人员任职评估报告篇1

一是组织领导到位。肥城市委、市政府和市编委领导高度重视机构编制执行情况评估工作，提出了“真评实估、评真估实、评出成效”的要求。为切实加强领导，市里成立了由分工副市长任组长，纪检监察、组织、编制、人社等7部门主要负责同志为成员的领导小组。各成员单位统筹兼顾，靠上工作，认真履行职责，确保了评估工作扎实有序推进。同时，市财政拨付专项经费，配备了电脑、手提电脑、打印机、复印机等办公用品，为评估工作的顺利开展提供了保障。

二是宣传发动到位。2013年7月25日，召开了由24个政府工作部门和22个直属事业单位主要负责同志参加的全市机构编制执行情况评估工作会议，就评估工作进行动员和发动，并对2013年的评估工作进行安排和部署。同时，在肥城机构编制网上开通了“评估工作专栏”，通过网站、电视台、广播电台等宣传评估的意义、工作动态等，营造了良好的舆论氛围。

三是工作措施到位。一方面，按照上级关于政府届期内工作部门评估一遍的要求，制定了评估工作推进时间表，将评估对象扩展到政府直属事业单位。确定2013年评估对象12个，其中，政府工作部门6个、直属事业单位6个。其他部门单位的评估工作将于2016年全部完成。另一方面，健全完善了评估工作机制。市编办作为职能部门，组建了强有力的工作班子，工作人员在评估期间全程盯靠，不再参与原单位的工作，实行人员、时间、精力“三集中”，确保了评估工作的顺利进行。

二、把握四个重点，力求评估科学合理

一是科学制定《实施意见》。组织人员到评估试点地区进行学习取经。同时，深入部分部门单位听取意见和建议。在此基础上，制定了《肥城市机构编制执行情况评估工作实施意见》。期间，对把握不准的问题，及时向泰安市编办汇报请示，多次反复讨论，几易其稿。

二是合理设定评估指标。本着“抓住关键指标、突出可操作性和实效性”的原则，设计了《肥城市机构编制执行情况评估指标体系》和指标体系解释，将评估内容分解为职能精细化管理、内部工作机制运行、对外协作配合机制建立和运行、履行职责及成效评估、机构编制管理规定执行、履职评议和社会评议以及其他评估指标等七大项31个小项，总分值为100分。其中，职责落实和履行占45分，机构编制管理占40分，社会评议占15分。履职绩效和机构编制管理占总分值的85%，突出了机构编制部门的职能特点。

三是指导部门搞好自评。为提高单位自评质量，制定了《关于做好自评工作有关问题的说明》，对评估工作的相关问题作了统一明确，并对各部门单位业务人员进行了一次培训，使部门单位对工作要求和程序一目了然，开展自查有据可依、有章可循。另外，深入到各部门单位加强督促协调，指导帮助他们搞好自检自查，当场指出存在的问题和整改建议，提高了自评工作质量和效率。

四是严格程序真评实估。到部门单位评估前，及时发放评估日程安排表；到部门单位实地评估，严格遵循召开会议、问卷调查、个别座谈、查阅档案资料和现场实地检查的程序进行，确保该走的程序一个不少，该把握的环节一个不漏，该查阅的资料一样不缺，全面了解掌握部门单位机构编制执行的具体情况，在综合分析的基础上，客观作出评价。

三、坚持四措并举，确保评估结果客观公正

一是五位一体问卷调查。围绕了解清掌握实相关情况，按照市分管领导、单位干部职工、管理服务对象、相关职能部门、监管部门等五个层面，分别制定了不同的调查问卷。采取市分管领导点评、编办主评、管理服务对象助评、职能部门参评、监管部门鉴评“五位一体”工作法，共发出调查问卷1291张，广泛了解各个层面对被评估部门单位的评价。

二是分层别类个别访谈。按照市分管领导、单位干部职工、管理服务对象以及相关职能部门等几个层面，先后与261名对象进行了面对面的访谈，全面深入了解相关情况以及对被评估部门单位的意见和建议。在高新区评估时，通过个别访谈了解到高新区管理体制调整后，与所在的王瓜店街道在农村建设、水利、环保等基层社会事务上存在职责交叉、关系不理顺的问题，为下一步规范高新区与驻地管理体制提供了依据。

三是查阅档案实地检查。按照部门提供的资料与自查报告相对照、与访谈情况相对照、与编办掌握情况相对照，履行职责与“三定”规定相符、与岗位职责相符、与工作绩效相符的要求，通过查看档案资料、实地检查的形式，评估部门单位在履行职责和机构编制管理执行等方面的情况。有下属事业单位的，按不低于30%的比例，一并检查评估。通过实地检查，对发现的挂牌不规范、自设内设机构等问题，当即提出整改意见，规范了机构编制管理。

四是汇总分析形成报告。评估工作组通过汇总、梳理和分析调查问卷、个别访谈、实地检查等情况，以打分的形式确定评估等次，并形成评估报告。在征求被评估部门单位意见后，报市编委会研究，形成正式评估报告，并送达被评估部门单位。评估结果及时通过肥城机构编制网进行公告。

四、做到三个结合，强化评估结果运用

一是将评估结果与研究调整机构编制事项相结合。根据评估掌握的情况，在现有机构编制资源内，优化整合内设机构设置和人员配置，保障部门职能作用发挥。如，针对市公共资源交易中心设立时没有内设科室的实际，根据评估掌握的情况，结合其承担的职能，对其内设科室进行了规范和明确，为其更好地发挥职能有序开展工作奠定了基础；针对市国土资源执法监察大队承担任务较重、单位空编较多的实际，今年为其批复了1名安置干部编制使用计划，补充了工作力量。

