基建内部审计报告篇1

重点部门、重点项目和重点资金,重点业务、重点环节或重点流程是内部审计的重点。建设投资方面:首先要对工程立项进行审计,对建设项目可行性、投资规模、具体设计和投资计划、投资价值,技术是否先进、适用、可靠,经济上是否有利等进行审计。其次,通过对比分析,选择投资少、技术好、效率高、成本低、利润大的方案作为建设项目投资决策的依据。然后对项目招投标程序、项目变更、工程预决算、工程结算、项目投资效益和投入产出效果等审计,审查招投标程序是否合法合规、是否有效降低成本等。资金的合理筹措和运用方面:首先是如何减少资金占用,降低资金使用成本;其次如何科学的以合理、合适的成本筹措资金;对外投资也是资金运用的审计范围。经营管理方面:主要是通过评价企业的管理工作找出不足,特别是从经营上寻找薄弱环节,为企业出主意、想办法,提高企业管理水平和经济效益。内部控制制度审计评价方面:根据经济活动发生的频繁程度和职能部门的特点,有针对性地对物资采购供应、资金审批、成本费用控制、工资奖金分配等内部控制制度进行评价,找出薄弱环节,帮助企业改善经营管理,防止经济效益流失。决策审计方面:通过事前的决策审计,对经济活动进行事前预测,防止因决策失误造成的损失浪费,降低经营和投资风险,保证企业经营目标的实现。另外,确定审计项目前必须做好充分的审前调查。要特别关注以往审计中发现的问题,关注其他专业职能部门提供的信息及职工反映强烈的问题,如企业经济活动分析报告,专业信息交流、业务情况通报,固定资产投资、基建项目的可行性研究报告,重大贷款、借款、联营、投资等经济合同,承包经营指标、计划目标的确定依据,其他专业资料或会议中反映的信息等,从这些资料中发现线索和问题,确定专项审计重点。

二、编制年度审计计划

年度审计计划要切合实际,统筹兼顾、突出重点。遵循风险原则:全面评估被审主体风险状况,找出风险关键点,以此为基础确定审计重点。重点关注:企业管理薄弱环节和对经济效益产生重要影响的环节,关注企业面临的突出问题及企业年度重点工作中需要审计工作配合的内容。其次要善于捕捉外部市场和政策变化、内部重大人事、管理体制、制度变化可能给企业带来的不利影响,以及时发现和应对风险,增加内部审计的风险预警性。具体步骤:确定审计对象、对审计项目进行风险评估、按风险和重要性水平排序、列出年度项目审计计划。遵循成本效益原则:充分考虑企业内部可用的审计资源。特别是经济效益审计,如基建决算审计、投资效益审计、利润异常状况审计等都需要较高的专业素质,有时还需要相关的工程技术专业力量参与,因此,必须有能够胜任内部审计任务的审计人员和技术力量。另外在内部审计资源不足的情况下,采取内部审计外包的方式,也可以以达到事倍功半的审计效果。年度审计计划应在下年度开始前编制完成,并报董事会批准执行。

三、规范内部审计程序,提高内部审计质量

注重审前调查:通过对被审单位的基本状况的了解,分析可能存在的重要问题和线索,以此确定重要性水平和评估审计风险;围绕审计目标确定审计范围、内容和重点;根据审计项目的业务性质和审计人员的能力素质,安排和调配适当的审计组成员。编制审计工作方案:确定审计项目的操作思路、方法以及最终要达到的目标。工作方案要具体详细、切实可行,操作性强,具体内容包括:审计对象与范围、审计目的、审计的方法与程序、审计时间安排等。审计工作底稿的编写:审计工作底稿是内部审计人员在审计过程中形成的各种工作记录和取得的各种文件资料,是形成审计结论、发表审计意见、进行审计处理的直接依据。审计工作底稿的编写要内容完整、记录清晰、结论明确,客观记录审计工作过程各环节和审计方式、查出的问题及与形成审计结论和建议有关的所有重要事项;底稿的记录做到一事一稿,要素齐全,对审计结论有重要影响的审计事项,要把相关的审计证据按照与审计事项的关联程度排序并附在审计工作底稿后,建立底稿与证据间的索引号,便于审计复核和事后查询。撰写审计报告:企业内部审计报告一般包括实施内审的基本情况、被审计单位履行职责情况、存在的问题、处理意见及建议等方面的内容。审计报告要以审计底稿为基础,按重要性原则安排报告层次,做到结构完整,条理清晰,用词恰当,文笔流畅;内容上要事实清楚,证据确凿,评价到位,定性准确;结论要实事求是,客观公正,具有建设性。避免主次不分,重点不明,定性不准,冗长繁琐。建立分级复核制度,对工作底稿和审计报告进行分级复核。复核时应做好复核记录,复核人应当签署姓名、日期,便于分清审计责任,防范审计风险,保证审计质量。

