理财规划可行性分析篇1

(天津城建大学，天津300384)

内容提要：从财政视角对城市规划进行绩效评价能够判断财政投入在城市规划中的实际效用并引导财政资金的流向。本文将城市规划实施虚拟为一个项目，从项目决策、实施和绩效三个阶段构建了基于财政视角的城市规划绩效评价指标体系，并以天津市滨海新区为例开展了实证研究。研究显示，财政投入对滨海新区规划的实施起着重要的推动作用。研究表明本文提出的评价方法具有较强实用性，能够满足城市规划实施过程中财政投入绩效评价的需求。

关键词：城市规划财政视角绩效评价天津滨海新区

中图分类号：F812文献标识码：A文章编号：1672-9544(2015)06-0025-05

一、引言

城市规划绩效评价是指城市规划的实施效果评价，其直接评估对象是城市规划本身，需要依托城市载体实施Ⅲ。随着城市规划在城镇发展进程中作用日益凸显，诸多学者从规划内容、环境影响以及规划成果等多方面、多角度开展了城市规划绩效评价研究。财政支出是城市管理者意志的直接表现，在城市规划的编制、决策和实施过程中发挥重要作用。财政支出不仅直接用于城市规划的实施，而且对社会资源投入城市规划也有着重要的引导作用。基于财政视角的城市规划绩效评价，不仅能够判断财政投入在城市规划中的实际效用，还能正确引导财政资金的流向，是实现财政资源合理配置的重要手段。然而，由于财政支出统计口径和规划实施绩效范围的不确定性，目前财政支出对城市规划的绩效评价鲜有涉及，评价方法还处于探索阶段。

天津滨海新区位于天津东部沿海，规划面积2270平方公里，是继深圳、上海浦东后我国经济的第三增长极。2005年，《天津市滨海新区城市总体规划(2005-2022年)》（简称新区规划）正式实施，随后滨海新区被中央纳入国家发展战略，天津市财政对新区规划的实施投入大量财力，滨海新区的经济社会近10年中实现了跨越式发展，为开展基于财政视角的城市规划绩效评价研究提供了典型样本。本文以新区规划为研究对象，探索基于财政视角的城市规划绩效评价方法，构建了以财政支出决策实施过程为主线的城市规划绩效评价指标体系，并对新区规划实施前后的财政绩效进行了评价。

二、研究方法

（一）财政视角的城市规划绩效评价范畴

按照评价的维度，城市规划的绩效评价分为总体绩效评价、分类绩效评价和项目绩效评价，本文所研究的基于财政支出角度的城市规划绩效评价属于分类绩效评价。

财政支出对城市规划实施绩效的影响具有较大的不确定性。对于成长型城市，大量财政资金投入公共基础设施建设中，财政支出对城市规划的实施影响较大；对于成熟型城市，城市的发展更依靠服务、创新等城市内生驱动力，财政支出对城市规划实施的影响相对较小。因此，基于财政视角的城市规划绩效评价对象主要是成长型城市。

基于财政视角的城市规划绩效评价是城市规划领域财政预算、财政投入及产出、财政可持续性等多方面的综合反映，可以理解为城市规划实施过程中财政收支活动的实现情况与既定目标的差距分析。评价范畴包括城市规划领域财政投入的科学性和合理性、财政投入项目管理的规范性及按照城市规划进行财政投入所产生的经济、社会及环境效益等。

（二）财政视角的城市规划绩效评价方法

1．评价方法的选择

目前实际运用的绩效评价方法分为可计量和不可计量两种，可计量方法主要包括相关系数法、成本效益分析法、综合指数法、最低成本法以及因子分析法等；不可计量方法有问卷调查法、专家评议法以及横向比较法等。基于财政支出对城市规划实施绩效的影响具有较大的不确定性，本文首先采用相关系数法，确定财政与城市规划绩效密切指标的相关关系，判断城市发展阶段。

在确定城市发展阶段的基础上，结合财政绩效多层次性和覆盖投入产出全程的特点，建立城市规划绩效的评价指标体系，采用专家打分结合层次分析法，计算不同年度财政支出作用于城市规划绩效评价综合得分，对城市规划绩效进行评价。

2指标体系的建立

评价指标是衡量目标绩效的工具，选取不同的评价指标将直接影响评价结果，因此评价指标体系的构建是整个评价活动中最关键的部。财政支出既可通过参与基础设施和公共设施项目建设对城市规划实施产生直接影响，又可通过各类财政政策带动产业、城建和社会发展间接影响城市规划实施。

在实际统计过程中，财政支出对城市规划进行投入的数据获取难度较大，因此本文将对城市规划实施虚拟为一个项目，所有对城市规划实施产生影响的财政投入均视为虚拟项目投入的组成部分，从整体考察财政投入的全程绩效。绩效评价指标体系采用递阶层次结构，共分为四层。按照科学性与可操作性相结合原则，指标分别从项目决策、项目实施和项目绩效三个阶段选取。

3．指标权重

科学合理的指标权重关系到综合绩效评价结果的准确性，常用的确定权重的方法有主观权重法、熵值权重法以及主成分分析法等。本文选择专家打分结合层次分析法确定指标权重。首先选定来自天津市高校教师、规划局和财政局的30位专家根据指标间重要程度对各层指标进行打分，并应用层次分析法确定各指标的决策权重。

4．数据来源

各指标数据中，项目决策、项目实施及项目绩效中公共属性指标数据来源于专家评价，对比滨海新区的城市规划和其完成状况由专家依据统一标准按百分制打分确定。其它数据来源于滨海新区2004年-2013年统计年鉴。

为了便于比较，对指标进行标准化处理。对于正指标，将历史数据中的最大值作为l，数据处理方法如公式(1):

对于负指标，将原始数据中最小值作为1，数据处理方法如公式(2):

三、结果与讨论

（一）城市规划财政投入与城市发展关系

本文选取国内生产总值(CDP)、年度财政收入、建成区用地面积、固定资产投资等四项指标来反映滨海新区发展状况（图1）。由图1可以看出，以新区规划实施的临界始点2006年为界，新区年度财政支出呈现加速增长趋势，其中2003年至2006年财政支出平均增长率为20.8%；新区规划实施后的2006年至2008年财政支出平均增长率为37.1%；而随着2008年3月国务院批准天津滨海新区综合配套改革试验总体方案，滨海新区正式纳入国家战略，2008年至2012年，新区财政支出年平均增长率更是达到了80.5%。GDP、建成区用地面积、固定资产投资等指标也呈现出类似的趋势。

