应收账款信用管理体系范文篇1

关键词：应收账款；问题；对策

应收账款是指企业因销售材料、商品、提供劳务等，本该向购货方收取但未能及时收到的钱款。股份制企业结构相对简单、体系不健全，特别是应收账款周转十分缓慢，造成资金无法正常回收，资金流量短缺，制约了股份制企业的快速发展。在经济下行压力很大的大背景下我国股份制企业能否安全、持续、稳定地发展显得尤为重要。在当前有很多企业由于未能对应收账款实施高效的掌控，以致企业资金紧张，乃至陷入财务危机。

1.股份制企业应收账款管理存在的问题

赊销自身是存在风险性的，产生大额应收账款的因素是比较复杂的，从整个交易看，由于信用管理不合理从而使决策没有成功；以管理方向来说，这是忽视了应收账款持有水平而产生的；从内部控制来说，这是致使整个交易过程失败原因。

1.1信用管理部门职责不清和缺乏专门的信用管理人员

应收账款管理主要由事业部所属市场营销部、财务部和公司法务部负责。其中，市场营销部是应收账款管理的主要部门，负责签订合同，销售的产品承担相应责任；财务部负责日常会计核算、定期对账、协助催收货款；法务部负责移交逾期账款清欠工作。这种管理机制，在明确应收账款的管理主体的浮于表面之上，但有一个很大的风险。首先，营销部及销售人员的职责是销售商品，在现有业绩为大的鼓励机制的利益驱使下，销售人员只关心是否达到销售额，应收账款的回收与他们否并不关心。尽管财务部以通过应收账款日常核算，向市场部和销售人员通报有关应收账款的账龄信息及开票、回款信息等，帮助他们定期与客户对账及适当催收货款，但也不能解决在应收账款管理中遇到的问题。

1.2忽视社会信用，盲目依赖合同控制

信用销售是以良好的社会信用体系为基础。自2001年中国加入世界贸易组织以来，经济及贸易总额得到很好的发展，但法制建设及社会信用体系建设并不完善，信用缺失现象严重。在行业竞争激烈的状况下，部分销售人员销售商品过程中，出于经济利益驱动，为了与对方签订赊销合同盲目满足客户的各种需求，从而期望通过销售合同来达到控制风险的目的。尽管公司对签订的赊销合同进行了审核，但是这种约束力仅仅是对合同文本身的一种把控，风险来自每个客户的资信程度和偿债能力。故合同的约束力对缺乏诚信及没有偿债能力的客户毫无意义。

1.3缺少对赊销客户的信用管理

因为公司赊销管理缺失。遂需要通过调整信用征信和信用评估，没有直接联系的业务和信用状况的规模，盈利能力。

公司没有对客户信用信息的会计明细核算，没有评估客户的信用等级，从而导致无法收回的应收账款，产生坏账，应收账款拖欠和坏账、呆账风险加剧，是资金不能很好的回笼，影响资金链正常运转，同时，对企业下一步的生产经营产生了不利的影响。对于企业而言，资金链即为生命链，应收账款不能及时回收，加剧了企业财务风险。

2.提升股份制公司应收账款管理质量的建议

针对企业上述应收账款管理中的问题，本文提出如下建议：

2.1加强事前控制

选择客户及和客户签订合同等出发点来控制应收账款所带来的风险。在筛选客户方面从以下几个点入手：1.根据信用分析选择较优的；2.交易前，评估客户的信用等级；3.分析结果建档，为以后做准备；4.交易完成后，对交易过程进行评估；5.分析客户的财务报表，保证其真实性；6.客户业务信息审核；7.综合对所有信息做一个总评价。根据总的分析评价，针对评价结果较好的企业适当放宽赊销的交易额度、支付的期限，并加大销售力度；而对于结果较差的企业可以慢慢放弃交易，且绝对不能采用赊销的交易方式。履约保障也是事前控制一个必不可少的环节，针对对新客户或资料不可靠、有较大潜在风险的客户企业这是不可或缺的保障措施。

2.2事中管理

这是避免形成坏账的必不可少的环节。加强应收账款的管理不能只改善销售人员情况，而应该建立一个综合性的管理体系，建立健全赊销申告制度，并提前设计统一编号的四联“赊销单”，其中列举交易信息，分别由客户、责任人、经办人和资信管理部门留存，对其定期检查，防止资金体外流。

