工会财务监督检查总结报告篇1

一、董事会应成为上市公司内部控制和公司治理的交叉点

公司治理与公司内部控制之间是相辅相成、相互促进的关系，良好的内部控制制度是上市公司实现公司治理目标的重要保证，但如果缺乏良好的公司治理，内部控制将成为无源之水、无本之木。《指引》的出台，使董事会成为上市公司内部控制和公司治理的交叉点，有利于促进我国上市公司治理结构的完善，强化上市公司内部控制建设，整体提高上市公司质量。

（一）董事会在内部控制中的作用《指引》指出，在上市公司内部控制建立和实施中起核心作用的是董事会。具体表现在，董事会应对上市公司内部控制制度的建立、实施及其检查评价负责，董事会及其全体成员应保证内部控制相关信息披露的真实性、准确性和完整性；董事会应通过对内部控制制度的检查监督，发现内部控制制度是否存在缺陷，实施过程中是否存在问题，并及时予以改进，确保内部控制制度制度的有效实施；董事会应对内部控制检查监督工作予以指导，并审阅、检查监督部门提交的内部控制检查监督工作报告；上市公司在内部控制检查监督中如发现内部控制存在重大缺陷或重大风险，应及时向董事会报告，经上海证券交易所认定后，董事会应及时公告；董事会应根据内部控制检查监督工作报告及相关信息评价上市公司内部控制的建立和实施情况，形成内部控制自我评估报告；董事会应在披露年度财务报告的同时，披露年度内部控制自我评估报告和会计师事务所对内部控制自我评估报告的核实评价意见等。

（二）董事会在公司治理中的作用公司治理是解决委托—问题的一整套制度安排。上市公司存在两层委托—关系，即股东大会与董事会之间的委托—关系、董事会与管理层之间的委托—关系。公司治理的目的是实现科学决策、高效经营和有效控制。企业的成功很大程度上取决于董事的能力和董事会的效率，上市公司治理应重视发挥董事会的功能与作用，使企业沿着正确的方向运行。内部控制是渗透企业各方面、各环节，融合企业人、财、物管理的系统工程，公司治理规范必须对内部控制的构建提出基本要求，从公司治理角度为董事会在公司内部控制中的核心地位提供保证。通过实施内部控制，完善治理结构，规范权力运行，强化监督约束，有力地提高上市公司会计信息质量、提升营运效率、保证资产安全、促进企业战略目标的实现。

二、内部审计在内部控制检查监督中的核心作用

《指引》对上市公司内部控制检查监督的规定主要包括：（1）应对内部控制制度的落实情况进行定期和不定期的检查。董事会及管理层应通过内部控制制度的检查监督，发现内部控制制度存在的缺陷，并及时采取改进措施，确保内部控制制度的有效实施。（2）应根据自身组织架构和行业特点设置专门的内部控制检查监督部门。内部控制检查监督部门负责人的任免由董事会决定，并直接向董事会报告工作，其他内部控制检查监督人员配备则根据相关规定以及公司的实际情况确定。（3）应制定内部控制检查监督办法。该办法至少包括如下内容：董事会或相关机构对内部控制检查监督的授权；公司各部门及下属机构对内部控制检查监督的配合义务；内部控制检查监督的项目、时间、程序及方法；内部控制检查监督工作报告的方式；内部控制检查监督工作相关责任的划分；内部控制检查监督工作的激励制度。（4）应根据自身经营特点制定年度内部控制检查监督计划，并作为评价内部控制运行情况的依据。应将收购和出售资产、关联交易、从事衍生品交易、提供财务资助、为他人提供担保、募集资金使用、委托理财等重大事项作为内部控制检查监督计划的必备事项。（5）检查监督部门应在年度和半年度结束后向董事会提交内部控制检查监督工作报告。公司董事会可根据公司经营特点，制定内部控制检查监督工作报告的内容与格式要求。（6）董事会应对内部控制检查监督工作进行指导，并审阅检查监督部门提交的内部控制检查监督工作报告。公司董事会下设审计委员会的，可由审计委员会具体负责上述工作。（7）检查监督工作人员对于检查中发现的内部控制缺陷及实施中存在的问题，应在内部控制检查监督工作报告中据实反映，并在向董事会报告后进行追踪，以及时采取适当的改进措施。公司可将所发现的内部控制缺陷及实施中存在的问题列为各部门绩效考核的重要项目。（8）检查监督部门的工作资料，包括内部控制检查监督工作报告、工作底稿及相关资料，保存时间应不少于10年。

内部控制检查监督的根本目的是帮助上市公司完善内部管理，具有很强的个性化特征，需要结合上市公司业务特点及组织结构特点确定内部控制检查部门的设置。内部控制检察监督部门的设置必须考虑经济性原则，同时还应体现内部控制检查监督工作的质量与效率。笔者建议，以内部审计部门作为专职内部控制检查监督部门，由内部审计人员担任专职内部控制检查监督工作，对内部控制的效率与效果作出评价，并对内部控制中存在的问题提出具体的改进建议，以减轻对企业的潜在威胁。

为了有效地开展工作，内部审计人员在工作过程中所必需的所有记录、信息将不受任何限制。根据我国《上市公司治理准则》，在董事会下设内部审计委员会、薪酬委员会等专业委员会，使董事会具备决策和监管所需要的精力和能力。内部审计部门隶属于内部审计委员会，直接向内部审计委员会报告。内部审计委员会对内部审计部门的工作计划、审计结果等进行复核，对内部审计部门的工作效率和效果进行评价。这有利于提高内部审计部门的独立性和权威性，使其工作范围不受管理当局的限制，并确保其审计结果受到足够的重视，充分发挥内部审计部门在内部控制检查监督中的核心作用。

