财务风险的基本特征篇1

[关键词]农业保险;政策性农业保险经营主体;财税支持

农业在国民经济中的基础地位和农业的弱质性,决定了农业风险保障的重要性。而农业保险的“三高”(高风险性、高赔付率、高亏损率)特征决定了没有政府的政策性支持就难以实现可持续经营。2007年以来在全国6个省区试点推行、现全国有近九成省份开展的政策性农业保险是一种财政补贴型保险。其实质是政府通过在保费方面的补贴支出,并通过大面积的普及推广,将可能出现的农业生产风险部分转移到保险经营主体和未受灾农户,从而既达到保障农业生产的目的,又适当减轻政府巨额救灾支出压力。在这种保险模式下,能否调动农户和政策性农业保险经营主体(商业保险公司、专业性农业保险公司、农业互助保险公司、地方政策性农业保险公司、外资或合资保险公司等)的积极性是政策性农业保险能不能搞起来、能不能搞好的关键。各地试点表明,保证并尽量提高政府的保费补贴支出对调动农民参保的积极性起了重要作用,但如何提高政策性农业保险经营主体参与积极性,以确保政策性农业保险顺利实施仍是值得探究的一个现实课题。

一、影响农业保险经营主体积极参与的障碍分析

尽管政策性农业保险试点中财政对农业保险的保费补贴减轻了农民付费的成本,提高了农民参保的积极性,缓解了以往农业保险“农民保不起,保险公司赔不起”的尴尬局面,但政策性农业保险中的一些客观障碍仍存在,影响了农业保险经营主体参与的积极性。

1农业保险的高风险使农业保险经营主体的综合赔付率居高不下。农业产业是受自然灾害影响较为严重的产业,农业保险承保的风险不仅发生频率大,而且损失集中、覆盖面广,其赔付率要远远高于一般的财产保险。以许多国家的经验,农业保险经营组织的综合赔付率(即赔偿与收入保费之比)一般都很高。以美国为例,1982~2004年只有6年赔付率低于1。在有的发展中国家,其赔付率经常达到2以上,甚至更多,均高于保险界公认的70%的临界点。到目前为止,还没有哪个国家农业保险的保费收入能够完全覆盖灾害赔偿和管理费用。另外农业风险由于其时间和空间的高度相关性,一旦发生,可能会在短时间内使大面积范围内的保险对象同时发生灾害事故,遭受巨灾损失,导致保险公司难以承担起赔付额以致亏损严重。

2农业保险经营高成本可能造成保险公司的亏损而挫伤其参与积极性。农业保险业务不仅风险高,而且经营工作开展难:一是定损理赔难。保险标的发生损失后难以准确估计其损失;被保险人四处分散,标的分布四面八方,一旦受损,现场勘查定损、赔付兑现的工作量很大,需要投入大量的人力物力,而且对时间的要求紧迫,加之有些地方交通不便,更是增加了理赔工作的难度。二是保费厘定难。由于农业生产的危险主要是自然灾害,发生极不规则,各地在受灾频率、程度及灾害种类上各不相同,而且自然灾害往往具有伴发性,还可能引起其他灾害的发生,加之农村中有关灾害情况的统计资料不全,加大了对危险发生频率测定的难度,使得保险经营主体对种养业等具体项目的损失进行费率厘定需要有专业的评估。这些困难增加了农业保险经营主体的经营成本。目前国内财产保险公司的经营成本在20%~30%之间,农险业务的经营成本更高,但部分试点地区政府认可的经营成本都在15%以下,有的甚至低至8%。而且由于农险业务的社会公益性,大部分地区的政府都不允许承办者有利润,这样很可能造成保险公司的亏损而挫伤其参与积极性,不利于农险工作的持续良性开展。

3农业保险中委托方与受托方的信息不对称使得农业保险经营主体的态度由过去的大力发展变为谨慎从事。由于保险市场的信息不对称,在农业保险的委托关系中,农业生产单位作为委托方处于信息优势方,作为方的农业保险经营机构往往是处于信息劣势的一方,导致农业保险中道德风险比较严重,受农业自身属性、小农意识和文化素质的影响,特别是法律法规制度的缺乏,监督控制成本难以降低。据统计,道德风险给保险公司造成的损失占农作物保险赔偿的20%。加上农业风险的地域差异性和个体差异性很大,管理难度大,有效监管成本高,农业保险的逆向选择也很严重,使得农业保险经营者赔付率居高不下。

二、调动农业保险经营主体参与积极性的政策探讨

农业保险经营管理上的特殊性决定了农业保险必须由政策扶持。当前我国政策性农业保险中政府保费补贴水平较低,在税收上除了按照国家统一规定免征收营业税外,并没有推出新的优惠政策,而且对保险企业经营管理费用没有进行适当的补贴,从而使政府引导保险经营者积极主动开展农业保险的引导作用大打折扣。调动农业保险经营主体开展农业保险业务的积极性需要政府全方位的政策支持。

1给予税收减免优惠。政策性农业保险经营主体所涉及的税种主要包括企业所得税、营业税、印花税等。农业保险业务高成本、高风险、信息不对称等特点造成农业保险经营机构难以获得一定收益水平,所以许多国家政府对农业保险经营机构所承担的税负给予一定的优惠,以吸引各方资本参与到农业保险的经营领域。对农业保险业务的税收优惠力度最大的是美国,美国《联邦农作物保险法》规定,联邦农作物保险公司一切财产,包括分支机构、资本、准备金、结余、收入、财产权和免赔款,免征一切现有和将来可能开征的税收,包括国家所征税种、各级地方政府所征税种;私营农作物保险公司保险

合同和向公司提供再保险的保险公司均免征一切税收。联邦到地方各级政府对农业保险的税收优惠政策使农业保险经营机构除了其业务成本外不再有其他方面的负担。日本政府财政为农业保险提供了力度很大的税收优惠,《法人税法》中将农业共济组合、农业共济组合联合会纳入公益法人的范围,只对由收益事业所产生的所得进行课税,对其他所得不课税。在日本《农业灾害补偿法》中除规定农业保险的所得税率为22%,营业税率为5%~6.5%之外,免除征收其他一切赋税。

