会计监督的职能篇1

[关键词]事业单位；会计监督；内部制度；监督职能

[DOI]10-13939/j-cnki-zgsc-2015-27-190

1事业单位会计监督的现状

事业单位是政府履行公共服务职能的重要机构，是社会事业发展不可或缺的重要力量，全国共有126万个事业单位，普遍存在着部门预算不规范、经费相互挤占、费用支出无计划、资金使用效率低下、“小金库”现金严重、国有资产流失严重等状况。面对这种现状，事业单位监督职能并没有起到作用，没有真正地发挥其长效机制，普遍存在着监督体制不健全、缺乏内部风险防范、内部管理制度形同虚设、人员结构老化、财经纪律松散、会计信息失真等问题，这些都对事业单位的监督提出了非常严峻的考验，如何加强事业单位的监督职能已成为不可忽视的问题，是迫在眉睫的首要任务。

2事业单位会计监督存在的问题

2-1内部制度松弛

事业单位内部制度松弛的表现主要有两点，第一，财经纪律的松弛。现在的事业单位的人员普遍存在迟到早退现象，不遵守工作作息时间，或者上班也无心工作，只是吃茶看报纸消遣。更有甚者几天一个月都看不到身影，还有部分人员吃空饷，占着编制不上班不干活。第二，内部制度的松弛。事业单位都是按照国家，政府职能部门的拨款进行支出的，所以没有严格的内部管理制度，上级拨付多少资金，什么用途就直接照猫画虎地拨付出去，没有严格的审核手续，完善的管理制度，这也造成了事业单位监督职能失调。另外，事业单位的管理者没有重视事业单位的监督工作，造成事业单位财务人员及各部门负责人在制度执行上缺乏约束，没有重视便不会彻底贯彻执行，使事业单位监督管理流于形式。

2-2人员结构老化

事业单位的人员还属于计划经济体制下的人员结构，只要考入国家事业单位编制，从事这个岗位后，直到国家规定的法定退休年龄，几乎几十年都在这个单位从事会计工作。而国家对于事业单位的编制计划又控制得非常严格，很多年也不会增加编制的，所以想要有新的人员进来必须要有老员工退休才行，这也造成了事业单位人员结构老化，知识水平更新慢，接受新制度新准则费劲，尤其在现代市场经济体制下，事业单位也进行了部分改革，会计核算采用以计算机为主导的会计信息化系统，而这些老会计人员，由于对计算机操作不是特别熟悉，对新事物的接受能力不如年轻人，所以也造成了事业单位监督职能发挥受限。

2-3会计信息失真

事业单位也应该按照《会计法》及《行政事业单位管理制度》进行会计核算，但是现在事业单位普遍存在核算不准确，上报不及时，人为地调节企业的经营成果和财务报表。一是国有资产流失严重。这是目前事业单位普遍存在的现象，由于体制的问题，很多事业单位的资产没有记录在账，以前没有进行信息化核算之前，都是手工核算，再加上事业单位账项记录比较简单，一收一支就完事了，很多资产并没有记录在册。再者，事业单位是属于国家的，企业的管理者没有企业所有者的思想意识，这也造成事业单位很多资产被随意进行处理或者盗用，造成账上的资产金额盘亏，而没有进行处理，使事业单位资产虚增，造成会计信息的失真。二是事业单位在进行相关涉税事宜时，由于事业单位没有办理税务登记证，所以造成国家税务机关监管的真空层，再加上事业单位账项处理随意，收入不及时入账，或者未按收入项目进行核算，对经营项目与非经营项目划分没有标准，从而造成事业单位经营项目收入存在偷税漏税现象。

2-4监督机制不健全

很多事业单位没有监督机制，或者监督机制形同虚设。由于缺乏健全的会计管理体制，会计人员核算时不能形成互相制约、互相分离的状态，这必将造成会计监督职能的失调。有些事业单位的重要票据没有管理规定，购买和使用没有登记，资金管理松散，现金支付没有审核及授权。各种印章随处摆放或者财务专用章和法人章由一人保管。制度的不完善，再加上没有定期审查制度及处罚决定，必将造成人员的松弛和会计监督的不完善。

3加强事业单位会计监督的对策

3-1完善财经纪律，制定内部管理制度

首先，会计人员应该遵守财经纪律，针对会计核算中重要环节，重点岗位进行卡控。对于资金管理方面，事业实行零余额账户，对于零余额账户授权支付与国库统一账户进行清算时，要利用好国库集中支付的制度作为保障。按照资金使用计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请，经审计无误后才能向银行发出支付指令，并通过中国人民银行国库部门，通过银行进入全国银行清算系统实时清算。对于重要印鉴及票据的管理应该实行保管及使用登记，包括保管人、领用人、使用人、审计人都应该进行签章确定，保证重要票据的安全。对于现金管理，事业单位应该指定专人负责现金收支及登记业务，及时做好每笔收入和支出的登记，并不定期进行现金盘点及抽查工作。

其次，事业单位应该建立切实可行的内部管理制度，并且打印出来，上墙公示，让所有人员都熟悉了解并且贯彻彻行，对违反企业管理制度的人员进行严肃批评教育，加大处罚力度，保证管理制度的严肃性。

3-2加强会计人员职业道德修养，提高从业人员专业水平

首先，应该提高会计人员的职业道德修养，促使会计人员正确履行会计职能，培养会计人员职业道德情感，使外在的会计职业道德规范转化为会计人员内在的品质和行为。通过会计职业道德观念教育，会计职业道德规范教育，会计职业道德警示教育，不断地完善道德认知、道德情感、道德信念、道德行为等方面的修养。

其次，加强企业员工的培训，企业应该采用多方式的培训方式，从传统的面授培训模式转向科学化多样化培训模式，采用网上教育、实际经验交流等多样化方式，让参与人员有兴致接受教育，而不是感觉枯燥乏味，应付了事。让他们感觉到自身的业务学习的紧迫感，必须努力学习加强业务技能的提高。还可以开展多样性的员工大赛，各种业务标兵竞赛，排列名次，对于表现优秀、取得名次的人员给予一定的精神或物质奖励，这样可以带动会计人员学习的积极性。