二是将评估结果与深化行政管理体制改革相结合。将评估结果作为深化行政管理体制改革的重要参考依据，对评估中发现的问题和薄弱环节，及时提出整改处理意见，并采取有效措施，督促部门单位抓好落实。如通过评估发现，虽然在职能界定时，立足实际将煤矿、石膏矿安全监管职责交由市煤炭局承担，非煤矿山安全监管职责交由市安监局承担。但在实际运行中，市煤炭局和市安监局都对石膏矿行使安全监督管理职责，存在重复监管执法问题。为此，重新明确了相关职责划分，进一步理顺了非煤矿山安全监管体制。

人员任职评估报告篇2

教育部文科重点研究基地厦门大学会计发展研究中心主任、中国会计学会教育分会(原中国会计教授分会)会长、国家社科基金项目评委、教育部中外合作办学项目评审专家、财政部会计准则委员会会计准则咨询专家、中国会计学会学术委员及理事、中国第一位会计学女博士和第一位会计学女博士生导师、教育部跨世纪人才培养计划入选者、美国富布莱特学者、全国会计硕士专业学位(MPACC)论证发起人、国内外若干学术期刊编委、全国先进女职工。

导言

资产评估因资产出售和置换、产权交易、企业改制、公司上市、对外投资和企业并购等需要而产生和发展。资产评估业务主要涉及单项资产评估、类别资产评估和企业整体价值评估。资产评估因资产交易的复杂程度不同，在技术上的繁复程度也不尽相同。

资产评估可以发生在企业发展的任何阶段，可以基于各种背景和动机，可以导致参与有关交易的主体之间的不同博弈结果，因而在宏观和微观层面上都具有重要影响。

一、资产评估及其范围

资产评估(assetvaluation)，原指对资产价值做出的估计。资产评估业务，为市场上资产买卖双方当事人议定资产价格提供参考。因此，资产评估的结果形成了资产交易定价的基础。目前，资产评估业务范围广泛，包括资产出售和置换、出租、抵押、保险、企业改制、公司上市、中外合资与合作、产权交易、对外投资和企业并购、破产清算、证券市场、金融监管、房地产市场、珠宝市场、财产征税、司法鉴证等诸多方面。

资产评估作为中介职业逐步发展。资产评估的方法和技术水平随着市场的发展和交易的复杂化而不断提高并规范化，由此形成了资产评估这一中介职业。资产评估职业在资产交换、产权交易的过程中不断发展，逐渐建立了评估业务准则、评估职业道德准则和行业准入标准，并且这些标准在国际范围内逐渐趋同。

近年来，国际上对资产的认识逐渐深化。美国财务会计准则委员会1980年12月第3号财务会计概念公告(SFACNo．3)(《企业财务报表的要素》之后，会计理论和实务界不再拘泥于传统的资产概念，而是把资产视为“某一特定主体由于过去的交易或事项所获得或控制的可预期的未来经济利益”。在资源观下，负债便可以被理解为负资产，而产权则可以从净资产的角度来审视。

随着资产定义的发展，资产评估的对象也在不断扩展。早期，人们对资产的概念局限于具体的现金、银行存款、债权和机械设备以及房屋场地设施等具有明确金额或实务形态的资产。这些传统意义上的资产的评估工作相对简单，评估结果也易于取得共识。但是，随着交易方式和范围的拓展，特别是产权交易和企业并购的频繁发生，客观上迫切需要对类别资产、产权甚至整个企业的价值进行评估。同时，无形资产在企业并购中的重要性又使资产评估的理论和实务进一步发展，由此形成了一系列针对无形资产的评估方法和技术。金融工具的广泛应用，促进了资产评估业务中公允价值的广泛应用。企业并购业务和证券市场的发展，使资产评估业务扩展至企业的定价，即从企业净资产市场价值的角度来考察整个企业的价值。

二、资产评估的发展概况

1．资产评估在国内的发展

在我国，资产评估是随着我国经济体制改革的逐步深入而产生并逐步发展的一种中介服务，是在国有企业经营机制转换的过程中逐渐摸索而形成的有关资产价值认定的一系列技术方法。随着我国经济体制改革的深入，企业产权市场逐渐形成并且在经济生活中发挥着越来越重要的作用，资产评估的地位和作用也随之提高。在最近十余年来企业集团化的过程中，企业并购活动日益频繁，一些并购事项甚至走出国门，资产评估由此成为企业产权交易定价特别是国有资产、产权、甚至企业整体转让定价的一种基础性工作。

2．资产评估在国外的发展

在国外，资产评估已经从单项资产的价值评估逐步发展到对资产和负债、类别资产、企业整体价值评估的阶段。资本市场对上市公司的定价功能，在很大程度上依靠相关方面客观、审慎的价值评估。因此，资产评估的适用范围早已超越了其字面涵义，而是逐步发展到国际评估应用指南涉及的范围极为广泛的价值评估阶段。由此，在资产评估领域，更为广泛应用的术语是价值评估(valuation)。

即使在发达国家，由于交易对象存在某些特殊性以及交易机制不可避免地存在一定局限，加之市场供求力量的作用，某些资产或企业产权交易的市场价格发现机制失灵状况时有发生，因而也需要专业人士根据相关的职业准则、专业知识和经验为参与交易的主体提供的价值评估意见作为交易双方决策的参考。因此，在西方发达国家，资产评估同样作为价格发现机制的补充为市场定价提供参考，而且随着市场机制的完善而日益完善。