适当的优惠税收政策也是我国大力倡导开展政策性农业保险的必要措施。根据现行税法,除免征种养两业农业保险的营业税,以营业税为计征依据的城市维护建设税和教育费附加也因营业税免征而免征,同时对农业保险合同免征印花税外,并无其他财税优惠政策。针对这种税收优惠力度小、范围窄的情况,为了更好地提高农业保险经营主体的经营积极性,应扩大对农业保险业务的税收优惠力度:一是对种植业、养殖业保险以外的其他农业险产品也免征营业税,特别是将营业税的免征范围扩大到农村家财险、人身险和健康险等其他涉农保险业务。二是对政策性农业保险经营主体,可在一定期间内免征或减征所得税,增大保险费的返还比例,提高其对农民保险费的支付能力。三是允许农业保险经营主体从经营盈余中扣除一定比例的资金作为保险准备金,并在税前扣除;甚至可规定对经营政策性种养两业保险的经营主体,可以将其全部盈余作为农业保险特殊风险准备金提留出来,用作其农业巨灾风险补偿的积累,以增强其抵御农业保险风险的能力。

2提供经营业务费用补贴。国外政府对农业保险经营者的补贴主要用于补贴经营管理费用。如美国政府从1995年开始,为开办农业保险的19个公司提供相当于其农业保险费31%的补贴;日本在这方面的补贴也高达50%~60%。针对我国农业保险业务经营成本高的特点,参考国际上许多国家的经验,并考虑我国具体的财力状况和实践经验,政府应为各种政策性农业保险经营主体提供一定比例的业务费用补贴,以提高其经营农业保险的积极性。2006年《国务院关于保险业改革发展的若干意见》中就特别提出要“对保险公司经营的政策性农业保险适当给予经营管理费补贴”。具体到操作中,应遵循分级负担、区别对待的原则,即政策性农业保险公司及其分支机构的全部经营管理费用由中央政府承担;地方性的农业保险公司全部或部分经营管理费用由中央和地方两级政府承担;对商业保险公司则根据其年经营农业保险的业务量按保费收入的10%~20%左右向其提供经营费用补贴。对于比较偏远、农户保险意识薄弱、农业保险业务开展比较困难的地区,政府财政适当加大补贴,鼓励保险公司积极拓展农村保险市场,发展政策性农业保险业务。

3提供再保险支持和建立巨灾风险基金。农业保险巨灾风险比较多,大面积干早、洪水、台风等风险事故往往会给直接保险人带来超过责任准备金数十倍的损失,从而导致经营机构破产。为保证政策性农业保险经营主体的财务稳定,提高其经营农险的积极性,需要政府财政作为农业保险发展的后盾,通过再保险机制和风险基金来分散风险。由于商业性再保险机构在一般情况下不愿承接农业保险的再保险,可考虑由中央政府统一组建政策性的全国农业再保险公司,采取中央财政控股、省级政策性农业保险机构参股的模式组建,其注册资本金可来源于中央财政注资、地方参股、农村救济费分流、财政支农资金整合节流部分等。另外,中央和省级政府还应通过适当机制筹措资金建立巨灾风险基金,例如从保户缴纳的保费中列支部分资金共同建立农业保险风险基金,用于弥补保险公司巨灾之年的亏损,借以平衡农业保险的经营。根据实践经验数据,一般以保费收入的10%计提巨灾风险基金比较合适。就全国而言,如果巨灾风险基金只提供60%的财政支持,在70%参保情况下,则每年需要财政预算安排5~6亿元。

4创新农业保险支持机制——以险养险。在提高保险公司积极性方面还有一点值得特别指出,那就是大多数地区在鼓励商业性保险公司开展农险时都会提出“以险养险”这一措施,并把它当作解决政策性农业保险亏损问题的最重要手段之一。“以险养险”是一种对开展政策性农业保险的公司中部分商业保险险种提供相关政策支持,并通过这些险种的收益来弥补政策性农业保险亏损的方法。从上海等地的实践经验看,把以政府资源配置为主的保险与农险捆绑式结合,是弥补农险亏损的重要途径。为保证这一做法的顺利实施,在推行时要注意以下几个问题:第一,要通过多少商业性财产和人身保险项目养得起农险。第二,保险公司的政策性和商业性两类保险业务的盈亏如何核定。第三,在“以险养险”中如何维护商业保险市场的平衡性和公平性。只有上述三个问题得到有效解决,“以险养险”才能真正成为政策性农业保险的“强力助推器”。

三、政策支持农业保险经营主体参与应注意的几个问题

1对政策性农业保险经营主体的政策支持要与政府的财政能力相适应。农业保险过高的赔付率与过高的管理成本,需要政府的财税政策支持。但近年来,以美国为代表的一些国家,在政府进一步加大对农业保险的支持和补贴力度的情况下,农业保险并没有按照政府的意愿取得更快更好的发展,相反政策性农业保险的发展使政府陷入沉重的财政负担。如美国,1980~1999年政府举办政策性农业保险的总成本是150亿美元,仅1999年一年政府给农作物保险的财政补贴就达22.4亿美元,其中保费补贴13.53亿美元。以此为教训,在我国的政策性农业保险试点中,对农民的保费补贴和对农业保险经营主体的经营费用补贴水平及税收减免优惠的力度一定要考虑国家的财力,既要促进政策性农业保险的顺利开展,又不能给财政带来太大压力。

财务风险的基本特征篇2

关键词：新经济背景；财务风险；防范；策略

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）06-0-01

在新经济背景下，随着市场经济的发展和全球一体化进程的加快，我国企业在经营管理过程中面临的环境也越来越复杂，财务管理活动已渗透到企业生产经营的各个方面，而财务风险管理是企业管理系统中最为重要的子系统和组成部分，财务管理的重要性日益显现出来，因而，财务风险防范就逐渐成为了企业财务管理的重要问题之一。本文首先对新经济背景下的财务风险特征和现状进行探析，最后再提出策略建议。

一、新经济背景下企业财务风险的特征分析

企业的财务风险作为一种客观的经济现象，是指在企业的财务活动中，因为一些难以预料或无法控制的原因，导致其实际收益与预期收益发生背离等不确定性的状况，使企业蒙受一定损失。在我国市场经济的新背景下，企业的财务风险特征主要体现为几个方面。首先，财务风险具有客观存在性[1]。其次，财务风险具有全面性。另外，财务风险还具有收益与损失共存性特征。财务风险与企业的收益共存，企业承担的财务风险越大，其可能收益越高，反之就越低。

二、我国企业财务风险防范现状中存在的问题

（一）财务管理人员缺乏财务风险防范意识。在我国企业的风险管理实务工作中，很多企业的管理层人员缺乏风险防范意识，在他们的认知中认为仅仅将生产、销售经营好，就可以不断有盈利，认为就不会产生财务风险[2]。因而，没有建立对财务活动进行风险预测、识别、分析与控制的专门机构，财务管理人员也缺乏积极主动、系统地风险管理意识，导致企业财务风险的事前管理缺位、事中和事后管理具有一定的随意性。并没有正确的理解时间价值、风险价值、边际机会成本等风险意识，导致财务风险无法很好的防范。

