民非企业清算审计报告范文篇1

目前金融服务于中小企业的现状还远非理想。面对中小企业的快速发展，我们任重而道远，我们将强化四项基本功。一是深化思想认识；二是深化组织机构的改革，进一步推进和完善在总行层面上建立起中小企业金融服务的专门机构；第三项基本功就是搞好机制创新，我们要完善利率风险并架的机制、内部独立核算的机制、高效审批机制、激励约束的机制和专业化人员培训的机制，以及诚信建设加强对违约性公报这六项机制；第四，要加强我们的培训，进一步加强中小企业、微小企业贷款以及高新技术中小企业贷款工作的培训和交流的力度。

工业和信息化部部长李毅中：

支持地方用各种渠道建立地方的中小企业担保机构，鼓励和支持银行和金融机构开展工业产权、非专业技术和股权等无形资产的质押贷款，鼓励民间资本参股地方区域性中小企业金融机构，大力发展小额贷款公司和村镇银行，适当发展民营中小银行，建立适合中小企业需求的服务体系。

科技部部长万钢：

综合利用政府资助、科技贷款、资本市场、创业投资、发放债券等方式，加强对以科技型中小企业的融资支持，通过资本市场来支持科技型中小企业发展，积极培育和引导科技型中小企业进入资本市场融资。

保监会副主席周延礼：

保险服务于中小企业融资还处于初级阶段，要进一步在以下几个方面做一些探索。第一个，要积极探索信用风险管理，特别是保险行业高端领域如何在有效控制风险前提之下，加强管理水平，特别是风险管理水平。保险加大产品创新和服务创新方面，要探索多层次全方位的中小企业保险服务。另一方面坚持与有关方面的合作共赢，特别是保险机构和中小企业建立合作的激励机制，共同承担市场风险，取得合理共赢，对中小企业解决融资难问题提供保险的服务。

北京产权交易所董事长熊焰：

权力资本比较活跃的投资方式就是股权投资，应该说大力发展中国的股权投资行业从根本上、源头上来化解解决中小企业融资难的主要任务。当然股权投资另外一个重要要求就是要顺畅流转。我们想用产权市场为国企服务的成功实践，同时利用现代化的信息手段，为中小企业信息更广泛披露，来加强信息披露强度，以降低中小企业信息不对称性，通过这样一个平台来买卖中小企业产权，使中小企业更快得到资金、降低风险。

中国证监会市场部副主任欧阳泽华：

今后一段时期，中国证监会将推进多层次市场结构建设，继续做大做强中小企业板。中国证监会正在总结最近几年中小企业板运作经验，研究进一步完善中小企业板的经营环节，提高企业在中小板发行上市的效率，继续做大做强中小板市场，进一步优化中小板结构，继续强化中小板市场监管。

中国中小企业协会会长李子彬：

广大中小企业至今没有从积极的财政政策和适度宽松的货币政策中直接受益。政府要引导和监督企业加强诚信体系建设，建立规范透明的制度，建立透明的财务报表，企业要努力提高自己的核心竞争能力，坚持自主创新，培育自己的品牌，不断优化企业的产品结构、产业结构，提高企业多渠道融资的能力。

渣打银行大中华区中小企业业务总裁BETTYKU：

与中小企合作时间，渣打采取的是做中小企永久伙伴的模式，而不只是简单批一两笔贷款。企业在初期的时候，我们会提供一些无抵押的小额贷款，审批很快，手续简单，方法非常灵活，给他们很多弹性。如果企业到了发展的中期或者成熟的阶段，我们焦点会转到比较完善的融资方案，比如流动资金的融资、房产贷款、投资服务、现金管理。

中国银行行长李礼辉：

2008年整个金融业不良贷款比率是2.4％，中小企业不良率达到了11.6％。所以对银行来说，做中小企业业务是一个高成本、高风险的业务。从银行角度来说，要有创新的思维、创新的思路和谋划中小企业经营管理，在风险方面寻找很好的平衡点。

阿里巴巴信用融资部资深经理吕薇燕：

中小企业中，很大一部分企业面临融资难是因为他们没有可以抵押的资产，阿里巴巴和建行推出了一项金融创新――网络联保的贷款方式。网络联保就是阿里巴巴的三家会员企业，以互相担保的方式，共同向银行申请贷款。阿里巴巴向银行提供客户网上交易数据，银行筛选后发放贷款，这种方式降低了银行为中小企业贷款所带来的高成本与高风险。

