对内部管理的评价范文

摘要全面预算管理对于提升企业管理效率，合理规避经营风险意义重大。全面预算管理下企业内部控制评价是企业顺利实施全面预算管理的保障。本文结合目前全面预算管理下企业内部控制评价的现状及问题，提出了全面预算管理下完善企业内部控制评价的策略。

关键词全面预算管理企业内部控制绩效考核内部控制评价

企业内部控制是遵循企业管理理论，以实现改善企业经营管理，预防企业管理弊病，保障企业资金财产安全，提高企业运营效率，规避经营风险为目标的管理理论。全面预算管理是实施企业内部控制的前提和保障。对于上市及大中型企业实施全面预算管理下企业内部控制是从国外引入的先进管理模式。做好全面预算管理下企业内部控制评价工作对全面有效实施企业内部控制管理意义重大。

一、全面预算管理下企业内部控制评价的现状及问题

1．根据《企业内部控制规范》，目前有出台专门《企业内部控制评价指引》，以规范企业内部控制评价。尽管如此，但我国企业实施全面预算管理的历史较短，从国内出现成本预算，到成本预算作为企业管理控制的主要手段在企业中推行开也才三十几年时间。我国企业在全面预算管理上还存在许多问题，如：预算目标与企业战略目标之间没有实际意义，为了预算而预算，预算与激励制度不协调等等。如果全面预算管理实施不彻底或不科学，在此基础上进行的企业内部控制评价也就没有任何意义。这种结果的出现，关键还是在很多企业只引入了全面预算管理的形式，但没有引入其精髓。企业没有形成一个编制预算，执行预算，调整预算，分析反馈的企业内部控制系统。

2．企业内部控制评价既包括内部控制设计有效性和运行有效性的评价。全面预算管理下，企业内部控制设计是以会计预算为基础来设计的，然后在企业内部实施。全面预算虽是以会计核算为基础的，但在此基础下的企业内部控制是需要各级管理层和各部门员工共同参与，共同执行完成的。但现在很多企业内部，在实施全面财务预算管理后，就把内部控制看成是财务部门的事，认为与己无关，对于实施的企业内部预算控制及考核无积极性，影响企业内部评价的准确性和有效性。

3．企业内部控制评价在国内发展也还是刚刚开始，在评价操作的组织形式，评价的方式方法，评价的内容设计，评价结果的鉴别上等等目前还没有一套权威并可大范围推广的方案。目前，企业也只是在相关制度指导下，探索前进。

二、全面预算管理下完善企业内部控制评价的策略

完善全面预算管理下企业内部控制评价可以提升我国企业管理水平和企业抗风险能力。

1．完善企业全面预算管理体系。在实施企业全面预算管理的内部，要做好教育工作。让每个部门都意识到预算管理不是财务会计部门的事，还是需要大家共同努力的管理工作。企业要健全预算管理体系。从预算方案的形成到实施，监督，都要有各部门负责人了解并参与。及时反馈预算内部控制的进程。企业内部要有坚定执行预算内部控制的决心，同时也不能死守一纸制度不知变通。施行全面预算的内部控制的主要目的是将企业经营中的风险通过对财务的把控得到降低。全面预算管理过程中中，将企业的战略目标划分成各部门可执行的目标，通过各部门员工的共同努力，最终实现企业的战略目标。企业内部控制的评价也应引入对各部门的绩效考核评价，调动员工积极性。在实施全面预算管理的企业内部，应积极搭建信息平台，及时收集处理内部控制进展及反馈的信息。

2．完善企业内部控制评价流程。企业内部控制评价应是由独立的第三方来进行。可由董事会或专业的审计单位来进行。在全面预算管理下内部控制评价要包括预算方案合理性评价，可行性评价，实施绩效评价，改进意见等几个部分。评价系统设计如图1.

