高企财务审计报告范文篇1

【关键词】企业财务报告；内部控制；流程

一、财务报告内部控制流程设计

企业应充分结合自身特点，构建和优化财务报告内部控制流程。根据财政部的《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》，结合企业财务报告编制的特点，本文对其主要流程进行界限清晰的划分，构建“准备——编制——对外提供——分析利用”的内部控制编制流程，以期制定有效的内部控制措施。准备流程包括：岗位分工与职责安排、授权批准、日常信息核对。编制流程包括：制定财务报告编制方案、确定重大事项的会计处理、清查资产核实债务、结账、编制个别财务报告、编制合并财务报告。对外提供流程包括：财务报告对外提供前的审核、财务报告对外提供前的审计、财务报告的对外提供。分析利用流程包括：制定财务分析制度、编写财务分析报告、整改落实。

二、财务报告内部控制措施

财务报告是企业对外提供财务信息的重要形式。对上市公司而言，财务报告是投资者进行投资决策的重要依据。

（1）准备阶段。第一，建立岗位责任制。企业应当制定明确的准备阶段、财务报告编制、报送及分析利用等相关流程。明确规范职责分工、权限范围和审批程序，科学合理地设置机构和配备人员。企业会计工作的负责人负责组织领导准备阶段、财务报告编制、报送和分析利用工作，对财务报告的真实性和完整性承担责任。参与财务报告编制的各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息；参与财务分析的部门应当积极提出建议以有效利用财务报告；企业法律事务部门应当审核财务报告对外提供的合法合规性。第二，健全授权审批制度。企业应当健全准备阶段、财务报告编制、对外提供和分析利用各环节的授权批准制度。企业应建立分级管理制度，规范审核审批手续和流程，确保报送和进行审核审批的级别符合所授的管理权限；建立相关政策，限制对现有财务报告流程进行越权操作。任何越权操作行为，必须另行授权审批后方能进行，且授权审批文件应妥善归档。第三，建立日常信息核对制度。企业应建立起日常信息定期核对制度，以保证财务报告的真实、完整，防范编造虚假交易，虚构收入、费用、账实不符的风险。（2）编制阶段。第一，有法必依。企业应按照国家最新会计准则制度的规定，结合自身情况，制定统一的会计政策。企业应设置专人关注与会计相关法律法规、规章制度的变化及监管机构的最新规定等，并及时对企业的内部会计规章制度和财务报告流程等做出相应更改。第二，建立完备的信息沟通渠道。企业应建立完备的信息沟通渠道，将内部会计规章制度和财务流程和相关文件及时传达给相关人员，使其了解相关职责要求、会计政策并加以执行。企业还应通过内部审计等方式，定期进行测试，保证会计政策有效执行，且使不同业务部门和不同期间保持一致。例如，在确定重大事项会计处理阶段，财会部门应定期研究、分析并与相关部门组织沟通重大事项的会计处理，逐级报请会计工作的负责人审批后下达各相关单位执行。特别是资产减值损失、公允价值计量等涉及重大判断和估计时，财会部门应定期与资产管理部门进行沟通。（3）对外提供阶段。企业应严格执行审批程序，由各级负责人逐级审阅，对财务报告内容的真实性、完整性，格式的合规性等予以审核。财务报告须由注册会计师审计的，注册会计师及其所在的事务所出具的审计报告应当随同财务报告一并提供。（4）分析利用阶段。财务报告的分析利用可以使管理者及时发现管理中存在的问题，对企业的经营管理至关重要。企业应定期召开财务分析会议，有效利用财务报告反映的所有信息，全面分析企业的经营管理状况及存在问题，不断提高其经营管理水平。会计工作的负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用。财务分析报告结果应当及时报送给企业内部管理层。

决策有用观认为会计的目标是提供给财务信息使用者决策有用的信息，而财务报告是信息使用者得到信息的主要的、最有效的形式，财务报告质量对会计信息质量的影响至关重要。为了保证财务报告信息真实可靠，满足财务报告使用者的需求，我们必须建立有效的财务报告内部控制制度。在各个阶段建立主要的预防措施，对关键点进行防控，以期建立有效的财务报告内部控制制度，以提高财务报告的质量，防范财务舞弊事件的发生，提高企业经营管理水平。