3-3加强会计核算中的监督，确保会计信息真实可靠

事业单位的会计监督不仅要对会计核算成果，财务报表反映的结果进行监督，还要加强会计核算过程中的监督。一是要建立会计信息化系统，现在事业单位普遍都开始实行会计电算化，通过电算化软件来进行会计核算，事业单位可以通过对会计人员的数据授权，达到监督的作用，不同会计人员授予不同的权力，这样谁出现的问题谁负责，分工明确，职责清晰，起到层层监控层层制约的作用，发挥会计监督的长效机制。二是加强会计核算的内容和方法，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记账簿、编制会计报表都要有财务核算的流程，在具体会计科目的运用上，固定资产折旧方法的选择上，上级拨入资金，支付款项的计量上都要有准确的计量方法，只有加强核算的方法才能保证监督的效果。

3-4加强社会各界对事业单位的监督，发挥齐抓共管的作用

首先，应该加强财政部门等政府职能部门的监督机制，财政部门应该定期开展内部审计工作，检查事业单位与财政收支或者财务收支有关的资料，检查事业单位是否存在违反国家财政收支或者财务收支的行为，检查是否存在无手续拨付款项及会计核算随意列支，挤列成本现象等。发现问题时按照国家法律法规，财政纪律对有关人员及时进行处理，严肃国家法纪。

其次，除依靠政府职能部门外，行业自律也是保证会计监督的一种手段。通过对整个会计职业的会计行为进行约束，控制，监督。行业自律组织起着联系政府与单位的桥梁作用，应充分发挥他们的自律机制，有效地促进事业单位的监督职能的完善。最后，事业单位还应该聘请注册会计师及会计师事务所定期对事业单位经营成果及经营责任进行审计，发表适应的审计意见，出具审计报告，加强第三方独立审计的力度。

4结论

综上所述，事业单位要想在社会经济改革中站稳脚跟，发挥其职能部门的作用，必须加强事业单位的财务工作，完善事业单位的监督体系，让每一个人员都认识到会计监督对事业单位的财务核算及质量保证的重要性，从而净化事业单位财务环境，保证事业单位会计信息真实。

参考文献：

[1]刘蓬蓬-浅析事业单位会计监督职能[J].时代金融，2014（4）.

会计监督的职能篇2

关键词：消防部队会计监督思考

会计监督职能又可称为控制职能，它是会计事务中不可或缺的一项重要工作内容。有效的会计监督可以将企业完整、系统而连续的经济活动置于严格的监督之下，不仅有利于促进企业经济行为的自我规范，保证企业的正常平稳运行，同时还将国家相关法律法规进行了有效执行与落实，有力的促进了社会良好经济秩序的形成与发展。但是从我国各消防部门在会计监督职能方面的发挥现状来看，却不容乐观，其中存在的一系列问题，严重影响着消防事业的发展、制约着社会经济体制的建设与完善。为此，如何完善和发挥消防部队会计监督职能，促进新时期消防部队的改革与发展，已经成为摆在相关部门面前的一道重要课题。

一、会计监督职能的简要概述

所谓会计，既是对会计主体的经济活动过程进行核算和反映。而会计监督，即是对会计主体的经济活动的监督，具体来说是以财务活动和各种价值指标为重要依据，对会计的真实性、业务的合法性、财产的完整性以及相关法律法规的执行情况进行一个整体的检测与监督。会计监督职能的发挥需要依靠国家的财经政策及法律，这便尊定了会计监督职能的法律地位，使其具备了着一定的严肃性与强制性。

会计监督的形式多样，主要有以下五种。第一种，反映式监督，即通过会计核算技术来反映企业的资金运行情况，并对会计资料的准确性、完整性与合法性做一个科学的评价，以在业务初期，对其经济行为进行有效监督。第二种，参与式监督，即参与到企业的具体经营管理过程中，并站在会计的角度对企业经营管理，尤其是财务管理进行必要监督。第三种，考核式监督，即以科学的考核机制与考核指标为重要依托，对企业职责的完成情况进行考核。第四种，审计式监督，即通过对企业实施内部审计来完成对企业的检查与监督。第五种，分析式监督，即在仔细分析完会计核算材料的基础上，依据责任单位来找出引发问题的具体原因，并判断其责任。

随着我国社会主义市场经济体制的完善和财务体制改革的不断深入，我国在财务制度方面也逐渐呈现出了向国际惯例靠拢的趋势，具体来说既是会计监督职能的地位得到不断强化，在监督职能的内容上也得到了不断扩充与改良。而充分发挥会计监督职能不仅能够有效揭露和打击的行为，还能有效降低企业经营成本，提高公共资产的使用效率，使企业的社会经济效益得到进一步的增长。

二、消防部队会计监督职能发挥过程中存在的问题

（一）在思想上对会计监督职能不够重视

由于受到传统认知理念的影响，我国消防部队在对财务管理以及会计监督职能的认识上普遍存在不足，具体则表现为，认为会计监督工作是一种可有可无的工作。而这种在思想上对会计监督职能的不重视转化到具体实践中，便是对会计监督工作的敷衍。这使得会计监督工作流于形式，在会计信息质量检查方面依旧停留在一个比较浅的层次，不能达到经济发展对会计监督的要求，未能将会计监督职能在消防部队中应有的功效进行充分发挥。

（二）法制的不健全

法制的不健全主要体现在以下几个方面，首先就是对于提供虚假会计信息的现象，未能制定出明确的处罚条款，这种法律上的漏洞使得部分造假者有机可乘，大大助长了违法者的气焰。其次，对于一些敢于举报、监督违法者的会计人员，未能制定相关规定、采取有效措施对其进行有效保护，以至于越来越多的人为了避免报复行为对自身及家庭的人身伤害而选择明哲保身，甚至是与违法者同流合污，监督职能的发挥得不到有效的法律维护与保障。

