对审计工作的认识篇1

关键词：内部审计工作;现状对策;发展趋势

伴随着我国经济工作的不断展开，内部审计工作已经被广泛应用到各个行业、各个单位的经济发展工作中，成为追求合理化效益最为重要的手段。很显然内部审计工作在现代社会发展中呈现极为迅猛的发展状态，但是由于企业自身发展的原因对于内部审计的重要性程度没有认识到位，所以导致内部审计工作在开展的过程中存在较多的困难，也很难发挥其实际功能效用，所以现阶段改善企业内部审计现状是十分必要的，无论任何行业都要认识到开展内部审计工作对自身发展的重要性。

一、我国内部审计的现状

我们知道内部审计工作在开展过程中具有协调性、独立性以及及时性等自身特点，在这些年中的工作开展也收到了明显的优势效果，但是同时也存在一定的问题。首先，内部审计带有行政性色彩，所以在进行工作的过程中俨然已经成为一个检查企业经营效果好坏的行政性手段，甚至是一个标准，所以使得很多企业管理人员不够重视，还是将其停留在最初发展的位置上。其次，内部审计工作的独立性受到干扰，独立性是开展内部审计工作的重要特点，但是在实践中却出现了地位上的矛盾问题，很多人将内部审计部门与其它部门同等看待，忽视了其工作的自身特点，所以为了和其它部门相互协调以及上级部门的强制逼迫，使得内部审计工作在开展过程中会受到来自各方面的压力，无法收到正常效果。最后，内部审计工作的性质是监督企业又服务于企业，所以为了达到工作的一致性常常会陷自己于不利的位置上，监督的双重性限制了内部审计工作的正常展开。

二、如何促进内部审计工作的发展

1.重新对内部审计进行认识和定位

近年来，内部审计在进行过程中取得了非常显著的成效，但是在一定程度上表现出的问题也比较明显，主要原因是由于社会对内部审计的认识存在薄弱，限制了内部审计工作的顺利展开，所以新时期社会发展下必须转变社会对内部审计的认识，进行重新定位。随着内部审计的展开已经从原来的监督职能转变为现在的服务职能，更加适合现代经济市场的发展需要。内部审计的最大作用就是通过对企业内的审查，找出制度中存在的薄弱环节，推出相应的改善措施，使得企业资源得到最为合理的利用，使企业真正实现科学有效及时管理，最终目的是在管理的基础上实现企业最大经济效益。所以作为企业管理人员要正确看待内部审计工作，真正认识内部审计工作在现代经济社会发展中的重要性，内部审计工作全面实施的同时提高企业的核心竞争能力。

2.加强内部审计制度建设情况

相对完善的内部审计制度是保证企业把内部管理提升员工工作质量的重要手段，所以新时期社会发展下加强对内部审计制度的改进以及完善是十分重要的。在实践过程中发现，通过内部审计能够有效促进企业的治理以及控制工作的有效实施，内部审计工作审计到多组织、多部门，所以内部审计拥有绝对独立的权利，才能发挥最大效能，明确内部审计工作的相关规定制度是工作有效开展的前提条件。建立相对完善且规范的内部审计制度标准，借鉴其他国家的先进经验，结合自身发展现状进行制度内容的修订工作，同时扩充内部审计的涉及范围。

3.强化审计人员素质建设

首先，强化从业人员的职业道德素质，积极配合企业内部审计工作的展开，促进企业经济建设的健康发展。其次，要提高审计人员素质建设，在进行审计工作时明确自身责任意识，切勿因为个人利益而出现偏袒，这样不但影响企业内部的和谐，还限制企业工作的正常展开。要求企业加强对审计人员的后期培养工作；高校加大对审计学员的培养力度；相关管理部门严格控制审计职业资格证书的颁发。

三、结语

内部审计工作在我国开展以后收到的效果是极为明显的，但是由于起步较晚，所以在发展过程中存在的问题也比较突出，要求管理人员认识到内部审计工作的重要性，积极进行开展，要求审计人员强化自身责任意识建设，保证我国内部审计工作的顺利展开。

参考文献：

[1]陆继东:参谋与助手——我国内部审计的现状及发展趋势[J].经营与管理，2004.(5).

对审计工作的认识篇2

关键词：林管局内部审计

《行政事业单位内部控制规范（试行）》在2014年1月1日正式颁布，行政事业单位作为公共资源的管理者，越来越受到社会公众的关注。国有林管局作为我国行政事业单位，掌管着林业发展的命脉。内部审计部门则是内部控制体系的重要组成部分，是保证和保障林业局健康、高效运转的物质基础。行政事业单位内部审计是指行政事业单位的内部审计机构对单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，按照有关的法律条文和相关制度来评价本单位财政收支情况以及经济管理活动的合理、合法性，并通过审查和评价单位内部的经营活动及内部控制的适当性和有效性来促进单位加强管理，提高效益。但内部审计部门涉及的审计项目较多、审计安排时间短、专业人士缺乏等情况，阻碍内部审计工作的顺利开展。本文主要以W国有林管局的内部审计为主线，分析其存在的问题及对策，为林管局的健康迅猛发展提供参考意见。