（二）企业的财务控制管理的力度不够。目前，我国许多企业的财务决策普遍存在着主观臆测的现象，对于一些存在严重问题的应收账款，并没有及时的处理和控制，因而做出的决策很多都是靠管理者的主观判断，并没有进行科学的控制和结算，这使得我国很多企业的财务负担比较重，财务控制管理的力度不够，增加了财务风险[3]。

（三）企业缺乏健全的风险识别、评估和监管体系。我国不少企业缺乏健全的体系，对企业主要的经济往来业务缺乏风险识别、评估、以及监控体系。导致企业的审计工作只能局限在企业的财务报表和经济责任审计方面，缺乏对企业内控程序执行情况的审核和监管。使得管理部门的约束机制无法做到位，也阻碍了企业财务风险的防范。

三、新经济背景下企业财务风险防范策略建议

针对以上提出的我国企业在新经济背景下的财务风险现状中存在的问题，本文提出了以下防范财务风险的策略建议。

（一）提升财务管理人员的决策水平。企业的财务管理人员的意识和综合素质对于企业财务风险的防范具有非常重要的影响，所以，我国企业需要提升财务管理人员的综合素质，提升财务管理人员的决策水平。首先，通过培训，使企业的财务管理人员具备扎实的财务风险相关专业知识及技能，可能提升其面对财务风险时的敏感性和判断力，以便及时、科学的判断和提出财务风险防范方案。其次，通过对财务管理人员的政治思想以及心理的培训，来提升财务管理人员的综合素质。最后，保障会计信息质量。严格执行会计法律和会计准则规定，客观反映企业财务状况和经营成果，避免会计信息失真，导致决策失误。

（二）强化风险意识，构筑严密的企业内控体系。在企业经营管理中，加强对生产经营中可能存在的各类风险的梳理，树立正确的风险观是其首要任务。根据《企业内部控制基本规范》和有关法律法规及其配套办法，制定本企业的内部控制制度并组织实施。

（三）构建企业的财务风险预警系统。财务风险预警机制主要是通过财务风险指标体系，对企业实际财务运行数据进行预测分析，及时向管理层及有关方面发出风险预警，以便采取应对措施的一种机制。构建财务风险预警机制，可以预知财务风险的征兆，当可能危害企业财务状况的关键因素出现时，财务风险预警机制就能发出警告，以提醒管理层及早采取对策以减少财务损失。

（1）构建短期的财务风险预警系统。构建我国企业完善的财务风险预警系统，首先需要建立一个短期的财务风险预警系统，接下来再构建长期的风险预警系统。短期财务风险预警系统中最重要的内容就是现金流量预算的编制。而编制企业现金流量预算的主要内容就是现金流量分析，全面的将企业的动态现金流显示出来。其中，短期的应收、应付款项，以及存货科目的某些项如果没有平衡，就可能将导致企业财务风险的出现，所以，将这三个项目的相关款项作为警示短期财务风险的警源。同时，在此基础上，建立量化的全面预算表，来预警我国企业未来现金收支情况，可以构建以周、月、季、半年或一年为期的滚动式现金流量预算。

（2）构建长期的财务风险预警系统。在短期财务风险预警系统的基础上，还应该从企业长期可持续发展的角度来考虑，还需要构建企业长期的财务风险预警系统。长期的综合评价指标可以为我国企业的经济效益即获利能力、偿债能力、经济效益以及未来发展潜力等内容来防范财务风险。最终，设立风险预警指标体系，通过长期与短期互相补充，共同服务于构建我国企业的财务风险预警系统，旨在提升企业的财务风险防范能力。

（四）设立完善的财务监督制度，强化账款的管理水平。我国企业需要设立完善的财务监督制度，首先需要有审批制度，并且审批要有规范程序。企业应该根据资金的额度来确定审批的层次，资金额度越大，需要的审批层次就应该越多。同时，我国企业需要强化账款的管理水平，应该构建专门的信用管理机构，协助进行企业应收账款等款项的管理，提升企业的风险防范质量。

综上所述，在我国新经济背景下，企业的财务风险客观存在于企业经营管理的各个环节中，我国企业需要构建财务风险预警机制、采取适当的财务风险防范策略，从财务管理的各个环节重视财务风险防范，最终提升企业的财务风险管理水平，提高企业经济效益。

参考文献：

[1]阳顺英.试论财务风险管理[J].中央社会主义学院学报.2006，6（03）：65.

财务风险的基本特征篇3

【关键词】汉王科技；财务风险；新特征；管理策略

随着现代产业的不断融合和经济的转型与发展，财务风险也呈现新的特征。了解和掌握财务风险的新特征、新特点，对制定各项财务风险管理策略，预防财务危机有着极其重要的作用。

一、案例资料与分析

（一）汉王科技股份公司简介

汉王科技股份公司成立于1998年，是全球文字识别技术与智能交互产品引领企业，在联机手写识别、光学字符识别（OCR）、数位绘画板等领域拥有多项具有自主知识产权的核心技术。基于手写识别技术及电子纸显示技术的汉王电纸书销量进入全球三甲行列，并稳居国内电子阅读器市场头把交椅。汉王产品链丰富，在电子政务、智能交通、个人办公、移动通信、数字家电等方面实现普及化和规模化处理信息。汉王科技在手写市场占有率超过70%，OCR领域市场占有率超过50%，处于绝对优势地位。作为中国IT业中为数不多的拥有核心技术的企业之一，汉王科技拥有手写识别技术、笔迹输入技术、OCR技术和嵌入式软硬件技术等四大核心技术。2010年3月3日，汉王科技在深圳证券交易所中小企业板上市，并先后获得国家科技进步一、二等奖，“2010年度国家火炬计划重点高新技术企业”、“国家认定企业技术中心”、“2010年度国家规划布局企业”等荣誉称号。

（二）汉王科技财务分析及讨论

作为行业内的领军企业，汉王科技在2008年到2010年企业利润不断提高，规模持续增大，取得了令人瞩目的成绩。但是到了2011年，公司财务状况突然恶化，如表1所示。

汉王科技在2008年净利润只有2992.7万元，2009年飞涨到了8560.04万元，几乎翻了三番，2010年公司的净利润稳定在8790.16万元，但是2011年公司的净利润陡转直下，从2010年的将近9000万元下降为-49669.57万元。公司年报显示，2011年度汉王科技股份公司出现4.34亿元的巨额亏损，同时其他的财务与会计指标也发生了不同程度的突变。每股收益从2009年的1.07元变为-2.32元，净资产收益率也下降到了-53.80%。2010年5月24日，汉王科技股价最高达到了175元，荣登“股王”宝座。然而自此之后一路下跌，2011年因此成为“年度业绩变脸王”，被评为“2011十大熊股”之首，全年跌幅高达73.2%，目前股价在12元左右波动，“退市”疑云弥漫。面对企业从高峰跌落到谷底，公司管理人员只能坦承“没有预估到会这么严重”。

