财务审计监督制度篇1

关键词：部队审计监督财务管理作用策略

审计在部队财务管理工作中具有非常重要的作用，是改善财务管理、提高经济效益、监控部队自身经济活动的有效措施。审计作为经济监督的专职手段，在部队的财务管理中要将审计监督工作贯穿始终，，随着国际、国内形势的不断变化，部队担负的任务也更加艰巨，国家对部队的经费投入越来越多，怎样才能保障经费使用的合法性，使这些钱真正用在刀刃上，用在部队建设和发展上，把国家投入的经济资源用好。在财务管理中就必须加强部队审计监督工作，不仅可以提高国家资源的使用效益，Σ慷拥目蒲Ыㄉ栌氡U暇事活动的顺利开展，都具有十分重要的意义。

一、部队财务审计监督概述

部队财务监督审计是审计人员依法对被审计单位的财务机构资金使用过程中一切经济活动的合法性、效益性进行独立客观评价和监督的行为，结合自身运营特性，在党和国家相关政策的指导之下，保障经费的获取与使用等的合理、合法性，具有提早感知财务风险、适时防范预警的作用。部队财务审计是独立的经济监督活动，是与政治、军事相联系的为我军全面履行使命任务提供的一种保障力量。国家在部队建设和国防中投入大量的经济资源，部队要把国家投入的经费用好，就必须履行职责，加强审计监督在财务管理中的作用，优化资源配置，揭露损失浪费问题，提高国家资源的使用效益，从而维护好部队财务工作的纪律。

二、审计监督在部队财务管理中的作用

审计作为经济监督的专职手段，在部队财务管理中发挥着积极的作用。

（1）通过审计监督工作实现财务管理的规范化。当前，部队建设逐步规范化，审计在部队财务管理中的作用突显。由于部队活动的多样性，财务管理工作中不可避免会存有漏洞，通过对部队经费管理、财务收支等经济活动进行审计，可以发现财务内控制度及财务管理中存在的问题，则可很好的对这些漏洞进行弥补，实现财务管理制度的完善与健全，从而实现财务管理的规范化，促使经济活动在正常轨道行使。

（2）通过审计监督工作提高部队经费使用效率。实现经费使用效益的提高是审计监督工作重要的内容，通过审计监督，优化资源配置，对部队经费精打细算合理使用，可以实现经费使用效率的提高，确保部队财务工作对军事活动的保障作用，促进部队加强经济管理和保障部队工作目标的实现。

（3）通过审计监督工作预防经济违纪和腐败现象，促进党风廉政建设，是实现反腐倡廉的有效途径。发挥审计监督在反腐倡廉工作与权力制约工作中的作用。通过审计监督工作能够对管理体制机制、内部控制等方面存在的问题与缺陷进行充分揭示，实现预警监管，发挥源头治理的职能作用。避免出现各种违法违纪的行为。

三、加强对部队经费管理使用的审计监督提几点建议

（一）坚持党委理财，严格预算编制

部队的一切经费必须在党委的统一领导下进行管理、使用，重大开支必须经党委会研究决定，重大投资项目必须经科学论证，民主决策。让经费使用有法可依，有据可报，最大限度地将经费投入到部队急、难、险、重的任务中去，预算作为一种控制手段，只有实现事前、事中、事后的全过程监控才会达到最佳的效果，根据经费供应指标和家底经费情况，召开党委会，做好经费需求测算工作，不断细化预算支出内容，重点保障特重大任务，严格控制无预算和超预算项目开支。

（二）突出制度落实，严格经费管理

学习掌握国家的财经法规以及部队有关政策规定，与时俱进，了解和掌握当前的经济形势，切实从工作的实际和需要出发，严格按标准执行，按审批程序办事，完善部队财务监督机制，建立规范的财务工作秩序，财务人员要时刻保持清醒头脑，树立规范操作意识，对大项经费使用要实行全程跟踪监控，及时反馈经费流动信息，对于敏感经费的执行情况每年要进行抽查审计。

（三）坚持财务公开，增加工作透明度

随着部队财务管理体制的改革，实行财务公开制度，增强经费使用的透明度，形成以公开促管理、保廉洁、求效益的良好局面，主要公开事业经费预算安排、事业经费开支、物资集中采购、人员生活待遇、家底经费使用和结超等情况。把公开内容是否真实全面、范围是否合理、时机是否及时、程序是否合规、广大官兵是否满意作为检验财务公开制度成效的标准。

（四）依法审计监督，加强检查力度

审计必须依据审计工作法规制度，按职责对部队的各项经费物资收支活动的合法性、合规性和合理性进行监督检查。通过审计使财务人员发现自身存在的问题，以此来增强财务人员职业责任感和监督意识，提高财务人员业务水平，规范会计行为，单位领导要对本单位的财务工作和财务资料的真实性、合法性、完整性负责。加强对审计人员的监督，提高审计工作质量，使得审计结论公平公正，实行审计责任追究制度有利于审计人员增强责任感、危机感、树立责任意识、法律意识，从而保证审计工作质量。所有的领导干部要以身作则，带头守法、守规，不得干预、阻挠审计人员依法履行职责，通过审计监督工作提高部队建设效率。