一、W国有林管局概述

W国有林管局迄今已有60年的历史，全局林地总面积189万亩，其中有林地76万亩、疏林地4万亩、灌木林地18万亩、未成林造林地18万亩、苗圃地0.3万亩、无立木地0.7万亩、宜林地23万亩、其他林地6万亩、未领证面积43万亩。全局活立木总蓄积326万立方米，其中乔木林76万亩318万立方米、疏林4万亩8万立方米，从起源结构上看，人工林与天然林面积各占一半。

全局现有建制单位22个，分别是11个国有林场、2个副处级单位和9个其他单位。局机关内设14个科室，分别为人事教育科、办公室、党委办公室、营林科、资源管理科、纪检监察科、综合计划财务科、多种经营科、行政科、工会与离退休人员管理科、科技科、社会保险科、内部审计科；W国有林管理局将在“生态立局、营林强局、产业富局、人才兴局、文化靓局”理念指导下，为实施生态兴省战略、推进国有林区率先发展做出更大的贡献。

二、W国有林管局内部审计存在的问题

（一）内部审计制度不完善

当前，我国制定的是行政部门内部控制的规范，但是没有内部审计的规章制度，导致内部审计工作的实施无法可依。没有规章制度的束缚，执行部门的进行力度和效率就会大打折扣，达不到林管局的目标。再者，林管局尽管设置内部审计科，保持内部审计的独立性，但内部审计科内部职工的职责不明确，重复工作导致整个科的办事效率低下。同时，没有建立监督和激励制度，未对内部审计工作进行及时的指导和监督，激励审计人员认真工作，内部审计专业人员缺乏，有时会让财务人员，如此内部审计的工作缺乏专业性、独立性减弱。因此，内部审计部门就形同虚设，起不到应有的作用。

（二）内部审计重视度不够

内部审计科对内部审计工作认识不清，尽管设置内部审计部门，但对审计工作的必要性和重要性不明确。个别领导认为内部审计工作只是面向日常基本的收支，账面上的资金流动没有问题就可以，对内部审计相关的法律法规等不熟悉、不透彻，认为这是形式化，没有落实到实际工作中。同时认为政府实施收支两条线管理、资金实施了国库集中支付、行政事业单位编制了部门预算、物资的购买实行政府采购，就更加不需要单位自身再进行内部审计，还有的一些单位领导者、负责人，把内部审计与纪检监察画上等号，对内部审计的作用与职能存在严重的错误认识，这种错误的观念极大地限制了内部审计工作的有效开展。

（三）内部审计人员财务素质欠缺

内部审计人员对内审的法律法规、知识、审计知识、职业操守等素质的高低直接决定审计工作财务风险。审计工作要求审计人员专业知识和工作经验双具备才可以顺利展开。审计涉及内容广泛，涉及对象复杂，如果审计人员没有相关的工作经验，在工作中就会无处下手，审计工作无法起到应有的作用。审计人员往往按照以往惯例，先账本、再报表、后凭证，主要精力集中于会计数据的整理，缺少静态分析、结构分析等分析方法全面剖析审计事项，揭示不出问题的实质，审计结果很泛泛，不具有实际使用价值。审计人员在工作中未保持客观的态度和职业操守，、故意漏账、审计结果与实际情况不符等，均会影响审计质量，审计风险进一步增加。

三、加强国有林管局内部审计的措施

（一）完善林管局内部审计的制度

俗话说“无规矩不成方圆”，审计制度不健全导致审计人员在办公过程中无据可依。健全和完善内部审计制度，要求审计人员按照规章制度开展工作，更好地实现行政事业单位内部审计工作的制度化、法制化与规范化；要建立健全单位内部审计的控制制度、奖惩机制及必要的责任追究制度，从而有效地规范参与内部审计工作人员的行为，切实保护好内部审计工作的严肃性。责任追究制度的建立，把责任明确到每个人的头上，审计人员会认真谨慎对待，时刻按规章制度要求的方法办公，减少工作中的差池，时刻保持清醒的头脑。还有社会的监督力度，注册会计师审计是社会监督的重要部分，督促林管局从自身利益和社会形象出发，自觉实施完善内部审计；最后是政府的监督力度，严格执法机制，利用政府监督的权威性，依法追求管理者的职责。在林管局、政府和社会三方的努力下，营造内部审计的良好氛围，为内部审计制度的完善提供基A。

（二）强化内部审计意识

意识决定行为，因此林管局的全部职工要加强内部审计意识，特别是林管局局长和内部审计科的负责人。作为我国三大监督主体之一的内部审计，相较于社会审计和政府审计更具有主动性。所以从认识层面上应该把强化内部经济监督与审计联系起来，通过各种手段努力提高行政事业单位领导、员工、财务人员、内部审计人员等对于内部审计工作重要性的认识，只有提高了认识，内部审计工作才能不断得到加强，更好地发挥职能作用。领导应起带头示范作用，明确内部审计的必要性，时刻给职工灌输内部审计的知识，激发职工审计的热情。内部审计科的工作目标应该与林管局的总体目标相一致，将工作目标进行细分，细分到每个审计人员的头上，明确每个人的职责，要在条件允许的范围，设置奖励和问责机制。通俗来讲，内部审计工作是查找财务缺漏的，内部审计工作本着公平公正的原则，按照内部审计的规章制度，帮助相关人员认识自身的错误，对存在的问题给予正确合理的解决方法，做好内部审计的本职工作，借鉴对方的可取之处，提高自身服务的能力。同时，审计员工要适应时代的发展要求，不断更新审计方法，充分认识到审计工作的重要性和必要性。因此，林管局的宣传部门应该加大力度宣传内部审计重要性，360度提高林管局全部职工对内部审计的认识。