参考文献

[1]李心合．内部控制：从财务报告导向到价值创造导向．会计研究．2007（4）

[2]财政部会计司编写组．企业会计准则讲解2010．人民出版社，2010

[3]财政部．企业内部控制基本规范．财会[2008]7号．2008（5）

[4]肖旭东．我国企业内部控制现状及原因探究[J]．企业导报．2010（5）

高企财务审计报告范文篇2

中图分类号：F272.5文献标识码：A文章编号：41-1413（2012）03-0000-01

摘要：当下，建立适应经济发展和时代要求的财务会计报告模式已成为研究的热点问题。本文针对现行财务会计报告体系所存在的缺陷和不足，借鉴国内国际研究成果，提出相应的改进建议。

关键词：财务会计报告；局限性；改进

随着信息技术的发展，人类社会进入一个全球化、信息化、网络化和以知识驱动为基本特征的崭新的经济时代。企业所处的财务环境受整个经济环境的影响也发生了较大的变革。现有的企业财务会计报告因滞后于环境的变化而显示出了它的缺陷与不足，这就需要我们对财务会计报告进行更深入的研究和探讨，使其得以完善和发展。

一、财务会计报告--信息有用性的改进

1.加强理论研究，为财务报告体系的改进提供理论基础

我国财务报告目标应是业绩评价和决策有用两者的有机结合，既可向报告使用者提供有助于决策的财务会计信息，又能用来作为评价企业管理者经济责任和社会责任履行情况的尺度。财务报告作为企业正式对外信息交流的主要工具，首先应为企业实现其目标服务。国家通过间接的方式进行宏观经济管理，其所需要的信息也可以通过经常性的抽样调查等间接方式获得。这将进一步淡化财务会计与管理会计报告内容的界限，未来两者融合的程度将会越来越大，即管理会计提供的信息转化到财务会计的成份将增加，促使财务报告目标得到充分实现。因此，应加强理论研究，为改进我国的财务报告体系提供理论上的支持。

2.进一步完善现行财务会计报告体系

资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表是我国现行财务报告体系的主要报表，辅之以附表、附注和财务情况说明书构成了我国的财务报告体系。它以财务报告为内容、资产报告为中心、财务报表为主要表现形式对企业的资产使用、已得收益、资金营运等财务信息进行确认、表述和披露。未来的财务报告应该着眼于用户层，以满足用户层在市场经济中与企业的发展、竞争能力、风险等方面相关的财务信息需求。可将这四张主要报表所披露的会计信息分为核心信息和非核心信息两个部分，在财务报表中披露能够表明财务弹性、投资报酬和变现能力的相对值会计信息。

3.增加未来预测的信息

利益相关者在掌握企业现在的财务信息的同时，还要借助现有的信息去分析和预测企业未来的发展状况。从决策的角度上来说，信息使用者能通过借助现有的财务信息去预测企业未来的信息才是最相关的。因此，未来的财务报告模式应增加一些企业未来的预测信息。如企业的前瞻性信息、创新金融工具信息和企业管理信息等，以提高财务报告的整体有用性。

二、财务会计报告--信息披露的改进

1.增加会计报表表外揭示内容，鼓励披露更广阔的信息

财务报告原则要求揭示所有对用户的理解及决策有用的重要信息。为此，财务会计报告不仅要披露财务信息，而且还要披露非财务信息；不仅要披露定量信息，而且还要披露定性信息；不仅要披露确定性信息，还要披露不确定性信息。[]

在会计发达国家，表外信息的地位已成为使用者正确理解报表数据和判断报表信息质量不可或缺的组成部分，在整个财务报告系统中有着非常重要的地位。而我国只重视主表和附表的编制，对表外信息的内涵和披露方法不太重视，甚至是不太熟悉。如企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与子公司和母公司有关的信息。企业与关联方发生交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素等。因此，我国在新会计准则颁布之际，要求会计改革尽快与国际惯例接轨，重视表外信息的作用，规范不同企业表外信息的揭示方式，逐步加大报表附注中非财务信息和其他财务报告的披露力度。通过旁注、脚注、附表等形式对基本报表的信息进行进一步的说明、补充或解释，以便帮助使用者理解和使用报表信息，满足报表使用者对决策有用信息的需求。

