建立应收账款管理制度范文篇1

关键词：管理；应收账款；分析；策略

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1001-828X（2012）01-0-01

一、我国企业存在应收账款管理水平低的现状

(一)应收账款总额高，涨幅大

就上市公司而言，据WIND数据统计显示，1447家制造业上市公司在2011年前三季度中应收账款总额达到8056亿元，平均同比增长40.5%，其中116家上市公司应收账款同比翻番，同时这1447家上市公司在前三季度实现营业净利润为3072亿元，有489家上市公司应收账款涨幅甚至高于主营业务收入涨幅。

(二)应收账款账龄过长，坏账损失率高

据WIND数据统计显示，截至2011年6月30日，上市公司应收账款长达五年未收回的数额为27.96亿元。数据表明，我国企业在金融危机后应收账款迅速上升，三年以上账龄的应收账款占总额的10%左右；企业坏账损失率普遍偏高，约8%以上，是发达国家的10~20倍。

二、造成我国企业应收账款管理水平低的原因

(一)企业经营者对应收账款管理的重视程度不够

现阶段我国对企业经营者业绩评价主要以利润为指标，为了保证任期内的业绩，有的经营者宁愿挂账也不去催账。一是可能会影响与客户的关系，从而减少销售；二是会产生催账费用；三是若确定为坏账则必须从资产中抵减，最终会导致利润减少。

(二)应收账款风险管理意识低

一是企业对赊销对象的资信评价的重视程度不够，可能会造成坏账损失率的大幅提高；二是对合同管理不健全，签订合同不规范、履行合同不严肃，可能出现数量、金额错误或者违约条件、违约金等问题，影响应收账款及时回笼，可能会给企业带来损失；三是对可能变成坏账的应收账款缺乏对应收账款融资的利用，缺乏将应收账款通过其他途径变现的措施办法。

(三)内部监督管理机制不健全

一是管理职责不明。不少企业内部应收账款管理职责混乱，未明确由哪个部门来管理应收账款，未建立相应的管理办法，或者即使建立也未认真实行。企业会计监督也未发挥应有的职能的作用；二是核算体系不健全。应收账款核算中未建立应收账款台账管理制度，无法对应收账款进行辅助管理，导致应收账款清收不及时；未建立或未坚持执行定期清查对账制度，长期不与客户核对往来账，可能导致债权债务方账面金额不符；年末审计时向客户发询证函，若账面金额不相符，由于职责混乱，也没有再去追究调查，仅是将账面调平。

(四)受当前经济市场环境影响

一是我国相当多的企业商品市场属于买方市场，为应对市场竞争需要，扩大市场份额，销售者多采用赊销的方式；二是我国当前银根偏紧的现状，使得购买方不得不赊购并且可能资金无法及时周转导致货款的拖欠，最后可能成为坏账；三是我国市场经济制度仍不健全，一些不法分子趁机恶意诈骗或故意拖欠货款的行为时有发生，趁企业改制或者通过破产、兼并等转移资产，导致企业应收账款无法追回，最后变成坏账。

三、加强应收账款管理的对策

应收账款虽属于流动资产，但实际为被占用无法使用的资金。应收账款占比不合理，会导致企业举债经营，资产负债率过高；现款回收率低，造成贴现成本高；以物易物抵账，成本上升，利润下降；贴点换钱，造成资产损失。因此，加强对应收账款的管理十分必要。

(一)加强应收账款的信用风险管理

1.加强客户资信管理。搜集客户资料，对客户财务状况、经营状况、资产状况、信誉等进行深入调查，并对客户企业所处宏观环境、竞争地位、担保及其他还款保障等进行评价，以确定受评对象的违约可能性和严重程度。根据得到的信息进行客户信用评级，建立客户信用档案，并对档案进行动态管理。

