单位内部财务制度范文

一、行政事业单位财务管理存在的主要问题

(一)财务管理职能较弱,资金使用效益低下行政事业单位的行政职能使得其不能完全市场化,部门预算不规范,经费相互挤占,费用支出无计划、无定额,或是有计划定额但流于形式。财务部门对经费的管理常常是事后核算,忽视了资金使用前的预测和使用中的控制,对经费收支的考核也只是停留在表面平衡上,很少对资金使用效率进行考核。因此,资金的使用效率低下。(二)财务管理的制度不健全行政事业单位财务管理的制度不健全。专项资金的管理。一是把关不严,供应范围过宽。由于财政部门或上级单位在核拨专项资金前,项目缺乏必要的论证,使资金和应办的项目脱节,从而在各级财政的预算、决算中几乎所有的支出科目都列有专项经费,使用范围带有极大的模糊性和不确定性,缺少“度”的限定。二是资金分配存在严重的随意性。在一定程度上影响了分税制财政体制的施行,同时也给挤占挪用专项资金以可乘之机。(三)行政事业单位的会计核算不恰当，我国预算会计是以现金制为基础,其目的是汇报支出,为决算服务,它不进行成本核算,因而无法计算和统计行政成本,也无法评价资金的使用效益。有的预算单位对项目支出的核算不区分不同的专项项目资金,统一使用规定的行政事业单位的科目核算,不利于专项项目资金的管理;而有的单位则只按专项项目归集各项费用,不按科目核算,不利于单位各项费用的整体控制管理。(四)行政事业单位在预算执行方面,缺乏应有的约束力和严肃性，预算单位在资金使用中,支出控制不严,超支浪费现象严重,超标购买小汽车、公款旅游、公款吃喝、公款进行高档消费,致使单位的会议费、招待费、车辆燃修费居高不下,严重影响了政府部门的公众形象。

二、建立健全内部牵制制度措施

会计机构内牵制制度的形式有：（1）物理牵制。如金库的钥匙要两人分管,印章有两人保管;支票和印章分管等。（2）机械牵制。如计算机会计信息系统,只有按照正常的操作程序,计算机才能正常地运行。(3）体制牵制。把一项职务分割成若干部分分派不同人员去做,以预防舞弊或错误的发生,一旦出现问题也容易发现纠正。如现金收入业务,由出纳收款,记账员登记;采购材料业务,由采购员办理采购手续,仓库保管验收,出纳付款,记账员登记等。(4)账簿牵制。总账与明细账、日记账之间由不同人员登记并定期进行核对。

一般会计事务的内部牵制制度。货币现金,存货的采购与销售、收款与付款是企业钱与物管理的重要环节,也是最容易发生错误与舞弊的管理环节。因此,对货币资金、存货的采购与付款、销货与收款的日常管理应格外审慎。货币资金收支与记账岗位分离,并且收支要有核准、审批、授权手续.现金定期盘点,按月编制银行存款金额调节表,做到账实相符;收款收据、销售发票、订购单、验收单、发料单、付款凭证、发运单等均需连续编号;建立出纳、记账、审批、稽核、采购、验收、保管、销售、赊销岗位责任制;货币资金与专用印章不得一人兼管、经办人员与审批人员不得一人兼管、赊销与销售折扣、折让和注销坏账不得一人兼管等;出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作等等。总之,不相容的职务必须分离。会计委派制是加强会计监督、防止舞弊的有效制度，会计委派制的实行有效遏制一些单位领导人干扰会计人员依法行使职权,授意、指使、强令篡改会计数据,假造账册,账外设账,转移国家财产,偷逃税收,甚至贪污贿赂,侵吞公款的行为发生,在制止一些会计人员不坚持原则,不正确履行职责,为违法行为提供方便,甚至与单位领导人串通一气,通谋作弊等情形的发生也会起到重要的监督和约束作用。行政事业单位、单位设立内部银行从源头上预防和制止了腐败和贪污。因此,行政事业单位有必要实行会计人员委派制,货币资金实行内部银行核算制度。

