人力资源审计报告范文篇1

通过对上海涵盖工业和非工业各领域的能源审计对象、内容、类型、实施过程以及能源审计机构等方面的研究，以期提高政府的监管和引导力度，促进企业能源利用效率提高、强化用能单位节能管理、规范能源审计工作，完善全市能源审计管理体系。

关键词：

能源审计；节能低碳；节能管理

1上海能源审计实施概况

上海市经济和信息化委员会从2006年至今已两轮分别对年能耗5万t以上、1万～5万t、5千～1万t工业重点用能单位开展能源审计；市交通委员会从2010年至今已基本完成一轮交通运输各行业重点用能单位的能源审计工作；市机关事务管理局、市教育委员会、市商务委员会、市旅游局、市卫生和计划生育委员会和各区县从2010年至今也分别开展了下属重点用能单位的能源审计工作。同时，能源审计也作为部分领域，如公共建筑节能改造项目获取节能专项扶持资金的前置条件。在上海市至今开展的能源审计工作中，除工业重点用能单位能源审计工作可允许企业自行开展外，其它均委托第三方能源审计机构进行。上海各行业重点用能单位能源审计工作由其当前所属行业主管部门分头推进，在推进过程中，对能源审计实施流程、内容深度、第三方机构资质认定等监管和指导的程度不一。

2开展上海能源审计效果

2.1工业领域上海市工业企业能源审计工作与其他省市的能源审计相比较，增加一项内容，即《节能整改报告》，整改报告质量的高低对后续整改工作的开展有较大的影响。从2006年开展以来，第一轮能源审计工作开展效果显著，很多企业通过节能管理方式改进、及比较落后或节能潜力较大的系统、设备改造，取得较好效果。第二轮能源审计工作的开展效果不如前者，一方面由于首次开展的节能潜力较大，另一方面，现阶段企业的节能潜力与相关行业的技术发展密切相关，节能改造环节局限于公共辅助设备，比如空调系统、照明系统等。

2.2建筑领域建筑能源审计工作从2010年开始开展至今，取得了一定的效果，有助于行政主管部门节能管理工作的开展，同时有效促进了被审计企业的节能管理，为进一步实施节能改造打下基础。此外，能源审计近几年的发展趋势是最低价中标，导致能源审计机构之间存在恶性竞争，审计报告质量达不到相关要求，为此，在能源审计管理办法中可提议：按照能源审计的深度进行分类，相关工作部门针对能源审计的不同档次出台指导价格。

2.3交通领域交通运输企业从2011年开始开展能源审计工作。通过对重点用能单位开展类似普查性质的能源审计，政府主管部门对重点用能单位的能源消耗路径、能源系统存在的薄弱环节以及今后的发展方向有清晰的了解与认识，同时对整个行业的用能管理以及用能系统建立完整的概念。另一方面，促进企业建立或完善能源管理制度，有利于节能管理向规范化和科学化转变；对企业进行节能诊断，提出节能技术改造的建议，提高用能单位的能源利用效率，降低能源消耗，增强企业的市场竞争力。

3上海能源审计特点

3.1起步较早，多行业齐头并进2006年，借国家千家企业节能行动项目实施之机，上海市工业系统率先启动重点用能单位能源审计工作，旅游、医疗、教育、交通等各行业主管部门也紧随其后，积极开展下辖重点用能单位的能源审计工作。

3.2政府监管能源审计为主，自愿开展能源审计为辅上海市各行业能源审计工作以政府监管能源审计为主。其中，工业、交通等行业主管部门针对年能耗5000t标准煤以上；旅游、医疗、教育等行业针对连续两年建筑年总能耗2000t标准煤（或建筑面积2万㎡）以上的重点用能单位制定年度能源审计实施计划，分批实施能源审计。区县各行业能源审计主管部门依据本区县实际情况各自制定能源审计年度实施计划。同时，有少数用能单位出于社会责任、降本增效等需求，委托第三方机构或自行开展能源审计工作。据不完全统计，全市政府监管能源审计占整个能源审计数的95%以上。

