会计监督的制度篇1

关键词：企业内部；会计监督；管理制度

企业内部会计监督制度已经成为企业监督管理体系的基础工作，随着社会的不断发展，企业内部的会计监督管理制度逐渐落后于企业的发展脚步，因此，企业内部会计监督管理制度需要得到完善。会计工作与金钱直接接触，更容易发生或滋生腐败现象。

一、企业内部会计监督制度的现状

企业内部会计监督制度已经成为企业管理中的一个重要组成部分。健全的内部会计管理能够使管理人员清楚了解企业目前资金流动状况，同时对促进企业经济管理、提高会计工作质量都发挥了重要作用。

国家以本着规范会计行为，保证会计信息真实、完整，加强企业财务管理，提高企业经济效益，维护社会主义市场经济秩序为目标制定的《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》），《会计法》中提出：“需要建立企业内部监督、社会监督和国家监督三位一体的会计监督体系[1]。”这对规范会计行为和会计信息的真实、完整性发挥了一定作用。从法律的角度讲，企业中的经营活动都属于法律范围内，对于与资金直接接触的会计工作，更是要保证资金的安全、真实、完整、有效。企业的决策与风险控制离不开财务、会计、审计工作，企业内部需要将三者明确分工，做到相互制衡、相互监督、相互促进的管理监督机制。随着《会计法》的实施，企业内部的监督制度会更进一步的得到完善。虽然企业已经明确了企业内部会计监督制度的重要作用，但企业的管理人员与员工并没有真正认识到内部监督管理的必要性，也没有深入了解企业内部会计监督制度的内容，会计人员并不清楚在企业中的职责。由于企业内部会计监督制度的运行受企业环境和条件的制约，管理体制还存在缺陷，影响了企业内部会计监督工作的开展。

从企业内部来看，会计监督制度是一种自觉、主动性的监督管理方法，是企业监督管理的基础，能够预防国有资产的损失，也能够保证企业战略方向和企业正确的投资决策。但是，目前我国企业中，对会计监督制度的建立并不完善，自觉性不强，无法与政府部门、社会会计机构所监督的方法一致，导致监督结果也有所不同。并且，企业内部的会计监督工作的开展，也受到企业内部的运行和管理体制的约束，因此，目前来看，企业内部会计监督制度十分重要，如何完善内部会计监督制度、提升内部会计监督的力度，是企业运营管理中需要重点关注的问题。

二、企业内部会计监督制度的现有问题

1.会计监督法律约束机制不健全。随着社会的不断发展，也推动了企业的发展建设，企业内部的管理方法如果不能与时俱进，仍然使用传统的管理方法进行管理，将无法跟上企业发展的脚步。目前我国大部分企业中的会计监督制度概念模糊，将企业的审计监督看作是会计监督，监督管理混乱，未建立起合理的会计监督法律约束机制。

2.企业管理人员的约束机制不健全。企业管理人员的约束性不强，企业的发展以追求自身利益最大化为目标，容易产生管理人员利用非法手段谋取利益，伪造会计证、做假账、对会计事项纵容等，这种行为严重违反了《会计法》中的第五条内容，“任何单位或个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复[2]。”这种非法操作通常由企业的管理者操控，因此，管理者的约束机制未能行使，影响了会计的正常工作。

3.企业管理体系不健全。大部分企业中还未建立起科学合理的会计管理体系，缺乏内部监督和控制制度，对会计工作未能起到有效监督。虽然部分企业随着社会的发展和市场竞争力的提升，建立起了相关的监督制度，但具体的实施情况没有落实，比较形式化和流程化。监督管理体系的不健全导致会计工作秩序混乱，不仅会出现现象更容易滋生腐败。

4.会计人员综合素质低下。会计人员是企业资金流动的最直接接手人，企业的所有账目、财务、资产等信息都由会计人员统计。因此，会计人员的综合素质以及业务能力在工作中非常重要。业务能力指对账目、资产、财务等信息的统计、记录、上报等；综合素质则是会计人员的职业道德、行为准则等[3]。随着企业的发展，会计工作的范围逐渐扩展，会计人员相对短缺，企业在招聘会计人员时降低了招聘标准，使一些没有相关学历、专业知识及会计证书的人员进入到企业中，影响了企业的人力资源结构。另外，企业中的管理方法不严谨，导致会计工作的监督意识不强、法制观念薄弱、自我监督能力差等现象。特别是在我国，“权力至上”的思想观念引导下，有意造假，也为会计工作带来了一定的影响。

三、企业内部会计监督制度问题的相关对策

1.企业内部制定相关稽核制度。企业管理中需要制定相关的稽核制度，在各项管理中，特别是会计管理中的作用非常大，科学合理的稽核制度能够保证各种会计核算资料的真实性和完整性。稽核工作的有效落实，对日常会计核算过程中出现的遗漏、错误、等行为及时的纠正、制止，能够提高会计的工作质量，减少由会计所产生的资金不明、腐败等情况发生。建立稽核制度，还需要配备一定的稽核人员，稽核人员需要深入了解稽核制度中的每项规定，并且对会计工作内容非常了解，可以是会计工作人员之间进行轮值稽查，这样能够保障企业资产的安全、完整，保证财务信息的透明、真实，为促进企业的发展和经济效益的提高做出贡献，同时也为企业高层管理人员的发展决策提供真实、有效的辅助资料。