随着20世纪90年代世界第五次并购浪潮的发展，企业并购达到了空前的规模。近年来，外国直接投资(FDI)形式主要采取跨国并购方式，1999年全球跨国并购金额已经超过当年全球外商直接投资总额的80％。随着新一轮跨国并购浪潮的到来，企业并购涉及的价值评估的重要性进一步凸显，并构成西方国家资产评估的主要方面。

三、资产评估准则的发展

1．中国资产评估准则的发展

资产评估主观性强、涉及面广、对经济和市场的影响深刻。为了适应资产评估事业发展的需要，提高资产评估工作的水平和效率，保证评估结果的客观、准确、合理，规范资产评估操作，各国乃至国际资产评估职业组织纷纷建立了行业准入制度和职业标准。其中，目前最有影响的职业标准就是国际资产评估委员会的《国际资产评估准则》。

我国的资产评估规范是伴随产权交易逐渐发展起来的，经历了从政令到借鉴国际惯例的职业发展的过程。1991年11月16日国务院第91号令《国有资产评估管理办法》，1995年3月15日国有资产管理部门国资办发[1995]27号《关于资产评估立项、确认工作的若干规范意见的通知》，1995年4月12日国资评协发[1995]3号《关于印发资产评估执业人员自律守则的通知》，1996年5月7日中国资产评估协会了《资产评估操作规范意见(试行)》。为了提高《资产评估操作规范意见(试行)》的权威性，国家国有资产管理局当天转发了这份规定，要求各省、自治区、直辖市和计划单列市国有资产管理局(办公室)及时转发资产评估机构，并在审核确认评估报告以及检查监督评估工作中贯彻执行。2004年2月25日财政部了《资产评估准则――基本准则》和《资产评估职业道德准则――基本准则》两个基本准则，对评估操

作行为和评估报告行为提出了最基本的要求，目的在于建立评估师规范执业的基础，维护社会公共利益，保护资产评估相关利益方的合法权益。两个准则的，规范了评估师执业技术和执业行为，标志着中国资产评估准则体系的初步建立。两个基本准则借鉴和保留了中国原有的理论与行业实践的内容，同时参考了国际评估准则和其他国家成功制定资产评估标准的有益经验。为适应中国市场经济稳定发展的需要，在2～5年内与国际评估实践相接轨，财政部还将陆续制定包括相关基本准则、具体准则、评估指南和指导意见在内的一套完整的资产评估准则体系。

2．国际资产评估准则的发展

国际评估准则的制定工作在近几年取得了巨大成果。国际评估准则委员会(InternationalValuationStan―dardsCommittee，IVSC)前任主席约翰埃认为，随着评估行业普遍在资产计量工作中扮演越来越重要的角色，国际评估准则仍需要进一步发展。评估是为资产计价提供服务的技术。可靠的计价需要三个基石：准确性、一贯性和透明性。这三个方面在评估业主自有资产、投资资产和涉及资本市场以及贷款保全的资产时是必不可少的。与会计准则的情形十分相似，评估准则作为“良好实务”的准绳也应当相对稳定，而评估方法则较灵活，应随着业务需要、客户需求以及来自其他领域的分析性技术而改变。准则是来自个人良知、国家行业协会或法律的尺度，涵盖行为、道德和专业胜任能力等内容，如：评估基本事项、评估目的、完成任务的能力证明、评估师的责任、职业谨慎程度和所需的调查范围、接受任务时所需的披露程度、在报告正文中的声明、限制条件和所做假设的合理性以及对评估过程和推理过程的详细介绍。

国际评估准则委员会(IVSC)是20世纪80年代以来在世界各国资产评估专业团体推动下逐步发展起来的重要国际性评估专业组织，其主要宗旨是：为公共利益制定和用于财务报告的资产评估准则和指南，以满足财务报告、国际资本市场和国际经济领域的需要；满足发展中国家和新兴工业化国家对制定本国资产评估准则的需要，促使国际评估准则和指南在世界范围内得到认可和遵守；在世界各国之间统一资产评估准则，披露地方或地区性评估准则与《国际评估准则》(InternationalValuationStandards，IVS)之间的区别，致力于促进地方或地区性准则规定与IVS之间的协调和统一；促使IVS在国际会计准则及其他相关报告准则中得到认可，促使其他专业领域理解专业评估和评估师的作用，并教育评估师了解相关专业领域的要求。国际评估准则委员会也与诸如国际会计准则理事会(IASB)、国际会计师联合会(IFAc)、证券委员会国际组织(IOSCO)一些准则制定机构保持紧密联系。目前，IVSC在国际评估界发挥着主导作用，其制定和努力推广的IVS是最具影响力的国际性评估专业准则。

国际评估准则委员会自1985年起《国际评估准则》。《国际评估准则》根据评估业务发展的需要适时修订和发展。2005年2月10日，国际评估准则委员会(IVSC)了《国际评估准则2005》，这是《国际审计准则》的第七个版本。《国际评估准则2005》(IVS2005)的具体内容包括：《一般评估概念和原则》(GeneralValuationConceptsandPrinciples)；《执行守则》(CodeofConduct)；3份准则；2份国际评估应用指南；14份国际评估指导意见和1份信息文告。其中，《国际评估准则》包括：1号准则《评估的市场价值基础》；2号准则《非市场价值评估基础》；3号准则《评估报告》。《国际评估应用指南》包括：1号国际评估应用指南《财务报告的评估》；2号国际评估应用指南《贷款目的的评估》。《国际评估指导意见》包括：1号国际评估指导意见《不动产评估》；2号国际评估指导意见《租赁权益的评估》；3号国际评估指导意见《厂场／设备评估(审查中)》；4号国际评估指导意见《无形资产评估》；5号国际评估指导意见《私人财产评估》；6号国际评估指导意见《营业评估》；7号国际评估指导意见《危险和有毒物质评估的考量》；8号国际评估指导意见《财务报告的成本方法》；9号国际评估指导意见《折现现金流量分析》；10号国际评估指导意见《农业财产评估》；11号国际评估指导意见《评估复合》；12号国际评估指导意见《专门化贸易财产评估》；13号国际评估指导意见《财产税大宗评估》；14号国际评估指导意见《采掘业财产评估》。信息文告只有1份，即《新兴市场的评估》。