三、结语

在具体的工作中应从大处着眼,小处着手完善行政事业单位财务管理问题,引用会计内部牵制,解决目前行政事业单位普遍存在的财务问题。会计内部牵制就是把会计工作中不相容的职务分开。会计内部牵制的指导思想就是要求对经济业务的会计处理,特别是对现金、财产物资的控制和会计处理,在手续上必须经过两个或两个以上的有关部门和人员。

参考文献：

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关键词：事业单位；财务管理；财务内控；内控制度

内部控制制度是建立在现代社会经济基础上的企业科学管理模式之一。经过多年的实践经验，内部控制在企业管理上取得了重要的成果，有效地规范了企业的各项经济业务和生产经营活动。近年来事业单位日常管理中涉及的资金金额也在逐渐增长。为了保证事业单位各项资金的使用安全、有效，并规范事业单位中的各项经济活动，内部控制制度逐渐被引入到事业单位的管理体系之中。其中，财务内控是事业单位内部控制管理体系中的重要组成部分，也是保证事业单位经济安全、发展稳定的重要保障。然而，由于受到事业单位传统财务管理办法体制性过强等因素的影响，事业单位的财务内控管理工作，尤其是财务内控制度在建立和完善上还存在一些问题。

一、事业单位财务管理问题与内控制度的建设

当前，社会经济的持续发展使得事业单位的经济活动在逐渐增多，其中涉及的金额也在逐年增长。随着事业单位在基础建设项目、大宗物品采购项目和专项资金管理等方面业务的逐渐增加，及时发现和制止事业单位财务管理过程中、贪墨资金的行为，预防和阻止经济犯罪成为了目前事业单位财务管理中的重要问题。例如，某事业单位在预算编制过程中列支车辆维修费55万元，实际上该事业单位拥有公务用车3辆，自用车5辆，其中自用车使用经费占据该预算项目的50%以上。事业单位财务管理中的此类经济问题给事业单位日常工作的顺利进行和社会职能的顺利履行造成了极为消极的影响。因此，根据国家新《会计法》和《内部会计控制基本规范》，我国事业单位逐步建立起了相应的内部控制制度以保证事业单位的资源和资金财产的安全性。其中财务内控是事业单位通过内部控制制度对事业单位内的财务工作进行监督和管理的重要措施，保证了事业单位内部资金、物品、人员流通的平稳和有序。但是，由于事业单位的经营和经济活动不同国营或一般性企业，事业单位的非营利性和社会服务型决定了其财务内控管理制度需要结合自身的实际量身定制，才能起到最佳的作用。事业单位的财务内控制度绝不能照搬照抄，而是在自身财务管理工作的基础上结合现代内部控制科学管理办法，形成一套独立的财务内控管理制度体系。

二、事业单位财务内控制度中存在的主要问题

（一）事业单位内部对财务内控制度的理解不够透彻

事业单位内部控制制度虽然已经建立，但是事业单位的财务管理中仍不乏存在专项资金滥用和资源浪费的现象，其主要原因在于事业单位的领导对于内部控制管理的理解还不够透彻，对于内部控制的重要性认识不足，将财务内控理解为财务部门的内部的监督和管理工作。同时由于事业单位领导将财务内控管理同事业单位的决策和管理工作分割开来，间接性地否认了财务部门在事业单位领导决策中的作用，导致了内部控制管理制度的内容同事业单位实际的管理方式形成了现实性的脱节，使得事业单位的内部控制制度有形无实，影响了财务工作的安全与公平。

（二）财务内控制度执行力度低，执行环境差

事业单位的财务内部控制制度在建立后大多并未设立相应专门的财务内控职能或部门，财务内控工作主要由原事业单位财务处负责人兼任。因此，财务内部控制制度和财务制度、财务内控岗位和财务岗位、财务内控管理执行人员和财务执行人员在设置上均有交叉。这种财务内控和财务管理混淆的管理方式使得财务内控制度在执行上存在了很大的问题。例如，事业单位财务工作岗位在项目资金审批上，虽然建立了相应的财务内部控制制度，但财务实际工作中只要有领导的签字同意，事业单位的财务人员就给予提款。由于缺乏良好的内部控制制度环境，事业单位的印鉴票据分管、岗位制度分离等内控原均无法实现。