三、注册会计师需提高其执业水平

《指引》鼓励上市公司聘请中介机构协助建立内部控制制度，要求董事会在披露年度内部控制自我评估报告的同时，应披露会计师事务所对其内部控制自我评估报告的核实评价意见。为了更好地发挥我国注册会计师在执行内部控制自我评估报告的核实评价中的作用，注册会计师需提高其执业水平。

（一）向客户提供内部控制建议应以不影响其独立性为原则有观点认为，注册会计师必须与客户保持一定的距离，以保持其独立性。笔者认为，向客户提供有关决策方面的建议与为客户作出决策存在着清晰的不同。注册会计师能够也应该向其客户提供会计及内部控制方面的建议。1993年，美国审计准则委员会颁布的《鉴证业务准则第2号——与企业财务报告相关内部控制的报告》（GAASNo.2）也没有在注册会计师与客户之间竖起一道墙。因为拒绝向客户提供内部控制方面的建议，既不利于客户利益，也不利于公众利益。长期以来，注册会计师一直在为上市公司提供会计和内部控制方面的建议。

（二）应将财务报告审计和内部控制审计结合起来内部控制报告审计最终将成为年度财务报告审计过程中的固定内容，注册会计师应将财务报告审计和内部控制审计结合起来，研究内部控制审计和财务报告审计相互支持的方法，降低审计成本，提高审计质量。例如，在确定财务报告审计程序的性质、审计范围和审计时间时，两种审计相互结合能够使注册会计师对内部控制测试结果更加信赖。

（三）适当运用职业判断对内部控制进行测试内部控制报告审计对我国注册会计师来说是一项新业务，有些注册会计师不太愿意应用职业判断对内部控制进行测试，这会使审计计划与特定客户财务报告中独特的风险和问题失去联系，使注册会计师成为审计程序的奴隶，注册会计师会因为在对寻找重大缺陷没有实质性帮助的控制测试上花费过多的时间而增加审计成本。提高内部控制报告审计的效率与效果，要求注册会计师适当运用职业判断，而不是采用机械的方式。即内部控制报告审计以风险审计为基础，在实施财务报表内部控制报告审计过程中，注册会计师应有所侧重。注册会计师应合理运用职业判断来决定对内部控制的审计程度，应开展哪些必要的测试来确定上市公司内部控制的有效性，获取有关上市公司内部控制系统能合理确保财务报表不包含重大差错的证据。

四、政府有关部门应不断完善内部控制标准体系

自1996年起，我国政府有关部门陆续出台了一系列有关企业内部控制方面的法规。从法律法规所涉及的内容深度和广度来看，我国内部控制方面的法律法规正不断成熟完善。但从《指引》的具体实施来看，还需要实施细则来完善其可操作性。如《指引》指出，会计师事务所应参照主管部门有关规定，对上市公司内部控制自我评估报告进行核实评价。但迄今为止，我国还缺乏一套统一、公认的企业内部控制标准，使上市公司内部控制自我评估、注册会计师内部控制审计都缺乏明确的标准。

工会财务监督检查总结报告篇2

一、加强财政监督检查，切实推进重大决策贯彻落实

1、加强对政治纪律执行情况的监督检查。严明党的政治纪律，加强对政治纪律和工作纪律的监督检查，坚决纠正有令不行，有禁不止的行为，确保政令畅通。

2、加强对财政政策贯彻落实的监督检查。加强对“民生工程”、“三农”、教育、就业、社保、医疗卫生、公共文化等重点工作、重点领域的监督检查，加大对财政政策执行和资金使用情况监管，严肃查处各类违法违纪行为。

3、加强对领导干部的监督检查。认真贯彻执行党内监督条例，推行“三重一大”决策程序化，加强对民主生活会、述职述廉、诫勉谈话、函询、党员领导干部报告个人有关事项、廉洁自律等制度落实情况的监督检查，全面推行领导干部问责制，开展建立科级干部电子廉政档案工作。

二、加强党风廉政责任制落实，切实推进惩防体系建设

4、加强责任制落实。全面履行“一岗双责”，加强局领导班子对党员廉政建设和反腐败工作的领导，“一把手”负总责，班子成员明确分工，部门各负其责，落实党风廉政建设和反腐败的各项工作。

5、加强责任制考核。将履行党风廉政建设责任制情况纳入年度考核和绩效考评的重要内容，对我县2008年-2012年惩防体系财政承担任务完成情况进行自查总结，认真落实领导干部公开述职述廉制度。

三、加强廉政宣传教育，切实营造深入人心的廉政氛围

6、强化教育管理。大力开展理想信念教育、党性党风党纪教育和从政道德教育，深入推进示范教育、警示教育和岗位廉政教育，积极探索财政廉政文化建设。

7、增强宣传教育合力。进一步细化工作部署，明确部门与单位的责任，健全工作机制，改进工作方法，形成人人有责、人人参与的宣教工作新格局。

四、加强廉政风险防控和党务公开，切实促进权力规范透明运行

8、探索廉政风险防控机制。组织开展“廉政风险防控工作回头看”活动，积极构建权责清晰、流程规范、风险明确、制度管用、预警及时的廉政风险防控体系。

9、深化党务工作。认真落实党务公开工作实施办法，建立健全党务公开工作的长效机制。

五、加强干部作风建设，切实促进党员领导干部廉洁从政

10、认真落实“五个大力”要求。大力保持党员干部思想纯洁、队伍纯洁、作风纯洁、清正廉洁、大力加强监督、加强理论学习，注重实践锻炼。组织开展“保持党的纯洁性主题教育实践活动”和“民生工程大家谈”活动，并适时组织明查暗访。