国际评估准则委员会定期《业务通讯――全球评估问题》(NewSletter：G10balValuationIssues)。2001年6月号《业务通讯――全球评估问题》用5页的篇幅，专门报道IASB及其动态。2002年1月号《业务通讯――全球评估问题》又用5页的篇幅介绍国际财务报告准则的评估国际评估应用指南及其最新动态和讨论公允价值会计对评估实务的影响。2002年3月《国际评估准则委员会通报》(IVSCAlert)讨论欧洲会计准则从国家准则向国际准则转换中的评估问题。2002年8月号《业务通讯――全球评估问题》用6页的篇幅提供了国际财务报告准则的评估国际评估应用指南问题的最新动态，并讨论了公共部门会计的评估问题。2003年2月号《业务通讯――全球评估问题》用7页的篇幅提供了国际财务报告准则的评估国际评估应用指南问题的最新动态，并讨论了公共部门会计的评估问题。2003年9月号《业务通讯――全球评估问题》用7页的篇幅提供了国际财务报告准则的评估国际评估应用指南问题的最新动态，并讨论了投资业绩准则。

3．评估准则的国际协调

因资本市场的跨国发展，国际评估准则委员会于2000年启动《国际评估准则》新一轮的制定工作。为了在发达国家和发展中国家加强全球的评估实力，使《国际评估准则》具有广泛的可获性，国际评估准则委员会决定在2003年及以后，以经济的价格提供纸质版本和免费提供电子版本的《国际评估准则》(IVSC，2002)。《国际评估准则》第六版于2003年首次免费向公众提供，使《国际评估准则》在全球市场发挥效率功能中扮演重要角色，促进《国际评估准则》的全球认可，并且推进全球职业评估师实务的统一。

国际评估准则委员会的国际评估准则在国际上正在获得越来越广泛的认可，无保留采用《国际评估准则》或与《国际评估准则》趋同正在加快步伐。南非评估师协会已经将《国际评估准则2003》作为国家准则。斯洛文

尼亚评估师协会再次翻译《国际评估准则》(2003)作为其国家准则。斯洛伐克和格鲁吉亚也做出了类似要求。澳大利亚和新西兰也将《国际评估准则20039中的关键准则及其国际评估应用指南指南作为国家准则纳入其《职业实务手册2003》。2003年5月3日加拿大评估协会(AppraisalInstituteofCanada)、评估协会(AppraisalInstitute)、美国评估师协会(AmericanSocietyofAppraisers)、美国农场经理与农业评估师协会(AmericanSocietyofFarmManagersandRuralAppraisers)作为北美4个主要评估机构签署r一项谅解备忘录(MemorandumofUnderstanding)鼓励建立一个影响评估与评估咨询职业发展的积极环境。这一备忘录下的第一个批协议项目是这些机构将：(1)承认和支持国际评估准则委员会的评估准则；(2)承认和支持评估基金会(AppraisalFoundation)在国家准则和IVSC国际评估准则方面的努力；(3)承认和支持世界评估组织协会(WorldAssociationofValuationOrganizations)的目标。新兴市场化国家，包括我国以及俄罗斯、南韩、马来西亚、罗马尼亚等许多国家则相继以国际评估准则为基础发展本国的评估准则。

对《国际评估准则》的需求和日益广泛的接受，在很大程度上受益于其他国际准则的发展，特别上国际财务报告准则的发展，同时《国际评估准则》也对国际财务报告准则的顺利转换提供支持。因此，国际评估准则委员会密切关注国际财务报告准则关于资产评估的要求及其变化，这些可以影响遵循国家准则的现行评估实务。值得注意的是，国际会计准则中关于财产、厂场设备和投资财产的估价要求与评估准则是一致的。

欧盟通过立法程序，规定欧盟上市公司2005年及其后的合并财务报表按照国际财务报告准则编制。为了配合欧盟及其他一些国家采用国际财务报告准则的需要，国际评估准则委员会修订了相应的固定资产评估准则。正如国际评估准则委员会前任主席约翰・埃居(JohnEdgeFrics)解释所说：“当我们获知国际会计准则委员会按照其规划在2005年之前对涉及不动产和其他固定资产的会计准则作出一系列重大改动时，我们的反应时间只有不到12个月。因此，我们在仅有的几个月里忙于与世界各地的评估机构、监管者、会计师和评估服务使用者进行协商，对国际评估准则作出必要修订。”

