财会监督法律法规范文篇1

「关键词财政监督财政法制意识《财政监督法》

一、立法中的问题和对策

1.问题

在国际上，衡量一个国家的法治水平如何，不仅仅看该国立法的数量，法律制度是否齐全，更要看该国能不能把已有的法律制度有效地贯彻，实施下去，是否有一套科学完整的监督机制监督法律的实施，目前我国的监督立法与实施是个薄弱环节，存在一些问题，主要有以下几个方面：

a.条款过于原则化，可操作性不强

这种状况导致解释空间过大，监督手段弱化，给权力滥用者和腐败分子以可乘之机。

比如在预算监督立法中，1995年施行的《预算法》规定了各级权力机关和各级政府对预算监督的职责权限以及法律责任，但内容比较原则，笼统，没有体现在预算的事前，事中监督，同时也缺乏操作性；对单位预算外资金管理方面没有做出具体规定，导致“小金库”屡禁不止，大量国家财政资金流失。[2]

b.缺乏实施财政监督的程序性法规

程序正义和实质正义相辅相成，密不可分，而我国在财政实体法上有一些相应的法律法规，但是在财政监督的程序方面却没有与之相对应的规定，这样会导致监督效果的不明显，不合理甚至违背立法者的初衷，这是一个亟待解决的问题。

c.事后监督中惩罚措施和力度不够

比如我国税收监督中，税收法律和法规规定的惩罚措施和力度不够，导致国家大量税收流失，在内资企业和外商投资企业中，采用转移，隐匿等手段或者利用国家给予的优惠政策逃税，骗税的事件时有发生。

又如，在法律责任规定中，缺乏惩治力度，只对违反预算行为者做出给予一般行政性处分的规定，如对挪用公款游山玩水，挥霍浪费行为，按违纪处理或者一罚了之，这既是预算约束软化的表现，也是财经违法违纪行为屡禁不止的原因之一；[3]

d.地方财政监督的需要未充分考虑

比如新《会计法》只规定财政部及派驻机构才有查询被查单位银行存款的权利，而地方财政部门却无此权力等等，与地方财政部门所要承担的财政监督工作明显不适应，使地方财政监督检查工作缺乏法律依据，造成地方财政监督工作弱化。

2.对策

a.合理规定财政监督的手段和程序

不可否认，强化财政监督的力度，加大对违法事件的惩治力度，是完善财政监督法的当务之急，否则，监督职能的作用发挥不出来或者根本不利于财政开展监督工作，关键是要把握好限度，这就要求我们在立法上相应地提高对违法行为的惩治标准，从而真正发挥财政监督的功能，以期达到威慑的效果。

另外，我们还应当本着严谨，简明，适用的原则，对实施监督的每个环节做出明确的规定，以便于指导财政监督工作。使得实质正义能够和程序正义相结合。

b.细化条款，明确操作规则

为了便于操作，避免过于宽泛的解释空间的出现，条款应当细化，以明确的操作规则来规范执法主体的行为并提供能够相应的标准。比如，《预算法》应当对截留、占用、挪用财政款项的行为规定相应的行政、经济、刑事责任的追究条款。

c.立足全局，协调中央和地方的利益

就国家整体立法而言，国家立法须从全局出发，实行统一立法原则，禁止各搞一套，以保证全国统一立法体系的完整性，避免法律或法规相互之间的矛盾和碰撞。同时，又不能过度压制地方财政监督的职能，使得地方财政的有效运行受到影响。在国家统一的法律法规下，允许地方制定适合本地情况的规定。总之，要立足全局，协调中央和地方的利益。

d.制定适应我国国情的财政监督法规

我们应当考虑以下几个问题：制定的财政监督法律制度要保证财政方针，政策的贯彻与实施；作为立法机关应充分发挥立法职能和作用，对财政监督立法应给予足够的认识和重视，将其作为整个经济监督法的重要组成部分；它不仅要吸收外国的立法经验和成果，更要立足于本国实际，体现中国的特色。另外，我们要加快财政监督立法的步伐，但也要注重立法质量。