（三）事业单位财务内控制度体系尚不完善

事业单位的财务内控制度体系目前还处于不断摸索和完善的过程。但是，由于事业单位财务内部控制制度的落实和执行情况无法做到实处，财务内控的自我评价和自我完善的机制无法付诸实践。因此，在实际的财务管理工作中，财务内控无法诊断出当前事业单位内部控制体系中的问题和薄弱环节，导致了财务内控制度的控制效率在不断下降。同时，事业单位没有建立起有效的内部控制审计制度和内部审计部门，事业单位的内部审计工作无法做到独立性和权威性，给事业单位财务内控的持续完善形成了巨大的阻碍。

三、事业单位财务内控管理制度的改革与完善

（一）加强事业单位内部控制管理思想的宣传教育工作

为了加强事业单位的财务内控工作的有效性，切实推进财务内控在事业单位财务管理工作中的运行，不断加大事业单位内部控制管理思想的教学和宣传活动是建立良好的事业单位内部控制环境的重要措施。财务内控思想的教育不单单要体现在对财会人员综合素质和良好的道德教育、党性教育，更重要的是要加强事业单位全体在职、在岗人员对于内部控制管理思想的理解，深化事业单位全体职员对本单位内控制度，尤其是财务内控制度的理解，才能为财务内控制度的顺利执行与实施创造良好的管理和基层环境。

（二）落实岗位分离制度，加强财务内控的执行力度

在事业单位财务内部控制的落实过程中，要坚决按照内部控制岗位分离的制度，将事业单位的财务内控与财务管理工作分离开来。通过财务内控的关键岗位，如预算管理岗位、会计岗位、稽核岗位和资产管理岗位的设置和职责的明确确保事业单位在资产管理、基本建设项目管理、大宗物品采购管理等经济活动中能够保持财务内控的有效执行，为事业单位重大经济活动的决策提供必要的依据。同时，根据财务内控岗位分离制度，在落实财务内控的执行过程中要保证重大经济事件在审批、审核、执行、监督等过程中岗位之间相互分离，从而起到岗位间相互牵制的作用，实现事业单位的财务内部控制制度的落实于执行。

（三）加强审计工作在财务内控中的监督与管理作用

内部审计工作是事业单位财务控制的重要评价方法之一。为了及时把握财务内控中的出现的薄弱环节。因此，加强事业单位财务内部控制管理能力，要同时建立和健全事业单位的审计审计机制。通过对事业单位的实际经济业务进行内部审计和监督工作，实际发现事业单位财务内控制度体系中的缺点和不足，不断对当前的事业单位财务内部控制制度进行相应的调整，保证财务内控制度在事业单位经济活动中管理和控制效力的全面发挥，保证事业单位的资金使用和运转的安全和有效。

四、结语

事业单位的财务内部控制管理工作不单单是事业单位内部控制体系的重要组成部分，同时也是保证事业单位财务资金使用安全、高效的有力保障。事业单位内部控制体系的建设是社会主义市场经济环境下事业单位发展和履行其社会职业的必然改革方向。但目前事业单位的财务内部控制制度中还存在一定的问题，阻碍了事业单位内部控制体系建设和完善的步伐。因此，为了不断适应当今社会的发展和日新月异的经济形势，事业单位要立足于自身的财务状况和财务工作特点，不断进行财务内部控制管理的探索与实践工作，尽早建立起适应事业单位单位特征和我国国情的事业单位财务内部控制制度体系。

作者:崔珑芸单位:北京市大兴区市政园林服务中心养护队

参考文献：

[1]纪楠.事业单位如何强化财务内控的思考[J].现代营销(学苑版),2012(10).