2004年，国际会计准则理事会(IASB)对涉及不动产和其他固定资产的国际财务报告准则进行了一系列重大修订，作为其改进项目的一部分。受修订的国际财务报告准则影响最大的两份评估准则是第1号国际评估国际评估应用指南《财务报告评估》和第8号国际评估指导意见《财务报告的成本法》。国际会计准则理事会对国际财务报告准则16、17和40修订后，虽然去除了原有的不合理内容，但在不同目的下固定资产公允价值计量所涉及的基本假设方面仍有待明确。为此，国际会计准则理事会和美国财务会计准则委员会目前正在制定相应的公允价值计量准则项目。对此，埃居先生说：“国际评估准则委员会欢迎这些措施，并愿意在以下方面向这些会计准则委员会提供帮助：确定特定情况下影响公允价值的实务问题，明确实现会计目标所需要作出的假设。”国际评估准则委员会的这些工作很可能导致将来对国际财务报告准则和国际评估准则作出进一步修订。

人员任职评估报告篇3

[关键词]资产评估法律责任因素

一、资产评估法律责任形成的内部主观因素

1.评估机构责任意识淡薄。评估机构由挂靠政府机关或事业单位改制而来，在执业过程中难以保持实质上的独立性。评估机构受到严重的行政干预，不能真正承担各种法律责任，淡化了责任、风险、质量和信誉意识，助长了业务操作中不顾执业质量，片面追求利润的风气，导致违法违规的现象发生。另外，为了获取高额利润，评估机构总是“压缩”成本，内部管理极不规范。不重视对员工的培训和后续教育，不按法定的程序评估，甚至搞承包、收入分成，为了抢占市场份额，不顾职业道德，无视评估法规，承揽超出自身业务能力的评估业务。

2.评估人员专业胜任能力不足。评估具有很强的专业性和实践性，而一部分评估人员是“授予”而来，专业知识薄弱，对新制度、新规章的理解能力不够；另外一部分评估人员，虽然取得了注册资产评估师的资格，但缺少应有的培训和锻炼，缺乏实践经验，不重视后续学习和培训，不拓展自己的知识面。在自身经济利益的驱动下，片面追求经济收入。只要能争取到客户，不惜利用任何手段，置国家的法规和执业的规则于不顾，故意迎合被评估单位的不合法要求。

二、资产评估法律责任形成的内部客观因素

1.评估方法。不同资产的评估，使用不同的方法，进而使用不同的公式、参数，得到的评估结果就不一样。评估结果的正确性没有合理的判断标准，不具有“精确性”。一般认为，评估结果在±5%范围内浮动是正常的，在±10%范围内浮动也是允许的。

2.职业判断。在实际操作中，职业判断贯穿于评估过程的始终，既要判断资产占有单位提供的会计资料的真实性、合法性，又要判断所使用评估方法的恰当性、有效性。而职业判断具有经验性、风险性、主观性、前瞻性和滞后性、复杂性等特点，需要评估人员具有各种专业知识和丰富的实践经验，不同水平的评估人员职业判断能力不同，得出的结果也不同。

3.数据资料的搜集、整理和分析。信息不对称的客观存在，要求评估人员收集评估所依据的信息，并确信信息来源是可靠和适当的。这要求评估人员不仅要详细掌握每一种具体方法，而且要善于方法取舍的判断，难度很大、技术含量很高。如对抽样这样较为科学的方法体系，评估人员还不能完全保证抽取的样本能代表全体，以致主观的结论和客观的事实之间总是存在偏离。

三、资产评估法律责任形成的外部主观因素

1.道德因素。由于评估机构与资产占有单位之间信息的不对称，在评估时，必须依赖资产占有单位提供的经过审计的会计资料。但是，如果被评估单位的财务处理不当甚至内部相互串通，故意做假帐，不能审计出其财务报告的瑕疵和虚假，评估机构得到的财务信息和会计资料也就不真实。另外，资产委托方不按照资产评估基本准则的要求合理的使用评估报告，为了谋取自身利益，置国家的法律、法规于不顾，一旦使用的结果不符合其预期结果，就要控告评估机构。资产委托方的种种不良行为，无形中增加了评估机构的负担。

2.社会因素。社会公众对评估的期望大大超过了评估机构和评估人员对自身的认识。社会公众不仅认为资产评估值应该是真实的、客观的和公正的，而且认为评估应该为其“保险”，能揭露出被评估单位的错误和虚假甚至一切对自己不利的行为。事实上，由于现代社会经济的复杂性，评估人员在执行工作时受到很大局限，使得评估值具有很大的不确定性。社会公众认为“花钱”雇佣了评估人员评估，评估人员就要按自己的意志行事。一旦结果达不到自己期望的标准，往往不从自身找原因，而是控告评估机构。

四、资产评估法律责任形成的外部客观因素

1.管理因素。资产评估涉及的行政管理部门很多，各部门各自为政，自成体系。相关法规的表述不统一，尤其是有关房屋和土地使用权的评估业务，评估人员无论依据哪一个规范都可能被控告。此外，我国目前的评估管理模式没有使行业协会真正发挥作用。总之，政府的监管不力，行业协会不统一，评估机构往往无所适从。

2.风险因素。经济环境日益复杂，评估执业环境日益恶劣。企业面临的经营风险加剧，企业破产、倒闭的事情时有发生，投资者、债权人等相关利益主体遭受意外损失的可能性增加，评估的业务操作越来越复杂、难度也越来越大。评估法律诉讼案件增多，评估风险增加，评估法律责任也由此增加了。

人员任职评估报告篇4

【关键词】高校；内部控制；自我评估

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1004-5937（2015）15-0112-03

高校是人才培养的重要基地，同时也承担着科研的重要任务，构成了知识体系创新的重要组成部分。然而，随着高校发展经费的增多，办学形式和内容日益复杂，高校腐败现象频频发生。高校资金能否得到有效运用，内部审计人员是否能完整有效地实施内部审计，已成为社会关注的重要问题。因此，在高校开展内部控制自我评估已成为健全和完善内部控制发展的新趋势。