3.3各行业能源审计依据详简不一上海市工业、旅游、医疗和教育等行业的能源审计工作开展已有较完善的标准文件作为依据，标准中规定了能源审计的步骤、内容、深度及报告编制规范等方面的要求，做到能源审计工作有据可依。然而，相对于其它行业，上海市交通等行业能源审计工作由于起步较晚，至今国家及地方尚未制定、公布任何审计标准及导则要求，审计工作处于不断摸索、逐年成熟的阶段。

3.4各行业审计承担方要求不一，审计经费来源多样上海市工业能源审计既允许被审计企业自行实施，也允许被审计企业委托第三方机构实施。旅游、医疗、教育、交通等行业能源审计至今均要求委托第三方机构实施。同时，由于各行业对审计承担方要求不同，导致了审计经费来源的多样。工业领域中，无论是政府监管能源审计还是企业自愿能源审计，能源审计实施费用均由被审计企业自行承担，其他行业的政府监管能源审计实施费用主要由政府拨款，企业自愿能源审计实施费用由企业自行承担。

3.5各行业能源审计机构资质要求尚未统一上海市工业领域由于允许被审计企业自行开展能源审计等原因，因此并未明确规定第三方能源审计机构的资质要求。原市建设交通委组织开展了上海市建筑能源审计机构的申报和审核工作，并公布了第一批16家进入上海市建筑能源审计机构名单的第三方机构，明确了机构的资质要求。上海市交通行业暂未明确规定第三方能源审计机构的资质要求，历年实施交通运输企业能源审计的第三方机构暂从全市建筑能源审计机构名单中筛选。

4存在的主要问题

4.1能源审计相关法律法规不完善《中华人民共和国节约能源法》（主席令第77号）中提出的责令实施能源审计的相关条款并未对审计周期、审计资格等做出比较明确的规定；《企业能源审计技术通则》（GB/T17166-1997）等也仅从技术层面对能源审计的定义、内容、方法、程序及审计报告的编写进行了原则规定。此外，上海市并无其它法律法规、规章标准等对能源审计工作进行具体规定。因此，一方面由于缺少法律法规对于审计周期、对象等方面的具体规定及长远的政策驱动机制。另一方面对于政府监管类型的能源审计，由于没有上位法对其进行强制性约束，给第三方审计机构开展能源审计带来很大的困难，同时影响能源审计报告的准确性和实用性。

4.2能源审计实施类型单一上海市目前各行业实施的能源审计多以针对企业能耗、设备、制度、节能技改等全方位进行调研并提出节能建议的全面能源审计为主。针对首次开展全面能源审计，摸清企业家底是基础及必要的工作。但是，在间隔时间较短，且主要耗能工艺、设备并无明显改变的情况下，要求该单位实施第二轮全面能源审计就造成了不必要的重复劳动，导致政府主管部门、第三方审计机构及重点用能单位人力、物力、经费的浪费。同时也导致了节能潜力挖掘不够深入、节能改造方案不够实际的现状。因此，即全面能源审计之后，研究开展多样化的能源审计，集中人力、物力挖掘企业节能潜力，提高为企业服务的质量就显得尤为重要。

4.3能源审计工作的定位尚不清楚上海市能源审计的现状是市场职能和政府职能并行。从政府角度看，部分能源审计工作没有明确是政府委托还是企业自身行为。若是政府职能，就不应该收费，但能源审计所消耗的人力物力很大，所需经费没有来源，整个能源审计工作将无法展开，政府部门能源审计的监督职能就无法发挥。从企业角度看，若仅靠市场行为，企业出于自身节能管理的需要，开展能源审计工作，又缺乏相关的法律、法规对审计机构实行监督。从审计服务机构看，审计服务机构因能源审计业务向企业收取费用，肯定要为企业服务，帮助企业理顺数据关系，片面迎合政府要求。从而使能源审计变成走过场，起不到应有的监督与作用。

4.4能源审计报告质量良莠不齐由于部分行业能源审计服务的市场准入制度尚未建立、部分能源审计项目实施经费与工作要求不匹配、部分行业缺少实用可操作的技术标准、缺少有效统一的能源审计项目评审评价制度、企业相关的能源审计基础性资料尚不完善等原因，全市能源审计报告存在良莠不齐的普遍现象，部分能源审计工作搞形式、走过场，没有达到能源审计项目委托方的立项初衷。

