工程决算财务审计报告篇1

一、公路工程项目审计的特点

1、综合性。公路工程项目审计是以会计资料和有关工程资料为基础，以工程建设活动力为对象的审查监督活动。在审计的客体不仅有工程投资、建设成本等方面的问题；而且有工程设计、预决算编制、工程造价、施工管理等方面的工程技术问题；同时还要客观公正地评价投资效益。因此，公路工程项目的审计是诸多因素相互影响，涵盖了财务收支和经济效益的综合审计。

2、技术性。公路工程项目审计内容复杂，涉及方方面面，实施审计时不仅要从财务方向进行审查，而且还要从许多工程技术方面进行审查，如工程设计是否合理，施工组织是否有效、公路经济、技术的合理可行程度等等。

3、效益性。公路工程项目审计除对项目建设的工程、财务方面进行审查外，还要从物资消耗、工期、工程质量、工程造价等方面对投资效益进行全面评价。因此，公路工程项目的审计还具有效益性。

二、公路工程项目规范化审计的内容

1、审计程序规范化。公路工程项目审计尽管有它自己的特点，但就其工作程序来看，与其它审计基本是一致的，即都要经过准备阶段，实施阶段和报告阶段。也要制定审计工作计划方案，发送审计通知书，运用审计方法与技术对审计事项实施审计，收集审计证据，作好审计工作记录，编制审计工作底稿，撰写审计报告，发出计报告征求意见书，复核与审定审计报告，下达审计意见书和审计决定。因此，公路工程项目规范化审计必须首先做到审计程序的规范化。

2、审计范围的规范化。从公路工程项目审计的内容分析，审计范围即包括工程立项、工程设计、工程概（预）算、工程建设程序、工程建设管理、工程招投标合同、工程竣工决算、投资效益等有关工程事项的审计；又包括工程投资、计划拨款、工程建设成本、工程造价结算、工程债权债务清理、工程材料物资处理、竣工财务决算等有关财务事项的审计。因此，公路工程项目的规范化审计应从工程立项至工程竣工验收全过程，全方位的进行审计。

3、审计报告的规范化。公路工程项目的审计报告，同其它审计报告一样，也应该按照国家审计署颁发的《审计报告编审准则》的规定编写和审定。审计报告的基本要素应包括：报告标题、主送单位、审计报告的内容、审计组长签名、报告日期。审计报告的内容应包括：审计的依据、被审单位和工程项目、审计方式和时间；工程建设概况；审计实施的有关情况；审计评价意见；对违反国家规定的财务收支行为的定性、处理、处罚建议及其法规依据；审计建议等。根据公路工程项目审计的特点，审计报告中还应包括对有关工程事项的审查结论和处理意见。

三、公路工程项目的规范化审计应做到“三个结合”。

1、工程事项审查和财务事项审查相结合。公路工程项目的审计客观上己经把审计的范围从财务领域延伸到了工程管理领域，不少问题如工程设计、工程质量、施工管理、工程预决算等。只有把财务事项和工程事项结合起来，坚持财务问题和工程问题同审，才能完成公路工程项目的全面审计。

工程决算财务审计报告篇2

年初公司对审计部人员作了相应调整，根据现有人员及年度审计计划的安排，审计部制定了部门内部审计工作程序，并重新修改了审计部岗位责任制，对现有人员作了具体分工，责任落实到人，从下达审计通知、现场审计、草拟审计报告到审计资料的整理归档都由专人负责，做到了责任明确、工作效率有所提高。

二、下属企业经营业绩审计和合同审查

1、年初对下属企业XX年度的经营业绩进行了审核，审核结果提交公司考核小组，为公司对下属企业的考核提供了依据。

2、今年于4、7、10月分别对下属企业一、二、三季度的经营业绩进行了审核，我们针对一季度审核中发现的下属企业存在的具体问题，以及公司经营预算与实际账务处理口径不一致等问题，分别向公司企管部和计财部提出建议报告，并提交给公司经理办公会，据此公司对各下属企业下发了整改通知，企管部和计财部也对经营预算与账务处理口径作了相应调整，计财部还及时出台了《会计工作指导意见》，对下属企业的会计核算和财务管理进行规范。

又于今年12月份对各下属企业10-11月份的经营业绩进行了预审，待各企业年终财务决算后再审核12月份经营业绩，并汇总出具审核报告提交公司考核小组。

3、合同签订与履行情况审查

根据公司经理办公会的要求，在对经营业绩进行审核的同时还对下属企业一至三季度的合同签订与履行情况进行了审查，特别对租售房收款合同及大额工程施工合同的收付款情况进行了重点审查，发现了各企业在合同签订与履行中存在的问题以及公司合同主管部门在合同管理上存在的问题，并分别向各下属企业和公司合同主管部门提出了改进意见和建议共12条，公司据此下发了整改通知，各下属企业已将整改措施及整改落实情况上报企管部，企管部也根据审计部的建议，草拟了《分公司合同管理办法》，对分公司的合同管理进行规范。