2.企业会计人员相互监督。在企业的发展过程中，企业工作人员的原则丧失，挪用公款、贪污受贿、中饱私囊等问题若没有及时解决将会严重阻碍企业的发展。因此，需要企业尽快建立起会计人员的监督管理制度。上文提到，稽核制度需要一定的稽核人员执行，稽核人员的选择可以是会计工作人员进行轮值，相互监督。在深入了解稽核制度的理论内容后，认真落实到监督工作中并严格执行。执行方法有三：①建立会计人员轮岗制和末位淘汰制，轮岗制一方面可以避免监督人员，另一方面可以增强会计人员的职业道德，在监督过程中对自己的本职工作深入了解；末位淘汰制是需要会计主管对会计人员进行定期的考核，优胜略汰，使企业的会计人员的业务能力与职业素养同时提升。②制定会计会审制度，定期进行会计会审工作报告。③在财务主管的领导下，对会计人员的现金、资产、账目进行相关检查，是否有遗漏、错报等行为，一经查出，必须按照相关制度进行严肃处理，保证会计工作的有效进行。

3.发挥企业内部审计机构的作用。企业内部的审计机构是一项能够强化内部会计控制制度的基本措施，内部审计工作包括会计账目和稽查、评价内容的控制制度。审计工作是针对企业内部的相关政策的审查、评估，对企业的项目活动进行审查、核实，包括项目的市场动向、社会动态、资金投入、经济回报、顾客服务等，审计工作的顺利开展，能够为会计工作带来一定的促进作用。会计的目前工作只是企业账目的管理、资产的统计等，而审计工作不仅需要看企业的经济效益，发展目标等，还要了解企业的社会效益，因此能够为会计工作扩大工作范畴，为会计工作带来更广泛的宏观目标。为了保证会计工作的真实性、完整性，需要根据企业的自身发展制定相关的审计规章制度，让企业的审计与会计工作共同进行。

4.提高会计人员的综合素质。会计人员需要具备较高的综合素质，具备一定的专业学历和业务能力。企业管理人员需要对会计工作者加强培训，一方面培训专业知识和业务能力，通过相关知识的培训，使员工对工作具有一定的处理能力；另一方面加强会计人员的责任心，强化员工意识，增强员工的职业素养。员工需要对工作敢于监督、善于监督、勤于监督，善于发现工作中的问题，并及时解决、上报。实际工作中，需要加强工作人员的主人翁意识，对工作富有积极性和创造性，爱岗敬业，养成自我监督的良好习惯。人力资源结构方面也需要对会计人员配置作出调整，组建合理的会计部门人力资源结构，制定明确的晋升机制、奖惩机制、培训机制，多方面对员工进行素质提升。制定相关的奖惩和福利机制，对员工进行优胜劣汰，调动工作人员的工作热情和积极进取精神，能够全面保证会计工作的有效开展。

四、结论

综上所述，企业内部会计监督制度能够保证企业的业务活动有效的进行，并且保证企业的资金安全、完整、真实。目前来看，我国企业的内部监督制度并没有得到有效开展，大部分企业中并未建立相关的监督管理制度，即使建立也多属于形式化，并没有真正起到应有作用。因此，企业中的会计监督机制不健全、负责人约束力不强、企业管理体制不完善、会计人员综合素质低下等问题都影响了内部会计监督制度工作的落实。因此，为了解决以上一系列问题，充分发挥企业内部会计监督的应有作用。本文提出了几点建议性解决措施，为促进企业会计工作的合法、规范、科学的进行。

参考文献：

[1]郭晋娟.上市公司内部会计控制研究[D].山西财经大学，2013.

会计监督的制度篇2

关键词：企业财务管理；会计监督体系；内部控制制度；会计监督实践

会计监督对于企业正常运转具有非常重要的意义，会计监督工作的顺利开展，有利于提升企业的资金利用效率，杜绝现象的产生。近年来随着我国财税体制改革的不断深入，企业会计监督所涉及的问题也逐渐暴露，比如，会计监督重视程度的不足，以及会计监督体制的不完善等一系列问题，都导致会计监督效率低下，同时加剧了企业风险。对此，本文就企业会计监督问题展开分析和探讨具有一定积极意义。

一、企业会计监督的理论概述

（一）会计监督内涵

企业会计监督分为内部监督和外部监督两部分，内部监督是指内部开展的对企业会计主体，即会计机构以及会计工作人员的监督活动；外部监督则是由国家政府财政、审计税务等机关针对企业主体所开展的监督工作。具体地说，会计监督是会计的重要职能，也是以保证资产安全，其能确保经营活动符合国家相关法规，并以提升经营管理效率和控制风险为目的所形成的一套会计监督方式。目前，我国企业会计监督体系逐步向内部监督、外部监督和社会监督为一体的综合监督体系发展，以增强企业会计监督的综合水平。

（二）会计监督特点

企业会计监督首先是以满足企业内部预算管理需求为主要目标，并在其基础上针对企业信息需求以及内部管理需求开展必要的会计监督工作。其次，企业会计原则上实行的是权责发生制，注重的是对企业内部人员收支的合理性予以监督，而企业会计监督则更多的是强调收付实现制，这也是企业与企业会计监督的重要区别。此外，企业会计监督并不针对企业的盈亏实施核算，而是主要针对资金的收支结余进行评估和监督。