4.5企业缺乏进行能源审计的动力企业没能充分认识开展能源审计的过程更是企业改进管理的过程。上海市开展的绝大部分能源审计为政府监管能源审计，企业被动地接受能源审计，自主能源审计需求量极少，其主要由于企业认为能源审计太麻烦，需要增加新的投入，很难产生经济效益，以至管理人员对能源审计不持支持态度。故企业自主能源审计的积极性不高，缺少自愿性需求，使企业能源审计处于被动状态。

5下一步能源审计工作对策

5.1完善能源审计相关法律法规及技术标准建议建立完善的行业标准体系，组织编纂各行业能源审计规范或手册，从审计准备、审计程序和项目、审计所需资源、数据和信息的搜集与分析、综合审计报告等方面和环节做出规范的要求，让能源审计工作类似与财务等其他审计工作一样，拥有具体的工作标准，同时引起企业的重视。

5.2细化能源审计类型，实施多样能源审计建议依据上海市目前能源审计实施现状及未来实际需求，将全市能源审计按管理层次划分为政府监管能源审计和企业自愿能源审计；按能源审计实施对象划分为全面能源审计和专项能源审计；按能源审计的深度要求划分为一般能源审计和深度能源审计。

5.3完善第三方审计机构资质要求，建立市场准入制度建议明确上海市工业、交通等行业第三方能源审计机构的资质要求，完善第三方能源审计机构的定期考核制度，对受委托编制“能源审计报告”的第三方机构进行资质核实。

5.4建立能源审计报告评审制度建议明确能源审计报告评审机构的资质要求，认定一批能源审计报告的评审机构，遵循政府监管能源审计“一项目一评审，现场评审和报告评审相结合”原则，保证能源审计报告质量。建立能源审计报告评分及退回机制。

5.5提高企业对能源审计的有效需求建议鼓励企业进行自愿性能源审计，一方面进一步加强能源审计宣贯培训，另一方面运用经济手段，加强经济鼓励及对企业能源审计的引导，将政府的财税优惠政策和节能改造专项资金、银行的优惠贷款等与企业能源审计结合起来。同时，也可将能源审计作为企业申请其他节能低碳相关政府专项扶持资金的前置条件。

5.6多渠道并举，培养能源审计交叉型应用人才建议培养既懂工程技术，又懂财务审计的能源审计交叉型人才，培养交叉型人才需“三管齐下”，即专业教育、审计技能培训和岗位锻炼相结合。专业教育即是充分利用高等教育资源，在综合类或工科为主的院校进行能源审计人才培养。技能培训主要是指政府牵头，通过举办企业能源审计培训班，为企业或审计机构培养专业人员。岗位锻炼主要是企业应充分把握每一次能源审计机会，选派专门人员参与能源审计全过程，在实战中积累经验，提升其工作能力与水平。

5.7督促企业完善能源计量管理体系鼓励企业不断完善对各工序及主要耗能设备的计量仪表配置，完善计量器具档案；进一步细化产品能耗考核到机台、班组，强化能源统计工作；加强对能源、原材料的库存保管的管理，完善各种能源消耗统计报表。企业管理者应为员工提供更多培训机会，加强员工在操作规程方面的专业知识，以使企业尽快建立完善能源计量管理体系和能源审计指标体系。

人力资源审计报告范文篇2

一、加强审计成本管理的意义

在当前形势下，加强审计成本管理具有十分重要的现实意义。

加强审计成本管理，是提高审计机关绩效，建设节约型政府的需要。加快建设节约型社会，是党中央国务院从全局和战略性高度做出的一项重大决策。审计机关作为政府部门之一，必须要从自身做起。

加强审计成本管理，是适应时代经济社会发展的要求，充分发挥审计作用的需要。近年来，审计机关的地位和作用日益显现，尤其是各级审计机关积极展开的绩效审计，以促进提高资金使用效益、推动政府相关部门单位深化改革和提高管理水平为目标，揭示了大量损失浪费问题，发挥了审计机关在建设节约型政府中的监督促进作用和导向作用，引起了社会积极的反响。这一方面扩大了审计机关的影响力，提高了审计机关的威信，另一方面也吸引了广大群众对审计机关关注的目光。审计机关必须要加强审计成本管理，提高自身管理绩效，才能经得起公众的监督和检验，符合党委政府和社会各界更高的要求与期望，充分发挥审计作用。

