审计的基本步骤范文

关键词：审计师；审计；企业

中图分类号：F239文献标识码：A

1单位的内审能力

通常审计人员的一个关键工作就是凭借规章获取充分的资料数据，然后以此为根基产生需要审核的公司具体审计资料。具体工作时，从业人员要确保和所进行的单位没有很直接的联系。而企业自身的相关人员主要负责为本企业或者地位相同的单位准备相关的分析以及测评等的资料，他们在开展工作的时候也必须和企业保持相对独立。他们的一个非常关键的任务是负责监督过程的开展。审计人员必须充分的掌握需要进行的企业的具体控制情况信息，然后通过这些信息获取有价值的内审活动，这些活动的开展离不开被审单位的内审。

因而，审计人员第一步要寻求企业相关的领导人员以及内审成员的意见，要分析好内审在本企业所占的地位以及具体的审计环节等。他们可以根据内审规章以及领导人的一些决策等获知单位内审的意义。

不过上述的意思并不是说任何的内审活动都和本企业的独审有联系。比如内审成员的评估就是与此无关的。和它有联系的是内控程序的有效性特点。通常我们可以通过对以往年份的审计成效机型分析，以此明确我们的内审和独审是否有联系。

通常审计人员只有认真的分析企业的内审规章以及它的运行机制等，才能以此判定内审会不会给企业的独审带来帮助。我们经常与发现有以下的情况。

第一，内审和企业的报表没有直接联系的时候，此时人员不用分析内审带来的具体作用。

第二，当内审和报表存在联系，但是联系并不是非常紧密的时候，我们可忽略内审结果。

第三，但内审和企业自身开展的审计不论是在形式还是内容的呢方面有很大的关联的时候，我们应结合预估开展审计。

2分析被审计单位的内部审计对独立审计的作用和影响

第一，审计人员依据内审的资料对企业的内控工作做一定的掌握。我们在明确方案的时候要依据企业的内控制度以及步骤等，而且要认真检验相关的规章以及步骤的开展情况。因为很多内审工作是为了更好地测评内控的规章是否合理有效，所以内审资料可以给审计人员以非常有利的资料。比如，内审人员针对企业财务事项做的具体图表可以为审计人员提供他们所需的相关资料。

第二，分析内审资料能够明确其中存在的各类潜在问题。通常在明确风险的时候，我们可以通过财务报表以及交易的种类等方面来进行。对于财务报表的重大错报风险，审计师进行综合性评价，在形成综合性评价时，内部控制的某些制度和程序向财务报表假定渗透其影响；控制环境和会计系统通常影响大多数的账项余额和交易类型，从而对财务报表假定产生影响。

第三，企业的独审步骤的验证会受到企业的内审步骤以及成效等影响。很多审计的具体步骤可以对显示余额等设定严重失误提供参考资料。例如，当内部审计师在审计工作中确认某些应收账款，并清点盘查有关存货情况，这样的内部审计过程为审计师对存货假定中的风险验证出具直接的证据。所以，审计人员通过合理的变动一些步骤，对需要明确的应收款的数量或者时间等作调整。

3利用被审计单位内部审计功能应有风险意识

虽然内审或许会给企业的独审活动带来一定的作用，但是我们应该按照相关的规章制度，充分的征集各种资料支持审计文件的内容。可以通过亲在盘查或者计算等得到合理的资料，通过这种方法我们可以给相关的报告带来更加有力的支撑。

审计人员的一个很重要的作用是给企业的报表支出合理建议或者意见。审计人员虽说可以使用内审数据等，但是不会和企业的内审人员一起承担相应的义务。通常除了审计人员，其它人没有权利来对报表提出建议，并且对一些严重的错误报告和数据等担负相应的义务。

考虑到内审结果作用的是先性，审计人员需要综合分析以下内容，一是，报表涵盖资金的严重性，也就是余额或者交易的方式等。第二，和报表资金假设下的严重的风险。第三，支撑上述假设的资料的实际性。