财政部副部长王军：全面推进会计信息化建设

6月5日，财政部副部长王军来到中国石油天然气集团公司，现场调研中石油会计一级集中核算系统。王军强调指出，全面推进企业会计信息化建设，既是贯彻落实国家信息化战略的具体体现，也有助于夯实我国微观经济基础，切实提升企业核心竞争力，提高企业管理水平，防范和化解财政金融风险，促进国民经济健康平稳运行。王军表示，财政部作为会计工作的主管部门，近年来顺应形势，不遗余力地推进会计信息化建设，着力打造会计准则、内部控制和会计信息化“三位一体”的标准和实施体系，全力推动企业夯实基础，强化管理、提高竞争力。

财政部工会会计制度及衔接处理规定

为了适应工会经费拨缴方式、业务活动内容等方面的变化，进一步规范工会的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等国家有关法律、行政法规，财政部对中华全国总工会1998年颁布的《工会会计制度》进行了全面修订，制定了新版《工会会计制度》，并相应制定了《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》，于2009年5月31日以财会[2009]7号文印发，该制度自2010年1月1日起执行。

北京奥运会财务收支审计结果公布

审计署6月19日公布了北京奥运会财务收支跟踪审计结果。审计署固定资产投资司负责人表示，从审计结果看，北京奥运会不是一届最昂贵的奥运会。按固定汇率计算，北京奥组委的支出规模低于上届奥运会，也低于下届奥运会的预算规模。审计表明，仅北京奥运会部分，北京奥组委收入就将达到205亿元，较预算增加8亿元1支出将达193.43亿元，较预算略有增加；收支结余将超过10亿元，比预算的4.1亿元增加较多。总的看，北京奥组委各项内控制度比较健全，监督管理比较严格，资金支出得到较好控制，审计未发现重大违法违规问题。

创业板上市规则增加会计师事务所约束条款

为进一步强化对会计师事务所的约束，6月5日正式公布的《深圳证券交易所创业板股票上市规则》较此前的征求意见稿增加了对会计师事务所的约束条款。除《上市规则》征求意见稿中已有的对证券服务机构及其相关人员监管和处分措施之外，《上市规则》还在第六章增加一

条“负责上市公司定期报告审计工作的注册会计师，应当严格遵守中国注册会计师职业道德规范和会计师事务所质量控制准则，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场或者出具不当、不实的审计报告，不得无故拖延审计工作影响公司定期报告的按时披露。”

国家税务总局再次明确2008年度汇算清缴有关问题

近日国家税务总局下发《关于2008年度企业所得税纳税申报有关问题的通知》(国税函[2009]286号)，就2008年度企业所得税年度纳税申报有关问题再次进行明确。通知指出，各级税务机关应按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国家税务总局关于印发的通知》(国税发[2009]79号)的规定，认真做好2008年度企业所得税汇算清缴工作，按规定程序和时间要求及时办理企业所得税汇算清缴事项，切实提高企业所得税汇算清缴质量。对于2009年5月31日后确定的个别政策，如涉及纳税调整需要补退企业所得税款的，纳税人可以在2009年12月31日前自行到税务机关补正申抿不加收滞纳金和追究法律责任。

股权转让所得征收个得税管理新规出台

国家税务总局近日通知，加强股权转让所得征收个人所得税管理。在通知中明确，股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。

烟产品消费税调整

为了适当增加财政收入，完善烟产品消费税制度，经国务院批准，财政部和国家税务总局近日联合下发《关于调整烟产品消费税政策的通知》，对烟产品消费税政策做出调整。《通知》明确，甲类香烟的消费税从价税税率由原来的45％调整为56％，乙类香烟的消费税从价税税率由原来的30％调整为36％，雪茄烟由原来的25％调整为36％，另外在卷烟批发环节加征一道从价税，税率为5％，即在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，凡是批发销售的所有牌号规格卷烟的，都要按批发卷烟的销售额(不含增值税)乘以5％的税率缴纳批发环节的消费税。

评估资产评估收费管理办法征求意见稿出台

近日，全国物价系统召开了收费管理工作会议，会上制定了《资产评估收费管理办法[征求意见稿]》。在该征求意见稿中，对资产评估机构依法提供资产评估服务如何收取评估费用进行了规范和完善。该办法规定，资产评估收费实行政府指导价和市场调节价。资产评估机构提供法律法规和国家有关规定要求实施的资产评估服务，实行政府指导价；提供自愿委托的资产评估及相关服务实行市场调节价。法定资产评估服务可实行计件收费、计时收费或计件与计时收费相结合的方式。

中国注册评估师协会加强资产评估行业保密工作

为了保守国家秘密，维护国家安全和行业利益，保障资产评估行业健康规范发展，中评协近日《关于加强资产评估行业保密工作的通知》(中评协[2009]87号)。通知要求各地方协会和评估机构具体要做好以下工作：一是要加大保密工作宣传教育力度，筑牢思想防线；二是要做好重要领域和关键环节的保密工作；三是要建立保密责任制，增强重要岗位、重要人员的保密纪律观念；四是要加强网络管理，进一步完善技术保障措施。