2.增加实时财务报告，对于重要信息进行实时披露

实时财务报告是指企业在充分利用现代信息技术的基础上，通过计算机网络将企业发生的各种生产经营活动和经济事项实时反映在财务会计报告中，进行实时披露。它有以下优点：一是有助于全面提高财务会计报告的相关性。实时的信息传递，使信息使用者能够及时获得相关信息，迅速做出判断和决策，从而大大提高了会计信息的预测价值和反馈价值；二是可以提高会计信息的可靠性。在传统会计模式下，会计人员平时的工作不为外人所知，故有些人在期末可以视需要对数据进行修改。根据以往公司治理与会计信息质量之间的相关研究，往往侧重于公司治理的特定层面。如：股权集中度，最终控制人的性质等。会计质量方面的研究发现，公司外部董事会比例越大，独立董事越多，发生财务报告舞弊的可能性就越小，反之亦然。实行实时财务报告，使经济业务发生后便及时公布，这样公司管理人员可以预测整个期间的经营业绩，从而使人为操作数据的可能性降低，数据的真实性大大提高。

三、财务会计报告--及时性的提高

随着市场经济的快速发展，财务会计报告的及时性变得越来越重要。倘若无法满足及时性，即使相关的信息也会变得不相关。为此，在信息技术高速发展的支持下，一方面缩短财务会计报告的时间间隔尤其是缩短上市公司年报的报送时间，尽可能及时地提供财务报告和会计信息，必要时间则以缩短财务报告提供的周期，如采用季度财务报告或适当地发表临时财务报告，简化年度财务报告等；另一方面，积极创造条件，实行定期报告与实时报告并存的形式。[

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在不断提升定期报告质量的基础上，依据现代信息技术的支持，将审计的报告存储于因特网上，信息用户随时都可以联机上网，直接进入企业报告子系统，及时有效地选取自己所需要的信息，从而提高会计信息的实用价值。

四、加强内部审计制度和尽快完善相应的准则规范

公司的审计制度包括外部审计制度和内部审计制度，外部审计制度主要指企业之外独立的第三方建立和实施的审计制度。内部审计制度是指以公司内部审计委员会以及内部审计机构为主体实施的财会审计。为了加强财务报告的准确性，一定要加强公司内部审计制度。建立内部审计制度有利于财务制度运行及其改善从而保证财务报告的质量。例如：摩托罗拉公司总部审计委员会独立于经理层进行不定期的审计，包括财务报告、内部控制、员工职业道德情况审查等。所以加强内部控制能够有效的监督公司经营和财务活动，及时发现和改正财务控制问题，以确保财务报告的质量。

要完善现行财务会计报告体系，不仅要注重人为的操纵，而且还要从源头上进行改进，这就需要国家完善相应的准则、规范，从法律的角度对财务报告所反映的事项进行监督，只有这样才能从源头上改进我国的财务报告体系。

参考文献：

[1]晁春余.现行财务会计报告模式改进的探讨[J].财会通讯

高企财务审计报告范文篇3

一、企业内部审计报告应用的现状分析

当前环境下，企业内部审计结果应用虽然较以前有了更具系统性和规范性的良好发展，但仍然存在一些问题值得我们思考与加强。

首先，企业领导层配合度不足，导致审计报告应用上的不到位和流于形式，无法落实于具体的财会管理实际。其次，审计报告应用及问题整改过程中缺乏相应的监督约束机制，造成结果应用不能有效落实，监督约束难以真正发挥应有作用。这些问题都直接制约了审计报告的有效利用，造成了企业财会管理工作长期无法得到本质上的有效提升。

二、审计报告有效应用的重要性

首先，内部审计报告积极应用能够有效落实企业发展目标，帮助企业管理者充分认识企业当前财务状况及管理现状，帮助其制定更科学的预算目标。其次，内部审计报告有效应用能够切实加强企业财务管理风险，实现有效风控，将一切风险最大限度扼杀在萌芽状态，避免长时间问题遗留给企业造成实质上的风险与损失。再次，内部审计作为现代企业财务管理的有效辅助，其结果的有效应用能够充分保障财务管理在整个企业管理活动中的决策支持作用。