如果内审牵扯到的资金数量非常多，而且风险的存在较高的主观色彩的时候，我们应该通过实际检查来分析假设情况，而不是片面的相信内审数据，直接加以运用，只有通过实际测试获得的资料才能确保真实可靠，才可以用到我们的报告当中。我们在明确审计的程度的时候，可以运用内审的一些假设资料，不过这并不是说我们可以忽略上述假设存在的问题，如果需要，我们应该通过必要的方式对其进行实际检测来加以证明。评价审计证据时，重大错报风险或审计证据主观性较高的假定通常涉及与会计估计有关的资产负债项目、关联方交易的确认和披露或有不确定性项目和日后事项等等。

4协调独立审计与被审计单位内部审计功能之间的关系

如果内审符合审计人员预想的成效时，内审人员可以喝审计人员开展合理的沟通，常用的沟通方法有很多种形式，比如可以不定时的见面，协调方案设计，对报告文件进行审核，或者一起探讨潜在的一些事项等，通过这些方法的运用，我们能够合理的把两者结合到一起，共同促进审计工作的开展，促进企业的长远有序发展进步。

通常审计人员在运用内审资料以前，必须要通过合理的方式来对内审的程序以及质量等展开具体的检测，特别需要检测的是影响内审的时间以及形式等关键的因素。按照上面的内容，制定审计程序时我们应该先评价企业的内控工作，评价时，审计人员应该综合考虑，即内部审计范围是否达到预期审计目标；内部审计过程是否有效；内部审计工作底稿是否正确记录包括监督和复核证据在内的审计结果；内部审计结论是否符合事实，内部审计报告是否与其审计结果一致。

审计人员在单独开展工作的时候，可提出相关的要求，比如需要企业给与必要的人员辅助等，或者直接赋予企业的内审人员以单独进行特定审计活动的权限等。比如内审人员能够为审计人员提供必要的资料。审计师要求内部审计师提供直接支持和协助时，应考虑内部审计的能力和评价审计证据的客观程度，同时在适当条件下对内部审计工作予以监督、核实、评价和检验。审计师在向内部审计授权时，应明确说明所授审计任务的目的和责任，以及可能出现的会计审计问题对审计计划内容、时间和范围的影响，而且在审计过程中出现重大会计审计事项都必须提交给审计师，以引起重视并予以及时处理。

参考文献

审计的基本步骤范文篇2

[论文关键词]图书馆知识资本审计；图书馆知识管理；知识资本审计；审计方法

1图书馆知识资本审计的内涵

现代商业社会的本质以及企业作为知识管理主要领域的现状使得人们对知识的价值和效能愈加重视，促使知识资本审计概念的出现。知识资本审计被视为系统化探究、分析、量度和评估组织知识资本的过程。通常所指的知识资本主要由三部分组成，包括人力资本、结构资本与社会资本。知识资本实际上是知识内嵌于各类客体内，从而内化为客体的能力而形成的。知识内化为员工能力即形成人力资本，内化为组织知识流程即成为结构资本，内化为跨组织关系即成为社会资本。由此可见，知识资本的本质属性仍是知识，是知识的资本化，是从资本运营和价值增值角度，对知识所能发挥的效能的一种概念描述。

本文认为，图书馆知识资本审计是图书馆组织相关专业人员或机构，运用特定的审计方法、工具，依据标准的审计流程，对图书馆拥有的以图书馆知识资本形态出现的各类显性和隐性知识进行评价，为图书馆知识管理战略制定提供依据，根据评价结果中指出的不足，提出改进建议，促进图书馆管理水平的提高、提升图书馆社会效益的一种管理活动。

由上述定义可见，图书馆知识资本审计与企业类组织的最大区别在于最终目的不同，企业知识资本审计的最终目的是追求经济效益，而图书馆是为了追求社会效益。需要指出的是，正是图书馆作为非盈利公益性组织的性质，决定了其在所拥有的知识资本结构以及组织目标等方面，与企业等盈利性组织的差异，进而影响到知识资本审计内容、目的、方法上有所差别。

2图书馆知识资本审计的意义

2．1图书馆知识资本审计是图书馆开展知识管理必不可少的组成部分

企业的知识管理实践已经证明，如果组织没有在开展知识管理前对其所拥有的知识资本进行审计，将会导致知识管理项目的失败。因此，图书馆开展知识管理前，同样有必要对自身的知识资本进行审计，并将其看作是图书馆知识管理的第一步。通过知识资本审计，图书馆可以识别自身所拥有知识，核实其利用状况，评价对其的管理是否得当，为下一步的管理提供必要的基础。同时，知识资本审计具有制度性的特点，因而还可以被用来监督图书馆知识管理的成效。