二、会计监督对企业发展的主力作用

（一）符合企业内部管理所需

企业管理制度的滞后，导致内部财务问题频出，资金的大量消耗和浪费，严重损害了企业利益。虽然，部分企业已建立相对应的管理制度，但是在缺乏外部监督的情况下，制度完全形同虚设，无法发挥实际作用，并且严重影响到会计工作的正常实施。因此，加强对企业的会计监督，有利于规范企业会计行为，明确企业各部门职责，杜绝部门之间推诿、扯皮的现象的发生，能够显著推动企业会计工作水平的提升，增强企业的整体经营效益。

（二）有助于协调内部关系

作为国家经济发展的重要组成之一，企业肩负着推动国民经济发展的重要使命。对企业实施会计监督工作，一方面有利于国家经济的健康发展，同时对企业内部各项事务的顺利开展和落实，也有着相当重要的意义。此外，企业会计监督也是对国家和法律负责的直接表现。因此，加强会计监督，不仅有助于协调企业内部关系，更有助于实现对国家、企业和员工个人利益关系的三方共赢。

三、企业会计监督实践中的常见问题

（一）重视程度不足够

现实中，多数企业认为会计监督就是对企业会计活动的监督和约束，利用会计监督工作限制企业的日常经营和管理活动。因此，为保证经济效益，企业会计部门无法履行实际职责，会计监督工作难以落到实处。而正是由于企业对会计监督的这种认知偏差，导致企业财务问题非常严重，大量财务数据无法一一对应，企业内部资金无端流失，时常呈现出一片混乱，甚是狼藉的会计管理局面。

（二）监督效果不显著

在监督实践中发现，部分企业部门管理工作往往都是由某一管理层进行具体监督和管理，许多问题的解决以及结果的审批，完全由领导层“一人做主”，由此很大程度上限制了会计监督工作的开展。虽然企业在市场经济改革的不断深入背景之下，建立了较为健全的会计监督部门，但是会计监督工作极易受到企业管理层的直接干预，导致会计监督结果缺乏足够的真实性和客观性。

（三）监督制度不健全

会计监督制度是会计监督工作开展的重要依据，会计监督制度的缺乏，将直接导致企业会计监督工作无法真正落实。近年来，企业会计制度得到了很大程度上的改善，部分企业会计活动由单一的会计记账逐步转变为会计审核制度。但是这种只依靠单据进行审核的会计监督，却给企业会计工作埋下了巨大隐患。与此同时，多数企业会计监督制度并没有真正的从会计管理制度中独立出来，会计监督制度内容仍停留在不清晰的范畴，最终导致企业会计工作始终停留在低效率、低真实性、高风险的形势下。

四、优化企业会计监督的具体措施

（一）加大监督队伍建设力度

会计监督人员作为会计监督工作的实施对象，会计监督人员的工作能力将直接决定着会计监督工作的实际水平。就目前企业会计监督队伍而言，监督人员业务能力和业务素质普遍不高，使得会计监督工作的开展阻碍重重。为此，企业必须要加强监督队伍的建设工作，建立专门的会计监督部门，从会计部门之外选择监督人员。其次，为充分保证会计监督实效，企业要适当调整和提升企业会计监督岗位的薪资待遇，积极引入具备丰富专业知识和经验的会计监督人员参与到企业会计监督工作当中，以显著增强监督队伍的综合能力。同时，应组织企业会计监督人员定期开展定期培训活动，依靠全面培训活动及时了解和掌握先进的会计监督方法，端正会计监督人员的工作态度。此外，会计监督人员在日常的工作过程当中，一定要加强对国家会计法规的研究和分析，明确国家法规对会计监督工作的要求，以确保企业会计工作能够得到真正有效的监督。

（二）强化监督体系的独立性

前文已述，企业各项管理事务都受企业管理层干预，导致会计监督结果存在较大问题，会计工作监督水平受到严重约束。所以，针对这一现状，必须要增强会计监督部门的独立性，确定企业会计监督部门的工作地位，降低管理层面对监督工作的实际影响。首先，要实现财务上的相对独立，确保企业对会计工作具备监督独立审核、权利，明确其他部门不能够直接干预和影响会计监督工作。其次，应强调企业会计监督部门是独立于会计部门而存在的，企业的管理层面无权直接干预、指挥和阻碍会计监督工作的开展。只有在提升企业内部监督独立性的基础之上，会计监督工作才能够在真正自由的条件下开展，保证监督的真实性和有效性。

（三）建立健全会计监督制度

在加强对会计监管理解和认识的基础上，企业会计必须要加强对会计监督制度的建设工作，积极制定和健全监督制度，为会计监督工作的开展落实提供有力的制度保障。目前，由于企业缺乏对会计监督的认识，导致会计监督制度非常滞后，会计监督制度依附于会计管理制度而存在。针对这一问题，企业应切实将会计监督制度予以独立，制定统一和严格的会计监督标准，构建会计账簿管理制度，丰富会计原始凭证审核制度，优化会计记账监督制度等。同时，明确会计监督工作人员的岗位职责，对监督人员工作内容采取科学化的划分。明确当会计监督工作出现问题后，能够真正执行“责任到岗”和“责任到人”的监督原则，及时找到主要原因，纠正监督人员的工作行为，为会计监督制度的完善和健全提供可靠支持，确保会计工作的真实性。

五、结语

综上，根据会计法中相关条款的规定，企业必须要建立和健全内部的会计监督制度，即企业实施会计监督是法律制度对企业提出的具体要求，也是企业的法律义务。由此，实践中企业必须加强对会计监督的关注和重视，严格按照法律要求履行义务，认真开展企业内部会计监督工作。

参考文献：

[1]杜春梅.浅析我国中小企业的内部会计监督[J].内蒙古科技与经济，2009（15）.