（三）提升内部审计人员财务素质

行政事业单位内部审计人员的财务素质是决定审计工作能否顺利开展的关键，因此提高内部审计工作人员的业务素质成为国有林管局亟待解决的问题。首先，内部审计科室每半年安排工作人员去国内高等院校进修，学习相关的专业知识，提高他们的整体业务水平，使他们结合实践总结工作经验，提高运用理论知识解决实际问题的水平；完善审计队伍的进出渠道和科学的激励机制，采取有效措施不断调动内部审计人员的工作积极性；此外，还应加强政治理论教育和职业道德培养，树立务实高效的工作作风。再者，林管局的相关部门定期请内部审计的专家到林管局进行讲座，强化内部审计的意识，增强内部审计人员的财务素质，同时还要组织内部审查考察小组，对内部审计人员的专业知识进行考核，理论知识欠缺的要加强其财务知识的学习，教导其灵活运用理论知识解决实际工作问题。同时不断研究应用新方法、新技术，改进信息技术在内部审计实施中的应用。整合审计力量，发挥监督合力，更好地实现审计监督全覆盖。

四、结论

总之，加强国有林管局的内部审计是非常重要的，因此要立足国有林管局的实际情况，明确内部审计在林管局日常办公中的重要性，将内部审计作为林管局长期稳定发展的入口，从意识加强、制度完善和人才培养等方面为内部审计营造良好的氛围，最终推动中国特色社会主义的发展。

参考文献：

[1]甘亚蓉.行政事业单位内部审计存在的问题及对策[J].哈尔滨金融学院学报，2014，（3）：71-73.

[2]顾颂.改进和加强行政事业单位内部审计的几点思考[J].经营管理者，2015，（10）：4-5.

[3]刘水英.浅议当前行政事业单位的内部审计[J].公用事业财会，2008（2）.

[4]蒲德建.行政事业单位内部审计工作问题策略探析[J].财经界（学术版），2010，（5）：199-201.

[5]杨海燕.我国行政事业单位内部审计工作的问题及对策[J].财会研究，2012，（5）：219.

对审计工作的认识篇3

关键词：工会经费审计财产管理有效措施民主监督

工会经费和工会资产是工会组织赖以生存发展以及开展各项工作和职工活动的物质基础。工会经费审查委员会（以下简称经审会）是代表工会会员对工会经费收支和财产进行管理、审查、监督的组织。做好经审工作能够保证工会工作顺利完成，促进工运事业发展；保证工会经费和资产安全完整、不受侵害，是加强民主监督，促进廉政建设，维护工会形象的有效措施。下面，本人将从三个方面浅议如何做好基层工会经费审查工作：

一、基层工会经审工作中存在着不容忽视的问题，主要表现在：

（一）认识不到位，经审监督难

基层工会领导对经审工作的重要性和必要性缺乏足够的认识，对经审工作重视、支持力度不够，在人员和经费上没有给予充分的支持，部分经审干部对自己从事的经审工作信心不足，存在畏难情绪。重财务轻经审，对经审工作说起来重要、干起来次要，忙起来不要。工会的各项经济活动不能自觉接受经审会的监督，经审会对工会经费和工会资产的管理往往流于形式，走过场。

（二）经审组织不够健全，影响经审作用的发挥

部分基层工会经审会主任由财务人员兼任，既是经审会主任、又是财务人员，自己监督自己；有的经审会主任因工作变动或退休，未及时补选长期空缺；有的基层经审会虽然组织健全，但监督乏力的状况较为突出，难以正常行使监督职能。

（三）审计力量相对薄弱，难以保证审计质量

基层工会经审干部多为兼职人员，一方面因为人少事多，工作一忙，对经审工作无暇顾及；另一方面，经审人员中精通财务、审计专业知识的较少，业务不熟，在审计过程中难以揭示工会经费收支和资产管理中存在的深层次的问题，难以履行好工会内部审计监督职能。

二、针对上述问题，本人认为，基层工会应在以下几个方面做好经审工作。

（一）提高认识，是做好经审工作的重要前提

首先，加大政策宣传力度，增强工会领导自觉接受监督的意识。消除“经审工作可有可无，经审会就是专门挑毛病”的偏见，使其真正认识到经审会履行审查监督职责是对工会干部的爱护，是避免工会干部滋生腐败的有力措施。其次，基层经审干部积极争取工会领导对经审工作的重视和支持，取得广大职工群众的信任，增强责任感和使命感，放下思想包袱，克服“怕得罪领导、不敢审”的畏难情绪，对经费开支的全过程进行监督，切实起到把关作用，使有限的经费发挥出最大的效益。