从图1中可以看到，汉王科技股份公司财务出现恶化并不是进入2011年后才开始的。2010年整个会计年度，该公司的主营业务收入稳步上升，年末达到最高的123703万元，2011年第一季度才出现收入的拐点。然而，反映企业真正盈利状况的净利润的拐点在2010年就已经出现。2010年第二季度末，公司利润实现8688万元，较上个季度上升4501万元，增长幅度超过了一倍，但是到第三季度利润增长已经放慢了脚步，只有1314万元，财务风险初现端倪。形势在第四季度明朗：企业的净利润由三季度末的10002万元下降到8790万元。即2010第四季度汉王科技就开始出现亏损，亏损额已经达到了1212万元。进入2011年后，公司的财务状况开始全面恶化，主营业务收入几乎“腰斩”，净利润一路下降，经营亏损持续增加，一年之间，汉王科技股份有限公司从一个明星企业变成年亏损达到4.34亿元、濒临退市的上市公司。

汉王科技在2011年度报告中提到，受iPad等新产品的影响，国内电纸书市场竞争形势发生急剧变化，行业整体价格出现大幅下降，终端厂商利润摊薄并纷纷退出市场，市场整体出现衰退现象。市场的剧烈冲击加上公司管理层对市场变化估计不足，导致公司营业收入大幅度下降，经营业绩较大亏损。不仅如此，在资本市场上，汉王科技也出现了重大问题：2011年3月21日，汉王科技9名高管集体利用信息优势精准减持，涉嫌内幕交易。2011年因公司涉嫌信息披露违法违规，中国证监会对其进行了立案稽查，这样不成熟的股市行为大大影响了汉王科技的社会形象和公众口碑，公司近年来面临的法律纠纷不断，在自身发展不利的情况下雪上加霜，使汉王科技股份公司深陷泥淖，形势极为被动。

二、财务风险表现出的新特征辨识

从汉王科技的案例中我们发现，财务风险越来越表现出爆发突然、破坏性大的特点，一旦爆发甚至会造成毁灭性的后果。财务风险与其他风险大不相同，多种因素交错复杂、风险网络相互交叉，在市场系统性风险不断增大、脆弱性越来越强的大背景之下，财务风险逐渐呈现出以下具体特点：

1.财务风险的突发可能性增大，传播速度加快。汉王科技属于信息技术行业，近些年来技术更新明显加快，要求IT企业持续开发和利用新技术、新理念和新手段，以消费者需求导向为基础，设计丰富的产品。显然，汉王科技低估了非正面竞争对手抢夺其市场份额的能力，当发现威胁，采取应对措施时为时已晚，在短短的几个季度内从行业巨头迅速沉沦为巨额亏损的问题企业。

2.企业的内部系统风险连环，连锁反应普遍、多米诺现象明显。资料显示，汉王科技股份公司控股汉王制造有限公司（100%）、三河汉王电子技术有限公司，参股北京汉王机器视觉科技有限公司和北京中自技术集团。现代企业之间关系错综复杂，往往牵一发而动全身，在电纸书等主营业务遭遇滑铁卢后，整个汉王科技公司也进入经营困境，经营成本高、资金周转慢，势必影响其他业务或者其他公司的运营。多元化经营把不同的部门和产业联系到一起，虽然危急时刻可以采取适时的资产剥离策略，但是一旦核心利润源出现问题，会逐步影响整个产业链，缺少运作空间和余地。

3.财务风险的潜伏时间长、隐蔽性强、识别难度大。2011年3月份，汉王科技股份公司第一季度财务报表曝光之前管理层获知了企业经营困境信息，但是在本文的分析中，2010年第二季度财务指标已经给汉王科技股份公司敲响了财务风险的警钟。当财务危机真正爆发的时候，风险已经潜伏了长达将近三个季度的时间，此时汉王科技却仍然没有拿出切实可行的应对策略。财务风险出现端倪时，并没有引起企业足够的重视，经营收入一直在稳定快速增长，但是利润却没有随之上升，管理层的传统管理方法和辨识风险工具已无法满足要求。

4.财务风险的传染性越来越强，波及范围越来越广。汉王科技在2010年3月3日上市，共发行2700万股，每股发行价为41.90元，发行总市值达到113130万元。截至2011年12月31日，持有该公司股票的股东为40025户，总股本仅为2.14亿元，股价也仅有11.6元。抛去宏观经济形势和股市总体趋势影响，公司股价的巨幅波动使股民和消费者对公司产生了质疑和不满，高层管理人员的内幕交易和信息违规披露更让公司形象受损，极大地动摇了消费者对汉王科技的信任和忠诚度。

三、财务风险新特征出现的原因分析

一般来说，企业所属的行业特点、生产经营方式、资本运作以及管理层的治理水平决定了面对的财务风险种类和程度。从汉王科技的案例中我们发现，财务风险表现出的新特点更多地与现代经济的特征相联系。

1.随着中国市场的不断开放与外商企业在大陆市场的逐步布局，以IT业为首的新兴产业面临的竞争全球化越来越明显，新的竞争格局和竞争对手给传统的经营和管理、创新等领域都带来了挑战。各种信息、资源、人才巨量而迅速的流动要求像汉王科技这样具有民族品牌特色的本土企业重新进行市场定位，要想在严酷的竞争中生存发展，企业必须在抢占足够的市场份额基础上，掌握所在行业的核心技术和领导力。

2.财务信息的曝光度和透明度越来越高，决定了一旦出现财务危机，市场不会给企业足够的时间和机会去调整。汉王科技财务恶化迹象出现立即引起了众多媒体、竞争对手、监管部门、理论研究界的极大关注，并逐步对汉王科技的财务状况进行了深入透彻的追问和探析。本身具有较高知名度的汉王科技由于极高的负面曝光率给企业带来了极大的生存危机，资金链的断裂、供应商和营销商的失信以及社会形象的损害，把汉王科技逼入了绝境。

3.财务风险的险源扩散，来源更加广泛，增加了信息挖掘和风险控制的难度。汉王科技股份公司的电纸书业务也一度遭到国内其他厂商的挑战，但是坚强的生存下来并成为行业龙头。然而不是其相同产品的竞争对手却给其致命一击，说明财务风险的市场性越来越强，与其他风险的交织程度趋向紧密，让企业无从下手。

4.现代企业之间资金融通活动频繁，扩大了财务风险的波及范围和破坏性。企业为了自身的生存发展，会采取多样化的融资手段或者担保业务，以实现双赢或者多赢的局面。汉王科技与其他国内外企业合作众多，拥有的多项专利技术创造了多样化的合作机会，然而财务风险与资金活动交织存在，纽带是把双刃剑，为汉王科技打造利益链的同时，也成就了一条风险链，增加了承担其他企业财务危机和亏损的风险。