三、下属企业主要领导人离任经济责任审计

XX年先后对津滨物业公司董事长杨钟环，精采软件公司董事长于景伟，总承包公司总经理刘宝铭，津滨投资公司董事长江连国、总经理朱贤方，新材料公司董事长房大海，磁电分公司总经理杨公，二分公司总经理朱贤方的离任进行了经济责任审计，出具的8份审计报告中针对以上企业在会计核算和财务管理中存在的问题，提出建议27条，公司据此对相关企业下发了整改通知，审计部已对此进行了整改意见落实情况的后续审计。

四、工程竣工结算和财务决算审计

1、金融街一期竣工结算和财务决算审计

经过与外审长达8个月的配合工作，金融街一期的竣工结算和财务决算审计于XX年10月全部完成，并已经公司经理办公会审议通过。经审计，金融街一期工程实际完成投资额36873万元，其中建筑安装工程费30595万元，土地费3312万元，资本化利息1695万元，开发间接费1271万元。在对建筑安装工程费的审核中审减工程造价103万元，为公司节约了工程成本。

2、高科技园二期工程结算补充审计和财务决算审计

XX年初，科技园二期工程结算审计完成，结算造价4570.66万元，审减额68万元。在对该工程进行财务决算审计时，一分公司发现尚有26万元的工程直接费用未报外审，经过与分公司、外审的三方协作，于9月底完成此项工程的补充结算审计，至此，科技园二期工程的结算造价为4596.81万元。10月份正式开始进行科技园二期的财务决算审计工作，目前决算审计报告的初稿已出具，准备征求一分公司意见后上报公司领导。

3、高科技园三期工程结算和财务决算审计工作

科技园三期工程的结算审计工作于XX年11月完成，结算总造价为8256.36万元，审减额1.57万元。该工程土地合同刚刚落实，一分公司正在进行财务决算，审计部对该工程的财务决算审核工作也同时进行。

4、软件大厦工程结算审计工作

软件大厦工程结算审核，一分公司除内装修工程（美图装饰有限公司施工）结算外，其他资料均已报外审审核完毕。根据一分公司预算部提供的结算工作说明，该内装修工程一分已经与美图公司核对完结算，但美图公司不认可最终结算价，因此一分公司至今未报外审该部分结算资料，并影响了整体工程结算报告的出具。

五、下属企业改制审计

XX年共进行了5项改制审计，包括物业公司清算审计、精彩软件公司转股审计、总包公司转股审计、投资公司改制审计以及数字电子公司改制前审计，核实了被审企业的资产及潜亏情况，为领导决策提供了准确的数据，并针对审计过程中发现被审企业存在的会计基础及核算上的问题提出了相关建议10条。

六、调研审计

为进一步揭示企业经营活动和管理活动中存在的问题，挖掘内部潜力，找出可以提高企业经济效益的环节，XX年对磁电分公司进行了产品成本核算的调研审计工作，目的是寻求降低产品成本的途径和潜力，以提高企业的盈利水平，并为公司今后的战略决策提供参考依据。在调研过程中发现了磁电分公司对在产品核算不真实的问题，及时上报公司领导，成立了财务整顿小组，对其实物资产进行清查核实，并针对其在会计核算和财务管理中存在的问题下发了整改通知。

七、负责对下属企业财务总监的管理工作

遵照公司领导的安排，本年度1-10月我们负责对下属企业财务总监的管理和业务指导工作。主要有：

1、支持财务总监开展工作，发表独立意见；

2、提出带有指导性的意见，建立一些可行的规定和办法（财务总监例会制度、报告制度）；

3、按月审阅总监报告，对财务总监的报告在不改变观点的前提下提出对内容和文字上的修正建议；

4、对财务总监的月度报告，摘录要点汇总上报公司领导。

八、部门制度的修订、补充、完善工作

根据公司要求，对我部门原有制度不符合公司现行制度和实际审计工作操作流程的部分进行了修改，并将修改后的制度上报公司总经办以待上会通过；配合公司ISO质量认证年检工作，于上半年修改了部门的工作手册，对手册中的岗位权限和工作程序进行了全面的修改，使之更符合审计部现行的实际工作操作流程。

九、对公司下发文件责令整改的津滨造纸公司、磁电分公司进行了落实审计整改意见工作，帮助下属企业搞好财务会计核算和管理，建立健全内控制度。

十、按照公司的严格要求，完成了审计档案整理和归档工作。

十一、根据公司党委的部署，完成了数字电子公司专项调查工作。

十二、根据公司领导的指示，

对公司本部XX年货币资金管理和核算内部控制制度的制定与执行及职工社会保险、住房公积金计提和缴纳情况进行了审计，并向公司计财部提出审计建议7条，审计报告已在公司经理办公会通报。

十三、对公司有关职能部门及下属企业提供服务支持

审计部在对公司本部及下属企业进行监督的同时，还提供了关于会计核算和财务管理方面的咨询和服务，对公司有关职能部门或下属企业所拟定的制度和规定，以及下属企业财务方面存在的问题进行认真的研究和讨论，提出我们的意见和建议，多条意见和建议被采纳。主要有：