2．2图书馆知识资本审计是图书馆资产评估的重要组成部分，有助于提升图书馆管理水平

以往图书馆资产评估往往局限于对图书馆有形资产的评估，随着知识的价值和效用日益得到重视，要反映图书馆资产的真正价值，则不仅应计量图书馆的有形资产，也应计量图书馆的无形资产，而图书馆无形资产最主要的部分即是图书馆的知识资本，因此，对知识资本的审计也成为图书馆资产评估的一个重要组成部分。通过完整正确的资产评估，图书馆可以全面了解其自身价值、竞争优势和不足，以正确制定管理策略，提升管理水平。

2．3图书馆知识资本审计为外部管理者对其实行监督和考核提供依据，有助于图书馆对外树立良好形象

图书馆知识资本审计的结果使得图书馆外部利益相关者得以对图书馆知识资本利用和管理状况有了清晰的了解，增加了图书馆管理的透明度，便于管理者对图书馆的监督和考核。同时，审计结果可作为评判其管理成果标准，好的审计结果有助于其树立良好的社会形象。

3图书馆知识资本审计对象和内容

图书馆知识资本审计对象因审计目标不同而有所差异，但基本要素则可归结为三个，即人、知识和知识环境。以图书馆知识资本构成角度来划分，具体内容则应包含图书馆的人力资本、社会资本、结构资本。

3．1图书馆人力资本

人力资本是人这一要素的重要组成部分，是“图书馆无形资产的创造者、收集者、组织者、管理者，在图书馆知识资本结构中是最活跃、最积极、最具创造潜力的活动要素。它维系图书馆运转(亦即图书馆知识资本运营)”它包括图书馆员工的知识、能力、经验等。其审计内容主要包括：

(1)员工学历、年资、流动率、经验与技能：即员工平均受教育年限、高学历(大学以上)员工比例、员工平均工龄、专业人才流动比率。

(2)员工态度：工作满意度、责任感和忠诚度。

(3)员工在职培训费用和天数。

3．2图书馆社会资本

对图书馆来讲，人的要素还包括信息供应商、用户、战略伙伴等外部知识主体。这部分主体在现代社会强调竞合的大背景下，其重要性日益凸现，图书馆与上述主体形成良好关系的能力称为图书馆社会资本。对该部分资本审计内容包括两方面，一是图书馆用户，二是除用户外的其它图书馆利益相关者，具体内容有：

(1)用户信息了解程度：图书馆是否了解和保存用户利用图书馆有关的个人信息，如用户受教育程度、潜在用户群等。

(2)用户满意度：用户对图书馆服务的满意程度。

(3)用户维系度：成为图书馆长期用户的平均时间是多长，每年的用户成长率和流失率。

(4)图书馆与信息供应商和其他合作伙伴形成关系网络的连接度和紧密度，即双方是否有深人广泛的合作关系、关系紧密程度如何。

(5)图书馆与信息供应商和其他合作伙伴的认知相似度，即双方是否有共同语言、共同价值观等。

(6)图书馆与信息供应商和其他合作伙伴的关系，即双方是否有高度的信任感、义务感和认同感。

3．3图书馆结构资本

图书馆结构资本主要涉及三个要素中的知识和知识环境。图书馆结构资本的主体是图书馆拥有的信息和知识资源。有学者认为“它不仅包含各类文献的库存量、数据库资源量等信息量的账面价值，而且还包括网络资源使用权、特许经营权、信息资源专有权、图书馆知识产权、图书馆声誉等无形资产价值量”。这部分结构资本中的绝大部分明显具有公有性的资产，而非企业机构所指的“具有私有性”的知识资产，因而也被称为“社会无形资产，这也是图书馆在结构资本构成上与企业等组织之问的一个重要区别。参考已有研究对“社会无形资产”的界定，对其审计的内容应主要包括：