四、创新审计方法和手段,提高审计工作效率和效果

一是改变传统的账簿查询为主的审计方法,广泛应用内部控制测试和风险测试技术实施内部审计。内部控制测试具体程序:调查了解内部控制,对评价内部控制进行初步评价,符合性测试,确定审计范围、重点和方法,实质性测试,审计报告。二是加快内部审计信息系统的建设。利用企业现有的信息网络资源,开发审计查证系统,改变审计人员传统的手工作业模式,实现内部审计的信息化和网络化。如在网络内部嵌入审计程序,建立审计在线监测制度,实现网络在线实时审计、非现场审计;收集企业各项经营管理资料,建立内部审计数据库,增强审计数据的采集能力、挖掘能力、转换能力和分析能力等;利用网页通报审计报告,开通上网查询等。

五、加强企业内部审计制度化建设

一是制定符合企业实际情况的内部审计工作标准和内部审计条例,经管理层同意和董事会确认后实施。审计条例内容应包括:内部审计的目标和范围;内部审计部门在组织中的地位、权力和责任;内部审计部门负责人的责任等。审计条例规定审计部门根据工作需要可以授权范围内检查企业的任何一项活动、一个实体及任何记录、资料或数据,包括管理信息和所有协商和决策机构的会议记录等。二是建立严格的审计报告审议和公开制度,加快审计报告批复。三是建立审计台账,提高审计成果利用率。四是建立严格的内部审计质量控制机制和奖惩考核机制,统一筹划审计人员的业绩评价、薪酬管理、职位晋升、知识结构更新等,调动审计人员的工作积极性,提高审计质量。

基建内部审计报告篇2

关键词：基建审计审核规程

为了加强基本建设项目竣工决算的审计监督，提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善基本建设项目管理，使竣工决算审计规范化。根据《中华人民共和国审计法》第二十三条、《审计署关于内部审计工作的规定》第七条，结合工作的实际情况,对项目审计的有关事项整理如下:

一、近年来，随着基础设施建设的不断扩大，基本建设审计工作日趋重要，基层基建投资审计中存在一些不容忽视的问题，需引起我们的重视。为规范基本建设项目审核行为，特制定了本规程。

二、基本建设项目审核包括工程造价审核和基建财务审计。其中工程造价审核包括内部基建审核出具内部审计报告和建设单位委托由造价公司独立出具审核报告。具体工作规程如下：

三、建设工程造价内部审核工作规程：

建设工程造价内部审核工作分审前阶段（也称计划阶段）、审核阶段（称实施阶段）和出具审计报告阶段三个环节来具体实施。在工作过程中要做到各阶段工作目标独立明确，前后照应，统筹兼顾，确保总体项目审核质量。

（一）审前阶段

1、审前阶段工作内容是做好进入审核实施阶段前的各项准备工作，包括：按工作计划或领导安排，进驻被审单位。

2、由项目负责人统一向被审单位提交所需材料清单。并督促建设单位按要求提供齐全，做好材料交接记录，对限期未能提供的，要求被审单位写明原因。

要求建设单位提供的资料包括：

①项目建议书、可行性研究报告、初步设计文件及各类建设合同等资料。

②可行性研究报告、初步设计批复及正式下达的基建计划等文件；

③项目工程峻工图、竣工内业资料、工程结算书（或经初审确认的工程结算书）、施工组织设计、施工方案、竣工资料等审核工作所需资料。

④其他相关资料。

3、召开审核会议，确定审核时间，了解项目基本情况；重点是明确项目审核的工作内容、范围；组织学习有关政策法规。

4、确定审核人员组成审核组，做好作业分工，落实工作责任，针对不同专业知识的要求，由相关专业人员分别负责土建、水电、设备、安装、公路等审核工作。

5、各专业参审人员提出各自的工作计划及审核时间，（不含与施工单位核对时间）并提出负责所审核业务存在的相关问题（图纸、变更、签证的），同时负责审核建设单位所提供的审核资料合规性，对建设单位提供的审核资料应认真使用保管。

6、由项目负责人协调解答各专业审核人员提出的问题，为下一步工作做好准备。

（二）审核阶段

工程结算审核阶段是项目审计过程中的重要实务阶段，是保证项目质量，取得审核成果的关键环节。审核人员必须保持良好的职业谨慎和职业道德，认真落实审核工作计划要求，严格遵守各项审核工作纪律确保审核工作质量。要组织做好以下各项准备工作：

审核人员首先应进行工程经济管理的审核，具体包括：

1、审查项目设计概算

①根据项目初步设计或扩初设计图纸，概算指标，各项费用定额，取费标准、建设地区自然、技术经济条件和设备预算价格等资料，审查项目设计概算是否经国家有关部门批准，是否超规模、超标准或缺项漏项、投资估算不足或高估等现象；相关手续是否完备。