分别计算财政支出与GDP等城市发展四项指标相关系数（表1），结果显示财政支出与固定资产投资等四项指标呈现显著正相关，相关系数均在0.90以上，其中与固定资产投资、GDP、年度财政收入的相关系数均超过0.98，说明滨海新区属于成长型城市，财政支出拉动与城市规划实施密切相关。

（二）基于财政视角的城市规划绩效评价体系

本文将城市规划实施虚拟为一个项目，从整体考察财政投入的全程绩效。绩效评价指标体系采用递阶层次结构，共分为四层，覆盖了城市规划决策、实施和绩效的各个层面。其中一级指标分三个阶段，项目决策阶段权重为15，项目实施阶段权重为20、项目绩效阶段权重为65；二级指标取决策制定、决策保障、资金管理、规模、经济发展等10项指标；三级指标取论证决策、组织、资金、人口规模、经济效益等22项指标；四级指标取论证科学性、目标完整性、组织机构、资金到位、人口总数、建成区CDP、规模以上工业总产值等49项指标，各项指标权重见表2。

（三）城市规划绩效评价

将各项指标数据标准化处理后，依据指标体系中各指标权重进行线性加权，得到研究期内滨海新区各年度基于财政支出的城市规划绩效综合评价值（图2）。

由图2可以看出，研究期内新区规划的综合评分总体呈现上升趋势，2003年至2006年，综合评分出现波动情况．这一时段财政投入对新区整体发展影响不大；2006年至2008年，新区规划实施以后，财政投入呈现上升趋势，综合评分稳步增长；2008年至2012年，随着国务院对滨海新区综合改革方案的批复，新区正式纳入国家战略，财政投入增速加快，综合评分呈现快速增长势头。

基于财政投入视角，对比新区城市规划发展的前后10年，城市规划实施绩效呈现随着财政投入增加而增加的趋势，财政投入对滨海新区规划的实施发展起着重要的推动作用。财政支出对新区规划发展的引领作用也十分突出，财政收入的增长速度高于支出，通过完善基础设施，新区的产业和社会事业都呈现出快速增长的势头，财政收入的增速显著超过支出，说明这一阶段财政投入的效率较高。

四、结语

通过以上分析，本文可以得出如下结论：

1本文基于财政投入视角，创造性将城市规划的实施虚拟为一个项目，简化了财政支出和城市规划实施间的复杂过程和联系，构建了一套可行性强的基于财政视角的城市规划绩效评价指标体系，从城市规划决策、实施和绩效整体考察财政投入的全过程，使得利用公开数据对财政支出作用于城市规划实施的绩效评价成为可能。

2．运用这一指标体系对天津市滨海新区规划前后10年的发展进行实证评价，显示财政投入对滨海新区规划的实施发展起着重要的推动作用，财政支出对新区规划引领作用突出，财政投入的效率较高。证明了本文确定的评价指标体系具有一定的有效性及实用性。

理财规划可行性分析篇2

关键词：商业计划应用实践效果分析

西安咸阳国际机场股份有限公司作为咸阳机场的运营管理机构，在经历了股份制改革、股权多元化等变革后，在管理机制、运营流程、内部控制等方面不断完善，形成了较为规范的内部治理架构。面对地区经济快速发展的新环境，公司审度自身，盘点资源，分析优劣势，提出建设“现代综合交通枢纽，中国中心门户机场”的战略定位，并明确了六项战略目标。

为了保证战略目标的落实，公司研究分析现状，认为亟待解决的一个重要课题是如何确保战略目标的实现，精准把控实现路径。随着公司运营规模的升级、业务发展的多元化和运行程序的复杂化，如何有效地配置资源，如何在不同的发展方向上做选择，如何在保障公司自身发展的同时给予股东及员工满意的回报等都需要通过科学的管理工具统筹平衡。

在此背景下，公司研究自身企业特点，启动了以财务战略模型为工具的中期商业计划项目，通过财务量化，加强计划管理，动态监控战略实施路径。以企业价值最大化为目标，通过财务系统来配置资源，根据企业内外部环境的发展变化不断对战略举措进行检验、调整，对实现战略目标所需资源进行优化配置，从而保证公司战略路径不偏轨。

一、中期商业计划的概述

中期商业计划是落实战略规划的具体策略，是长期战略规划和短期年度计划的衔接。具体来讲，中期商业计划就是通过合理的资源配置，科学的建立供、产、销，人、财、物结构，借助财务的数字表达形式，对未来3-5年的发展思路、管理模式和重大项目做出更具体、详尽的计划和定量预测，形成未来经营能力和经营结果的综合反映。其实质就是科学地以企业发展模拟运行为主线，沿着战略发展方向将各个方面链接起来，利用数字模型，系统地、综合地反映企业发展大局，指导具体工作。中期商业计划一般以五年为一个周期，每年甚至每个月进行滚动更新，实时根据企业运营发展和战略决策的现实调整变化，通过更新资源分配将企业未来的发展面貌展现在决策者的眼前。

二、中期商业计划编制方法

中期商业计划的编制和更新是一项系统工作，也是一项关乎公司长远发展的重要工作，在推进过程中涉及分解战略目标、确定关键任务、设定基本假设、配置财务资源、形成财务预测等具体工作内容。

（一）战略分解

结合战略规划目标，公司高管团队在分析现状和未来远景的基础上，通过集体研讨，对公司的中期商业计划期内5年的战略重点达成共识并进行清晰地描述，形成年度经营计划，并将重点任务逐级分解转化为各部门关键任务，由各部门负责人制订出具体行动计划。

（二）确定基本假设

基本假设就是根据战略规划，对企业未来所处的经济环境，在一定时期内享有的相对稳定的政策，以及相对固定的基本经济指标和业务指标进行设定，作为形成财务预测的最基本的前提条件。也就是把公司各项规划安排，浓缩到基本假设表里，转化为数字目标值。这需要假定企业发展总体增长趋势，未来发展是乐观、中观还是悲观；要把发展趋势量化成业务量的增长幅度；需要假设物价指数的变化，因为物价的增长会增加购买成本，也会成为我们部分收入调价的参考指标；评估公司享有的各项税收优惠政策是否能够继续延续；还要设定公司有关基本情况，比如收费价格是否调整，资产的结构是否发生变化，对资产折旧率产生何种影响；公司筹融资方式是否调整，融资方式和资金成本发生哪些变化等；公司章程要求的经济状况也要考虑，比如股东要求的投资回报、利润分配政策等。