参考文献：

财务审计监督制度篇2

论文关键词：财务总监制，意义，职责

财务总监制是顺应时代潮流而产生的一种财务监督机制。这一制度对于加强企业集团的财务监督和管理，提高企业的经济效益发挥了很好的作用。

一、国有企业实行财务总监制的意义

（一）财务总监代表所有者把好财务监督关

财务总监制亦称财务总监委派制，是指在企业财产所有权与经营权相分离情况下，由董事会向企业委派财务总监，并授权其参与企业的重大经营决策，组织和监控企业日常财务活动的一种所有权监督制度。它是从产权角度去行使权力，代表所有者利益对经营者行为进行规范和约束，它所体现的是一种来自产权约束的监督关系。国有企业实行财务总监制，是顺应现代企业制度要求而建立的一种有效的监督机制。国家作为所有者拥有国有资产的所有权，企业经营者以国有企业全部法人财产权依法独立自主经营，并对国有资产承担保值增值的责任。财务总监制的建立职责，一方面使财务总监代表所有者利益把好财务监督关，另一方面，硬化了所有权对经营权的财务约束，使经营者在重大经营决策和财务收支活动方面最大限度地体现出所有者的利益。为经营者充分施展经营才华，最大限度地保障国有资产的保值增值创造了条件。实行财务总监制是我国经济监督制度的创新，实践证明，这种所有权监督制度，有利于规范和约束经营者行为，防止败德行为的发生，有利于强化所有权监督及维护资产所有者权益。（二）.实行财务总监制是完善法人治理结构的重要内容

完善的法人治理结构，应该是在明晰产权基础上的三权”分立，即决策权（股东大会、董事会）、监督权（监事会）和经营权（经营者）相互制衡的运行机制免费论文下载。实行财务总监制，可改变目前国有企业所有者监督缺位的现象，财务总监作为产权代表派驻企业，赋予其代表所有者行使监督使命，承担起监事会的有关监督职责，这必将对法人治理结构的进一步完善起到极大的促进作用。（三）实行财务总监制是提高会计信息质量的重要手段

会计信息是国家进行宏观经济管理以及企业有关方面进行决策的重要依据。目前我国会计信息失真现象严重，有些单位和个人利用假发票、假涨本、假报表、假审计报告等进行偷税。漏税，截留财政收入，侵占国有资产，骗取荣誉。造成会计信息失真的原因是多方面的，其主要原因是企业利益驱动，对经营者监督弱化造成的。因此职责，治理会计信息失真，不能仅依靠会计本身的监督，而应由会计信息系统以外的力量实行标本兼治。实行财务总监制，企业一切重大财务开支、资金调拨都必须有财务总监的认可，财务总监对有关原始单据的审核，犹如一道坚固的屏障，有利于保证会计信息的真实可靠，极大地提高会计信息的质量。二、企业集团财务总监的工作职责和权限

（一）企业集团财务总监的权责

企业集团财务总监的权责包括八个方面，一是审核集团公司的重要财务报表和报告，与集团公司总经理共同对财务报表和报告的质量负责。二是参与审定集团公司的财务管理规定及其他经济管理制度，监督检查集团子公司财务运作和资金收支情况。三是与集团公司总经理联合审批规定限额范围内的企业经营性、融资性、投资性、固定资产购建支出和汇往境外资金及担保贷款事项。四是参与审定集团公司重大财务决策，包括审定集团公司财务预、决算方案，审定集团公司重大经营性、投资性、融资性的计划和合同以及资产重组和债务重组方案，参与拟订集团公司的利润分配方案和弥补亏损方案。五是对董事会批准的集团公司重大经营计划、方案的执行情况进行监督。六是依法检查集团公司财务会计活动及相关业务活动的合法性、真实性和有效性，及时发现和制止违反国家财经法律法规的行为和可能造成出资者重大损失的经营行为，并向董事会报告。七是组织集团公司各项审计工作，包括对集团公司及各子公司的内部审计和年度报表审计工作。八是依法审定集团公司及子公司财务、会计、审计机构负责人的任免、晋升、调动、奖惩事项。

（二）企业集团财务总监的责任

为确保集团公司财务总监履行好这八项权责，同时必须明确其应当承担的经济和法律责任。这些责任包括四个方面，一是对报出的集团公司的财务报表和报告的真实性，与总经理共同承担责任。二是对集团公司因财务管理混乱、财务决策失误所造成的经济损失承担相应责任。三是对集团公司重大投资项目决策失误造成的经济损失，承担相应责任。四是对集团公司严重违反财经纪律的行为承担相应责任免费论文下载。

三、国有企业实行财务总监制应注意的问题（一）.高标准选拔任命财务总监

财务监督是一项涉及面广、专业性强的工作，要求财务总监必须是具有较高素质的优秀专业人才，不仅应具有较高的贯彻执行有关法律、法规和国家政策的水平职责，还应坚持原则，清正廉洁，自觉维护国家利益；不仅应具有企业经营管理的基本知识及相应的分析判断能力，还应是会计核算的内行，理财业务的高手。否则，再好的制度，没有合格的人员去执行，一切都将化为乌有。因此，为保证国企财务总监队伍的高素质。应使财务总监的人员选拔市场化，形成能者上、庸者让的优胜劣汰机制。（二）明确财务总监的权责范围

所有者向企业委派财务总监，并非是干预企业经营者的经营权，因此，在财务总监制度的设计上，必须明确其工作职责、权力范围和运作规则等，做到既能对经营者进行有效监督，又不干预企业自主经营。一般来说，实行财务总监制的企业不再设立总会计师，企业经营者享有不受财务总监制限制的、法律法规所赋予的完全财权。财务总监工作权责主要应包括：对企业财务决策的参与权；对财务计划执行的监督权；对企业重大资金调拨的签字权。（三）.建立完善的财务总监约束机制