②审查是否按规定履行招投标程序，是否有无资质而自行组织招投标等行为。

③审查建设合同，看是否签定工程建设合同，合同签定是否合规，是否按规定履行备案手续等。

④审查工程设计变更及现场签证。看其相关手续是否齐全、合规。

⑤审查项目验收情况。看是否按规定履行竣工验收（或初验）手续，验收文件是否合规等。同时应查验现场，看是否存在工程质量问题。

⑥审查勘察、设计、监理及施工等单位是否具有相关资质。

⑦其他与建设项目审核有关的所有问题。

对工程经济管理的审核要做到有法律及规章的依据，有相关的审核依据条款可查。

2、审核人员进行项目工程预、决算审核

①主要内容包括：项目前期工作；工程预算；工程招标标底编制说明；工程价款结算；竣工财务决算资料是否齐全，编制依据是否符合国家规定等；项目是否按批准概算执行，有无提高建设标准和扩大规模等；主要材料取价、设备购置价格是否合理；费用计算是否符合规定；重大设计变更是否合理，审批手续是否完备等；审核交付使用资产是否符合条件等。

②审查依据包括：国家和地方统一制定的工程预算定额、费用定额、人工、材料价格、价格调整指数等相关取费规定；行业主管部门制定的相关专业定额；工程竣工图；竣工财务决算报表；竣工财务决算说明书；工程建设合同；工程监理报告；设计变更情况报告及核定单；竣工验收证明；建设单位现场签证。

对公路项目的审核要依据项目招投标时约定的〈招投标文件范本〉，对结算进行审核。

③审查内容包括：建设项目工程预算是否控制在概算允许范围以内；工程量计算、定额套用与换算、费用和费率计取是否合理、准确；审定项目工程预算、竣工结算造价。

④审查步骤包括：收集建设单位提供的相关资料；根据项目技术特点和具体情况制定审查方案；组织初审；根据审点深入现场实地调查；复审并出具审查结论。要求各种计算数据要做到准确无误，条理清晰，字迹工整，一目了然，如实填写查证核实单。审核人员应将每日工作情况编写《审计日记》，并及时向项目负责人汇报审核结果。

（三）审计报告阶段

撰写审核报告阶段是实施项目审计全过程中的最后总结阶段。

1、审核人员应将上述审核中发现的问题及审减的工程造价，进行汇总整理，编制相关工作底稿：

①填写“审核情况明细表”审核人员应签字，核实单后面应附有具体审减的计算依据、过程相关证据；

②填写“查证核实事项记实”审核人员应签字，核实单后面应附有相关证据；

③填写“工程结算审核书”审核人员应签字，核实单后面应附有相关证据；

④填写“项目审核汇总表”，汇总表后面应附有相关工程审核明细表及证据。

2、审计组各专业参审人员审核工作完了后，撰写规范的本专业的审计报告。各专业审核人员应依据查证核实单中记录的问题及有关资料撰写分项报告。要求一律按正规报告范本规定的格式撰写，具体内容：基本情况、项目建设投资完成情况、概预算执行情况、审计中发现的问题、审计评价、审计处理意见、审计建议等。

各审核人员将上述完成的工作及底稿，全部移交给项目负责人；由项目负责人统一与施工单位及被审单位交流审计结果；并经被审单位认可后签字盖章；由项目负责人将分项报告汇总后撰写出最终审核报告。

（四）审核材料的归档及保管

1、各部门及审计组出具各类审计报告，必须经审计组长审核签字后交领导审批，方可出具正式审核报告。

2、正式审计报告行文必须经领导审批签发。

3、审计项目终了后，项目负责人负责在15日内完成审计资料的整理装订工作。

4、审计档案管理人员，要主动及时做好审计档案的归集工作，审计报告登记编号在15日后，审计档案管理人员要向审计项目负责人督办、催收。

5、审计档案要进行分类保管及编号登记。审计档案一经移交入档，任何人不可随意调出。

6、审计经办人员或其他人员，因工作需要须调档借阅，必须经领导同意批准。

基建内部审计报告篇3

[关键词]内部审计；质量控制；闭环式管理；模式

审计质量对基层内部审计工作至关重要，而管理则是内部审计工作质量控制的基础，管理创新是内部审计工作获得跨越式发展的原动力。在实际工作中，内部审计工作要适应外部环境的发展变化，引入现代管理理念，紧跟时代步伐，以内部审计准则为标准，不断优化管理，完善制度、流程，以保证内部审计工作的质量。

一、内部审计工作的不足

部分基层企事业单位的内部审计工作，开展至今仍存在凭经验办事、无章法、无程序的现象。审计走过场，实质性问题得不到及时发现和纠正；审计程序马虎、不规范，出现漏审、偏离目标、证据不足、重复返工；项目结束后不进行追踪，审计建议得不到落实等问题，导致内部审计工作质量得不到保障，审计职能得不到发挥，审计工作得不到单位领导重视。

二、内部审计项目闭环式质量管理模式

审计项目闭环式质量管理设计，是引入管理学中“闭环式管理”理论，以审计目标为管理核心来控制审计工作质量，将审计项目的计划立项阶段、现场实施阶段、报告编制阶段、结果追踪阶段连接构成一个以审计目标为中心的闭环式质量管理模式。审计项目闭环式质量管理既可以发挥短期管理效果，保证单一审计项目的质量控制，又利于基层内部审计在工作中不断规范建立起一套严谨的管理制度和操作流程，以保证内部审计工作的长远发展。