（三）配置财务资源

战略规划确定了发展的方向和目标，那么就要确定做哪些业务、投资哪些项目来实现目标。公司经营工作需要什么资源？需要配置多少人力、物力？把这些繁杂的业务拆解成各个业务量指标，实现资源的有效配置。只有梳理清楚这些业务，才能够把战略要求的发展方向，转化成具体的工作，并朝设定的方向前进。所以，这个是以业务部门为主导的阶段，业务部门要和财务部门沟通协调，按照财务报表的最终展现形式来梳理归纳收入、成本等各项业务，这是中期商业计划成败的最关键点。具体怎么设计模型，比如我们要计算机场的起降服务收入，那么，运行统计部门就要提供起降架次、旅客吞吐量、货邮吞吐量，并把起降架次指标量按照国际航班、国内航班划分清楚，再继续细分为不同起飞全重占总机型结构的比重，划分的这么细致的目的就是和收费标准对接，计算收入。以后，只要调整机型结构比例，收入都能够很方便的计算出来。对于其他行业而言，也是一样，要将影响收入实现的具体因素，细分开来，找到方法，拿出业务指标实物量和依据，财务部门协助业务部门进行分类，用历史数据进行验证和修正。

配置投资同样非常重要。按照投资类型分为固定资产投资和股权投资，每一类都需要业务部门按照项目进行详细预测。基本建设项目对投资的规模、资金来源、付款进度等内容都要进行详细预测和分拆，涉及公司未来资金的统筹和安排；股权投资一般都是根据公司战略发展规划来计划和安排的，是否增资、是否调整股权比例、是否收购兼并相关企业等都应依据公司发展规划在中期商业计划编制过程中给出相对清晰的回答。掌握了这些关键点，就能形成投资计划表，充分展现公司各项资产配置计划的内容。

（四）形成财务预测

通过前面所有的步骤获得业务数据，进行整合和分配，设计计算公式，勾稽各个业务表格，形成企业资产负债表、损益表、现金流量表和KPI主要指标，并对预测结果反映的趋势进行分析，比如，收入增长、息税折旧前利润增长是否达到预期；净资产收益率和EVA趋势是否向好；反映的投资回报率能否达到股东的要求等，如果没有达到目标，要重新对公司的发展短板进行分析，找出关键症结，形成有针对性的解决方案，并对资源配置重新进行调整，直到发展趋势是合理的、与公司要求契合的，中期商业计划的编制工作才算基本完成。

三、中期商业计划的应用成效分析

通过建立中期商业计划，可以把以资源为基础的企业战略意图转换为运营中可以实际操作的财务目标和实施方案，使企业战略落实成可实施的财务方案和其它管理运营方案，并最终形成可量化、可考核的指标体系，形成管理的闭环。

（一）解决了中长期战略规划落地问题

公司中期商业计划，以财务战略模型为平台，有效串联了公司各业务层面的子战略，包括机场主业发展战略、非航业务发展战略、人力资源规划、机场经营规划等战略，统一战略目标，避免顾此失彼。财务模型以五年为一个预测周期，编制过程包括顺流和逆流两个程序，顺流程序以详尽的年度经营措施及财务计划为基础，基于动因分析、趋势预判延展。逆流程序，根据模型预判结果修正子战略目标及相应措施，同时，模型预判结果又为递延年度的目标提供了约束。顺逆流程序的有效结合，使整体战略目标与年度分项措施相辅相成，形成相互约束的闭环管理程序，实现了公司中长期战略与业务层面的子战略的有效衔接，使其相互支撑和相互制约，避免了公司中长期战略与业务发展在实施过程中的脱节。“十二五”期间，咸阳机场股份有限公司通过实施中期商业计划，确保公司所确定的主要战略目标均得以实现。

（二）解决了战略组织层面与战略执行层面衔接不紧密的问题

重要项目的推进，有明确的责任部门还不够，必须根据项目的重要性和管理属性，配置相应层级的执行机构，否则就会雷声大、雨点小，无法真正确保落地。对中期商业计划的推进，起点和定位较高，在公司章程中，已明确提出了这一项目的组织、实施、程序及内容要求。同时公司内部设立了全面预算及中期商业计划领导小组，下设办公室及小组成员，小组成员包括公司的经营、规划、人力、市场等核心业务部门，明确管理职责和业务范畴，将战略目标层层分解到具体经营项目和经营工作中去。施行一线运营者和上层管理者共同研讨机制，全员参与，上情下达，下情上报，统一目标，量化指标，有效解决落实问题，同时还积极树立了全员的财务意识、效益意识和危机意识。

（三）解决传统商业规划中财务量化的可操作性问题

公司中期商业计划，以企业战略规划及其子规划为基础，综合物价水平、国家财税政策、股利政策等重要信息，结合企业实际经营数据，分析规律，量化趋势，通过多选设置、搜索匹配及宏公式等多重公式和应用建模，直接从业务计划形成财务预测报表，模型输出内容包括各子规划发展财务预测、财务报表、敏感性分析和一致性检验。模型应用结果可视化程度高，比较直观，应用性强，操作灵活便利，构建的模型可在长期战略落实中动态调整应用。

（四）解决了为公司重大决策提供有效支撑的问题

机场行业的重大投资决策往往以机场改扩建为主，其投资规模较大，投入产出时效较长，重大决策对企业的影响在短期内表现并不明显，通过短期财务计划或年度财务分析难以对企业的长期重大决策进行评价和修正。同时，有些投资项目，单独评价时可能IRR低于目标回报指标，但并入企业整体时，企业整体净现值是升高的，这说明新投资项目可以增加企业的整体价值。中期商业计划把企业的投资项目合并入企业的整体运营进行评价分析，通过对长期价值的评估，比独立项目评价更加科学准确。

同样，对于重大投资项目的融资，不同资本结构，将影响企业的平均资本成本（WACC），从而影响企业价值评估。在机场改扩建投资决策中，运用财务战略模型，通过对盈利能力、风险情况及发展能力等KPI指标分析，分别对股东增资、债权融资或经营租赁三种模式进行评估，选定了“股东增资+债权融资”的筹资模式。同时基于投资回报不低于10%，债权比例不高于50%等关键限制因素，通过敏感性检测，确定了合理的投资规划和融资规模。