（三）会计监督方法不科学

会计监督方法是影响会计监督职能发挥水平的重要因素，其方法的科学、合理性将会直接关系到会计监督管理活动的成效。为此，要想将会计监督职能得到有效发挥，就务必要对会计监督方法的有效性进行保障。然而现阶段，我国各消防部队的会计监督方法却普遍存在不科学的现象，即大部分会计监督行为都是在企业经济活动之后才开始进行的，且其监督工作内容通常也只是对一些原始凭证、账簿报表等信息进行检查与核算。显然这种流于形式的监督工作未能对企业整个经济过程进行全面监督的，这便进一步导致了消防部门腐败、贪污等违纪现象的频频发生。

三、加强消防部队会计监督职能的几点措施

（一）提升会计人员的综合素质

会计人员作为会计信息的直接产生者，实施会计监督职能的主体，其综合素质的高低将会直接影响到会计监督职能发挥水平的高低。为此，对会计人员的服务质量以及处理会计信息的能力进行提升，则有着尤为重要的现实意义。其具体措施，主要可以从以下几个方面来入手。首先，通过培训或讲座的方式向消防部队会计人员普及会计监督职能的基本知识，并介绍会计监督的重要性，以让会计员工真正能在思想上认识到会计监督的重要性。其次，消防部队管理者应当对企业会计监督管理工作的重点与难点进行充分把握，并以身作则，带领会计人员将会计监督工作进行有效落实。另外，注重对会计人员在思想道德以及法制意识方面的培养，加大对其在世界观、人生观、价值观方面的引导，以帮助其树立起集体主义的价值理念，提升其监督意识、责任意识和法制意识，进而将的问题进行有效防范。

（二）完善监督机制，强化执法力度

首先，在充分发挥内部纪检和审计监督功效的基础上，将地方注册会计师事务所等社会监督引入到消防部队的监督机制中，以加强会计监督的的力度。与此同时，对于恶意歪曲会计信息，违反财经纪律的违法行为，要加大对其的惩治力度，以达到警示和惩戒的作用。其次，完善消防部队的激励机制。对利益分配机制进行科学的设置与完善，以使其能够有效的体现各级干部的价值，进而将因付出与所得相差悬殊而造假牟利以寻求补偿的动机进行有效抑或消除。另外，务必要对执行预算进行科学、严格的编排，即在坚持实事求是原则的基础上对预算支出的项目进行细化，对资金支出方向和用途进行明确。同时，对预算执行的各个具体环节进行科学规范，并将集中采购和公开招标等方式进行改良与完善，以达到强化预算执行效果的目的。

（三）创新会计监督方法

消防部队有效的会计监督，必然是渗透于消防部队整个经济活过程的全面监督。为此，在消防部门的经营活动中，务必要做好事前、事中、事后监管相结合的监督工作。具体而言，首先，在消防部门开展经济活动之前，便对其活动内容进行严格审查，检查其是否符合国家相关法律法规的要求，能否满足社会经济发展的需要；其次，在消防部门进行经济活动时，对其核算资料进行必要的监督与检查，并根据实际情况来对其经济活动的运行轨迹进行适当的调整，以更好的提升经济活动的效益；最后，在消防部门开展完经济活动后，对核算资料进行仔细的审查、考核与评价，并以此为重要依据，找出不足之处，以不断的总结经验。

四、结束语

综上所述，在我国财会体制不断完善的进程中，消防部队的会计监督工作也已逐步进入到了法制轨道。为此，全国消防队员只有采取一系列的积极措施来加强会计监督管理力度，如提升会计人员的综合素质、完善监督机制，强化执法力度、创新会计监督方法等，来使会计监督职能的功效得到最大发挥，才能有效提升消防部队的财务管理水平，提高资金统筹管理能力，从而使得我国的消防事业得到不断的发展与壮大。

参考文献：

[1]李莉南，王佳琪，孙丽娜.我国现阶段会计监督职能的作用[N].山东行政学院.山东省经济管理干部学院学报.2013（03）

[2]柴玉娥.新形势要求强化会计监督职能[N].中共山西省委党校学报.2012（02）

[3]曲永文，崔秀贤.对会计监督职能的重新认识[N].行政与法（吉林省行政学院学报）.2001（06）

[4]朱玮.会计监督职能的弱化及对策[N].山西煤炭管理干部学院学报.2012（02）

[5]赵洪秀，姚洁.浅谈会计监督职能[N].山东行政学院山东省经济管理干部学院学报.2013（04）

[6]吴敏，段新丽.浅析消防部队财务分析存在的问题及对策[N].泰安教育学院学报岱宗学刊.2012（02）

[7]曲伟忠，胡波雨.关于强化会计监督职能的思考[J].黑龙江财会.2012（04）

会计监督的职能篇3

【关键词】企业会计监督职能履行

会计职能分为核算职能与监督职能。核算职能主要是通过确认、计量、记录、报告，从数量方面反映企业单位已经发生或已经完成的各项经济活动，具有为经营管理提供信息的功能。而监督职能则是企业内部的一种自我约束机制，主要是利用会计资料对经济活动加以控制和指导，它要求各项经济业务必须遵守国家的财政、财务制度及其他财经纪律，同时还应遵守企业单位的经营方针，政策。就其内容而言，会计监督分为合法性监督与合理性监督。而就其与经济活动过程的关系而言，则分为事前监督、事中监督和事后监督。所谓的事前监督，就是在经济活动之初，对原始凭证、计划、合同的合法性、合理性进行核查；所谓的事中监督，则是在经济活动过程之中，对计划、预算执行等所作的控制监督；而所谓的事后监督，则是指在经济活动过程之后，对会计资料所作的分析监督。会计监督所依据的是各种法规、制度、计划、预算、定额和合同等。对于企业而言，往往偏重会计的核算职能而忽略会计的监督职能，会计监督由于涉及企业各方利益，往往不但得不到企业的支持，还有可能受到企业的抵制。然而，会计监督对于企业的规范化运行及国家经济的良性发展起着极其重要的作用，在《中华人民共和国会计法》中，就专门列出一章对其进行阐述，可见其重要性。本文通过对会计监督所面临的问题进行分析研究，并在此基础上提出了企业会计监督的方法策略。