2.3加强后续管理

这也是应收账款管理更重要的一个方面，就总体情况来看，就是因为后续管理不力从而导致坏账发生。针对应收账款不同类型采取不同催收方式：1.未到期的，维护与客户的良好关系，防止拖欠货款的发生；2.期满后，对没有及时付款的，赊销人员立即催收；3.针对不同客户、不同情况，采取不同手段：如果是资金流暂时出现问题，根据前期分析评价及经验，不应进行过多干扰，适当延长还款时间，但对那些恶意拖欠或发生财务状况，应采取包括诉讼的手段来降低损失；4.根据不同情况及时统计掌握应收账款的动态情况；5.催收工作到位以后，仍不能收回应收账款，为失败收款应收账款。建议公司协同其他有关部门采用账龄分析法、债务分析法等分析法确定还款可能，最大程度的保护债权，减少损失。

2.4构建考评体系，改进考核机制

目前阶段，公司在市场环境、运行规则、竞争方式、运行与管理体制这几点上都发生了比较大的改变。所以，针对销售目标而有的考评系统是公司销售管理系统中非常重要的一方面，这一系统体系可以面对新要求及新挑战，并根据理论要求，合理设置与应收账款的管理目标相关的指标体系，从而发挥其在公司营销活动中的效果评估、调节与控制、报酬与激励及行为引导方面的重要功能。

公司应当建立一套完善的支持系统，以确保评估结果达到应有的效果。主要包括：将考评结果逐步发展成为公司文化的一部分；合理结合销售考评的激励与约束体系来达到约束作用等。（作者单位：西安外事学院）

参考文献：

[1]韩玉娟.浅析企业应收账款管理中的风险控制[J].经济生活文摘，2011.12，142

应收账款信用管理体系范文篇2

关键词:应收账款;风险防范;信用管理;授信业务;财务管理

中图分类号:F275文献标识码:A文章编号:1009-2374(2010)01-0102-02

随着我国经济的加速发展,向社会提供的产品数量越来越多,社会产品流动性过剩日趋严重,市场经济已经进入了买方市场,市场竞争也更加激烈。在买方市场的条件下,一个主要的挑战是销售方式的改变。更多的客户希望以赊销方式交易,从而获得融资。这样,就使销售企业面临着两难选:不提供赊销,销售额减小,市场份额萎缩,竞争力削弱;提供赊销,应收账款增大,坏账可能性变大,风险增强。应收账款就是因赊销而产生,但正常在途的应收账款是允许的。超出信用期限的应收账款成因很复杂,从产品交易的全程看,是由于信用管理薄弱而使信用决策失败造成的;从内部控制来说,是因为对整个交易过程的无效控制导致的。因此,应收账款的管理便成了财务管理中的一个现实而重要的问题。

一、应收账款风险防范机制的现状

应收账款管理首先应从源头控制,防患于未然,因而防范机制的建立是十分必要的。应收账款风险防范体系就是能够减少应收账款所占企业流动资金比例,预防和减少逾期应收账款以及坏账损失的有效体系。随着商业信用的广泛推行,企业越来越采用赊销这一竞争手段。赊销一方面能增加销售额,扩大市场占有率,增强企业竞争力;另一方面会产生大量的应收账款,导致企业流动资金紧张,经营风险相应增大。因此,在销售得到发展的同时,建立一套如何加强应收账款的管理,控制应收账款的增加,避免坏账损失,以及使应收账款迅速转化为货币资金的体系已越来越显示出其重要性。目前,在西方一些发达国家应收账款风险防范机制比较好,他们主要依托于信用制度的良好实施与维护以及企业的先进管理制度,而我国在这方面却显得苍白,这主要因为我国的市场经济起步晚,各方面管理设施还有待于进一步完善和规范。虽然不少企业已经认识到建立应收账款防范机制的重要性,也都采取了一定的措施并取得一定成效,但还不尽如人意,逾期账款及坏账所占流动资金比例仍然很大。

二、应收账款风险防范机制的建立

(一)建立专门的信用管理机构

信用是一种买卖双方之间不须立即付款或财产担保而进行经济价值交换的制度,也有人将其进一步解释为一种建立在信任基础上的能力,不用立即付款就可以获得资金、物资和服务的能力;传统的企业组织结构一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理,这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项技术性、专业性综合性较强的工作,须特定的部门或组织才能完成。因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。目前我国信用管理职能部门需要在五个方面强化客户资信管理:(1)客户信用信息的搜集;(2)客户资信档案的建立与管理;(3)客户信用分析管理;(4)客户资信评级;(5)客户群的经常性监督与检查。