1、参与计财部“会计工作指导意见1-3”的拟定和修改；

2、对计财部修改的“津滨公司财务制度和会计制度”的内容根据国家的财经法律、法规提出了修改意见；

3、对一分、二分、三分公司今年以来相对独立后制定的各项制度，特别是财务会计方面的制度，我们都认真的审阅并提出修改意见和建议；

4、在对下属企业经营业绩的审核和合同审查中所发现的问题向企管部通报情况及提出我们的建议；

5、对“二分公司”会计核算不规范的地方与公司计财部、二分公司财务总监和财务经理进行多次交流，针对房地产开发企业广泛性问题，计财部出台了“会计工作指导意见之3”；

6、针对下属企业存在的问题，我们多次书面向计财部、企管部提出我们的建议。

综上所述，审计部较好地完成了XX年全年的审计工作。XX年内审工作应以内部控制制度审计为基础，经营业绩审计为中心，尝试经营决策审计，提高审计工作质量，加强审计意见的落实，体现审计价值。因此，要做好以下五个方面的工作：

一、以内控制度审计为基础，促进公司内控制度健全和完善。

1、先是要完善公司内审制度，XX年已对现行的内审制度进行了修改，XX年为使审计工作有标准可依，根据现有审计业务的类型，准备建立《公司内部控制制度审计办法》、《公司合同管理审计办法》、《内部审计档案管理办法》、《委托社会审计管理办法》四项内审制度。

2、内部控制制度是指公司为实现经营目标，保障资产完整，保证会计信息真实、促进经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织、制约、检查的控制系统，包括对与会计记录、会计业务处理直接有关的会计控制系统和间接有关的管理控制系统。

XX年内审工作就应该建立在公司内部控制的基础上，对其执行情况进行检查和评价，主要是评价内控是否健全、有效，可依赖程度如何；评价在其内控制度健全、有效、可依赖的前提下，在运行中是否得到认真的贯彻和执行，是否有利于公司的经营活动、促进公司的发展等，以便及时发现管理中的薄弱环节，从而确定审计重点，提高审计工作效率，保证审计工作质量，有针对性的提出审计意见，促进下属企业健全和完善内控制度，保证其经营活动正常运行。

二、以经营业绩审计为中心，结合经济责任审计，尝试经营决策审计。

内审必须以公司经营业绩审计为中心，主要是对下属企业的每季度经营业绩审计，通过经营业绩审计不仅要查错防弊，及时发现问题并予以纠正，逐步实现由发现型向预防型的转变，更重要的是要找出影响业绩提高的主要因素，分析原因，抓住关键，提出建议和意见，进而促进下属企业加强经营管理，提高经济效益。

在开展经营业绩审计时，内部审计应注意的问题是：经营业绩审计一定要与经济责任审计以及其他专项审计相结合，经济责任审计也就是对下属企业经营者年度或任期内的经营目标、经营任务完成情况以及真实性进行审计。不仅要搞离任审计，还应搞任中审计，注重对下属企业领导干部任中经营绩效的评价，以此作为津滨公司选择、任免下属企业经营者及经营目标考核兑现的依据或参考。

在以上两项审计的基础上，内审还应尝试经营决策审计。经营决策审计，即对决策程序是否完整并符合公司规定、决策方法是否科学、依据是否可靠、效果是否良好等实施审计。经营决策审计包括审计参与决策的过程和决策实施后的跟踪。通过经营决策审计，提高下属企业经营者的决策水平和决策质量，为津滨公司总体决策提供参考依据。

三、在审计部内部实行审计项目组长负责制，规范操作程序，狠抓审计基础建设，不断提高审计工作质量，精心组织好对公司本部及下属企业的各类审计。

在今后的审计中，从审计项目开始实施到审计档案的归档，都由专人负责，并且岗位定期轮换，这样既做到了责任明确，又提高了审计人员的业务能力。为下属企业提供好服务，又为公司领导当好参谋，应精心组织好对公司本部及下属企业的各类审计。

1、对各下属企业的经营业绩审核

在对各下属企业XX年1至11月份经营业绩审核的基础上，对12月份经营业绩进行审核，并汇总出具审核报告，提交公司考核小组，作为对各下属企业考核的依据。

2、对银行存款大宗项的进出进行跟踪审计。

银行存款是反映公司经济活动的第一手资料，容易在此发现一些违规问题线索，因此在审计中应作为重点进行审计。审计时要结合银行对账单进行核对，必要的话对原始凭证和原始票据进行核对或跟踪审计。

3、对往来款项的跟踪审计。

往来款项是公司本部及下属企业财务核算的重要内容，也是最容易出现违规的地方，因此我们在审计中应对往来款项进行重点审计。对那些数额较大、账龄较长的应收、应付款项应逐个进行跟踪审计，特别是对已经核销的应收款项，应延伸到对方单位进行跟踪审计，以对其经济活动和核销手续的真实、合法进行审查，确保公司资产的安全和完整。