一、影响企业会计监督职能履行的因素

影响企业会计监督职能履行的原因既有企业外部原因，即来自于社会环境的因素，又有来自于企业内部的原因，即来自于企业内部的各方利益获得者的阻力。

（一）影响企业会计监督职能的社会环境因素

1.法制建设滞后，法规意识淡薄

我国实行改革开放政策以来，国民经济不断发展，不断呈现出新的态势。为规范市场行为，加强对国家经济运行的监管，国家出台了一系列的法律法规。1985年，我国颁布了第一部会计法：《中华人民共和国会计法》，并于同年5月1日起施行。为了适应建立社会主义市场经济的要求，1993年，第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国会计法〉的决定》，对会计法作了修改。1999年10月31日，为了适应进一步深化经济体制改革对会计工作提出的新的要求，第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议审议通过了重新修订的会计法，该会计法自2000年7月1日起施行。《会计法》的颁布、实施、修改，有力地保障了我国经济活动的良性运行，发挥了重要作用。然而“尽管《会计法》中明确了会计行为的责任主体和内部会计监督制度的法律地位，但由于其他相关配套的法律法规都没有跟上，惩罚对象不明确、执法效果不明显，致使《会计法》在执行过程中缺乏针对性和可操作性”。另外，由于宣传力度不够，国民社会法制意识淡薄，在全社会范围内尚未形成强烈的遵法守法意识，许多人对于企业违反法律法规的行为视而不见，不予举报，助长了部分人的违规行为。而由于来自于社会各方面的阻力及各方利益纠结，部分政府部门在法律法规的执行和监管上也常常出现有法不依、执法不严、违法不究的现象，这些都影响着会计监督职能的履行。

2.会计师事务所监督不力

新修订的《中华人民共和国会计法》规定：“须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况”。会计师事务所是我国进行会计审计的重要机构，发挥着了解企业经济运行状况、监督企业经济活动的审计监督功能。我国的会计师事务所在近几年得到较快发展，规模不断扩大，截至2011年1月，我国已有会计师事务所近7000家，在审计监督企业经济活动上起到了重要作用，但是也逐渐暴露出一些问题，一方面，由于我国的会计师事务所尚缺乏统一的执业标准、执业规范，导致他们执业活动缺乏统一的标准，没有形成职能规范化；另一方面，由于会计师事务所作为一个经济主体，与委托人之间存在着经济利益关系，在市场经济的竞争中他们为了自身生存和发展，在与同行业的竞争中必然会为了争取多的客户而迎合委托人，制造某些虚假的信息，这样一来，会计师事务所就丧失了其应有的独立性，难以发挥应有的监督作用。

（二）影响企业会计监督职能的企业内部因素

企业内部影响企业会计监督职能的因素主要是来自于企业内部与会计监督发生冲突的利益获得者，他们构成了企业会计监督的三重阻力。

1.企业领导的阻力

部分企业领导喜欢寻求权力的最大化，把企业变成了自己的王国，常常以发号施令代替法律法规，他们实际上主宰了企业从人事任免到各项经济活动的实施的权力，是企业利益的最大获得者，普遍不愿意被监督。部分企业领导只愿意会计履行核算职能而不是监督职能，他们需要的是“听话的会计”，以使自己的违法活动能够得以顺利进行。部分企业领导甚至还要求会计配合做假账，隐瞒收入，给上级部门或是会计师事务所出具虚假凭证、提供虚假数据等，严重阻碍了会计的监督职能的发挥。

2.经济活动具体实施人的阻力

会计监督活动的第二项阻力来自于经济活动的具体实施人。这些人员为在经济活动中为了谋取个人利益，往往不愿意被监督，甚至想方设法阻挠会计监督的进行。例如某些采购人员为了获得个人利益，往往虚报采购数据，当然他们不愿意会计人员对此认真审核查对。

3.企业会计自身阻力

一方面，某些企业会计法制意识淡泊，职业道德素养不高，没有意识到会计监督对于国家、社会及经济发展的重要性，不愿意履行会计监督的义务；另一方面，企业会计缺乏独立性，往往受聘于企业，与企业有着利益关系，企业领导掌握着会计的任免，使得企业会计不敢履行会计监督的职能，造成会计的监督功能缺位，会计的监督职能只是一纸空文。

二、企业会计监督的实施策略

（一）加强立法工作，严格执法

随着中国于2001年加入WTO，以及中国企业不断走出国门，中国的经济发展与世界经济日趋接轨，企业所面临的经济环境更趋复杂化，行政部门经济监管任务也更加繁重复杂，因而面对不断变换的经济发展状况，立法部门要紧跟形势发展，充分了解经济发展走势，并针对呈现出来的新情况、新问题加强立法工作，使会计监管工作理直气壮、有法可依。同时，要加强执法部门思想意识建设、业务能力建设，做到执法必严、违法必究，严厉打击企业的违法违规行为，规范企业经济行为，形成良好的经济发展环境。

（二）加强法制宣传，营造会计监督大环境

规范企业的经济行为，加强监管，必须要加强法制宣传，使全社会形成会计监督共识，认识到会计监督对于企业自身发展及国家经济良性运行的重要性，从而在行动上支持会计监督行为，真正形成会计监督的大环境。

（三）实施领导责任制，营造会计监督小环境

企业会计监管职能的缺位，与企业领导的思想意识密切相关。因而，要通过两种方式提升企业领导的会计监督意识。一是通过多种教育机制，让企业领导明白会计监管的重要性及必要性。二是要实施领导责任制，依据《会计法》追究企业领导违反会计法的行为，从而为会计监管提供良好的企业环境。