2.制定合理的信用政策。企业应当根据自身的实际情况，从信用标准、信用条件和收款政策三方面制定适合本企业的信用政策。首先信用标准时企业授予客户信用的最低标准，高信用标准能够有效降低企业坏账损失率，但会同时影响企业的销售情况；低信用标准能够促进销售，提高市场份额，但在很大程度上提高了企业的风险。其次，信用条件包括信用期限、折扣期限和现金折扣。制定合适的信用条件能够在促进企业销售的同时，又不至于企业资金被占用造成机会成本增加以及坏账损失率增加。再次，企业制定收款政策时应当权衡收款费用增加和应收账款机会成本减少和坏账损失率降低之间的得失。同时，企业应当根据客户资信状况的动态变化，适当调整相应的信用政策。

(二)健全会计监督机制

1.建立应收账款管理制度。实行应收账款挂账审批制度，明确每笔业务的责任人，以便于应收账款的及时收回，从源头上降低坏账发生的几率。实行应收账款台账制度，建立辅助账簿对应收账款进行管理，重点控制应收账款金额、账龄及增减变化情况，及时反映给相关部门，对信用政策进行适当调整。建立定期对账制度，以确保双方在应收账款金额、还款期限、还款方式等方面一致，并要形成具有法律效力的书面文字记录，以保证及时、正确催收款项。

2.建立应收坏账准备金制度。认真做好账龄分析工作。一般而言，货款拖欠时间越长，催收的难度就越大，成为呆坏账的可能性也越大。因此财务部门应当做好账龄分析工作，密切关注账款回收进度和账龄的变化，特别将拖欠时间长的账款作为重点管理对象，并对信用政策进行适当调整，提高应收账款的回收效率。并根据实际情况，建立应收账款坏账准备制度。基于稳健性原则，根据账龄对企业的应收账款计提坏账准备，在实际形成坏账时核销应收账款，并建立弥补坏账损失的准备金制度，以促进企业健康发展。

(三)加强合同管理

合同是企业催收应收账款最有力的法律依据。企业应制定并完善合同管理制度，明确合同管理机构的职责。除即时结清的业务，其他经济业务都必须签订书面合同。实行严格的合同审批制度，层层把关，合同上的数量、价款、质量、付款办法、违约责任等重要条款都必须认真审核，当合同涉及的标的金额重大、内容重要时，应当及时请法律顾问审查把关，最后由领导层决定。建立、完善合同台账制度，注意收集、保存各类相关凭证，尤其当变更、解除合同时，应签订书面补充协议，并及时向对方索要有关书面凭证。由于合同把关不严格或证据不足而导致货款无法收回的，应当视情况追究相关当事人责任。

(四)加强产品开发和生产管理

一是企业要根据市场需求，聘请高技术人才，注重新产品的研发，改进生产设备，提高产品质量，降低生产成本，增效适销对路产品，增加企业产品在市场上的竞争力；二是开发多种营销渠，采取自营、加盟、合作等多种方式建立销售窗口，加大产品宣传力度，增大需求，在服务上形成一系列完整的售前、售中、售后服务。当产品畅销，供不应求时，自然不会出现应收账款，甚至会出现预收账款。

(五)加快企业信息化进程

企业信息化有助于加快企业信息流动，提高信息资源的利用率，促进企业管理模式的变革，提高企业的整体管理水平，扩大企业竞争范围，提高企业经济效益。企业应当根据自身情况选择适合的信息化系统，特别是大企业应当建立面向企业整体或者企业间价值链的信息化系统，将企业中所有部门通过信息化系统连接起来，在赊销过程中，营销部门、仓管部门、财务部门实现信息共享，即保证了信息的正确性和及时性，避免出现财务部门和营销部门信息不一致的情况，也减轻了工作人员的工作负担。

(六)探索提高应收账款的变现能力新途径

应收账款属于资产中变现能力较强，风险低的优质资产，目前银行已对应收账款开展了应收账款融资业务，企业可以通过将应收账款出售或抵押给银行，提高应收账款变现能力，加快资金周转速度。企业也可以采用债权股权化、应收账款证券化融资等方式提高应收账款的变现能力。