(1)图书馆通过自建或外购等方式拥有的各类数字化和非数字化资源的数量、质量、利用率和资金投入。

(2)图书馆所拥有的知识产权，包括专利权、商标权、版权等的数量和价值。

(3)图书馆特许经营权和网络使用权的大小，如是否享有出版物呈缴制度收藏书刊的特权等。

(4)图书馆声誉，即图书馆在同行业中同级别馆间的知名度或等级的高低。

图书馆结构资本的另一部分是知识环境。知识环境包括技术环境与组织环境。图书馆技术环境主要是指图书馆IT设施。图书馆组织环境包括图书馆组织设计和组织文化，其中图书馆组织设计指图书馆的流程和结构，图书馆组织文化指图书馆的知识共享的文化和价值观。对上述对象审计的内容应主要包括：

(1)图书馆IT设施：图书馆信息化网络化的资金投入、水平及其在读者服务和图书馆管理两方面所取得的成效；图书馆采用新的信息技术的效率和能力、图书馆IT设施的利用率和普及率。

(2)图书馆组织流程和结构：图书馆核心业务所涉及的价值链系统，如采编系统等的效率与贡献；图书馆管理能力的高低，如图书馆管理费用占全部经费的比例；图书馆组织结构是否支持知识创造、利用和共享。

(3)图书馆文化：图书馆是否有促进其知识共享的主流文化，如英雄文化、家庭文化、创业者文化、授权文化、权力距离小文化等。图书馆文化对图书馆发展的促进程度、图书馆价值观与员工个人价值观的融合程度等。

4图书馆知识资本审计步骤

从图书馆知识资本审计概念来看，它不仅仅是一次评估，而是更全面、综合复杂的活动。它不仅要对知识资本的目前状态、价值、效率和效果进行全面的考察、评价，为开展知识管理提供必要的依据，还要基于审计结果，撰写审计报告，提出改进建议，促使组织提升管理水平，鉴于知识经济和知识管理是在不断变化的环境中开展，知识资本审计也应是一个动态的流程。可见，图书馆知识资本审计具有系统性、专业性、规范化和制度化的特征。因此其流程和步骤也应系统、规范，可简要划分为下列步骤：

(1)组建知识资本审计团队

鉴于知识资本审计的专业性特点，审计团队应由不同领域专家组成，包括图书馆管理战略制定者、图书馆财务人员、图书馆人力资源管理者、图书馆信息技术专业人员等，在对审计目标、原则、方法取得统一认识的基础上，分别负责审计中的不同部分。此外，也可以聘请专业知识资本审计机构开展审计。

(2)知识资本审计的准备和计划

包括确定审计目标、范围和对象，制订审计计划和协调机制，选择审计方法以及指标体系。在审计时可根据不同的需要，选择一个或多个目标开展审计，并在计划制订中根据目标侧重不同，对审计对象、范围、方法和内容做相应设定和选择。

(3)知识资本审计的实施

包括数据收集和分析。数据收集方式因审计目标、方法而异。可采用查阅图书馆管理中累积的资料和数据的文献法，还可以采用问卷调查、访谈法等调查方法。

数据分析阶段则是对上一步收集到的数据进行选择、提炼与处理，运用各种审计方法审查被审计单位知识资本的状况，既可通过与以往审计数据比较，衡量管理方法或方案的效果；也可与理想目标作比较，找出存在的差距，为作出审计结论，提交审计报告提供依据。

(4)提出知识资本审计意见，提交知识资本审计报告

审计的最后步骤是形成审计的结论和建议，撰写审计报告。审计报告中可依据数据分析阶段的结论，识别图书馆在知识上存在的优势与劣势，提出适合的知识管理战略规划；也可分析图书馆知识资本存在的问题，给出适当的建议。图书馆管理者应当追根寻源，采纳好的建议，调整管理政策。值得注意的是，知识资本审计报告应予以保存，作为与下一次审计比较的依据。

上述四个步骤中，组建审计团队和审计准备应是图书馆初次开展知识资本审计中要完成的步骤，一旦团队、目标、对象、方法、指标确定后，除因需调整外，应保持相对稳定。而实施和报告提交则可依据前两个步骤确定的团队、目标等，定期开展，形成一个不断反馈、循环的完整流程。