为更好地发挥财务总监的监督作用，促使财务总监认真钻研业务，廉洁自律，保证财务总监制度的有效运行，应建立充分的激励和严格的约束机制，既要设计合理的激励性报酬方案职责，以调动财务总监的工作积极性，又要制定科学的财务总监工作业绩考核评价办法，以及工作失误的责任追究制度，从而使约束具有刚性。（四）正确处理好财务总监与其他监督的关系

财务总监是代表所有者行使监督权，这种监督形式与企业内部的会计监督、审计监督，以及企业外部的审计监督各有分工，相辅相成，并形成国有企业的有机监督体系。财务总监在行使外部监督权的同时，应起到对企业内部监督和其他经济监督的补充和完善的作用，因此，实践中应正确处理好财务总监与其他经济监督的关系，不能顾此失彼，只强调所有者的财务监督，而忽视其他监督形式。

财务审计监督制度篇3

一、审计“免疫系统”功能涵盖了审计监督和服务的全部内容

审计监督是一种受托责任，是审计机关依照法律授权，对行政机关、企事业单位、其它社会组织的经济运作情况、财政收支的合法性、真实性、效益性进行审查核算处理的行为。审计服务是内生的自觉行动，是审计机关和审计人员在依法进行审计监督中维护国家财政经济秩序，规范财务收支行为，促进党风廉政建设，保障国民经济健康发展，捍卫社会主义市场经济制度的作用。人体“免疫系统”就象一支军队，昼夜不停地保护机体健康，在任何一秒内都能协调调派不同职能的部队从事复杂的任务，保护机体免受外来入侵物的侵害，同时预防体内细胞突变引发癌症的威胁。审计“免疫系统”对于国家经济运行就象人体的“免疫系统”对于人的机体一样。其功能是预防、揭示和抵御经济运行中的障碍、矛盾和风险，是“受人民委托，依法、独立、专门、主动去预防、揭示和查处问题，促进其它各个系统功能平衡，使国家经济社会运行安全”（刘家义：《以科学发展观为指导推动审计工作全面发展》）。

从审计监督和服务的关系及“免疫系统”所包含的作用看，审计“免疫系统”功能涵盖审计监督和服务的全部内容。一是从目标来说，审计监督和服务具有同一性。审计监督的质量制约着审计服务的水平，审计服务的好坏又支持审计监督职能的发挥；审计监督是手段，为被审计对象服务是目的，没有审计监督手段，就达不到审计服务的目的；审计监督是一种过程，离开审计监督过程，就没有审计服务的结果。因此，审计监督和服务是一种在监督中服务，在服务中监督，没有监督就没有服务，没有服务就无法监督，是制约与支持、手段和目的、过程与目标、相辅相成的辩证关系，是同一职能的两面性。抓好审计监督就是最好的服务，做好审计服务更有利于审计监督。二是作用来说，审计“免疫系统”功能具有层次性。人体“免疫系统”具有对外抵御侵害和对内协调平衡两个方面的作用。审计“免疫系统”功能也是多个免疫作用构成的，现在公认的免疫作用包含免疫防御保护、免疫清除修补、免疫建设完善三种。这三个作用既是一个功能的多侧面，又是多个层次。防御保护是最低层次，是基础；清除修补是第二层次，是重要层级；建设完善是第三层级，是关键。三个层次功能作用相互联系、相辅相成，前一层次是后一层次作用的基础和前提，后一层次是前一层次功能作用的发展，又对前一层次功能作用产生影响。可以说，审计免疫系统针对经济运行中不同的问题，发挥其相应层次的功能作用，全局性、制度性问题必须发挥“免疫系统”整体功能。三是从内容来说，审计“免疫系统”功能包含监督与服务。审计“免疫系统”功能多侧面、多层次作用，涵盖了审计查错纠弊、揭露批判、防范预警、监督制约、建设完善等审计所有行为和作用。审计发挥“免疫系统”低层次功能，只是行使了审计的基础监督行为和基本服务作用，审计“免疫系统”功能层次决定了审计监督行为的质量，也决定着服务作用的水平。审计监督行为和服务作用贯穿于审计“免疫系统”功能中，通过“免疫系统”功能发挥而起作用。审计“免疫系统”论是审计工作的科学发展观，必须充分发挥审计“免疫系统”功能，全面提高审计监督质量和服务水平。

二、发挥审计免疫防御保护作用，增强监督的主动性，提高服务的及时性

人体免疫防御保护就是指抗感染，这是免疫系统担负的最基本功能，对外来抗原侵袭起免疫保护作用，使人体免于各种病毒的攻击。审计“免疫系统”的免疫防御保护作用也是最基本的功能，体现在国家审计对财政资金使用的经常性监督中。各项专业审计，无论是财政预算审计、行政事业单位审计，还是投资审计、企业审计，亦或领导干部经济责任审计，并不是因为发现问题去查错纠弊，而是为了防止发生错弊等问题去检查、去审核、去考察，通过审计机关的专业监督，确保财政资金使用的真实、合法。这也是审计的基础性、经常性工作，是最基础的监督、最基本的服务。

从基础性来说，审计监督和服务必须增强主动性和及时性。一要加大经常性审计的覆盖面。由于受审计力量的限制，现实的全覆盖审计还很难做到，审计的覆盖面越小，发现问题越少，预防的针对性越难，效果就难以保证。为增强审计的主动性，有必要提高审计工作效率，加大审计的覆盖率，及时为更多的单位提供审计服务。二要加强对部门所属单位的审计力度。从个体的错弊行为分析，财政资金在内部循环的错弊肯定比与外部循环多，本级财政资金使用一般比所属单位规范。发生错弊问题的部门往往是外部监督薄弱的环节，违规现象严重的单位也是审计服务缺乏关照的地方。因此，经常性审计必须向下级层级延伸，才能保证监督的主动、服务的及时。三要建立完善内部审计。通过完善内部审计，帮助审计对象建立起内部稽查的组织体制和管理办法，增强自我约束能力，严格自律，自觉贯彻执行党的路线方针政策，自觉遵守国家法律、法令、法规，自己的事自己先办，自己的错自己先纠。从源头上防范和消除财经活动中的违法违规行为，促进审计对象遵纪守法和廉洁自律。

