存款理财篇1

由于全国各级财政部门预算的编制方法、财政国库资金拨付程序、政府采购的范围、对事业行政单位预算外资金管理模式、集中支付机构的管理模式各不相同，政府采购资金财政直接支付账务处理方法，也存在一定的差别。下面按照我省省级财政相关的管理模式，就行政事业单位政府采购资金的财政直接支付会计核算进行一次探讨，供大家参考。

一、财政总预算会计将财政预算内、外资金划入“政府采购资金专户”时的账务处理

财政总预算会计根据经审批的采购单位主管部门出具的《月份拨款申请书》中“拨政府采购专户”金额，从财政国库、财政预算外资金(或采购单位预算外)专户向“政府采购资金专户”划转资金并作相应的账务处理。

(一)财政预算内总预算会计记:

借：暂付款——xxx财政支付中心——政府采

购款

贷：国库存款

(二)财政预算外总预算会计记:

借：暂付款——xxx财政支付中心——政府采

购款

贷：其他财政存款(或银行存款)

(三)财政“政府采购资金专户“会计记:

借：其他财政存款(或银行存款)

贷：暂存款——xxx单位一一预算内政府采

购款

暂存款一一xxx单位一一预算外政府采

购款

此时，只是财政内部资金的划转和账务处理，采购单位、采购单位主管部门不进行账务处理。

二、采购单位将单位自筹资金划转到“政府采购资金专户”时的账务处理

(一)行政单位会计记:

借：暂付款——xxx财政支付中心——政府采

购款

贷：银行存款

(二)事业单位会计记：

借：其他应收款一一xxx财政支付中心一一政

府采购款

贷:银行存款

采购单位有二级单位和基层单位的，其政府采购资金会计核算办法和账务的处理，参照以上会计分录按现行《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》执行(下同)。

(三)财政“政府采购资金专户”会计记:

借：其他财政存款(或银行存款)

贷：暂存款——xxx单位一一单位自筹资金政府采购款

三、从“政府采购资金专户”向供应商拨付价款的账务处理

财政“政府采购资金专户”会计，根据《事业行政单位政府采购集中支付拨款申请书》以及规定的有关资料向供应商付款后的账务处理。

(一)采购项目属于财政预算内、外资金的会计核算:

l．财政“政府采购资金专户”会计记:

借：暂存款——xxx单位预算内政府采购款

暂存款——xxx单位一一预算外政府采购款

贷：其他财政存款(或银行存款)

2．行政单位会计记:

(1)财政拨入预算内资金:

采购单位主管部门凭财政集中支付中心开具的《事业行政单位政府采购收支转账通知书》有关联记账:

借:拨出经费xxx单位

贷:拨人经费xxx单位

采购单位凭《事业行政单位政府采购招投标中标通知节》、《采购合同》、《事业行政单位政府采购实物调拨单》、《事业行政单位政府采购商品验收报告》、《事业行政单位政府采购集中支付拨款申请书》、《事业行政单位政府采购收支转账通知书》、发货票等有关资料(下同，以下省略)登记有关账目:

借:经费支出——xxx类——xxx款——x

xx项——xxx目

贷：拨入经费——财政拨入xxx资金

采购物品属于固定资产管理范围的，同时还应

借:固定资产一一xxx

《事业行政单位政府采购收支转账通知节》有关联记

账

贷：固定基金

(2)财政拨入预算外专户资金

采购单位主管部门凭财政集中支付中心开具的

借：暂存款一一xxx单位

贷：暂存款一一xxx单位

采购单位记

借：经费支出一一xxx类一一xxx款一一x

xx项一一-xxx目

贷:预算外资金收入一一财政拨人xxx收入采购物品属于固定资产管理范围的，同时还应记

借：固定资产xx

贷：固定基金

3．事业单位会计记:

