5c财务管理体系范文

关键词：建筑业；施工企业；信用评估指标体系

1我国建筑施工企业信用评价的发展现状

对于企业的发展来说，由于我国在相关法律法规制定的不完善，我国企业信用体系的不健全，在建筑行业很多企业为了追求快速发展，出现了很多引用确实的恶劣问题，但是随着社会经济政治和文化的进步，我国各项法律法规的不断完善，建立同我国社会主义市场经济体制相辅相成的经济信用体系的呼声也越来越高。建筑企业构建信用评估指标体系不仅是顺应我国经济发展的潮流，同时对于企业发展带来了很多优势。在建筑领域来说，信用等级高的企业往往更容易获得投资人的青睐。这样不仅极大的节约了企业投资方对企业评判的时间和资本，同时更利于企业在融资和筹资渠道获得更多的资金支持，对于企业流动资本和市场流畅都是巨大的后备力量，更有利于企业的长期发展。此外，建筑企业建立企业信用评估指标体系可以促进我国资本市场运作更加透明化和公开化，不仅有利于加强市场监管能力，使我国企业市场运作更加规范，对于我国金融市场的发展也起到了很有利的效果。总起来说，企业信用等级的建立不仅能够降低投资人的成本，充实投资的对象，还能够降低建筑企业的融资风险和道德风险，对于影响我国市场经济发展的两大障碍因素――市场交易中产生的额外成本和信息不相符也在一定程度上降低了其运作风险。这可以一定程度上保证我国市场经济的发展和市场发展更加顺畅平稳，不仅促进了经济的发展，而且提高了市场的运作效率。

同样，建筑施工企业如果因为信用缺失行为导致企业信用等级较低也会为企业自身发展带来一系列弊端。企业信用的缺失行为如果较为严重，不仅会直接造成较为严重的经济损失，同时造成的各种间接经济损失也是无法估量的。一些企业为了取得眼前经济效益的昙花一现而走上的违法商业运作行为，不仅给国家造成了大量损失，同时更加加剧了我国社会的财富分配的不公平，加剧了我国贫富差距的基础上使我国国民矛盾进一步尖锐，为社会的稳定添加了很多不稳定因子，同时延缓了我国经济发展前进的脚步，带来的各种损失真是不计其数。企业信用缺失行为的发生也一定程度上破坏了我国的法律环境的公平的发展，极大的影响力国家的执法力度。建筑施工企业通过各种不正当手段展开的各种竞争完全是无视国家尊严，损害我国法律形象的极端恶劣行为。

2建筑施工企业信用评估指标体系的内容及主要构成

我国企业的信用评估指标体系在构成上基本相似，而建筑行业的施工企业信用评估指标体系又因为加入了建筑业独有的特点，在具体项目的研究上又存在着千差万别的区别。由于我国市场经济秩序的不规范，在我国市场经济体制下，越来越多的建筑问题开始逐渐暴露出来。究其原因，不仅仅是因为国家法律法规等制度上的缺陷，还有我国机制和体制上的种种不完善，主观原因上无论是施工单位还是业主，甚至包括设计院和工程监理，各方面参与者的运营理念是否合适于我国独特的市场经济体制的经济规律也非常重要。

我国企业信用评估指标体系基本全是基于国际5C要素分析法演变而来的，5C分别是借款人的还贷能力，道德素养，担保能力，担保实力和企业经营情况这5个方面来综合分析而得出的。此外，建筑施工企业的信用评估体系包括定量和定性指标两个方面。如施工单位的债务偿还能力，企业的发展前景，企业的经济效益水平和企业的经营管理水平属于定量指标，而企业的文化范畴的考核则属于企业定性指标。再加上我国企业制定的企业信用等级划分的标准对施工企业各项能力打分的方式来综合测评施工企业的信用等级。最后第三方可以通过收集的以上数据信息进行分类存档，从而建立件数施工企业的信用指标档案。这样无论是投资方还是业主单位对该施工企业在经营管理方面和企业技术水平上，现场工程的质量监管上和公司的具体财务状况等方面可以有一个一目了然的直观认识，在工程项目招标的过程中也能够作为对施工单位进行选择的一个重要依据并具有相当分量的参考价值，同时对企业的长期发展起到了监督和促进的作用。

3建筑施工企业信用评估指标体系评述

在企业发展过程中，每个企业都有自己发展的具体情况和发展特点，尤其对于施工单位而言，在建立建筑施工企业信用评估指标体系的时候，我们不能以偏概全，在确定正确价值导向的基础上还要结合每个企业的具体发展情况制定符合企业自身的诚信档案，只有这样，我们建立的施工企业信用评估指标体系才是公平的。