三、发挥审计免疫清除修补作用，增强监督的战斗性，提高服务的针对性

人体的免疫清除修补就是指识别和清除新出现的非已分子，应该说因基因突变而致癌的威胁，在机体中无时无刻不存在，但绝大多数个体普不患癌，也就是说免疫系统有能力在细胞一旦发生癌变时，就把它消灭在萌芽状态。审计“免疫系统”的免疫清除修补作用主要体现在财政资金使用存在问题的揭露和处理上。免疫清除修补作用大多在免疫防御基础上产生作用，是最能体现审计监督战斗性的环节，也是审计服务更能体现针对性的地方，是重要的一环。

从重要性来说，审计监督和服务必须增强战斗性和针对性。一要加强跟踪审计，注意发现深层次问题。免疫防御中的审计往往都是事后的，财政资金使用过程中的错弊行为会因时间的推移，痕迹越来越淡，发现的机率越来越小。只有提前介入，全过程监督，才可能发现财政资金使用过程中的深层次问题，为更高层次的服务创造条件。特别是投资和大项专项资金的审计，资金量大、使用时间长、审计需求的信息多，必须通过跟踪掌握变更文件、资金拨付、价格调整变化等情况，才能控制审计过程的风险，提高审计质量，维护人民群众的根本利益。二要加大信息公开力度，注重审计成果运用。提高审计信息的公开性，利用多种形式公开审计结果。审计发现的问题除了错弊外，还有体制性、机制性问题，还有效益性问题，只有通过信息公开，形成改革体制机制的良好舆论氛围，促进体制机制的进一步完善，才能更好地发挥审计监督的效益，也才能更高层次地发挥审计服务作用。三要加强协作配合，注意与人大监督、纪检监督和行政监察的沟通和协调。人大是代议机构，是代表人民行使权力的权力机关。人大监督重点体现人民意志、群众意愿，审计是受托监督，把人大监督重点作为审计监督的主要内容，是审计自身职责要求。纪检和监察都具一定的执法权，是审计免疫清除修补作用必须依托的力量，审计监督与纪检监督和行政监察协作配合，在监督上形成合力，更能提高监督效果，有利于增强审计的战斗性和针对性。

四、发挥审计免疫建设完善作用，增强监督的建设性，提高服务的有效性

财务审计监督制度篇4

[关键词]军队财务外部监督研究应用

军队财务外部监督,是财务监督机制内容之一,必不可少,是在法律法规指导下确保军队财务活动正常进行的重要手段。新时期军队加大了现代化建设,军费规模不断上升,使用与监管军费必须要双管齐下。外部监督可以推进军费使用的科学化、规范化和效益化,有效保障了军队的战斗力。

一、外部监督的概念与内涵

外部监督是指军队财务担当监督的部门和人员依法对军队财务活动所进行的监督,监督其真实性、合法性和效益性。狭义的外部监督一般特指审计监督,而广义的外部监督还包括单位党委监督和群众监督等。

1、监督主体。主要包括:一是军队各级领导依法进行管理与监督;二是军队各级审计部门依法进行专业监督;三是广大官兵依法实施的监督。

2、监督依据。主要包括党政军大政方针、法律法规和财经规章制度等。也包括军队自身建设和发展的规划、目标。

3、监督对象。外部监督的对象主要是各单位的财务活动,监督过程具有动态性。具体包括:军费运行过程、军队财务治理过程、各项经济法规和财务规章制度的落实情况,以及军队财务保障效益。

4、监督目标。具体目标包括:一是检查和考察已经和正在发生的财务活动,纠正和制止存在的问题,采取相应的处罚措施,维护财经法规制度的权威性和严厉性,保护国家和军队财产;二是在查明存在的问题的原因基础上,督查财务治理体制,提高治理水平。

二、外部监督的本质与作用

1、有效使用军费。军队财务的经费分配与使用,仅仅依靠内部监督,远远不够,能力有限,无法保证军费使用的合规性和有效性。外部监督,作为内部监督的补充,对内部监督进行再监督,从而使军队财务活动监督全面化。

2、维护正常财务活动。没有监督,财务就会出大问题。完善监督体制,就能保证军队财务工作的秩序,保障军费用到实处,最终实现军队现代化的目标。

3、依法治理财务。依法监督只是手段,不是最终目的。监督的目的就是促进军费治理、提高军费使用效益。监督过程中可以快速发现存在的问题,及时加以改进,确保军队财务治理活动有条不紊。

三、外部监督的具体内容

外部监督的内容很宽泛,包括预算内的军费预算、军费计划、军费分配、军费请领、军费拨付、军费开支、军费结算等活动,预算外的收入、分配和支出活动以及专项经费的拨付使用等,还包括军队财务治理制度的完善性和科学性以及执行力度等。按监督的侧重点不同,可以分为合法性监督和合理性即效益性监督。

