财务内部监督工作总结篇1

[关键词]财务监督依据作用分类

1财务监督的定义

财务监督指对财务活动的合法性、效益性进行监察和督导;督促财务活动是否符合国家有关政策、法规和企业制度的规定,揭露财务活动中的弊端和违法行为,保证财务活动的正常运行。它对于严格财务制度及财经纪律,保证收支预算的实现具有重要意义。

2报业集团财务监督的依据

2.1国家的有关方针政策、法律法规、财务制度及财经纪律。

2.2经国家批准的各项费用开支标准、人员编制和定额指标。

2.3各报社制定的内部财务制度、会计管理制度。

2.4各报社内部各部门的预算、财务计划、经济计划等。

3报业集团财务监督的分类

3.1按时间分

报业财务监督按时间可分事前监督、事中监督和事后监督。

事前监督是指报社在各经营部门实施经营计划之前,财务对其计划的可行性、资金营运能力进行前期的评价和测算,对存在的可能影响报社总体财务支出成本计划的事项进行评估,并提出相应意见,进行事前监督。这种监督有利于资源合理配置,有利于提高报业经济抵抗风险的能力,可以有效降低可能的资源浪费和经营风险。

事中监督是报社在发行、广告、印刷等业务过程中,报业财务还要对其进行跟踪考核。通过对财务计划执行过程的监督,管理决策者可以及时了解报社各部门对财务计划的执行力度和效果,分析原因,作出反应。

事后监督是指一个经营周期结束后,报业集团财务还要对各部门总的经营业绩作出评价。对经营业绩良好和较差的部门的经营行为都要及时作出总结,并对财务计划的执行情况进行分析,以便决策层对下一阶段的经营计划、资金准备,进行更为合理的调整。

3.2按监督内容分

报业财务监督按内容可分为报纸发行业务财务监督、广告经营业务财务监督、印刷业务财务监督、报业实体经营财务监督。

报纸发行是报业经济存在的基础,发行管理是报业经营管理的重要组成部分,对报纸发行的财务监督也是报业财务监督的基础。主要内容包括对报纸发行量的财务监督、报纸发行成本的财务监督、报纸发行收入的财务监督。

随着现代报业产业化经营的不断发展,广告收入在报业经济中所占的比例越来越大,并成为报业的经济支柱。对广告部门的经营行为进行财务监督是报业财务监督的主要内容,监督的主要内容包括对广告刊登数量、刊登金额、广告组稿费、广告成本、广告部门现金流量等,这种监督是伴随广告经营行为同步进行的,这对于报社及时了解自身的盈利能力有重要意义。

报纸印刷是报纸出版的重要环节,是报业经济的重要支柱。对于印刷业务的财务监督,主要包括对新闻纸及油墨等生产资料的采购、使用等情况进行财务监督,对代印业务生产经营状况也要进行财务监督。

对报社投资各经营实体的经营状况进行财务监督也是报业财务监督的内容。报业集团的投资及部门的投资应纳入集团财务战略规则,并通过财务预算管理对各类投资活动的现金流量进行控制。

4报业集团财务监督的作用

4.1通过财务监督揭示差错和弊端,不仅可以纠正核算差错,提高财务工作质量,还可以保护财产安全和完整,防止国有资产流失和非正常损失,维护国家利益。集团企业要加强财务监控就必须制定并实行严密的内部牵制制度,这有利于进一步规范企业会计行为,控制经营风险,提高会计信息质量。

4.2通过财务监督,可以了解报业集团的各项财务活动是否符合有关法律、法规及制度的规定,有无违法乱纪现象,保证财政资金安全、合理、有效地使用。通过对违法违纪行为及私设“小金库”、“小钱柜”等现象的查处,教育财务人员遵纪守法,增强财务人员及单位领导的法律意识,使财务工作置于法规的监督。

4.3通过财务监督,对报业集团的财务活动及财务管理制度进行评价,指出其合理的、有效率的方面,以便继续推广;同时指出其不合理、无效率的方面及存在的问题,并提出相应的解决措施和办法,加强和改进财务管理工作,挖掘内部潜力,不断提高工作效率。

4.4通过财务监督,严肃财经纪律,扩大税源税基。有利于规范财务核算体系,如实反映各项经费的收入使用情况,减少不必要的浪费,控制财政支出规模;利于准确无误地核算成本费用,如实反映成本利润情况,保障国家税收按时足额上缴,为国聚财。

参考文献:

[1]曹鹏.中国报业集团发展研究[M].北京:新华出版社,1999.