（二）调动经审委员积极性，促进经审组织建设

加强经审组织建设，是有效履行审查监督职能的基本保证，发挥经审委员作用，对于做好经审工作至关重要。一是按照“三同时”的原则，建立经审组织。形成“工会组织建到哪里，经审组织就建到哪里”的良好氛围。二是配齐、配强经审委员，完善经审组织。在配备经审委员的过程中，应注意把好“三关”，即：人员筛选关、审核评价关和民主选举关。由工会组织组成考核小组，筛选出事业心强、政策水平高、业务过硬特别是在财务、审计、纪检监察等方面有专长的人员，经过审核评价后，按照民主程序进行选举，使经审组织逐步向专业型、知识型发展。二是建立经审委员定期联络制度。工会经审干部要起到组织协调作用，定期召集经审委员开展活动，发挥经审委员专长，做到经审组织有人管理，经审委员有人组织，经审工作有人开展，使经审组织实现高效运行。

（三）以本级审计为突破口，提高审查监督质量

基层工会经审工作重点应放在本级工会经费收支和财产管理审计上，在本级审计工作中存在敷衍了事、重形式、走过场的现象。审计过程简单，缺乏必要的审计证据和审计资料，大多以召开经审会宣读会计报表，委员们就举手通过的方式对经费收支情况进行审查，有些经审委员甚至对财务收支状况都不清楚，根本起不到把关的作用。

那么，经审会要如何以本级审计为突破口，提高审查监督质量呢？第一，按照审计操作规程运作，把好工会经费收、管、用三道关口。经审会议前，召集经审委员组成审计组进行经费收支审计。从审查原始凭证、核对会计账簿、报表入手，收集审计证据，填制各类工作底稿，以审计报告的形式对会计资料的真实性、经费收支活动的合法性和合规性进行客观公正的评价，针对存在问题提出切实可行的审计建议，督促落实整改。第二，经费收支审计重点突出“七查七看”，一查预算执行情况，看经费收支是否遵循预算，执行中是否存在随意性；二查经费使用结构，看经费使用方向是否侧重于职工会员；三查拨交经费收入，看工会经费是否足额拨付到位；四查内部控制制度，看制度是否健全、是否有效地执行；五查原始凭证等会计资料，看会计基础工作是否规范，各项支出是否合法、合规，审批程序是否齐全。六查固定资产，看工会资产是否安全完整，是否发挥效益。第三，为收到较好的审计效果，可争取上级经审会协助本单位搞好本级审计工作，使对本级经费收支审计尽快形成制度。

（四）加强经审业务知识培训，全面提高经审干部的业务素质。

工会经费审查监督是一项政策性、专业性较强的工作，只有培养造就一支政治素质高、财务知识精通、经审业务熟练的经审干部队伍，才能适应新形势下工会经审工作的需要。首先各级工会组织应采取多种形式，加强对经审干部的业务知识培训，进行业务指导，从而提高经审干部的实际工作能力和业务知识水平；其次是建立激励机制，对取得审计资格证书和会计师证书的经审干部给与奖励；第三，通过座谈会、现场观摩等形式，加强横向交流，学习典型经验，找出自身差距，完善经审工作。

（五）处理好各方关系，促进经审工作顺利开展

一是处理好经审工作与工会全局工作的关系。经审会要找准服务全局工作的切入点，充分发挥好审查监督职能，通过审计，促进工会经济活动开展。二是要处理好审计工作中审、帮、促之间的关系。审计是手段，帮助是出发点，促进工作是目标。在开展审查监督工作中，依法严格审计，更重要的是帮助有关部门针对存在的问题找出解决办法，及时纠正，促进工会经济活动规范化。三是处理好与财务工作的关系。经审工作与财务工作的目的和要求是一致的，都是收好、管好、用好工会经费，保证工会资产安全、完整、发挥效益。因此，经审会应与财务部门互相支持、相互配合，共同维护财经法纪，为工会工作实现新跨越奠定坚实的基础。

三、通过上述五个方面的努力，以“四个到位”进一步发挥经审工作作用。

（一）思想认识统一到位

加强政策宣传力度，切实加大《审计署关于内部审计工作的规定》、《中华全国总工会关于加强工会经费审查监督工作的意见》等有关法律法规的宣传力度，使工会领导了解和掌握经济责任审计的法律法规，充分认识做好工会经审计工作的重要性，消除“经审工作可有可无，经审会就是专门挑毛病”的偏见。

（二）经审组织把关到位

新形势下，工会经费收、管、用的范围不断加大，经审工作任务也随之加重，如果没有健全的经审组织，就无法完成经审工作的各项任务。因此要加强组织领导，进一步强化对工会经审组织在同级工会中有着纪检监察、经济警察双重地位的认识，为开展经审工作创造良好的环境。工会要依照法律规定实施工会内部监督机制，把工会经审工作纳入工会工作的重要议事日程，积极采纳经审会提出的意见和建议，自觉接受监督。工会经审组织如遇换届或经审干部人事变动时，一定要及时选配得力人员充实经审干部队伍，坚持做到经审会与工会委员会同时组建、同时选举、同时报批。

（三）制度建设落实到位

工会经审工作制度是确保工会经费和资产的安全、完整和效益的有效手段，能促进工会经费收入的稳步增长。审计工作需要严谨细致的作风，更需要一系列规范的制度和程序来保证。建立起一套完善的工作制度和规范的工作程序，用制度来明确经审监督应该干什么，用规范的程序去指导经审干部怎样干，使工会经审组织的审查监督作用得到应有的发挥。