(二)进行授信业务管理制度

企业在交易过程中产生的信用风险主要是由于销售部门或相关的业务管理部门在销售业务管理上缺少规范和控制造成的,其中较为突出的问题是对客户的赊销额度和期限的控制。一些企业在给予客户的赊销额度上随意性很大,销售人员或者个别管理人员说了算,结果往往被客户牵着鼻子走。实践证明,企业必须建立与客户间直接的信用关系,实施直接管理,改变单纯依赖于销售人员“间接管理”的状况。因此,必须实行严格的内部授信制度。比如企业授信额度占用总额不能突破信用额度控制线,当达到控制线时,须立即停止授信交易,直至有足量的授信额度被收回。同时建议实行“一笔一清”原则。上一笔授信交易未结清,不允许进行下一笔授信交易。当某一客户发生逾期应收账款后,应立即停止对该客户的授信交易,性质严重的将立即降低授信等级。

(三)建立应收账款催收管理体系

根据金额的大小和期限的长短可以将应收账款分类,这样可以使销售部门能够分清轻重缓急,及时将应收账款中的大项目转为现金,供企业周转之用;有很多企业是采用的传统应收账款管理方法,销售和财务是分开的,没有人明确自己的职责,导致管理真空,应收账款无人管理,产生大量的拖欠和呆账坏账;销售和财务以及清欠人员应加大沟通,相互了解拖欠企业的情况,企业也应制订相应的岗位职责,明确各自的责任,并采用一定的奖惩措施,提高大家收款的积极性。旧账不好收,大家都对旧账头疼,但旧账容易形成呆账,给企业带了很大的损失,所以必须加强对旧账的催收。我们要多渠道多手段来清收欠款:(1)除了采用传统的清收方式,还可用债务重组等方式,解决长期存在的债务异议问题以及大额债务拖欠问题;(2)加大采用法律手段清欠的力度,对需进行诉讼的案件,及时清理并移交律师事务所,达到多渠道、多手段清收老欠款的目的;(3)对欠款额大的企业,实行项目清收制。对该部分欠款建立档案,逐家进行分析,落实欠款原因、财务状况,制定相应的清收措施,并指派专人负责跟踪、建档、清收;(4)建立各部门应收、应付联动和公司内部信息交换机制;(5)杜绝应收账款诉讼失效,对于失效的应收账款将考核责任人。

(四)强化内部控制制度管理

加强企业内部的财务管理和监控,完善应收账款管理制度,解决好应收账款的回收问题,建议从以下几个方面着手:

1.加强对职能部门的管理与监控,按财务管理内部牵制原则,企业在财务部下设立财务监察小组,由财务总监领导配置专职会计人员,负责对营销往来的核算和监控,对每一笔应收账款都进行分析和核算,保证应收账款账账相符,同时规范各经营环节要求和操作程序,使经营活动系统化规范化。

2.对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏账,无论责任人是否调离该公司,都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行明确界定,并作为业绩考评依据。

3.定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题,降低风险。

总之,在激烈的市场竞争中,风险与机遇同在。企业既要利用赊销扩大销售,增加利润,又要加强应收账款的管理,减少不必要的应收账款,强化应收账款的回笼,加快资金周转,并努力开拓渠道利用应收账款融通资金,使企业的应收账款发挥巨大的作用。

参考文献

[1]李琳.加强企业应收账款的管理[J].发展研究,2006,(12).

[2]杜国亮.应收账款的财务管理[J].审计与理财,2006,(2).

[3]向明.加强应收账款清理力度[J].长江航运报,2006,(9).

[4]王治有.浅议企业应收账款管理[J].矿山机械,2006,(9).

应收账款信用管理体系范文篇3

【关键词】应收账款质量监控组织体系方法体系制度体系

1应收账款质量监控的内涵

应收账款质量指的是应收账款转化成货币的质量，也就是应收账款流动性的体现。具体体现在应收账款的周转率、回收率、坏账的比率等等。应收账款质量监控，就是对企业应收账款的质量进行评价监控，使企业的应收账款保持在合理的水平，这对于企业扩大经营规模，提高销售量和市场占有率有很大促进作用。

对应收账款质量实行监控，建立完善的内部控制体系，能够科学有效地监督和制约应收账款的各个环节，从而确保足额、及时收回应收账款，保证财产物资的安全完整，有效地预防坏账的发生。应收账款质量监控的内容，包括信用政策的制定、赊销的发生、收账、风险预警等各个环节。