（四）完善会计师事务所建设，加强企业审计

会计师事务所“承担着审计的功能，对被鉴证方进行监督”，在企业的经济行为监管过程中起着重要的作用，是进行企业监管的重要环节之一。因而，要完善会计师事务所建设，制订统一的会计师事务所执业标准和执业规范，使会计师事务所的审计活动规范化、客观化、公平化，使企业的业务审计真正反映出企业的实际情况。而对于会计师事务所在审计过程中的舞弊行为，例如出具虚假的验资报告等，要加大处罚力度，以确保其审计工作公正客观的进行。

（五）加强会计职业道德教育，提高会计监督意识

企业会计监督职能的发挥，归根结底在于企业会计本身。因而，要加强以“诚信公允”为核心的会计职业道德教育，强化会计的监督意识，使他们做到有法必依。同时，对于企业会计在经济活动中的监督缺位的行为，要坚决地予以处罚，以提高企业会计的责任心。

参考文献

[1]章文.小企业会计实务[M].蓝天出版社,2005.

[2]宋俊杰.加强会计监督职能,促进企业健康发展[J].改革与开放,2012(1）:108.

[3]中华人民共和国财政部:中华人民共和国会计法,1999-10-31.

[4]中国会计师协会.审计[M].经济科学出版社,2009.

会计监督的职能篇4

关键词：高校会计监督；内容及问题；发挥与创新

中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1673-291X（2016）04-0111-02

一、高校会计监督的内涵

高校会计监督指高校的会计部门及会计人员以国家法律、政策为准绳，以学校的各项规章制度、预算计划为依据，通过对经济收支活动的财务管理、财务核算、财务监督，以保证学校各项工作有序进行，促进学校各项事业再上新台阶，为学校发展做贡献。会计监督是高校会计监督的基础，为了保护学校财产的安全和完整，充分发挥资金的使用，管好钱，用好钱，必须加强会计监督，提高会计信息质量。

二、高校会计监督存在的问题

随着高等教育事业的发展和全国教育体制改革的不断深入，高校经济活动规模也不断扩大。尽管高校陆续建立了有关的会计监督制度，并且会计监督体系逐渐建立和完善过程中取得了较大发展，但在实际工作中仍存在一些不足和问题：

（一）高校会计监督职能未能充分发挥作用

《会计法》赋予财务人员监督的神圣使命。会计人员是在财务负责人、学校一把手领导下从事会计工作的，碍于面子，领导同意的事，自己有问题有想法有时也不好说，只好顺从。有些会计人员认为会计工作就是记记账、算算账，而资金的管理及支配应该是领导说了算，与自己无关，认为领导只要签字，自己照办就行了，不用负任何责任，使会计监督不起作用，名存实亡，会计监督职能作用未能充分发挥。

（二）缺乏有关会计监督的相关法规，监督无力

高校会计监督制度由过去不被人重视，到今天的问题不断出现，其中主要原因是制度政策不健全、不完善、监督力度缺乏。例如，有些高校科研经费报销范围控制不严，政策相对宽松，课题费用报销审核不严格，课题经费负责人一人说了算，购买材料、固定资产缺乏购货明细等。收费不按国家和物价批文有关规定，屡禁不止，不断出现乱收费现象；创收未及时上缴，未纳入学校财政，未做到收支两条线，有些单位甚至用创收的钱搞福利、发奖金等，都是单位监管不力，未能很好地执行制度所造成的。一些高校尽管建立了会计监督体系，却监管不力，实施得也不到位，财务管理、财务核算、财务监督均处于监督不力的状态。

（三）高校会计监督体系不完善，行政干预较多

在社会主义市场经济不断变化、飞速发展的同时，政府行为的计划经济色彩依然存在，政府还没有做到按市场经济的要求快速转变职能，而在高校中会计监督体系还不完善、不健全、监管不到位，存在一些越权超权现象，行政干预较大。在高校，个别负责人对有关的会计法律法规意识不强，观念淡薄，高校会计监督外在因素受较严重的经济利益思想干扰，影响较大。个别高校领导在位时，会计监督不到位、监督不透明、待到退休时问题层出不穷，平时应提高法制观念，不要我行我素。

（四）高校内部控制不健全，内部控制制度不完善

内部控制制度是高校财务管理的重要组成部分，内控制度是强调以事前预防为主的一种制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来预防错误和舞弊的发生，而目前高校内控制度不健全、不完善，主要体现在未能分离不相容岗位，界限分得不够清楚，管理出现问题，仍有死角。借权套取转移资金，用于教学的资金支持校办产业或另做他用，部分高校没有三重一大项目论证，决策机制等内部控制制度，导致对外投资决策失误。某些支出项目差旅费、三公经费、招待费等内控制度不合理，支出的费用项目未能严格控制，导致这些费用年年增加，占用了教学经费。

（五）高校会计人员素质不能满足会计监督的要求

会计工作是一项内容丰富、涉及知识面宽，集财会知识、计算机知识、法律知识等为一体的经济管理工作，而且要求会计人员具有很高的职业道德意识，但个别会计人员素质低，不能满足会计监督的要求，不能为学校发展做贡献，甚至损害学校和国家的利益。

三、加强高校内部会计监督职能的发挥与创新研究

（一）全面改善会计工作环境，不断提高校会计人员工作的地位

高校内部会计监督有一定难度，会计监督环境不太宽松，监督领导更是难上加难。因此，高校负责人应提供财会人员良好的监督环境和地位，要提高和重视会计人员的工作地位，保证会计人员依法履行职责，不要求会计人员做不合法不合规的事，为会计人员良好的工作环境给予充分保证。

（二）建立有效的内部控制体制

1.强化岗位约束力和会计信息监督。会计人员必须有会计上岗证，坚持“不相容职务必须分离”的原则，一人一岗，各岗位要明确分工，授权制度、实务操作等会计工作严格落实，加强岗位之间的牵制力，按期轮岗，岗位轮换制度、强制休假制度、岗位考核制度都应严格执行；加强会计工作的监督，提高信息质量，建立各种备查档案，层层审核、层层监督，不越职，不越权，利用快捷、方便现代信息工具，加强会计基础工作、审核、监督等力度，做好会计监督工作，有利于规范会计行为，提升会计信息质量，促进高校规范治理，实现高校价值。