目前，内部控制自我评估法已在国内外企业开始运用，但尚未在高校内广泛开展。财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》从单位和业务内部控制的评价与监督、风险评估、控制方法等方面作了规定，自2014年1月1日起施行。本文根据该《规范》，结合高校的实际情况，探讨了高校内部控制自我评估方法的相关内容。

一、内部控制自我评估概述

高校内部控制自我评估，是指由高校负责人或内部审计人员等执行内部控制的相关管理人员对内部控制情况进行评价的过程，是内部控制审计的重要途径，旨在实现内部控制目标，保证高校顺利发展。

内部控制自我评估是新型的审计方法，企业运用该方法的时间较早。加拿大海湾公司于1987年首次创立了自我评估法，对内部控制情况进行评估，由部门经理组织实施，各部门员工参与，审计部门收集相关信息并进行比较分析，发现公司运行过程中的问题，并提出建议。经过比较发现，内部控制自我评估比其他审计方法更为有效，海湾公司总结出一系列方法和技术，健全了内部控制制度，推动了内部控制的发展。2002年，内部控制自我评估被国际公认为会计、审计最佳方法之一。2006年7月1日，中国内部审计协会了《内部审计具体准则第21号――内部审计的控制自我评估法》，确立了内部控制自我评估法在审计工作中无可替代的地位。

二、内部控制自我评估在高校中的作用

由高校专门机构组织实施，各职能部门参与的内部控制自我评估，是加强高校内部控制的有效方法，是提高治理水平的重要途径，也是防止高校腐败蔓延的关键手段。

（一）内部控制自我评估有利于防止国有资产流失

我国大部分高校是由国家投资设立的公立学校，经营办学不以盈利为目的，存在资产闲置、铺张浪费等问题，国有资产流失严重。具体表现为：对外投资时对投资项目内容和风险等情况掌握不全面，致使投资出现亏损；个人以专家招待费名义进行公款消费；高校住宿楼、操场频繁翻修，基建规模过大，重复性工作多；专利技术、科研成果等无形资产流失等。自2010年9月1日起我国施行《高等学校信息公开办法》，要求高校信息公开。将“三公经费”透明化，接受教职工、学生和群众的监督，促进高校把有限的经费用于最需要的方面。

高校未组织实施内部控制自我评估，是国有资产流失的原因之一。目前，高校主要通过两方面实施内部管理：一方面是学校职能部门自上而下进行管理监督；另一方面是学校内部审计部门和纪检部门对学校资产、经费等相关工作的审计和监督。高校对内部控制进行自我评估，增强了高校对资产和经费使用情况的自我审查和考核及对问题的自我发现和改正的能力，有利于高校经费使用的透明化和管理工作的规范化，减少了国有资产的流失。

（二）内部控制自我评估有利于实现高校的发展和管理目标

1.有利于及时发现与目标的差距

根据国家要求，各高校根据自身实际情况和发展要求，每年制定年度工作计划和发展规划，通过内部控制自我评估，考核预期目标的实现情况，找出实际情况与目标之间的差距，分析其中存在的问题，提出相关改进措施，促进高校的发展。

2.有利于规范内部管理工作

在内部控制自我评估的过程中，高校管理者可以发现内部管理工作中存在的问题和其中的薄弱环节，从而解决问题，提高管理水平和抵抗风险的能力，提高高校办学的社会效益与经济效益。同时，高校内部审计和外部审计时可以区分日常审计和重点难点审计，将自我评估报告中发现的问题进行重点关注，充分发挥审计作用。

3.有利于形成良好的内部控制氛围

内部控制制度的执行与高校每位教职工都息息相关，它可以使各职能部门树立内部控制意识，激发教职工认真工作的热情，形成良好的内部控制文化氛围，共同承担内部控制责任，促进问题的有效解决，为实现目标而努力。

（三）内部控制自我评估有利于预防和控制高校腐败现象

随着高等教育事业的不断发展，高校中腐败现象频频发生，特别是在实验室仪器设备、教学资料、图书教材、办公设备等大宗物资的采购中，信息不透明。同时，高校内部审计部门的审计内容绝大多数停留在高校财务、基建等，尚未全面开展内部控制的专项检查，更未根据高校内部控制情况进行自我评估，目前我国出台的相关法律法规也未对自我评估提出有关要求，所以没有对内部控制形成有效监督，也不能及时发现其中存在的问题。

高校内部控制自我评估应由高校各职能部门负责人牵头、各部门教职工参与，健全和完善内部控制制度，遏制腐败的蔓延。在高校建立内部控制制度，并对其实施情况进行自我评估，可以建立预防为先、惩防并举的有效机制，防范和遏制高校腐败现象的发生。

三、高校内部控制自我评估的主要内容

内部控制自我评估法是高校内部控制工作实施的自我评价，主要是评价高校的内部控制体系是否建立健全，能否促进高校办学目标和特定业务管理目标的实现，评价内部控制是否适当、合法和有效。

（一）内部控制整体框架是否能够促进高校办学目标的实现

为了实现高校的法制化、程序化、规范化管理，高校内部各职能部门应定期和不定期地对内部控制实施情况进行考核和评价，可以以学期或学年为时间单位，也可以根据学校具体情况，在需要时进行内部控制自我评估。通过自我评估评价其是否有利于实现高校各职能部门的管理目标、高校的整体目标、长期目标和短期目标，比较实际情况与预期目标的不同，找出差距和偏差的原因，提出相应的建议并加以改正，促进高校预期目标的实现。