政策法规

最高人民法院意见：避免企业借破产逃废债务

最高人民法院6月17日的意见指出，对于虽有借破产逃废债务可能但符合破产清算申请受理条件的非诚信企业，也要将其纳人法定的破产清算程序中，通过撤销和否定其不当处置财产行为以及追究出资人等相关主体责任的方式，使其借破产逃废债务的目的落空，剥夺其市场主体资格。最高人民法院指出，对债权人申请债务人破产清算的，人民法院审查的重点是债务人是否不能清偿到期债务，而不能以债权人无法提交债务人财产状况说明等为由，不受理债权人的申请。

贸易信贷可收付汇额度纳入统一余额管理

近日，国家外汇管理局《关于进一步完善企业贸易信贷登记和出口收结汇联网核查管理有关问题的通知》，明确从本月L0日起，企业贸易信贷可收(付)汇额度开始统一实行余额管理，这意味着以往按发生额管理的方式已成为历史。根据通知，企业贸易信贷可收(付)汇额度由该企业前12个月出口收汇(进口付汇)情况、企业预收(付)货款或延期收(付)款登记情况及贸易信贷控制比例等确定；企业在贸易信贷登记管理系统中办理提款登记的等值30000美元(含)以下的预收货款、延期付款和预付货款，不纳入控制比例限制；延期收款暂不纳入控制比例限制。外汇局称，预收货款和延期付款基础比例设定为30％，预付货款基础比例设定为10％。

我国银行业资产突破60万亿元

银监会6月1日了《中国银行业监督管理委员会2008年报》。2008年，银行业金融机构资产总额首次突破60万亿元，达到62.4万亿元，相当于国内生产总值的207.5％，比年初增长18.6％。据年报披露，商业银行整体加权平均资本充足率达到12％，超过国际监管要求的最低水平。另外，商业银行提高拨备，以丰补欠，截至2008年底，拨备覆盖率116.4％。盈利能力进一步提高，实现税后利润5834亿元，资本利润率17.1％，资产利润率1.0％。同时，我国银行业不良贷款余额和不良贷款率继续保持“双下降”，截至2008年底，商业银行按贷款五级分类的不良贷款余额5603亿元，比年初减少7082亿元，不良贷款率2.4％，比年初下降3.7个百分点。

国务院决定在境内股市实施国有股转持

国务院近日决定，在境内证券市场实施国有股转持，即股权分置改革新老划断后，凡在境内证券市场首次公开发行股票并上市的含国有股的股份有限公司，除国务院另有规定的，均须按首次公开发行时实际发行股份数量的10％，将股份有限公司部分国有股转由全国社会保障基金理事会持有，全国社会保障基金理事会对转持股份承继原国有股东的禁售期义务。财政部和证监会有关负责人指出，划转部分国有股充实社保基金是落实党的十六届三中全会和十七大报告中关于通过多种渠道筹集社保基金精神的重要措施，是未雨绸缪、积极应对未来人口老龄化高峰时期养老金缺口的实际行动，是加快社会保障体系建设、构建社会主义和谐社会的重

大举措。

国内基金业最大诉讼案开庭

6月15日，华安基金管理公司诉雷曼兄弟国际(欧洲)公司案在上海市高级人民法院开庭，16日开庭审理结束，结果并未宣判。该案件的诉讼标的高达9000万美元，为国内基金业最大诉讼案。2008年9月，雷曼兄弟进入破产清算程序。华安基金方面表示：“为维护广大基金份额持有人的利益，本公司以违反双方签订的《产品合作协议》有关义务和责任为由向上海市高级人民法院雷曼欧洲，要求雷曼欧洲赔偿相关损失。”据悉，中国证监会对于华安基金在国内发讼、追索损失持鼓励态度。

ASB金融工具披露准则修订版

日前，英国会计准则委员会(ASB)了《对财务报告准则第29号(FRS29)――的修订》。此次修订是在国际会计准则委员会(IASB)2009年3月的准则基础上做出的。此次准则修订的相关回应都强烈认为ASB应当确保FRS29能够保持与国际财务报告准则第7号(IFRs7)《金融工具：披露》的趋同。修订后的FRS29要求加强对公允价值计量和流动性风险的披露。ASB同时借此机会将IFRS7中对贷款和应收账款的信贷风险披露要求整合了进来。按照规定，财务报告准则第29号的修订版将要求各个经济实体在2009年1月1日或之后开始的财年采用。