在企业内部控制评价流程中，评价的指标，标准，方法是评价有效进行的关键。国家出台的内部控制评价制度中的指标，标准给企业提供的只是参考依据。企业在实施中必须结合企业自身现状加以调整，以便真实有效的实施评价。评价的目标，指标，标准要与系统目标，指标，标准一致。评价要建立在收集的原始数据准确的基础上。通过对大量有效数据分析，处理得出的评价可视为硬性评价，在此基础上还可以引入专家的软性评价，以达到评价的真实客观人性化。

3．实施企业内部控制评价的最终目标是为企业管理层的战略决策提供参考意见。在全面预算管理下，一切管理都是按计划在执行。决策管理层在应对市场变化时，怎样切入到把控企业战略目标的环节。内部控制评价环节，就是企业制度听取并了解董事及产权所有人心声的环节。因此在实施企业内部控制评价过程中，应请到相关有代表性或权威负责人参与内部控制评价的设计。

三、结束语

全面预算管理下，完善企业内部控制评价问题对提升我国大中型企业管理水平，稳定上市企业的声誉，保障投资人权益有重要。企业管理层应重视并积极投入企业内部控制评价的工作流程优化上，为企业发展做出重要贡献。

参考文献：

[1]方凌.企业全面预算管理模式研究.武汉理工大学.2006.