（四）经审人员配备到位。

要加强经审组织建设，按照全总提出的“经审工作只能加强，不能削弱”的要求，配齐配强经审干部队伍。加强经审干部的理想信念和宗旨教育，树立强烈的责任意识，自觉恪守客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密的准则，自觉遵守审计工作纪律。采取多种培训形式，抓好经审干部专业技能和财经政策法规的学习与培训，不断更新财会、审计等专业知识，全面提高经审干部的政治、业务素质和职业胜任能力。

对审计工作的认识篇4

（一）客观因素

事业单位审计风险产生的客观因素主要是事业单位的整体的独立性和权威性的不够完善。这些因素导致了事业单位的审计活动没有其应有的独立性，受到了外在诸多方面的影响较为严重，而且审计活动的权威性也不高，受到了很多的限制，最终的结果是审计人员无法客观的对单位内部的审计活动进行处理，也无法提出相应的解决对策。除此之外，国家对于事业单位审计活动的相关的法律规范还不够成熟，以致于大大影响了事业单位审计活动的工作效率。另外，事业单位内相关的工作人员对有关审计活动的法律法规认识有限，在工作期间较多的是依据自己以往的经验以及自我的感受来进行，在很大程度上使审计活动的风险大大的提高。

（二）主观因素

一个具备高素质的审计人员可以有效的防范审计风险，相反，一个审计人员的素质若是不高，也可以大大的提高审计的风险。作为一名审计人员，首先要对与审计有关的法律法规有一定的认识和了解，同时要掌握应有的处理审计工作的能力，另外，审计人员的道德素质也是非常重要的。一个审计人员在具体的工作过程中，缺乏相关的工作经验以及工作能力，在工作中显得手足无措，无从下手，致使在工作中对于审计的某些问题不能及时的发现并且进行有效的处理。我国的事业单位中的某些审计人员的工作态度也存在着问题，工作不认真不积极，敷衍了事，以致于忽略了审计活动中的很多问题，另外，某些审计人员如果违反规定，做出一些不合乎法律规定的事情，会大大的提高审计的风险。被审计方的态度，也是影响审计工作的一个重要因素，目前我国的很多单位都不愿意审计，使审计工作实施起来非常的困难，进而提高了事业单位审计的风险。

二、事业单位审计风险防范对策

（一）建立审计风险评估机制

建立事业单位的风险评估机制可以有效的降低审计的风险，在建立风险评估机制时主要有以下几个步骤，首先，事业单位的审计人员加强沟通与交流，就如何建立审计风险评估机制有一个合理的判断，并且对有关审计风险的环境做一个详细的调查与分析，从而建立起审计方案的初稿；其次，事业单位的审计人员需要对与单位运营有关的经营风险以及财务风险的相关信息有一个整体的把握，并且依据这些信息数据，做出一个相关的计划书，计划书拟好之后，将其移交至事业单位的审计委员处，审计委员对这份计划书进行一个合理的评判；再次，如果审计委员认为审计人员所制定的计划书合理有效，具有很强的可操作性以及科学性，那么需要将计划书交回给审计人员，要求审计人员依据计划书来进行具体的工作，审计人员要对计划书在实施过程中所存在的问题及时的做好记录，并且记录要与实际情况相符；最后，在充分的了解了计划书在实施过程中所存在的问题的基础上，对审计计划进行完善，使计划书能够更好的指导实际工作。

（二）提高事业单位审计人员的综合素质

前面已经提到事业单位审计人员的素质高低对于审计活动有着至关重要的影响，所以提高事业单位审计人员的综合素质是防范事业单位审计风险的有效措施。首先，审计人员需要对与审计相关的理论知识有一个全面的了解和认识，为处理审计工作的相关问题打好基础。由于我国的经济在不断的发展，审计活动的社会环境无时无刻不在发生着变化，审计人员对不断变化着的环境有一个很好的把握，紧跟时展的潮流，就需要不断的学习新知识、掌握新技术，积累丰富的处理审计风险的知识，才能有效的降低审计工作的风险。加强对审计人员的法律意识的培养，我国已经颁布了与审计活动有关的法律规范，明确规定了审计人员在进行审计活动时需要遵守的相关规定，所以，事业单位的审计人员需要对国家的法律法规有一定的了解，确保自己的每一项审计活动都是符合法律法规的，确保自己没有违反法律的行为的出现，不徇私枉法。其次，审计人员在进行审计工作的过程中，要始终以事业单位相关的审计行动准则为依据，事业单位建立的审计行动准则要符合实际需要，确保审计人员在工作中有一定的规范的约束。由于审计的行动准则是根据审计人员多年的工作经验总结得来的，所以其对于审计人员工作的指导性非常强，审计人员可以充分借鉴经验丰富的审计人员的审计工作，使自己的审计工作更加的合理有效，进而提高自己的审计工作，降低审计风险。最后，一个高素质的审计人员不仅要具备较高的专业知识，还需要有高尚的道德情操，所以事业单位需要加大力度培养审计人员的职业道德，帮助审计人员形成良好的道德素养，要求每一位审计人员在审计的工作当中保持着一种客观公正的心态，依法办事，坚决不做违法犯罪的事情，明确告知审计人员审计工作的重要性和严肃性，确保审计人员积极认真的进行审计工作。