IASB2009年底前审查IA839

法国财长拉加德6月9日表示，国际会计准则委员会(IASB)将在2009年底前对企业资产负债表公允价值和套期保值等关键规则的执行情况进行审查。拉加德在欧盟财长例会间隙向记者表示，IASB将彻底修改当前国际会计准则第39号(IAS39)，以便于11月推出修订版，新版本将考虑银行资产负债表。IAS39规定了企业对其金融资产或负责公允价值的确认方法。该方法可根据近期市场交易状况进行调整，揭示资产或负债的当前价值，及资产是否将被持有至到期日。类似高杠杆衍生品等证券市场的崩溃可能会引发欧元区银行的大规模减计。IASB主席特维迪(DavidTweedie)对改革会计准则进展缓慢愈加不满。

日本上市公司最早2015年用国际会计准则

日本金融厅的企业会计审议会6月11日举行了作业部会议，针对以欧洲为主超过100个国家采用的国际会计基准，汇总出了日本上市企业最早在2015年义务采用该基准的报告。报告指出，重审会计基准虽然考虑欧美的动向，但在2012年判断是否让采用基准成为义务。报告内容还包括将再次讨论上市企业是一同履行还是阶段性履行义务。因从作出判断到履行义务至少需要3年的准备期，若2012年作出判断，履行时间将从2015或2016年开始。开展国际业务的上市企业可从2009财年年报起自由采用国际会计基准今后还将对未上市企业自由采用进行讨论。

美国公司审计费用略有提高

美国财务经理研究基金会对美国350多家上市公司以及私营公司展开了有关审计费用的调查。调查结果显示，截至2008年，美国上市公司审计费用平均提高了2.2％，而美国私营公司审计费用则提高了3.7％。半数的美国私营公司预计，它们的审计费用今年会再次提高，涨幅为2％至10％。去年，美国上市公司平均每小时支付的审计服务费用是216美元，而私营公司平均每小时支付的审计费用则为179美元。美国财务经理人协会首席执行官玛利亚・霍莱因称，审计费用略有提高的原因部分源于许多美国公司目前承担起越来越多的内部审计工作。

PCAOB再发公允价值全员审计实务警示

日前，美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)了第四号全员审计实务警示公告――《审计人员对公允价值计量、披露以及非临时性减值的考虑》，以提请上市公司的审计人员关注近期由美国财务会计准则委员会(FASB)的三项《FASB工作人员立场公告》(FSP)对中期财务信息审阅和年度审计可能造成的影响。PCAOB首席审计师兼职业准则主管MartinF.Baumann说：“此次的警示公告，旨在提醒审计人员在按照新的与公允价值计量和非临时性减值相关的三项FSP中的相应要求执行中期财务信息审阅和年度审计时注意自身需承担的责任。该警示公告有助于审计师结束2009年第一季度的相关工作或准备进行第二季度的审阅和包括综合审计在内的财务报表审计。”

其他

民非企业清算审计报告范文篇2

一、政策层面：对企业单位年度财务会计报告的监管正在进一步加强

按照《中华人民共和国会计法》的规定，财政部门负责对各单位财务会计报告的真实性和完整性实施监督。财政部相关部门近年来一直根据法律法规的规定，对有关企业单位的会计信息质量进行常规检查，并公开会计信息质量检查结果。与此同时，中国证监会和保监会等有关业务主管部门也在法律法规所规定的职权范围内对所管辖的上市公司、保险公司的年度报告编制或者披露要求作出规范，并实施监督。多年来，财政部、中国证监会和保监会等一直是敦促企业单位贯彻实施国家统一的会计制度、提高财务会计报告编制质量的重要力量。而在2003年又发生了新的变化，国有资产监督管理委员会（简称国资委）和银行监督管理委员会（简称银监会）的成立，加强了对国有资产、银行的监督管理，这其中包括对国有企业和银行财务会计报告监管的加强。而执行什么样的会计标准对于财务会计报告的质量影响深远，目前对于国有非金融企业和银行企业，财政部已经制定了相应的《企业会计制度》和《金融企业会计制度》，但是在执行时间和范围上尚有差异。正因如此，2003年有关企业财务会计报告的质量与所执行的会计制度标准休戚相关。

按照中央的部署，所有国有企业在《企业会计制度》后，将用3年左右的时间于2005年完成执行《企业会计制度》的工作。为此，国资委在成立后不久，即与财政部联合了《关于做好执行<企业会计制度工作的通知》，要求其所管辖的189家大型国有中央企业加强财务会计管理，提高会计信息质量。随后，为了保证《企业会计制度》的贯彻落实，国资委发文要求这些企业做好清产核资、摸清家底的工作。具体安排是：（1）对于2002年前已申请执行或已执行《企业会计制度》的有关中央企业，按照财政部规定的有关工作要求，只需做好有关资金核实工作，直接向国资委申报资产损失处理，可不再组织清产核资工作。（2）对于申请2003年执行《企业会计制度》的中央企业，清产核资主体工作时间为2003年9一12月，资产清查时间点为2002年12月31日，全部工作于2004年3月底结束。（3）对于申请在2004年或2005年执行《企业会计制度》的中央企业，清产核资主体工作时间为2004年1～6月，资产清查时间点为2003年12月31日，全部工作于2004年10月底结束。