无论是对于企业还是对于国家来说，构建企业信用评估指标体系是发展国家文明的必然要求，也是我国社会主义市场经济体制和我国金融体系发展改革的必然趋势。我国建筑行业构建施工企业信用评估指标体系，对于构建和谐社会，刮起社会一阵文明之风起到了良好的推动作用。通过对企业的信息收集、分析及处理规划出来的诚信档案，可以通过信息的查询甚至交易更进一步来建立企业的诚信形象，同时也为建筑信息的查询提供了一个良好广阔的平台。同时在相关政府部门的监督管理下，不仅为企业的长期发展提供了优渥的环境，同时有效的规范了我国市场经济的运作环境，对提高我国资源配置效率，多快好省的促进国家经济的发展提供了强大的保障。这对于新时期激发我国经济发展的新的生命力，促进施工企业保质保量的完成施工工程发挥了非常巨大的作用。总之，我国建筑行业积极构建施工企业信用评估指标体系，无论是对企业还是对国家，上至政府下至平民百姓，无一不彰显其为一项重要的利国利民的重要举措。

参考文献

[1]张美灵，欧志伟.信用评估理论与实务[M].复旦大学出版社.

[2]郭敏华.信用评级[M].中国人民大学出版社.

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随着我国事业单位改革的深入，事业单位在履行公共服务职能的同时，也开始越来越多的参与市场竞争，形成营利性与非营利性活动共存的局面。事业单位将营利性与非营利性活动分开核算和管理既是中央深化事业单位改革的要求，也是事业单位提升管理效率和水平的必然选择。为了提高市场竞争能力，通过赊销提升市场占有率成为不可避免的经营管理活动，使得事业单位应收账款大量增加。应收账款对于事业单位的大多数管理人员而言既熟悉又陌生，存在管理不规范、风险控制漏洞多等问题，如何有效控制事业单位应收账款风险成为事业单位持续健康发展必须面对的问题，当前研究应收账款主要集中于企业应收账款领域，对研究相对缺乏的事业单位应收账款进行系统探讨具有重要意义。

二、事业单位应收账款风险分析——以A勘察设计院为例

（一）单位简介

A勘察设计院成立于1955年，是一家多部门共建、自收自支的事业单位。A勘察设计院在工程应用、岩土环境、抗震防震和地下水等方面持续进行了大量专题研究，积极参加了城市交通突发地质灾害的应急抢险工作，累计为4万多项工业与民用建筑、市政基础设施、公路和轨道交通工程、环境地质灾害防治工程提供了优质技术服务。

（二）单位应收账款风险分析

1.应收账款占主营业务收入比不断升高导致流动性风险增加

本文对A勘察设计院的经营收入与应收账款的情况进行了统计，统计情况见表1，表1的数据表明自2009年以来勘察院主营业务收入稳步增长，由2009年的18721436.99元增长到2013年的34452937.34元，保持每年15%左右的增长率。与此同时，A勘察院的应收账款也逐年增多，由2009年的4484562.18元增加到13781276.6元。由于应收账款增长速度快于主营业务收入增长速度，导致应收账款占经营收入的比重逐年提高，截至2013年底，应收账款占单位主营业务收入的比重高达40%。单位应收账款的大幅增加致使单位资金被占用，造成勘察院流动性资金不足，出现严重的流动性风险。

2.坏账风险加大

进一步对A勘察院的应收账款进行分析，发现2013年的应收账款中超过一年的应收账款所占的比重较大，且对于三年以上的应收账款，很多债务单位已经与A勘察院没有了业务联系，A勘察院对于债务单位目前的情况也没有进行必要的跟踪，部分应收账款收回的可能性不大，应进行坏账损失处理，但目前仍以流动资产的形式体现在A勘察院的资产账面上。

三、基于内部控制的单位应收账款风险控制体系构建

完善的内部控制体系是应收账款风险管理体系的核心，本文结合A勘察院的情况提出相应的建议。

（一）应收账款控制环境

控制环境的构建包括组织构架、职责划分、战略制定、人力配置、企业文化和企业社会责任等方面，具体包括以下内容：

1.设立专门的应收账款管理岗位。应收账款管理是组织资产管理的核心内容之一，对于业务内容复杂的单位应设置专门的管理部门，如果业务活动简单，可以在财务部门设立固定的岗位，由固定人员负责应收账款的管理工作，包括账龄风险、信用评估，将应收账款的回收情况及时向相关部门报道，避免应收账款催收不及时、责任不落实的问题。