(七)建立应收账款回收业绩考核制度

建立应收账款管理制度范文

［关键词］事业单位；应收账款；管理措施

［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1005-6432（2010）52-0110-01

1应收账款主要表现

第一,预借差旅费。单位职工因公出差往往会先到单位会计部门借款,作为出差的费用,待职工回来以后,以差旅费报销单和有关发票结账,多退少补。

第二,职工借用款。单位职工因特殊原因,需要借款时,往往想到单位,要求借款暂用,一般单位会考虑职工的具体困难,以职工本人的工资作为应收账款的还款方式,从职工的工资中扣还。

第三,基建及修缮预付款。当单位进行某项工程建设时,工程预付款数额较大,且预付时间较长,有的单位大楼已使用多年,还没有对工程结算作一个了结,对这种预付款的结算,是在工程完工验收后由施工单位、建设单位等有关单位参与,办齐各种手续后,以决算价款入账,对预付基建款作冲回处理。当单位发生较大的修理时,修理承包人员会预借部分经费,作为修缮购置必需品,但借款的数额往往比整个修缮工程款要少到一半以上。这种借款的还款是修缮结束后,以结算总额的发票冲销,不足部分补给修理人员。

第四,外借资金。在一些行政事业单位,账面上往往出现借给个人或有关单位的周转金,到期后,理应全额收回。许多单位多年来无人过问,长期挂账,甚至有的对方单位早就不存在,形成呆账。

第五,押金、保证金。单位为购置特殊商品或接受特殊服务项目,往往要向对方单位付给保证金、押金,这种情况对单位来说业务不多,但往往疏于管理,如单位购置土地时,向土地管理部门付给的保证金,基建单位向有关单位交纳的各种保证金,这些资金付出后,单位往往不管不问,长期挂在应收账款中。

2单位应收账款呆滞损失形成的原因

第一,事业单位对国有资产的管理缺乏足够的认识。实际工作中,忽视事业单位国有资产管理的现象普遍存在,尤为突出的是单位资金随意大量借出,且只管借出,不管收回。

第二,对应收账款缺乏风险意识。一些单位只要领导同意并签了字,不管对方的信用状况如何,也不管是否合规,就可以将大量资金借出。而领导出于各种原因,或因上级打招呼,或因亲朋好友关系,或从利益出发等,只顾签字,财会人员只顾付款记账,其结果是长期挂在账上无人过问。

第三,事业单位领导变动频繁,新官不管旧账。由于行政事业单位的负责人随着当地政府换届而不时地变动更换,有的调走了,有的甚至成了上级,导致新任领导不愿管在前任领导任职期内发生的债权债务,于是,一任交一任,其结果是活账变呆账,呆账变死账,一大笔空数字永久摆在账面上。

第四,事业单位财会人员财务管理缺位。部分事业单位的财务人员不具备一定的专业知识,更别说财务管理。这与单位领导对财务管理工作的重视不够有关,有的单位将老弱病者安排到此岗位,有的则将关系户和领导干部家属安排担任此项工作,财务人员不具备相应的资格和技能,政策不熟,业务不懂。在这种状况下,少数单位应收账款长期不对账、不催收,出现账账不符、账实不符现象。

第五,事业单位一长制的弊端。事业单位“一把手”说了算,“一把手”说借给谁就借给谁,借出多少就多少,收或不收,何时收,也由“一把手”定夺,反正是国家的,不借出去或借出去收不回来都一个样。

第六,监督缺位,监督不力。有些主管部门不但没起到监督指导作用,反而把所属事业单位当成自己的“自留地”,随心所欲地发号施令,不少呆账、死账因此而形成。

3事业单位应收账款的管理

一个单位在正常的管理经营中,不发生应收账款一般是不可能的,不能否认赊销能带给单位的好处,但也不能盲目地相信赊销是解决单位经营的灵丹妙药。

如何在好处及弊端中寻找一个最佳的结合点就成了广大财务工作者应思考的问题了。

第一,制定完善的信用管控制度。①进行事前控制,建立客户资信管理制度。客户是单位最大的财富来源,也是风险的最大来源。强化信用管理,单位必须首先做好客户的资信管理工作。强化客户资信管理,即客户信用信息的收集、客户资信档案的建立与管理、客户信用分析管理、客户资信评级和客户群的经常性监督与检查。②进行事中控制,建立授信业务管理制度。单位在交易过程中产生的信用风险,主要是由于管理部门缺少规范和控制造成的。单位必须建立与客户直接的信用关系,实施直接管理,必须实行严格的内部授信制度。③进行事后控制,建立应收账款管理制度。关于应收账款管理,许多单位已制定了一些相应的管理制度,存在的主要问题是缺少管理的科学性和制度的系统性。改进这方面的管理应建立应收账款总量控制制度,销售分类账管理制度,账龄监控与贷款回收管理制度和债权管理制度。