由于2003年仍然处于向全面执行《企业会计制度》的过渡时期，所以，国资委于年末发出通知，就如何做好2003年度中央企业财务决算的工作作了部署，要求各企业在进行财产清查、债权债务确认和资产质量核实的基础上，组织好企业总部及所属子企业财务决算编制和报表合并工作。按照国资委的部署：（1）各企业要在2003年度财务决算编制工作中，结合企业清产核资工作，认真清理以前年度的潜亏挂账，如实反映历史遗留问题，经审批后合理消化和处理，并认真总结经验和查找原因；（2）企业在2003年度财务决算编制中严禁出现新的潜亏挂账；（3）所有境内外各级子企业（含全资、控股）、分支机构都应纳入年度财务决算编制范围；（4）企业所属经营性事业单位，应按规定执行统一的企业会计制度，尚未执行企业会计制度的所属事业单位，应将资产和财务数据并入企业财务决算报表中；（5）企业所属基建工程项目要与企业财务并账，尚未并账的应将基建项目的相关财务决算内容一并纳入企业年度财务决算报表中；（6）除特别规定外，年度财务决算应当经过注册会计师的审计。

毫无疑问，上述举措，一方面表明2003年年度财务会计报告的编制要求、标准等将大大提高，会计信息质量将可望得到进一步提升；另一方面也表明随着国有企业改革的深入和政府职能的转换，财务会计报告正日益成为政府有关部门和出资者获取企业有关财务信息，籍以评价企业绩效、实施监管的重要手段。除了企业财务会计报告的要求外，我国政府和非营利组织会计改革亦正在进行中，有关法规对于政府和非营利组织提供年度财务会计报告及其信息的透明度也正在提出更高的要求。如今年已经生效的《民办教育促进法》、即将出台的《基金会管理条例》和《非营利组织会计制度》等，均对民办教育机构、基金会以及其他有关非营利组织要求提供年度财务会计报告作出了严格要求，从而会对相关机构、组织编制年度财务会计报告产生较大影响。

二、技术层面：提高年度财务会计报告的编制质量

按照我国会计法和《企业财务会计报告条例》的规定，企业编制的财务会计报告应当保证真实、完整。这就意味着任何企业在编制年度财务会计报告时，至少应当在年度财务会计报告中提供会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。其中，会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。从技术层面上来讲，提高年度财务会计报告编报质量至少应当从以下几个方面努力：

民非企业清算审计报告范文篇3

来对我国破产法律制度的完善作一探讨。

一、适用法律方面存在的突出问题

（一）关于破产案件的级别管辖

依照最高人民法院《关于贯彻执行〈中华人民共和国企业破产法（试行）〉若干问题的意见》的规定：“基层法院一般管辖县、县级市、或区的工商行政管理机关核准登记企业的破产案件；中级人民法院一般管辖地区、地级市（含本级）以上工商行政管理机关核准登记企业的破产案件，个别案件的级别管辖可依照我国《民事诉讼法》第三十九条第一、二款的规定办理。”实践中，此项规定的缺陷明显显现出来：1、将法院级别管辖的法律制度，建立在一种行政行为的基础之上，法院对破产案件的级别管辖将随着行政行为的改变而改变，使司法程序成为行政行为的附属，由此造成了法律的不稳定性，这种立法技术不甚。2、从案件的疑难程度和案件对的等方面，也没有体现出级别管辖的意义。

（二）关于企业破产的宣告时间和方式

关于企业破产的宣告时间，《中华人民共和国企业破产法（试行）》、《中华人民共和国民事诉讼法》规定的不尽相同。有人认为，国有企业破产的，法院可在案件受理后直接宣告其破产，《人民法院报》上刊登的众多宣告破产公告，就是对此观点的有力支持和诱导。本人认为，宣告企业破产应当在第一次债权人会议之后。对于宣告企业破产的方式，现行司法解释认为“人民法院宣告企业破产，应当公开进行”。①“应当通知债权人、债务人到庭，当庭宣布裁定。”②实践中，通知多少债权人到庭方能达到法定人数，法律上没有限制。同时，仅为宣破产案

