财务监督机制范文

企业财务监督是一项系统工程，是企业管理的重要组成部分，一个科学有效的财务监督体系不仅有利于改善企业的财务管理、提高财务信息质量，而且有利于提高企业经济效益和企业生存发展，更有利于完善我国资本市场结构，保证我国市场经济的健康发展。企业会计监督是会计工作依法进行的有力保障，实行财务监督也是财务工作的基本职能，有核算就必须实行监督，没有监督的核算质量就难以保障。建立健全企业财务监督机制，可以明确会计工作相关业务的程序和相关人员的职责权限，切实保证财务工作规范有序地进行。财务监督分为制约和促进作用，财务监督的制约作用表现在对企业经济活动的监督稽核，对经营管理活动进行监督；有效的财务监督可以发现企业生产经营活动中的浪费和漏洞，增收节支，减少企业成本的支出，使企业在经营活动中创造更大的经济效益和社会效益。

二、目前我国企业财务监督存在的问题

1.企业领导对财务监督工作缺乏重视。我国企业的主要领导没有真正意识到财务监督工作的真正作用，对财务监督存在认识上的偏差，尤其是国有企业认为监督的对象就是领导，限制了领导者的权利，使企业的财务监督被动地工作，很难在经营活动中发挥作用；长期以来,普遍的观点认为财务监督就是财务部门的事情，使财务监督工作所需信息不足，影响了财务监督工作的作用。财务监督涉及单位的各方面、各部门，如果工作都由财务部门承担，会造成监督不全面，偏差性大，财务部门并不是直接面对各种实际业务，要做好财务监督工作需要各部门参与配合。财务监督是企业进行自我控制和自我约束，是促进自我发展的有效机制和办法念。

2.财务人员的职业道德和业务水平不高。人是一切工作成败的决定因素，财务监管工作也不例外，财务监督工作对人员要求素质高、专业性强，尤其是对财务人员的思想道德品质有较高的要求；企业违纪行为有很大一部分是财务人员造成的，有财务人员直接参与的，也有财务人员疏忽大意管理不善的，都给企业带来了巨大的损失。无论再好的制度和办法都要靠人执行，人员素质和监督效果有着紧密的联系,保证企业较高的人员素质是实施财务监督的必要条件，但大多数企业的人员素质不高，给财务监督工作带来了很大障碍，尤其是国有企业由于受到体制的影响，人员年龄偏大，知识结构不合理，缺乏先进的管理理念和相应的计算机知识，特别是对一些先进的金融管理工具更是一无所知，无法适应企业财务监督的需要，也不利于企业参与国际竞争，使企业的发展受到了很大的限制。

3.企业的财务监督制度不完善，缺乏统一的标准。虽然我国相继出台了很多有关内控方面的指引、办法等，但并没有具体的行业标准，企业在执行的过程中也是各自为政，企业财务监督制度也是五花八门，这就给那些不想实行财务监督的企业和个人带来了机会，还有些单位办法简单的没有约束力，仅就一些科目的列支范围、科目负责制度作为监督办法，根本无法发挥财务监督的作用，我国虽然出台了很多文件法规来指导财务监督工作，但还是缺乏强制性，使企业在执行过程中约束力不强，具体工作中就具体操作没有刚性要求。另外，企业财务监督机制不健全,一些单位负责人违法干预财务监督制度的实施,不少单位负责人把关心、重视监督工作用在违法乱纪上，指使、强令有关人员违纪违规,以谋求私利或小集体利益，完全失去了工作原则和管理作用，这种行为是对财务监督制度的一种打击，失去的是单位对各项财务监督制度的落实。最后,企业财务人员的执法环境差,财务人员是在企业负责人领导下做具体工作的，由于体制的原因其经济利益直接由单位负责人所掌握和决定,财务人员为了自身的利益，无法真正行使监督职权。

二、完善企业财务监督的措施

1.提高财务人员的素质，提升财务人员在企业管理中的作用。随着我国市场经济的发展，财务人员不再是简单的记账、算账，而是具有预测、决策、控制等高端职能的管理人才，这就要求财务人员熟知法律和财务规章制度，精通税务、审计、证券、金融、国际贸易、市场营销等相关知识，这样才能成为业务全面、知识丰富，懂经营、会管理的企业财务管理人员，才能发挥财务监督的作用。可以通过学历教育、职称晋升来提高专业理论水平，随着财务制度的不断完善，会计职业的门槛要求也越来越高，对学历和职称等都有了明确规定，这对那些不是专业学校毕业的财务人员是一种挑战，针对理论基础差的实际状况，要主动学习来更新自己的专业知识和技能。会计人员继续教育也是财务人员提高专业素质的有效途径，财务人员可以结合自身的实际情况，选择对有利于提高工作能力的专业知识进行学习，同时，会计人员继续教育的内容也要侧重于先进的财务管理知识，分行业、分层次合理设置培训内容，这样才能收到更好的效果。岗位竞争也是提高财务人员素质的有效手段，优胜劣汰是自然规律，尤其是在社会主义市场经济条件下，财务人员也要适应社会的发展，在国企要打破传统的管理体制，引进具有高学历、高技能的财务管理人才，也可以通过考核淘汰那些不思进取、安于现状的财务人员，使财务人员的素质适应监督职能的需要。