加强审计成本管理有利于审计机关更好地整合审计资源，发挥审计监督职能。当前，审计机关普遍存在着人员少与任务重的矛盾，在保证审计质量的前提下，降低审计成本，有效利用和整合审计资源，提高审计工作效率是解决这个矛盾的有效途径。

各级审计机关必须积极转变观念，努力探索科学的审计成本管理方法，提高审计工作运转效能，明确各级工作责任，以做到规范高效。审计机关于部应提高认识，端正思想，树立正确的成本效益观念，降低审计成本，提高审计效率，更好地完成审计工作。

二、影响审计成本的因素

目前审计机关审计成本管理主要存在如下问题：审计工作节奏不够紧凑；项目完成时间过长；部分项目现场审计用的时间不多，但出具报告却花费了很长的时间。对审计项目耗费的经费普遍缺乏统计和分析，审计投入的人力、时间和经费多少，产出的效果如何等尚未纳入各级审计机关的管理目标。

影响审计机关审计成本的因素是多方面的，有自身形成的，也有外部引发的；有人为的，也有因审计体制未理顺而存在的。深圳市审计局对2005年度完成审计项目投入产出情况进行了统计分析，从审计项目管理的角度来看，主要有以下因素：

1.审计计划的确定。计划制定得科学与否，对审计机关的审计成本有着重要影响。按照经济学的理论，如果一个项目的投入远大于产出，那么这个项目是不经济的，不值得做。审计也是如此。审计机关在安排审计项目计划时，应该从成本效益角度考虑项目安排是否合理，在投入产出之间寻求最佳平衡点。

目前，基层审计机关审计力量不足与审计任务重的矛盾十分突出，地方党委政府临时委托的项目较多，计划安排比较被动，审计资源不能科学配置。计划不科学容易导致有的项目投入的审计力量过多，出现窝工，造成审计资源浪费；有的项目审计力量投入不足，该查处的问题未深入查处，起不到审计应有的作用，形成另一种浪费。

2.审计准备工作。审计准备工作主要包括：开展审前调查，了解被审计单位基本情况，确定工作期限，搜集有关法规文件，下达审计通知书，制定审计方案，明确工作目标和人员分工等。从实践情况来看，一般审前准备工作做得越充分，审计现场实施就会越顺利，否则，在某种程度上就会产生阻力或延误工作时间。深圳市审计局2005年共完成42个审计项目，有50％的项目现场审计时间超过60天，但其中8个绩效审计项目虽然相对复杂，由于审前工作准备充分、各级领导重视，审计工作进展顺利，现场审计时间一般都控制在60天内。

3.审计现场管理。从成本控制的角度看，审计现场管理一要明确目标，抓住重点。审计对象的情况往往比较复杂，仅凭一次审计就把所有的问题都查出来几乎是不可能的，面面俱到、遍地开花式的详查，往往只会事倍功半。二要弄清事实，抓实取证，避免因取证资料不实、定性处理不准确等原因而返工或与被审计单位出现重大的意见分歧，影响审计工作顺利进行。三要重视审计人员的合理组织和分工，避免因分工不当而浪费人力资源。此外，也不能忽视与被审计单位的沟通与协调。与被审计单位沟通与交流不够，会使现场取证、征求意见等多个环节出现阻碍，造成工作上的被动。

4.审计报告质量及编制审核程序。审计报告时间是指现场审计结束到出具审计报告的时间，与审计报告质量及编制审核程序等因素密切相关。要节约审计成本，必须控制审计报告时间。审计组长或主审在现场审计工作结束后，应及时分析提炼证据，抓住要点，准确定性，缩短分析整理资料的时间。撰写的审计报告要事实清楚，格式规范，文字简洁，提高报告质量。一般来说，质量越高的审计报告越容易获得认同，顺利通过层层审核。审计机关要健全完善审计报告审核制度，加强报告的集体决策，节省报告审核时间。