1、合法性监督

合法性监督是指对各项财务活动是否严格按照法律法规、规章制度等进行以及各项规章制度是否得到严格落实所进行的监督。主要监督财务部门是否严格执行财务制度,是否做到依法按章;是否制定具体的财务治理办法和措施;是否实行财务分管和内部牵制制度。有无改变全军统一的标准;有无公款吃喝、玩乐;有无侵占、收受钱物;有无贪污、受贿、渎职等行为;有无违规改变经费用途;是否严格执行经费审批手续;能否严格处理违规行为。是否建立会计监督制度、预决算批复制度、往来款项治理制度、账户和票据治理制度、资金治理制度、财务分管和内部牵制制度、岗位轮换制度、经常性检查制度,是否真抓实干,制度是否健全,执行是否严厉等情况。

2、合理性监督

合理性监督是指评价和监督军队财务活动过程中的经济性、效益性和效果性,内部控制制度执行力度也在监督范围之内。主要监督预算编制是否兼顾需要和可能,有无违规超额;经费分配是否按照计划,突出重点,保障急需;单位的经费有无克扣情况,预算是否严格执行执行;预算外收入来源是否正当、有无按规上缴;专项经费有无用到刀刃上;经费使用有无遵循节约得原则。内部控制制度是否可行;经费治理是否存在漏洞和不足;内部控制制度是否过时等。

四、外部监督的途径与方法

1、党委监督

党委是领导者和决策者,作为单位财务工作的第一责任人,在财务监督中的作用是非常重要的。党委拥有对单位年度预算的审定权。通过预算审查,适度调整,纠正问题,合理开支。对重大经费开支项目的可行性和效益性做出决策,确保经费的合理使用。从宏观上对财务活动进行把关,监督财务活动依法合规,监督预算的执行情况。处理和处罚违法违规的部门和人员,规范财经秩序,确保财务活动依法有序。

2、审计监督

审计监督是专业性监督,是最重要的外部监督手段,经常性审计监督有利于规范财务人员正常工作的行为和过程,确保内部控制制度执行力度,提高并完善财务活动的效益,因而具有必须的重要的作用。审计监督范围包括审计军费预决算、审计办公经费、审计预算外经费及审计装备、物资采购和审计资金治理等诸多内容;经济责任、财经法纪、审计调查等也是审计监督内容。审计监督的全面性、系统性,确保了军队财务活动的正常化,科学化,纯洁度。效益审计是指在经费分配与使用前提下,依循军队现代化建设与发展的总目标,军费使用是否取得最大的经济和军事效益,有限的军费资源要达到最优化配置,效益审计的结果就是致力于改进军队财务治理体制和提高治理效益。

财务审计监督制度篇5

[关键词]高校、注册会计师审计、政府审计、内部审计、财务监督

财务监督是财务监督主体（单位或个人）依据国家的财经法规及有关规章制度为标准，采用一定的办法，对被监督客体单位的财务活动进行监督、检查、评价和督导活动总和，财务监督是监督的重要组成部分，也是财务管理的重要职能之一。高等学校财务制度规定，高等学校必须接受国家有关部门的财务监督，并建立严密的内部监督制度。说明高等学校的财务监督包括两个层次，一个是外部监督，主要包括审计监督、财政监督、税收监督、银行监督、物价监督，另一个是内部监督。随着教育事业的不断发展，高等学校办学经费已经从过去的单一财政拨款渠道发展到多渠道、多方位的筹资，而财务制度并没有随之逐步健全，财务监督也存在不力现象。本文从目前高校财务管理存在的问题出发，探讨在高校推行注册会计师审计制度的必要性。

一、现行高校财务管理存在的问题

1、财务管理混乱特别是二级财务管理混乱，资金使用效益低下

随着市场经济的确立，高校办学经费来源已从过去的单一财政拨款转化为多渠道、多方位的筹资，而高校财务制度并没有随之逐步健全。2004年国家审计署对北京地区18所高校进行了审计和审计调查表明近年来各高校呈现快速发展势头的同时，有些院校财务管理比较混乱。仅从这些学校财务收支和管理方面反映出来的问题反映：高校的收支不实问题比较普遍；管理不规范问题突出；违规收费现象严重。具体归纳起来就有15个方面，包括虚列财政拨款和专项支出、挤占挪用专项资金、预算外资金应缴未缴财政专户、设置账外账、科研项目经费管理结题不结账、违规发放贷款出借资金、教材管理没有纳入学校财务统一核算、往来欠账长期不收、用教学支出给员工买商业保险、编制赤字预算、转移收入侵占国有资产，等等。

一方面面临教育投入不足，另一方面教育资金使用效益低下的现象是我国很多高校长期存在的问题。这里面最大的问题是学校预算管理不严格，预算编制、执行两张皮，预算的执行和控制未能真正发挥作用。由于预算目标不，导致预算管理形同虚设，资金利用效率低下，花钱不精打细算，大手大脚，浪费严重，没有建立一个透明、严格的高校资金管理制度，缺乏对高校收支的硬约束，由于决策失误、管理不善，造成效益低下、损失浪费等非常严重，这种浪费对高校的内涵发展是相当不利的。