(1)财政拨入预算内资采购单位主管部门凭《事业行政单位政府采购收支转账通知书》

政集中支付中心开具的支转账通知书》有关联记

借：财政补助收入一一xxx单位

贷：拨出经费一一xxx单位采购单位记

借：事业支出一一xxx类一一xxx款一一x

xx项——xxx目

贷：财政补助收入一一财政拨入xxx收入

采购物品属于固定资产管理范围的，同时还应记

借：固定资产一一xxx

贷：固定基金

(2)财政拨入预算外专户资金

采购单位主管部门凭财政集中支付中心开具的

《事业行政单位政府采购收支转账通知书》有关联记账:

借:其他应付款一一xxx单位

贷:其他应付款一一xxx单位

采购单位记

借:事业支出一一xxx类一一xxx款一一x

xx项一xxx目

贷:事业收入一一财政拨入xxx收入采购物品属于固定资产管理范围的，同时还应

借:固定资产——xxx

贷:固定基金

4．财政预算内总预算会计将财政安排的预算内资金列报支出:

财政总预算会计凭财政集中支付中心审批、拨款、签章后的《事业行政单位政府采购集中支付拨款申请书》有关联进行账务处理:

借:一般预算支出xxx类xxx款

xxx项

贷:暂付款一一xxx财政支付中心一一政府

采购款

5．财政预算外总会计将财政安排的预算外资金列报支出:

财政预算外总会计凭财政集中支付中心审批、拨款、签章后的《事业行政单位政府采购集申支付拨款申请书》有关联进行账务处理:

借:预算外支出——行政事业支出等

贷:暂付款——xxx财政支付中心——政府

采购款

(二)采购项目属于采购单位自筹资金的会计核

算：

1．财政“政府采购资金专户”会计记:借：暂存款——xxx单位——单位自筹资金政

府采购款

贷:其他财政存款(或银行存款)

2．采购单位会计记

(1)行政单位会计记

借：xxx支出一一xxx

贷：暂付款一一xxx财政支付中心一一政府

采购款

采购物品属于固定资产管理范围的，同时还应

借：固定资产

贷：固定基金

(2)事业单位会廿

借：xxx支出

贷：其他应收

采购款

采购物品属于XXX

记:

XXX

一一xxx支付中心一一政府

定资产管理范围的，同时还应

借：固定资产——xxx

贷：固定基金

存款理财篇2

依据安居东城产品资料，项目的发行期是2012年2月22日到2012年3月22日，可直到24日，五矿信托（项目受托人）的客服才向《投资者报》记者表示可以销售打款。

低资质VS高负债

根据信托计划概要，安居项目的资金用途主要是用于邯郸市招商房地产开发有限公司（以下简称“邯郸招商”）项下安居东城项目一期工程的开发建设。

记者发现，安居项目的投资主要涉及两个当事方：一个是安居集团，一个是招商地产公司。其中，被投资人邯郸招商为安居集团旗下以67%股权控制的房地产开发项目公司，拥有房地产开发企业四级资质证书；而控股股东安居集团具备国家房地产开发企业一级资质。

控股股东的一级资质令信托在面上符合了信托的“四三二”融资规则（“四证齐全”，自有资金达30%，二级资质），邯郸招商的开发资质显然过低，如果不是借助股东安居集团的“东风”，作为融资方，安居项目恐怕连最初的信托融资门槛都过不去。

不仅如此，邯郸招商的资产负债率还非常的高。

据邯郸招商2008~2010年度审计报告及2011年未经审计的财务报表所显示，其2008年、2009年、2010年和2011年的年末，其资产负债率分别为33%、32%、91%和95%。而且，据计算，截至2011年12月31日，其所有者权益合计仅为4264万元。

“在一个好的房地产市场环境下，120%的负债率也不怕；但就目前的条件下，95%的负债率已经很高了。”从事房地产事业长达十年的金融业内人士王彬对《投资者报》记者说。