[2]李继楼.加强会计监督规范中小企业会计行为的对策措施[J].全国商情（理论研究），2011（11）.

[3]李晓梅.浅析如何完善中小企业会计监督[J].现代商业，2011（14）.

[4]伍金庭.中小企业会计监督的现状及未来发展探讨[J].中国证券期货，2012（04）.

[5]伍金庭.中小企业会计监督的现状及未来发展探讨[J].中国证券期货，2012（04）.

会计监督的制度篇3

【关键词】现代企业制度；会计监督；关系；对策

1会计监督与现代企业制度建立的相互关系分析

1.1会计监督是建立现代企业制度的基本要求

在现代企业制度下，由于企业所有权与经营权的分离使得与企业经营活动及其结果息息相关的企业所有者、债权人、管理者以及政府等方面的利益存在一定矛盾与冲突。为了使经济活动能够正常、有序地进行，这些不同的利益集团只能依靠法律、法规和制度约束下的会计信息来协调关系，依靠规范的会计基础工作来表述经济活动，根据会计提供的财务状况和经营成果来评价企业的经营管理。这样，会计监督就成为建立现代企业制度的基本要求。

1.2会计监督是发展社会主义市场经济的客观要求

社会主义市场经济条件下的现代企业，无论是有限责任公司、股份公司，还是国有独资公司，都必须按照有关法律、法规和制度的要求进行经济活动，并且依法设置会计监督。由于会计核算和会计监督是相互联系、相辅相成的，所以没有有效的会计监督和控制，会计核算的质量也就难以保证，同时会计监督如果脱离了会计核算的过程，也难以取得好的效果。

1.3会计监督是维护所有者权益的需要

政企分开是现代企业制度的一个基本特征，它的前提是政府的双重职能分离，即政府的社会经济管理职能和国有资产所有者管理职能分离。政府的社会经济管理职能主要是通过法律、法规和必要的行政手段对所有企业实施宏观调控和间接管理，以实现社会公平和经济的稳定增长。而政府的国有资产所有者管理职能则是在理顺产权关系的基础上，行使所有者的终极所有权权力。

1.4会计监督是规范经济行为、促进经济健康发展的需要

目前，部分企业存在着经济效益差、管理水平低、社会负担和债务负担沉重，以及生产经营规模偏小、产品档次低、技术含量和附加值不高的状况。造成这种状况的原因之一就是企业整体素质不高，企业管理特别是财务管理不完善，财经纪律松弛，会计监督松驰。为此，国家强烈要求整顿经济秩序，整顿会计工作秩序，为此还出台了《关于加强国有企业财务监督若干问题规定》等来规范经济行为，进而加强经济活动中的财务管理和会计监督。

1.5会计监督是现代企业内部控制制度的重要组成部分

从现代企业制度的构成来看，会计监督应该是企业内部控制机制的一个重要组成部分，其任务是帮助企业实行最优化的经营管理，合理、有效地组织各项经济活动和运用各项资金，努力增加收入节约支出，提高经济效益，从而保证企业各项经济活动和财务收支在国家法律、法规、制度允许的范围内进行。因此，会计监督不仅是建立现代企业制度的需要，而且其本身也是现代企业制度的重要组成部分。

2目前我国会计监督中存在的主要问题

2.1在会计监督过程中有些概念很模糊

在会计监督过程中有些概念很模糊，比如说会计监督、审计监督概念模糊；执法机构职责、权限的界定也有待于明确。在市场经济条件下，很多企业误将审计监督等同于会计监督。事实上审计监督是对会计监督的再监督，它侧重于事后监督，两者有着本质的区别。其实，它们对同一经济事项的监督有着截然不同的效果。因此在我国经济多元化的情况下，如果仍存在着不健全的会计制度和核算体系，就会阻碍我国市场经济的发展。

2.2企业管理体制不健全，内部控制力度不到位

我国企业内部管理和控制制度不健全，主要体现在有些单位缺乏内部监督和控制制度，在机制和制度上没有达到规范行为、控制风险、防范舞弊、纠正差错的效果，没有切实保证会计工作规范有序的进行；有些单位虽建立了相应的制度，但这些制度形同虚设，没有得到有效执行，以致于会计制度混乱，的现象也经常发生。

2.3单位内部会计监督困难重重，对单位负责人约束机制不健全

我国单位内部会计监督困难重重，虽然《会计法》对会计人员委以重任，赋予会计人员监督本单位经济活动（包括监督本单位领导人）的职权，但是，会计人员作为监督者并不具备独立地位，特别是当他们的利益关系依附于本单位和本单位领导人时，就很容易出现会计人员因实施会计监督而被打击报复的情况。这样，会计人员的监督很难坚持下去，必然会造成对单位领导人监督的弱化。

2.4会计人员综合素质不高，职业道德观念有待加强

会计监督作用发挥的好坏同会计人员的素质高低直接相关。一般来说，企业虚假的会计信息出自于会计人员之手，因此会计人员的综合素质以及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。我国的改革开放加快了会计与国际接轨的进程，因此前些年我国会计人员奇缺，而现阶段，虽解决了量方面的问题，但会计人员整体素质却不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低，多数没有经过专业培训，甚至有些会计人员还是无证上岗。