三、内部审计项目各阶段的质量控制

（一）审计立项阶段的质量控制

审计立项是“文章的题目”，确定了审计项目要干什么。内部审计人员在拟定新的工作项目时要考虑三个“实”，即“实际、落实、实力”。1.“实际”。是指内部审计工作要服务于本单位建设发展实际。在制订年度工作计划时，要充分体现出审计的“服务与监督”职能。审计人员首先要关注本单位重点工作，把上级文件要求加强监管的事项以及本单位经济运行中的重点岗位、重点环节、重点事项作为内部审计计划和立项审查的侧重点。对这些侧重点的逐一实施到位，是审计项目立项依据之一。2.“落实”。是指审计项目的最终目标是发现问题，整改到位，促进单位的长足发展。立新项发现病灶，续旧篇建立复诊，观进展直至康复，是审计价值的充分体现。对问题整改落实情况进行审计再立项，是每年审计工作的必修课，是审计项目立项依据之二。3.“实力”。是指在拟定审计项目时要充分权衡人员、时间、事项因素，科学整合审计资源。也就是说，要做到科学规划年度审计工作任务，充分利用好可利用的审计资源，处理好审计成果的运用与转化工作。基于基层内部审计人员的配置较少等特点，可采取多个审计项目现场收集资料并行，开展交叉取证，从而提高工作效率。在审计方法、审查形式上要多发挥审计对象的主动性、能动性。让内部审计工作不是查问题摆问题，而是查问题解决问题，最终获得审计立项预期的效果，是审计项目立项依据之三。

（二）审计方案编制阶段的质量控制

审计方案的制订对审计项目的开展起着至关重要的作用。审计方案是审计项目的提纲，包含审计目标、审计重点、审计程序。科学、严谨的审计方案是控制审计风险的关键环节，对审计项目的全过程起到全面指导和质量控制的作用。编制审计方案时需要考虑三个方面：一是对审计对象情况的掌握。尽管内部审计工作的开展占有“地利”之优势，亦不能保证对本单位各部门、各环节运转情况都能全面了解。这说明全面摸底做好前期的深入调查是审计方案编制的重要步骤之一。二是对审计项目目标和方向的确定。审计项目目标和方向在既定审计立项时就确定了，是审计方案编制的中心，现场实施阶段重点审查的内容和范围要围绕审计目标而定。三是对审计项目实施过程可用审计资源的配备。在前期工作的基础上，要考虑审计人员的专业胜任能力，这将影响审计项目的效果和效率。总之，在编制审计方案时要做到“知己知彼，准备全面，目标明确，有的放矢”。

（三）审计实施阶段的质量控制

一方面，审计人员在审计实施阶段要认真执行审计方案，考证事实，以重要性为原则查找问题、分析问题，最终成就审计报告的精彩。审计实施阶段犹如写文章找素材，既要做到详略得当，围绕中心，还要做到抛砖引玉，紧密扣题。一则要突出“重”。审计人员在实施审计过程中应以重要性为原则，按照审计方案拟定的重点审查内容，给予重点关注，在时间、人员安排上加强力量。对重大事项、大额资金、复杂环节要详审细审；对支撑重要问题的审计证据要取证全面。二则要围绕“中”。顾名思义，“中”即中心，对审计而言则是审计的目标。审计实施过程就是一个不断求证的过程，当发现拟定的审计重点范围偏离了审计目标，进行考证的内容对实现审计目标存在重要性、时效性的偏差时，就要及时调整到围绕中心的轨道上，始终做到以目标为导向。三则要紧记“本”。审计人员在核实问题时，要抛开表象看本质，由表面问题分析出的与审计事项关联的内部控制以及流程上的不足，以期达到通过个案审计发现共性问题，深入剖析，提升层次。另一方面，采用多个审计项目并行开展工作时，审计人员要特别注意对每个项目都要做到：明确审计目标、审点范围；发现错误疑点，及时取得证据；既要提高效率，又要保证质量。