2.建立内部控制评价制度。内控制度不健全，会计监督的职能作用就难以发挥。高校有规章制度，不落实、不考核，会导致内部控制、稽核甚至授权审批、相互牵制等出现弱化现象，为加强对内部会计人员的控制，要定期考核、检查，发现问题及时解决，建立内部控制评价制度必须与激励机制相结合，定期绩效考核，与本人评先评优和工资绩效等相结合，把内部控制的工作落到实处。

3.发挥内部审计的监督职能。内部审计是对内部经济活动的再监督，但内部审计自身独立性差，起到的作用相对较弱，必须与外部审计相结合，而委托注册会计师、财政、审计部门审计是完善和加强内部审计制度的有效手段。所以，应定期不定期聘请外部审计对高校的内部控制进行审计及评估，发现内部控制制度中的不足和问题及时控制，并认真加以解决。

（三）明确会计责任主体，加强高校负责人在内部会计监督中的责任，强化对领导经济行为的约束

明确高校负责人的会计责任谁说了算，有问题找谁，是提高会计信息质量的关键。作为高校负责人，应对本高校的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这就加强了高校负责人为高校会计行为的责任主体地位，为会计工作者明确行使会计监督职能提供了保障。再者，高校负责人作为会计责任主体，还必须知识全面，熟知法规，懂管理，领略财务知识，科学理财，对自己负责，对财务人员负责，对高校负责。在自我约束经济行为时，做好以下工作：

1.规范大额度资金审批制度。高校应建立健全三重一大投资项目论证制度，学校大额资金审批制度，规范审批程序，大额经费支出集体讨论决定，避免一人说了算，集体决策，保障学校利益，减少犯罪。

2.建立问责制。按照谁主管谁负责，发现问题，找主管人员及主管领导，减少无人负责现象发生，对不依法办事、滥用权力、办关系案、人情案、金钱案等损害学校利益的行为要追责，维护国家财经纪律，减少不作为及乱作为问题的发生。

（四）加强素质教育，强化监督职能

1.强化高校内部财务人员的职业道德教育。财务人员要做好会计监督，好的职业道德必不可少，积极组织政治学习，努力提高政治素质和理论修养，坚决拥护党的各项路线、方针、政策，深刻学习、领会党的“十八”大以及十八届三中、四中、五中全会精神，坚持原则，不断加强作风建设，牢固树立“三服务”思想，秉承热心、精心、耐心、诚心的服务准则，大力强化服务意识，树立财务全方位管理核算监督良好的职业道德。

2.提高会计人员对新问题的判断力，对新知识要不断学习，提高会计核算的能力，每年都要参加会计人员继续教育培训班，认真听课，做好笔记。在思想上，行为上树立起会计监督是会计工作的一项重要内容，一边工作，一边学习，对每年变化的财务制度、内控制度、会计科目及内容变化要及时学习，对涉及自己工作内容的相关法规要高度重视，学懂学透，依法理财，用法律武器武装和保护自己，用不断更新的知识为领导献力献策，为学校发展做贡献。

3.提高会计人员对新事物新形势的适应能力。会计监督要跟随社会经济的发展，不断创新，与时俱进。以计算机电子技术为基础，信息技术已经逐步渗透到高校招生、教务、人事、财务等许多个部门，会计人员从原来的手工记账、算账、手工报表，到今天的会计人员把基本数据输入电脑，电脑输出凭证，报表相比原来手工记账方便快捷，需要会计人员逐步适应，逐渐摆脱手工记账。但同时，如果计算机使用操作不当也会带来很多麻烦，所以必须不断学习计算机知识，加强培训，以老带新，新老结合，相互学习，不断提高会计业务的处理能力和速度，搞好会计监督，提高会计信息质量。

总之，高校会计监督职能问题事关我国高等教育事业的健康发展，也关系到社会经济环境的改善，因此完善高校会计监督制度具有一定的现实意义和实用价值，亟须改革。强化高校会计监督已成为高校发展的一项重要内容，建立高等院校会计监督职能行使的保障机制，形成一个由外而内、先外后内、内外并重的监管体系，双管齐下，促进和监控高等院校会计监督职能的有效发挥。

参考文献：

[1]马淑珍.关子强化高校会计监督的思考[J].中国农业会计，2011，（6）.

[2]张静文.内部会计监督与高校廉政建设[J].宁波大学学报：教科版，2010，（5）.

[3]李学花.浅谈如何发挥企业会计的监督职能[J].时代金融，2013，（18）.

会计监督的职能篇5

关键词：会计监督；内部控制；对策分析。

监督是会计的基本职能，也是我国会计界长期讨论而又一直未能解决好的问题。市场经济是法制化的经济，要求各单位的经济活动必须在法律制度规定的范围内进行。

会计监督作为我国经济监督体系的重要组成部分，必须在维护社会主义市场经济秩序，保障法律法规、规章制度贯彻执行中发挥重要作用。会计人员作为财经法律法规、规章制度的执行者，在参与单位经营管理维护本单位经济利益的同时，承担着保证单位经济活动认真执行法律法规的重要责任。会计人员进行会计监督，不仅是对法律负责，也是对单位的经济效益负责，对单位负责人负责。因此，在社会主义市场经济条件下，不但不能削弱会计监督，而且要加强包括单位内部监督、社会外部监督等多种形式的会计监督。

一、会计监督内容及监督不力的主要原因。

1.会计监督的主要内容。

会计监督是指会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度，通过记录、计算、分析、检查等方法，对企业生产经营活动的合法性、合理性和有效性进行监督，使之能够按既定的目标和要求进行。