财务内部监督工作总结篇2

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企业集团是以资本为纽带由集团公司（母公司）、子公司、分公司、关联企业等组成的多层次、多元化企业群体。一方面集团公司可按独资或股份公司组成，按《公司法》规定，形成董事会、监事会、经理层的责权关系体制和相互制衡的自我约束机制。作为所有者代表的董事会与所聘任的经理层之间存在明确的权责规定，其中关于财务管理问题是双方权责规定的重要内容，其实质是要强调所有者对经营者的约束与控制；另一方面，集团公司又是母公司，通过直接或间接方式对外投资，掌握子公司的控制性股权，实施产权管理，也存在集团公司对下属子公司的财务管理与监督问题。结合这些内容，构建企业集团财务管理机制应体现以下原则：第一，要与《公司法》和企业经营机制改革相符合。第二，要形成多层次财务管理体系，处理好集团公司与下属企业财务关系。第三，要充分体现出所有者意志，最大限度地维护所有者利益和保证企业资产安全与增值。第四，财务管理要与财务监督紧密结合，即在财务管理过程中，把好财务监督关，在设立财务管理机制中，溶进财务监督思想。第五，按照企业集团特点，处理好集权与分权，统一与灵活关系，保持一定的集权和统一模式是尤为重要的。

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按照上述原则，企业集团财务管理机构及其运行设置如下：

说明如下：

1.集团公司是整个企业集团的权力中心，在财务管理方面起着对整个企业集团的筹资、运用、收回与分配等的战略决策作用。集团公司具体财务管理工作由财务总监负责。财务总监是由董事会直接委派代表所有者意志专司财务管理与监督的专职、专业人员。为便于财务总监职责的履行，财务总监直接向董事会负责。集团公司财务部直接受命于财务总监。

子公司在法律上是自主经营、自负盈亏的法人实体，但由于其受母公司产权控制，这样在财务机构的设置上和财务会计工作的安排上要统一由集团公司决定。关联公司与此基本类同。

分公司、直属分厂由于对外不具法人资格，因此，其财务管理的主要工作可集中在集团公司财务部进行，即有关筹资、投资决策的业务由集团公司统一规划，其只负责基层单位的会计核算工作。

2.由于董事会本身的职责规定和人员构成等因素，其不能过多干预企业经营活动，也难以对经营者实施日常专业性监督，实际上董事会的管理和监督在及时性和有效性上尚存不足之处。可考虑在总经理（经营者）负责全面经营管理工作同时，委派财务总监专司财务监管之责，双方分别走相互联系又相互制约的两个职责系统。按内部控制原则，企业最高经营者（经理层）应属“不相容职务”，不应赋予过多的强权或独权，即人、财、物等诸大权不能归集于一人，该层需设定制约与分权机制。分别设立经营者与财务总监，是符合内部控制要求。所要强调的是，董事会在选择经营者或委派财务总监时，必须事先明确双方各自的责、权、利，以保证双方相互配合、相互联系、相互约束，共负企业发展重任。

3.财务总监应按高层职位设置。

4.监事会是专司企业监督之职的基本组织，其设立与功能是依法规定，非公司制国有企业是依据《国有企业财产监督管理条例》组成，公司制企业是依据《公司法》或公司章程设立。

5.由监事会（或董事会）直接负责内部审计，以提高内部审计地位，保证其监管监督职能发挥。尽管财务总监也具有监督职能，但由于其本身也参与企业经营决策和组织财务收支活动，故其不具备独立性身份。所以经营者、财务总监的工作状况以及在其监督下的财务收支过程及结果本身又要受到独立的内部审计再监督，从而完整构成企业多层次、全方位、全过程的监督体系。

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构建企业集团财务管理机制，除设置相应管理机制外，还应考虑以下内容：

1.以垂直领导为主的“双重”财务会计工作体制。在多层次管理体制和多元化投资大中型企业，特别是集团化经营企业，可考虑建立由集团公司财务总监的“垂直”领导和下属企业单位负责人“横向”领导相结合，以“垂直”领导为主的财务工作组织体系。财务总监在董事会授权下，负责整个企业范围内财务会计组织工作，包括财务机构的设置与下属主要财务负责人的统一任免（有些财务岗位或主要负责人须经董事会批准后再由财务总监执行任免决定）；与这种组织体系相关的财务人员业务考核，工作评价，提任晋级，奖罚等主要事项由财务总监统一负责；各独立核算单位的会计核算工作的原则性规定也统一由财务总监负责；下属财务负责人要向财务总监和本单位负责人共同报告其工作。这种自上而下以“垂直”领导为主的“双重”领导的财务工作组织体系，一方面使所有者对其资产的监管要求一开始就有了组织上的保证，从而为日后有效的财务管理与监督奠定了基础；另一方面，可保证所有者的意志和最高层次的各项决策、指令自上而下得到迅速贯彻执行，并保持自下而上的畅通的信息反馈渠道，保证各项决策建立在准确、及时、可靠的信息基础上。当然，一旦“双重”领导中出现指令各异情况，在这种工作体系下处于“一仆二主”地位的财务人员可能在许多问题上陷入矛盾和困惑之中。对此，首先由企业统一按《会计法》和国家、企业有关财务会计方针政策和企业具体情况，建立明确的财务人员职责职权，使财务人员所做所为均有制度、标准去约束、衡量和评价；其次，要认识到财务人员工作的严格化、制度化、标准化是整个企业对财务工作的统一要求和原则，也是保证整个企业有效、高效运转和企业财产安全与完整的重要措施，争取下属企业单位负责人对此达到共识，并对财务人员的工作给予充分理解和支持；再次，若财务人员认为是违法、违规或违背上级有关政策的财务收支，应按照《会计法》和职责权限规定去办理，要求财务人员的做法是有根有据，有法可依的；最后财务总监对下属企业主要财务人员的考核评价既要按照财务工作的专业标准和财务人员职责要求去考虑，也要充分参考下属企业单位负责人的意见。