5图书馆知识资本审计方法

目前，图书馆知识资本审计还没有一套完整、规范的方法。可行的途径有两个：一是选择现有的知识资本审计方法。现有的方法大致分为两类：一是审计知识资本的作用效果，如市场附加值MVA方法，Tobin’sQ方法等。一是该类方法须衡量企业市场价值和账面价值，对公益性组织——图书馆并不适用。二是审计知识资本的构成，如无形资产监视器、斯堪地亚导航仪等。该类方法虽被认为是“衡量知识资本的基本方法”，但其具体指标面向企业的问题仍然存在，因此需要根据图书馆的组织业务特点加以调整。另一途径是图书馆制订符合自身业务特点和知识资本构成的审计指标和审计方法。笔者认为，可根据上述图书馆知识资本审计对象和内容确定其审计指标体系，通过各指标数据对其知识资本水平作综合评价。由于多数指标难以进行精确量化评估，各指标量级和单位存在差别等问题，因此，该方法需要定性和定量评价相结合。笔者提出采用适用于多属性决策的定性与定量相结合的{uzz—Y和A法作为图书馆知识资本审计的方法。该方法步骤如下：

(1)将前述图书馆知识资本审计对象和内容列为审计的指标体系。该体系结构可按层次分为三级。图书馆知识资本综合水平为第一层(A)，对该层的审计由下一层的三个指标来评价，即人力资本(B1)、社会资本(B2)、结构资本(B3)。上述三个指标又可由下一级的具体审计内容指标来评价。如人力资本(B1)的下一级具体审计指标包含：员工平均受教育年限(C1)、高学历(大学以上)员工比例(C2)、员工平均工龄(C3)、专业人才流动比率(C4)、员工工作满意度(C5)、员工责任感(C6)、员工忠诚度(C7)、员工在职培训费用(C8)和员工在职培训天数(c9)共9个指标。

(2)对上述层级式审计指标体系中的各指标确

定权重。由审计团队中的专家，采用1—9标度构造各层的判别矩阵，进而采用幂法得到各判别矩阵的最大特征根和单排序向量。对每层计算结果计算一致性指标，查找相应的平均随机一致性指标，计算一致性比例，进行一致性判断。如不符合标准，则需审计团队对判断矩阵作适当修正，直至符合一致性判断为止。

根据上述单排序结果，计算C层各指标相对于顶层指标A的总排序权重w，并再次计算各一致性指标，判断一致性是否合格。

(3)对图书馆知识资本综合水平作评价。

通过各种调查方法获取指标体系中C层各指标实际数据。确定评语集E，该集合中的等级可按需确定，如可包含从水平较低(e5)直至水平很高(e1)共5级，并加以量化，如采用由低到高1—9来代表各等级。由审计团队中的专家用评语集对上述c层各指标实际数据进行评定，评定结果用隶属度矩阵R表示。矩阵中元素的取值区间为0—1。进而，计算知识资本综合水平评价向量S=W·R，可得到知识资本综合水平在各评语等级上的隶属度值，按最大隶属度原则可判断出图书馆知识资本水平属于从很高至较低的哪一级水平。如需要具体评价值，可依V=E·ST计算得出。

6结论

图书馆知识资本审计是图书馆组织相关专业人员或机构，运用特定的审计方法、工具，依据标准的审计流程，对图书馆拥有的以图书馆知识资本形态出现的各类显性和隐性知识进行评价，为图书馆知识管理战略制定提供依据，根据评价结果中指出的不足，提出改进建议，促进图书馆管理水平的提高、提升图书馆社会效益的一种管理活动。对图书馆开展知识资本审计是图书馆开展知识管理必不可少的组成部分；是图书馆资产评估的重要组成部分，有助于提升图书馆管理水平；为外部管理者对其实行监督和考核提供依据，有助于图书馆对外树立良好的形象。

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功能需求

企业信息化建设的核心驱动就是信息规划和特定应用的功能需求，通过对业务需求统计和分析，发现对于工作流而言，主要关注三个核心功能点。

一、用户友好的流程定义工具，就是说由业务用户对自己的流程进行定义，并且要求区分不同的类型和不同的组织机构，且各组构机构间流程能关联。通常对于业务系统集成而言的流程，因为与业务系统紧密相关，完全让用户设计一个流程是不现实的，而对于企业协同办公系统来讲，是可以做到的，且业务用户可以对已经建立好的流程进行改进，因此提供一个基于WEB，简单易用、用户友好的流程设计器是非常必要的。

二、表单自定义，就是说要有一个能定制表单的表单设计器，用户可以根据业务需求进行调整，或是新建表单，并配置表单是否组织外公开等属性。除了表单自定义外，还要能实现表单与流程步骤的轻松绑定及表单域权限访问设定，使不同环节的处理人能够能表单的不同域有不同的读写权限或是保密设置。