会计监督的主体是经过授权的会计机构和会计人员。监督是一种权力约束机制，会计人员要在单位负责人的授权下，在法律允许的范围内进行会计监督。

根据《中华人民共和国会计法》和其他有关会计法规条例制度的规定，会计人员进行会计监督的对象和内容是本单位的经济活动。具体内容包括：对会计凭证、会计账簿和会计报表等会计资料进行监督，以保证会计资料的真实、准确、完整、合法；对各种财产和资金进行监督，以保证财产、资金的安全完整与合理使用；对财务收支进行监督，以保证财务收支符合财务制度的规定；对经济合同、经济计划及其他重要经营管理活动进行监督，以保证经济管理活动的科学、合理；对成本费用进行监督，以保证用尽可能少的投入，获得尽可能多的产出；对利润的实现与分配进行监督，以保证按时上交税金和进行利润分配等。

2.会计监督不力的原因。

目前一些部门和单位受局部利益或个人利益的驱动，会计工作违法乱纪、弄虚作假的现象时有发生，造成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了投资者、债权人以及社会公众的利益，同时也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。会计监督在理论认识上存在问题，致使会计监督工作开展不力。

我国会计监督有其特殊性。一方面，会计人员是国家财经法规的维护者，要求会计人员必须坚持原则，认真执行会计法规制度，维护国家利益和集体利益；另一方面，会计人员又是本单位的管理人员，要维护本单位的经济利益，会计人员往往要无条件的服从管理者的意志，会计工作根本无法独立行使其监督职能，这些问题的产生主要体现在会计监督职能的弱化。会计人员的这种双重身份决定了会计监督的复杂性和艰巨性。

从目前实际情况分析，会计监督职能发挥不尽人意的主要原因并不是会计不具有监督职能，而是我国会计监督体系不够完善，混淆了司法监督、行政监督和社会监督等界限，会计代表着多种利益主体，显得无所适从，同时也是企业管理当局以及企业主管当局对会计职能作用认识不够清楚，使得企业会计忙于应付管理当局的要求，失去相对独立性。

二、会计监督的理论依据与必要性。

1.会计监督的理论依据。

会计机构、会计人员进行会计监督的依据是财经法律、法规、规章；会计法律、法规和国家统一会计制度；各省、自治区、直辖市财政厅（局）和国务院业务主管部门根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定；各单位根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的单位内部会计管理制度；各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。

财政经济法律、法规是进行经济工作的规范，是经济工作顺利进行的重要保证。会计监督涉及到各种利益关系，会计人员在实行会计监督过程中，有责任也有义务以财政经济法律、法规为依据，维护国家、社会公众和本单位等各方面的利益。广泛宣传《会计法》、《审计法》、《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》等法律法规，在进行会计监督同时，对不认真履行会计监督职责，干扰、阻挠会计人员履行监督职责的行为，要依法予以追究，扭转会计监督弱化的不正常现象，切实强化会计监督职能。

2.强化会计监督的必要性。

现代企业制度是以产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学为特征。在现代企业制度下，会计监督成为建立现代企业制度的基本要求，社会主义市场经济是法制经济，无论是有限责任公司、股份公司，还是国有独资公司、合伙企业，都必须按照有关法律、法规和制度的要求进行经济活动，规范经营行为，并且依法实施会计监督。由于会计核算和会计监督是相互联系、相辅相成的，所以没有有效的会计监督，会计核算的质量就难以保证，会计监督如果脱离了会计核算过程，也就难以取得好的效果。会计监督寓于会计核算之中，只有在会计核算过程中实行有效、及时、连续的事前监督、事中监督、事后监督，会计核算才能发挥其应有的作用，由此而形成的会计信息才能真实、准确、可靠。国家有关部门、社会公众、企业管理当局等会计信息使用者才能有效利用并做出合理预测和决策。

三、加强会计监督职能的对策分析。

1.建立有效的内部控制体制。

制定内部控制制度要针对企业经营特点和管理需要配置权力和职责，注意责权利之间的平衡，明确决策者的权利和责任，成立辅助决策的专门机构，建立配套的决策制约和责任追究制度。对于企业法定代表人，既

要保证其经营决策的独立性和权威性，又要监督其经济行为的效益性和廉洁性。建立一系列主体明确、具有可操作性的决策制约和责任追究制度，在国家法律法规的权限内，充分发挥经营者的才智，做到责权利相结合。

2.加强素质教育、强化监督职能。

高素质的会计队伍能充分发挥其会计监督职能。一是要会计队伍建设，建立和完善会计行为、会计程序及会计方法规范；二是要建立和完善电子计算机系统，实现会计监督科学化，有效监督经济活动及其资金运转的全过程，提高管理效益和监管水平。三是拥有公共权利的部门应当发挥监督的主导作用，真正做到对违反国家规定的财政、财务收支；违法、犯罪行为、损失、浪费行为的监督制止，以满足越来越复杂、重要的内控和外控的需要。

3.完善会计监督理论及立法建设。

现行会计法关于会计监督的规定比较笼统，且不能适应变化的经济情况。这与会计理论研究的滞后也有一定的联系。目前理论界从宏观体制改革角度考虑问题较多，社会主义市场经济的宏观经济理论得到了快速发展。而作为只涉及微观经济一个方面的会计监督理论，如何与变革中的微观经济体制相配合，以指导会计实践，是一个至今都没有完全解决的问题。理论的止步，必将导致法律规定滞于现实，不能规范实践中出现的新情况。会计监督的法律规定也应该进一步细化。如明确从事不同会计事务的会计人员的分工，从事监督应遵守的程序，违反会计规定应承担的责任等问题。

4.企业会计监督要适应ERP环境的新情况。

以江西省农村信用社为例，各业务条线不断推出信息系统的建设，突出以业务流程管理为核心的管理信息系统，财务、业务不断融合。信息化时代又必然导致各单位出现了一系列全新的业务操作流程，原有的会计控制机制面临着重新设定和优化的迫切需要。ERP系统各模块的复杂性和专业性对会计监督提出了更高的要求。ERP系统环境下，各部门的业务划分为不同的模块，甚至同一部门的不同业务也可能划分成不同模块。我们主要应着力从以下几个方面实现转变：一是要实现职能管理向流程管理的转换，拓宽监督责任链条。要建立完善业务流程信息管理责任体系。对分散在各业务流程上的会计信息相关岗位，要进一步明细各流程步骤、具体业务处理、监督复核的职责划分，强化不相容岗位对会计信息的有效牵制和事前控制。二是打破部门负责的管理体制，构建适应流程管理需要的运行机制。业务流程上的会计信息相关的岗位，都应纳入财务部门业务考核，并通过完善会计信息责任追究机制、部门沟通机制、日常协调机制，突出财务部门对会计信息质量管理与监督的总管职能。

参考文献

[1]陈毓圭。对会计监督的几点看法[J].会计研究，2005-06-15.