4、在各项成本费用支出中进行跟踪审计。

津滨公司本部已经与各下属企业签订了经营责任书，将各项成本费用纳入了下属企业绩效的考核。因此，对下属企业的各项成本费用支出进行审计，也是我们审计的重点内容。不仅要对各项成本费用支出的开支范围和标准以及帐务处理进行审查，还要对各项成本费用支出的原始票据的合法性进行审查，并对大宗支出去向进行跟踪审计，以确定下属企业各项成本费用支出的真实、合法，为津滨公司制定整体考核责任目标提供详细资料。

5、对合同签订及履行情况的审计

合同审查可采用事前、事后两种方式进行，事前审计是依据津滨公司有关规定由各能各部门联合审批的合同，审计部要严格审计监督，做好审计记录；事后审计是审计部采取备案合同抽审办法，即每季度对下属企业签订的合同进行抽审，可采取结合其他审计项目和单独

抽审的办法进行。

6、做好工程项目的竣工结算和财务决算审计

工程竣工结算审计均聘请具有甲级工程造价资质的咨询公司进行，工程财务决算审计原则上由审计部自行完成，特殊情况由公司领导批准聘请外部审计。XX年应完成的工程项目审计有以下五项。

（1）、津滨高科技园三期C区工程竣工结算和财务决算审计。

（2）、金融街二期工程竣工结算和财务决算审计。

（3）、津滨雅都天元居工程阶段性结算审计。

（4）、公司领导交办的其他工程审计。

7、做好下属企业改制前的审计工作

对需要改制的下属企业的资产、负债及潜亏情况进行审查，协助下属企业摸清家底，加快企业改制进程。

四、依照“审而要究、审而要改、审而要用”的原则，建立审计结果落实反馈制度，加强对审计意见落实情况的跟踪，并定期组织开展审计成果运用执行情况的检查。

对下发整改通知责令限期整改的下属企业，要及时进行回访，监督审计意见的落实，使企业存在的问题逐渐减少，同样的问题不重复出现，从而达到查违纠偏、防范未然、强化管理、规避风险的目的。同时，与津滨公司各职能部门尤其是财务总监室要进一步加强合作与工作沟通，将审计部掌握的相关信息及时通报，避免监督、考核脱节。

五、加大宣传力度，改善内审环境，加强审计人员培训，进一步提高审计工作质量。

工程决算财务审计报告篇3

关键词：国库集中支付；乡镇财政决算；审计监督

财政预决算审计是国家审计机关审计工作的重要内容，也是审计工作的重中之中。随着国家加大对基层组织的财政投入和财政补助，加之乡镇自身经济实力的增强，使乡镇财政收入和财政支出规模不断增大，并且财政收入来源呈现多元化、财政支出结构复杂化的态势。近几年，公共财政管理体制改革不断深入，尤其是国库集中支出改革的推行，使乡镇财政收支管理越来越规范，同时也产生一些新的问题。如，乡镇财政预算编制是否科学、合理？乡镇财政预算执行是否真实、合法、合规？财政预算绩效是否达到预期的财政目标？等问题，迫切需要县级审计机关加大乡镇财政决算的审计监督，创新审计工作思路，提高审计服务质量。

一、国库集中支付下乡镇财政决算审计面临的问题

面对近年来乡镇实施的这一新的财政体制的改革，无论是对审计机关的审计人员，还是乡镇领导和财政人员而言，都是一种全新的挑战，自然难免在乡镇财政决算审计工作中，以及乡镇财政人员在财政预算编制、财政执行和财政决算中出现不少问题，主要有以下几个方面的问题：

(一)审计人员对国库集中支付制度掌握不系统，影响审计效率

在乡镇国库集中支付中，乡镇财政资金都纳入商业银行的单一账户体系，部门资金支出通过该账户支付到商品和劳务供应者或用款单位。在国库集中支付制度下，乡镇没有了以前用自设账户自主地进行资金的存入、提取、转账，乡镇财政业务流程也发生较大的改变：财政部门年初批复下达乡镇预算并录入指标，乡镇根据下达的指标提出每次用款计划，再由财政部门审核通过后，国库集中支付系统支付到用款单位账上。面对国库集中支付制度的改革，有些审计人员对这一财政制度改革和财政业务流程不太熟悉，提取数据不准，准确的得出审计结论不容易，从而影响审计工作效率和审计质量。

(二)财政人员对国库集中支付系统使用不规范，加大审计难度

乡镇实行国库集中支付制度改革后，使乡镇部门在资金使用上受到很大的限制，在资金使用权和财务自上受到削弱。因此，在实际工作中，乡镇财政人员存在抵触情绪和畏难情绪，存在不严格按照要求支付使用资金，使国库集中支付制度执行力较差。国库集中支付系统要求支出预算编制细化到支出科目的类、款、项，而乡镇预算编制随意性较大、没有支出标准或支出标准不统一，分类较粗，也降低了财政预算的执行力。财政人员对国库集中支付系统应用不熟悉，账务处理过程中错账、调账、强行平账行为较多，这些都使得审计工作头绪较多，审计难度加大。