3现代企业制度下强化会计监督的对策

3.1加快法律体系建设，为会计监督的有效实施提供法律保障

会计监督的有效实施离不开一系列法律法规的保障，所以我们要加强我国法律体系的建设。建立和完善统一的会计制度，满足企业多元化经营的需要。同时明确企业内部会计监督、政府监督的执法职责和权限，以实施清晰明了的监督职能；加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度，对违规违纪的企业及其连带负责人予以曝光；最后还要强化一些相关配套法律及相关法规的实施，加快会计法律体系的建设步伐，使会计监督真正做到有法可依。

3.2树立重视会计监督的观念

在传统观念中，只重视会计检查，不重视会计监督，这是不妥的。应该说会计检查和会计监督是两个不同的概念。会计监督是“防患于未然”的积极方法。随着现代企业制度的逐步建立和健全，财会工作出现了核算单位分散化的趋势，下属单位成了实际或模拟的利润中心。这样财会部门的核算任务减少，可以腾出更多的时间从事监督管理，防止不合理开支等倾向。

3.3建立健全企业内部会计监督，确保会计信息真实准确

加强对企业各类资产的监督管理，控制资产损失，

加强对企业各类资产损失的监督。企业应对各项资产每年至少要清查一次，对已形成损失的资产要及时处理。加强企业对外投资的监督。对外投资要认真做好可行性研究报告，并按规定程序由职工代表大会讨论决定。重大对外投资，除按上述程序外，还应报经董事会或上级主管部门批准。加强对税后利润分配的监督，审查分配方案以及是否按规定计提法定盈余公积金、公益金。监督公益金是否按规定用于职工集体福利设施方面的支出。加强对国有资本金及权益的监督。审查国有资本金及其效益和增减变化情况，特别是对企业改制或合并、分立、产权转让等涉及产权变动的事项，应报经董事会或上级主管部门审批，确保国有资产的保值、增值。

会计监督的制度篇4

一、建立内部会计监督制度的目标和原则

就我国现实而言，单位内部会计监督制度的目标是：第一，保证单位经营管理目标的实现；第二，保护单位资产的安全、完整；第三，保证会计记录的可靠性和及时性；第四，保证单位各项经济活动符合效益原则；第五，保证单位各项经济活动在法定范围内进行。

从我国会计工作实际出发，建立单位内部会计监督制度应当遵循以下原则：第一，合法性原则。即各单位制定的内部会计监督制度应当符合并严格执行、法规和国家统一的财务会计制度的规定。第二，适应性原则，即各单位制定的内部会计监督制度应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求。第三，规范性原则。即各单位制定的内部会计监督制度应当全面规范本单位的会计工作，要符合并体现会计的基本原理和方法，并能规范会计事务的各个方面、各个环节的工作，不能顾此失彼。第四，科学性原则。制定单位内部会计监督制度，必须科学合理，以使所制定的内部会计监督制度便于操作和执行；必须利于控制和检查，有了解监督制度执行情况的手段和途径；要根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内部会计监督制度更加适应管理需要。

二、单位内部会计监督制度的基本

1、明确会计事项相关人员的职责权限。即“记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约”。具体要求是：第一，经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员、记账人员的职责权限应当明确，做到职权明确，程序规范，责任清楚，避免因职责不清相互扯皮、推诿，甚至越权行事，造成管理失控。第二，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员要实行职务分离；同时，审批人员、经办人员、财物保管人员之间也要实行职务分离。职务分离是内部控制的重要手段之一，可以有效防止因权限集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊和决策失误。第三，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员应当相互制约。

如汇出一笔采购货款，要由采购经办人填写请款单，供应计划员或供应部门负责人审查请款数额、内容及收款单位是否符合合同和计划，会计员审核请款单的内容并核对采购预算后编制付款凭证，最后由出纳员凭手续完整的付款凭证办理汇款结算出纳员开出汇款结算凭证，还要通过会计员审核，前后须经四人分工负责处理。而采购汇款的报账业务，则规定要经过采购经办人填写报账单，货物提运人员提货，仓库保管员验收数量，检查员验收质量，以及会计员审核发票、账单及验收凭证，编制转账凭证报销。

2、会计机构内部建立内部稽核制度和内部牵制制度。会计机构内部稽核制度的内容，按照财政部的《会计基础工作规范》的规定包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法等。会计机构内部牵制制度，也称钱账分管制度。内部牵制制度要求，凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理。如现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权的人审核批准，出纳人员付款，记账人员记账。再如单位发放工资，应当由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工资，记账人员记账。银行票据的签发印鉴，必须有两人分别掌管；不相容会计工作岗位应当相互分离，出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。在手工会计系统中，应收账款的总账和顾客明细账应由不同的人来记录，而记录现金收入和支出的人员不应负责调节银行账户；在机信息系统（CIS）部门内，及CIS部门与使用部门之间应进行适当的职责划分，CIS系统的很多职能，如系统、程序设计、电脑操作和数据控制应被分开，另外，CIS不应更正使用部门送交的数据资料，并且在组织上应独立于使用部门。