2.“上检下报”工作制度。与“双重领导”工作组织体系相适应，实行“上检下报”工作制度。所谓“上检”是指财务总监作为集团公司最高财务负责人要对整个企业范围内各项财务制度、财务计划、各项决策的实际遵守执行情况及财务收支的实际发生情况进行经常性的检查和督促，这些工作已在财务总监职权、权限中明确，这就要求财务总监或其委派人员定期或不定期的到有关部门和下属各企业单位检查了解情况。所谓“下报”是指企业有关部门，特别是下属各独立核算单位要定期向财务总监上报会计报表（包括汇总会计报表或合并会计报表、基层会计报表）、财务报告和其他有关文件资料，并及时上报其在工作中所遇到的有关需要财务总监掌握和解决的财务问题（除财务人员外，企业任何人员，也都有责任上报有关财务问题）。财务总监通过“上检下报”及时掌握整个企业的财务状况、经营成果和财务状况变动情况，及时发现、控制和上报存在的各种财务问题。这样做，在保证企业政令上下贯通的同时，也使企业真实的经营状况、存在的问题及时准确地反映到有关决策部门，保证决策的科学合理，并使发现的问题得以迅速解决。

3.以统一管理为特征的权责规定。第一，对于集团公司，在财务总监领导下，以财务部为主体，承担下列职责：（1）对资产实行统一管理、统一调度、分级使用、分级核算办法，母子公司固定资产的购建、报废、盘盈、调入、调出、投资等资产变动的经济行为，以及折旧计提方式，统一由集团公司财务部办理审批。子公司负责日常管理与核算，确保资产收益率的实现。（2）统一管理资金，对内是资金调度中心，对外是筹集资金“窗口”，实行统存统贷、开户集中、内部借贷办法。（3）统一财务报表，集团公司与子公司实行财务报表汇总核算。（4）统一上缴税利，子公司由集团一个口对外缴纳税利。（5）统一投资权，子公司技改开发，对外投资等方案，经核准，由集团公司统一投资实施。第二，对于子公司，财务部门主要职责：（1）根据国家规定及集团公司管理办法，负责组织本公司的财务核算工作。（2）建立以成本利润为内容的财务管理体系。（3）承担本公司资产运营、资金活动的增值任务。（4）编制财务报表，按期上缴利润与税费。

4.以资产增值为主的经营考核制度。（1）要按资产经营方式，体现资产增值为主的考核内容，实行资本收益率、总资产报酬率、销售利润率、资本增值率、资产负债率、社会贡献率等效益指标的考核。（2）由财务总监负责，集团公司财务部组织实施指标考核。一是对子公司签订资产经营责任书。二是对子公司的指标执行情况，进行年度考核评估，报告董事会。

5.上下结合的预算与控制。在企业集团中，企业财务管理要通过一系列的预算与控制来实现。具体的操作方法是由下属企业单位自下而上自行编制并上报各种反映其资金筹集、投放（运用）、收回及分配的预算。这些预算包括销售预算、生产要素预算（主要材料消耗预算、直接人工预算和制造费用预算）、期间费用预算、损益及分配预算等。当然，在具体运转过程中，下属企业单位可根据自身财务管理集权程度的大小来确定所需呈报的预算种类及内容。企业总部汇总后，总经理和财务总监结合企业战略目标和总体计划，对这些预算进行审核、分析、比较，并提出修改意见，经上级审议通过后，最后定案归档。在审核时应注意：第一，下属企业单位所作的财务预算和决策应是集团公司所给予决策范围的界定。第二，评价下属单位财务预算优劣的标准不仅要看其预期绩效，而且要看与整个企业总体战略的符合制度。

财务内部监督工作总结篇3

财务治理作为公司治理的一个核心子系统，指的是通过一定的财务治理结构安排，合理配置剩余索取权，以形成一种科学的财务约束机制和相互制衡机制，(林钟高，20041。财务治理的目的是协调公司利益相关者之间的利益和权责关系，以保证企业财务行为的合理性、科学性、效率性和规范化。不同的公司治理结构安排，形成有相应的财务治理行为主体，不同的财务治理行为主体也就造就了不同的财务监控模式。

众所周知，公司治理结构主要有“一元制”和“二元制”两种模式，因此。构成财务治理行为主体的也就有“一元制”下的“股东会、董事会和经理层”三个层面以及“二元制”下的“股东会、监事会、董事会和经理层”四个层面两种形态。相应地，财务治理的内部监控模式，从理论上来说也就应该分为“三层次”监督和“四层次”监督。但财务治理的监控实践却不是这样，而是多为“三层次”，即“一元制”下的审计委员会、内部审计机构和财务部门，“二元制”下的监事会、内部审计机构和财务部门。我国是“二元制”公司治理结构模式，但由于实践中监事会形同虚设，所以又引入了“一元制”公司治理结构下的以独立董事为主的“审计委员会”制度。这样就形成了我国现阶段的“四层次”监控模式。但由于法规建设的滞后和不完善，公司内部的监督层次和监督职责范围没有理顺，使改革期望的作用没能得到很好发挥。