信托计划概要在描述负债的一段中写道，“其他应付款6.17亿元，主要是安居项目预售的预收款安居集团的股东借款投入。截至2012年2月16日，安居集团关联借款投入余额为5.7亿元，借款用途均为项目工程款结算”，由于“2010年3月25日，安居集团以股权收购的方式对邯郸招商公司进行实际控制……原邯郸招商股东对于收购前所有经营所得形成的未分配利润在原股东之间进行了分配……2010年期末所有者权益部分较前期有较大变动。2010年4月11日，邯郸招商公司注册资本由2000万元增资到4000万元。”

根据财务数据，截至去年年末，公司负债合计8.03亿元，这里，5.7亿元的股东关联借款无疑某种程度上“助长”了资产负债率的提高。

业内猜测，股东的关联借款的原因可能有两种：一是在不影响公司股权比例变化的前提下向公司投资；二是在清偿顺序上，债券优先于股权，借款方式有助于规避风险，属地产商的常规做法。但是，对于股东如此做的真正意图，业内认为，内债总比外债好，只是高负债经营与当下的调控背景“总是矛盾的”。

冲量过大或有碍销售

从信托财产盈利模式来看，安居东城一期项目土地所产生的开发收益，主要来源于未来产生的销售收入减去相关税费和建安成本的余额，即还款主要在销售。

那么，假设安居项目完成并进行销售，其市场冲量如何？销售中又是否会存有隐忧？

根据安居一期的规划经济指标，规划总建筑面积约84.4万平方米，其中包括不产生现金的回迁房面积约28万平方米和约为56.4万平方米的商业住宅，不过，即便减去目前累计售出的住宅约15.9万平方米，也还有约40.5万平方米（607.5亩）的销售任务。当然，其随后的安居二期还有占地约7.5万平方米（112.5亩）、容积率不高于5.5的商业综合体项目，以此计算，二期工程的地上建筑面积可能就有41.25万平方米。

业内认为，安居项目虽是城中村改造，受到政府支持，但规模之大，后期销售情况能否承受并达到整体冲量的目标尚不可知。特别的，在计划中邯郸市住宅市场供给分析部分，项目组列举了与本项目最具可比性的龙湖御景、温哥华森林与枫丹白露三个楼盘，其中披露的龙湖御景和温哥华森林（一期）的总建筑面积分别是3.8788万平方米和16万平方米，规模都远小于目前安居一期的待售规模。

一位不愿意透露姓名的业内人士向《投资者报》表示，2011年，北京保利龙马资产管理有限公司与安阳龙跃置业有限公司合作投资的安阳市龙跃新世纪广场，也属于商住两用项目，根据新浪房产披露，其总建筑面积不过才21万平方米，相比安居项目的市场冲量风险，对后期销售所带来的压力不可小觑。

邯郸并非省会，又不属一二线城市，而且从搜房网看，安居项目所在丛台区目前住宅在售房屋均价中，约56%在4450~5600元之间，另约11%的项目价格待定。

“房地产也要分地区，现在有些地方性城市的销售情况很糟，一个城市同时开发房地产的可能不止这一家，对于安居项目这样大规模的投放，即便是有政府支持，都很难估测其未来房地产市场会是个什么样，风险是存在的。”信托业内人士表示：该项目的回款将是安居项目关心的重点问题之一。

土地出让金返还成亮点

不过，信托并非没有考虑到销售回款不足的情况，“如果届时安居东城一期项目产生的现金流不足，且招商地产公司不能按时、足额支付投资收益及初始投资，则资金来源主要包括：处置安居东城项目地块土地回收的资金；或处置招商地产公司100%股权回收的资金；或追索安居集团及其大股东的无限连带责任。

存款理财篇3

1、定义不同，存款指的是储存在银行的款项，是货币资金的组成部分。而理财是由商业银行和正规金融机构自行设计并发行的一种产品，按照产品合同约定投入到金融市场，投资者购买，获取投资收益后，按照合同约定，分配给投资人，也就是说，存款可以提前支取。理财产品只有在到期日或开放日前才可以支取，不能提前赎回。