（二）内部控制是否有利于实现专业事项的管理目标

高校除了基本的教学和科研，还承担某些专业事项，高校会定期举办重大教学考试，如全国大学英语四、六级考试，硕士研究生入学考试，成人高考，全国计算机等级考试等；高校还承担着举办国际和国内学术会议的责任；高校还定期举办大型校庆活动；由于高校涉及范围广，可能还涉及重大诉讼及仲裁事项等。因此，高校应建立健全内部控制制度，根据专业事项的内部控制要求，实现其管理目标，完善高校的职能。

（三）内部控制的适当性与合法性

高校在办学、科研、教学的过程中，有很多项目应符合国家法定规定，具体内容有：教学科研项目、经费的管理；考试考务的管理；学士、硕士、博士学位申请；学历教育和非学历教育的学费、培训费收费标准及定价程序的制定；高校内部教学资料、实验用品的定价等。高校自我评估时应考评这些项目的内部控制制度是否健全、选取的标准是否适当并且符合国家和学校的相关规定。适当的、合法的内部控制制度有利于提高高校的管理水平，促进高校的发展。

（四）内部控制的有效性

高校应建立健全内部控制体系，并保证其有效运行。内部控制体系包括以下几方面：业务决策机制、授权审批制度、定期报告制度、风险预警机制、风险损失责任追究制度、风险控制监督检查制度。内部控制的有效性即考核以上制度是否规范建立，并且有效和恰当地运行。只有内部控制有效运行，才能促进高校制度的建立健全，保证高校顺利发展。

（五）内部控制存在严重风险或缺陷的业务环节

内部控制中存在严重风险、重大缺陷的重点业务环节，应作为高校自我评估的重点，这些业务环节主要有：基础建设工程招标投标过程、建设进度、工程质量；学校对外重大投资、融资；实验设备、教学教材等重大资产和物资采购；举办重大考试；本科生、研究生招生等。

四、高校内部控制自我评估的组织机构和保障

（一）设立内部控制委员会，领导高校的内部控制自我评估工作

为使内部控制工作更加有效、快速地进行，高校应设立内部控制委员会，由校领导直接负责，组织高校对内部控制制度的内容、目标、实施效率等情况进行自我评估，出具内部控制评估报告，总结内部控制评估结果并提出改进建议。内部控制委员会应由校领导、计财处、人事处、审计处、基本建设处、教务处、纪检委、各院系等部门主要负责人组成，其成员由这些部门人员组成。内部控制委员会还应下设办公室，负责内部控制评估的相关事宜，定期或不定期组织实施内部控制自我评估工作，促进高校内部控制制度的建设和完善。

（二）高校各职能部门是主体，对本部门内部控制情况进行评估

高校各职能部门作为执行工作的主体，对自身的工作情况更为了解，评价本部门内部控制情况时更准确和贴切，通过平时的工作也能快速、有效地发现其中存在的问题和不足。因此，本部门内部控制人员通过分析自身内部控制情况，进行内部控制自我评估并改正其中存在的问题，可以有效健全内部控制制度，完善内部控制规范，促进内部控制工作的全面发展，从而实现内部控制的目标。

（三）内部审计部门是主要监督部门，对内部控制自我评估情况进行检查和监督

内部审计部门对高校各职能部门和学校整体定期和不定期进行监督检查，对高校的内部控制情况作出评价报告。高校内部审计部门应每季度每学期抽查、每年定期检查内部控制情况，加强高校内部控制，防范高校风险。同时，可以聘请会计师事务所对高校制度的建设和内部账务情况进行审查，并出具相应的审计报告，使高校内部控制报告更加公正和客观。

五、高校进行内部控制自我评估需要注意的问题

（一）建立CSA职业资格认证制度，选取和配备优秀内部控制自我评估负责人

内部控制自我评估负责人是内部控制评估工作的引导者和管理者，在整个评估过程中起着举足轻重的作用，这就要求负责人具备丰富的专业知识、良好的组织能力和沟通协调技巧。目前，与行政事业单位相比，企业内部控制制度较为全面，企业CSA职业资格认证制度已逐步实施，高校还尚未全面推广，也未在高校中要求内部控制相关人员具备内部控制自我评估的资质。在今后的工作中，为了更好地进行内部控制自我评估，应尽快建立健全CSA职业资格认证制度。

（二）提高内部控制自我评估人员的专业水平

取得内部控制职业资格说明自我评估人员具有内部控制评估的能力，但还应不断接受培训，以适应高校的发展变化。内部控制自我评估人员应进一步学习内部控制的相关知识、职业道德规范、教育学、心理学相关内容及沟通协调技巧等。

（三）优化评估程序与内容，权衡评估成本与效益

高校进行内部控制自我评估时，设置的评估程序要既合理又简单，既符合评估的全面性又具有系统性。内部控制自我评估的重要方式是发放调查问卷。设置调查问卷时要有针对性，一方面要充分、全面、恰当地掌握评估内容和信息，另一方面要降低和控制评估成本，实现评估成本和评估效益的最佳组合。

（四）内部控制自我评估报告应及时公开

高校定期与不定期进行内部控制并形成自我评估报告，其中的年度报告应作为财务报告的一部分，与财务报告一并报送给上级财务部门和教育部门。高校召开年度教职工会议时，也应将内部控制报告相关信息向广大教职工公开，使其更加了解高校运行和发展情况。高校各个部门内部控制的评估结果应及时公开，通过评估结果明确高校内部控制情况，部门之间也可以相互学习、共同进步和成长，齐心协力为高校的发展而奋斗。