2.充分利用计算机网络信息技术，增强财务信息的透明度。网络信息技术具有快捷、准确、可靠的特点，采用服务器的形式实现资源共享，通过网络服务器建立会计电算化、财务信息化管理系统、标准化的数据和业务操作流程进行有效监管，实现资源共享，在财务软件的选择上要能够多人共同使用，这样即可提高企业内部的资源利用率，也使得财务工作更加透明，每笔业务的记账、核算不再是一个人的事情，所有财务人员都能看得见，消灭暗箱操作的行为，财务监督公开化、阳光化；信息化远程控制也可以消灭日常监管中的信息部对称现象，更加及时、准确地发现问题，提高财务监督的工作效率。

3.转变思想观念，财务监督变被动为主动。从企业长远生存和发展的角度来完善财务监督机制，要充分认识到财务监督不是限制企业发展而是促使企业健康发展，财务监督能够减少和避免企业的短期行为和违法违规现象的发生，企业要充分认识到财务监督的必要性，这是市场经济发展的需要，金融危机的爆发给企业经营带来的风险都是有目共睹的，财务监督是规避风险的最好办法，自我防范风险降低损失也要实行有效监督。企业财务监督能够提高信息报告质量，信息报告是企业提供给投资者、债权人、社会公众和有关部门关于经营成果的信息，及时可靠的信息传递有利于提升企业的诚信度和公信力，树立和维护企业的良好社会形象，为企业的长远发展创造有利条件。要让企业的每名员工都知道和了解财务监督工作，形成全员参与良好的局面，激发全体员工的责任感和使命感，使职工感觉自己在企业的作用，从而激励他们为企业管理管理献计献策，从而提高工作效率，这样也就不给财务监督留死角，财务监督工作渗透到企业的每个层次，使企业的经营活动完全在财务监督的范围内，保证财务监督的实效性。

4.强化制度建设，强力推行财务监督的贯彻实施。无论多么好的制度和办法，如果不能贯彻执行也只是形同虚设；财务监督关系到企业的生存和发展，也关系到经济社会的和谐和稳定，必须要有法律依据来保证实施，不能给那些逃避监督的企业和个人留有余地，保证财务监督工作的严肃性，对企业内部不相容岗位要强制分离，重大经济活动和事项要进行集体研究和公示，资产的清查盘点要真实，这些关系到企业生存的财务监督工作要强制执行，对违反规定或不执行的要严格处理，给企业带来损失的坚决落实责任，违反法律的要移交司法机关，用法律的手段来保证财务监督工作的落实。

参考文献：

财务监督机制范文篇2

一、家族企业财务管理监督机制存在的主要问题

（一）财务组织结构不合理，管理手段陈旧这点在家族制的企业中表现的最为明显，调查表明管理层中有38.6%为家庭或准家族式成员，而财务管理权有90%控制在家族手里。家族式企业采用的大多是集权式的理财，他们并没有相对完善的财务管理组织和对财务管理职能比较科学的划分，往往是老板的妻子或者儿媳妇担任企业的财务和会计核算。这和家族式企业的集权管理相吻合的。企业里家庭成员遍布，基于对团体以外的人自然的不信任和现在社会信任制度的缺失，使得在财务这一敏感部门，“忠诚度”成为用人的重要标志，无血缘、亲缘关系的财务管理能人很难进入家族企业参与到财务管理工作中。然而他们没有经过正规化的训练观念比较落后，长期在思想上受到旧的财务制度的约束，对时间价值、风险价值和边际成本等概念了解不多，缺乏财务管理的能力难以为管理高层提供有效的财务信息。家族企业主要以人治代替制度，即依靠个人经验与智慧、情感的好恶和亲朋好友关系来管理账目。现今的中小家族企业很多都缺少制度化这一理念，经营者往往认为企业是自己的，什么事情都是我自己说了算，不需要什么制度，而且有了制度在一定程度上也是约束了他们自己。家族企业大多带有“江湖气”，企业一人说了算，有一种说法是“英雄式”管理，无论事情大小，无论是否在权责范围内，都要管，一管到底。他们认为企业是我的，挣钱多少都是自己的，财务管理只是个形式，仅限于财务控制。在这样的认识下必然致使许多制度过于简单且流于形式，摆摆样子。甚至由此业主嫌麻烦，不愿建账；怕多缴税，不敢建账；缺乏专业知识，不能建账。致使财务管理处于混乱状态，给国家的税收造成损失，为自身的发展埋下了隐患。由于企业管理者对于财务管理的重视不够，认识单一，往往不能建立起一套健全的财务管理制度。古语有之，“没有规矩不成方圆”，无章可循，赋予财务人员太大的权力，这是导致企业财务管理混乱的直接原因。同时有的企业虽然有财务管理制度，只是一纸空文，这样再好的制度又有什么用处呢？管理者和财务工作人员不能随着企业的成长而一起成长，缺乏继续学习的能力和机制，创新能力递减，不能适应现代企业发展的需要。还有一种情况就是由于企业的特殊性，财会人员变更较快，甚至一年变几次，所有这些都容易导致操作中出现许多错误。