件裁定而通知案件的全体债权人、债务人到庭，其作法不宜提倡。

（三）关于破产案件的诉讼程序与民事诉讼法的关系

《中华人民共和国企业破产法（试行）》第六条规定：“破产案件的诉讼程序本法没有规定的，适用民事诉讼法的规定”这在实践中极不易操作。例如：对涉外送达、撤回申请等法律行为，破产法均无规定。即使依照民事诉讼法的规定，实践中也无法比照执行。以撤回破产申请为例，债权人或债务人在申请破产后，由于种种原因，可能会撤回申请，这里将出现以下问题：1、如果准许申请者撤回申请，这时的债权人申报也许开始或申报时效已经届满。如果申报时效已经届满，对未申请报债权者，依法应视为自动放弃债权，而此时，申请者又将申请撤回，对视为自动放弃债权者的权利能否恢复，法律没有明文规定。2、如果不准许申请者撤回申请，依照我国破产法及有关司法解释精神，人民法院又不能依职

权宣告债务人破产，诉讼程序将无法进行。

（四）关于债权申报中法律适用的问题

《中华人民共和国企业破产法（试行）》第九条规定了债权申报期限问题。如果债权人逾期不申请债权，视为自动放弃债权。申报实践中存在问题是：1、申报债权与诉讼时效的关系。我国民法通则规定了一般诉讼时效为两年，现实中相当多的破产企业，由于企业效益欠佳、管理混乱等原因，使债权人主张权利受到不同程度的限制。企业进入破产还债程序，人民法院依法通知债权人申报债权，是否意味着诉讼时效的中断？2、企业破产法规定，和解整顿成功，企业将不被宣告破产。③债权申报过程中，债权人没有申报债权的，能否视为自动放弃债权？3、债权人申报破产的，债务人在取得担保后六个月清偿债务的，将不予宣告破

产。个别债权人没有申报债权，能否视为自动放弃债权？

（五）关于重新登记债权问题

《中华人民共和国企业破产法（试行）》第二十二条第二款规定：“企业不能按照和解协议清偿债务的，人民法院应当宣告该企业破产，并按本法第九条的规定重新登记债权。”这里的“重新登记债权”与“申报债权”概念不一致。两者的实质意义是否一致，法律上没有明确规定。实践不中易把握的是：1、登记债权的期限自什么时间起算，重新登记债权的程序及事宜是否应当与申报债权一致？2、如果债权人在申报债权期间申报了债权，而在登记债权时没有重新登记，能否视其已放弃债权？3、如果债权人在申报债权时没有申报债权，在重新登记

债权时又登记了债权，此债权是否是有效债权？

（六）关于破产案件中的审判监督程序

关于破产案件中的审判监督程序，亟待解决的有两个问题：第一、针对破产案件本身的审判监督程序。即最高法院发现各级法院或上级法院发现下级法院在破产案件中作出的裁定确有错误的，如何适用审判监督程序？依照最高人民法院（1997）法发2号通知精神，上级法院发现下级法院的裁定确有错误的，应当通知其纠正，必要时可以裁定指令下级法院重新作出裁定。但在审判实践中，依照最高人民法院的司法解释，破产案件的当事人对裁定有异议的，只有向做出裁定的原审法院申请复议，且复议期间并不停止裁定执行。④这一司法解释与上述最高法院通知精神相悖，实践中无法执行。第二，在破产案件审理过程中，发现以破产企业为当事人的已发生法律效力的判决、裁定等确有错误的，如何适用审判监督程序？这类案件审判监督程序的适用，涉及受理破产案件法院和该院的上下

级法院或外地各级法院，启动该程序相当困难。

（七）关于破产案件合议庭的职权问题

破产案件是商事案件中较特殊的一类，鉴于其特殊性，学术界有破产程序优于其他民事诉讼程序之说。我国现行法律中也规定，破产程序启动后，其他民事诉讼程序、民事执行程序应视不同情况终（中）止。⑤同时其合议庭还应接收正在进行的其他普通民事诉讼程序的案件，并可通知破产企业的债务人向破产清算组交付财产，对拒不交付财产又不在法定期限内提出异议的，审理破产案件的合议庭还有执行的权力，这是法律赋予破产案件合议庭的特殊职权。在审执审监分

离后，破产案件合议庭是否还具备上述职权？

二、破产进程中存在的问题

（一）由于破产论证的失误，导致破产清算组无法按破产预案操作。

破产论证过程中，企业提供的论证材料及没有实事求是地反映现状，论证只听企业说，没有对企业财产状况做详细的调查摸底，致使预案缺乏翔实周密性。同时，个别企业领导隐瞒企业资产状况，特别是隐瞒企业的资产抵押情况、职工人数等关系到破产进程的重要情况，清算工作无法按破产预案执行，达不到破产的预期目标。例如：某市某化工材料厂申请破产还债一案，在第一次债权人会议前才透露其全部资产已抵押给某银行，且已经法院判决抵押有效等情况，使破产清算陷入被动。现该企业因破产财产不足以支付破产费用，被宣告终止其破产还