笔者认为，企业内部财务监控机构职责的安排要跳出现有规定的公司治理模式约束。从世界范围看，无论是“一元制”，还是正规或非正规的“二元制”，在实践中都出现了问题。同时，我们还要明确，公司治理无论你怎么安排，其最主要目的还是在于监督或控制以维护所有股东及相关利益关系人的利益，因此不能寄希望于通过独立董事制度来提高企业的经济效益，何况，我国的独立董事们都是兼职且多是某一领域或方面的理论专家。基于这种认识以及关系理论，对我国公司内部财务监督层次的职责安排作如下探讨。

一、监事会的监督职责构建

监事会是公司内部的最高监督机关，负责对第一层次关系的审查监督，因而它向股东大会报告工作，向全体股东负责。新修订的《公司法》对监事会的职责规定为7个方面，但公司法的上述规定是在没有建立审计委员会情况下制定的，建立了审计委员会后，考虑到审计委员会的建立目的和避免与其职责重叠，监事会的职责应作适当调整。具体可调整为四个方面：一是监督审计委员会的人员聘任和职责履行质量；二是稽核审查董事会预提交股东大会的对外财务报告和利润分配预案；三是对公司董事会成员(包含独立董事)履行职责的合法合规性进行日常监督；四是赋予特殊情况下的外部审计机构聘请权。监督对象的重心应该是审计委员会的职责履行和公司的财务报告。

(一)监督审计委员会的人员聘任和职责履行质量

“审计委员会”对提高会计信息质量发挥过重大作用，但并不是有了审计委员会，公司财务就一定不会出现问题，美国的实践已经证明。我国“审计委员会”才处于起步阶段，加上工作环境、工作经验和人员大多是外部独立董事等因素影响，其作用和职责履行情况就可想而知。因此，监事会作为公司内部的最后一道监督环节，对审计委员会监督显得非常重要。监事会对审计委员会监督，不仅要对其进行业务职责监督，也要对其人员的来源和质量进行监督，防止出现另一种形式的“内部人控制”现象。由于审计委员会成员大部分是独立董事，他们参加一切董事会的会议和重大决策，因而，监事会通过监督只要能够保证审计委员会有效、客观、诚实地履行职责，监事会的基本监督目标就实现了。所以，应作为监事会的首要职责。美国“审计委员会”制度是世界上最为健全的国家，但为什么财务造假案件还是存在?一个重要方面是对审计委员会的制衡监督不够。

(二)稽核审查董事会预提交股东大会的对外财务报告和利润分配预案

监事会建立的主要目的是要保证公司经济活动在国家法规和公司章程约束下健康运行，维护包括中小股东在内的广大股东的利益。股东利益根本上来说就是投资收益，微观到一个公司，就是该公司在一定时期内的最终财务成果以及财务成果的分配政策。公司的财务成果是通过会计资料体现的，会计资料上体现的财务成果是否真实、可靠，披露的相关信息是否全面、客观，对股东利益特别是中小股东利益影响很大。所以，监事会只要做到使公司财务信息真实可靠，利润分配方案合理合规，实际上也就在很大程度上维护了广大股东的利益。

(三)对公司董事会及其成员(包含独立董事)履行职责的合法合规性进行日常监督

董事作为“经济人”也有“利益”驱动问题，因而履行职务时在一定情况下，也可能出现“道德风险”和“逆向选择”现象。董事的上述行为如果衍生为“董事会”行为，对公司的危害往往是战略性的而且是隐蔽性的，中小股东利益就更难保障。因此，监事会还应对董事会成员履行职责的合法合规性和董事会重大决策的合乎章程和股东大会决议情况进行日常监督。在监督过程中，如发现董事行为或董事会的决议违法、违规或违背公司章程等，可提议召开临时股东大会进行处理或纠正，在提议无果的情况下可以直接向证券管理机构及其他有关部门报告。根据受托关系的层次性和责任理论，监事会不应对公司总经理的具体职责行为进行具体监督，它应由董事会及其领导下的“审计委员会”执行。

(四)特殊情况下有权决定聘请会计师事务所作为本公司临时的外部审计机构

具有“经济警察”光荣称号的注册会计师及其会计师事务所，在实践中不少却扮演了不光彩的作弊角色，就连世界上最著名的会计师事务所之一“安达信公司”都帮着自己的客户进行财务造假，这不能不引起深层次的思考。因此，监事会为了广大股东的利益，为了公司的利益，还应对公司聘请的外部审计机构有关情况进行监督。监督的内容主要应包括两个方面：一是督促公司对外部审计机构进行制度性的轮换；二是发现外部审计机构与公司有合谋作弊造假情况并责成审计委员会改正而无效后，有权决定另聘其他会计师事务所执行审计工作。但这只能作为特殊情况下的特殊授权，一旦公司走入正常，外部审计机构的聘请仍应由审计委员会决定，否则会造成职责矛盾，反而不利于监督。另外，为了保证上述各项职责的很好履行。监事的“权威性”、“独立性”、“专业素