3、明确重大经济业务事项的决策和执行程序。重大对外投资、资产处置、资金调度等经济业务事项，即各单位重大的经济活动，也是非常重要的财务管理。决策和执行的程序不明确，缺乏有效的监督和控制，不仅国家、单位和公众利益，也会削弱财务会计管理职能，并影响会计秩序和会计信息质量。所以，重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确，做到制度化、规范化；决策和执行程序中应当体现决策人员与执行人员之间能够相互监督、相互制约，既要防止权限过于集中，也要防止政出多门、各行其是。

如在公司制，董事会拟订重大对外投资、资产处置、资金调度等计划或方案；股东会审核、批准，形成决议；以总经理为首的经营者执行股东会决议；监事会对经营者执行股东会决议情况进行监督。

4、进行财产清查。各单位不仅要建立财产清查制度，而且要明确规定财产清查的范围、期限、组织程序。如在编报年度财务报告之前，必须进行财产清查，对账实不符的根据有关规定进行会计处理，以保证会计数据真实、完整。财产清查既可定期也可不定期进行，清查时根据单位实际情况，既可全面也可部分进行。清查的范围和：对财产物资实行实地盘点，对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对。

5、对会计资料进行内部审计。内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计是在组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到。内部财务审计是对会计工作和会计资料实行控制和再监督。在单位内部应当有除会计机构、会计人员以外的专门机构或人员对会计资料进行再监督，有内部审计机构或内部审计人员的单位，该项工作应当由内部审计机构或内部审计人员进行；没有设置内部审计机构或内部审计人员的单位，也可以由其他负责监督的机构、人员进行，如公司制企业的监事会等。对会计资料进行内部审计应当制度化、程序化。

6、明确在人事任免中的利害关系回避制度。如单位领导人的直系亲属不得担任单位财会机构负责人和财务主管；财会机构负责人、财务主管人员的直系亲属不得在本单位担任出纳工作。

7重要岗位人员的定期轮岗制度。如会计岗位中的出纳、材料核算、固定资产核算、债权债务核算、工资核算，收入、成本、费用核算等岗位应当定期轮换。

三、保证内部会计监督制度执行的主要措施

1、单位负责人依法执政是内部会计监督制度执行的首要措施。《会计法》规定，“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责”“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。单位领导在建立和执行内部会计监督制度控制环境中起着关键性作用。

会计监督的制度篇5

关键词：现代企业制度；会计监督；产权

所谓现代企业制度，是指市场经济体制下适应社会化大要求，以规范和完善企业法人制度为主体，以有限责任为核心，以科学的治理结构为组织形式的新型企业制度；会计监督是经济监督的重要内容。会计监督有两层含义，其一:指会计机构和会计人员在利用真实的会计信息对经济活动进行正确地反映的同时，实现对会计资料的真实性和完整性的监督。其二:指对会计工作和会计行为本身的监督，即会计工作不仅要接受企业内部有关部门的监督，还要接受来自其他各公司治理主体，以及财政、国家审计等政府有关部门的监督。

会计自诞生之日起，就同简单管理监督紧紧地联系在一起。时至今日，即在市场经济所需建立现代企业制度的环境下，会计监督不仅存在，而且是现代企业制度中的一个重要内容。换而言之，强化会计监督是现代企业的内在需求，会计监督履行的是一种现代管理所需要的监督。公司制作为现代企业制度中一种普遍又有效的组织形式，其最明显的特征是“两权分离”，而市场经济之所以将产权制度改革作为突破口，其目的就在于要建立产权与其主体关系的对应性和唯一性，即所谓产权清晰、权责明确是现代企业制度的基本要求，以此形成利益主体鲜明的格局。明确所有权与经营权的归属，这就是产权制度改革的核心所在。而公司法人治理结构又是公司制的核心，即要进一步明确股东会、董事会、监事会、经理层的职责，形成各负其责、协调运转、有效制衡的公司法治理结构。所谓公司法人治理结构是指公司内外部的一种契约或制度安排。通过公司法人治理结构安排，能够使企业资产在诸多方面的权利分离的情况下，严格受到资产责任的制约，而达到各方面的均衡，进而保证生产经营效率的提高和交易成本的降低。

会计作为一个信息系统，在现代企业制度中的作用是显而易见的，可以说，没有现代化的反映和监督，也就不可能有现代化企业制度，二者是相互联系、互相促进、共同发展的关系。

一、转换目标，更新监督内容

1、将原来只为国家财政服务的会计监督目标体系分解为两大目标体系，即企业会计监督目标体系和财政行政会计监督目标体系。在企业中，其会计监督的主要目标应立足于在合法经营的前提下，监督企业勤俭节约，降低成本费用，以取得尽可能大的经济利益。促使企业资产保值增值，维护所有者权益不受侵犯。在此基础上以合法合规为尺度，检查各项费用的收支情况。维护企业的合法权益，使企业的经营能沿着正确的方向前进。在财政行政会计监督中，各单位应当配合行政机关，依法对本单位的会计工作和会计资料实行监督检查。财政部门在实施会计监督的过程中，主要监督各单位是否依法设置会计账簿，监督各单位的会计资料是否真实、完整，监督各单位的会计核算是否符合法定要求，监督各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格等。并及时将情况反馈给企业，使企业会计监督和财政行政会计监督形成彼此交替的良性循环过程。