(三)乡镇预算数据与决算数据逻辑关系较差，审计核查难度大效果不明显

由于财政监督管理的不到位，乡镇财政预算未进行严格的审批制度，导致财政预算编制较粗，没有按要求细化到支出科目的类、款、项，使用资金基本不按照预算的项目和数据列支，执行后的结果与预算数据相差较大，决算数据与预算时的数据存在逻辑关系错误的现象，财政预决算数据基本不能一一对应。针对上述现象，对于审计人员来说，要在短时间内把财务报表中交叉混淆的数据整理清晰，审计工作费时费力，致使审计效率效果不佳。

(四)乡镇财政决算报告过于简单粗糙，地方人大审查形同虚设

在乡镇，每年都会召开人代会对乡镇的财政预决算报告进行审议。但是，由于乡镇人民代表的文化层次较低，加之预决算报告提供的数据简单笼统、不精细，基本对财政预决算报告数据不能理解。所以，人大代表对财政预决算报告的审议一般提不出过多的评价建议和审查意见。人代会的财政预决算报告的表决只是形式上的通过而已，并无实质意义，未能发挥人大的财政监督职能。

(五)乡镇民生资金的使用范围涉及面广，审计效益评价较难

乡镇作为民生资金使用的基层单位，民生资金支出的最后一公里，民生项目涉及各行各业，资金总量较大，涉及面广，支出分散。民生项目资金一般不进行正规的招投标和政府采购，代开发票列支和白条列支现象严重，管理人员基本不熟悉业务，从而出现管理不到位的现象。由于民生资金总量大而涉及面广，对于审计工作来说，基本不可能开展详细审计，采取抽样审计却难以对总体指标得出科学、合理的结论，这些问题导致审计对乡镇财政决算的效益评价难以达到预期的目标。

二、国库集中支付制度下加强乡镇财政决算审计的对策

伴随着国库集中支付制度改革和新预算法的实行，加强乡镇财政预决算的管理和审计监督，已到了刻不容缓的地步。进一步加强和完善乡镇财政管理体制，必须提高基层管理者的业务水平，提高乡镇人大在财政预算管理中的监督作用，不断创新审计方法。为此，在国库集中支付制度下提出如下加强乡镇财政决算审计的对策。

(一)加强计算机财政数据培训力度

使审计人员能掌握国库集中支付系统后台数据结构分析现在财政支付系统大部分使用大型Oracle数据库进行后台信息处理，基于对乡镇财政决算数据的分析，审计前必须要对审计人员加强计算机财政数据处理培训，全面准确掌握财政信息系统和数据资源建设使用情况，财政信息数据存放形式，数据逻辑关系。使用掌握的数据，分析财政直接支付授权支付比例，检查有无执行年初确定付款方式，检查有无监控拨付资金运转情况等。审计人员正确运用计算机信息技术进行科学分析，以及发现审计线索，提高审计工作效率。

(二)重点关注集中支付系统中出纳行为

认真审核财政支出的原始凭证在财政支付系统中，财政支出的每笔资金都能第一时间反映到总预算账上，支出的经济功能分类由支出时决定。所以，在资金支付实际运行过程中，乡镇出纳岗位至关重要，如出纳不按照资金性质、资金的用途严格支出行为，这将会导致总预算决算时得出的数据失去真实性，财政上报的数据与实际支出将存在很大差异。因此，对乡镇出纳、经办的原始凭证，必须从票证内容、字迹、印章、时间、审批、经办等要素上严格审核，对填写内容、经济内容、是否白条、是否阴阳票进行特别、重点关注。

(三)广泛开展询问调查

收集整理有用信息开展特定问题取证乡镇决算资金使用过程中，有些资金可能存在不在支付系统中进行核算，从而通过支付系统数据分析可能无法查实决算过程中存在的问题，这就需要进行广泛的询问调查。比如，询问总预算会计资金的使用情况，分配拨付程序如何进行，核对是否与支付程序一一对应，是否存在账实不符现象；询问单位会计资金来源流程，资金支付方式，查看能否发现系统外使用资金，设立小金库情况；询问非税资金交款对象，了解资金解缴过程，是否存在账外收费等违规收费形为；询问民生资金受益人员，核实资金是否使用现金发放，收款日期是否一致，查实是否存在虚报冒领，违规发放现象发生。通过以上方式的询问调查，可以发现一些可能存在的问题或审计线索，从而帮助审计人员采集审计证据、提高审计工作效率，促进乡镇财政支出国库集中支付制度改革落到实处。

(四)强化财政决算报告数据结构审查

揭露人大批复数据的真实可靠程度对人大批复的决算进行详细审查，查看批复日期是否与开会日期、代表报到签到等时期相符；批复中数据逻辑关系是否存在问题，与乡镇总预算报告是否一致，是否存在人为调整情况，决算报表的结转结余资金，预算调整调剂资金，各级转移支付资金的使用安排是否符合要求，在决算批复中是否全面反映，是否存在批复数据与使用情况不相符的情况。查实批复数据的真实情况，对存在的问题如实反映，要求人大批复做到真实有效，不能存在走过场行为。