质”和“约束处罚措施”很重要。

二、审计委员会监督职责构建

设立“审计委员会”应为解决第二层次的关系监督问题。在这一层次的委托关系中，由于总经理是直接的业务执行者，因而董事会与总经理两者在信息获取上也是不对称的。因而，董事会可以通过设立专门的监督机构即“审计委员会”来评价总经理的业绩，并保证公司公布的财务信息和有关业务信息的充分可靠。从这个角度讲，审计委员会是对董事会负责。但作为财务监督的职能部门，还应向监事会报告工作，接受监事会的再监督。关于审计委员会的职责，《上市公司治理准则》第54条规定了5个方面，但笔者认为由于“审计委员会”的性质以及成员构成，决定了它没有时间(在建立有内部审计机构的情况下，实际上也没有必要)去进行全面性、经常性和一般性的财务监督，监督的主要对象应是总经理履行职务时经济行为的合法合规性，公司财务报告的客观性、完整性和可靠性以及内部审计制度的完善程度及其有效性。其具体职责根据审计委员会的性质和在有监事会的条件下，应对证监发[2002]1号文的规定作适当调整，主要可安排为：一是监督公司的内部审计制度实施和内部审计机构的工作质量；二是独立聘请或更换外部审计机构；三是检查审核公司各个会计期间的财务会计报告及其披露；四是负责内部审计与外部审计之间的沟通；五是审查总经理经营公司的适度性。

在上述的五项职责中，加强对内部审计的检查监督应作为中心任务。

第一，内部审计的性质、组织机构和职能决定了内部审计人员既有相应的专业技能，又了解公司的内部控制，还具有相对独立的组织地位，因而可以对公司的内部控制活动作出客观的评价。这样，审计委员会可以充分利用内部审计的资源优势，更好地履行职责。

第二，是由公司组织管理体制决定的。在公司的组织结构中，内部审计机构是公司行政系统的一部分，在日常的活动中服从于公司管理当局的指挥。这就形成了评价者与被评价者角色混同的矛盾现象，当产生某些利益冲突时，内审部门的“独立性”就会难以保证。独立性是保证内部人员客观、公正或免除偏见地从事审计活动的先决条件，是内部审计工作的基础(陈汉文，1994)。由审计委员会来对内部审计机构的工作进行检查监督，能够提高内部审计部门的独立性，进而确保审计结果的客观性和可靠性。审计委员会对内部审计的检查监督主要应包括三个方面：一是内部审计制度；二是年度和专项审计工作计划；三是年度和专项审计工作报告。

审计委员会作为公司的一种独立的组织形式，应为常设的监督机构。因此，在人员构成上除独立董事外，还应配有专职审计人员。为了保证该审计人员独立有效地开展工作，公司章程中应为此单列一项并在管理上明确为由董事会聘用。

三、内部审计机构的监督职责构建

在上市公司内部，董事会将企业的日常经营管理委托给总经理，总经理实际上做得更多的还是企业层次上的宏观管理，是公司的日常经营决策。因此，公司具体的日常经营管理是由总经理根据企业目标分解委托给各职能部门经理(或各副总经理)负责的。为了保证总经理目标高质量实现，需要设立由总经理领导并对总经理负责的内部审计机构。对于我国公司内部审计机构的管理模式，目前理论界的主流意见主要有三种：第一种为隶属于总经理；第二种是设在监事会；第三种是由董事会或由独立董事为主的审计委员会领导。单从监督角度以及内部审计机构的权威性、独立性上看，当然后两种要好。但现代内部审计已经不仅仅是对公司的财政财务等的合规性监督，而是发展成为参与风险管理和治理过程。

根据内部监督层次性特点和我国绝大部分上市公司股权比较集中，容易产生“内部人控制”的现实，笔者赞成内部审计机构在行政上接受总经理领导，但在业务上应接受审计委员会指导，并向审计委员会报告工作，接受审计委员会的监督。关于其职责，审计署的关于《内部审计工作的规定》安排了七条，从那7条看，审计署制定内部审计机构工作职责的时候考虑了与“审计委员会”工作职责的分工协调问题，因而，对分层设计上市公司财务监督主体职责的时候基本上是适用的，但从适应内部审计具体准则第10号一内部审计与外部审计的协调要求以及公司内部各监督主体监督内容的衔接和完整性来说，应再增加一条，即对会计部门工作质量进行监督评价。另外工作重点应该是对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审，其中又应以内部会计控制作为中心。健全有效的内部会计控制制度无论在保证会计信息质量方面，还是在保护企业各利益关系人的权益方面都具有重要作用。但由于内部会计控制制度的设计和执行，是会计机构起着重要作用，而会计机构的独立性是影响内部会计控制职能发挥的重要因素，由于现实中会计机构连基本的独立性都谈不上，因而，监督的重要性就更加凸显。

四、财会部门的监督职责构建

财务内部监督工作总结篇4

关键词：财务监督；监督体系；治理结构

企业的财务监督包括内部监督和外部监督两种方式。内部财务监督主要通过公司的治理结构、制度监督、预算管理、内部审计监督以及会计监督等形式，实现对经营者、本单位的财务信息及经济活动的监督。