11、认真落实廉洁从政相关规定。严禁财政干部以各种名义接受管理和服务对象以及其他与行使职权有关系的单位或者个人的礼金和各种有价证券、支付凭证。

12、认真落实党员领导干部报告个人事项制度。局领导干部要按规定报告个人有关事项，把住房、投资、配偶子女从业等情况列入报告内容，对隐瞒不报、弄虚作假的要严肃处理。

六、加强源头治理工作，切实建立源头防腐机制

13、健全预算管理制度。继续深化部门预算改革。建立完善预算编制与预算执行、结合结转资金管理和行政事业单位资产管理有机结合的制度，将预算外资金纳入预算管理。继续推进政府采购制度改革，全面深化政府非税收入收缴管理改革。

14、规范财政管理行为。加强财政部门内部监督，着力构建科学规范、行之有效的内部监督工作机制。

七、加强专项治理工作，切实解决群众反映强烈的突出问题

15、做好党政机关厉行节约工作。严格控制“三公”经费管理，推进节约型机关建设，严格控制因公出国（境）经费和公务接待经费预算管理，进一步规范公务用车管理。

工会财务监督检查总结报告篇3

一、监督检查社会审计组织审计业务质量取得的成果

根据国务院领导关于审计工作要围绕中心，依法审计，突出重点的指示精神，审计署将具有证券相关业务许可证的社会审计组织的执业质量，作为监督检查的重点。每年的监督检查工作，都列入年度审计项目计划。监督检查结果表明，一些社会审计组织和注册会计师出具的审计报告，以及一些上市公司的财务会计信息存在严重不实或者重大疏漏。

（一）查出了注册会计师出具的审计报告存在严重不实或者重大疏漏

自1999至2002年，审计署分别对102家次，具有证券相关业务许可证的会计师事务所审计业务质量进行了监督检查。监督检查发现有65家次会计师事务所的204名注册会计师出具的106份审计报告存在严重不实或者重大疏漏。财务会计信息不实共计302.18亿元。

四年共发现有32家次会计师事务所在47家股份公司的审计报告中，对已经查明的资产不实54.67亿元、负债不实47.68亿元、损益不实17.02亿元、关联交易及其他财务会计信息不实37.16亿元、被关联公司累计占用资金19.99亿元，共计176.52亿元的问题，不予指明。发现有60家次会计师事务所在122家股份公司的审计中，对资产不实18.9亿元、负债不实2.3亿元、损益不实16.27亿元、所有者权益不实1.62亿元、关联交易及其他财务会计信息披露不实66.28亿元、被关联公司累计占用资金20.28亿元，共计125.65亿元的问题，没有查出来。

省级审计机关对不具有证券相关业务许可证的社会审计组织完成的非上市公司验资或资产评估所出具的验资、资产评估业务质量进行了检查。检查发现了一些非常严重的质量问题。如2001年，河北省审计厅重点抽查了某会计师事务所89项验资业务。检查发现，在89项验资业务中，会计师事务所均未取得银行对账单，银行询证函均由申请验资单位到银行取得，客观上给造假者提供了可乘之机。经与上述89项验资业务有关的11家银行核对，在41项验资业务中，申请验资的单位并未在相关银行开设账户，更未发生存款业务，金融票证及银行询证函上加盖的银行印章均属伪造，这41份虚假验资报告涉及7名注册会计师，验资总金额为6720万元。

（二）揭露了一些上市公司作假账欺骗投资者的行为

通过监督检查社会审计组织审计业务质量，揭露了一些上市公司作假账欺骗投资者的行为。如某股份公司于2000年利用土地转让、关联方交易、关联方资产转让编造虚假销售收入4.8亿元；编造虚假银行存款余额2亿元；隐瞒银行逾期贷款2.71亿元；6.11亿元重大关联资产重组严重失实和不规范；通过虚做1998年、1999年、2000年利润，使其净资产收益率达到9%，符合配股的要求，并且已获准配股。在此关键时刻，审计署将情况通报给了有关部门，该公司的配股活动被立刻终止，对公司和相关责任人的查处正在进行中。又如某股份公司2000年度的会计报表中多作收入2.6亿元，占当期收入的10.84%；将科研开发费用1.4亿元挂账，未计入当期损益，占当期损益的64.28%.审计机关揭露公司问题后，该公司于2002年2月9日2001年度业绩预警公告，称“预计公司2001年度利润总额将比2000年度报告中公布的2.17亿元减少50%以上”。在此之后，该公司对外公告经注册会计师审计后的2001年度利润总额为4416万元，比2000年减少79.72%，公司业绩大幅度缩水。

（三）向社会公布监督检查社会审计组织审计业务质量情况

根据《暂行规定》，审计署已经三次向社会公布监督检查社会审计组织审计业务质量情况。1999年11月10日审计署公布了沈阳华伦等7家会计师事务所的审计业务质量问题，如沈阳华伦会计师事务所在对某项基金审计中，对该基金1993至1998年将全部资金7320万元陆续投入某工程项目，至1999年6月审计机关监督检查时，该工程仍未能封顶竣工，根本没有收入。为了保证基金达到10％的盈利率，该基金用银行借款3117万元（其中1994年1000万元、1995年1317万元、1996年800万元）给股东分利的问题，未予以指明。又如蛇口中华会计师事务所在对某股份公司审计中，对该公司1994至1998年利用关联交易逃汇1.74亿港元、非法套汇2400万美元；将股票市场投资收益1.3亿元不在账内核算，形成账外资产；从股票资金账户中提取4195万元，冲减下属公司的销售成本，形成虚增利润，占当年净利润总额的20.89％等问题，均未予以指明。