（三）提高审计风险的意识

对审计工作的认识篇5

一、企业员工对内部审计的理解和配合是提高内部审计质量的必要保证

在一个企业中，审计部门独立于其他部门开展工作，被审计的对象一般都是本企业的同级下属、分支机构，审计所需资料信息需要同级、下级机构提供，内部审计工作的开展也需要被审对象的配合，所以内审工作的独立性是相对的独立，而不是绝对的独立。在现在的企业中，如果说企业高层过分地强调内部审计的服务职能，那么企业大多员工对内部审计的认识更多的它的“监督”职能，将审计工作单纯地理解为“查账”、“制人”，难免对审计工作产生畏惧、抵触情绪，内部审计的服务职能在企业内部没有得到正确的认识。而且，随着审计业务范围的不断拓展，企业管理的各个环节都可能纳入到审计工作中，所有员工都成为了潜在的被审计对象。在错误认知的前提下，很多时候，因为被审计对象的不配合，审计人员难以取得全面、真实的审计资料，审计工作不能顺利有效地开展，严重影响了内部审计质量的提高。要想改变这样的局面，首先要从思想上改变企业员工对内部审计工作的错误认识，通过解释宣传，可以让企业员工对内部审计的职能、作用有基本的正确了解。其次，内部审计人员在开展工作的同时不应过多地强调审计的独立性，强调审计监督职能，使内部审计与被审计单位之间形成敌对关系。而是要把工作目标定位于促进治理，堵塞漏洞，减少损失，提高效益上来，真正能够提高企业的经营管理水平，解决企业实际问题，全面发挥内部审计的服务职能。在企业员工中树立正确的理性认识的同时，让部分员工参与到内审工作中来，是建立员工对审计工作感性认识的良好方式。人们没有真正参与某项工作时，就不可能对此项工作有一个客观准确的理解，一旦参与进去，可能会改变原有的许多看法。在企业中，根据审计业务的内容，抽调专业人员参加审计项目、多部门联合审计等审计方式在一些单位得到了实践，成效显著。非审计人员通过参与，普遍认识到审计工作不是简简单单的查账、纠错，而是一项综合性比较强的工作，需要审计人员具备较高的素质和全面的专业能力。最主要的是，内部审计工作服务企业、服务大局，以客观公正的态度查找、纠正问题，对企业、对员工进行了积极主动地保护作用让企业员工真实感受，才能提高其对内部审计的认识水平，让大家能够从正确认识、逐步理解，到全面支持，为开展内部审计工作创造一个良好的人文环境，不断促进内部审计工作质量的提升。

二、审计人员的自我定位是决定内部审计质量的关键

审计人员是开展内部审计的主体，审计人员具备良好的业务素质是提升内部审计质量的必要条件。但是，内部审计人员在审计工作中把握正确的自我定位应该是做好内部审计工作的关键。目前，企业的很多内部审计人员自身对内部审计认识也不到位，在开展内部审计工作时存在两种错误思想。一些内部审计人员缺乏为企业管理服务的思想，把自己定位在监督企业、部门、员工执行国家的法规政策、企业制度情况的位置上，工作中对被审计对象的实际情况不深入调查研究，钦差大臣般下车伊始便指手画脚，任何事情都要求按着自己的意见办。在工作中，不讲方式方法，不讲相互尊重，靠着几本法律法规、企业制度，生搬硬套地给被审计对象上纲上线，以显示自己的权威，过分强调了内部审计的独立性和权威性。久而久之，引起企业其他部门的反感，产生了对立情绪，增加了审计的阻力，导致正常的内部审计活动无法开展。还有一些内部审计人员依然延续着过去老的思维，认为审计人员是企业的二流人才，内部审计机构无非是执行国家规定而设置的鸡肋部门，内部审计工作的开展只不过是企业的形象工程，对企业的经营管理没有实质性的帮助和促进。抱着这样的想法，审计人员在审计工作中必定缺少责任心，有意规避企业存在的问题，审计结果一团和气。上述两种现象在企业中绝不是少数，错误的自我定位导致内部审计人员履行职责不到位，审计作用的不到发挥，内部审计质量根本得不到保证。所以，内审人员树立正确的内部审计观念，找准自我定位，提高自身综合素质，应该是做好内部审计工作，不断提高内部审计工作质量的开始。因此，我们要对审计“人”进行质量控制，建立一支责任心强，业务素质好，具有良好职业道德的复合型内部审计队伍，适应审计工作不断发展的需要，这是提高内部审计质量的重要条件。做好审计人员的素质控制，要从以下方面入手：首先应当充分认识到内部审计同国家审计、社会审计的性质有所不同，牢固树立内部意识，实现审计思想观念的转变。审计人员对外要站在本单位的立场上，维护本单位的合法利益，用足用活各项政策，满足内部管理的需要，做好部门领导的参谋；对内要依据内部管理程序和规章制度，监督和评价单位内部的各项活动，促进企业经营管理目标的实现。其次审计人员要树立良好的职业道德规范，树立廉洁自律、业务精湛、充满活力的内部审计队伍形象，得到企业领导和广大员工的大力支持，内部审计职能才能发挥到实处，实现内部审计质量工作的不断进步。作为企业内部控制的关键环节，内部审计工作已逐渐成为现代企业经营管理不可或缺的组成部分。随着改革的不断深化和市场经济的发展，审计工作的重要性日益凸显，已经成为企业生存和健康发展的重要保证。如何建立适应现代企业发展要求的内部审计模式，不断提高内部审计工作质量，需要我们不断的摸索。企业中的每个“人”都应在这条前进的道路上为内部审计的发展提供支持与帮助，让企业这条大船永远行驶在健康、正确的航道上。