债程序。

（二）破产前对职工安置政策不明确，严重影响了破产进度

在这里存在三个方面问题，一是在破产前安置某些职工没有政策；例如：优化资本结构试点城市内企业破产后，对其内部的集体工安置，国家没有统一政策。二是政出多门。例如：对某项政策一个部门一种解释或一个部门中不同的人有不同的解释。三是职能部门分别从各自利益出发，视破产进展程度频繁变动

政策，清算组无所适从。

（三）破产资产界定难

我国企业成份复杂，有国有、集体、私营、联营、外国独资、中外合资等等。这些企业一旦破产，哪些属于破产财产，哪些不属于破产财产，界定较为困难。即使国有企业破产，在破产资产界定方面也存在许多难题。例如：地方国有企业破产，在破产中企业独资开办的具有法人资格的企业，资产是否列入破产财产？再如，地方国有企业开办的具有独立法人资格的劳动服务公司，该实体往往登记为集体企业，该集体企业的资产是否为破产财产？另外，由企业和职工共同投资兴建住房、由建筑公司垫资建设的企业建筑物、在途货物等是否应列为破产财

产？这些问题都因法律规定的不具体而难以界定。

（四）职工安置难

由于我国社会保障制度不健全，破产企业职工的失业、养老、医疗等问题难以解决，现只能由政府利用行政手段靠政策倾斜进行安置，加之职工观念老化，妥善安置破产企业职工成为破产中的最大难题。优化资本结构后，若破产财产不足以安置职工的，试点城市中的计划内破产企业的职工安置费，依照政策规定需由同级政府负担，对破产财产存活量少的企业来说，其破产无疑又加重了政府财

政负担。政府无钱，职工安置也是难上加难。

（五）破产财产变现难

破产企业除土地外，破产财产大多是破旧的厂房、老化的设备，过时的积压产品。将这些资产以评估价进行变现，几乎没有可能。权宜之计只好低出售或

将职工和破产绑在一起，以出售财产带安置职工。

（六）破产企业债权回收难

在一个企业，本人看到这样的现象，据企业应收帐帐面反映，该企业应收款为8000余万元，经实际清算，其中7000余万元是亏空挂帐，下余1000余万元涉及数百户债务人，遍布全国各地，地址不祥、经办人不祥、经营单位状况不祥、是否有争议不祥、有无收回的可能不祥等“五不详”帐目，比比皆是。清算组和

人民法院花费了相当大的人力物力去清收，收效甚微。

（七）清算组成员素质不能适应清算组工作的需要。

清算组成员多为政府从有关局委指派，多数成员不懂法律和政策，没有财会专业知识，甚至有的连起码的企业管理常识都不懂，不具备清算者的素质，不能适应清算工作的需要。还有个别是破产企业主管部门对破产案件重要性认识不到位，对破产清算工作的繁杂程度认识不够，频繁更换清算组成员，给清算工作带

来了极为不利的影响。

三、基本对策

针对破产案件存在的突出问题，在加大对破产案件的规范操作力度同时，还应根据破产案件的特点，积极探索企业破产案件依法、快捷、公正、高效的有效

途径。其主要措施为：

（一）严格依法破产

，破产案件所依据的虽可操作较差，但是，并非无法可依。在破产案件中，严格依法办事，是规范破产案件工作的最基本要求。严格执行《中华人民共和国破产法（试行）》及有关司法解释和《民事诉讼法》有关企业破产还债程序的规定。与此同时，充分领会和贯彻与稳定、国民有重大关系的政策精神，对诸如破产资产处置、职工安置等社会较敏感的，严把政

策关，使企业在法律和政策的范围内破产。

（二）严把立案关

立案是破产案件进程中的第一关，严把立案关至关重要。在这方面，应主要从以下两个方面进行规范：1、严格审查申请人资格。依照破产法规定，债权人、债务人均有权申请破产。在审查申请人资格时，应特别严格审查债务人作为申请人的资格，严防假破产，真逃债。在审查申请人资格的同时，还应该严格审查债务人的债务状况及履行债务的能力（包括申请人下属的不具备法人资格的分支机构），切实查清债务破产界限的真实性。2、对于市属国有企业申请破产的，并按国家政策规定可以冲销银行呆坏帐的破产案件，严格按照国务院（1994）第59号及（1997）第10号文件精神依法立案，对破产及兼并计划没有层层报批的，或虽已报批，但没有预案的，或主要债权人银行对破产预案有异议，而未按有关