1加强企业内部财务监督的必要性

基于预防和制止违法违规行为的需要。重视和强化企业内部财务监督，形成企业自我约束机制，才能从源头上预防和制止财务活动中的违法违规行为，保证法律、法规、财务规章和企业内部财务制度得到贯彻执行。

2企业内部财务监督存在的问题

（一）财务监督机构缺乏独立性

作为财务监督机构的核心，监事会本应代表股东大会行使日常监督权，与董事会、管理层相制衡，但在实际情况中，监事会地位低下，严重缺乏独立性，无法对企业财务实行有效的监督。部分监事缺乏财务监督知识，其在公司财务监督上流于形式，在涉及企业重大投资、贷款决策以及企业重组等信息披露问题上，由于缺乏有效信息渠道而难以向股东负责。

（二）财务监督权限、程序不清晰

（三）财务监督管理人才不足

有的财务人员业务素质偏低，缺乏敏感性和分析能力，无法辨别经济活动真伪，反映经济活动不真实。此外，部分财务人员职业道德水准低，面对不正之风易丧失原则，与违法乱纪者同流合污，损害国家和单位利益。

3企业内部财务监督机制的建立

（一）建立健全企业法人治理结构

（二）建立财务监督系统

（三）强化会计基础管理

（四）建立信息反馈体系

采用信息技术，通过互联网共享企业生产经营信息、财务数据信息，方便财务监督机构预测分析，查找相应的监督重点，及时发现问题并解决问题。对企业财务人员进行科学分工，规避资产管理和会计核算之间的脱节，或者将部分财务监督工作交给会计核算中心，做好资产管理和会计集中核算的协调。

财务内部监督工作总结篇5

关键词：建筑企业；财务控制；管理

加强内部财务控制是建筑企业集团提高企业财务管理水平的必然之路，也是提高企业综合管理水平的途径之一。目前企业内部财务控制中存在诸如财务人员结构不合理、人员整体素质不高、项目经理制不完善等问题。因此，通过提高财务人员综合素质、强化项目经理对成本认识等措施，是加强建筑企业内部财务控制的必要方式。

一、加强建筑企业集团内部财务控制的必要性

（一）遏制贪污问题的重要环节

国家基础设施建设的发展离不开建筑行业，而建筑企业集团是建筑行业的经济实体，在整个建设过程中发挥了至关重要的作用。建筑企业尤其是国有企业中存在的问题将会给国家和社会造成重大经济损失，而建立完善的财务管理体系、加强内部财务控制制度是有效监督问题的重要途径，也是反腐问题的重要环节，可以从根源上遏制贪腐事件的发生，从而保证国家经济利益不受侵害，对国家经济长期稳定发展具有促进作用。

（二）建立科学规范的财务信息的前提

建筑企业涉及的项目工期长，资金需求量大，管理难度大。如果基础财务工作不能做到完整、严谨、科学规范，则很可能会造成财务信息失真。因此，要想提高会计信息质量，必须建立规范的财务信息制度，加强内部财务控制管理，从日常基础财务工作抓起，完善财务监督制约机制，确保会计信息真实完整。

（三）提高企业经济效益的重要手段

随着社会经济的快速发展，建筑行业竞争越来越激烈，能否在激烈的竞争环境中脱颖而出是企业竞争力的重要表现。而建筑施工企业内部财务控制管理能力的高低直接影响到所管理项目的质量，进而影响到企业在行业中的地位，因此，加强建筑企业集团内部财务控制是促进企业高效发展、增强企业竞争力的重要手段。

二、目前建筑企业集团内部财务控制中存在的问题

（一）财务人员结构不合理，整体素质不高

很多建筑企业集团财务人员存在新手多、人员少，整体素质不高，结构不合理的现象。财务人员在进入公司后没有经过专业系统的培训直接上岗，对相关财务工作、标准制度、财务法律法规不熟悉，缺乏相关实践经验。另外，虽然有些建筑企业集团实行财务总监委派制，但由于财务总监自身工作定位不清晰，不能将重大财务决策、监督管理职能作为首要工作，造成了财务监督管理落实不到位的情况。

（二）财务监督机构专职人员的地位与归属不一致

一些非上市建筑企业实行总会计师制度，不设财务总监；而上市公司实行财务总监制度，在具体监督管理体系中，总会计师或财务总监是归属董事会还是总经理指挥，这些都没有统一界定，直接影响具体执行监督制度的效力。

（三）项目经理制不完善

建筑企业虽然早已实行以项目经理制为核心的管理体制，也在项目施工过程中发挥了很大的作用。但与项目经理制相适应的约束机制不配套，项目经理不能在权利范围内适当行使自己的权利，企业内部缺乏有效的控制约束机制。甚至出现了项目经理为追求个人利益损害公司利益甚至国家利益的行为。如项目经理在选择施工队伍时，不是根据队伍自身素质的高低而是选择更有利于其自身利益的队伍等。