2、更新内容。首先，构造定量化会计监督体系，要使经济业务除了合法、合理之外，在数量上还必须符合效益性原则，克服定量监督伸缩性大、难以确定和操作的不足。定量化指标应在进行充分的市场调查基础上，参照企业和同行业最好水平加以确定，使会计监督的内容具体化、明确化。其次，定量化会计监督克服了传统会计监督的缺点，能在事前有效地控制财务收支，且与事后会计核算中的有效监督有机结合。有效的事前控制、事中反馈和事后监督贯穿于每项经济业务活动的始终。定量化会计监督还可以发现经济活动中出现的某些例外情况，并及时反馈给企业决策者，使之调整和改进管理，从而使会计控制到会计监督形成彼此交替的良性循环，为确保企业经济活动的正常进行创造条件。

二、转变会计监督体制

1、转变企业会计监督体制。我国政府就应该集中精力把总会计师管好，逐步建立“政府总会计师会计人员”逐级管理体制。会计工作是经济管理工作的基础，无论宏观调控还是微观管理，都离不开真实、准确、可靠的会计信息。因此，办企业必须把选拔合格的总会计师和建立规范的会计监督体系作为先决条件。今后国家对会计人员管理的重点应放到对已取得总会计师任职资格人员的监督管理上，应制定法规对总会计师的政治业务素质、工作能力等提出明确、可操作的考察措施。要对总会计师实行年检制度，以保证总会计师队伍的高质量。

2、建立一个严密的会计监督组织。建立会计监督组织，是强化会计监督的重要措施。多年来，尽管会计具有监督的职能，国家也赋予会计人员实行监督的权力，但是始终没有充分发挥会计监督的作用，其重要原因之一就是没有专门的会计监督组织。因此，国家有必要建立一个严格的会计监督体系。这个系统应由财政部门、银行部门和各业务部门的会计监督组织分别组成，由财政部门统一领导并组织协调。

三、明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任

明确单位负责人的会计责任主体地位，是保证会计信息真实的关键。作为单位负责人，他应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位，为会计工作者明确行使会计监督职能提供了保障。再者，为了适应现代企业管理制度的要求，单位负责人作为会计责任主体，还必须要懂管理、懂业务、懂财务、懂会计，熟悉有关经济法规，对自己负责，对单位负责，对法律负责。

四、加强企业外部监督，建立会计职业管理制度

协调企业各种外部监督形式。企业的外部监督具有财政监督、税务监督、工商监督、技术监督、行政监督审计监督等。而各种监督的职能交叉，相互渗透、有机合，构成社会主义经济监督体系，统一协调信息沟通，加强运作，发挥其整体作用。改革现有的会计管理体制，建立会计职业管理制度会计回归企业是现代公司法人治理结构的客观要求。要发挥股东会、董事会、监事会对经营者的监督效力，所有者的监督落实到位。为此，必须改革现行的会计管理体制，转变管理部门的职能，组建会计职业自律组织，由其进行自我监督和约束。

五、规范会计管理程序，增强会计人员独立发挥监督职能的意识

针对企业财务行为不规范，会计人员不能依法正常行使职权，从而导致会计信息失真，给国家、集体造成损失，给投资者、债权人带来决策失误等问题，建立现代企业制度时，可有针对地执法实行会计人员委派制，实行会计委派制。将会计人员从企业中完全独立出来，为会计人员创造了依法行使职权，处理业务的良好环境，进而增强会计人员依法行使职权的独立性，强化会计监督职能的发挥。当前正在迅速增加的注册会计师和会计事务所等中介机构为委派制的实行提供了可能。因此，在建立现代企业制度的过程中，应适时适度地推行会计委派制。对那些不宜适用委派制的单位，应从立法上强化会计人员的地位，确保他们能够独立地行使会计监督职能。

六、加快会计法律法规制度建设，严格执法监督

会计监督功能的减弱，监督体系的不健全是影响企业实现科学管理的重要因素。现代企业制度的建立，科学管理体系的形成必须要有完善的监督体系作保障，会计是这个监督体系中的重要一环，完善会计监督体系应当首先从完善和建立健全财务会计法律法规和其他相关法规制度入手，使我们的财务会计法规尽可能地全面配套、及时，并具有可操作性，尤其是对违法处罚要定的具体、恰当、得力，使违法者得到应有的惩罚，清除影响会计监督功能发挥的种种限制条件和障碍。其次要加大执法的力度，严格执法，对于违反有关法律、法规的单位和个人应当依法处理。要严格整顿执法队伍，提高执法人员的自身素质，提高他们的执法水平。

总之，会计工作是社会经济工作中的重要一环，会计监督对于现代企业制度的完善，保障国民经济的健康发展具有十分重要的作用，完善会计监督体制有利于落实企业的经营管理责任，确保企业在经济运行中的健康性和可持续性。

参考文献:

[1]汤秀梅.加强企业内部会计监督的思考.财会通讯(理财版)，2007年07期.