程序逐级上报形成决定的，坚决不予立案。

（三）规范债权人会议行为

债权人会议由依法申报债权的所有债权人组成，在债权人会议期间，依法使债权人在审查债权证明材料、确认债权有无财产担保、审阅清算组清算报告、审计、评估报告、讨论通过破产财产处置和分配方案等方面，充分行使其职权。对债权人提出异议的，法院应及时果断裁定，避免债权人会议乱扯皮及只议不决现

象，保证破产程序的顺利进行。

（四）严格审查破产企业债权债务状况

破产企业管理混乱，债公债务不清是其通病。在审查破产企业债权债务时，重点审查对未到期债权提前清偿，放弃债权、无偿转让财产等行为，特别应严格审查企业在破产案件受理前六个月的上述行为。对手续不清的，清算组或法院可责令经办人、主管人定期理清手续；对拒不理清手续者，清算组可不予办理调离、

离退休、安置等手续，同时视其情节轻重，予以罚款、拘留等处罚。

（五）建立清算人员岗前培训制度

针对清算人员对破产法律、法规、政策、操作技巧缺乏了解，严重清算工作进展这一问题，应建立破产案件清算人员岗前培训制度。法院受理破产案件后，对每位清算组成员上岗前应进行的法律、法规、政策等方面的培训。并针对个案具体情况，联系破产案件操作中可能出现的问题进行、，并制定相应的对策，使每一位清算人员在上岗前就对自己的工作心中有数。岗前培训提高

了清算组成员的素质，为破产案件顺利进行创造了条件。

（六）法院应加强对清算组的监督与指导，及时纠正清算过程中的各种不当

行为清算组因人员素质等方面的原因，其行为不免带有随意性，为杜绝这一现象的出现，法院应切实加强对清算组的监督与指导，将其行为严格规范在法律规定的范围内。在破产清算过程中，制定清算组工作规则及重大事项报告制度。凡重大问题，非经人民法院许可，清算组不得擅自决定。对不符合清算条件的清算人员，法院可随时进行撤换。对清算组的不当行为，诸如滥支付破产费用、对财产高值低估、低值高估、突破国务院文件规定安置职工等及时予以纠正，确保破产清算工作的顺利开展。

（七）强化服务意识，切实解决与职工利益密切相关的问题.

审理破产企业的法官和清算组成员应为中心服务、为大局服务，就是服务意识的切实强化和服务行为的真正落实。与普通民商案件相比，这一点尤为重要。凡是与职工密切利益相关的事，绝不推委，清算组解决不了的，法院和清算组应找有关部门协调，在诸如水电分离、工资补发、房改、职工身份确定等多方面，认真协助有关部门解决处理，真正让政府、企业职工双满意。

（八）以大局为重，从实际出发，切实搞好生产自救

为确保企业资产在破产过程中不贬值，切实解决职工生活问题，减少社会动荡，应认真慎重地处理企业破产与企业生产自救的关系，在破产企业试行生产自

救。

（九）充分发挥司法、监察、审计部门的作用。

依照破产法规定，监察、审计部门负责查清企业破产原因。在监察、审计部门清查企业破产原因的同时，如发现破产企业中某些人员的行为已经涉嫌犯罪，依照通常作法，大多是由人民法院移送相关机关处理。实践中，由于种种原因耗费时间长、关卡多移送较困难。针结这一问题，在受理破产案件后，应由政府协调，法院、检察院、公安局应会同监察、审计等部门，同时进驻破产企业，对发现的涉嫌犯罪线索，及时依照法律程序进行处理，可大大震慑了犯罪分子。将在

广大职工和社会各界中，取得良好的效果。

附注：

①《最高人民法院关于〈中华人民共和国企业破产法（试行）〉若干问题的意见》，

第41条。

②《最高人民法院关于〈中华人民共和国企业破产法（试行）〉若干问题的意见》，

第42条。

③《中华人民共和国企业破产法（试行）》》，第二十二条第一款。

④《最高人民法院关于贯彻执行〈中华人民共和国企业破产法（试行）〉若干问

题的意见》，第75条。

⑤《中华人民共和国企业破产法（试行）〉》，第十一条。

主要：

1、张卫平蓍《破产程序等论》政法大学出版社1993年6月版；

2、王卫国蓍《破产法》人民法院出版社1992年12月版；

3、韩长印著《破产清算人制度的若干问题》原载2003年3月《河南大学学报》；

4、李永军著《破产法律制度》中国法制出版2000年1月第一版；

5、矣明、曹士兵著《破产法律制度需完善》原载2000年1月28日《人民法院

报》；

6、汤维建著《破产程序与破产立法研究》人民法院出版社2001年4月1第一版；