四、财务风险新特征的应对策略

汉王科技的案例显示，传统的管理手段无法满足新形势下应对财务风险新特征的要求，因此本文认为，在做好基本的风险控制措施之外，企业应该从以下方面针对财务风险出现的新特点进行控制和管理：

1.应当提高企业内部全体员工的风险防范意识，形成防控风险的组织文化，建立以财务风险管理为核心的综合监测体系，建设和补充险源库、战略措施库。汉王科技仍采取传统的被动处理风险的思路，导致了极度被动、反应迟缓的局面，因此，企业应主动地掌握各类风险信息及动态变化，及时采取准备好的战略措施。组建企业职能部门、业务单位、财务风险管理专员和内部审计部门构成的多层次、全面综合的监测与控制体系，保证企业面对财务风险的有利局面。

2.企业必须完善现代企业制度，引进科学先进的财务管理系统，学习和利用先进的管理理念和技术，逐步提高资本市场意识和运作水平，保证财务信息披露质量以及披露程序合规，切实提高公司的管理效率尤其是财务风险管理效率，对社会公众负责，从而保证消费者以及股东的信任，提高公司的社会形象，避免像汉王科技在股票市场上出现的内幕交易、披露违规等不成熟行为。

3.企业应密切关注所在行业动态，从整体的角度思考行业所处的成长阶段，同时洞察国内及全球市场内消费者需求变化情况，根据市场信息不断调整发展策略，设计产品层次、明确市场重点，避免核心利润源单一、市场单一的状况出现，增强应对突发事件能力。汉王科技出现财务恶化的根本原因之一就在于思想准备不足，低估市场变化速度。所以企业最好在立足行业的基础上，持续开发新技术和新产品，掌握领先技术和核心竞争力，分别对企业短、中、长期制定不同的财务战略。

4.企业应当建立财务预警系统，对企业的财务运营过程进行随时的跟踪与监控，在财务信息中挖掘和发现企业的危险信号，帮助管理者对企业运行状况进行全面的诊断。当财务状况出现不良信号时，财务预警系统可以发出警报，提示经营管理者尽快采取调整和应对措施。杜绝出现汉王科技后知后觉的现象，同时帮助发现企业内部的薄弱环节，将问题解决在萌芽状态中，避免潜在的风险扩大甚至造成现实的损失。

【参考文献】

财务风险的基本特征篇4

关键词：医保基金风险防范对策

一、市级统筹后医保基金财务管理的特点

医疗保险市级统筹后，基金财务管理采取“统收统支”管理模式。基金的“统收统支”模式是：区县经办机构财务核算功能不变，取消区县原有的基金财政专户，保留其基金收、支基本户，区县经办机构征缴的基金在其收入户汇集后，统一上缴、纳入市级财政专户管理；区县基金支付：由区县财务填报基金支付申请，报市级财务汇集、审核后，统一由市级经办机构从医保基金财政专户申请全市的医疗待遇支付用款额度。医保基金管理的“统收统支”模式，改变了医保基金管理中存在多个财政专户共同管理基金的模式，将区县医保财政专户沉淀的资金在全市范围内统一调度使用，提高了医保基金的使用效率和基金抵御风险的能力，充分发挥医疗保险大数法则优势，更好的保障广大参保人员的医保权益。

医保市级统筹后，医保基金管理具有政策体系复杂，受益人群范围广泛，基金管理涉及部门增多，风险点复杂多样，风险识别难度大等特点，医保基金风险的特点决定了基金风险管理任务的艰巨性。但在基金管理过程中的风险也是有规可循的，不外是涉及基金的筹集、支付、监督三大环节，牢抓基金管理关键环节，进行风险因素分析，并“对症下药”，才能有效防范基金风险。

二、市级统筹后医保基金风险因素分析

（一）分级管理的运行体系是基金风险产生的体制因素

医疗保险市级统筹是在原有市级、县级分别统筹的基础上提升的结果。这种统筹模式主要解决了制度层面的统筹，基金的财务管理依然实行市、县分级运行，各级经办机构的财务均对属地内基金的收支进行核算。基金纳入市级财政专户统一管理的模式，一是会弱化区县财政对其境内参保人员基金收不抵支风险的兜底责任。二是市级直接管理的基金量加大，基金风险管理的难度会加大。三是会加大赤字运行的区县对市级的依赖；有基金结余的区县，因为失去对基金结余的自由调度权，这势必影响到区县工作的积极性。容易造成地区间新的不平衡，导致区县对基金风险的自控意识降低，可能在基金收、支等环节存在政策执行不严，疏于管理等现象，容易形成基金收不抵支风险。

（二）政策标准的不完善是基金风险存在的制度因素

《社会保险法》是医保管理工作的依据，使医疗保险基金的征缴、给付和监督经办工作都有法可依。但是，由于医保覆盖面广、参保人群多的特点决定医疗保险政策体系复杂。比如：医保征缴政策中有针对困难企业、破产倒闭企业以及灵活就业人员和正常参保企业的不同参保政策；医保待遇支付政策有：住院待遇结算政策、慢性病门诊待遇结算政策，有针对境内定点医疗机构的结算政策、还有省内联网结算异地医院的结算政策等。医疗保险政策标准的多样性和复杂性是由医疗保险的保障范围、目标以及医疗行业的行业特点决定的，这必然会给医疗保险基金的管理带来风险。

（三）财务管理能力薄弱是基金风险存在的内在因素

市级统筹后，全市医保基金财务管理都存在专业财务人员少、业务能力与财务管理需求不匹配等问题，导致财务信息质量不高，无法为基金风险管理提供真实、有效的数据支持，容易形成基金风险管理漏洞。薄弱的财务管理能力已成为基金风险产生的内在因素。

三、医疗保险基金风险的防范对策

（一）建立基金风险管理的责任分担机制

医保市级统筹前，各级经办机构作为医保基金风险管理的第一责任人，都能各负其责的管好自己辖区的“一亩三分地”。医保市级统筹基金管理权限上划后，基金管理中会出现“吃大锅饭、搭便车”的现象，为防止影响基金征收、使用效率，应在全市建立基金风险管理的责任分担机制。市级财务应通过内部往来科目核算区县经办机构征缴、支付的医保基金量，定期对区县基金收、支进行比对，分析基金结余情况；对未完成基金征缴任务、同级财政配套资金不到账的区县，采取暂缓拨付其待遇支付申请资金，督促其完成相应的工作。建立基金风险管理与经办机构责任联系的机制，防范医保基金市级统筹后分级管理的风险。