二、执法中的问题和对策

1.问题

a.多数财政监督主体的监督工作没有权威性

对于违反财政法的行为，监督人员缺乏强制手段，只有监督权和建议权，没有纠正权和处罚权。另外，还有相当数量的执法机构和人员没有把执法监督工作摆到应有的地位，重执法，软监督。[4]

b.财政执法监督中存在着“关系网”

当今社会，“关系网”无处不在，在财政监督领域也是如此，表现为以权压法，以情代法，以钱乱法，徇私枉法，甚至知法犯法。它严重阻碍了财政法律和法规的实施，增加了财政执法监督工作的难度。

c.国家机关公务员的财政法制意识不够

财政监督执法人员不仅需要具备一定的业务水平，法律知识和工作能力，还应当有一种主人翁意识，以维护国家利益为己任的责任感，以人民大众的利益为着眼点的使命感。而目前我国财政监督执法队伍在上述尤其是最后一种素质上还有待提高。

d.执法监督方面的立法滞后，缺乏具体工作规范

这一点，在前面立法中存在的问题中已经作了分析，这是立法和执法共同存在的问题，没有具体的规范，执法监督工作的质量和效果必然大打折扣。

2.对策

a.建立财政税收警察制，配置相关的执法人员

从国外财政税收征管工作情况来看，有些国家除设常规警种外，根据本国实际需要还设立了专门的财政税收警察，如意大利，新加坡，土耳其，肯尼亚等国分别组建负有特殊使命的特种警察即财政（税收）警察。该种警察不同于常规警察，其职责是维持财政税收征管秩序，对涉及财政税收违法犯罪案件，如偷税，漏税，抗税，骗税等案件进行侦查与调查，协助财政税收机关完成财政税收征管任务。借鉴上述国家做法，我国也可以建立财政（税收）警察制度，配置相应机构及人员，目的是提高财政税收，法律，法规的权威性，加大财政针管工作执法监督力度，保证国家财政税收征管法律制度的实施。[5]

b.提高全民尤其是国家机关公务员的财政法制意识

意识指导行动，正确的意识才能为合情合法的行动做导向。为了保证财政法的实施和使财政事业健康发展，客观上要求我们必须加强财政监督法制建设，大力宣传财政监督的重要性和依法理财，依法治财的必要性。这是纠正人们在财政活动中有法不依，执法不严，违法不究的重要措施之一。另外，也需要国家公务员自身对财政监督重视起来，从主观上作出应有的改进和提高。

c.建立并健全财政监督执法责任制和错案追究制

执法监督责任制是执法主管部门或者专门的执法监督主管部门与执法部门或者专门的执法监督部门之间，通过契约形式明确各自职责权限关系的制度。其目的是保证执法或者执法监督质量和效益。

财会监督法律法规范文

一、财政会计监督乏力的原因

（一）财政会计的监督意识薄弱

监督意识是确保财政会计监督的重要内容，良好的监督意识是确保财政会计监督有效进行的保证，但是在我国当前的财务监督环境下，监督意识薄弱已经成为制约财政会计监督效率的重要原因。当前我国财政会计监督意识薄弱主要体现在以下几个方面：一、市场主体内部的监督意识薄弱，一些市场主体缺乏对财政会计监督的基本知识的了解，对建立健全内部财政会计监督机制的重要性认识不足，导致了一些会计人员不能依据财会的相关法律认真地落实国家的监督规范，从而使市场主体内部的资金运行存在一定的漏洞；二、社会监督意识薄弱，财政会计监督不仅是企事业内部以及国家财政部门的事，还是整个社会的事，但是在当前的市场条件下，一些与财政会计相关的社会组织不但没有起到应有的社会监督作用，反而弱化了国家的财政会计监督体制，例如我国相关部门对会计师行业的监督效力不足，导致一些缺乏基本职业道德和业务技能的工作人员进入了财政会计监督领域，而这些人的存在无疑会扰乱相关的财会监督秩序，甚至会降低我国财政会计监督的力度。