作者：辛胜利单位：内蒙古电力（集团）有限责任公司薛家湾供电局

对审计工作的认识篇6

关键词：实验区；人才培养；实践教学

中图分类号：G647文献标志码：A文章编号：1002-2589（2012）30-0203-02

2010年10月12日，两办印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，教育部随之出台了《关于做好教育系统经济责任审计工作的通知》，对如何做好教育系统经济责任工作提出了具体意见。实践证明，认真开展经济责任审计在党风廉政建设中已经起到越来越重要的作用。为此，安徽省属本科高校党政部门高度重视此项工作，各校对此进行了积极的探索和实践，取得了一定的成效。

一、安徽省高校经济责任审计工作现状

（一）建立制度，规范审计程序

据统计，截至2012年5月31日，在安徽42所省属本科高校中已有38所制定了本校经济责任审计实施办法或暂行规定，其中6所院校结合形势需要和工作实际，对以上办法进行了修订和完善。有7所省属本科院校先后制定了经济责任审计联席会议制度，3所院校建立了经济责任审计情况通报制度，5所院校制定了审计整改以及责任追究等审计结果运用制度，2所院校制定了经济责任审计结果公告制度。通过加强制度建设，对于提高经济责任审计工作质量，规范内部经济责任审计工作程序起到了一定保证作用。

（二）明确审计对象和内容，树立责任意识

安徽省属本科高校在有关经济责任审计相关规定中均明确审计对象和内容，将校内党政部门、教学单位、直属和附属单位主要负责人，实行独立核算的二级单位法定代表人，工会、团委等群团机构主要负责人，以及主持本单位、本部门工作的副职领导干部等全部纳入审计范围。审计内容也从被审计对象对本单位、本部门履行经济管理职责情况等多个个方面作了具体规定。通过依法规定和明确经济责任审计内容，促进经济责任审计对象进一步树立了责任意识。

（三）坚持受托原则，履行审计职责

按照党管干部原则，近年来，安徽省属本科高校在开展领导干部经济责任审计时均能遵循受托审计原则，在开展学校内部中层干部经济责任审计准备立项阶段，针对其立项特点，严格按照学校党委组织部门委托精神办理，强调受托审计的严肃性，注重委托手续，坚持“先委托、后立项”的原则，即先由负责干部任免、管理的学校党委组织部根据干部监管工作的需要或者党委、行政的意见，向审计部门发出对领导干部进行经济责任审计的授权或委托通知书后再组织实施审计。

（四）注重审计实施，开展各项工作

学校内审部门在接受组织人事部门委托后，严格按规范程序操作，认真做好审计准备、审计实施和审计报告三个阶段的各项工作。在审前调查阶段，及时发出审计通知书，召开座谈会，进行走访和必要的谈话，编制经济责任审计工作方案及实施方案；审计实施中重点对财务部门提供的被审单位财务资料及其它相关资料进行了详细审查，取得相关审计证据，并形成相应审计工作底稿和初步审计意见和复核意见；在报告阶段将审计报告征求意见稿，按规定程序征求意见，结合反馈意见进行认真查证、复核和讨论后作出适当修改后形成经济责任审计报告提交审计处（或监察审计室），并按规定程序向委托部门提交经审计结果的报告。

二、当前安徽省高校经济责任审计中存在的问题

几年来，安徽省属本科高校通过对党政领导干部任期经济责任审计及离任审计，客观公正地评价领导干部任期履行经济责任情况，促进领导干部勤政廉政，促进党风廉政建设起到一定作用。但在实际工作中还存在一些亟待解决的问题。

（一）对经济责任审计必要性的认识有待提高

在开展经济责任审计工作中，部分教职工对之期望值过高，认为只要搞好经济责任审计，就能做好干部的监督管理和党风廉政建设工作；还有些人认为经济责任审计只是形式，无任何作用。尤为关键的是有些被审计对象存在认识上的差异，认为审计就是找问题的，从而存在一些抵触情绪，甚至不予配合。同时内审人员也存在畏难情绪，认为难度大而出力不讨好，容易得罪人，致使工作消极被动。

（二）部分被审计对象的经济责任意识有待增强

从全省本科高校开展的经济责任审计实际情况看，部分被审计对象经济责任意识相对薄弱。主要表现在对学校一些涉及资金资产管理制度的重要性认识不够；另外有些被审计对象对如何履行经济管理职责尚无清晰的认识，同时也存在重资金，轻资产、资源管理的现象。