(五)强化对民生资金的审计监督

提高审计执法水平在审计过程中，为防范审计风险，应对项目工程投资结算相关资料，特别是原始清单进行审查；对部分单位和个人采取列报内容是否存在不真实、超范围等情况进行细审查；对是否采用虚假发票方式等方式套取乡镇项目资金、用款是否真实、支向是否明确等情况进行核实；对乡镇民生资金长期挂账、会计和出纳不及时清理的事项进行重点关注和审查。对乡镇决算审计中存在的问题要求被审计乡镇认真限期整改，对整改不力的，采取移送主管部门或通报批评等方式强化审计监督，并提出合理化的审计建议，规范乡镇财政决算行为，使之达到被审计乡镇对审计人员又怕、又恨、又爱的审计效果，进而提高审计服务能力和审计执法水平.

参考文献：

[1]韩德志.“三重点、三结合”做好乡镇财政决算审计工作[J].审计与理财，2014(12).

[2]张海燕.论国库集中支付下的审计监督[J].行政事业资产与财务，2015(36).

[3]高堂春.国库集中支付单位审计工作思考[J].现代审计与经济，2014(01).

工程决算财务审计报告篇4

摘要如何实施财政预算审计创新是我们当今面临的问题之一。文章对实施财政预算审计的意义进行探讨，并分析了现阶段财政预算审计存在的问题和财政预算审计的创新策略分析中应注意的问题。

关键词财政预算审计创新策略

一、实施财务预算审计的意义

1．从政府财务的转变上看需要实施财政预算审计

随着市场经济的变化和发展，单位内部外部关系发生了巨大的变化。与单位相关的财务活动不再是单纯的资金收入和支出，而是包含资金日常管理、筹集资金、资金运作等更多内容在内的非常复杂的活动。财务活动性质的转变，迫切需要建立与现代单位相适应的财务管理监督机制，实施财政预算审计是加强财务管理的有效机制。

2．从预算管理的程序上看要求加强对财务预算管理的审计

预算管理通过自上而下、自下而上的过程，将预算指标层层分解，落实到责任单位，各单位能否严格执行财务预算制度，是单位高层不得不关心的问题，鉴于此，必须实行财务预算审计制度。从推动预算管理体制的改革和促进各部门按章办事来看，内部审计独特的监督功能，对加强财务预算管理有着积极的推动作用。

二、现阶段财政预算审计存在的问题

1．预算执行审计质量不高，使其应有的作用得不到充分发挥

具体表现为财政预算审计没有显著地重点，形式粗犷，没有创新，年年都是一个套路。审计发现的问题一直是财政资金使用效率较低、财政收入和支出存在虚假，财务基础工作存在薄弱环节，提出的建议也是年年相同。审计报告明年的格式也相同，有的报告可能只是在上一年报告的基础上仅仅对数字进行修改。这样下去，财政预算审计流于形式，没有充分发挥财政预算审计的作用。

2．审计难、处理难、落实难的问题较为突出

可能在其他方面的审计也存在审计难、处理难、落实难的问题，但在财政预算审计中表现的尤为突出。审计工作的根本是独立性，但在部门地区，财政工作、审计工作的领导属于同一人，严重影响了审计独立性。受地方保护主义的影响，部分部门不欢迎审计。审计工作的进一步深入，回受到来自各个利益组织的干扰，在一定程度上影响了审计机关严格、公正、客观地执法，削弱了审计的权威。

3．审计工作报告时间滞后

审计工作报告在人代会通过财政预决算报告后向人大常委会汇报，使人代会在通过财政预算报告时缺少了审计结果的参考依据；而且，由于财政预决算报告已被人代会通过，增加了审计查出问题的纠正和落实的难度。

4．预算执行审计时间和财政部门决算时间不相适应，使审计成果在当年决算中体现不出来

应该说预算执行审计最直接、最有效的作用是能将审计成果运用到当年的决算中去。但是，预算执行审计时间通常安排在次年进行，审计结果报告、审计结论写出来时，该年的决算已编制完毕，也就不能把预算执行审计的成果反映在当年的财政决算中去。

5．审计人员素质不高，审计方法简单，手段落后

在部分基层的审计机关，当被审计单位运用电脑进行账务处理、编制财务报表时，而有的审计人员不善于使用计算机。部分审计人员不能准确划分预算执行审计和财政决算审计，审计方法落后。

三、财政预算审计的创新策略分析

1．审计思路要创新

需要强化服务的意识。为了坚强财政预算审计，充分发挥财政预算审计的作用，首先应该在审计思路方面进行创新。促进财政加大公共投入，推进财政审计方面改革。财政预算审计工作的重点在于为各个地方经济发展服务，为地方政府、地方组织进行重大决策服务，为加大财政预算审计的作用，为促进增收节支服务。