（二）财政会计的监督制度不健全

健全的财政会计监督体制是保证财政会计监督的制度基础，我国目前的财政会计监督制度上不健全，其主要体现在以下两点：一、有些市场主体虽然成立了完整的财政会计监督部门，但是由于其在行使职权的过程中缺乏独立性，导致财政会计监督形同虚设，无法发挥其真正的功能；二、有些财会监督人员的职业道德水平不高，导致其在物质的诱惑下，为了谋求自身利益破坏了整个财政会计监督系统的公平性和权威性。

二、强化财政会计监督的具体措施

（一）提高财政会计监督意识

要想提高我国财政会计监督的水平，首先要从提高相关部门监督意识入手。市场主体的财会监督部门应该按照《会计法》等相关法律的规定对财政会计从业人员进行教育培训，在提高其业务素质的同时，也不断强化其财政会计监督意识；除此之外我国的各级财政会计管理机关，也就是财政部门应该联合有关部门分期、分批、分类型地为各级监督单位的主要负责人及领导举办研讨班，使其在深入了解财政会计监督理论的基础上，提高对市场主体内部建设财政会计监督体系的重要性的认识，以培养良好的监督意识和监督外部环境。

（二）健全财政会计监督体系

健全财政会计监督制度是规范会计监督管理职能，减少监督资源浪费、提高监督效率的基础，相关部门在健全财政会计监督体系的过程中首先要依据相关法律，确定监督范围，力争将各部门、各单位的财务活动都纳入到监督的范畴内，以规范市场主体的经济行为；其次要细化监督内容，财政会计监督部门应该从细节入手，提高财政会计监督的效率，将监督的重点切实地落到实处，避免出现监督的形式化和“走过场”的现象；最后，发挥审计部门的功能，完善监督体系，审计是财政会计监督的重要组成部分，因此，各级财会部门在进行财政会计监督的过程中要充分发挥审计的效用，以实现对财务活动监督的科学化和规范化。

（三）推进财政会计监督的法制化建设

法制化是衡量一个国家现代化水平的重要指标，因此在强化财政会计监督力度的过程中，必须要通过法律的权威性来保证监督制度的建立和监督政策的落实，而相关部门在推进财政会计监督的法制化建设的过程中，一方面要提高现行法律的实施力度，通过监督及时揭示市场主体的财务管理中存在的违法乱纪现象，并将过失人提交司法机关进行依法处理；另一方面要加快财政会计监督立法，及时堵住现行法律中的监督漏洞，以预防财政会计监督中可能出现的问题。

财会监督法律法规范文

如今的财政会计监督机制及方式存在着一些问题和不足，对国家的进步和经济的发展造成了阻碍，需要予以改革创新。本文从我国财政会计监督机制及方式的现状进行分析，从中找出其缺乏有效性的原因，指出改革创新的必要性，并针对原因提出一些改革措施的建议。

【关键词】

财政会计；监督机制；改革创新研究

0引言

我国社会主义市场经济的飞速发展，为财政会计的监督职能提出了一些挑战。很多新的问题用传统的监督机制已无法解决。随着国家对腐败问题越来越重视，财政会计的监督机制也急需改革和创新。财政人员不仅要履行传统的会计监督职能，同时，针对财败问题，阳光财政问题都需要进行监督和管理。会计监督和审计监督、社会监督对公共财政的监督，以及这个监督体系的财政管理等，都带来了新的课题。本文从我国目前财政会计监督存在的问题和如何改革创新进行分析。

1我国财政会计监督存在的问题及原因

1.1缺乏有效的法律法规体系

会计监督是指会计机构和会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。财政监督是指财政机关对行政机关、企事业单位及其他组织执行财税法律法规和政策情况，以及对涉及财政收支、会计资料和国有资本金管理等事项依法进行的监督检查活动。从概念可以看出这两种监督都需要有相关的法律法规作参照，为基础。但是，目前我国并没有一部系统的关于财政会计监督机制的法律出台，而在预算法里也并没有对财政会计监督的问题作出明确的规定，可见财政会计监督缺乏有效的法律法规体系。尽管《财政违法行为处罚处分条例》对非国有单位的财政违法行为有相应的的处分和处罚，对国家机关的违法行为也不进行了责任追究，但实施的细节并没有详细的规定，尤其是对情节较重或者过重的情况也并没有明确的规定。