理财规划可行性分析篇3

财务分析方法的多元结构之传统分析与现代分析相结合

传统分析方法即以因素分析法为代表的某些分析方法，它们在反映和监督计划完成情况方面起过很好的作用，.在打破了计划经济体制一统天下的今天，我们仍应认真继承、总结和改进传统的分析方法，使之成为现代分析方法的组成部分。

现代分析方法包括我国广大财务工作者在实践中创造的新分析方法和从国外引进推广应用的分析方法两大部分。现代分析方法的明显特征是反映数学方法在经济管理中的应用推广，出现了一系列数学学科(概率论和数理统计学、随机控制过程、数学逻辑学和函数分析等)相互结合的新趋势。

从运用个别的经济数学模型转到用分析和综合财务活动过程的新方法丰富数学方法，从利用数学程序设计语言对财务活动过程进行典型模拟改而采用具有随机性参数变量的动态等级组织的复杂模型。大量地运用数学模型，有利于推广运用电子计算机处理经济信息，从而进一步改善财务分析方法。

但是，经济数学方法用于财务分析并不意味着传统分析方法已经完全过时，我们应在进行财务分析的过程中将二者合理、有机地结合起来运用。将经济现象过分地数字形式化，反而不利于问题的解决。前苏联科学院院士J.B.康托洛维奇曾经指出：经济问题的复杂性不允许采用形式主义的态度去求解，需要利用各种各样的方法论手段。数学模型不是万能钥匙，不能随便套用”。指望依靠借助某一数学模型，就能彻底解决有关管理复杂的经济系统中的一切问题的想法是十分幼稚的。单纯依靠数学分析方法，只能是故弄玄虚，赶时髦而已。应使它们与传统分析方法相结合，构成完整的现代分析方法体系，以便具体地解决分析问题。

如上所述，因素分析法作为一种传统分析方法曾经在财务分析的形成与发展过程中起过极为重要的作用，今后，仍将继续保留它的位置。因素分析法、比较’分析法、比率分析法等共同构成财务分析的基本方法，它们既是单独的方法，具有可操作性，又是某类具体分析方法的综合名称。诸如连环替代法、差额计算法、平衡分析法、投资报酬分析法、投资回收期分析法等属于具体分析法。基本分析法指导和规范具体分析方法的操作实务，具体分析方法充实发展基本分析方法的理论研究，二者互为条件，相辅相成。.

财务分析方法的多元结构之因素分析与综合分析相结合

因素分析方法是研究诸因素变动对总体指标变动影响程度的分析方法，由于财务指标大多有综合性，只有把它们分解为原始因素，才能明确指标完成好坏的原因和责任。因此，因素分析法在财务分析中占有特殊重要的地位。

财务分析如同化学分析一样，需要对分析对象的构成要素进行分解。这种分解的过程是由此及彼、由表及里的不断深化的过程。

人们在用肉眼观察某物体时，顶多只能了解其外部形状;若用放大镜作进一步观察，则能对其细部作认真的研究;若再用显微镜观察，则能了解其分子结构等，从而对该物体进行本质的表述。财务分析也要运用类似肉眼、放大镜、显微镜等分析手段对分析对象进行分解和研究，使分析工作不断深化，直至该因素分析能为改善财务状况指明方向和制定措施为止。分析影响因素一般分为主观因素(如经营管理方面的因素等)和客观因素(如外部条件方面的因素等)。分解因素后，即根据分析对象的性质及其指标与因素相互之间的联系，采用一定的分析方法，查明各因素变动对分析对象的影响程度。影响程度一般表现为影响数值，计算结果中数值的正负说明该因素影响是否有利，而绝对数值的大小则说明因素影响是否重要。由此可见，财务分析方法的一个重要特征是研究指标变动与影响因素之间的因果关系，即通过计算诸因素的影响程度，区别有利因素与不利因素、主要因素与次要因素、主观因素与客观因素。在此基础上确定进一步分析的，重点。

用相互联系的观点对指标进行总体评价是财务分析方法的又一特征，上述对影响因素的研究，决不可孤立地进行，因为经济现象都要受因果依存关系的制约，财务分析方法要能揭示因素之间的横向联系与纵向联系及其变化规律，从而对指标总体作出本质的描述。

在财务分析的过程中，作为研究客体的财务指标，称为成果指标，而作为评价成果指标特性的指标，称为因素指标。可见，财务分析就是运用一系列专门方法从成果指标体系过渡到因素指标体系，并揭示因素指标变动对成果指标性状的规定性。研究和认识财务活动的过程，既要求利用分析也要求利用综合，因素分析与综合分析在财务分析过程中联成统一体。因此，从一定意义上说，财务分析方法是用于研究财务活动及其结果的辩证法。

如上所述，一方面财务分析通过因素分析方法剖析财务能力指标体系，研究这些指标发生变化的原因并查明诸因素变动对指标变动的影响程度。另一方面，财务分析还必须通过综合分析方法用相互联系的观点对财务能力指标和企业财务状况进行总体性研究和评价。这种由合到分，又由分到合的过程体现了经济过程所固有的规律性特征——由量变到质变、否定之否定等。它说明财务分析方法的使用过程即是唯物辩证法的运用过程。

财务分析的主要任务在于分析诸因素变动对财务活动的影响，进而为企业经营管理提供决策资料。分析因素与综合因素在完成上述财务分析任务的过程中是两个同等重要的手段。这无疑规定了因素分析法与综合分析法是财务分析的主要定量分析方法。

所谓综合分析法，就是将财务活动中的各项指标与其分解的诸因素相互联系地进行总体性研究的一种分析方法。通过因素分析法可以确定各因素变动对综合指标变动的影响程度，同时也说明各项财务指标的变动情况是由多种因素按其固有的联系综合作用的结果。只有综合地而不是孤立地进行观察、比较与分析，才能从整体上对财务能力指标变动乃至财务活动全过程有一个全面的认识与了解，便于我们正确地预测、有效地控制和科学地总结。

财务分析方法的多元结构之事前、事中与事后分析相结合

在预测分析时，综合分析法的顺序正好与因素分析法相反。它可以根据计划期内各项技术经济措施影响下的诸因素变动程度来综合地预测财务指标可以达到的水平，也可以按照计划期内财务指标应达到的水平，确立诸因素需要变动的程度，然后根据各项因素的现状来制订相应的技术经济措施，再综合地预测财务指标变动可能达到的预期效果。