深圳市审计局2005年完成42个审计项目，出具审计报告42份，出具报告时间一般为40天左右，平均为54天，最短的11天，最长的176天，其中：60天内出具正式审计报告的项目27个，占64％；超过60天出具正式审计报告的项目15个，占36％。审计项目报告时间明显偏长，主要原因包括：（1）收集整理资料时间过长，个别项目现场审计结束至形成审计报告征求意见稿时间长达63天。这与审计组工作不够紧凑、人员安排不合理有一定关系；（2）征求意见时间长，被审计单位对审计报告征求意见稿反馈时间最长的达70天。这主要受不可控因素影响，但也与问题定性是否准确、与被审计单位沟通交流情况等有直接联系；（3）报告审核审定时间长。一些项目比较复杂，遇到的新问题、重大问题、非常规问题较多，由于不同的人对问题看法的不一致，导致报告反复修改，拖延报告完成时间，影响审计工作进度。

5.审计方式、方法的选用。就地审计或是送达审计，详细审计或是抽样审计，以及是否利用计算机软件辅助审计，对审计成本的影响是不一样的。选用审计方式、方法，既要考虑审计目标的实现，又要从实际出发，因地制宜。不同的被审计单位、不同类型的项目可以采用不同的审计方式、方法。在效果一致的情况下，应选择成本最节约的方式、方法。目前，部分审计干部不讲究审计方式、方法，不紧扣审计目标，热衷于撒大网、搞外调，有的一扎进被审计单位就埋头看凭证，抄数字，计算机技术运用水平低，在一定程度上加大了审计机关的审计成本，制约了审计效率提高。

从整个审计机关管理的角度来看，还有以下因素也对审计成本管理产生影响：

1.审计人员的能力和素质。包括审计人员的专业胜任能力、政治素质和综合业务素质等，是降低审计成本、提高审计工作效率的关键。在审计过程中，如果审计人员缺乏敏锐的分析能力和准确的专业判断能力，就会因为对一些情况看不出或拿不准，使问题迟迟不能披露，导致推延审计时间，影响审计工作效率，甚至可能造成重大问题的遗漏。

2.审计工作机制。这是个根本性、全局性、长期性的问题，包括机关用人机制、竞争机制、激励约束机制等。目前我国政府部门行政成本偏高，工作机制未理顺是个关键的因素，审计机关也不例外。在“能上不能下、能进不能出”、“论资排辈”的机制下，审计人员干多干少一样，干好干杯一样，效率高的还有被“鞭打快牛”的风险，因此缺乏最求效率的动力和压力，导致工作拖沓，审计成本也就不可能降低。

三、加强审计成本管理的途径

1.加强人力资源管理，整合利用好审计资源。

现代管理的核心是以人为本。加强审计成本管理，一方面要通过教育和培训，培养政治素质好、专业水平高、事业心、责任心强的复合型人才；另一方面要对现有的审计资源优化配置、优化组合，更好地发挥现有人力资源的作用。审计机关应建立和完善统筹配置人力资源的良性机制，按照全局一盘棋的观念，打破机关内部处室界限和专业分工，实现人力资源共享，优势互补。必要时，可以统筹国家审计、内部审计和社会审计力量，最大限度地实现人力资源地聚合效应。执行审计项目时，应选择最适合项目要求、审计成本最优的审计人员组合。可以尝试建立职业准入和退出机制。对审计组长或主审的“任职资格”进行规范，除包括学历、任职时间等基本条件外，还可以考虑增加定期考试、考核，以提高职业准入“门槛”，确保准入的人员具有良好的条件、较高素质。对不再符合“任职资格”的审计人员则取消资格，使人才可上可下，促使审计人员不断进取，在审计队伍内部形成良性的竞争机制。对审计项目可以试行招标制，通过招标，选取选择最优成本效益的人员组合和方案。