[2]罗平。浅谈会计监督中的问题及对策[M].温州职业技术学院学报，2007-08-15.

[3]段瑞芬，郑美枝，王科唯。论会计监督的挑战及对策[M].内蒙古工业大学学报（社会科学版），2009-12-30.

会计监督的职能篇6

1基层农业科研单位会计监督的现状

1.1尚没有形成周密的会计监督制度

基层农业科研单位现金支出比较多的是试验补助费、田间管理费、试验材料费等,这些费用支付种类多、次数频繁,资金的安全使用存在诸多隐患。试验示范用的农资采购更是不易控制,化肥、农药、种子等购入后,缺乏严格的验收和使用制度,致使各项成本费用支出偏高,浪费现象严重,有时还会出现物资外流。目前基层农业科研单位的会计监督制度,只在财政资金使用上提出开支范围及审批权限,它只能确定资金的使用方向,而不能有效解决资金使用安全问题。

1.2注重会计服务职能,弱化了会计监督职能

财务工作服务于科研工作和行使会计监督职能应该是相辅相成的,二者不可偏废。如果只强调服务科研工作,弱化会计监督职能,就会造成科研经费使用过程中的违法乱纪现象和大肆浪费现象,难以保证科研资金的有效使用,更难以发挥财务管理对科研单位资产、经费等的分析、监督和控制职能。如果农业科研单位只重视科研工作,一味追求上项目、要资金,而忽视了会计监督在科研项目合理有序开展中的地位和作用,最终就会导致国家资金的浪费,进而对单位长期的科研发展水平和发展后劲带来不利影响。

1.3科研经费的预算编制与执行缺乏有效监督机制

目前,很多农业科研单位科研经费预算编制不科学、缺乏绩效意识,主要是由项目主持人凭经验估计,没有利用财务信息编制,未考虑科研经费的使用效益。农业科研项目具有周期长、季节性强等特点,项目负责人不具有专业的财务知识,不能科学编制预算,只能凭经验测算,在编制预算时又缺乏和财务人员的沟通,导致项目有时超预算执行,有时又无法保证项目资金及时足额支出。财务部门没有按照科研项目预算和使用进度及时进行监督,最终导致决算与预算差异较大,造成科研经费的使用效率低下。

1.4缺乏高素质的财务会计人员

很多基层农业科研单位,优秀的财务管理人才和会计人才十分匮乏,而财务会计工作又是技术性很强的工作,会计人员素质的高低不等,导致从业人员不能全面掌握会计专业知识,既缺乏农业科研专业背景,又缺乏会计核算、会计分析、会计检查控制和会计决策等能力,从而无法开展有效的会计监督工作。

1.5内部审计机构不健全

基层农业科研单位由于人员有限,一般不设立内部审计机构,也不配备专兼职内审人员。有的单位即使设立了内审机构,也出于各种原因,导致内审工作流于形式,缺乏独立性和客观性,其审计结果的权威性无从谈起。

2加强会计监督职能的建议及措施

2.1强化会计监督意识,形成有效的监督制度。

要做好会计监督的宣传工作,在单位形成会计监督意识,要让单位领导和科研人员意识到会计监督的必要性和重要性,要出台制度来保证会计对单位各项经济业务活动进行监督,保证会计监督不流于形式。有效的会计监督制度应包括对财务收支的监督,对会计资料的监督和财产物资的监督。

2.2规范财务工作流程,健全会计管理制度。

基层农业科研单位需要建立科学的制度体系来支持和保证会计监督的有效运行,科学合理的设计业务流程,按照相关法律法规的要求及单位自身实际情况,建立健全各种会计管理制度,指导并规范单位内部行为,做到有章可循、有据可查。通过强化对日常现金流量的动态控制,建立起有效的支出约束机制,严格按章办事,以堵塞漏洞,节约资金,最大限度地提高各项资产的使用效益。

2.3加强监督,保证科研项目经费合理有效使用。

为确保科研项目经费的合理使用,应对项目进行分类管理,建立以项目为中心的经费支出控制管理体系。建立起以项目为中心的经费管理体系,才能正确核算科研项目成本,才能准确体现和核定经费使用情况,才能保证项目经费的合理有效使用。同时,要建立健全经费使用规章制度,使其得到严格遵守和落实,以各项财经规章制度为依据,加强财务监督,保障项目的有序开展。

2.4努力提高会计人员自身素质

会计人员要树立起监督是为科研工作服务的工作理念,树立起用完善的会计监督促进科研工作良性开展的指导思想。作为一名合格的会计人员,要通晓国家的财经法律法规和相关财务制度,为单位的科研事业出谋划策,当好领导的财经助手。当和领导在财务问题上出现不同意见时,如涉及原则问题,要敢于依法行使会计监督职能。另外,会计人员要不断进行知识更新和充电,尤其是面对电子化办公和会计电算化的潮流,要及时学习各种信息化新技术,以提高自身素质,应对不断出现的新问题和新挑战。

2.5加强内部审计工作

充分重视内部审计工作的必要性和重要性,建立健全内部审计制度,完善内部审计机构,配备专兼职内审人员。审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力,通过全面、深入、规范地开展内审工作,定期或不定期对财务运行情况进行分析和评价,对审计中发现的问题,及时提出改进意见,保证财务工作的规范运行。