2001年12月26日审计署公布了广东康元等14家会计师事务所的审计业务质量问题，上述会计师事务所出具的23份审计报告严重失实或者有重大疏漏，造成财务会计信息失实71.43亿元，涉及41名注册会计师。如上海众华沪银会计师事务所对某股份公司2000年度会计报表审计时，查明该公司为7家单位垫付2840万股配股款1.42亿元、为大股东垫付股权转让款1.45亿元、隐瞒对外担保损失9410万元、虚增利润6700万元等问题，未予以指明。

2003年9月19日审计署公布了2002年移交证监会依法处理的北京中天华正等5家会计师事务所及其相关注册会计师和4家上市公司的处理结果。

有的社会审计组织和上市公司，对被查出的审计业务质量问题和财务会计信息问题非常重视，在审计署将问题移送有关部门处理处罚之前就进行了整改，纠正了存在的问题，这样做，达到了监督检查的目的，不再作为问题移交。证监会对审计署2001、2002年移交的有关社会审计组织出具的审计报告存在严重失实或者有重大疏漏的问题非常重视，对所有问题都认真进行了核查，有的已经做出了处理，有的还在进一步核实，有的已经立案稽查。对有关的上市公司也做出了相应的处理，或者即将做出相应的处理。

二、开展监督检查社会审计组织审计业务质量的体会

审计机关开展监督检查社会审计组织审计业务质量，一个最为重要的目的，就是规范和维护社会主义市场经济秩序。通过几年来对社会审计组织审计业务质量的监督检查，打击了注册会计师出具虚假审计报告和上市公司作假账的行为，促进了社会审计组织审计业务质量的提高，维护了社会信用。总结几年来的工作，有以下几点体会：

（一）领导重视

在监督检查社会审计组织审计业务质量工作的初期，以及之后的工作中，审计机关的各级领导都十分重视这项工作，在关键时刻给予明确地指示。如，在一些人高谈审计机关没有必要监督检查社会审计组织审计业务质量的时候，李金华审计长明确指出：“开展对社会审计组织审计业务质量监督检查工作是法律、行政法规赋予审计署的职责。审计署有条件监督检查社会审计组织的审计业务质量，这种监督检查多数是和日常的审计工作密切相关和紧密结合的。审计机关不承担对社会审计的指导和管理职能，与社会审计组织之间没有行政管理和经济上的利害关系，其监督是客观、公正的”。董大胜副审计长在审计署已经举办过的三期审计机关监督检查社会审计组织审计业务质量培训班上，都强调监督检查社会审计组织审计业务质量的重要性，肯定监督检查社会审计组织审计业务质量工作取得的成果，指出在监督检查社会审计组织审计业务质量工作中存在的问题，提出对监督检查社会审计组织审计业务质量工作的要求。为了把握监督检查的重点，每年的监督检查工作方案都要经审计长办公会审定。各特派办领导对监督检查社会审计组织审计业务质量也非常重视，配备得力的人员，安排好监督检查时间，确保监督检查顺利完成。

正是由于各级领导的重视，监督检查社会审计组织审计业务质量工作，才能在较短的时间内开展起来，并取得了很大的成果。1998年6月12日国务院批准《审计署职能配置、内设机构和人员编制规定》，1999年4月1日审计署《暂行规定》，1999年5月13日审计署印发《1999年具有证券相关业务许可证的社会审计组织审计业务质量监督检查工作方案》，在不到一年的时间内，监督检查就正式开始了。目前已经产生了广泛的社会影响。

（二）法规先行

1998年6月12日国务院批准《审计署职能配置、内设机构和人员编制规定》后，审计署认真组织研究，抓紧时间着手制定《暂行规定》，在《暂行规定》中明确了监督检查社会审计组织审计业务质量的法律依据、监督检查的内容、审计机关监督检查管辖权的划分、监督检查的程序；对社会审计组织、注册会计师违反国家规定的执业行为的处理处罚方式和法律责任等。《暂行规定》是审计机关监督检查社会审计组织审计业务质量的第一个规范性文件，从此，审计机关开始全面监督检查社会审计组织审计业务质量。

（三）精心组织

统一组织监督检查社会审计组织审计业务质量是一项新的审计工作，必须精心组织。我们着重抓了监督检查工作方案的制定和监督检查前的培训等工作。

1、认真制定监督检查工作方案

从1999年开始，每年都要认真制定监督检查社会审计组织审计业务质量工作方案。在监督检查工作方案中，最为重要的是确定监督检查的重点。1999年的监督检查工作方案提出“审计机关应当把社会审计组织对上市公司会计报表的审计业务质量作为监督检查的重点，检查社会审计组织出具审计报告时，是否存在下列问题：被审计单位对重要事项的财务会计处理与《企业会计准则》、《股份有限公司会计制度──会计科目和会计报表》及国家其他有关财务会计法规的规定相抵触，应当披露而不予披露；被审计单位的财务会计处理直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，应当披露而不予披露；被审计单位的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，应当披露而不予披露；被审计单位的会计报表的重要事项有其他不实的内容，应当披露而不予披露”。