（四）审计报告阶段的质量控制

审计报告是审计人员工作阶段性的总结，是审计人员劳动成果的文字载体。它的使用者是审计对象、单位领导或上级部门，因此在编写中应考虑以下几点：一是满足审计报告使用者的需要。在编写审计报告时首先要使读者一目了然，通篇文字要清楚地反映出“是什么，为什么，怎么样，怎么办”，这是审计报告所反映内容能够得到重视的关键。二是注意审计报告质量控制的四要素。即注意事实清楚、数据真实；内容完整，重点突出；层次清楚，结果合理；证据充分，定性合理。审计报告编写要严格遵照审计准则规范，做到目标明确，客观真实，符合法规，文字简明，全面反映审计工作成效。三是注意报告的及时性。内部审计项目往往是单位领导关注的事件或上级要求落实的问题，所以审计工作的节奏要紧凑，了解情况、查找问题、收集证据、分析原因要“稳、准、狠”，要保证审计报告呈报的及时性。四是保证审计报告的客观性。审计工作要有人情味，审计报告强调的是客观性，不能成为审计对象的负面清单。审计报告既要对发现的问题实事求是地阐述清楚，也要重视全面记录审计对象做出的成绩和优秀的管理经验。要通过审计报告全面反映审计对象的工作面貌，在反映问题风险隐患的同时，对优秀工作经验给予弘扬传递。五是在审计报告处理上要掌握艺术性。审计报告对成绩和问题阐述的结构布局、文字表达方式直接影响报告阅读者的第一印象。因此，在叙述上要主次分明，基本情况简明扼要，反映的问题要具体；语言表达要直白，不能有夸张性词语运用；在处理问题和成绩的前后顺序时，要掌握好问题和成绩的抑扬顺序，尽量考虑审计对象的阅读心情。如适度的肯定其大体上很好，这样审计对象才能对美中不足之处更为重视，有利于审计结果的落实。随着内部审计工作报告逐渐成为单位管理者对各部门工作的重要考核信息来源，审计报告编写的质量控制显得尤为重要。一份精彩的审计报告不但饱含了审计人员的工作成果，更应使之成为单位各部门之间隐患防御的宣传工具。

（五）后续审计阶段的质量控制

基建内部审计报告篇4

一、审计报告的撰写原则

（一）面向用户，坚持实用性原则

伴随着全面改革的推进，国家审计在国家治理体系中的作用越发显著和不可替代，审计报告已受到社会各界的广泛关注，面向用户趋于多样化，因此，报告谋篇布局要考虑不同的阅读对象和使用者。审计报告要发挥切实作用，而不能只存在于形式上，审计人员从审计实践中得到大量宝贵的成果，经过深度分析和总结，得出阅读者工作和生活中需要的重要信息和客观论断，只有将其体现在报告中，才能在社会经济发展方面得以充分利用，因此报告撰写必须考虑实用性。

（二）针对重点，坚持建设性原则

全面深化改革必然要摒弃与改进弊端缺陷，完善体制机制。审计报告要分清重点，抓主要矛盾，深入剖析，事实判断和整改建议要具有建设性，方能彰显审计工作的突出价值。尤其在审计全覆盖的目标下，审计工作更要有所侧重，目标明确，呈现给国家和人民建设性的成果。

（三）防范风险，坚持前瞻性原则

审计工作服务于国家治理，要立足国家战略，发挥免疫系统功能。当前审计机关以减少国家财政资金损失，优化管理为目的，已将审计监督工作关口提前，在审计报告中同样要关注国有资金管理中的风险，提出具有苗头性、前瞻性的问题和建议。（四）加速改革，坚持创新性原则在全面深化改革的背景下，审计监督对象和审计环境将发生非常大的变化，审计机关要适应这种体制机制的改革，同时还要走在改革的前列，充分发挥审计工作的揭示问题、引领发展、辅助决策等重要职能，审计报告必须在格式、体例、内容等要素方面有所突破和完善，以适应改革背景，服务审计工作和社会发展大局。

二、审计报告撰写形式分类

本文依据“五个机理”，将审计报告按用户不同，分为五类：

（一）揭示问题类审计报告

揭示国家经济社会发展中财政资金运用和管理存在的问题是国家审计的基本职责，同时，通过审计揭示经济社会中的问题，也是国家审计以问题倒逼改革，发挥自身作用推动全面改革的主要路径之一。揭示问题旨在确定存在的问题的性质、问题对经济社会发展造成恶劣影响或损失的程度、问题产生的根源及问题所属政策制度的范畴，并以此确定惩戒形式和等级。揭示问题类审计报告的主要“用户”是司法部门或其相关领域的上级主管部门，这类报告宜于交代清楚问题线索、问题量度、法律及政策依据，以期具有足够法律法规说服力，便于相关权力部门进一步查晰和处理。

（二）公众应用类审计报告

在全面深化改革中，要科学界定政府与市场的界限，让市场在资源配置中发挥决定性作用。审计工作要适应新的经济形态，调整监督领域和监督侧重点，在教育、社保等与民生息息相关的公共服务领域审计监督范围和力度将扩大和加强，这使得国家审计站在民众立场、服务于公众的职能更要充分发挥。服务大众的审计报告专门作为“公众应用”一类来编写显得尤为必要，公众应用类审计报告单独撰写，既要满足群众的知情权，使大量社会经济发展相关信息和数据供创业者和投资者使用，又便于社会对于审计工作和各类国有资金使用的监督。

（三）决策支持类审计报告

“决策支持类”审计报告的面向“用户”是政府决策部门。审计报告是向决策部门提供重要经济信息、加强宏观调控的重要手段。当前，深化全面改革的新形势下，审计机关服务于国家治理，要协助政府及其职能部门做好相关领域改革的顶层设计工作，审计机关以自身实际工作为基础，从微观审计中发现具有苗头性、倾向性的经济和社会问题，对审计信息进行深入的分析研究，把握大势，着眼大局提出宏观的系统性建议，及时反映，为加强宏观调控提供决策依据。