单位内部财务制度范文篇3

关键词：内部牵制制度;行政事业单位;财务管理

中图分类号：F810文献标识码：A文章编号：1006-8937（2015）06-0019-02

会计内部牵制制度就是把会计工作内不相容的职务进行分离，若把不相容的职务由一个人员担当，极易出现或违规等情况，从这个角度来说，建立会计内部牵制制度能有效对经济互动会计进行处理，必须通过两个或两个以上的相关人员，从而保障会计活动的有效实施。

现阶段，我国行政事业单位在内部控制中主要存在以下问题：基础管理薄弱、缺乏完善的财务管理制度、财务核算不合理等方面，强化行政事业单位内部控制制度，必须强化内部控制意识、审计监督、加强教育培训等措施避免风险和隐患的发生，从而保障内部控制有效实施，提升管理的效果及社会效益。行政事业单位开展财务管理活动时，因缺乏对内部牵制制度的重视致使出现大量问题，只有有效处理上述问题，才能创建科学的会计内部牵制制度，并合理使用内部牵制制度来促进其财务管理逐步完善。

1建立完善的内部牵制制度的重要性

财务管理活动是保障会计信息的正确性和真实性的基础，只有真实的会计信息才能为相关经营活动提供最佳的参考依据。对会计信息质量的要求主要包括：真实性、可比性、合法性，只有使用完善的内部牵制制度，才能保障所有经济活动可持续、稳定的开展，从而为单位领导的决策提供依据。行政事业单位财务活动中，分工比较明确，财务管理工作是一项系统工程，各个环节都存在紧密的联系，才能保障经济业务顺利的开展。事业单位财务管理的重要任务是保证企业财产物资和货币资源的安全性，若无法严格执行会计内部牵制制度，容易出现财产滥用、盗窃等情况。所以，必须设置合理的内部牵制制度，从而保障财产物资的完整性。各种财务物资作为企业开展经营管理活动的基础，例如完善内部牵制制度，常常导致单位财产物资被盗窃或滥用的情况，致使单位遭受严重损失。所以，单位必须创建优良的内部牵制制度，从而降低贪污、盗窃等不法行为发生率，保障财产物质的完整性和安全性。

2分析行政事业单位财务管理的现状

2.1财务管理职能薄弱

行政事业单位财务管理职能薄弱，资金使用效益不高，各个部门的预算并不合理，费用支出存在无计划、无定额的情况。财务部门对费用的管理一班进行事后核算，没有把资金使用前后的预测和控制考虑其中，设置的考核制度也仅仅停留在表面，并未对资金使用效率实施考核，所以，整体资金使用效率不高。

2.2未设置健全的财务管理制度

行政事业单位财务管理制度不健全，对专项资金管理过程中，没有严格把关，供应范围较宽。因财政部门或上级实施调拨专项资金，项目缺少相必要的论证，导致使用资金及代办项目严重脱节，致使各级财政预算、决算中全部的支出都列出专项经费，使用范围存在较大的模糊性。资金分配存在一定的随意性，这在一定程度上制约着分税制的实施，同时也为挪用专项资金提供了可乘之机。

2.3行政事业单位核算不合理

我国预算会计是以现金制为依托，会计核算的目的是汇报支出。如果行政事业单位不进行恰当的成本核算，因此不能有效计算和统计行政成本，并不能对资金使用效益展开评价。部分预算单位对项目支出并未设置各项项目资金。有些单位只根据专项项目归集所有费用，没有安装科目展开核算，严重影响了单位各项费用的控制管理。

2.4财务人员综合素质不高

基于市场经济快速发展的状态下，部分财务人员不能适应新时期财务管理工作的相关要求，有些财务人员年纪较大，这知识结构比较老化，且不能使用现代化手段开展相关工作。有些单位的财务人员由其他人员兼任，这些人员并未接受过专业的财务知识学习，因此不能协助单位领导创建完善的内部控制制度。基于政府集中采购、支付制度下，并未深入了解相关政策，实际工作时常常出现不同的错误，致使行政单位在财务管理方面并无法获取有效的提升。基于会计电算化环境下，部分财务人员不能有效使用计算机软件处理各类信息，实际核算效率不高，不能适应财务管理工作发展的趋势。随着财务管理专业程度的提升，显然某些财务人员的综合素质不能适应实际工作需要。

3强化行政事业单位内部牵制的办法

3.1完善内部会计控制制度

行政事业单位必须根据本企业的实际情况创建完善的内部会计监督制度，并具体要求记账人员与会计事项的审批员、经办员财务保管员等明确划分各自职责，并相互制约。必须明确划分财产清查范围，会计资料定期展开内部审计办法。各个单位还要健全单位内部牵制制度、内部审计制度、稽核制度。建立的内部稽核制度和内部牵制制度必须根据会计人员的岗位责任制度统一考虑。