对内部管理的评价范文篇2

为规范和加强二级分行及县（市）支行（以下简称基层行）内部控制评价工作，根据《中国工商银行内部控制评价办法》，结合基层行内部控制特点，制定本实施细则。对基层行内部控制评价工作每年进行一次，评价时限为评价期当年。第一章评价内容第一条控制环境一、基层行管理者责任。基层行管理者应充分重视内部控制建设，明确专门的组织机构负责内部控制建设、监督和纠正；在劳动组织及制度办法发生变化时，管理者应督促相关部门建立并及时修订部门及岗位责任制；管理者应按有关规定召开“案防”会议，听取内部控制工作情况汇报。二、人力资源。基层行应严格执行基层机构负责人轮岗和强制休假离岗审计制度，以及重要岗位人员轮岗换岗制度。三、内部控制文化。基层行应建立内部控制工作激励机制，对内部控制工作出色的部门、员工进行奖励；基层机构负责人、业务主管、业务经办应能够准确描述其主管或主办业务操作流程及主要风险点。第二条风险评估与管理基层行应建立识别、计量、评估和监控各类风险（包括信贷资产风险、资金营运风险、经营效益风险、临柜业务风险等）的机制和程序，并针对各类风险制定风险管理措施。第三条控制活动一、授权授信风险控制。基层行应严格按照授权管理办法，对有关业务部门及辖属分支机构进行授权和转授权管理；按规定开展年度客户信用等级评定；对法人客户进行统一授信管理。二、岗位分离与权限卡风险控制。基层行应做到重要岗位操作、审批、会计核算相分离；严格执行银行卡业务岗位分离制度；严格按规定对权限卡进行管理。三、资产管理风险控制。基层行应按权限办理个人住房贷款、个人消费贷款业务，严格执行个人客户贷款的调查、审查、审批程序；加强对贷款利息、不良贷款和贷款档案的管理，按规定进行贷后检查。四、资金营运风险控制。基层行应按规定开展融资业务（包括对外融资和票据融资等）；制定并严格执行资金头寸管理的有关规定。五、经营效益风险控制。基层行应制定并切实执行财务审批程序和审批权限。六、临柜业务风险控制。基层行应严格执行重要岗位人员轮岗换岗制度；加强款项交接及营业网点的安全保卫工作；严格按制度规定对账户管理、现金、银行卡业务进行控制，加强对反交易业务的管理；严格执行大额存取款业务的控制规定，防止洗钱活动。七、国际业务风险控制。基层行应对打包放款、出口押汇、信用证、保函等业务进行严格控制。八、中间业务风险控制。基层行开办中间业务和开立中间业务账户应经上级行批准，中间业务收费标准要符合规定，收入全部纳入账内核算；要严格对电子银行业务进行控制。九、实物接触风险控制。基层行应严格执行枪支弹药保管使用制度，对重要场所加强安全管理；加强对重要物品的管理，并严格执行交接规定。第四条信息与交流一、信息的传播。基层行应及时全面地向辖属部门和员工转发、传达上级行及有关部门的文件，并将本级行管理层经营理念、管理要求在员工中广泛传播；对上级行或本级行做出的各项处罚及时传达到辖属每位员工。二、信息的上传和回复。基层行应建立员工向上报告重要问题的途径；并建立员工发现问题请示回复机制，对反映的问题和请示应及时研究和答复。第五条监督与纠正一、检查与监督。基层行各经营管理部门应对各项业务建立检查监督制度，并配备专人负责检查工作；各经营管理部门应严格按检查制度（方案）对各项业务进行定期或不定期的检查，对发现的问题认真落实整改，追究责任。二、持续改进。基层行应做好内部审计部门及外审检查发现问题的整改落实工作；对已立案的案件应及时处理。第六条内部控制效果对总资产净回报率、成本收入比、不良资产率、正常关注贷款迁徙率、千人发案率、涉案资金追缴率、结案率等指标的完成情况进行评价。第二章评分标准、等级第七条评分标准。按百分制确定内控评价得分，其中过程评价权重为80，效果评价权重为20。按照内部控制五大要素设定过程评价指标，以操作控制难易（重要）程度确定各评价指标标准分，总分为1000分。其中，内部控制环境为140分，风险管理与评估为100分，控制活动为560分，信息与交流为80分，监督与纠正为120分。按照量化的内部控制目标设定效果评价指标，按重要性原则确定各评价指标标准分，总分为100分。其中，效益类指标为30分，资产质量类指标为30分，案件损失类指标为40分。第八条评分等级。每个评价指标按完成的优劣程度划分为好、中、差三个等级，系数分别为1、0.5、0（详见附件2.1-1、附件2.1－2）。第三章评价程序第九条评价准备（一）评价的组织。由一级（直属）分行内部控制管理委员会统一组织。其中，一级（直属）分行负责完成对所辖二级分行的评价；二级分行负责完成对所辖县（市）支行的评价。评价面为每年100（对内部控制等级为二级（含）以上的基层行，第二年可以免评，但出现评价限制所列条款的除外）。（二）确定评价对象。对基层行的评价范围应包括基层行本级和其直属单位。评价过程中，对于涉及临柜业务的评价指标，可随机抽取基层行所辖1—2个网点进行评价，并统一计入基层行内控评价得分中。（三）了解评价对象近期内部控制状况，搜集整理评价期内、外审检查的有关结论及发案情况，采集非现场评价所需有关数据，拟定具体评价方案。（四）由有权人签发“基层行内控评价通知书”（附件2.3），发出“基层行内控评价资料调阅清单”（附件2.4），并要求评价对象提前填制“基层行内控制度执行情况汇报表”（附件2.5）。第十条评价实施（一）了解被评价对象的经营及内部控制管理情况。评价小组就“基层行内控制度执行情况汇报表”（附件2.5）中所列的有关被评价对象的基本经营状况、内部控制中存在的缺陷、问题和发案情况，以及加强本行内部控制建设的措施等内容进行分析、研究，掌握被评价对象的基本情况，确定评价重点。（二）开展现场评价。按照“基层行内控过程评价指标评定标准”（附件2.1）所规定的具体内容进行现场评价；对被评价对象未发生业务所涉及的指标不予评价。1、查阅各类资料。调阅制度规定、办法、会议记录、工作日志、音像资料、报表账册凭证等，核查、验证内部控制机制是否健全、有效。2、评价方法。运用调查、符合性测试、综合分析等方法对相关机构、部门进行现场评价，了解掌握内部控制执行情况，验证评价对象内部控制的充分性、合规性、有效性和适宜性，确定每个评价指标的等级系数及得分。3、填写工作底稿。评价小组成员在评价中，应本着客观、公正的原则，对评价涉及内容查证核实，严格按要求填写工作底稿。对评价中发现的问题，要当场与当事人确认，并将确认过程和结果在工作底稿中详细记录。（三）开展非现场评价。根据各经营管理部门提供的评价对象效益、资产质量、案件损失类指标的完成情况，考评完成程度，确定评价等级。第十一条评价结论（一）计算评价分数。评价小组成员按评价标准打分后，在小组内进行讨论确定，指定专人汇总，由评价小组组长复核。评价分数按百分制折算成被评价对象内部控制得分（计算标准分、实得分总分时，应剔除未被评价指标的标准分和实得分）。计算公式为：过程（效果）评价单个指标实得分=等级系数×该过程（效果）评价指标的标准分被评价对象过程（效果）评价得分=∑过程（效果）评价单个指标实得分÷∑过程（效果）评价单个指标标准分×100被评价对象内控评价综合得分=被评价对象过程评价得分×80被评价对象效果评价得分×20（二）确定评价等级。根据被评价对象内部控制评价得分，按照1—5个等级区间，确定被评价对象等级。（三）评价限制。被评价单位在评价时限内有以下情况之一的，不能被评为前四级（在评价得分中扣除40分）：1、违反国家有关金融法规，情节严重，受到外部监管部门经济处罚或主要责任人被追究刑事责任的。2、发生违反《中国工商银行经营管理禁令》的行为。3、发生重大案件、事故，造成重大经济损失或其他损失的，包括：（1）发生涉案金额100万元以上（含）金融诈骗案件；（2）防控不力，造成利用计算机技术和网络技术破坏我行计算机系统，使业务不能正常运行或盗窃资金5万元以上案件；（3）发生涉案金额10万元以上的贪污、挪用、盗窃案件；（4）发生枪支丢失、被盗或致人伤亡等涉枪案件；（5）发生重大泄露国家秘密的案件；（6）违反制度规定，人为造成重、特大火灾事故或其他各种灾害事故，使分支机构账册、财产、人员遭受毁坏或伤害。4、评价过程中，被评价单位对评价小组有意隐瞒内部控制中存在的重大问题，不及时提供资料或提供虚假资料，阻碍、拖延或干扰评价小组开展工作，影响评价结果的。（四）内部控制评价报告。评价结果填入“基层行内部控制评价报告书”（附件2.6）。主要内容包括被评价单位的基本情况、评价中发现的主要问题及原因分析、评价最终结果。（五）评价结果审议及处理。现场评价结束后，评价小组不与被评价对象交换意见，不得披露评价结果。评价小组将评价结果汇总报评价行内部控制监督评价部门审议后，报告内部控制管理委员会，按照《中国工商银行内部控制评价办法》第七章有关规定执行，并将评价最终结果通报所辖行，并报送上级行。一级（直属）分行于次年1月15日前上报总行。“基层行内控评价报告书”由评价行存档保管。第四章附则第十二条本实施细则由总行制定，并负责解释和修改。第十三条本实施细则自印发之日起执行。原《中国工商银行基层行内部控制综合评价实施细则（试行）》（工银发[20__]398号）同时废止。附件2.1-1：《基层行内控过程评价指标评定标准》附件2.1-2：《基层行内控效果评价指标评定标准》附件2.2-1：《基层行内控过程评价指标计分表》附件2.2-2：《基层行内控效果评价指标计分表》附件2.3：《基层行内控评价通知书》附件2.4：《基层行内控评价资料调阅清单》附件2.5：《基层行内控制度执行情况汇报表》附件2.6：《基层行内控评价报告书》附件2.7：《基层行内控评价工作底稿》附件2.8：《中国工商银行内控警告通知书》