2003年的监督检查工作方案则提出：检查注册会计师是否按照《中华人民共和国注册会计师法》和《独立审计准则》的要求，实施了必要的审计程序，获取充分的审计证据，形成正确的审计结论，出具的审计报告是否存在重大疏漏或严重不实。重点关注注册会计师对上市公司的损益是否公允地发表审计意见。主要包括：上市公司的收入、利润，费用、成本，对外投资，债权债务，非货币易或债务重组，披露关联方关系及其交易的情况，编制合并会计报表，会计报表附注中应当披露的其他重大财务信息等。

两个监督检查工作方案相比较，1999年的监督检查工作方案基本上是《注册会计师法》第二十一条的翻版，重点不突出，操作性不强。造成这种情况的主要原因，是当时对社会审计组织的业务情况不够了解，没有弄清楚注册会计师审计时，在哪些方面容易出现质量问题。2003年的监督检查工作方案与1999年的监督检查工作方案相比较重点更为突出，审计人员在监督检查过程中更容易操作，这主要是从1999年之后，不断总结经验，根据国家会计政策的变化，不断地调整每年的监督检查工作方案中的监督检点。正因为如此，才有查出广东康元会计师事务所严重的审计质量问题，相关的上市公司被终止配股。

2、加强审计人员培训

监督检查社会审计组织审计业务质量，对审计机关来说是一项新的审计工作，在监督检查过程中也遇到了一些问题。如法律依据、监督检查标准、处理处罚方式、监督检查工作方案操作性不强、被监督检查单位不配合监督检查等问题。针对监督检查中遇到的问题，审计署曾于2000年3月在广州召开部分省审计厅和特派办参加的座谈会。参加座谈会的同志一致认为对于一项新的审计工作，一方面要加紧研究解决遇到的问题，另一方面要加强对审计人员的培训。要及时明确监督检查的法律依据，统一监督检查的标准和处理处罚的方式，制定切实可行的监督检查工作方案，妥善解决被监督检查单位不配合监督检查等问题。根据座谈会的建议和监督检查工作的需要，立即组织对相关问题的研究，拿出了明确的意见，并列入2001年监督检查工作方案中。为了进一步完善监督检查工作方案，提高监督检查的质量，审计署于2001年4月举办了第一期审计机关监督检查社会审计组织审计业务质量培训班。在培训班上讨论了当年的监督检查工作方案、交流了监督检查经验、请证监会和中国注册会计师协会的专家讲课。通过培训，使审计人员认识到审计机关开展监督检查社会审计组织审计业务质量有着充分的法律依据，对上市公司的信息披露规则和注册会计师的审计业务情况有了进一步的了解，统一了监督检查的标准和处理处罚的方式，明确了通过与有关部门协调解决被监督检查单位不配合监督检查的问题。鉴于培训工作在监督检查工作中的重要作用，从2001年起，每年的4月份都举办审计机关监督检查社会审计组织审计业务质量培训班，根据监督检查的重点，确定培训的内容，邀请相关部门的专家讲课。

几年来的培训学习，使审计人员掌握了股份公司财务会计制度，了解了注册会计师审计工作的程序、目标和相关的法律责任，在监督检查中能够较快地发现问题，并切中要害。

3、编制完善的监督检查实施方案

各特派办根据审计项目计划，积极开展对相关社会审计组织审计业务情况的调查工作，通过互联网和各种媒体了解被监督检查单位和有关上市公司的基本情况，了解注册会计师出具审计报告的类型。通过大量的调查工作，编制出重点突出、针对性很强和比较完善的监督检查实施方案，保证了监督检查的质量。

4、搞好内部协调

监督检查社会审计组织审计业务质量，不仅要对社会审计组织、注册会计师的审计业务进行监督检查，还要深入到上市公司。为了解决监督检查工作量大，涉及面广，审计人员少的矛盾，对需要到异地查证的审计事项，由上一级审计机关安排有关的审计机关协助查证，形成一个审计网络，资源共享。事实证明，通过协调提高了监督检查的效率，促进了监督检查的深入开展。如1999年广州、深圳特派办协助哈尔滨特派办查证有关问题；2002年深圳特派办协助沈阳特派办查证有关问题；2003年深圳特派办协助兰州特派办查证有关问题、广州特派办协助长沙特派办查证有关问题。

（四）加强沟通

从监督检查社会审计组织审计业务质量开始，我们就注意与有关部门进行沟通，在制定《暂行规定》的过程中，先后几次征求证监会、财政部和中国注册会计师协会的意见。在这几年里，一直与上述部门保持着密切的联系，如：为了避免重复检查，每年与财政部和中国注册会计师协会互通检查计划，遇到问题及时调整。在监督检查过程中，如遇到上市公司不予配合的情况，及时与证监会联系，由证监会约见上市公司有关人员协调解决问题；发现注册会计师出具的审计报告和上市公司的财务会计信息存在严重不实或者重大疏漏，及时通报证监会，证监会在立案稽查的同时，及时中止准备配股的上市公司的配股行为。

（五）充分利用监督检查成果

工会财务监督检查总结报告篇4

自2002年向省物产集团公司等14家省属企业委派财务总监和监事会专职监事（以下简称专职监管人员）以来，专职监管人员和各派驻企业在完善企业法人治理结构，维护国有资产权益，实现国有资产保值增值等方面进行了有益的探索，发挥了积极作用，但专职监管工作还存在着认识不到位、信息不对称、体制不完善等问题。为更好地履行出资人职责，完善事前、事中、事后监督，发挥专职监管人员在新一轮省属企业改革中的作用，现就进一步加强省属企业专职监管工作通知如下，请认真贯彻执行。