在控制分析时，应把企业的财务活动看作是一个有机的整体，各项财务指标是相互联系、相互影响的。如我们在分析企业资金状况时，必须逐项地对各类资金进行单独的研究，但并非意味着某类资金可以孤立地对企业财务活动发生影响，它们互为条件，相互结合，共同对财务状况发生影响。换言之，我们在单独分析某类资金变动对财务活动发生过程的影响时，实际上是以其他类资金的变动相适应为条件的。因此，我们要根据企业生产经营活动的规模及其变动情况，适时地调整资金结构，加强薄弱环节的资金管理，控制单项资金盲目增长，尽可能使各项资金协调配套、按比例地变动。在总结分析时，要善于利用因素分析法的分析结果，综合地进行比较，既看到有利因素、又看到不利因素，既看到主观因素、又看到客观因素，才能全面正确地评价财务活动的好坏。在一般情况下，可以按因素分析的计算结果，将影响数值大的因素当作主要因素，即起主导作用的因素，它往往可以决定问题的性质和求得解决问题的方法与结论。在进行总结评价时，有两点是值得注意的：其一，当主要因素是有利因素时，绝不可对不利因素(特别是当它新出现时)等闲视之，而应采取相应措施，使之不再发展。其二，当主要因素是客观因素时，要具体问题具体分析。若客观因素不利，则说明主观能动性发挥不够，应努力从内部管理上找原因、订措施;若客观因素有利，则应努力使主观因素适应客观条件，力争成为主要因素。这样，才能化被动为主动，有利于充分地挖掘企业的内部潜力。

总之，财务分析注重事前、事中与事后分析相结合，这对整个财务分析方法体系都是适用的。

财务分析应为企业经营决策提供依据，决策方案的选择要建立在对目标预测的基础上。企业财务分析的任务之一是对企业未来财务能力进行预测，并根据预测结果选择最优或较优方案供决策参考，以便据以编制财务计划，达到企业外部环境、内部条件、经营目标三方面的动态平衡。

在财务计划执行过程中，企业的外部环境和内部条件随时都可能发生变化。因此，有必要进行事中控制分析，即根据变化了的或者可能发生变化的外部环境和内部条件重新进行预测，为决策提供新的情况和建议，使企业适应新的情况，提高应变能力，并及时调整各种比例关系，使企业财务能力得到充分的发挥。

除此以外，我们认为，对企业财务计划执行结果进行事后分析评价，则是财务分析最主要的任务。通过总结经验，提出改进措施，不断改善企业财务能力指标。从一定的意义来说，事后分析是下一个财务活动循环的事前分析。因此，前、中、后分析并非有严格的界限，它们可以相互依存、相互转换。有人认为，企业财务分析应将完整的预测分析、决策分析、计划目标分析、控制分析和计划完成隋况分析贯穿于各项财务指标的分析之中。我们觉得，这种大而全”的分析势必混淆财务管理与财务分析的区别。企业财务管理的主要任务是计划与控制，如果抽掉预测、决策分析，预测、决策本身就难以成立;如果抽掉目标、计划的分析，目标、计划的制订将不复存在;如果抽掉控制过程的分析，日常管理也就形同虚设。

可见，财务分析既注重全过程分析，又应以事后分析为主要内容。此外，在安排前、中、后的分析顺序时，没有固定的模式，可以顺分析，也可以逆分析。前者有水到渠成之势，后者如顺藤摸瓜之态，均能做到用原因说明结果，上下衔接、条理分明。

财务分析方法的多元结构之全面分析与重点分析相结合

以上所提到的因素分析方法、比较分析方法、比率分析方法和现金流量分析方法等以及这些基本分析方法所包括的具体分析方法都是对财务能力指标进行分析经常使用的分析方法。它们对财务分析比较完整、系统，往往带有全局性分析的特征。.除此以外，还可以根据分析任务的具体要求采用一些其他分析方法，以解决某些特定的分析课题。这些方法虽然在整个财务分析过程中采用不经常、不系统，往往只用于局部性分析或专题性研究，但它们在具体运用中，能使整个财务活动分析更为深入细致，做到全面分析与重点分析相结合，有利于分析结论的形成。

这些重点分析方法是对上述全面分析方法的必要补充。例如：指数法常用来观察分析某些财务能力指标的发展动态和增长速度。分组法是按照一定标志把同类指标进行归类，以分析总体中各组成指标之间的相互联系和在总体内部的变动规律。图表法可以将分析数据画成图表，使数学资料更加醒目、分析指标之间的对应关系更加清楚。线性规划法能够找出在一定限制因素条件下，某项目标函数的最大值或最小值，以便从多数选择性方案中选出最优方案，取得最大的经济效果。相关分析法则通过从数字上掌握有关指标之间的联系来确定函数关系，用某一指标或几个指标来推断另一相关指标。

财务分析方法的多元结构之定量分析与定性分析相结合

研究社会经济现象，既要研究其质的变化，又要研究其量的变化，而对于企业财务活动的分析则更是如此。我们一方面应克服以前某段时间侧重定性分析、忽视定量分析的不足，另一方面也不要把定量分析搞成公式罗列、繁琐计算，应从实际需要出发，灵活地运用这些方法，将定量分析与定性分析相结合。

值得提出的是，逻辑分析法虽然不是一种专门的财务分析方法，但是它是各个学科领域都普遍适用的科学分析方法，在财务分析中同样具有重要意义。逻辑分析方法应紧密结合上述定量分析方法，对错综复杂的经济现象进行逻辑推理和科学判断，以正确地认识财务活动的本质。

在财务分析中具体运用逻辑分析，主要包括两类方法：

(1)求同法与求异法。

它们是对多种场合下出现多个因素的情况下，通过分析影响因素的同异来判断主要因素的逻辑推理方法。求同法即对被分析的指标在不同情况下的分析结果异中求同，将多次出现的共同影响因素确定为主要因素。如企业分析各月影响资金占用额上升的诸多原因中，将每月都出现的应收款上升确定为主要因素，决定采取及时结算、催收债权的措施。求异法则是对被分析的指标在不同情况下的分析结果同中求异，将产生某种现象的异常因素确定为主要因素。如甲、乙两同类企业拥有相同的设备、厂房和职工人数，甲厂经济效益却明显优于乙厂，经对比分析，乙厂工人技术水平较甲厂低，造成质量等级偏低，销售价格下降，是影响销售盈利的主要因素，拟采取岗位培训、技术练兵的措施。