会计监督的制度篇6

随着我国中学发展速度的不断加快和中学会计监督制度的持续完善，在中学教学实践过程中完善的会计监督体制能够起到良好的辅助作用。因此工作人员在进行会计监督工作时应当对这一制度存在的问题和缺陷有着清晰的了解，并在此基础上通过合理的优化促进我国中学会计监督工作整体水平的持续提升。

中学会计监督体制存在的问题会对中学运行效率和教学实践产生较为严重的影响，以下从会计监督意识淡薄、会计监督制度不健全、会计监督流程不够规范、工作人员专业水平有待提升等方面出发，对中学会计监督体制存在的问题进行了分析。

第一，会计监督意识淡薄。会计监督意识淡薄是造成中学会计监督体制存在问题的主要原因之一。长期以来在我国许多中学里，由于工作人员受到传统教育思想和教学模式的影响较大，部分教学人员认为在中学中只有教学才是重要的任务，而会计工作和对其的监督工作并没有很大的重要性。这使得许多中学的会计监督工作陷入重计划而轻执行，重过去而轻现在的问题。这种观念的存在对于中学会计监督工作的开展和会计监督制度的完善有着极大的不良影响。

第二，会计监督制度不健全。会计监督制度不健全是影响中学会计监督工作开展的最核心要素之一。许多中学的会计监督部门往往由教学监督部门兼任，这种现象会导致中学整个财务管理综合运行上表现得较为松散和无力。并且会计制度不健全也使得会计监督工作难以通过定量的标准来判定其效果的好坏。

第三，会计监督流程不够规范。会计监督流程不够规范，对于中学会计监督工作的影响是不言而喻的。众所周知，健全的会计监督流程是中学会计监督制度的基础。但是在我们部分中学中，其会计流程存在着较为不规范的问题。这种不规范会导致中学会计核算出现较为严重的帐实不符现象，并且也会严重影响学校会计监督工作的有效性。

第四，工作人员专业水平有待提升。工作人员的专业水平会对中学会计监督工作产生重要的修正作用。通常来说，在我国部分中学中，由于存在着较为严重的教育监督人员兼职会计监督人员现象，因此导致了会计监督工作人员的专业水平不高，这一问题也间接导致了会计监督意识淡薄和会计监督流程不规范问题，从而导致中学会计监督力度的欠缺，并且极大程度上影响了中学会计监督制度在教学实践中的应用和发挥。

中学会计监督体系本质上就是各项工作的持续完善，这主要体现在会计监督环境优化、会计监督意识提升、会计监督目标确立、工作人员专业水平提升等环节。以下从几个方面出发，对中学会计监督体制建议和优化进行了分析。

第一，会计监督环境优化。会计监督环境的优化是中学会计监督体制改良和优化的基础和前提。通常来说，学校管理人员和相应的财务部门工作人员在进行会计监督工作中，应当注重会计监督环境的同步改善和优化。这主要体现在会计监督人员可以促进学校规范经济行为，并且提升中学的办学效益，同时保持中学教学水平的持续、稳定、协调、健康发展。

这些工作的开展一方面能够使学校师生切实的感受到会计监督工作的意义和会计监督制度的必要性，另一方面也有利于中学会计监督环境的优化。此外，会计监督人员在会计监督环境的优化过程中，应当注重相应措施和方法的合理应用，并且将这些方法合理的规范化、系统化，从而使其成为一个严密、科学、合理、完整的会计监督体系。最终能够保证学校会计信息的真实性和物资财产的完整性，并且为中学教育教学实践的顺利进行提供良好的会计监督环境。

第二，会计监督意识提升。会计监督意识提升对于中学会计监督体制改良和优化的重要是不言而喻的。针对会计监督意识淡薄这一现象，中学在开展教育实践的同时，也应当注重建立学校的会计监督制度框架以及相应的具体考核、评介机制。除此之外，会计监督意识的提升还能在许多方面促进中学会计监督水平的提升。例如会计监督意识的提升能够有助于中学实现其教学、科研、事业收入及预算目标的实现，并且使中学能够有效保护学校的各项资产的安全性和完整胜，即有效防止资产流失现象的发生。另外，会计监督意识的提升能够有效保证中学会计资料的真实性、完整性和可信性。

另外，会计监督意识的提升还能促进中学建立更加有效的风险防范体系，并且同时保证学校内部财务活动的合理性和合法性。因此提高会计监督意识对于中学会计监督工作的开展和会计监督制度的完善有着极其重要的作用，中学领导应当从思想上认识到建立健全学校内部会计控制的重要性和必要性，从而在此基础上，从行动上支持学校加强中学会计监督工作的实施，最终促进中学整体水平的有效提升。

第三，会计监督目标确立。会计监督目标的合理确立能够促使会计监督工作有着更明确的发展方向。通常来说在中学，其会计监督重点往往是围绕会计核算的具体工作和会计监督制度的完善来进行设置的。因此会计监督人员在会计监督工作的开展过程中，应当注重工作目标的合理确立。

例如工作人员在工作中应当注重规范相应的会计行为，并且保证中学会计资料的真实性和完整性，同时工作人员在进行会计监督时，还应当对存在的会计漏洞进行及时的上报和修正，从而在根源上有效消除隐患，防止隐患和漏洞的再次出现，并且保护中学财产的安全性和完整性。另外，在会计目标的确立过程中工作人员应当根据国家的有关法律法规和中学内部的规章制度，对目标进行及时的变化和更新，从而确保学校会计监督工作的执行效果，并且能够做到与时俱进，从而促进学校会计监督制度的持续完善。

此外，工作人员专业水平提升。工作人员专业水平的提升是中学会计监督体制改良和优化的核心环节之一。规范的会计监督工作离不开专业知识丰富、综合素质较高的工作人员支持，因此工作人员专业水平提升是加强中学会计监督水平的基础和前提。此外，由于工作人员是会计监督活动的主体并且是会计信息的浏览者和审阅者，因此工作人员素质的高低将会直接影响会计监督工作的质量。因此，学校管理层在提升会计监督水平的过程中，应当注重通过培训等手段来对工作人员的专业水平进行提升，从而在此基础上促进中学发展水平的持续进步。