三、充分利用内部审计报告的措施与建议

前文我们已经简要分析了内部审计工作及结果应用对于整个企业管理工作所具有的积极作用。而想要实现内部审计报告的充分利用，必须从以下几个方面着手。

（一）加强内部审计报告规范性

首先，内部审计报告编写要坚持三方面原则：客观性、重要性与简洁性。客观反映内部审计工作所发现的财务问题；重要性是指财务问题的指出要区分轻重缓急，帮助企业管理者能够在后续整改工作中更好的分清重点、了解主次，达到事半功倍的整改效果。简洁性是从内部审计报告的编写出发，力求语言精炼、条理得当，避免内部审计报告的使用者产生误解和混淆，提高内部审计报告利用的效率。其次，在内容上内部审计报告要重视问题发现的正确性、及时性、客观性与完整性。便于企业管理者能够以审计报告为基础开展更多相关工作。在内部审计报告的整改意见给出上，要重点强调建设性，避免意见模糊给整改工作带来的影响与阻碍，提高整改意见落实质量。

（二）审计报告落实机制

首先，对审计报告进行及时公布，并根据整改意见的轻重缓急进行分类处理，要求将整改责任落实在具体部门及管理人员头上，避免职权混杂。其次，根据各部门不同情况进行单独的内部审计问题汇总与数据库建设，将历次内部审计问题进行归类整理，并对应相对的整改意见，避免同一部门统一问题繁复出现，提升内部审计工作质量及整改意见落实质量。再次，内部审计报告结果落实期间，应周期性开展整改问题落实研究会议，并邀请主要部门负责人及监督方参与，并对尚未解决的问题重新分析讨论，跟进问题落实进度，避免拖沓和因为整改意见不当而影响整改效果的问题发生。再次，将内部审计报告中的整改问题落实情况与具体部门及人员的绩效考核工作挂钩，建立以整改为核心的新的绩效考核体系，避免整改工作流于形式和走过场，提高工作质量与管理层的责任心与积极性。

（三）打通部门闭塞，提升财会总体质量

有效利用内部审计报告也应当重视其在部门沟通协调方面的作用发挥，通过走访、审计、调研，不仅要发挥财务数据分析调查的作用，也应当积极发挥财会部门与业务部门沟通桥梁的作用，通过内部审计这一方式，传达企业财务管理工作基本精神，实现领导层、部门间的有效沟通，这样不仅能够实现财务管理工作有序推进，对于内部审计工作开展本身也能够扫清障碍。

（四）加强审计人员财务素?B提升

当前企业内部审计人员队伍虽然在素质方面较前些年有了长足进步，但是由于企业改革发展的需求日益强烈，内部审计工作的重要性日益突出，人员队伍建设也是刻不容缓。尤其是为了加强内部审计报告在企业财务管理方面的应用力度及效用发挥。在审计人员的选拔与考核中应当重点强化其财务管理工作的基本理论学习与实践经验积累，同时吸收企业财务管理部门负责人共同参与审计人员队伍的教育与培养，提升其财务素养。此外，要加强对审计人员队伍本身的规范与约束，尤其是要重视职业道德培养，通过系统性训练和授课、培训等形式加强职业道德以及审计人员职业敏感度提升，确保审计工作有序开展以及内部审计报告的有效编写，为落实整改意见创造良好基础。

（五）内部审计报告与财务核算有机结合

财务核算为企业各项生产经营及决策制定提供有效的数据支持，财务核算也一直是企业财务管理的核心内容之一。利用内部审计报告促进财务核算质量提升方面应当充分做到以下几点。首先，通过内部审计实现企业财务数据有效共享，避免部门间信息壁垒，提升财务部门获取数据的有效性与及时性。其次，通过内部审计有效推进企业内部财务管理体系的科学与规范，避免权力高度集中与权利真空，让财务核算失去监督环境。再次，加强内部审计报告中财务部门与业务部门的联系紧密性与同步性，通过审计与监督，确保财务管理与业务开展始终同步，确保核算工作科学与合理。