(2)演绎法与归纳法。

它们是逻辑学运用的由一般性前提推出一般性结论的分析法。演绎法是由一般性较大前提推出一般性较小结论的推理分析方法。它是按照一般经济规律、理论原理或历史经验来分析财务指标的变动原因，观察、预测财务活动的发展变化趋势。如某厂根据市场调查，改进了产品设计，从而推理出产品更新，扩大销售，可以减少成品资金，加速资金周转的结论。归纳法是由一般性较小前提推出一般性较大结论的推理分析方法。它通常以部分分析对象的研究结论为依据，来概括财务指标乃至财务活动总体的状况、特点及其发展趋势。如通过诸多有利或不利因素的预测，可以归纳出经济效益升或降的未来前景等。

定性分析方法除逻辑分析法外，还可采用调查分析、会议分析、心理分析等方法，它们均是财务分析方法体系的一个必要构成部分。

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理财规划可行性分析篇4

关键词：烟草行业；ERP项目；解决方案

ERP系统是属于企业当中的一种资源信息管理系统，具有高度集成的特点。其中，财务管理系统是其核心内容之一。对于ERP而言，它不是一门技术，而是一种企业管理思想，并且具有先进性。对于ERP系统，具有多方面的功能特点，包括：集成性、完整性、适用性以及实时性等。为了使烟草企业更具发展空间，本课题对“烟草企业ERP项目财务解决方案”进行探讨与研究便具有尤为深远的重要意义。

一、ERP项目财务解决方案对企业的作用分析

对于ERP项目财务解决方案，能够对企业起到多方面的控制作用，具体表现如下：

一方面，实现事前集中控制。事前在企业中实行整体性的财务规划，以整体业务流程为依据，进而对企业各部门集中完成目标计划，并下达至各个职能部门中。

另一方面，实现事中集中控制[2]。企业以系统化的形式对企业各部门进行控制及监测，以数据查询与报表分析为基础，进一步对各部门的生产以消耗数据进行集中化的控制及监测。例如：以不一样的资源消耗特点为依据，采用各种控制手段，包括刚性预算、柔性预算等，让企业的整体营运能够在与企业整体经营措施及目标相契合的情况下进行。

另外，实现事后集中控制，以企业实际需求为依据，进而构建整体企业范围广、集中的数据分析。例如：各个部门费用发生和预算之间的差异性分析，为预算考核提供充足的依据。与此同时，在对事后进行集中统一分析的基础上，构建完善的财务考核体系，使绩效考核实现统一性，使企业在今后的决策及预算等方面能够具备充足的数据，以此起到支持作用。

二、烟草企业ERP项目财务解决方案总体规划探究

（一）总体规划分析。对于烟草企业ERP项目财务解决方案，其总体规划包括了：基础设置、总账管理、存货管理、成本管理、在建工程管理以及获利能力分析等。

（1）基础设置。对于财务模块，支持一个企业下全部子企业使用统一的财务管理制度以及会计核算规范。同时，系统对于全部企业使用一套会计科目表也充分给予支持。

（2）总账管理。系统能够对物料帐与会计期间的开关账实行统一管理，并且基于系统当中的各个模块，具有统一的数据源。财务模块既能够提供会计报表，又能够以客户的需求为基础，进而对各个内部报表进行及时编写。

（3）存货管理。其一，可和物料模块、生产管理模块形成高度集成；其二，可提供自定义的统计查询功能，并且该功能具有一定的灵活性；其三，可支持各种费用的分配及分摊，包括：采购、烟叶以及仓库等方面的费用。

（4）成本管理。能够与多方面的管理实现系统集成，包括：人力资源管理、产生管理以及库存管理等[3]。能够提供充足的动力能源费用，并以人工、工时以及产量等相关因素为依据，进而进行有效分摊。另外，对于系统，还能够提供有效的成本分析报表，其报表具有多层次、多角度的特点，并且报表间可构建链接及穿透分析，可对报表实现灵活自定义。

（5）在建工程管理。可与采购管理、项目管理等业务系统集成，对于在建工程基础财务有关信息的设置能够给予充分支持，同时系统可以把费用产生状况与项目管理中的投资计划进行对比分析，从而形成对比报表。

（6）获利能力分析。对于盈利分析，可与财务系统及销售管理形成集成，在销售业务发生的情况下，以自动的方式通过发票与出库单，对基本市场细分信息进行有效记录。同时，系统能够提供具有灵活特性的自动以报表功能，进一步对报表进行穿透分析。

（二）相关案例分析。某烟草企业，于2011年在企业内实施ERP系统，在数据补录、正常业务录入以及月结的工作后，使对外的财务报表得到了出具，以此表示ERP系统成功上线。

为对于该烟草企业的具体实施措施及时间管理表现如下：

（1）实施策略：基于该烟草企业内部，形成具有统一性的会计政策，使数据能够具备互相可比特点。首先，在编码体系方面，对企业范围内形成具有统一特点的会计编码体系，涵盖看会计科目、成本中心、物料编码以及供应商等方面的信息。其次，在成本核算方法方面，有关成本计算的业务均需要统一起来，涵盖了费用分摊方法、循环的转入及转出等，以此使企业范围内的计算口径能够保持统一性。再则，在核心业务流程方面，主要需要做到统一性，涵盖了烟丝、卷烟、嘴棒及薄片加工等，使输入与输出获取有效规划，并使数据的可比性得到有效保证[4]。最后，在报表方面需要具备一致性。对于全部的对内、外表，进行统一设计，无论是格式还是表样，均需具备统一性，并把各单位新颖的报表思路进行统一化，通过归纳与总结，从而实现报表的最优化。

（2）时间管理：对于时间管理而言，它与整体项目的进程有着密不可分联系，并且时间管理是和项目成本及质量有着直接的联系的。因本案例项目又一些用户之前参加过ERP项目，所以在时间安排方面较为急迫，大致包括的阶段为：业务蓝图的设计、系统的测试及准备等；另外还包括了系统的切换以及上线运行等。

三、结语

通过本课题的探究，认识到ERP项目财务解决方案对烟草企业发展的重要作用。笔者认为，对于ERP项目财务解决方案的整体规划需要从诸多方面进行考虑，例如：：基础设置、总账管理、存货管理、成本管理以及获利能力等。然而，光有整体规划是远远不够的，还需要具备业务蓝图设计，以及结合具体的案例，使财务解决方案能够得到有效利用及实现，这样烟草企业的管理才能更具完善性，进而为烟草企业的稳健发展起到推波助澜的作用。

参考文献：

[1]宋海松.ERP系统在烟草企业的应用探讨[J].软件导刊，2011，11.