对内部管理的评价范文

关键词：移动公司；内部控制；评价体系

随着我国现代企业的发展，企业为了在市场竞争中获得发展机会并实现最大经济效益，在企业的管理上管理者需要重视公司的内部控制评价体系实现对公司的有效监管，发现公司在发展中存在的问题，及时将这些存在的问题或者是潜在的风险有效解决与防控。在实践中公司管理者不断总结经验并学习先进管理方法，将企业的内部控制评价体系进一步优化，促使体系与公司的运营实际更加契合，发展评价体系的最大功能。

一、内部控制评价体系

（一）内部控制。内部控制是公司为了提高公司在日常经营的经营效率，保护好公司的各项资产，提高与控制公司会计信息以及相关公司管理运营信息的准确性而制定一系列的政策措施来有效实现公司的内部控制。内部控制主要分为会计控制以及管理控制，会计控制对公司的资产施行有效的保护，还需要真实严谨记录公司的会计账目，编制公司的财务报表，财务实际控制以及内部审计等都是会计控制内容。管理控制主要是通过对公司的管理来实现公司的内部控制，提高公司的经济效益以及经营质量。管理控制与会计控制以及财务记录等具有密切的关系，管理控制主要包括企业各项管理部门的统计与分析，公司发展情况研究，公司的经营管理报告以及公司的人力资源管理以及员工的培训等。

（二）内部控制评价体系。内部控制评价主要是通过对公司的内部控制系统进行有效的记录与分析，识别与分析公司的运营风险，依据公司的内部控制程序来对公司进行专业的符合性测试来了解内部控制的有效性的高低，进而对公司的经营风险以及其他的各种潜在风险进行评估与分析，实现对公司的有效监督与控制。

二、移动公司建立内部控制评价体系

（一）建立公司的业务控制目标体系。移动公司在发展中不断开拓与延展了许多公司业务，为了有效实现对公司业务监管，在内部控制评价体系中需要建立业务目标体系来对公司的业务目标进行监管与评价，提高公司的目标管理与评估效果