2、内部控制制度不健全

高校的经济业务日益繁杂，迫切需要进行化管理，内部控制制度而生。内部控制是高校为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序，其贯彻与高校教育科研活动的各个方面。就目前来看，高校内部控制制度现状不容乐观，主要表现在以下两个方面，一是规章制度落实难。有的单位领导重业务轻财务管理，未建立内部管理制度或未健全内控制度，内部制度建设落后于教育事业，不能形成监督制约机制，内部管理失控；有的虽制定了一系列内控制度，但形同虚设，未按制度严格执行或执行不力，管理混乱，单位经济活动及财务工作本身均处于监督不利的状态，有的高校在有些方面如货币资金、工程项目、设备采购方面制定了内部控制制度，但是对一些如大额资金的流动以及非常规资金支付业务（如借出款、为外单位垫款、超预算付款等）对外投资、担保方面的内部控制制度仍未健全。二是高校内部审计作用有限。内审工作是我国审计体系中的一个组成部分，在实施经济监督中发挥了重要作用，但目前也存在一些问题，主要体现在以下几个方面：（1）领导不重视。由于许多高校领导认为高校不是生产经营单位，内审作用不大，甚至认为内部审计工作的开展会阻碍高校改革并导致审计与其他相关职能部门的矛盾，甚至认为会束缚财务部门工作的正常运行。（2）内审的独立性有限，制约了审计工作往深层次发展。内审工作与其他部门一样，一般在学校管理层领导下，开展工作不可避免地会受到领导意志所左右，同时内部政策的压力，单位利益与个人利益的一致性，必然会使内审工作的开展受到许多限制，而且内部审计人员与本单位职工长期在一个单位共事，致使他们在审计过程中，发现这样或那样的问题时，不是坚持原则，而是看脸色，商量着来，尽可能人事化小，小事化了。（3）审计观念落后，多强调监督职能，而忽略服务职能。目前，高校内审工作大多局限于本单位财务收支活动、物质采购跟踪、基建预决算等方面，这些工作都凸现了审计的监督职能，而忽略了服务职能。（4）内审工作计划性不强，开展工作较被动。大多数高校的内审工作，内审机构与人员心中无数，主要是按领导的指派和交待来办理，通常情况下只对下属经济组织进行审计监督。（5）人员业务素质不高，了审计质量。目前我国大多数高校内审人员是从财务部门、管理部门抽调而来的，专业的审计人员较少，加上缺乏必要的专业培训和再教育，使内审工作难以纵深拓宽，特别是由于基建项目的审计涉及土建、给排水、电等多方面专业技术知识，多数高校目前还不具备这方面的审计技术力量，造成工作被动。(6)透明性较差。内部审计结果一般不向外公布，往往局限于被审计单位和领导，外部信息需求者对内审结果根本无从了解。

3、财务信息公开程度差不透明

一些高校信息公开程度差，暗箱操作普通，校务公开常常局限于校代表会，而且也只是学校的预算分配和执行情况，至于高校的收入来源是否合法、有无偷税漏税问题、收入分配管理是如何进行的，这些大家都不知道。另外对于教育乱收费问题一直是焦点问题，学生收费涉及教育成本的核算与分摊问题，但长期以来，教育成本的核算与分摊都处于犹抱琵琶半遮面的状态，对于收费标准究竟如何核定，收费用于什么用途，效益如何都缺乏一个透明的机制。

4、忽视财务风险

高等学校为适应扩招需要，扩大建设规模，必须投入大量的资金，而这些资金来源绝大多数都是银行贷款，一旦银行资金链断裂，势必使高校陷入财务困境，引发债务风险，后果不堪设想，此外按照谁贷款谁承担责任的原则，巨额的还本付息负担使学校本来就紧张的财务状况更加恶化。此外还有一些高校随意进行投资和对产业投资，导致坏账的情况时有发生。

5、政府审计监督不力

政府审计是对单位的财政收支审计或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计，是依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计。目前我国国家审计也存在一些问题，主要表现在：（1）审计面不够宽，深度不够，就事论事多。按《审计法》规定，审计监督的为“财政收支和财务收支的真实、合法和效益”。但是现行政府审计中，比较重视财政和财务收支的合法性和真实性审计，对教育经费是否真正用于教育和科研并取得绩效却不是十分关注。（2）审计结果透明性较低。按照现行审计法规定，审计机关可以向社会公布审计结果，但实践中一直没有得到很好地实施，这既有地方政府考虑到地方经济利益或者地方稳定的因素，也有审计机关自身缺乏让社会公众知情的意识和通过社会公众监督审计结果的观念，或者顾虑自身审计技术手段不过硬而担心引起审计复议和诉讼事件，不愿向社会公布，导致政府审计对社会公众缺乏公信力。（3）政府审计力量不足，人员素质参差不齐。我国在长期计划经济体制下形成的政府审计，应该说发挥着相当重要的作用。然而，由于它们往往偏重于国家利益而不重视高校自身的特点，在执行监督时，而且由于素质不高，执法观念淡薄，人为因素过重，主观随意性过大，使人们对政府审计评价公共受托经济责任的客观性、公证性产生疑问，流于形式。另一方面由于政府力量不足，导致很多高校没有接受政府审计。

6、违法乱纪现时有发生

近年来，高校从政府、学生、民间、金融部门等各种渠道获得的经费越来越多，在建设项目安排、设备物资采购、经费使用等方面拥有的自主权不断增大，可以支配的财力多了，国家、单位之间的关系发生了变化，出现了一些只顾个人利益而不顾国家利益，分散国家财务，滥用国家资金等违反国家财经纪律的现象。在对高等学校财务大检查中也发现了不少违纪现象：采购教材、图书、设备吃回扣、基建工程暗箱操作；违反政府采购的有关规定；有的单位出借账户，私设小金库，擅自提高开支标准，扩大开支范围，改变资金使用方向；已经发现收入不入账、自行设立小金库，变相侵占国有资产和贪污、受贿、挪占公款等现象；也有的单位审核不严，出现财务漏洞等等。造成上述违纪现象的原因是多方面的，但财务监督不力是重要的原因之一。