1.2形式主义严重

我国的财政会计监督还停留在只管不治，只治不理的层面上，监督形式及其单一，并没有取得好的成效。面对一些财政问题，只是处理、处罚，并没有发挥积极地宣传和教育作用，导致腐败越来越隐蔽，形式越来越多样，监督工作越来越难。还有些监督工作习惯做临时作业，下命令了搞一搞，不提醒不监督，甚至睁一只眼闭一只眼，监督工作治标不治本，没有连续的实质性监督。即使发现了问题，也没有一查到底，跟踪式监督。工作形式主义十分严重。

1.3缺乏有力的社会监督

单靠政府部门一方监督难以形成有效的管理，难以避免的会流于形式。而财政会计的监督体系中的社会监督往往被忽视。尽管政府明文规定，三令五申地要求财务公开，政务公开，可是仍然公开的只是表面作业。因为一些有效的数据经常是以术语，数字展示于众，缺乏详细的解释。公众看到了纸，看到了字，却看不到内容。无法形成有效的公众监督。即使有公众对一些数字提出异议，也往往被政府的权力拒之门外。

2财政会计监督体制及方式改革创新的具体措施

2.1完善法律法规体系，健全财政会计监督体制

财政机关的权力和责任要有法律法规进行明确的规定，监督主体要明确，监督内容要明确，要与审计机关的分清楚分明白。并且，需要用法律法规明确财政监督主体的执法地位，加大监督权力，并为监督行为提供可靠的法律依据和保障。而对监督事项也需进行细化和明确，避免出现腐败分子钻法律空子的情况出现，并对违法者处以详细的处罚或处理。通过司法手段，对财政进行有效的监督和管理。

2.2加强财政部门管理，建立有效的财政管理体系

为避免财政会计监督流于形式，需要加强财政部门管理，建立有效的财政管理体系。监督机构的设立是会计监督职能得以履行的保证。政府财政要依据我国新《会计法》中的内容，建立一个具有“不相容职务分离制度、授权审批制度、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等”的会计监督机构，加强对会计的管理和监督。同时，对会计从业资格严格审查，提高会计从业人员素质，减少投机耍滑，表面一套背后一套的欺诈行为。

同时，完善财政管理体系，将各个科室和各个管理相连接，权责分明。财政分配、管理和会计监督相分离，提高透明度和公信力。建立长效的监督机制，避免工作突击性，临时性，三天打鱼两天晒网，使财政会计的监督工作日常化和规范化。

2.3加强社会监督，保障公众监督的权利

政府应采用多种方式实现社会监督，公众监督，例如举报邮箱，网上举报，微博监督等新型监督形式。低成本高效率的实现公众的财政的有效监督，让权力在阳光下运行。同时，针对公众的监督出的问题，政府应予以及时的解决和回应，提高公众监督的积极性。并对举报的公众进行保护，保护其隐私权不受侵犯，同时予以一定的奖励和鼓励。另外，财政公开的形式应该更加透明化，人性化，解释化。不能以一纸一数示人，要有全面的、详细的资金使用情况和介绍，让资金从预算到使用的情况都一目了然。

3结束语

财政会计监督作为保护国家经济发展，防止腐败横行的一个有效监督方式，还存在着相关法律法规不完善，形式主义严重，公众监督不到位等严重问题，需要及时的改革和创新。在新时代的推动下，因采取多种监督方式，线下线上同时进行，政府与公众形成合力，将财政会计监督日常化，规范化。同时需要完善财政管理的体系建设，加强对会计的管理和监督，进一步提高财政管理，会计监督人员的素质，减少违法行为的发生，让权力在阳光下运行。

【参考文献】

[1]施德清.分析如何加强会计监督构建稳定长效的财政监督机制[J]，《现代经济信息》，2012.