做好财政预算审计前调查，制定具有可行性的财政预算审计实施方案。审计干部要从思想上进行转变，高度重视财政预算审计，认真准备财政预算审计，不要用老眼光来看待财政预算审计。一是应该实施财政预算审计前培训，及时了解和掌握财化的方向和实质、财化的动态和新的财政政策，审计人员应该熟悉财政管理方式和与财政相关的财务处理情况。二是应该实施财政预算审计前调查，熟悉财政当地收入和支出情况以及财政管理的相关政策。三是针对实际发生的变化，制定具有可行性的审计实施方案。

2．审计内容要创新

强化财政采购审计。对于财政采购审计，应该注重三个方面。一是审计与财政相关的政府采购计划和政府采购预算。二是审计政府采购实施过程和政府采购执行方式。三是审计政府采购的效益、效率以及效果。根据财政预算审计中发现的问题，提出相关的解决方案，在一定程度上提高政府采购的效益、效率以及效果。

加强各个部门财政预算审计。对各个部门实施财政预算审计时应该重点关注以下几个方面：一是各个部门是否有合理的预算编制。在收入方面，检查部门预算外的资金是否全部纳入财政管理。并且全部纳入部门收入预算内。在支出方面，检查是否根据部门人员、部门公共经费、部门工作任务等因素，科学合理的编制相关预算。二是检查预算实施是否合理、合法、真实，检查预算相关的审批是否及时，预算拨款是否按进度、有序进行，预算执行有无违纪违规问题。

强化国有资产运营收益的审计监督。从检查国有资产是否真实、是否流失等方面出发，从国有资产结构、国有资产等各个方面进行全面审计，检查是否存在低效率的使用资产的现状，资产是否闲置等问题。看国有及国有控股企业在改制、改造和兼并等改革环节中有无国有资产流失问题，有无存在企业和单位领导决策失误造成损失浪费等问题，探索国资经营的效益，不仅要审查其经济效益还要看其社会效益。

3．审计方式、方法上要创新

严格遵守真实性，努力进行绩效审计。随着的市场经济的不断发展，社会不断进步，财政结构的变化要求需要实施财政绩效审计。政府为了执行公共事物而发生的支出逐年增加，例如加大社会保障支出，增加环保投入，加大社会基本建设，社会保障支出的加大等等，这些方面的投入和产出的关系需要进行测量和评价。因此，审计人员在进行财政预算审计的过程中，需要树立成本效益的观念，也就是需要对财政资金的使用状况进行分析，在审计财政收入和支出合理、真实、合法的基础上，也要评价其资金的使用效率，其中包含社会效益和经济效益，这样才能提高财政预算审计的深度和效益。

加强对财政预算审计进行综合分析，提高财政预算审计的效率和效果。实施财政预算审计的主要目的不是简单的审计与财政相关的收入和支出是否真实、合法、合理，而是要在审计的基础上进行宏观、综合分析，看清财政运作的本质和问题。因此，在实施财政预算审计的过程中，审计工作人员应该从基础数据和账务处理出发，将各式各样的个性问题进行深化，提出和发现共性问题，并找出解决方案。审计工作人员在进行财政预算审计的过程中，应该充分发挥主观能动性，经济主动的思考问题，围绕财政体制、财政管理、政府行为、经济发展状况等各个方面来分析问题并推出解决方案。从主观的角度和客观的角度出发，事实求实的认清问题。从改变和发展的角度出发，有针对性的对问题提出解决方案和建议。

大胆实践，积极开展计算机审计。在实施财政预算审计的过程中，应该注重信息化建设，把信息化建设提高到适应社会经济发展和科学技术发展的大趋势的高度来关注。信息化建设与审计发展的需要进行适应。财政工作涉及各个方面，资金数量较多，范围广，对审计工作的进行在一定程度上增加了难度。要在最短的时间内实行全方面的审计，还要保证审计质量，使用计算机进行审计是最好的方式和选择。因此，各个审计机关应该加大对审计方面的投入，加强对审计工作人员进行计算机运用培训，也应该提高审计工作人员掌握计算机的能力，通过计算机强大的系统运算和管理功能，加大审计力度、深度、进度，提高工作效率。

四、结语

综上所述，文章首先探讨了实施财政预算审计的意义，接着分析先阶段财政预算审计中存在的问题，最后探讨了财政预算审计的创新策略分析。在现实生活中，相信随着我国市场经济的发展和市场经济制度的健全，单位内部环境和外部环境的不断变化，财政预算审计的创新策略也会越来越完善。

参考文献：

[1]苏建.部门预算审计的方法与思路探讨.中国科技博览.2010.20.

[2]林华风.财务预算审计应把握的关键环节.中国管理信息化.2010.10.

[3]王静.企业预算审计初探.辽宁经济.2010.02.

[4]杨有红.浅论预算审计之责和创新.财会通讯.2010.04.