一、专职监管人员是省国资委作为国有资产出资人，向省属企业派出的监督代表，其监督工作依据《公司法》、《国有企业监事会暂行条例》、《企业国有资产监督管理暂行条例》等法律、行政法规和政策制度进行。监督工作的对象和范围主要是所派驻的省属企业及其以出资人身份行使职权的领域内的资本运营和财务会计活动。

二、专职监管人员在履行监督职责时，坚持知情、建议、纠正和报告原则，通过参加会议、阅读文件、查阅资料、实地查看、听取汇报等形式，对派驻企业的经营活动实施事前、事中、事后监督。主要包括日常监督、重点监督和内控制度监督。

（一）日常监督。主要是掌握财务变动状况和经营成果信息，了解并检大投资项目、国有资产安全运作、保值增值等方面的情况，并就资产运作状况、会计信息真实性情况作出评价。

（二）重点监督。主要是通过参加会议、阅知有关材料和审议财务会计报表等方式，对董事会决策、企业财务会计活动进行监督。

1、决策活动监督。重点是监督企业决策程序是否规范，决策要件是否完备，决策事项是否合规。

2、财务会计活动监督。重点是监督企业会计政策的执行，并通过审议财务会计报表，对可能存在、可能发生或已经发生的重大问题进行监督。

对会计政策执行的监督。主要是检查企业是否存在随意选用会计政策的现象，是否采用统一的内部会计核算办法。

对财务会计报表的监督。主要是通过利润表，监督企业收入、利润有否虚增或虚减；通过资产负债表，监督企业有无侵犯国有资产权益等行为；通过现金流量表，对企业财务状况与经营成果进行动态监督；通过利润分配表，监督企业在利润分配中是否同股同利，有无损害国有股权益。

（三）内控制度监督。主要是结合企业整体资产的运营情况，着重对企业内控制度的建立情况和执行情况进行监督。

1、内控制度建立情况的监督。着重检查企业是否建立健全了内控制度。对尚未建立和完善内控制度体系的企业，应督促其尽快建立和健全内控制度，并加强管理。

2、内控制度的合法、合规性监督。着重检查企业内控制度是否符合有关法律、法规和规章的规定；是否符合出资者对企业进行监控的需要；是否符合经营者对企业运营安全性、有效性、效益性控制的需要。

3、内控制度执行情况的监督。着重检查企业内控制度是否得到遵循，控制程序是否得到有效执行，特别是财务管理、资金管理、长期投资管理、国有资产处置等制度的执行情况。

对财务管理制度执行的监督，着重检查有无随意调节企业收入、费用、利润；有无未经批准就核销资产、资本金；有无账外资金和账外经营等行为。

对资金管理制度执行的监督，着重检查有无擅自拆借资金；有无委贷资金不能按期收回；有无关联企业关联交易违规占用资金等行为。

对长期投资管理制度执行的监督，着重检查有无长期投资项目无合同、无协议、无可行性分析、无集体会审意见；有无对境外投资失去控制；有无账外投资行为；有无巨额捐赠性支出；有无资产无偿转移；有无固定资产、无形资产等作价投资不进行评估和备案（核准）等行为。

对其他内控制度执行的监督，着重检查有无因巨额担保引起连带责任，从而造成或有负债；因经营股票、债券、期货引起巨额亏损；违规进行股票、债券、期货投资等行为。

三、对于监管工作中发现的问题，专职监管人员有权要求企业、责任部门和有关人员作出解释，也可以建议省国资委对派驻企业及其全资子公司、控股子公司进行专项审计，并参与选择确定委托审计的会计师事务所。

四、专职监管人员应及时掌握企业的资本运营和财务会计活动情况，对其作出客观分析、评价，提出相关建议，并按照《专职监管人员工作报告制度（试行）》的要求向省国资委提交专项报告、定期报告。工作报告涉及的相关内容可以要求企业予以核实。省国资委定期召开专职监管工作例会听取专职监管人员的工作汇报，同时完善监管信息沟通渠道，并及时按规定程序办理专职监管人员提交的专项报告、定期报告。

五、企业应自觉支持、配合专职监管人员开展工作，向其提供相当于企业董事会成员工作所需的办公条件等后勤保障和各种文件资料，并确保所提供资料的真实、合法、完整、及时。

企业召开董事会、经营班子会议及其他涉及财务、内审、项目投资、经济担保、企业改制、产权转让和资产重组等经济活动的专业会议，必须通知专职监管人员参加或列席，并提前提供相关材料。

六、为了确保专职监管人员及时掌握企业的资本运营和财务活动的情况，发生下列事项时，企业必须将相关材料送专职监管人员阅知：

（一）产权（资产、股权）转让、增资减资、对外投资（包括短期投资、长期投资）、发行债券；

（二）贷款、抵押、担保；

（三）大额资金流动（具体金额由监管企业与专职监管人员根据工作的实际情况另行商定）；

（四）重组、联合、兼并、租赁、承包经营、合资等各种改制方案；

（五）董事会决议，董事会、经理层作出的有关经营活动的报告、计划、会议纪要、可行性报告、对内对外文件、财务报告等；

（六）董事会、经理层、财务部门及其他业务部门、下属子公司的重大人事变动；

（七）审计、中介机构、内审等部门出具的各种报告；

（八）经济诉讼案件。

七、专职监管人员要严格遵守职业道德，忠实履行监管职责，规范监管行为，认真完成省国资委交办的各项专项监督检查工作，以切实维护出资人的权益。

专职监管人员不得泄露企业的商业秘密，不得接受企业的任何报酬、馈赠，不得在企业报销与公务无关的费用。对专职监管人员违反工作纪律或因、监管不力而造成国有资产流失的，经查实后，将追究其相应的责任。