（二）加强基金支付环节管理，防范医保基金分级运行的支付风险

医保基金支付环节中的风险是基金风险管理工作的核心环节，市级统筹后，要加强支付环节的管理。一是建立覆盖全市的业务经办信息平台，真正实现医保市级统筹的政策统一、经办规范，尽可能的限制基层决策的自由裁量权，减少经办工作的随意性。避免地区间的不平衡，确保基金支付环节的公平性；二是依托信息系统，形成全市范围内所有经办业务可以追根溯源的数据库和经办资料完整保存的档案库，明确支付经办责任，真正实现医保经办的规范管理、科学管理，以降低基金支付环节的风险。

（三）加强财务人员业务能力培训，提升基金财务管理水平

医保市级统筹后，市级经办机构针对基金财务管理中存在的问题，通过举办培训和专题讲座等活动，对区县财务人员进行培训，规范基金核算方法，明确界定核算范围和内容，提高财务人员的业务水平，确保基金财务信息质量，为基金风险管理决策提供真实、科学的数据支持。

（四）完善基金内外监督制度防范基金运行风险

一是建立监察、纠风、劳动及委托第三方介入的监管机制，加强基金的行政监督。二是聘请医疗保险社会监督员，鼓励参保群众对看病就医过程中遇到的违规违法行为举报投诉，不断规范定点医疗机构的医疗行为。三是结合医保基金运行的特点，建立不相容岗位控制、会计系统控制等内部控制制度，防范基金的经办风险。

参考文献：

财务风险的基本特征篇5

关键词财务风险风险防范

一、财务风险的概念和特征

（一）企业财务风险的概念

财务风险是指在各项财务活动过程中，受难以预料或控制的因素影响，财务状况具有不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性。企业在生产经营活动中，为了追求利益最大化，会根据历史信息资料和现有财务状况，编制财务预算，制定财务政策。但由于存在许多不确定因素，因此，企业经济活动的结果是未知的，从而导致经营业绩和盈利能力期望有偏差，给企业带来的财务风险，导致企业存在遭受经济损失的可能。

（二）企业财务风险的特征

财务风险是风险在财务领域的体现。它不仅具有风险的一般特征，又具有本领域的特点，有以下特征：

第一，客观性。在市场经济条件下，财务风险是企业资金运动的必然产物，在企业经营过程中无处不在，是价值规律运行的客观存在，人们无法将其轻易回避、简单消除，而只能尽量通过各种手段加以应对。第二，不确定性。企业财务风险受多种因素影响，各因素在不同时期和条件下是可变的，具有极大的不稳定性，致使财务风险发生的概率难以确定。第三，系统性。企业所面临的财务风险体现在公司方方面面的财务关系中，贯穿于企业生产经营和财务管理的全过程，从资金筹集到利润分配，每个环节都可能存在财务风险。第四，激励性。财务风险使企业面临的机遇与挑战并存。在面对财务风险时，只要采取科学的预测机制，采取有效的防御措施，加强企业财务风险的监管，就可以变被动为主动，变危机为盈利，提高企业资产安全性，增进企业经济效益，促进企业的持续稳定发展。

二、控制财务风险的意义

有效的控制财务风险，不仅有助于预测市场及经济状况，为决策者制定完善的控制措施提供有价值的信息，而且对于改善财务状况、优化资本结构，以及企业预期目标的实现都有重要作用。

（一）有利于预测企业财务运行的规律

企业财务绩效受很多不确定因素影响，这些因素与财务指标之间有一定的相关性，通过对企业财务风险的分析，可以找出企业财务运行的规律性特征，预测推算与此密切相关的各因素的发展变化，把握财务运行状态的发展趋势。

（二）有利于及时采取预防性措施规避风险

防范和控制财务风险的目的在于，当影响企业的财务状况的关键因素出现不良征兆时，可以及早寻求对策，减少财务损失。通过查找企业所记录的已经发生的财务风险，加以研究和学习，从中汲取相关经验教训，以防止类似财务风险的再次发生。

三、企业财务风险指标

财务风险指标是基于广义的财务活动，从长远和动态的角度出发，设置敏感性财务指标并观察其变化，对企业潜在的或将要面临的财务危机进行监测预报的财务分析方法。充分认识、全面了解我国企业财务风险指标的使用和局限性，对于财务风险的防范和控制起着极其重要的作用。就财务管理而言，不但要准确及时地反映企业各项财务信息，更要未雨绸缪防患于未然，做好财务风险管理。目前，我国企业普遍采用的财物风险指标主要有偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指标，并且以会计利润及净资产收益率为核心。

第一，会计利润。会计利润指标是传统的用于计量公司业绩和价值的指标。会计利润是指企业在一定会计期间的经营成果，直接在损益表中加以披露。它包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。第二，净资产收益率。净资产收益率又称所有者权益收益率，它是净利润与平均所有者权益的比值。净资产收益率反映所有者投资的获利能力，该比率越高，说明所有者投资带来的收益越高。净资产收益率从业主角度检验企业的盈利水平，是衡量企业投资风险的主要指标之一。

四、企业财务风险的防范与控制

（一）建立现代企业信用管理制度

现代企业信用管理制度包括信用管理政策、客户信用管理体系、信用额度审批原则及程序、信用风险控制的原则及程序、应收账款监控制度、拖欠账款处理办法和追账程序以及建立信用管理部门等，迅速改善企业的信用管理状况，使企业的市场竞争力和应变能力不断提高，最终实现建立和完善现代企业管理制度的目标。

（二）深化金融体制改革

继续深化金融市场改革，大力发展各类金融市场，稳步推进利率、汇率市场化，改进并不断强化金融监管，继续完善金融领域基础设施，努力完善我国的证券、期货、外汇市场以及其他短期资本市场，为企业进行财务风险管理提供良好的外部环境。

（三）加强财务人员培训，增强企业财务风险意识

财务工作涉及生产经营活动的各个环节，尤其是一些关键岗位，更应严格划定财务风险界限，让相关人员时刻警惕可能发生的财务风险。要重视和员工的沟通，保持企业上下级别的信息畅通无误。加强企业员工思想品德教育，提高员工的综合素质，对员工采取激励措施制定合理的奖惩制度，提高员工的积极性和创新能力。

（四）强化企业财务风险监管和评估机制。

对财务会计实施全方位系统化的监管，强化考核监管成效，审查监督控制业务的真实性和准确性。首先，做好内外协调监管，通过管理过程中发现的问题对控制制度进行持续修订和完善，形成主动监管的控制体系。其次，完善内部审计制度，确保各部门之间的相对独立性，保证审计部门发现的问题可以被及时准确地反映给管理层。对于内部审计团队力量相对薄弱的中小企业，应聘请专业的外部审计人员对其财务报表进行审计，达到对企业监管的目的。