二、在高校推行注册审计制度的重要性

注册会计师审计又称独立审计或民间审计。它是随着商品的，由于经营权与所有权的分离及资本市场的形成应运而生的，是商品经济发展到一定阶段的必然产物，是商品经济条件下经济监督机制的主要表现形式。由于经营权与所有权的分离，以及债权人对自身权益的关心，必然产生对投资运用或债务收回前景的密切关注。这种关注即依赖注册会计师的审计结果。因此。因此高校推行注册会计师审计制度有着重要的意义。

1、有利于加强财务管理、提高资使用效益

随着社会主义市场经济体制的逐步建立和体制及拨款制度的改革，高校将逐步面向社会，要在社会需求和市场竞争中求生存、谋发展，以前那种“花钱向上报，花完向上要”思想已经不能适应改革的要求了。高等学校与的生产经营活动不同，它的经济效益不能被直接看到。由于教育科研活动过程中存在着人力、物力及财力的耗费，如何用最小的投资取得最大的成果就成为高校要面临的一个问题。众所周知，人才是学校的成果，尽管它的经济效益不容易被和衡量，但它却具有社会价值。其价值一方面表现为所生产的教育成果对社会的贡献，另一方面表现为在培养人才的过程中所消耗的人力、物力和财力。通过注册会计师审计，发现与揭露舞弊，督促学校建立健全财务管理制度，切实加强财务收支管理和资金安全管理，监督学校用尽可能少的耗费获得尽可能多的社会效益。

2、保证会计信息真实的需要

高等学校的经费来源渠道的多元化，使越来越多国家以外的主体与高校发生直接的财务关系，这些主体需要了解高校的财务状况，就需要有一个来自高校外部的持独立、客观、公正立场的第三者对企业会计报表的公允性和合法性作出判断，注册会计师作为维护市场经济秩序的“经济警察”，其对高校报表独立、客观、公正的审计，对于保证会计信息的真实性有着至关重要的作用，国务院在1996年《关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》中指出：“为了有效制止和防范利用会计信息质量，要依法实行企业会计报表审计制度”。但是对高等学校等事业单位却没有提出有关的规定，因此国家应该出台高校决算报表注册会计师审计制度，加大对提供虚假会计报表的高校的处罚力度，保证会计信息的真实性、完整性、可靠性。

3、完善内部控制制度、增强自我约束机制的需要

高等学校在不断发展，只有建立了完善的内部控制，才能立于不败之地。内部控制制度是否健全有效，有必要请专业的注册会计师学校的内部控制制度进行测试和评价，内部控制存在的薄弱环节，建立和完善各项内部控制制度，对各项收入和支出实施有效的监督，加强稽核，防止收入流失，资金转移。促进学校聚财、理财、用财机制的完善，全面提高办学效益。

4、财务信息公开的要求

20世纪末高校大规模扩招，使我国高等教育迅速实现了从精英教育到大众教育的转变，随之带来的是基础教育设施等办学规模的不断扩大，教育资金需求逐年增长。但高校建设的大举扩张，却遭遇教育资金投入有限的瓶颈，政府投资增长缓慢，学生缴费空间已到底线，高校自身积累只能维持再教育。近几年高校普遍利用贷款来补充现阶段高等教育发展过程中的资金缺口，这成为高校抢抓机遇、迅速扩张、形成规模效益的主要方式，贷款在整个高校投资体制中所占的比例越来越大。银行等机构为规避财务风险，必然要掌握学校收入支出情况、财务状况和偿债能力，虽然高校定期向银行提供会计报表，但对会计报表的真实性并不了解，作为债权人，银行应督促学校管好每一笔贷款资金，确保专款专用，尤其要防止高校将贷款资金挪作生活消费和日常消耗性开支。同时，银行必须关注高校资金流向，对于学费收入、财政拨款及其他一切现金流入，在保证学校正常教学、科研活动顺利开展的前提下，要及时用于还本付息，这些都需要一个独立、客观、公正的注册会计师的审计。

高校学生是学校的主题，是办学的理由和目的所在。作为一种准公共产品，要求受教育者和政府共同负担教育成本。因此成本水平是确定学费水平的重要依据，但是我国对教育成本的核算是不透明的，学生的学费究竟用于何处，效益如何，学生都是一笔糊涂账。通过注册会计师的审计，使学生对学校的收入支出情况、财务状况、经济效益有一个了解，真正取之于民用之于民。

5、防范经济风险

通过注册会计的对资产负债表的审计，使学校领导更加了解自身的财务状况，建立财务风险预警机制，严格控制贷款规模，防范财务风险。通过对校办企业的审计，进一步防范投资风险，确保资金安全，杜绝和防止违规投资、借款等违法违规行为。

6、有利于维护财经纪律。

在经济体制改革中，经济愈是搞活，财力愈是扩大，就愈是需要加强财务监督，这对于规范和加强财会工作，促进会计工作更好地为教学和科研服务，具有重要作用。注册会计师审计的介入，逐步开展对教育领域大中型建设工程、大宗物资采购和教材、图书、仪器设备及药品采购中发生的审计力度，加强从监督资金运作入手，加强对经费拨付、管理、使用情况的监督检查，通过建立制度，健全手续，加强审核，重点抽查等办法，填补机制上的缺失，堵塞管理上的漏洞，消除产生腐败的条件。

总之，高等学校应推行注册会计师审计制度，努力营造和谐的审计环境，形成政府审计、单位内部审计和社会审计三位一体的财务监督机制，共同促进教育经济行为规范的监管合力。

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[1]张英贵政府审计．内部审计．注册会计师审计[J]事业财会1996（2）