（二）建立流程分析以及风险的评估体系。移动公司在日常经营管理过程中为了让公司严格依照公司制度中规范的流程进行相关的工作，规范公司管理以及员工的工作行为，需要在移动公司建立公司的业务流程，让公司的运营严格依照流程进行。为了有效实现公司的内部控制与评估，需要对公司的经营流程以及相关的业务流程进行有效的分析。例如，移动公司在业务流程上主要包括采购流程、入库流程、公司资产实物的管理流程、公司产品的出库流程、清理流程以及处置的流程，在建立内部控制评价体系时需要注重对公司流程的分析，将每一个流程进行专业的流程分析，及时发现问题与存在的风险，构建流程分析评价体系。针对流程分析评估中发现的风险需要建立风险评估体系，识别公司存在的一些显性或者隐性风险，有效评估与分析风险，识别控制风险。这样移动公司的相关部门管理人员可以通过流程分析来快速检测到风险存在的主要原因，进而采取有效的措施来降低风险危害程度或者消除风险对移动公司的影响，提高风险评估体系对移动公司的监管有效性，将风险损失降到最低点。例如，移动公司在日常经营中发生的风险一般是来自于非系统风险。这是移动公司在经营与管理过程中发生的风险，业务流程分析以及对业务流程进行规范化主要是为了有效降低这样的风险，否则公司在经营管理过程中会积聚风险，最终风险过大会对公司造成严重威胁，移动公司则难以获得持续健康发展。

（三）建立公司的内部控制点。为了有效实现移动公司的内部控制，构建评价体系，需要在公司建立相应的控制点，推进内部控制评价体系的构建。一般控制点的建立可以依照公司的岗位职责、部门分类、业务范围等建立控制点，针对每个控制点的权限、信息的沟通、流程的遵守、业务检查与监督记录等进行有效的考核与评估，丰富内部控制评价体系的评价内容，提高评价的有效性。

（四）设计评价指标与标准。移动公司要建立内部控制评价体系来实现对公司的有效监管，体系建立中很重要的一点是需要建立相应的评价标准，设计评价指标，有一个规范统一的评价指标与标准才可以客观真实对公司的各项内部控制项目进行评价与分析。例如，在下表1中就是移动公司针对公司具体的控制点制定的一个评价指标与标准，评级体系依据这个评价标准来分析控制点的任务完成程度，实现公司内部控制点的控制与监管。

（五）权重的设定。移动公司在我国各个城市与地区都有很多的分公司，移动公司体系庞大，为了有效实现公司的内部管理与控制，在建立内部评价体系过程中需要对各个公司的控制点的权重进行设定，进而在评价体系中由单个控制点得分来计算子流程的得分，然后再由子流程来计分进而可以有效计算出移动公司的整个业务流程，进而获得综合评价与评分体系。

（六）设计现场测试制度。建立移动公司的内部评价体系，需要设计现场测试制度，依据公司的内部控制程序来对公司进行专业的符合性测试来了解内部控制的有效性的高低，进而对公司的经营风险以及其他的各种潜在风险进行评估与分析。

三、完善移动公司的内部控制评价体系

（一）加强内部控制评价体系中内部审计与外部审计的结合度。移动公司的内部审计主要包括会计控制与公司的管理控制，这是公司内部控制评价体系的主要评价内容。为了更好地提高评价准确性、可靠性，可以进一步加强外部审计的结合。因为外部审计虽然能够较好的胜任公司的会计控制但是却对移动公司的内部业务以及公司的经营管理不熟悉，因此难以胜任管理控制。而内部控制虽然管理者比较熟悉移动公司的内部管理控制，制定有效的管理措施，但是在会计审计上不如外部注册会计师或者是会计事务所的会计审计水平。因此移动公司在日常经营管理中可以将内部审计与外部审计结合起来进行评价与分析，完善评价体系，更加契合移动公司发展实际。

（二）加强内部控制人员的评价。内部控制评价体系的完善需要对内部控制人员进行有效的评价，通过评价体系来监管内控人员的行为，规范员工各种行为，降低公司经营风险。因为公司在经营中很多的风险不是来源于系统内部，而是非系统，主要是员工的违规行为导致公司经营风险提高，因此需要加强内部控制人员的评价，完善评价体系。

我国的移动公司拥有庞大的客户规模，品牌价值也居于世界第五位，移动公司为了进一步增强公司的竞争优势，需要在公司建立与完善内部控制评价体系，加强公司的监管力度，提高公司的管理水平，获得理想的经济效益。

参考文献：