第二,修改支付佣金的付款条件。支付的佣金标准应以实际收到的销售款为依据。而不是以销售总额为依据,这样做的好处是可以促使销售部门重视客户信用等级,及时收回账款。给予客户现金折扣,可以制定一项政策,规定客户如果能在销售实现之日起的规定期限内支付货款,那么可以给予客户适当的现金折扣,调动客户还款的积极性。

第三,对应收账款分类。根据金额的大小和期限的长短可以将应收账款分类,这样可以使销售部门(假如单位大的话可以专门成立收款部门)能够分清轻重缓急,及时将应收账款中的大项目转为现金,供单位周转之用。

第四,对应收账款的回收加强管理。有很多单位采用的是传统应收账款管理方法,没有人明确自己的职责,导致管理真空,应收账款无人管理,产生大量的拖欠和呆账、坏账。销售和财务以及清欠人员应加大沟通,相互了解拖欠单位的情况,单位也应制定相应的岗位职责,明确各自的责任,并采用一定的奖惩措施,提高相关人员收款的积极性。

第五,加大对欠款的催收力度。要多渠道、多手段来清收老欠款。除了采用传统的清收方式外,还可用债务重组等方式,解决长期存在的债务异议问题以及大额债务拖欠问题。要加大采用法律手段清欠的力度,对需要进行诉讼的案件,及时清理并移交律师事务所,达到多渠道、多手段清收老欠款的目的。要对欠款额大的单位,实行项目清收制。对该部分欠款建立档案,逐家进行分析。落实欠款原因,财务状况,制定相应的清收措施,并指派专人负责跟踪,建档、清收。

参考文献:

建立应收账款管理制度范文

关键词：应收账款管理控制

一、应收账款的形成因素

(一)受企业经营环境的影响

在当前的市场经济下，其竞争日渐激烈,企业为了适应当前市场，求得生存,通常采用赊销等手段来扩大产品的市场占有率,尤其是在市场疲软、资金缺乏、银根紧缩的情况下,赊销对企业销售产品、拓展新市场起到了更加重要的促销作用。在这种销售策略的推动下,企业的应收账款不断增加,经营风险也与日剧增。

(二)企业内部的原因

第一,不健全的内控制度以及职责分配的不清楚。造成应收账款管理工作的重大缺陷之一是企业管理工作的薄弱,销售合同和相关档案数据的保管不完善。

第二,不科学的指标体系设置。通常企业在设置考核指标时,往往只强调产值、收入、利润等指标,而对应收账款的回笼及存货占用资金的情况考核较少,导致经营者片面地追求产值、收入、利润,而对应收账款却很少过问。

第三,缺乏对风险意识的认识。企业在建立客户信用关系时,常常缺乏对其资信状况、商业信誉、财务状况的判断和分析，在进行业务往来时,往往采用先交货后收款的方法追求市场占有率,从而对应收账款的发生和回笼带来了风险。

第四,日常的基础管理工作不善,清欠手段的单一,催收力度的不够。一来不及时核对账簿,造成欠款的时效性中断;二来企业的财务、审计、监督部门没有很好地履行监督职能;最后是企业相关人员的责任心不够,对于收回货款或是收不回货款，不作为自己的事处理,从而造成企业的应收账款逐渐增加。