2.科学制定计划，实行项目计划成本管理。

审计计划对执行审计项目起龙头作用，计划管理成为审计成本管理的源头。要搞好审计成本管理，首先在审计计划阶段就要对项目成本有科学的计划。审计机关在制定计划前，要充分调查研究，通过搜集意见、走访、座谈等方式获取相关成本信息，对各计划项目成本进行测算。在确定项目时，应遵循成本效益原则。对法定项目、政府、人大批办、交办的重要事项，或是确实具有深远政治意义和社会价值的，即使其测算成本过高，也要将该项目列入年度计划。对审计效果基本相同的项目，则优先选择审计成本低的。

审计机关要向当地政府领导多汇报，与有关部门多沟通协调，在选择审计项目方面多争取一些主动权，以利于按照“全面审计，突出重点”的原则，将有限的审计力量，用于加强对重点领域、重点部门、重点资金的审计监督，将监督的触角集中延伸到管理薄弱的地方、国有资产流失严重的地方，群众反映多、意见大的地方，容易出现违法违纪和腐败现象的地方，避免出现临时任务过多，计划不如变化快的情况，保证审计人力、时间的科学计划和配置。

在计划阶段，还要确立成本管理的目标，制定科学合理的项目成本计划。一般来说，项目成本计划应在审计项目计划下达前，由计划部门会同承担项目业务部门以及财务部门，在综合考虑审计项目性质、审计目标要求、被审计单位有关情况、审计人员数量和素质的基础上，合理地预算项目投入人力、时间，对相关经费进行分析计算后确定下来。这个过程的关键是确定项目合理工作量（即人力、时间），审计署在《审计署关于改进审计项目计划管理的实施办法》中也提出“要逐步建立科学测算审计项目工作量的模型”。笔者认为，目前国内部分审计机关尝试的审计项目分类管理法有一定的借鉴意义。审计机关计划部门可以在掌握和分析以往年度审计项目工作量的基础上，按照审计项目性质、被审计单位资金规模和组织结构等，将审计项目分类，按类确立工作量标准，在此基础，考虑实际情况确立每个项目计划工作量，再结合有关财务数据，确定项目计划成本。当然前提条件是必须能收集到完整、真实的项目工作量基础数据，即投入的人力、时间等，这也对项目过程管理有关成本数据提出了要求。

3.做好审前调查，细化审计实施方案。

审前调查是编制审计方案、有效选择审计重点的基础，必须要细致周密。通过审前调查不仅要摸清被审计单位总体情况、业务流程，对一些重点问题还可实行试审，基本达到审计取证的要求。只有进行了充分的审前调查，才能在正式审计时集中力量，直奔主题和重点，从而减少现场审计时间，节约审计成本。

从成本管理角度看，审计实施方案应是制定时间、人员和经费等成本构成要素的具体方案，是现场审计成本控制的导向。一个优秀的审计实施方案，不仅要目标明确，还要指标具体，并尽可能地量化。在审计实施方案中，审计组长或主审应将工作量分解至每个审计步骤、每位审计人员。在时间安排上，要根据项目要求完成的最后期限，对重要事项的现场取证、分析证据、报告初稿、报告征求意见等各阶段工作所耗费的时间及各审计事项的最迟开始时间、最早结束时间等做出具体安排，并落实责任到人。在人员分配上，要合理搭配、合理分工，既要尽量发挥每个审计人员的专长，人尽其才，又要让各个层次的人员都得到锻炼，提升全体从业人员的业务水平，以利于有效的利用有限的资源，提高审计工作成效。

4.加强现场审计成本控制，建立动态跟踪制度。

在现场审计过程中，一要抓组织协调，要建立审计组长与审计小组（人员）之间、审计小组之间、审计人员之间快速畅通的沟通机制，减少磨合时间，加快审计进度，降低审计成本；要与被审计单位的领导及有关人员充分沟通，必要时可采取一些审计法中规定的措施，力争对方配合，以保证审计项目实施顺畅。二要抓审计质量，要保证审计实施方案得到落实、审计质量控制的每一个环节到位。审计人员要按照审计署《审计机关审计项目质量控制办法》的要求规范审计工作程序，审计组长或主审要承担起现场指导和检查的责任，对审计小组成员获取的审计证据、记录的审计日记、编制工作底稿均要随时检查或复核，确保审计重点突出，事实准确，处理得当，程序规范，减少因质量不高返工而增加成本的现象。三要建立审计项目进展情况动态跟踪制度。审计组长或主审要动态跟踪审计项目进展情况，并定期向有关管理部门汇报，以便机关领导全面了解整个机关年度项目计划进展状况。如出现与方案预定进度偏离的状况，审计组长或主审要及时了解情况、分析原因，根据实际情况及时调整审计目标和重点或对人员、时间做出适当调整和安排，力争审计工作按计划完成。