2应收账款质量监控体系的建立

2.1应收账款质量监控的组织体系

2.1.1生产部门

要不断地进行产品创新，生产出具有竞争优势的产品，为销售部门争取市场上的主动权。要想建立自己产品的竞争优势，生产部门必须在技术指标、外观设计、性能用途等方面狠下功夫，使本公司的产品较市场上其他同类产品更具有先进性和经济性，这样才能更好地满足客户的需求。

2.1.2销售部门

一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录接受顾客订单、记录销售和收回等流程。销售部门一方面要确保向企业信用部门提出合理的方案，以满足客户的需求，另一方面，又应建立内部考核机制，改变过去单一的考核办法，使应收账款的回收率成为销售业绩考核的一项重要指标，使销售的完成与收款和个人收益捆绑起来，与个人收入挂钩，加强风险管理意识。

2.1.3信用部门

信用管理部门是销售部门和财务部门的桥梁，其基本职能包括建立客户信用档案、管理客户信用、进行信用风险分析、科学制定客户的信用额度、执行应收账款监督等。

2.1.4财务部门

主要负责应收账款的日常管理，按客户设置应收账款台账，建立应收账款定期报告制度，形成定期与不定期对账制度。财务部门要改变事后记账的状况，变被动为主动，充分发挥其核算与监督职能；而财会人员应加强业务学习，了解本企业业务的操作流程，并根据企业实际情况及管理模式设置相应的业务控制点。另外，财务核算部门应主动与业务部门沟通，准确了解有关情况后再进行有关核算，确保账实相符，对于应收账款管理中存在的一些隐患，应加强应收账款账龄分析，及时向企业管理层提出坏账可能损失情况。

2.1.5审计部门

审计部门在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面：一是不断完善监控体系，改善应收账款监控制度；二是检查应收账款监控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的收回。

2.2应收账款质量监控的方法体系

2.2.1数量方法

主要是应用相关财务指标对应收账款进行质量监控。这些指标包括：偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标、现金流量指标。利用这些指标，企业可以监控财务管理状况，了解并监控应收账款质量。

2.2.2非数量方法

应收账款质量监控的非数量方法主要是PDCA循环工作法。按照PDCA循环的工作方法，应收账款的全面管理应从事前控制（Plan）、事中控制（Do）、事后控制（Check）及反馈控制（Action）四个环节来动态地进行应收账款的管理，全面提高应收账款管理工作质量。

（1）应收账款的事前控制

应收账款的事前控制是指在应收账款正式形成之前，对产生应收账款及影响其及时足额收回的有关因素进行分析，制定一套能适应本企业具体情况的应收账款事前控制制度，以减少不合理应收账款的形成，预防坏账发生和应收账款被长期占用。

事前控制应做好应收账款的计划管理，在年度计划中明确规定应收账款年末余额。在公司中长期财务政策中，根据行业特点和公司应收账款的实际情况设定一个相对积极的平均收账期，此平均收账期在允许指标值的上下几天内浮动，并可以在年度计划中明确当年的平均收账期。

事前控制突出的是预防，集中体现在健全机制和制度约束两个方面。责任管理就是针对应收账款经常出现的情形，以制度的形式将债权责任明确下来，规范有关人员的行为，实现事前控制。主要内容应有：明确划分责任范围，对某一家客户在某个时段的欠款应由业务经办人员负责，对公司全部的客户尽可能落实到个人；明确规定应收账款收回之前，责任人不得调离公司；明确规定对超越权限形成应收账款和坏账应负的各种责任；明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；明确规定不按程序办事形成应收账款和坏账应负的各种责任；明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。

（2）应收账款的事中控制

事中控制是指赊销业务经有关部门和人员审批后，对在企业内部发出商品、办理赊销手续过程中的监督和管理。首先为了防止因商品质量、数量和价格等方面产生纠纷而导致应收账款遭拒付，企业应由财务人员和赊销审批人员直接参与商品发出过程的监督和销售合同的审查，保证销售的商品与合同所规定的要求一致，并且计算准确、单据齐全。赊销凭证和记录要及时、准确地反映应收账款的发生时间、金额及责任人等全面情况，要求做到每笔应收账款都有“证”可依，有据可查、以便事后控制。这个控制过程往往被人忽视，好像对其监控可有可无。事实上，每笔应收账款形成后，为了确保应收账款按期收回，必须建立应收账款风险的监督预警系统，对应收账款进行监督、检查，防止顾客拖欠应收账款超过信用期限。事中实施控制既是事前控制的延伸和拓展，又是事后控制的基础和依据，因而在整个管理过程中起承前启后的关键作用。

