资管理效率；第三，领用发出控制环节中，及时办理存货出库手续，报备财务部，确保存货出入库账务登记及时，确保存货、成本数据真实可靠；按照生产部计划限额发料，加强存货成本控制；第四，盘点控制环节中，财务部、使用部门、库管部共同对库存进行盘点，并在盘点表共同签字，形成盘点报告，查找异常，按照规定追查调整追究责任；第五，处置控制环节中，库管部发现存货报废后，及时报备财务部，财务部按照财务处理办法计提存货减值，进行相应账务处理，按照存货审批程序执行处置活动，并按照问责制追究相关人员责任。

参考文献：

[1]黄俊亮.教育培训机构内部控制体系创新研究――基于COSO理论[J].会计之友，2013（07）：104-107.