财务审计监督制度篇6

企业财务会计监督的目的在于为企业管理决策层以及信息需求者提供准确、可靠、相关的财务报告，企业的财务会计监督工作主要是围绕企业的财务会计核算开展，财务会计监督的内容主要包括以下几方面：

(一)对原始凭证的审核监督

确保原始凭证的真实、规范、合法是控制企业财务会计信息质量的基础，也是财务会计监督工作的重要内容。对原始凭证审核监督的主要内容是确保原始凭证的真实合法以及合理，对内容不准确、不完整的原始凭证督促经办人员纠正完善，对虚假或者是违规的原始凭证，及时查明原因追究责任。

(二)对财务会计账簿的审核监督

对财务会计账簿的审核监督主要是要求企业的会计部门以及工作人员严格按照要求整理归纳会计核算资料，纠正各种会计账簿作假、设置账外账等行为，并配合完成国家或者是外部社会机构对企业的监督。

(三)对企业财务报告的监督

财务报告是企业管理决策的重要依据，也是企业外部主体了解评估企业财务状况的主要手段。对于财务报告的监督，重点是准确可靠，避免出现编造、攥改财务会计报告的行为，依靠财务会计报告准确的评估企业的经营管理以及财务状况。

(四)对财务收支进行监督

对于企业财务收支的监督主要是确保企业财务收支审批手续的健全，制止纠正各种财务收支违规的行为。同时执行财务清查制度，对财务收支纪律、账簿、实物以及款项是否对应进行监督，确保财务收支规范、财务资产安全可靠。

二、当前我国企业财务会计监督存在的问题分析

(一)财务会计监督体系不完善

当前我国企业在财务会计监督管理上，重视程度不足，甚至没有健全完善的内部财务会计监督体系，需要开展会计监督工作时，临时组织，造成了财务会计监督工作缺乏长效性。此外，对于政府监管部门的会计监督往往只是简单应付，也没有积极的借助外部专业会计事务所进行财务会计进行审计，造成了财务会计监督的实效较差。

(二)企业内部的财务约束管理制度不健全

在我国企业管理模式中，普遍存在着内部控制管理制度不完善的问题，在企业的财务会计管理工作中没有设置健全完善的岗位管理责任制度，而且对于各项业务流程也没有标准的规范与约束，造成了在企业的财务管理工作中出现了较多的问题，例如财务票据填制不合理、审批程序不健全，账实记录不符等等问题，不利于企业财务管理工作的规范化开展。

(三)财务会计监督工作人员能力水平有待提高

财务会计监督工作对于会计工作人员的专业能力与个人素质要求较高，但是现阶段，我国企业从事会计监督工作人员的知识结构，能力素质落后，影响了财务会计监督工作。

三、完善企业财务会计监督的措施分析

(一)充分发挥企业内部财务会计约束机制的监督作用

企业内部的约束机制也是企业财务会计监督的重要形式，通过在企业内部落实内部会计责任等措施，发挥约束机制对于财务会计的监督约束作用。现阶段，完善企业的内部约束机制应该重点在以下几方面进行完善：明确企业内部的财务会计工作岗位责任制，对不同会计工作岗位的职责范围、业务内容、标准要求以及考核方式提出具体要求，以责任管理的方式促进企业会计工作人员严格执行财经法律以及企业内部的财务会计规章制度；完善企业内部财务会计牵制制度，通过采取岗位分设、定期轮岗等制度，确保财务会计相关的业务活动可以其他业务流程人员查证核对。强化考核评价约束机制，通过考核评价机制，定期对企业内部财务会计工作情况进行汇总整理，对各项财务会计活动的相关状况进行具体分析，以确保各项财务规章约束制度得到有效的执行。

(二)改革企业会计监督方式

对于企业会计监督工作的开展，首先应该明确企业会计监督工作的主要内容，即对企业所有的会计业务以及会计资料进行全面的审核，同时根据企业业务发展和会计内控管理需要应及时进行修改和调整会计监督的内容，实现会计审计的灵活、全面。在会计监督方法上，应该依靠会计监督机构集中管理，将系统审核与人工查账、全面审核与重点深度审核、现场查阅与非现场审核等几种监督方法相结合，对企业的凭证业务、授权业务、应收应付款项业务进行审核监督，同时及时将发现的问题上报企业管理层，并反馈财务会计部门进行整改。

(三)提高企业财务会计监督主体的作用发挥水平

提高企业财务会计监督水平，必须充分发挥企业会计监督主体的作用。首先，应该强化企业的内部会计监督，通过强化企业的内部审计工作，来提高企业内部监督力度，在具体的实施过程中，应该重点对会计信息资料进行内部审计，同时对企业内部的各种内部稽核、岗位责任以及内部牵制等制度执行情况进行监督管理，通过强有力的内部监督检查，确保企业内部会计监督真正发挥作用。其次，应该充分重视外部会计监督的作用，积极配合财政、税务、审计、金融监管等部门对企业的监督，确保财务会计活动的合法合规。同时与会计事务所开展合作，委托专业的注册会计师对企业内部的所有经营活动进行监督管理，依靠注册会计师独立性强、专业水平高的优势强化对企业的财务监督管理力度。

(四)加强财务会计监督人员队伍能力素质建设

对于财务会计人员队伍能力素质的培养上，首先应该加强对财务会计监督工作人员在国家财经纪律、财务会计监督相关理论知识、企业内部财务会计规章制度、内部管理制度等方面进行相应的专业能力教育，确保能够适应财务会计工作的开展。其次，应该强化对于财务会计监督人员职业道德以及法制观念的培训，确保财务会计监督人员能够客观公正的开展财务会计监督管理。

四、结束语