2.配备合格的应收账款管理人员。A单位的工作人员多为专业技术人员，财务、法律背景的人才短缺，财务部门要设立专人负责应收账款需要及时引进相关人才，对现有人员加强职业培训，同时，同会计管理咨询部门、法律事务所建立合作关系，弥补单位人才不足的缺陷。

3.营造良好的应收账款管理氛围。应收账款管理工作不仅事关财务部门、销售部门，而是涉及到单位的全体职工，要从单位领导做起，严格遵守单位的业务流程和应收账款管理制度，要定期召开应收账款风险控制管理专题报告会，形成人人重视、人人参与的应收账款管理氛围。

（二）应收账款风险评估

单位应根据收集的关于客户的信息建立客户信用档案，及时更新、及时补充相关信息，形成一个动态、全面的客户信息管理系统，为单位进行“5C”信用评价和账款催收提供信息支持。客户“5C”评级包括财务指标和非财务指标，其中，资本指标、盈利指标可以从客户的财务信息中提取、整理，“条件”指标反映了客户的市场竞争力，通过五力模型分析、波士顿矩阵分析获得，“品质”指标依据客户的应收账款还款情况进行评价，“抵押”指标通过抵押物的市场价值分析进行评价，然后对各项指标通过模糊层次分析法赋予权重，然后计算加权得分计算客户的得分情况。

（三）应收账款控制活动

控制活动是控制制度的实践落实过程，是整个风险控制的核心，应根据事业单位的业务特点安排应收账款控制活动。

1.客户信用档案的建立与更新维护。应收账款信用档案管理人员应独立于单位业务部门，能够对客户的应收账款进行独立监控和持续的跟踪，并根据客户的财务账款、应收账款付款情况评价客户信用等级，并每半年对客户信用评价一次，做好信用档案信息的更新和维护。客户的还款账款是主要的参考指标，此外还要参考企业的一些关键财务指标、重大影响事项(如近期有无违约情况、有无重大投资项目等)，作为确定客户信用等级的辅助信息，因此，客户信用评价不仅仅是几个指标简单计算的问题，需要管理人员拥有丰富的从业经验，根据现有信息做出合理的职业判断。信用限额、信用期限由销售部门负责制定计划，报送单位负责人批准后实施，同时，将核准的信用限额、信用期限等信息报送销售部门、财务部门备查。

2.规范销售合同管理。合同环节是确定购销双方权责义务的关键环节，在这一阶段往往规定货款支付的方式、支付期限、违约责任等，因此，要购销合同的谈判要由专人负责，要由经验丰富的团队作支撑，涉及的产品规格、产品价格、服务方式、结算期限、违约责任等要表述明确、理解一致，重大事项或条款应向法律、财会专业机构进行咨询，形成完整的书面记录，签订正式的购销合同。

3.明确催收责任。要应收账款的催收落实到个人，一般应由销售部门负责应收账款的催收工作，并将催收情况与销售人员的奖金挂钩。销售业务人员作为一线工作人员，更容易获取客户的最新消息，也便于与客户进行多种形式的沟通，要及时提醒客户付款，对于逾期不付的客户应及时调查原因，对于不可抗力、非人为因素导致的违约情况要报经上级主管部门研究制定对策，对恶意拖欠货款者应停止赊销，并依法追偿。

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一、建筑施工企业应收账款的特点

建筑施工企业应收账款的组成可以分为两大部分：一方面是应收工程款；另一方面是代垫运杂费和材料费。施工企业通过招投标进行分包或总包工程，按照实际劳务金额以及代垫的相关费用，计提总承包单位或是建设单位应收工程款。随着承包工程合同总额的增大，建筑施工企业应收工程款金额往往较大。应收账款具有资产的性质，但是没有实际资金的流入，只是在企业财务账面上显示利润的增加，从而片面夸大了企业的经营成果。由于利润在账面上显示是增加的，因此企业要交相应的所得税和流转税等，加重了企业的负担，影响了资金的正常运转。对于建筑施工企业管理者来说，应收账款管理一直是困扰他们的一个大问题，致使三角债的发生，引发施工企业资金流转不畅以及由此引发的一系列社会问题，不仅对企业的声誉造成极其不良的影响，而且严重影响企业的健康、持续、稳定的发展。

二、建筑施工企业应收账款管理过程中存在的问题

1、忽略对客户信用的调查和管理。要想从源头上扼制应收账款的形成或增加，避免坏账的形成，就必须对往来客户的资信状况进行科学合理的分析和评估。但是，当前我国多数建筑施工企业为了在市场上占领一席之地，从而致使对自我保护意识的缺少，而且没有对应收账款进行基本的三道防范程序：对相应的客户进行事前评估，严格事中监控，抓紧事后跟踪，对客户的债务能力如何，偿债义务的可能性有多大，没有进行科学的分析、评估；并且没有重视客户财务状况和实力的强弱，对客户的信用政策更是没用相应的管理，致使资金占有数量增加，应收账款平均收款期限延长，坏账损失率增大。