三、加强建筑企业集团内部财务控制的措施

（一）授权明确

建筑企业集团的资金、材料等流动性强，管理范围广，因此建立以项目经理制为核心的项目管理制度是必要的手段。而为保证项目部的合理规范运作，企业对项目经理的授权也应明确。

首先，企业对项目经理的授权一般应包括：

1、工期安排。在保证工程质量的前提下，合理安排工期是项目经理的首要任务。2、施工队伍确定。要想保证工程按期保质交工，必须有一支训练有素的施工队伍，而项目经理应选择合适的队伍。3、施工方案的制定。任何一个项目的有效实施，都离不开合理的施工方案，项目经理施工前必须制定详细的施工方案。

所有上述项目经理的职责都少不了对相关材料、工程款、资金、设备等的调配，因此都必须得到企业的相关授权，项目经理才能在项目管理过程中更好的管理项目。尤其是资金的调配，直接关系到企业的财务部门，也关系到财务监督体系的执行，以项目经理制为核心、以项目部为单位的授权制度是加强建筑企业集团内部财务控制的重要表现。

（二）完善财务人员结构

要想做好财务监督管理工作必须完善财务人员组织结构，明确各自职责。财务经理应从繁杂的日常财务工作中脱离出来，将其交给出纳和会计处理，注重对财务决策及财务计划的制定和监督。具体项目实行财务经理监督为首，以项目经理实施为主的财务监督体系，财务经理积极参与项目部的财务管理工作，协助项目经理对涉及资金工作的决策，对项目经理的财务管理制度的落实实行全程监督，以保证企业财务管理制度的落实。

（三）提高财务人员业务素质

所有财务工作的进行都离不开财务人员的执行，财务内部控制工作能否顺利落实很大程度上由财务人员的素质来决定，因此打造一支训练有素的财务人员队伍是做好财务内部控制工作的前提。财务人员应经常参加学习培训，学习最新的财务知识、相关财务法律法规，提高自身的业务素质和法律意识。另外，还应向项目人员培训相关财务知识，以便项目人员更好的理解相关的财务工作，配合财务人员进行财务内部控制工作。

结语：

随着经济发展，建筑企业间的竞争越来越激烈，要想在激烈竞争中立于不败之地必须加强企业内部财务控制工作，完善财务人员组织结构、提高企业财务人员的综合素质、加强项目经理对财务管理的意识等，最终提高建筑企业集团的综合效益，增强企业的核心竞争力。（作者单位：江苏省苏中建设集团股份有限公司）

参考文献：

[1]李薇.关于建筑企业集团加强内部财务控制的探讨[J].中国总会计师，2010，（7）：129-130.

[2]周孔香.加强企业内部财务控制的途径探讨[J].中国市场，2010，（44）：20-21.

[3]宋灵霞.加强企业内部财务控制的途径探讨[J].商业经济，2010，（1）：101-102.

财务内部监督工作总结篇6

关键词：财务监督；财务管理；会计工作

经济体制改革以来，“重经营，轻监管”的旧观念已经无法适应现代市场经济的发展，在企业的发展过程中已逐渐被淘汰，取而代之的是经营与监管并重、强化企业财务监管制度的新观念。然而，我国企业的财务监督体制中却存在着许多问题，如不将其解决，经济体制改革后企业发展的新观念便无法施行。因此，建立健全的企业财务管理制度，完善企业的内部财务管理体系势在必行。

一、我国企业财务监督机制存在问题的原因

（一）财务监管人员素质较低。部分企业的财务监督管理人员在财务监督管理岗位工作多年，受传统管理体制的影响比较严重，对现行的财务监督相关法律法规缺乏有效的认识与了解，无法通过法律的手段对企业的财务管理工作进行有效的制约，使得企业的财务监督管理工作形同虚设。有些财务监督管理人员不仅业务素质不强，自身素质也存在着严重的问题。在公司、单位利益与国家利益发生冲突的时候，为了讨好公司的管理者，不惜违反国家法律的相关规定，利用一些隐蔽性极强的违法手段，损害国家的利益。

（二）会计监管人员法律意识淡薄。由于企业会计监管人员的法律意识较为淡薄，财务管理方面存在漏洞。因此，企业在财务监督管理方面缺乏相关法律的约束，导致财务监管力度不足。在传统的企业经营管理体制中，企业会计更关注企业的账务往来，工作的重点主要集中与企业的财务收支核算方面，为企业提供财务方面的服务，却忽略了对企业财务方面的监督。部分企业的高层管理者，也存在着法律意识淡薄，法律观念落后的情况，在企业的经营管理过程中，缺乏必要的法律流程。这也是近年来经济案件频发的主要原因之一。

（三）企业内部监管制度不够完善。建立一套科学合理的内部控制制度是财务管理中的重要举措，同时也对企业的财务决策起到了很大的推动作用。科学、合理的内部监督管理制度，可以保证决策的可靠性和真实性，并且降低企业经营和管理中存在的风险。很多企业单位也都建立起了内部监督管理制度，但却没有针对该制度制定相应的规范，使得财务管理仍然不完整，趋于形式化，很难取得真正的管理成效。