在现场审计工作结束以后，审计组长或主审要抓紧时间对现场取得资料进行分析和汇总，认真撰写审计报告，并对审计报告的撰写、审核审批流转程序进一步跟踪。审计机关应对各类审计文书进一步规范，建立健全审计业务会议等报告审核程序，保证审计工作顺利完成。

5.改进和创新审计方式、方法和手段。

选择审计方式时，应考虑审计成本。在不影响独立性的前提下，计划安排的项目要尽可能就地就近。对能采取送达方式审计、联网审计的项目，就不要就地审计。或者可视工作需要，采取送达审计与就地审计相结合的方式。德国联邦审计院有三分之二的项目是采取送达方式进行审计的。

在审计方法上，应由账项基础审计、制度基础审计向风险基础审计过渡，减少直至避免详细测试。充分利用内部控制评估、风险评估、抽样审计等一些先进的方法。将重要性水平的运用、分析性复核的运用贯穿于整个审计实施过程。审计部门之间，特别是审计机关内部，要注意分析运用以前年度、上级审计机关等审计成果，尽可能做到资源共享。节约审计成本，减少不必要的重复劳动，实现审计效果的最大化。要把经济责任审计、预算执行审计、专项资金审计、企业财务收支审计、绩效审计等有机结合起来，形成一个相辅相成、相互补充的链条，做到相得益彰、事半功倍。

审计机关要进一步推进计算机辅助审计，要利用计算机平台加快数据库建设，如专家人才数据库、审计对象资料库和审计法规数据库等，逐步实现审计机关内部、各级审计机关之间数据信息地互通互联，提高审计信息资源的共享水平，提高审计效率，节约审计成本。

6.建立规范的成本考核体系，完善激励和约束机制。

人力资源审计报告范文篇3

关键词：内部控制；财务报告；质量管理

中图分类号：E232文献识别码：A文章编号：1001-828X（2016）007-000-01

引言

审计工作缺乏力度，企业监督制度不完善，财务部门的相关工作人员总体水平较低引起了财务报告质量较低的问题，然而对于财务报告质量来说企业的内部控制工作起到了关键性的制约因素，内部控制有力则企业财务报告质量高，内部控制不力则企业财务报告真实性差。在这个市场竞争压力不断增加的社会，企业需要不断健全监督体系，强化企业内部控制，从而能够提高企业的财务报告质量，让企业更好的发展。

一、企业财务报告质量差的产生原因

（一）企业内部结构不合理

多数情况下，企业都存在内部结构不合理的情况。国内许多企业都有委托之间的关系，由此导致了企业管理阶层内部混乱，各项决策难以落实和开展，企业内部很难形成强有力的约束力，许多制度都只是流于“形式”，进而引起企业财务报告质量降低，真实性得不到保证。企业内部结构不合理，董事会、经理以及监理会之间权力与责任不明确，三者之间没有达成共识，在管理工作上都以自己的利益为中心，使企业财务报告质量无法有效的监督。这样许多企业的管理者都会在暗中进行对财务报告的操控，肆意的篡改财务报告，导致了财务报告的真实性无法得到保障，很容易产生自身的现象。

（二）人力资源管理体制不健全

传统的企业管理模式都是比较封闭的，对市场环境的变化反应能力比较弱。这样就使得在国际市场上专业人才以及具有相关知识与经验无法快速的在企业内部形成促进作用。封闭的内部控制制度还表现在企业的内部人才运用方面，大多数的企业都存在着很少在人力资源中注入新鲜的活力。从而导致了企业中存在着大量的庸才，企业的内部管理控制消耗增加。此外，我国企业的人力资源管理模式都是比较落后的传统管理模式，这种管理模式在计划经济体制中还可以起到一定的作用，但是作为市场经济为主导的今天早已经无法适应经济发展的要求。从而导致了管理阶层的领导缺乏管理技能，无法起到内部控制的作用。