二、应收账款的管理和控制

(一)健全和完善应收账款的内控制度、回笼责任制度等事前控制制度

首先，应健全应收账款的内控制度，强化财务部门的管理与监督职能。按照内部牵制制度，设立财务监督小组，配置专职人员，负责对应收账款的核算和监督，及时对账，保证账账、账证、账实相符；同时，应规范企业各经营环节的操作流程，完善应收账款的内部控制制度，形成一套更加规范化、科学化的应收账款管理控制制度。其次，企业应当建立健全的应收账款回笼责任制和科学的业绩评价体系。所有经济业务的全过程，均由其经办人负责，制定科学的考评体系。如出现死账、呆账、烂账造成损失，则经办人不准办理提升、调动、退休等相关手续，并按规定扣除其工资、奖金等，直到结清。最后，对企业的各个营销点进行定期或不定期的检查、审计、监督，防至因为管理不严而造成贪污、挪用资金等现象的发生，从面达到降低经营风险和财务风险。

(二)企业应当建立完善的应收账款日常基础管理制度、赊销清理制度、以及销售合同管理制度等一系列事中控制制度

1、企业应当建立完善的应收账款的日常基础管理制度，要根据相关规定做好核算处理工作，并详细注明欠款单位的名称、法人代表、银行账号、经办人、详细地址、联系电话、发货日期、品名规格、数量金额以及赊销金额、期限、有无担保等内容，从源头严格控制应收账款的发生。

2、完善应收账款的赊销清理制度，具体为：建立详细的户的信用档案、规范合同条款和经营操作流程以及应收账款的催收责任体制和奖励条款等，同时加强企业销售人员、催款人员的业务培训和催讨手段，必要时合理利用正当的法律手段。

3、注重销售合同的管理，在处理经济业务时，除了即时结清的销货业务外，其他业务往来都要签订书面合同，实行严格的合同审批程序，做到层层把关，对重要合同、重大金额，要多问多查，请相关法律顾问审查，必要时实行集体审核制度。同时，企业应当建立一套完善的合同台账、合同档案保管制度，以便对销售合同的执行、跟踪、检查等提供相关依据。

(三)建立应收账款的动态跟踪管理、催收、讨债制度应收账款保理等事后控制制度

1、切实做好应收账款的跟踪管理。对经济业务过程中发生的货物质量、包装、运输、货运日期以及结算上的纠纷和问题，应当及时处理和上报，及时采取相应措施，时刻与客户保持联系，做到及时提醒和及时催讨，与客户建立良好的合作伙伴关系。同时，也应会让客户时刻感到压力，使他们一般不会有轻易延迟付款的事情发生，可以大大提高应收账款的回笼水平。通过应收账款的跟踪管理，对企业的逾期风险能够快速识别，以便选择有效的追讨手段。

2、建立合理的应收账款的催收、讨债制度。对那些逾期无法收回的应收账款，应当交由应收账款清收小组进行催讨。清收小组要针对不同的应收账，采取不同的催讨方式。对原应收账款的经办人、部门领导人应作为该项应收账款的当事责任人参加清收小组，在清收小组的负责人的领导下参与工作；清收小组成员根据不同的客户进行分工，层层落实清理回收目标任务；严格考核，奖惩分明，将收回欠款、控制坏账等纳入绩效考评体系，可以很好地调动催讨人员的工作积极性。另外确定科学合理的讨债方法。

3、合理开展应收账款的保理业务、实施积极的风险转移机制。保理业务是一种专门为赊销业务设计的金融产品。它是集融资、结算、风险担保和财务管理为一体的综合性金融理财产品。它可以在一定程度上缓解企业的资金压力，提高企业的资金周转率，也为产品的滞销、货款回笼期较长的企业扩大规模、提供新的策略，从而达到风险转移、避免企业发生经营危机和财务危机。

总之，应收账款作为流动性较强的一项重要资产，是企业营运资金管理的重要环节。企业领导应当加强应收账款的风险管理力度，切实执行各项措施，力求将企业的应收账款控制在较合理的范围内。根据应收账款的赊销业务，建立一套科学化、规范化的事前预防、事中监督和事后控制的程序和制度，并且制定合理有效的管理办法，做好对应收账款的管理与控制，以确保应收账款的合理占用水平和资产安全。

参考文献：