二、强化我国企业财务监督管理的几点建议

（一）建立健全财务管理制度。建立财务管理制度的时候，要本着内外双重管理的原则，对企业的管理试行双管齐下的策略。企业对外要注重财务管理的重要性，重点关注市场经济的发展与法制经济的建设，对国家的相关要求做到充分的熟悉与了解，以便为公司高层决策者的决策提供依据。企业在内要充分利用国家提出的最新法律法规，制定企业的内部监督管理制度，在加强企业外部监督管理工作的同时，逐步健全企业内部的财务管理制度，使企业财务内部与外部的监管相结合。除此之外，企业的会计工作人员在执行监督职能的时候，必须以国家相关的法律法规为基准，以免违法乱纪的行为发生。

（二）依法建立企业财务管理体系。在企业财务管理体系的建立的过程中，必须要围绕着相关的法律法规条文来进行，缺乏法律基础的企业财务管理体系只是一个“空架子”，无法在管理工作中发挥其应有的作用。以新会计法的颁布来说，自新会计法公布以来，我国企业的会计制度发生了巨大的变化。新会计法中明确规定，会计人员在办理业务时，有权拒绝办理违法业务，保证会计工作的合法性，使会计管理制度得到了有效的强化。因此，企业财务管理体系的建立必须要以国家相关的法律法规为基础，讲法律作为财务监管体系的框架，使企业财务管理体系的建立，真正的做到有章可循、有法可依。在财务管理的过程中，财务监督为财务政策的实施提供了有效的保障，使企业的财经秩序更加规范。

（三）促进企业财务内外监管相结合。市场经济是法制经济，党中央、国务院都高度重视财务监督工作，并提出了明确的要求。因此，在注重企业内部监督体系及规章制度建立与执行检查的同时，还要加强企业外部监督的力度，努力做好财务的监管工作。

三、强化企业监事会的内部监控功能

监事会是为了监督公司、企业财务状况而成立的部门，但在实际的工作中，监事会受到来自公司内部以及外部多种因素的影响，无法发挥其监督管理的作用。在我国大多数的企业中，监事会作为理事会或者是总经理的下属机构，在成立之初就受其制约，无论是工作还是薪酬方面，都要受企业高层管理者的节制，使得监事会的工作人员受到企业高层管理者的操控，无法对企业的财务状况施行有效的监管。监事会之所以无法起到其应有的作用，这主要是受到企业外部因素以及企业内部高层人为因素干扰所导致的，因此，现在否认监事会制度还为时过早。若要使监事会发挥其作用，就必须改变这种企业高层管理者人为干扰监事会管理的现象，加强企业监事会的内部监控功能。在实际的工作中，可以实行监事会工作人员薪酬多少由股东大会决定，坚决撤换工作态度存在问题在职人员，实行动态管理机制，从而激发在职人员的责任意识。

四、建立财务总监制度

财务总监的地位独立于企业之外，是单独的机构或人员，其工作目的在于对企业财务收支情况的真实性、合法性以及有效性进行检查，使投资者的合法权益得到了有效的保证。建立财务总监制度的作用主要有以下几个方面：

首先，建立财务总监制度，可以对企业总经理的工作进行有效的监督与控制。财务总监在工作中直接向企业的董事会负责，其工作的主要内容就是研究企业的经营情况与总经理的工作能力，提出企业总经理任期内的工作目标以及考核办法，并将企业总经理任期内的责任评价结果与经济责任设计报告直接汇报给企业的董事会。如果企业总经理在工作过程中存在着失职或的行为，财务总监有权向企业董事会提出解除企业总经理职务的建议。

其次，财务总监制度有利于公司内部权力的分化，以免权力过于集中导致企业的财务内部管理被人为的控制。由于企业内部经济利益的同步，在参与企业内部财务管理的过程中，各法人所担负的权责也不尽相同。例如：企业股东大会，掌握着企业重大决策与利润分配方案的审批权；公司董事会，拥有企业重大决策与利润分配方案的制定权；公司的执行机构，拥有企业经营管理过程中的财务权限，并且要承担相应的财务责任。

最后，由于企业的外部审计机构在审计的过程中，采取定期审计的方式，审计的过程中存在着严重的滞后性，无法及时发现企业中存在的问题。作为企业内部的财务管理部门，财务总监应该经常对其监督范围内的经济活动进行监督检查，对重要的经济活动的财政预算计划以及重大的财政收支进行审核，以免由于工作的疏忽，给企业带来不必要的损失。由此可见，财务总监的监督范围贯穿于企业经营活动与财务收支的全过程，使所有者的财务监督更加及时有效。

五、总结

在传统的企业管理理念中，财务监督管理工作并不被人重视，许多企业的内部财务管理制度都存在着一定的缺陷，对我国企业未来的发展造成了不利的影响。因此，要改变传统的企业管理理念，重视财务监督管理工作的重要性，通过建立财务总监的制度、科学编制全面预算、重新定位企业内部审计的组织模式等方式，逐渐建立并健全企业的财务监督管理制度，完善企业内部财务监控体系，提高财务监管工作人员的个人素质，促进企业良性可持续发展。

参考文献：

[1]朱本桂.如何建立健全我国企业财务监督机制问题的思考[J].数字化用户，2014（15）.