（四）实务指导类审计报告

审计机关重于追求问题的实质，经常要进行延伸审计，触及基层管理的方方面面，可以在微观审计中总结各地各领域有效的做法和经验、错误案例，为基层实务部门提出可操作性的改革制度设计和良好治理的建议。因此，国家审计有必要单列一类审计报告为“实务指导类”审计报告，面向“用户”是相关领域的实务部门。这将对于实务部门在干部管理、合规运营、风险管理、经营管理等多方面具有指导作用。此类报告可以在下述“监督整改类”审计报告的基础上，进行提炼总结，形成具有共性的经验和典型做法的案例集成，针对不同的行业和领域，每个季度定期。

（五）监督整改类审计报告

“监督整改类”审计报告面向的“用户”是被审计单位。国家审计要通过具体的审计工作来监督有关部门单位是否有效执行相关改革政策，促进政策落实，以发现政策的效果和缺陷。审计机关撰写审计报告要摆正审计机关自身监督者的位置，发表意见要客观，围绕审计目标进行。监督整改类审计报告要给予被审计单位和个人正确的鉴证和评价，通过交流意见和整改，保证企业和部门规范运作、提高经营或管理水平、防范和化解风险。

三、不同类型审计报告的撰写特点及完善措施

（一）揭示问题类审计报告：阐述准确深入，篇幅精炼规范

这类审计报告宜于采用标准格式，制定写作基本要求，编写审计报告时必须遵循要求，规范引用法律法规。报告必须突出重点，细致筛选反映被审计对象负有经济责任的事实、性质及严重程度等方面的情况，一般性问题不编入报告。报告要实事求是、客观公正，不能包含任何夸大和缩小的内容。在行文用语方面，应逻辑严谨、词语简练、概念准确、措辞适当；在内容表达上应证据确凿、阐述问题深入、内容完整、评价客观公正。清晰阐述被审计对象是否存在内控薄弱点，从而取得涉嫌经济犯罪的线索。要充分挖掘第一手资料背后的问题，采用科学分析方法，做深入剖析，提出说服力强和价值较高的观点与问题。

（二）公众应用类审计报告：扩充信息量，弱化专业性，增强易读性

首先，审计报告要满足社会公众的信息需求，将审计成果充分利用。从这一点上来讲，我们应该启动民意调查研究，对社会公众的需求和理解进行深入调查。根据需求，在合理范围内，增大审计报告所承载的信息量，丰富审计报告内容。面对社会公众，增强审计报告的透明度，打破审计过程这个“黑箱”。为满足信息使用者的期望，不断完善审计报告的信息内容极其必要。一方面可以增加信息的透明度，增强投资者信心，缩小审计期望差距，满足社会公众对决策信息的需求；另一方面进一步提高审计中获取信息的利用率，实现信息共享、再加工再分析，使审计工作更加深入和全面，在公众的监督下提高审计质量，降低审计风险。其次，由于报告的阅读者文化程度、社会阅历和专业水平等存在差异，在公众应用类审计报告中，要注意运用数据对比、图文结合等方法来描述审计内容。晦涩的财务和审计专业术语无法确切地与大众顺利沟通，会降低其可理解性和利用效果；公众应用类审计报告必须考虑报告使用者的理解能力，并且在报告中要突出重点，反映群众关心的热点问题，以及具有宏观意义的苗头性问题。此外，还应避免歧义性语言，注意措辞，若扭曲了审计事实，造成煽动不良情绪的后果，将严重影响审计机关的公信力。

（三）决策支持类审计报告：立足国家发展战略，提出宏观系统性建议

决策支持类审计报告要求客观、真实地反映被审计者对国家法律法规、方针政策和经营方针、内部管理规定、制度贯彻的情况，经济决策能力、民主集中制执行、经营实绩和廉洁自律的情况。在全面改革的大环境中，政府要承担责任、提升服务和增长目标，需要建立一个可以度量政策效果和具有透明度货币价值的体系，以便更具体清晰地核定各部门成本，承担公共责任，提高服务质量和经济增长。对数据产生的影响进行客观评价，以便专注于更高价值的活动。审计机关应拟定一个简单的框架来描述数据资源，控制数据披露过程，说明数据的局限性，对数据核查，控制隐私和欺诈等风险，提高数据的客观准确性。此类审计报告要提供对决策者有价值的信息，针对决策部门关注的事项和问题进行阐述。要对问题定性准确，有前瞻性，评价客观，反映情况用语恰如其分；内容要提示重大风险和制度缺陷，让决策层从审计报告中获取从其他渠道无法知晓的重要事件。因此，审计建议要站在科学发展的前沿，有效发挥审计的“免疫”功能。