（五）完善企业内部控制制度

内部控制涉及企业运营的许多方面，要从企业管理细则、操作规程等对企业进行严格督导。一方面，明确企业管理层的权限和职责，让内控布局到企业的各个层面；确保内部审计部门的独立性，使其独立于财务部门之外对财务情况进行审计，将风险遏制在其发生前。另一方面，对利益相关方的道德风险程度进行分析，对各方案综合应用，考察投资资金的收益实现情况，预测收益风险程度，在整个财务框架体系内进行评估和制定企业的经营方案，就预测决策过程中遇到的问题妥善处理，将相关财务风险消灭在萌芽状态。

（六）降低已发生的财务损失

财务风险发生后，企业应采取及时措施加以处理，具体做法就是根据事先的财务安排，迅速地对发生的风险损失进行充分有效的经济补偿，以便在最短时间内使风险带来的影响最小化。防止风险干扰企业财务的正常活动，减少因突如其来的金融局势所造成的损失，避免破产。

（作者单位为山东省委宣传部）

参考文献

[1]步淑段.分公司财务风险测控系统研究

[M].北京：经济科学出版社，2009：75-76.

财务风险的基本特征篇6

一、财税政策扶持农业保险的必要性

（一）农业、农业风险、农业保险所具有的特点决定农业保险需要财税政策扶持我国是一个农业大国，又是农业灾害十分频繁的国家，而农业作为基础产业，由于其自身的弱质性以及生产过程的特殊性，面临许多风险即自然和市场双重风险。这就使得财政支持农业保险的开展显得尤为必要。况且财政支持农业保险是市场经济国家实现农业可持续发展的重要保障。世界各国都实行财政对农业的保护，当然我国也不例外。农业风险的特殊性，如农业风险的可保性差、风险单位大、具有明显的区域性等，造成农业保险经营极不稳定，经营难度大，赔付率高。难以满足传统保险理论对风险的要求，更难符合私人保险公司市场化经营的条件。这决定了农业保险需要财税政策扶持。农业保险准公共物品的属性和正外部性的存在及农业保险的“三高”(高风险性、高赔付率、高亏损率)特征，决定了国家必须对其进行财税政策支持，以保证农业保险的有效供给与需求，规避农业风险，保护农民利益和实现农业可持续发展。

（二）从我国农业保险发展轨迹来看，农业保险与国家政策扶持呈高度正相关关系从1982年恢复农业保险至今近30年的发展历程来看，我国农业保险业务发展的状况与财政的扶持程度呈高度的正相关关系。1982至1993年，我国农业保险出现快速发展，保费收入从1982年的23万元猛增到1993年的8.6亿多元，年均递增127%。究其原因：就是当时国家财政对农业保险实行兜底的制度，即有政府的支持。而1993年以后，农业保险出现了全面萎缩，到2004年跌至低谷，保费收入仅为3.96亿元。究其原因：就是中国人民保险公司向市场化体制转轨，农业保险业务全面商业化，失去了政府的支持。2005年随后开始回升，保费收入由7.5亿元，快速上升至2010年的135.68亿元，原因在于国家出台相关财税支持政策，逐步实行政策性农业保险。

（三）从我国农业适应WTO需要，决定农业保险需要财税政策扶持在后WTO时代，传统的农业补贴政策空间和效力逐渐缩小，以农业保险为代表的“绿箱政策”空间和效力与日俱增。这意味着我国对农业的补贴政策和措施要符合WTO规则许可的“绿箱政策”，而农业保险属于世贸组织规则允许和提倡的，因而各国政府将扶持农业保险作为促进农业发展的有效途径之一。我国应积极借鉴国外经验，建立对农业保险的财税支持机制，通过支持农业保险来促进我国农业健康、持续的发展，以提高我国农业的国际竞争力。

二、我国财税政策扶持农业保险的现状及不足

目前我国财政在农业保险发展方面虽然给予了一定的支持，但远远没有达到人们的预期水平。需进一步增加政府对农业保险的有效引导和扶持。

（一）我国财税政策扶持农业保险的现状

本世纪以来，国家对“三农”问题的重视，使得农业保险制度成为社会热点问题之一，2004年随着国家开展农业保险保费补贴试点以来，财政对农业保险投入的品种、范围不断扩大，为农业健康、持续的发展及有效化解农业灾害风险发挥了重要作用。具体体现如下：一是进一步扩大了中央财政农业保险保费补贴的品种和范围，保费补贴提标扩面基本达到。自2007年以来，中央财政逐步扩大农业保险补贴范围。到2010年，农作物播种面积前27位的省份绝大部分得到中央补贴，已基本实现对我国粮食主产区和产粮大县的全面覆盖。中央财政对农业保险保费补贴品种已由最初的5类增加到14类，基本涵盖了我国主要农畜产品。二是中央财政对区域性特色农业保险保费补贴试点已开始实行。2010年，中央财政增加对区域性特色农业的保费补贴。中央财政已将天然橡胶、青稞、牦牛、藏系羊等区域性特色农业保险纳入补贴范围，补贴比例为40%，同时鼓励各地结合本地实际开展由地方财政支持的特色农业保险。三是加大了中央财政对中西部地区保费补贴力度。现行农业保险保费补贴政策要求地方财政提供配套资金，但中西部地区农业大省（市、县）多数财政实力较弱，补贴资金到位难，影响了保费补贴政策的实施，因此，2010年中央财政种植业保险保费补贴比例由最初的25%提高至东部地区的35%，中西部地区进一步提高至40%。初步统计，各级财政对农业保险保费补贴比例已平均达到80%，高于世界上许多发达国家的保费补贴比例。四是加大对森林保险的保费补贴地区。补贴地区：在现有江西、湖南、福建省基础上，增加浙江、辽宁、云南省内有条件、有能力的市、县先行试点。补贴比例：对商品林保险，维持现有保费补贴比例30%不变，对公益林保险，将中央财政保费补贴比例提高至50%。五是税收方面。根据现行税法，除免征种养两业农业保险的营业税，以营业税为计征依据的城市维护建设税和教育费附加也因营业税免征而免征外，同时对农业保险合同免征印花税。

（二）我国财税政策扶持农业保险的不足

1、财政对农业保险的支持项目少。目前各国财政对农业保险的支持项目主要有保费补贴、业务费用补贴、再保险支持以及其它费用补贴。但从我国目前政策性农业保险在各地区的试点来看。主要有保费补贴，且只对投保户进行保费补贴，并没有对经营农险业务的承保机构进行费用补贴。