现阶段，在国内许多企业中依然沿用着传统的人力资源管理方式，缺乏整套的能够遇过国际化接轨的现代化的人力资源管理方式，从人力资源的流动状况来看。在国内的大部分企业让然都是采用高层领导人直接领导企业各部门的处长、科长。作为工作在一线的员工都需要无条件付出上级领导人的一切安排，从而导致了许多人力资源没有做到“人尽其才”。有许多员工有着一定的专业技能与职业技能，但是在实际的工作中因为领导的原因，大多数人力资源都没有发挥他们最大的贡献，从而导致了人力资源流失的现象。

（三）内部审计体系不完善

同一些经济相对发达的国家比较而言，我国的内部审计体系还存在着许多问题，其中最重要的就是审计部门没有相对的独立性，往往审计工作人员与企业的各个部门之间都有着一定的利益关系，这样导致了审计工作无法实现真正的公平与公正，许多审计部门都是在国家与政府部门的支持下所发展的，但是在企业中的地位却没有受到重视，这样就造成了审计部门与财务部门形成了相互依靠的关系，无法对企业的财务信息加以监督，无法保障财务报告的信息质量。

二、内部控制下提高企业财务报告质量的策略

（一）创设良好的企业内部控制环境

在企业内部形成良好的内部控制环境，能够最终提高企业的财务报告的质量。首先，需要调整企业的内部控制结构，完善企业的董事会制度，董事会作为企业的最高领导与企业规划机构，需要在企业中指定合理的激励制度与约束制度，从而能够保障企业每个股东与员工的利益都不收到侵害。第二，需要完善企业的审计制度，企业的审计部门需要对每一个部门的工作加以监督，更需要对董事会以及总经理的工作加以监督，履行好审计工作，能够维护好企业的整体利益，只有完善了企业的审计部门的工作才能够在优化企业的内部控制工作中起到有效的制约与平衡的作用。第三，需要培养优秀的企业文化，良好的企业文化能够在企业的内部形成统一的思想，让企业能够朝着更好的方向发展。第四，需要完善企业的内部激励制度，激励员工能够为企业的发展做出更大的贡献，保障员工的利益，保障企业的整体利益。

（二）逐步改善人力资源管理体系

要想增前财务报告的总体管理，那么人力资源对企业的发展是必须要严格重视，我国企业的人力资源管理必须得到企业的高层领导人的充分重视。市场竞争愈演愈烈。企业都处在激烈的市场竞争的环境下，每一个企业都需要提高自身的竞争力才能够得到发展。市场的竞争更是人力资源的竞争，人力资源的合理运用更能够促进企业的发展、对于企业来说每一名员工都是企业的“竞争力”。企业需要认识到人力资源的重要作用，能够完善人力资源的管理制度，能够做到“以人为本”，不断提高对人力资源的合理运用，能够推动企业的市场中的发展，让企业更具有竞争力。

（三）努力构建良好的信息系统

在人力资源的财务管理当中，只有构建良好的信息系统，才能更加爱需要选择最方便、最快捷的沟通网络，以减少企业财务信息在传递过程中的时间消耗，进而有效保证信息的时实效性与准确性。企业需要构建良好的信息传递环境，保证财务报告信息在传递过程中的真实性。同时，需要注意对财务报告信息反馈的真实性，确保沟通的有效地开展，从而能够有利于企业的管理者与财务部门展开有效地沟通。最终达到提高财务报告信息质量主导目标

结束语：财务报告信息质量的好坏都会直接关系到对财务报告使用者的判断以及企业的决策。而对财务报告信息质量影响最大的因素就是企业的内部控制工作，所以需要加强企业的内部控制，完善内部控制体系，并与人力资源管理部门的内部控制作为第二要点。将两者相互节和。从而能够有效保障企业信息质量。

参考文献：

[1]李忠义.内部控制质量视角下的上市民营企业财务风险研究[D].浙江工商大学，2014.