[2]吴越.贺知捷.企业ERP项目实施案例分析[J].软件，2013，03.

[3]崔平.无锡市制造企业ERP应用现状及对策研究[J].科技管理研究，2012，17.

理财规划可行性分析篇5

关键词：财务经济经济分析财务应用

一般来说，财务经济在企事业单位中主要负责企业财政支出预估、市场经济分析以及企业的运营状况判断等，通过财政管理工作，为企业正常运营做出合理的财务经济综合分析。

一、财政经济综合分析中应该注意的问题

（一）加强对财务报表的认识

财务会计报告可以直接反应出一个企业的生产运营以及财政支出状况，关于财务报表的内容，不仅包含了某一时期内企事业单位的财政支出数目和财政盈亏情况，还包含着一些企事业单位的项目工程财政使用和所有者权益的信息。如果财务人员对账务报表没有正确对待，缺乏清晰的认识，将会导致财政账目混乱，条理不清，甚至出现财政亏空，对企事业的运营发展造成严重的阻碍作用。

（二）严格按照相关法律规定办事

在财务经济综合分析过程中，必须严格遵守相关国家的法律规定，对企业的财政账目严格控制，坚决杜绝违法乱纪行为，针对财政工作中的漏洞问题，及时上报相关部门，并不断完善财务管理制度，为企业的正常财政运营，打下良好的基础。

（三）依据可靠的财务信息进行综合分析

财务经济分析是一个涉及到企业未来发展趋势的关键因素，所以必须确保数据资料的真实性、准确性，并且注意细节问题，这样的财政信息报告才是可以借鉴的，并且有利于企业发展，也可以实现财政分析的价值意义。

二、财务经济综合分析流程

（一）明确分析方向

企业的财务经济分析是一项系统有序的工程，在开始进行分析工作之前，应该合理规划分析的方向，确定一个大致的内容主题。因为企业的不同发展阶段，需要的经济信息也不相同，所以应该有所侧重，根据企业的发展规划目标，按照运营方向进行综合的财政经济分析。

（二）收集整理多方面的信息资料

关于财务方面的分析，需要准备详细的企业财务资料，包括财务报表、生产报表、财务预算、经营规划等企事业单位的内部资料。涉及到整体经济的规模分析，还需要市场经济信息、销售需求信息、行业竞争信息以及宏观审计预算报告等资料。在资料信息的收集过程中，必须注意材料的真实可靠性，任何一个细节的忽略都将引起综合分析的准确性。

（三）制定适当的分析标准

不是所有的企业都适合同一种分析方法，不同的分析标准可能会产生截然不同的分析结果，针对不同企业的财政经济分析，由于企业之间的规模、生产方式、运营计划都有所差距，所以必然结合企业的实际情况，确立适当的分析标准。

（四）选择合适的分析方法

目前，常用的财务经济综合分析方法包括杜邦分析法、沃尔比重评分法、平衡计分法分析法。分析方法虽然多种多样，也是进行财务分析的一种手段，但是分析人员还是应该以客观全面的理念，选择适合企业发展规模和未来规划的分析方法，随着分析方法的不断发展，也出现了更多新的分析方式，比如，财务人员经常利用计算机财务分析模型或者通过建立数学模型进行分析，也逐渐形成了比率分析法、趋势分析法、比较分析法等。

（五）综合分析结果，提出相应的建议

一个全面的财务经济分析结果，不仅仅需要一个分析报告，还应包括对应的建议规划，通过在对企业财务管理分析过程中，深度了解企业的内部发展状况，可以更好地指出企业的不足之处，结合当前的市场经济发展状况以及企业所处的位置，给出一个适合企业更好发展的建议。

三、财政经济分析的主要应用

（一）分析企业财政收支情况

财政的高回报率是稳定一个企业发展的基本保障，在进行企业的财政经济综合分析时，一方面要严格按照相关的法律规定实施，另一方面，也要明确财政的收入来源，保证正常的收入指标均是符合国家规定的，认真分析企业财政中的支出项目，避免财政经济的漏洞出现。在遵守相关规定的条件下，对财政经济中出现的问题给予合理建议，降低支出成本，提高企业的财政收入。

（二）分析企业财政预算

财政预算是企业财政运营中不可或缺的一个重要环节，也是企业财政分析的重要组成部分。比如，某企业在完成一项工程的财政预算过程中，首先要考虑控制成本，由于材料费的比重相对来说是比较大的，一般能达到预算费用的70%左右，所以财务分析人员在进行企业的财政分析时，应该与造价人员进行材料价格的预算估计，争取掌握最新的材料信息，另外，在施工过程中，需要严格遵守合同中的材料用量，保证企业资金的合理分配。

（三）分析企业财政资产构成

通过企业的财政经济分析过程，可以直接明了的看到企业内部的资产构成，比如，在进行财务分析时，分析人员可以通过研究财务报表查看，该企业是否做到了账实相符，有没有财政资金流失，能否保证固定资产的收益等，并在一定条件下进行财政经济的清查，及时发现企业财政的资金流向，避免财政资金的赤字亏空，及时采取科学合理的措施，完善财政资产的构成。

（四）分析财务管理状况

一项工程的顺利完成，离不开财政管理的监督。例如，相关工作人员可以通过工程报表，对项目工程的各项费用有一个清晰的了解，采用对比分析法，将施工前后的各个费用指标进行划分，与之前的同等规模工程进行财务支出对比，可以大致得出该项工程的财政支出是否合理。

通过财政经济的综合分析，一方面可以对企业的财政支出平衡提供借鉴，另一方面，可以分析企业生产运营的财务管理状况，了解财政管理制度是否完善，并且可以监督财政管理的落实执行情况，提高财政管理的工作效率。