工会财务监督检查总结报告篇5

2022年北京市政府采购机构

监督评价工作实施方案

为深入落实《深化政府采购制度改革方案》，推动政府采购机构（以下称机构），进一步优化我市政府采购营商环境，推进社会信用体系建设，按照《财政部关于2022年开展全国政府采购机构监督评价工作的通知》（财库〔2022〕24号）要求，由北京市财政局牵头统筹并组织各区财政局成立监督评价工作组，共同开展对社会机构2019年、2022年度执业情况的监督评价工作。

一、组织构成

监督评价工作组（以下简称工作组）成员：

组长：谭悦

副组长：温元洁

组员：市、区财政局相关工作人员（21人）

律师事务所律师（8人）

工作组办公室设在市财政局2516、2518室集中办公，采用材料审查与现场检查相结合的形式进行评价。

二、检查评价范围及内容

本次监督评价工作主要针对机构2019年、2022年执业情况进行，分为随机检查评价及自愿参与评价两部分。

（一）随机检查评价部分：工作组从中国政府采购网及北京市政府采购管理服务平台上完成备案登记的政府采购机构名单范围内，依照不低于机构总数的25%的原则，随机抽选100家机构作为被检查单位，形成《北京市2022年政府采购机构监督评价单位名单》，抽取不少于200个被检查单位的政府采购项目；依据《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国政府采购法实施条例》以及有关制度办法、规范性文件对被检查评价单位执业情况开展检查工作；依据财政部《2022年全国政府采购机构评价指标体系》，根据单位从业人员数量、业绩等因素，按照成长性、综合性两类进行分别评价，具体评价结果应用办法另行制定。

（二）自愿参与评价部分：北京市范围内注册备案的其他社会机构可自愿申请参加机构评价，工作组依据财政部《2022年全国政府采购机构评价指标体系》，根据单位从业人员数量、业绩等因素，按照成长性、综合性两类进行分别评价，具体评价结果应用办法另行制定。

三、监督评价工作时间安排

监督评价时间从2022年6月开始，采取书面审查、实地考察等多种形式相结合的方式开展，具体安排如下：

（一）前期准备阶段（2022年5月25日至2022年6月6日）

做好工作组人员培训、签订保密承诺等相关工作。抽选机构名单，下发工作通知，确保监督评价工作顺利开展。

（二）材料申报与自行评价阶段（2022年6月7日至2022年6月15日）

一是被检查评价单位依据通知要求及评价指标体系整理上报被抽取项目相关文件、数据、自评报告等资料；二是自愿参与评价单位依据评价指标体系，递交自愿参与申请，整理上报自评报告及相关资料。

（三）书面审查评价及现场监督评价阶段（2022年6月16日至2022年9月12日）

工作组对机构提供的资料进行书面审查，组织实施现场检查、核实。对照政府采购相关法律法规，以项目为单位对被检查单位编制工作底稿；对照评价指标体系，对参加评价单位编制评价底稿。

（四）汇总形成检查评价意见及处理处罚意见阶段（2022年9月13日至2022年9月30日）

结合书面审查、现场监督评价发现的问题，工作组逐一与被评价单位沟通、确认，被检查评价单位与自愿参与评价单位对工作底稿或评价底稿签字盖章予以确认，形成初步检查评价意见。

财政部门对评价中发现的采购人、政府采购机构、相关供应商和评审专家的违法、违规情形进行归类汇总，做好启动行政处罚程序相关准备。

（五）汇总报告阶段（2022年10月8日至2022年10月22日）

各区财政局于2022年10月15日前形成本级监督评价工作报告，市财政局汇总后形成北京市监督评价工作报告，上报财政部。

（六）行政处罚另行立案调查阶段（2022年10月8日至2022年12月31日）

财政部门对评价中发现的采购人、政府采购机构和评审专家的违法线索进行延伸检查,对查实的违法违规行为，启动行政处罚立案调查程序。

四、工作要求

本次监督评价工作按照财政部统一布置，全面落实双随机一公开”要求，结合北京地区实际情况，依照纵向联动、统一标准、分级检查、统筹评价”的原则进行。

组成联合监督评价工作组的各区财政局要高度重视此项工作，明确工作要求，指定专人负责并全程参与，确保全市监督评价工作顺利实施。参与本次评价的工作人员必须依法实施回避制度，对有可能影响评价工作公平公正进行的，应当回避；评价工作过程中，要严格履行工作程序，遵守纪律，依法处理违法违规问题，切实做到依法行政、公正廉洁。

工会财务监督检查总结报告篇6

（一）俄军内部审计监督制度安排

俄联邦国防部是联邦执行权力机关之一．是俄联邦武装力量的指挥机关．负责制定和落实国家在国防领域内的政策，对国防领域进行规范性法律调节．履行联邦宪法法律、总统和联邦政府法令规定的其他职能。国防部的活由俄联邦总统直接领导。