3.2创建财务预警机制

各个行政事业单位应借鉴国际的先进经验并使用现代科技手段，逐渐创建风险监控、评价和预警机制。通过相关指标的横向和纵向数据展开比较，对财务中潜在的风险进行预警评估，提出最佳的控制对策，将潜在的财务风险进行化解。

3.3强化财务人员内部控制意识

在制度内部控制制度时，必须明确划分单位负责人应承担的责任，只有如此，才能确保单位由上而下共同达到内部控制的要求，从而促进内部控制的健康发展。也可在事业单位内部实行法人经济责任制度，把责任风险与决策层相挂钩。经济责任制要按领导分工进行纵横建档，规定相互的职责，从而促使各个员工各尽职责、相互制约的目的、同时，创建完善的信息披露制度，从而接受社会大众的监督和制约。为确保单位内部控制制度得到有效发挥，各个级别的审计机关要定期审核行政事业单位内部控制制度的执行状况，并建立高效的激励机制。重点在检查单位内部控制制度能否得到遵循，执行过程中存在的问题，为何某项内部控制制度无法执行，有可能造成何种后果。对严格实施内部控制制度的单位，给予相应的精神鼓励和物质奖励。对存在的违规情况，必须做到压力与动力相结合，从而保障内部控制制度的顺利展开。

3.4开展单位动态监控

内部监控是动态、持续的，受时间、地点、执行人员等不同因素的变化而改变。内部控制的有效实施，仅仅依靠各个部门和有关人员的自主执行，经常会因有关部门人员的串通或不作为情况，往往达不到理想的效果。所以，还必须建立完善的监督机制，对内部控制运行质量展开评估，这就必须改善内部控制活动，强化内部监督制约制度，最佳的手段是实施内部控制审计。内部控制审计就是评判内部控制的健全性，对有关财务部门和人员内部控制制度执行情况进行监督和评价。

3.5加强财务人员教育培训工作

强化财务人员的培训工作，必须借助教育培训，让社会各个方面深入了解事业单位内部控制的基本原理和作用，促使内部控制制度成为各个行政事业单位的切身需求，为落实行政事业单位内部控制规范建立良好的环境和氛围。在对财务人员进行教育、培训时，必须借鉴好的经验和方法，不只要培训财务专业人员，也要对单位负责人进行培训，从而提升决策者和执行人员的素质。其素质控制目的重在保障财务人员拥有正直、忠诚的品质，从而确保内部控制的有效实施。行政事业单位内部控制与单位每位人员密切相关，因此单位必须重视职工的后续培训，从而满足管理的需求。

4内部牵制制度的主要分类

会计内部牵制制度可以分为以下几种形式。

4.1物理牵制模式

由两个人保管金库的钥匙，支票和公司印章分开保管。

4.2机械牵制模式

这种牵制模式是采用计算机会计信息系统，只有根据正常的操作程序，计算机才可以正常的展开。

4.3体制牵制模式

这种牵制模式就是把某项职务分割为若干部分派遣不同人员操作，从而防止舞弊情况的发展，如果出现问题，容易进行纠正，例如：现金收入业务，让出纳员收款，记账员详细登记。

4.4账目牵制模式

公司的总账与明细账目、日记账分派给不同人员定期进行核对。通常会计部门的内部牵制制度，货币现金，存货的采购与销售、收款与付款都是企业钱与物管理的主要环节，也是极易出现错误或舞弊的情况。

所以，对货币资金、存货的采购与付款的日常管理必须格外慎重。会计委派制的实行能有效遏制单位高层人员干扰会计人员行使自己的职责，强令篡改会计数据，制造假的账目，转移国家的财产，出现偷税、逃税的情况。行政事业单位设置内部银行从源头上制止腐败现状，有助于对资金进行统一的管理和调度，提升整体的资金使用效益。建立内部银行能避免单位弄虚作假的情况，行政事业单位可以实行会计人员委派制度，货币资金使用内部银行核算制度。

5结语

总之，行政单位不同于企业，为保障行政事业单位的正常运行，不单单要监理科学的内控制度，更要使内部控制制度满足时展需求，达到与时俱进的目的。

参考文献：