2、补贴范围窄，覆盖面不全。虽然在2010年政策性农业保险已经覆盖了全国主要的粮油棉产区和畜禽主产省，试点险种新增加了育肥猪保险和森林保险，中央政策性险种扩大到了9个。但区域性特色农业的保费补贴相对来说范围窄、覆盖面不全。如云南的烤烟、广西的甘蔗等当地经济发展和农民增收具有支柱作用的特色农业仍未纳入中央财政的农业保险保费补贴中。

3、县级财力落实中央财政补贴配套资金较为困难,影响了农业保险的覆盖程度。2009年,地方财政的补贴比例由25%降至20%,对于经济发达地区，这个补贴比例不存在问题，但是由于各地经济发展水平不一,特别是中西部比较穷的地（市）、县仍然面临着提供农业保险补贴资金困难的问题,出现了政府心有余而力不足的情况，影响了农业保险的顺利开展。4、农业保险的再保险机制尚不够完善农业巨灾风险(洪灾、旱灾、震灾等)是商业性保险公司很难独立承担和消化的，也并非单个的农业保险供给主体力所能及的，因此客观上需要强有力的再保险支持。2004年以来，针对各家农业保险公司对再保险的需求，在保监会的协调和指导下，中再集团以商业运作模式提供农业再保险。这是我国建立政策性农业保险再保险支持体系和巨灾风险转移分摊机制迈出的第一步。然而随着财政补贴品种的继续扩大，农业巨灾风险将不断累积。仅依靠中再集团一家所能提供的承保能力，已无法满足日益增长的农业再保险需求。中再集团总经理刘京生曾讲，没有政策支持和保护，中再集团的商业运作模式很难实现其持续稳定经营。

三、完善财税政策扶持农业保险的建议

（一）完善农业保险补贴政策

目前，中央和地方各级财政对农户给予一定的保费补贴，提高了农民投保的积极性。与此相对应，财政却没有给予保险公司任何补贴，这对于面临着高风险、高成本、高赔付率和经营技术上存在困难的保险公司来说，在一定程度上抑制了其开展农险业务的积极性。因此有必要对保险公司进行补贴。如：一是对农业保险机构在投保农业保险时给予一定比例的保险费用补贴。补贴资金来源于中央财政，补贴比例视情况而定。二是在经营初期对农业保险经营机构给予一定比例的经营管理费用的补贴。补助资金来源于中央财政，当农业保险费用积累到一定程度以后中央财政可以取消补贴。另外，进一步提高中央财政农业保险保费补贴比例，综合考虑各地经济发展实力和财政承担能力，实行有所差别的保费补贴比例，对于中西部经济欠发达地区，中央财政保费补贴比例应提高至不低于70%；对于经济相对发达地区，中央财政保费补贴比例应提高至不低于50%。

（二）增加对区域性特色农业的保费补贴

特色农业代表了现代农业的发展方向，具有科技含量高、附加值高、效益高等特点，对于促进农业产业结构升级，加快增加农民收入具有重要意义。为推动和保障各地特色农业又好又快发展，中央财政应考虑对地方特色农业提供保费补贴支持，减轻地方财政配套和农业企业、农户的缴费负担。2010年中央选择了海南的天然橡胶等地区和品种特色农业提供保险保费补贴，但相对于目前区域性特色农业的保险需求，不论是保费补贴范围还是覆盖面都非常有限。因此，应进一步扩大区域性特色农业的保险补贴。目前还可选择一些对某地区经济发展和农民增收具有支柱作用的特色农业，如陕西和山东的苹果、云南的烤烟、广西的甘蔗等进行保费补贴试点，逐步扩大特色农作物保险业务覆盖面，为推动我国农业现代化，促进地方经济发展，保障农民增收做出贡献。

（三）取消市县财政保费补贴配套要求

农业大县具有较强的保险需求，但同时经济欠发达，财政资金紧张，承担相应的保费补贴存在一定困难，客观上造成了部分市县财政不能及时足额拨付保费补贴资金的突出问题。有的基层政府为减轻自身财政配套负担，限定农险业务品种和承保面，形成当地农民有愿望、有需求，而保险公司无法承保的矛盾，影响农业保险试点工作的顺利开展。因此，建议取消市县财政保费补贴配套要求，提高基层政府开展农业保险的积极性，进一步扩大保险覆盖面。

（四）建立巨灾风险专项基金，增强农险公司抵御巨灾风险的能力

巨灾风险是阻碍农业保险发展的重要因素之一。巨灾风险的发生往往会吞噬农业保险公司的所有准备金和资本金，严重冲击农业保险公司的财务稳定，危机农业保险的可持续发展，从而影响农业生产的持续与稳定。因此，为保障农业保险经营机构的业务发展，提升农业保险的覆盖面和保障水平，应借鉴国外经验，探索建立政府资金支持、保险公司自有储备、社会各界捐助的农业巨灾风险基金，并设立专门的巨灾风险基金管理机构。为农业保险提供巨灾保障，对遭遇巨灾损失的农业保险公司提供一定程度的补偿，从而进一步扩大保险公司的承保能力，实现农业保险的健康、可持续发展。农业巨灾风险基金的筹集是多渠道的，应主要包括：(1)国家采取财政补贴和财政拨款方式充实巨灾风险基金。(2)从农业保险公司无大灾年份农业保险保费节余滚存中，抽出一部分充实到巨灾风险基金。(3)将农业保险公司税收减免部分，防灾、减灾和救灾专项支出中与农业保险服务标的相对应部分等几个方面的资金整合起来，充实到巨灾风险基金。(4)由政策性保险机构在资本市场上发行一定数量的巨灾风险基金债券，采取融资的方式引进资金，提高巨灾风险基金储备能力。

(五)充分发挥税收对农业保险的推动作用

农业保险经营主体如果要获得一定的收益，那么，政府就应该对农业保险实行一定的税收优惠以减轻其经营负担。而目前我国只对种、养两业险免征营业税和印花税，没有其他的优惠措施。因此，为了更好地提高农业保险经营主体自我积累的能力，建议对农业保险进一步加大税收方面的优惠：

1.对保险公司经营的政策性农业保险业务，扩大免征范围，除了免缴营业税外，还免征或减征一定比例的企业所得税，以有利于经营主体增加准备金积累，降低农险费率，提高农民保险费的支付能力，以此扩大农业保险业务的利润空间，提高保险公司拓展业务的积极性。另外，可考虑适当下放有关农业保险业务的税收减免权限，对农村营业员减免营业税和个人所得税等。

2.对农业保险公司经营的商业性保险业务的营业税、印花税、企业所得税等全部实行先征后返，返还部分用作公司农业巨灾风险补偿的积累，实行专户管理，专款专用，从而提高农业保险经营主体的偿付能力。