（四）实务指导类审计报告：包罗基层事务错误与先进的操作性案例，注重细节层面

实务指导类报告宜于打破以往按照基本情况、发现问题、原因分析、审计建议的布置顺序进行的“流线型”报告模式，代之以“模块式”报告体例，即将被审计单位的工作分成多个模块，每个模块又分成更细小的工作单元来报告。每个工作单元又包括基本情况、审计发现、改进建议和被审计单位的回应等部分，并制作详细的索引目录，既能让读者迅速的找到目录中标注的篇章，又方便读者就其关心的问题集中阅读，从而提升读者的阅读效果。撰写者要提炼审计人员实践获得的典型性成果，整理关键要素，抓住共性特点，总结审计精华，分门别类的加以披露，发表审计意见或评价要原则性强，并点到为止，全面客观概括问题的利和弊，若只强调一个方面，会给阅读者带来误导，使之产生负面效果。

（五）监督整改类审计报告：审计结论的形成过程要详细，建议要具体监督

基建内部审计报告篇5

[关键词]建设项目；数智化审计；应用方案

一、引言

工程建设项目是重资产类企业投资的主要内容，建设项目审计既是内部审计的重点领域，也是资本市场对投资进行监管的重要环节。对于以基础设施为主要资产的企业，如电信运营企业，其建设项目具有数量多、涉及面广、管理日常化等特点。传统的建设项目审计一般基于事后审计、被动式审计，依赖建设单位提供的审计资料，存在审计效率低下、制约因素多、审计质量不高等弊端。随着大数据和人工智能技术在生产和管理中的广泛应用，内部审计须坚持业务创新，摒弃传统意义上的审计思维和审计方式，运用数字化、智能化手段提升审计效率和质量，实现流程再造，构建数据驱动、敏捷高效的审计新模式，这也是建设项目审计未来发展的必然趋势。本文以通信运营商建设项目审计实践为例，探讨如何构建建设项目数智化审计方案。

二、建设项目审计特点分析

建设项目审计是对建设项目实施全过程或部分环节的真实性、合法合规性、效益性进行的独立监督和评价活动。按审计所处环节一般分为预算审计、全过程跟踪审计、工程结算审计、竣工决算审计（如图1所示），各阶段审计需求依据企业建设项目的性质及其管理规定而定。审计的内容主要包括对建设项目投资立项、设计管理、采购管理、合同管理、工程物资管理、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等各环节的审查和评价。项目建设是投资形成资产的过程，为加强和完善资产监管，国有企业一般规定建设项目须通过审计方可正式竣工。建设项目审计与财务审计、经济责任审计、专项审计等其他审计类型相比，其特点包括以下方面：一是建设项目审计已融入项目管理全流程，是其中一个环节；二是对审计机构来说，建设项目审计是被动式审计，当项目流程到达审计环节时，由项目发起者提交审计申请方可安排审计；三是审计结果作为招标控制价、施工费结算、项目竣工决算的依据，审计报告是建设项目档案的一部分。基于上述特点，建设项目数智化审计必须在项目管理流程信息化基础上，将审计环节嵌入项目管理信息化流程，才可发挥审计信息采集自动化、信息处理智能化、审计成果应用及时性等优势，高效支撑项目建设投资管理需求。

三、建设项目审计信息化基本流程设计

建设项目审计作为项目建设总体流程的一部分，当项目流程进展到应提交审计环节时，方可触发审计。预算审计、结算审计属于造价审计。一个项目一般会有多个单项工程，根据合同及施工内容性质、金额确定是否必须进行，可多次报审，也可能无须报审。竣工决算审计对整个建设项目进行会计核算，只允许报审一次。全过程跟踪审计是两种审计的结合，主要区别在于审计过程的日常跟踪审查和评价、审计阶段性报告的多次出具。建设项目审计业务信息化流程如图2所示：1.项目报审。当项目流程到达可报审环节时，项目管理人员收到项目报审待办任务，打开任务后展示需要填写的项目基本信息及必需的审计资料。项目基本信息应由系统根据前期信息、所处环节自动判断填写，不能自动判断或者可由人工修改的可以在此阶段人工填写或选择，所需审计资料凡系统前期生成的应有链接列表，未生成的方可人工上传资料。对于可多次进行的预结算审计，提交审计申请时应可以建立多次报审任务，但流程将仍处于本环节；对于无须审计的项目可填写说明，选择无须审计。必需信息均填写完成并经审批同意后，提交到项目或地域对应的审计管理人员，进行资料初审。2.审计安排。审计管理人员判定审计申请符合条件后，根据内部规定选择自行审计或委托外部中介审计，依据系统设定的权限提交审批或直接派发至对应的审计中介。对于合同约定需要对单个项目发送审计委托函的情况，此阶段由系统自动生成电子委托函发送给对方,审计中介可通过门户网站收到任务待办。3.审计过程监控。审计实施过程一般分为资料审查、现场勘察、定案确认三个环节。在此阶段多数需要审计人员与项目管理人员进行多方沟通，必要时还可启动审计暂停，审计过程监控应实现三个环节的进展信息互通、审计暂停申请和审批、补充资料传递、审计时限超时预警提示等功能。4.审计报告审核。审计人员将审计报告初稿上传系统后，提交审计部门审核，一般通过审计管理人员和部门领导两级审核，并对本次审计质量考核打分。系统可内置审计报告模板，将审计发现的问题作为模板内容，并内置可选问题分级类别，审核通过的报告针对审计发现问题由审计管理人员进行归类，并纳入案例库，便于后续统计分析。5.审计问题整改跟踪。对于需要整改跟踪的重要审计问题，选择“整改跟进”选项后，审计问题将随审计报告一起发送给建设管理部门和其他配合部门，问题整改完毕后，由建设管理部门将整改结果及相关证明资料反馈给审计部门，形成问题整改闭环，并与审计报告一并归档。除上述正常流程外，还应考虑特殊情况下的审计报告调整，当审计报告已审批分发归档、后因特殊原因需重新调整时，须履行报告调整的审批流程，调整接入点一般应在上述流程的“审计报告复核”环节。与上述基本流程相匹配，还应建立对应的数据库及数据配置功能，如对中介信息数据、审计管理人员数据、审计资费数据等进行管理，实现审计任务的自动分派和审计费用的自动核算，并具备审计区域配置、审批人员及权限配置功能。