2、账户的种类不同，理财大致分为债券型、信托型、挂钩型及QDII型。存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户以及专用存款账户。

3、收益不同，储蓄存款的利率是事先确定好的，但理财产品的收益率是不能事先确定的。相对来说，理财产品的收益更高的，但理财产品承担的风险也是比较大的，银行存款则是根据银行给的利率收获利息，虽然风险较小，但也要注意通货膨胀率，不然将钱放入银行实际上是亏损的。

（来源：文章屋网）

存款理财篇4

手里有15万存款，投资理财的方式有很多，如定期存款、定期理财、国债、信托、基金、黄金、股票等，但是要注意不要把鸡蛋放在同一个篮子里，懂得根据自己的风险承受能力，合理的分散投资，让风险降到最低。

可以把日常所需的流动资金放在支付宝余额宝或微信零钱通中，然后再买一些高收益、风险中等的定期理财，投一些P2P大平台，动股票的话，也可以买股票。

需要注意的是，不同风险等级的投资比例如何分配，要结合自己的风险承受能力。

（来源：文章屋网）

存款理财篇5

据招商银行官网公告显示，“招商银行焦点联动系列之A50中国指数基金表现联动理财计划（104022）”的产品说明书约定，该产品是保本浮动收益类型，期限为181天。销售起始日在2012年8月6日至8月9日，委托起始金额5万元起，1万元递增。挂钩标的是A50中国指数基金的价格水平，理财收益率根据到期时，挂钩标的表现水平来确定。如果A50中国指数基金期末价格和期初价格相比，跌幅大于或等于10%，投资者获得10%年收益率；如果跌幅小于10%但大于、等于5%，投资者可获得6%的年收益率；如果跌幅不足5%，则只有0.5%的年收益率。

A50中国指数基金，是首只供国际投资者投资中国A股市场的ETF产品，2004年11月18日在香港证券交易所上市（港交易所代码：2823.HK）。该基金的十大持股者包括万科、中信证券、招商银行、民生银行、中国平安、宝钢、长江电力、大秦铁路、深发展、工商银行。

从其近一年实际运行的轨迹来看，A50指数基金的价格水平在2012年的八九月份处于较低谷，到了2013年一二月份，价格一路上涨至高峰。据悉，该款产品设定的期初价格为9.94元，产品到期时，A50中国指数基金的收盘价格为11.84元。期末价格和期初相比，不但没有下跌，反而大涨19%，最后投资者只能获得0.5%的最低收益率。

除了这款产品外，招商银行同期发行的另外一款6个月期限产品“2012年焦点联动系列之A50中国指数基金表现联动理财计划（104020）”，也无缘10%的预期年收益，只实现了0.5%的年收益。

公开资料显示，该产品是结构性产品，收益类型为保本浮动，期限为181天。销售起始日在2012年7月30日至8月2日。理财收益与安硕新华富时A50中国指数基金的价格水平挂钩。若A50中国指数基金表现小于或等于90.00%，则理财年收益率为10.00%；若A50中国指数基金表现大于90.00%并小于或等于95.00%，则理财年收益率为6.00%；若A50中国指数基金表现大于95.00%，则理财年收益率为0.50%。

存款理财篇6

[关键词]财政总预算会计；资产；管理；核算

[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2013）5-0069-02

1政府货币资金资产的管理与核算分析

从我国现行的财政总预算会计核算的角度来看，财政机关代表政府掌管的货币资金资产主要包括存在国库和其他专业银行的财政性存款、用结余购入的有价证券以及在规定的决算清理期内发生的在途款等项目内容。

1.1财政性存款的管理与核算

1.1.1财政性存款的管理

财政性存款是我国各级政府财政部门代表各级政府所掌管的财政性资金，各级财政部门对其拥有支配权，由财政总预算会计负责管理和统一收付。根据《财政总预算会计制度》规定财政总预算会计在管理财政性存款时应遵循如下原则：