（五）内部控制自我评估的结果与业绩考核相结合

“现代管理学之父”彼得・德鲁克说过：如果你无法评价，你就无法管理。因此，通过内部审计和外部审计对高校内部控制的情况进行监督和评价，同时结合高校各部门的自我评估，得出的相关结论可以作为个人和部门业绩考核的一项评价指标，从而提升学校财务管理水平。财政部门还可以通过考核内部控制自我评估的结果，确定财政拨付给高校的专项资金款金额、相关财政款项以及拨付方式。高校定期或不定期考核部门和个人业绩时，也可以将内部控制评估结果作为考核要素之一。

（六）保持内部控制自我评估的持续性和有效性

高校的工作是以学期和学年为单位，因此，各职能部门的内部控制自我评估应至少每学期或每年开展一次。有特殊事项时，对内部控制自我评估情况进行不定期评估。然而，高校内部的组织形式和办学特点有所差别，内部审计人员应当采用恰当的自我评估方法，对高校内部控制情况进行客观评价。同时，聘请会计师事务所对高校内部控制相关情况进行监督和控制，将高校内部审计评价和外部审计监督相结合，使内部控制自我评估保持持续性和有效性。

综上所述，内部控制的自我评估是单位内部自发的自我评估运营程序，把高校审计部门由外而内的审计转化为各部门人员进行的自我评估。目前，我国高校经费和开支的有效管理日益重要，高校实施内部控制的自我评估，应立足本校实际情况，消除过去的“形式主义”思想，真正发挥内部控制自我评估的作用，防范风险，加强管理。通过内部控制制度的建设和内部控制自我评估的实践，旨在加强高校管理层对内部控制重要性的认知，并且鼓励广大教职工积极参与到内部控制自我评估中，使学校的各项管理工作都能在内部控制的保障下有效运行。

【主要参考文献】

[1]何笑卿.强化国有商业银行的内部控制[J].湖南农业大学学报，2012（4）：55-58.

人员任职评估报告篇5

为了更好地体现员工晋升管理的公正性、严肃性，特制定本管理制度。

第一条

员工晋升的基本原则及条件

1、符合公司及部门发展的实际需求。

2、晋升员工自身素质达到公司及部门考核要求。

3、晋升方向与个人职业生涯规划方向一致。

4、晋升员工通过人事行政部的晋升考核。

第二条

人事审批权限

1、部门主管层以上级别的员工晋升由执行委员会审核，总经理任命。

2、部门主管层以下级别的员工晋升由部门管理人员审核，人力资源部任命，总经理签批。

第三条

晋升管理流程

1、员工晋升申报

1.1.

由员工所在部门管理者对准备晋升员工的工作表现、业绩、各方面的能力进行日常观察，并根据部门年度经营计划、部门年度人力资源发展规划以及阶段性业务发展对管理人员的需求，向公司人力资源部提交“员工晋升申请表”。

1.2.

员工晋升申报到正式任命期间，各部门可根据工作需要在部门内部宣布该员工相应职位，并向其明确岗位职责要求和具体工作内容要求。在人力资源部未正式任命之前，员工晋升后对应的工资及福利待遇等维持晋升前水平不变。

1.3.

人力资源部依据各部门报审材料对准备晋升员工进行考核和审核，审核在10个工作日内完成，并于15个工作日内出具相关评估报告，反馈给相关部门。

2、组织晋升考核评估工作

2.1.晋升考核评估工作原则

2.1.1.充分尊重原则

人力资源部将充分尊重各部门用人需求，支持和配合完成晋升员工全面素质考核工作。

2.1.2.充分负责原则

本着对公司、部门、员工本人充分负责的工作原则，对晋升员工进行全方位（员工本人、上级、下级、平级、其他合作部门）考核评估。

2.1.3.充分建议原则

针对极个别不符合条件，有重大素质隐患，不适合公司、部门发展的人员，人力资源部将向相应部门或执行委员会建议暂缓晋升。

2.2.晋升考核评估工作流程

2.2.1.人力资源部针对各部门上报的审核材料中员工基本资料部分与人事库进行核实，对不符的情况与晋升员工本人进行核对。

2.2.2.对晋升员工进行全面（员工本人、上级、下级、平级、其他合作部门）考核评估。

2.2.3.评估采用面谈、问卷调查及公示证集意见评定等方式进行。

2.2.4.人力资源部绩效评估组最终根据以上记录及评定出具考核评估意见报告，报送执行委员会或部门管理会议审核。

2.2.5.部门主管以上级别员工的晋升，由执行委会员收到人力资源部提交的该员工考核材料的五个工作日内给出审核结果，公司总经理签署审批意见。

2.2.6.部门主管以下级别员工的晋升，由本部门依据人力资源部审核材料于五个工作日内给出审核结果，由人力资源部主管审批意见，总经理签批。

3、员工晋升任命

3.1.人力资源部根据所有审批意见编制人事任命公告。

3.2.任命公告将采用以下两种方式进行。

3.2.1.部门内部公告栏公告书或部门员工大会公布。

3.2.2.公司内部公告栏公告书或公司员工大会公布。

第四条

注意事项

1、各部门统一按照以上要求完成管理人员的晋升和晋升工作。

2、特例需由人力资源部上报执行委员会，经总经理审批后方可执行。

3、所以晋升/晋级人员必须通过人力资源部晋级评估后方可任命。

4、日常考核由被提名人的直接经理负责，人力资源部有监督、考核的权利和义务。

本制度自颁布之日起开始执行。