（三）经济责任审计工作机制有待完善

各高校在有关领导干部经济责任审计实施办法中大多规定：中层干部在任职期间、任期届满或因调动、转任、轮岗、辞职、免职、撤职等原因离开现职岗位前，依照规定对其管理职责范围内履行经济责任情况进行的审计。而在实际工作中由于种种原因，各高校开展的基本上都是离任审计，往往是被审计的领导已经提拔、转岗、改任或退休离岗后组织部门才委托实施审计，这种“先离后审”在一定程度上影响了经济责任审计作用的充分发挥。

（四）相关经济责任审计制度有待健全

随着形势变化，目前高校尚需进一步完善相关经济责任审计制度，在安徽省属高校中大多还没有建立经济责任审计情况通报、审计整改以及责任追究等审计结果运用制度，以及经济责任审计结果公告制度等，以致在促进经济责任审计工作质量提升，保证学校经济责任审计工作扎实有序开展等方面还没有形成制度体系。

（五）经济责任审计评价依据有待规范

各高校在开展经济责任审计时基本上采用的是对被审计对象所在单位财务收支真实、合法进行评价，注重财经管理各个人廉洁自律等方面因素较多，没有形成科学统一、便于操作、定量与定性有机结合的审计评价标准，缺乏定量分析依据，以致对一些责任界定很难准确划分。同时由于学校工作的特殊性，除个别独立核算单位的负责人签订有经济责任任期目标和具体经济责任要求外，其他如教学单位、机关职能部门的领导干部均没有，导致审计评价缺乏客观依据和标准。

（六）问题整改力度有待加大

在开展经济责任审计工作时，各高校通常比较重视审计实施工作，而对审计工作中发现的问题进行整改不够重视，以致有时审计的成效打了折扣，未采取整改措施而得不到有效解决。

（七）内审人员素质有待提高

领导干部经济责任审计是一项政策性、业务性较强的工作，不同于其他审计，其直接针对领导干部个人，风险更大，面对领导干部经济责任审计任务重、要求高的困难局面，目前，安徽省属高校内部审计人员不仅人数上配备不足，而且主要是从事工程决算审计的人员，对经济责任审计缺乏应有的审计经验和业务技能，势必影响经济责任审计质量。

三、加强高校经济责任审计工作的几点思考

（一）统一思想，充分认识做好经济责任审计工作的重要性

以学习贯彻落实两办《规定》及有关通知精神为契机，采用专题学习、认真研讨、编印学习材料等形式广泛开展宣传和学习，提高党员干部领导和教职工对经济责任审计的了解、理解和支持，营造良好的审计环境。高校职能部门要对学校内部制订的经济责任审计规章制度的起草背景、建立原则、要求、内容等进行详细说明，做好条文解释工作，以便正确理解，为执行制度作好思想、心理、知识和能力准备，最终目的使教职员工从认知到认同，不断推进高校经济责任审计工作向纵深开展。

（二）规范和明确审计内容，强化经济责任意识

严格按照两办《规定》和教育部、省教育厅相关通知要求，进一步明确学校中层领导干部的经济责任，依法规定和明确高校中层干部经济责任审计内容，增强经济责任意识。建立领导干部经济责任任前告知制度和领导干部离任经济事项交接制度。

（三）坚持先审后离原则，注重审计成果运用

先审后离是做好经济责任审计的基础和前提，必须做到先审后离，使经济责任审计在考察使用干部时真正起到作用，促使评价客观，用人得当，也有利于新老干部交接时做到离任者交得清楚，接任者接得明白。

（四）强化部门协调，健全经济责任审计制度体系

进一步完善相关经济责任审计制度，健全学校经济责任审计联席会议制度，定期研究和部署学校经济责任审计有关事项，并对审计实施前后的有关问题进行沟通、协调，使之充分发挥作用，将审计监督与组织监督、纪检监督有机结合起来，形成审计合力。建立学校经济责任审计情况通报、审计结果公告制度，保证高校经济责任审计工作扎实有序开展。

（五）严格工作程序，建立审计评价指标体系

针对审计评价中经济责任界限不明、无量化指标等实际情况，根据不同审计对象所在单位业务开展情况和各项经费使用性质，及时研究制定任期经济责任指标，并在实际操作中逐步补充和完善，选择和确定最能突出反映被审计对象工作业绩的指标作为主要评价指标，使高校内部审计人员在开展经济责任审计结论评价时，做到有据可依，确保经济责任审计的可操作性。

（六）完善经济监督模式，加大落实整改力度

对领导干部经济责任审计中查出的问题、作出的决定以及提出的审计意见和建议，要认真落实，切实整改，细化整改措施，限期整改到位。建立审计公示制度，督促被审计单位在规定的期限内将审计结果整改落实情况以书面形式报告审计和组织部门，并在一定范围内，将被审计单位的整改落实情况进行公示，督促其落实到位，真正发挥经济责任审计的功能和作用。

（七）加强队伍建设，提高内审人员素质

经济责任审计对审计人员的政策水平和业务水平要求高，审计人员在开展经济责任审计中要切实做到忠于职守、客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密，遵守回避制度，注重培养内部审计人员的团队意识和沟通协调能力，从根本上提高经济责任审计工作水平，确保经济责任审计工作质量，推进省属本科高校经济责任审计工作科学发展。

参考文献：

[1]蒋乐仁.高校经济责任审计存在的问题及改进建议[J]，当代经济，2010，（2）.