①集中资金，统一调度；②严格控制存款开户；③执行预算，计划支拨；④转账结算，不提现金；⑤在存款余额内支付，不得透支。

1.1.2财政性存款的核算

总预算会计为了反映和监督财政性存款的增减及其结存情况，根据财政性存款地点的不同，分别设置“国库存款”、“其他财政存款”总账科目。“国库存款”科目用来核算各级财政总预算会计在国库的预算资金存款的增减变动及其结存情况，该科目借方登记国库存款的增加，贷方登记减少，余额在借方，反映国库存款的结存数；该科目根据收入的来源不同分别设置“一般预算存款”和“基金预算存款”明细科目进行核算。“其他财政存款”科目用来核算不存在国库的财政资金存款的增减变动及其结存情况，具体内容包括财政周转金存款、未设国库的乡镇财政在专业银行的财政预算资金存款以及部分由部门指定存专业银行的专用基金存款，该科目借方登记其他专业银行存款的增加，贷方登记减少，余额在借方，反映其他专业银行存款的结存数；该科目根据存款性质的不同和存放专业银行的不同设置二级明细进行核算。

1.2有价证券的管理与核算

1.2.1有价证券的管理

我国政府允许各级财政机关使用各种财政结余资金购买国家指定的中央政府以信用方式发行的国家公债，财政总预算会计在账目上将这部分购入的证券称为有价证券，并且对此类证券的管理规定了如下两条原则：

①只能用各项财政结余资金（包括一般预算结余和基金预算结余）购买国家指定的有价证券；

②支付购买有价证券的资金不能直接列作支出，有价证券（含债券收款单位）要视同货币资金一样妥善保管。

1.2.2有价证券的核算

我国《财政总预算会计制度》中规定到期有价证券兑付的利息及转让有价证券取得的收入与转让成本的差额，应记入当期的收入。原来用一般预算结余购买的做一般预算收入入账，原来用基金预算购买的做基金预算收入入账。财政总预算会计设置“有价证券”账户，核算各级政府根据国家规定用财政结余资金购买有价证券的库存数，“有价证券”借方登记增加数，贷方登记因兑付减少的本金数，余额一般在借方，反映有价证券结余数；“有价证券”账户一般按有价证券种类和用来购买有价证券的资金性质设置二级明细账。

1.3在途款的管理与核算

《财政总预算会计制度》资产当中规定的在途款指的是在规定的决算清理期和国库库款整理期内（一般规定在新年度开始10天内为国库库款报解整理期），收到应属于上年度收入的款项和收回上年不应列支的款项，或需要通过“在途款”科目过度处理的资金数。以上提到的这些款项，在本年度发生时虽然款已收到，但论性质归属却是属于上年度的，那么换个角度从上年度角度看时，这些款项就会表现为尚未到达，仍在途中，而需要用“在途款”发生时，在上年度的旧账上借记本科目，贷记“一般预算收入”等收入类科目或“一般预算支出”等支出类科目；同时在本年度新账上冲转在途款时借记“国库存款”科目，贷记本科目。

2政府债权性资产的管理与核算分析

作为政府的财务部门，各级财政机关代表政府管理和核算的债权主要有三类：一是对财政系统外用款单位借垫款形成的债权；二是财政系统内上下级往来形成的债权；三是预拨款项所形成的债权。这些债权具体包括暂付款、与下级往来、预拨经费、基建拨款、财政周转金放款、借出财政周转金、待处理财政周转金等，其中财政周转金放款、借出财政周转金、待处理财政周转金是财政周转金管理与核算的内容，在此只就暂付款、与下级往来、预拨经费等财政债权性资产的管理与核算进行分析探讨。

2.1暂付及应收款项的管理与核算

暂付及应收款项是各项财政机关与财政系统外的预算单位和其他单位在具体的往来结算中形成的各种待结算资金，包括临时急需借款和其他应收暂付款，以及政府采购采用国库集中收付方式时产生的暂付款。这种债权性质的资金处于待结算状态，既可能收回，也可能转为支出。财政总预算会计的暂付款属于临时债权性质，应及时清理，不可长期挂账。