四、结束语

财政经济综合分析就是通过分析企事业单位的财政资金动态状况，考虑企事业单位的运营能力、发展规模、财政水平以及生产规划等，对其今后的发展趋势做出合理科学的判断。所以，在财政经济分析中，我们要做到全面分析，并结合实际情况，选择合适的分析方法对企业财政经济做出恰当的发展规划，不但能为企业创造更多的财政收益，也能促进我国市场经济繁荣稳定的发展。

参考文献：

[1]阮晓菲.行政事业单位财务经济综合分析的方法研究[J].现代经济信息，2015，02：178

理财规划可行性分析篇6

1．1信息获取方式的多样化改变了会计业务处理模式

在实现数字校园以前，会计信息化系统仅仅是财务部门单独使用的业务内网，会计业务处理模式基本是模拟手工记账方式，系统一般只能通过手工录入与第三方导入来获取数据。因此，一般只能实现会计的事后监督职能。由于数字校园基于全校统一的网络数据平台，实现了全校数据的互联互通和各系统的无缝联接，财务部门可以通过主动抓取、接收推送、及时反馈和手工录入等方式随时掌握和参与学校有关经济活动，真正实现会计事前、事中、事后的全过程监督职能；同时，通过数据采集、筛选和审核实现了部分会计业务自动化处理，降低了差错率，减轻了会计人员核算工作业务量，从而使财务部门能投入更多的人力资源来加强财务管理。

1．2丰富的信息为精细化核算提供了坚实的基础

“孤岛”模式下只能获取粗线条的财务数据进行核算，如果需要细化的数据就必须投入大量的人力、物力和财力去收集、分析、整理和录入相关数据，往往不同人员对数据统计的口径不尽一致，数据可比性差，导致投入产出比例失衡，而且经常会出现遗漏和差错。通过数字校园各子系统录入各种原始数据，不但实现了数据的实时采集，而且保证了数据输入口径的一致性，为精细化核算提供了坚实的原始数据基础，使得会计核算系统可以根据业务需求与规则对相关数据进行细化分析与取舍，为后期的财务分析与财务管理提供可靠的数据支持。

1．3数字校园系统为实现财务管理向决策型转变构建了基础平台

高校是由多个部门组合起来的一种松散的耦合体，但也是一个现实的经济实体。数字校园系统建立以前，各部门的信息系统都是单打独斗、各自为政，很难找到统一的衔接点，财务信息系统难以及时、全面地从其他部门获取所需的详细信息，从而导致财务分析的片面性与滞后性。数字校园用一条或几条主线把松散耦合体各部分之间的信息有机地串联起来，通过数据的整合，构建成一个完整的数据中心。正是由于有了强大的数据中心，财务信息系统才有机会以翔实的数据为基础，把全校作为一个完整的经济实体，对各个方面的财务状况进行全面的、专业的了解和分析，为财务信息的上传下达提供了必要的技术基础，促使高校财务管理模式从核算型向决策型转变。

2数字校园背景下高校财务信息化的实施对策

2．1大力推进高校会计业务流程再造

会计流程再造必须以信息用户的需求为导向，以信息技术为基础，对会计的观念、会计信息处理流程和会计组织结构进行全面的再造，以高度集成的方式，建立业务驱动型的会计流程。现有的会计业务流程经过调整与修改将作为新业务流程中的一个子过程。会计业务流程再造与信息技术发展存在相互依存的关系，会计业务流程再造的深入，对信息系统的网络化、智能化和集成化提出更高的要求，将促进会计信息化技术的发展，而且通过面向业务流程的事件驱动型信息系统设计推动会计业务流程再造。应将学校各种分散的、与经济有关的活动与资源视为一个整体，实现学校内部经济业务流程的一体化，达到优化各项会计业务流程的目的。会计业务流程再造将促使财务管理部门结构扁平化，减少传统的业务岗位，岗位分工将更侧重于信息管理与财务管理职能。

2．2制定统一的信息化建设标准和数据接口规范

数字校园最基本的职能就是通过统一的数据平台对校园内与教学、科研、管理和生活服务有关的所有信息资源进行整合、集成和全面的数字化。数字校园是由各种子应用系统集成而来，子系统建设质量的好坏关系着数字校园建设的成败，只有通过建立严格、统一的的信息化建设标准，才能保证子系统的建设质量，防止系统重复建设、数据重复输入，确保各系统数据的相互关联性；各子系统的互联互通是数字化校园建设的关键，只有制定统一的数据接口规范，才能实现数据在各系统间的无障碍传输，实现数据的交流与共享，保证提交和获取数据的质量。

2．3合理规划和设计财务信息化体系

高校财务信息化规划是数字校园规划的重要组成部分。它是在整体信息化规划框架下，按照学校发展战略的要求，将信息技术和现代财务管理理论相结合，实现财务管理方法和手段的创新，整合财务资源，强化财务控制，防范财务风险；从财务管理工作实际出发，构建完善的财务管理信息系统，提高财务资源使用效率，提升学校财务管理水平的规划过程。它应遵循“统一规划，逐步建设”的原则，对本校财务信息化现状加以分析，掌控财务管理信息化的核心需求，明确财务管理信息化所处的发展阶段，制定财务管理信息化战略，设计财务信息系统总体架构，拟定本校财务管理信息化实施标准，确定实施的财务子系统；必须从本校的实际出发，结合学校现有的业务流程和业务发展前瞻性需要，制定出适合本校的基于数字校园平台的财务信息化规划，在保障安全性、适用性、可扩展性的前提下，坚持投入产出原则，摒弃不计成本地追求技术的先进性和功能的大而全的思想。规划做好后，还要注意规划与实施之间的平衡。在进行信息化建设过程中，规划与实施必须要与内外环境相适应，并不断进行动态调整。

2．4开展数据整理与数据分析工作

原始信息采集只是数字校园的第一步，是各种应用的基础，数据只有通过整理、分析、利用，才能实现它的真正价值。财务信息系统从数字校园获取的大量原始数据，不仅仅可以为会计核算、收费等工作提供详细的原始资料，而且为财务管理和财务决策提供客观依据。通过数据整理，剔除原始数据中不适用的、重复的、错误的数据，对有价值的数据进行分类整理，形成有用的数据集。利用整理后的数据集，通过建立财务数据分析模型，对数据进行量化分析，形成多样化的财务报告和报表，为财务管理与财务决策提供实时的、全面的、准确的数字依据。

2．5合理配置财务信息化人才队伍