事中控制应加强账龄分析，建立预警系统。据了解，有大约三分之一的顾客是故意推迟付款的，所以，全面掌握应收账款的账龄结构以便准时地催收欠款是非常重要的。账龄分析不仅能使企业对应收账款进行及时催收，而且还为事后控制中的如何化解不良资产风险提供决策的依据。因此，加强应收账款的账龄分析，建立应收账款到期预警系统并及时报告是非常必要的。除此之外，还应加强日常监控，促进合作交流。实践表明，在大量的货款拖欠案件中，有相当一部分是由于贸易过程中双方对货物质量、包装、运输、交货时间以及结算等方面的纠纷所引起的，而这些纠纷往往又是因为买卖双方未能及时沟通造成的。因此，在信用期内就与顾客进行沟通，无疑为及时解决纠纷赢得了时间，从而为应收账款的及时收回扫清了障碍。同样，加强沟通、提醒等有利于向故意拖欠及习惯性拖欠的顾客施加压力，从而减少无争议的逾期应收账款的发生。

（3）应收账款的事后控制

事后控制是指企业已经发生了赊销业务，应收账款已形成，为保证应收账款债权的及时足额收回而进行的一系列控制管理工作。

事后控制应采取稳健原则，及时消化风险损失。对于应收账款不良资产的风险在会计处理上可采用稳健性原则，及时、足额提取坏账准备金，这是企业弥补坏账损失、稳健经营的重要保证。坏账准备的提取方法可以是多样的，在现行的应收账款余额百分比法的基础上，选用销货百分比法和账龄分析法，能较真实地反映不同期限和结构的应收账款之间发生坏账损失的差异，以利于加强应收账款中不良资产的风险管理。转贴于

按照应收账款形成后是否逾期时间的长短，可将应收账款划分为未到期应收账款、拖欠应收账款、收款失败应收账款三种类型。企业应针对各种不同过期款项制定不同的催收方式，同时考虑为此所要付出的代价，这即是收款政策的主要内涵。对过期较短的客户，不宜过多地打扰，以免将来失去这一客户和市场；对过期稍长的顾客，可措辞婉转地写信催款；对过期较长的顾客，频繁地信件催款并电话催询；对过期很长的顾客，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等等。另外，催收账款要发生费用，某些催款方式的费用还会很高。一般来说，收账的花费越大，坏账损失也就越小。

（4）应收账款的反馈控制

反馈控制是桥梁，是指根据应收账款的事前、事中、事后控制的情况，填写应收账款执行分析表，指出各控制环节的缺陷，提出改进意见，并及时反馈给事前控制阶段，重新评估事前控制的可靠性和可行性，并及时作出相应的调整和修正，如减少对某客户的信用额度直至取消信用额度等，以便将应收账款的质量管理工作提升到一个更高的层次。

2.3应收账款质量监控的制度体系

2.3.1制定信用政策

信用政策是应收账款的管理政策，也是应收账款内部控制的重要内容，制定合理的信用政策也是提高应收账款投资效益的重要前提。宽松的信用政策可以争取到客户，扩大销售，同时带来高额的销售利润，但是另一方面也会使催收应收账款的工作加重，坏账风险增大；过于严格的信用政策可以减少坏账损失，但同时也会使销售额下降，减少销售利润。因此，企业应在信用政策的收益与成本之间做出权衡，从而做出合理的决策。

2.3.2建立客户资信调查评估制度

通常采用“五C”系统进行评估，信用“五C”系统指的是：品德(character)、能力（capacity）、资本（capital）、担保（collateral）和条件（condition）等五个方面。在从企业财务报表、银行证明、往来企业证明中收集、整理客户资信后，即可采用“五C”系统分析客户的信用程度。其具体做法是：建立客户的信用评分制，即将反映客户的财务实力、经营状况等有关数量指标，按照一定标准予以打分，然后汇总计算出各个客户的信用总分，最后再将各个客户的信用总分，由低到高顺序排列，分数越低排在前面，表明信用质量越好，风险越低。企业可根据对分数较低的客户提供较优惠的信用条件，对分数较高，风险较大的客户，企业可拒绝提供信用条件。