三、灵活的临时性动态需求，例如：驳回、委派、会签（包括加、减签，补签）、收回（撤消）等。之所以叫灵活的临时动态需求，就是因为有这些需求，存在的很强的人为个性化因素。

整体架构

系统架构中除了满足用户的常规功能情需求外，还要综合考虑各种非功能性需求，如扩展性、适应性、可管理性等。面向企业的具体应用场景，我们整理了工作流的整体架构，如图1，各模块分层组织，位于上层的模块依赖于底层的模块。正如你所看到的，表单定义模型和流程定义模型位于整个工作流系统的最低层，因为它是整个工作流系统的基础。

图一：系统结构图

一、流程定义模型：定义对流程进行描述的所有对象。因为对流程进行描述的本质就是利用这些模型进行建模，所以这些模型对象的实现直接决定着工作流系统对流程的描述能力。

二、组织结构适配器：工作流系统在与业务系统进行集成时，需要进行组织适配，组织和人员选择。具体实现时，工作流系统需要建立起自己的组织机构模型（包含在流程定义模型里），协同系统在实施时默认采用系统中的组织结构。

三、流程执行引擎：将流程定义模型解释为流程实例模型。利用这些流程实例模型完成流程的调度和执行。在工作流系统里，执行引擎是整个系统的核心。实现时不仅需要考虑各种流程调度的实现，还要考虑执行的效率、缓存、日志等等。

四、工作项引擎：即工作任务，根据流程定义中的步骤并结合流程实例进行解析和生成。同时完成用户对工作项的操作作出响应。

五、WEB应用：工作流系统的WEB展现。包括了新的申请、工作流管理、工作督办、工作结果监控和工作流查询等功能。

系统实现

一、流程设计器

系统中的流程设计器原始模型主界面如图2所示，实现上采用的HTML、CSS、JS等规范和技术。图形化流程显示界面利用VML标签以获良好的用户体验，考虑兼容其它浏览器，可以开发基于SVG、CANVAS图形模型。

图2：流程设计器

流程设计阶段所需实现的功能较为复杂，除了要提供良好的用户体验界面外，还需要实现核心的数据配置管理功能，如流程的基本属性设置、流程所涉及的处理节点（或是步骤）管理、节点经办权限设置、表单数据域与节点的配置关系、各节点转出的条件判断、分支节点转入的条件选择、条件表达式的编辑和管理、公共附件文档共享模式的配置等。

二、表单设计器

表单自定义是企业协同办系统中工作流系统的一项核心功能，系统中实现了以Html格式编辑器为表单设计器的基本设计载体，如图3所示，并辅助开发了“宏数据”功能，通过“宏数据”功能表单能在工作流执行过程中通过表单分析器实现按定义填充相关组织、用户、职权、日期等信息，很大程度提高了用户体验和办公效率。

图3：表单设计器

三、临时性动态需求

主要是指处理操作过程的异常而新增的功能需求或是特殊的个性化需求，具有很大的灵活性，同时工作流系统对此的实现程度也是衡量其适用性的重要指标。

第一，收回。收回是指在任务发送给下一个办理人时，发现任务发送错误，而且此时下一个办理人还没有接收作业任务进行办理，可以收回当前任务，经过错误纠正后重新选择其它人进行办理。收回在操作适用于各种不同的业务场景，且处理方式一致。此处以图4串行流程示意图为例进行业务处理说明。

图4：串行流程示意图

步骤2的办理人A，办理完成后将任务转交给了步骤3的办理人B，这时该任务就出现在B的待办事宜列表中，在B还没有签收之前，A发现表单中有项数据录入有误或是公共附件、会签意见有误，这时可以在可回收任务列表中将任务进行回收处理，处理完成后重新转交给B。此处理模式同样适用于在人为指派步骤办理人时，办理人选择错误，在对方没有签收前，同样可以收回进行重新指派。

第二，驳回。驳回对于工作流审批过程来讲是个常见的需求，对于审核或审批工作流来说，每个处理环节都可能会有审批通过或是不通过两种情况，一般情况审批不通过时需要回退到上一个步骤进行处理或是直接结束本工作流程，某些特殊情况可能还需要跨步骤回退处理。