“暂付款”账户，借方登记债权的发生数，贷方登记债权的清偿数，余额在借方。当财政部门借系统外单位预算款项时记：借：暂付款—分单位明细；贷：国库存款。借出预算款项收回时记：借：国库存款；贷：暂付款—分单位明细。当借出预算款项转作支出时记：借：一般预算支出等科目；贷：暂付款—分单位明细。

2.2与下级往来的管理与核算

财政系统内部上下级之间，由于财政资金周转调度的需要，以及补助、上解结算等事项而形成的应补未补、应解未解等往来待结算款项的核算称为“与下级往来”。具体来说“与下级往来”核算的内容包括：①借给下级财政部门的临时款项；②体制结算中下级财政应上交的收入款项；③体制结算中上级财政应付给下级财政的补助款项。

“与下级往来”科目，借方登记上级财政借给下级财政以及应由下级财政上缴给上级财政的款项；贷方登记上级财政借出款项的收回以及上级应补助给下级财政的款项或者将下级财政的欠款转作补助支出数，期末余额一般在借方反映下级财政应归还上级财政的款项，但当出现期末在贷方时，就反映的是上级财政欠下级财政的款项。当财政部门借给下级财政款项时记：借：与下级往来—分单位明细；贷：国库存款。借款收回时记：借：国库存款；贷：与下级往来—分单位明细。

2.3预拨款项的管理与核算

财政总预算会计核算的预拨款项是指财政部门按规定预拨给用款单位的待结算资金，具体包括两个方面的内容：预拨经费和基建拨款。

2.3.1预拨经费的管理与核算

预拨经费是财政部门由于交通不便或实际需要等特殊需要将下年经费或下个预算期间的预算经费提前拨给行政事业等预算单位使用，并且不在当期内列支的经费。《财政部预算会计制度》对于预拨经费的管理作了如下具体的要求：①预拨经费应坚持把范围限制在个别单位和特殊情况的原则，并控制在计划额度内，不能任意预拨；②预拨经费应按照单位经费领报关系预拨；③预拨经费应在规定的列支期内及时列为支出，不能长期挂账。

为了核算财政部门预拨给事业、行政单位尚未列为预算支出的经费，总预算会计设置“预拨经费”，该科目借方登记预拨经费的增加，贷方登记用款单位交回预拨经费数或将预拨经费转列支出数，余额在借方反映尚未转列支出或尚未收回的预拨经费数。当财政部门提前拨给所属预算单位经费时记：借：预拨经费—分单位明细；贷：国库存款。当财政部门收到预算单位报来实际支出数时记：借：一般预算支出；贷：预拨经费—分单位明细。当财政部门收回预算单位预拨经费时记：借：国库存款；贷：预拨经费—分单位明细。

2.3.2基建拨款的管理与核算

从下图我们可以看出我国的基建拨款指的是财政部门按基本建设计划预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设建设财务管理部门的基本建设款项。为了核算财政部门预拨出去的基本建设款项，总预算会计设置“基建拨款”科目，但是要注意的是财政部门直接拨给基本承建单位的基本建设资金由于不存在预拨的过程，所以不需要通过本科目进行核算。“基建拨款”科目借方登记财政预拨出的基本建设款，贷方登记经办部门报来拨付建设单位数或交回数，余额在借方反映尚未列报的支出数，当财政部门预拨给经办基本建设款项时记：借：基建拨款；贷；国库存款。当经办部门报来拨付建设资金时记：借：一般预算支出；贷：基建拨款。

3结论

本文针对性的分析讨论了一下我国当前总预算会计当中有关各级政府掌管的各种资产的管理规定与核算方法，希望能给广大师生作进一步探讨时提供参考与借鉴，共同学习，提高理论与实践知识水平！

参考文献：