2.3.3建立赊销审批制度

企业应根据自身特点设立赊销审批制度，所有的赊销业务必须经过有审批资格的经办人员审批后方可办理。不同的销售金额应由不同级别的经办人员授权审批，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的必须请示上一级领导，经同意后方可批准，金额巨大的应报请企业最高领导批准。同时，应建立权责责任制，落实责任，并与经济利益挂钩，要求各经办人员对其审批的赊销额进行事后监督，直到收回款项为止。

2.3.4建立会计核算和监控制度

会计部门应对应收账款进行日常会计核算，并定期统计应收账款的余额、账龄及增减变动情况，对发现有欠账、接近信用期的客户应及时向企业管理部门、销售部门以及信用部门反映，力求在较短的时间内掌握客户还款、欠账情况。企业会计部门还应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发出对账单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款。企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。

2.3.5建立责任中心

建立赊销审批制度。从源头上采取避免遭受损失的措施，实行“谁审批，谁负责”，对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人，以便于应收账款的及时回收以及减少坏账损失。同时将催收业绩纳入绩效考核。建立以业务人员为主、财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为绩效考核标准，纳入销售人员与有关管理人员的绩效考核之中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性。

2.3.6制定应收账款回收、催收方案

对于一些在信用期外的应收账款或毫无迹象表明有还贷能力的单位和个人，收账部门应及时地制定出相应的应收账款催收方案，并报上级主管部门审批。对于可能发生的收账费用、需要安排的收账人员及收账的日程安排也应一并汇报，以防止有的企业出现收账人员收回款项后携款私逃使企业遭受损失的现象。

对部分不能收回的账款实行风险转移。首先可以采取资产流动性上的转移，即将应收账款转化为流动性更强的资产。由于票据是字面字据，比应收账款具有更强的索取权，票据可在未到期时向银行申请贴现，也可以背书转让，流动性更强。当企业不能及时回收账款时，可以考虑将其转化为应收票据，在一定程度上可防止坏账损失的发生。再次是对象上的转移，以其应收账款的部分或全部为担保品，在规定期限内向金融机构借款，也可以将应收账款全部出售给金融机构，这样的方法已在一些西方国家实行。最后还可以实行方向上的转移。当发现应收账款很难收回时，企业可以灵活处理，从客户手中购回自己需要的资产，以抵补这部分应收账款，即企业可以将这部分应收账款看作是事先预付给客户购买资产的款项，从而实现了应收账款方向上的转移。

2.3.7加强内部审计

企业不仅要对拖欠货款的顾客加强监控，还要对销售人员的行为进行控制。目前，有些销售人员利用手中的权利和工作上便利条件，周旋于企业和外地顾客之间，将收取的货款不入账或推迟入账，从而挪作他用、甚至据为己有的情形时有发生。因此必须坚持对企业应收账款从发生到核算、管理、催收及回笼等环节的定期审计，及时发现和纠正弊端，防范因管理不严而出现的挪用、贪污、资金体外循环，以降低风险，避免呆、死账。

3结论

应收账款在企业流动资产中有着举足轻重的地位，合理与正确地运用应收账款，是企业灵活运用现代营销手段的方法之一。对应收账款，关键的是应收账款的持有水平，企业自身的承受能力，以及应收账款是否进入良性循环，即应收账款质量是否得到保证的问题。

确保应收账款质量，需要建立应收账款质量监控体系，这个体系包括了三个子系统，一个是提供组织保障的组织体系，一个是提供方法支撑的方法体系，最后是提供制度保障的制度体系。通过应收账款质量监控体系作用的发挥，能有效降低企业经营风险，提升企业竞争力。

参考文献

[1]王亚影，王芳.建立应收账款的内部控制制度初探.北京城市学院报，2005，（4）：62-66.

[2]陈图松，张福康.论企业应收账款内部控制的建立.产业与科技论坛，2007，（1）：93-95.

[3]袁秀兰.当前企业应收账款管理的现状与对策.会计之友，2005，（5）：23-24.

[4]杨公文.浅议应收账款管理中存在的问题.北方经贸，2007，（5）：58-59.

[5]丁金彦，徐文学.应收账款质量评价及管理.商场现代化，2007.

[6]陈海清.对企业应收账款内部控制的探讨.财经界，2007.

[7]胡晓东.企业应收账款的全过程管理策略及其应用.现代管理科学，2007，（4）：99-101.

[8]张津毅.试论应收账款的控制与管理.会计之友，2007，（3）：28-29.