俄国防部中央机关包括：国防部和总参谋部下属各总局、中央局．各军种司令部及其参谋部．独立兵种司令部及其参谋部。这三类机关内部都设置有审计机构．开展内部审计工作。

俄国防部领导内部审计工作的是经济与财政勤务主任）副部长级)①。该勤务主任分管财政总局和军事预算总局的工作。财政总局编有法规局、计划局、工程企业局、社会保障局、会计局、监察局等六个局，其中的监察局负责财务监督和财经纪律检查，实际上就是审计监督(下同)。此外。需要说明的是。2004年俄国防部体制改革之后．总参谋部已不再行使军事行政职能．实际上已成为国防部机关的一个组成部分．其内部没有设置相应的审计机构俄陆军、海军、空军司令部以及独立兵种司令部(战略导弹兵司令部、太空兵司令部和空降兵司令部1均设置了直属各总司令的财经局f与各司令部的参谋部、后勤部、装备局、营房管理局等是相互平行的关系1．在各财经局下面设置有监察处，负责各军种和独立兵种的内部审计工作。各军区、舰队以及集团军司令部也设有财经局，直接受军区司令、舰队司令或集团军司令的领导，其内部设置的监察处负责全区、全舰队或全军的内部审计工作。

（二）俄军外部审计监督制度安排

1．联邦审计院行使俄军经济活动外部审计之权。俄罗斯联邦审计院是俄罗斯政府审计的最高审计机关．负责对联邦预算执行情况、预算外资金、俄联邦各部门(含国防部)和联邦银行进行审计监督。俄《联邦审计院法》第十二条规定：“审计院的审计权限包括对所有国家机构（含其办事处)和联邦团体、组织的审计，也包括对联邦特别预算资金的审计。”此外．第二十六条规定：“审计院检查员履行财政预算执行审计职责时，具有下列权限：（一)有权自由检查国家机构、各种所有制形式的团体、企业、组织、银行和金融信用组织，检查任何军事单位，进入任何生产、仓储、销售和办公房屋与建筑物，但现行联邦法规另有规定的除外……”由此可见，对军事经济活动实施审计监督是俄联邦审计院的一项重要权限。

2．机构、人员、经费完全独立于被审计单位俄罗斯联邦审计院成立于1995年，直属国家杜马(联邦议会下院)。联邦审计院院长由国家杜马选举并获得全体议员多数选票才能任命，任期6年。审计院院长不能与俄罗斯联邦总统、联邦委员会(联邦议会上院)主席、国家杜马主席、政府总理、总统办公厅主任、联邦总检察长、宪法法院院长、最高法院院长和最高仲裁法院院长有亲属关系．不得兼任国家杜马的议员和政府成员，不得从事除教学、科研和其他创作之外的任何盈利活动。审计院院长、副院长和审计官③

俄军内部审计机构设置详见下图

未经联邦议会同意．不得被拘留、逮捕或者追究刑事责任。对审计院院长、副院长和审计官只能由联邦总检察长提出刑事起诉。审计院检查员履行职责时。未经审计院审计委员会同意．不得追究其刑事责任。审计院院长、副院长和审计官具有职业独立性保障．只有在满足法律规定的条件下．由联邦议会作出决定才能免除其职务。审计院的审计活动不因国家杜马的解散而终止。审计院开展审计工作所必需的经费在联邦财政预算中单列并予以保障。

3．全面审查预算收支并及时报告。俄联邦审计院不仅开展预算执行审计．对联邦财政预算执行过程中预算收入的完整性和及时性、实际支出与预算的一致性进行审计，揭露违反预算的行为。并进行分析，提出纠正建议。同时，还要评估联邦财政预算草案收支项目和联邦特别预算资金收支项目的合法性和合理性。评价国家资金支出和使用联邦财产所达到的目标和效果。审计院每季度向议会提交联邦财政预算执行情况的审计报告审计报告包括预算收入组成的实际数据、提前发生的预算支出、本年预算确定的季度收支情况等。该报告经联邦委员会同意，由国家杜马批准。

4．审计院官员享受较高的物质待遇。联邦审计院法规定，审计院院长、副院长、审计官分别享受联邦政府第一副总理、副总理和联邦部长的月工资和加薪待遇。审计院专业审计人员的工资高于联邦政府事务部门官员的20％审计院事务部门官员与联邦政府事务部门官员的工资一致。此外．审计院官员享受联邦政府事务部门官员的医疗保健、休假疗养、交通和et常服务待遇；审计院院长、副院长和审计官享受联邦政府相应职位官员的医疗保健和日常服务待遇。

5．注重处理好与其他监督机构的关系俄联邦行政性监督机构和单位的内部审计机构f当然包括困防部内部审计机构1有义务协助联邦审计院工作．对审计院的质询予以答复．并提供其所进行检查与审计结论的信息。这样既便于审计院有效地开展工作．也有利于减少监督机构的重复劳动和被审计单位的负担．从而形成协同高效的监督体系。

6．对外公布审计信息。审计院定期向新闻媒体提供审计工作信息，每月出版审计公告。年度审计工作报告在提交联邦委员会和国家杜马的同时．向社会公布。涉及重要军事秘密的审计监督结果报告只向联邦议会特定会议提出。

注释

①根据总统令，目前俄国防部除国防部长(文职)之外，还设有两名第一副部长、两名一般副部长和四名副部长级勤务主任。在两位第一副部长中，一位是总参谋长。负责总参谋部的工作：另一位负责战斗训练。分管武装力量战斗训练与队务总局的工作。两名一般副部长分别负责装备和后勤按照俄军传统。国防部构成中的营房和财务等职能部门不属于武装力量后勤的范畴)：作。四名副部长级勤务主任分别是：干部与教育工作勤务主任，分管干部总局和教育总局的工作；基建与营房勤务主任，分管建筑总局和营房管理总局的工作；经济与财政勤务主任，分管财政总局和军事预算总局的工作：第四名勤务主任分管国防部办公厅的工作。