四、建设项目审计数智化应用方案

（一）建设项目审计数智化功能架构

建设项目数智化审计建立在工程项目流程各环节数据采集与分析的基础上，根据期望结果输出、数据来源确定与各信息系统间的接口开发需求。从建设项目物资信息、造价信息、转资信息、合作单位信息等方面设计关联信息输出结果，从而将物资采购管理系统、LIS库存系统、合同管理系统、ERP系统等与项目相关的物资采购审批、物资出库领用和退库信息、合同信息、转资信息等审计所须数据信息，统一接入数智审计平台，实现多系统数据在审计系统内的共享、交互分析、稽核验证等功能。建设项目数智化审计基于智能工具应用及大数据分析，从而减少人工判断误差、降低审计风险、提升管控质量，数智审计平台的功能架构如图3所示。

（二）建设项目数智化审计功能应用案例

1.报审数据的系统间稽核与校验。将物资采购管理系统、LIS库存系统、合同系统、ERP系统与报审项目相关的物资采购审批信息、物资出入库信息、合作单位信息、转资信息统一在审计系统作业流程中呈现，同时引入AI能力，实现多系统数据和报审数据的自动比对、稽核与校验，输出多单匹配表，以便审计人员对异常数据进行重点核准。比如，依据出库光缆材料规格及数量自动核对结算表中敷设各规格光缆长度工作量，依据ERP转资数量核对设备、材料安装工程量等。2.报审时效性监控预警。为解决建设单位项目经理久拖不报审、历久难审的被动局面，更好地督促建设单位及时提交结算审计和决算审计，开发基于项目流程数据的“探针式”报审及时性预警功能，即根据项目前期预设的报审时间节点，统计验收后未及时提交结算审计或决算审计的项目信息，并对报审及时性进行统计和分析，自动提醒项目管理人员及时报审，实现事后审计向事前预防、事中控制职能转变。3.结算标准与定额标准、材料价格自动比对。在系统内建立工信部颁发的信息通信建设工程预算定额标准数据库，将运用通信工程定额的项目与标准定额中的定额编号、定额名称、人工工日数量、机械及仪表使用费进行自动匹配和稽核，提示未采用定额标准的子目。引入“爬虫”技术，抓取当地造价管理机构在互联网上的材料信息价，建立材料信息库，与建设项目开、完工时间信息匹配出相应材料价格，为项目材料审计提供结算标准和依据。4.基于大数据的异常结算费用预警和分析。按专业类型将同类专业的主要工作内容依据标准定额用工进行权重赋值，并将地域差别、特殊场景一并纳入权重值考虑，审计人员录入结算工程量，逐步积累各年各市同类项目结算数据，形成各专业标准工程量费用数据库，并形成各专业平均造价指标库。审计时可输入报审工程量，查看本项目单位工程量结算单价与造价库比较结果，也可定期对全省同类项目、不同地市的结算费用单位比值进行分析比较，对异常费用自动输出预警。5.基于NLP和OCR的审计结果准确性一键核查。为减少审计报告人工审核误差、提升审核质量及效率，在审计系统中开发基于NLP和OCR的审计结果准确性的一键核查按钮。当审计中介人员审结并提交报告及相关信息后，系统调用NLP、OCR智能识别功能，完成项目审计报告及附件内容的信息识别、提取和分析，完成审计报告、支撑附件、系统页面关键数据三单匹配稽核和结果一键展示。比如，在结算审计流程中，可实现“审计报告”“定案表”“系统页面”三个维度的“送审金额”“审定金额”“审减率”一致性一键稽核。6.现场勘察的真实性、准确性监控。为加强对审计中介人员外出勘察工作的监督及管理，开发现场勘察轨迹呈现功能，对勘察照片中的日期、时间、经纬度等信息进行分析识别并展示轨迹。对进行远程站点勘察作业的项目，依靠GIS定位技术建立偏离算法模型，比对实际勘察点与应勘察点是否一致。该功能可确保审计中介人员现场勘察工作的真实性，杜绝编造虚假勘察数据的现象。

五、建设项目审计数智化发展展望