工程决算财务审计报告篇5

【关键词】基本建设项目会计核算

国有建设单位会计的一切活动都是为了全面执行概算这一会计目标。从建账开始，就要将会计科目与概算的有机衔接起来;在核算过程中，要按支出类别定期归集项目成本费用，并与项目概算相对比，以及时反映项目概算的执行情况;在决算时，要按项目实际支出情况编制竣工财务决算报表，作为考核项目概算执行好坏的依据。会计人员在核算时，一切支出都应以经上级批复的可行性研究报告和初步设计概算为依据，按照《国有建设单位会计制度》的要求进行会计核算。

一、国有基本建设项目核算流程

（一）国有基本建设项目的建设流程

国有基本建设项目的建设流程一般先由建设单位编制项目建议书上报国家有关机关，取得立项批复后编制可行性研究报告并上报。一般情况下，建设单位需取得上级机关对可行性研究报告的批复后才可开始项目建设。在项目建设过程中，建设单位再编制项目初步设计方案，对可行性研究报告中的建设内容进一步细化和落实。在项目建设接近尾声时，建设单位还要根据项目建设情况编制调整报告，对项目可行性研究报告和初步设计中预留的不可预见费进行调整，项目竣工验收最终以国家有关机关对调整报告批复的建设内容为依据。在申请项目最终竣工验收前，国有建设单位应在项目竣工时先提交竣工决算审计申请，由国家有关机关组织对项目进行竣工决算审计;审计同时可提交项目档案验收申请，对项目档案归档情况单独进行验收。在取得国家有关机关对项目的竣工决算审核意见和档案验收意见后，国有建设单位即可提交项目总结报告和竣工验收申请。由于国有基本建设项目的建设内容具有确定性的特点，项目核算的主要依据是国家有关机关对项目各阶段批复的概算及具体实施内容。

（二）国有基本建设项目核算流程

1.根据批准的基本建设投资建账立项核算。一般情况下，项目建设单位应在取得项目可行性研究报告批复后才可开工建设，立项核算。

2.确定资金来源，筹措资金。资金来源一般分国拨资金、自筹资金、借款等。

3.按照《国有建设单位会计制度》的要求设置会计科目，进行会计核算，按照批复的建设内容将项目收支归集计入相应科目。国有建设单位会计科目包括资金占用类和资金来源类两类科目，其中资金占用类科目核算项目支出及项目形成的资产和往来，资金来源类科目核算项目资金投入和负债。各科目使用说明详见《国有建设单位会计制度》。

4.根据建设单位与施工单位签订的施工合同结合项目进度进行拨付款控制。

5.根据签订的订货合同预付设备、材料采购款，设备安装调试完成、材料采购入库后办理开票报销手续。

6.根据审核后的工程决算书与施工单位进行工程决算，抵扣备料款、工程预付款、项目建设单位代垫的水电费、工程配套费等。

7.项目竣工时办理竣工财务决算，提交有关单位进行竣工财务决算审计。项目竣工财务决算报告主要包括两部分：项目竣工财务决算报表和竣工财务决算说明书。

8.竣工财务决算审计完成后，根据审计报告审定数字将建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资结转交付使用资产。

9.取得上级单位的竣工验收批复后，按照批复办理交付使用手续，核销基建账。

二、国有基本建设项目核算关注重点

（一）对每个国有基本建设项目应单独建账、单独核算，有专人管理。

（二）对项目建设资金，尤其是国拨资金，应专户存储、专款专用。在国家对国有建设项目进行支付制度改革后，财政部根据项目建设单位的用款申请按月划转国有建设资金用款额度至单位零余额账户，项目建设单位在用款额度内支出，如用款额度不足，项目建设单位可先行垫付，待国拨用款额度拨付时，办理资金归垫手续。除归垫资金外，零余额账户资金一般不允许直接转入项目建设单位其他账户。自筹资金到位目前以实际支出确认，不需要再先行全额转入基建专户。

（三）项目支出应定期与批复的总概算表和明细表进行对比，以便于及时发现执行差异和问题。应按照批复的概算表及明细表及时登记相关支出台账，以便于项目管理人员及时了解项目执行情况。

（四）财务控制与工程建设控制应有机结合。财务人员在项目可行性研究阶段即参与，并充分了解工程建设项目投资组成，熟知各投资科目的分类。国有建设单位应通过制度、文件明确财务控制和工程建设控制各自的职权和责任，从根本上改变财务在工程建设过程中被动付款的情况。

（五）加强合同管理。与建设项目相关的勘察设计、施工、采购、借款、租赁、运输等合同等均应在签署之前提交财务人员审查，并在签署后提交一份合同原件给财务人员。实际付款时一般应按照合同约定的条款进行支付，不应提前付款或扩大付款比例支付。

（六）不同级别的基本建设项目的竣工财务决算由不同的国家机关进行审批。其中中央级小型基本建设项目（经营性项目投资额在5000万元（不含）以下、非经营性项目投资额在3000万元（不含）以下的），如属于国家确定的重点项目，其竣工财务决算经主管部门审核后报财政部审批，或由财政部授权主管部门审批;其他小型项目的竣工财务决算报主管部门审批;中央级大中型基本建设项目（投资额在小型项目的标准以上），其竣工财务决算经主管部门审核后报财政部审批。

参考文献：

[1]国有建设单位会计制度.财会字，1995.