2、建筑施工企业风险管理意识不强。目前，多数建筑施工企业缺乏风险管理意识，认识不到做好应收账款管理的积极作用。在施工企业主要的发展方向和目标就是尽可能降低施工成本，增加经济效益，因此一些施工企业在努力发展过程中，忽略了资金流动本身就存在一定的风险，没有做相应的风险分析，从而造成投资风险急剧增大，甚至出现资金链条断裂，严重影响着施工企业的健康持续发展。那么，流动资金当中有相当一部分是应收账款，其风险一样存在，对施工企业的影响同样不能忽略。

3、施工企业应收账款管理制度不够完善。对于建筑施工企业来说，其主要的工作内容就是建筑施工，因此企业管理者对应收账款的管理意识一直不够强，只是将工作的重心放在建筑施工的有关事项中，他们认为建筑业主一定会在一定时间内还回应收账款。施工单位很少有对业主进行信用评价，当其信用出现问题时，没有相应的有效的解决对策，对应收账款很难在规定的时间内进行收回，从而影响了施工企业正常的施工和发展。

4、施工企业内部管理制度不完善。建筑施工企业应收账款关系到多个部门，例如：财务、审计、办公室、经营计划等，因此需要各个职能部门的所有人员共同管理、相互配合。但是，目前多数施工企业管理制度不健全的问题仍然普遍存在，对不良应收账款没有一个行之有效的控制体系。

三、加强建筑施工企业应收账款管理的措施

1、加强客户的资信管理。对于建筑施工单位来说，加强客户的资信管理，一般取决于以下五个方面，也就是通常所说的“5C”系统：第一，客户的偿债能力，即能力；第二，客户履行偿债义务的可能性，即品质；第三，与客户签订赊销合同时附有的抵押条款，即抵押；第四，客户的财务状况和实力，即资本；第五，可能影响客户付款能力的经济环境，即条件。综合分析客户的“5C”情况后，建筑施工企业就可以根据调查分析结果，着重记录客户的历史往来、资本实力和财务状况，并对每一个客户确定信用等级，以及建立相应的客户档案。在此需要强调的是，客户的信用等级不是永远不变，需要定期对其进行全面审核，以便了解客户的最新情况。在结算时，对不同信用等级的客户需要采取不同的方式，对信用较差的客户，一般采用银行承兑汇票或是现款交易的方式进行结算，不能迁就这些客户的一些不合理的要求。一般情况下，很多企业在规定信用期限的基础上，为了希望客户尽早收回相应货款，还经常附加一些现金折扣条件，但是这里需要注意把握好分寸，提供折扣应当以现金折扣小于取得的收益为宜。

2、提高风险意识。对于企业来说，流动资金都具有一定的风险，因此应当加强对建筑施工企业管理人员风险意识的培养，提高相关管理人员的积极主动性，在对应收账款管理过程中，争取保证相应的款项可以按质按量到账。再者，企业风险意识的提高不仅可以有效地管理应收账款，同时对施工企业发生的资金紧张等特殊情况，企业员工也可以及时处理，从而保证企业的正常运转。

3、建立应收账款长效机制。在建筑施工企业建立应收账款长效机制，需要做到以下三个方面：第一，对客户信息资料进行及时收录，建立客户信用档案，并对其不断进行完善和更新；第二，对每笔应收账款的增减、期限和挂账金额等情况进行及时收录，建立应收账款的管理档案，以便对其催收进展的具体情况及时进行把握，对其中存在的问题可以及时发现和解决；第三，成立应收账款催收监控小组，该小组主要由财务和审计人员组成，及时对应收账款的形成、客户资信、催收、交接和坏账管理等情况实施全过程动态监察，同时还可以规避施工企业的经营风险。

4、完善约束和激励机制。建筑施工企业应当加强应收账款回收，对内部催收款项的责任进行全面落实，并且加强企业内部各业务部门的绩效考核和奖惩。员工需要对企业应收账款的收回率加强监督，经常做催账工作。对坏账的产生应当做到提前预防，这些需要对账目进行管理的业务部门和相关的责任人员引起足够的重视，对造成损失的个人或是相关部门应当给予相应的处罚。与此同时，对企业应收账款回收做出一定贡献的个人和部门，应当给予相应的奖励，保证应收账款的及时全额回收。