（二）成本控制薄弱，财务风险大。我国家族企业财务成本控制薄弱主要体现在：只注意生产过程的成本管理，忽视供应过程和销售过程的成本管理；只注意投产后的成本管理，忽视投产前产品设计以及生产要素合理组织的成本管理以及只注意产品成本本身水平的高低，忽视成本效益水平的高低。在成本管理的手段上成本预测不能给成本决策及时提供所需的数据，成本核算的资料不能很好的为成本预测和决策服务。在实践中，事前成本管理更加薄弱根本没有规范化、制度化。另外家族企业的抗风险能力较弱，信用等级较低。家族企业的资本规模有限决定了它们抗风险能力的先天不足，从而影响其信用等级。资本规模小，内部基础又较薄弱，产品比较单一，市场风险很大，新产品开发能力差，而市场风险很容易转变成企业的财务风险和银行的信贷风险，企业因资金周转不灵而导致支付不能的风险很大，稍有经营不慎造成亏损更可能带来破产的致命后果。同时由于家族企业的信用等级大多偏低，承受信贷资金风险的能力薄弱。一般大型企业在生产经营方面遇到的风险家族企业都会遇到，而且由于企业上述种种自身素质的缺陷，使其在经营管理中可能要遭遇比其他企业更大更多的风险。而家族企业一般都将主要精力集中在对产品的生产和营销业务上，很少真正关注风险的存在，没有风险管理和控制的机制，更没有投入专门的部门和人员来切实控制和降低风险。有些企业主没有充分的市场调研和有经验的专业人员的意见作为参考，缺少事前的控制就做决策，这样无形中提高了决策的危险系数。同时家族企业也会因为缺乏在市场开发、财务分析、人力资源管理等方面经验丰富的专业人员迫使管理者事实躬亲，从而只关注生产经营活动忽视全局也加大了风险程度，终因理财不当而走向失败之路。家族企业处在复杂的社会经济环境中，企业财务活动存在的大量的主观判断，财务活动通常与相关财务人员的经济利益有关，缺少相应的激励和约束机制，财务人员的道德风险和行为风险难以避免。

二、完善监控机制，构建中国特色的家族财务管理模式

很多人提倡我国的家族企业应该学习欧美和日本的先进的企业组织形式和现代管理方式，财务上运用西方的现代财务制度。但每个国家的国情是不一样的，中国也有适合自己家族企业财务的模式。这种模式的实现需要家族企业中各方面的配合，有企业主的观念、家族人员的素质和财务制度实行等一系列的配合才能实现。针对前面提到的财务状况提出构建的措施：

（一）设置合理的组织结构，关系与制度并存家族制的财务情况具有适合家族企业自身的特点但又会限制其壮大，完全应用现代财务制度具有其自身的先进性但在一定程度上又不符合家族企业发展的特点，所以可以把它们结合起来，这点可以体现在财务人员的结构上。中国传统伦理、市场环境、产权属性、社会制度等等多种因素决定的，也就是当代中国的社会环境决定了家族企业的财务权不适合完全向外人敞开，选择家族模式有一定的必然性，然而我们不能完全改变它，但可以一定程度改变它。最重要的是在财务人员的观念和专业知识上下工夫。大多数家族企业的内部控制人员是没有经过专业培训的，素质偏低，财务管理工作不到位，根本不具备专业知识。所以要对家族财务人员送去专业的财务学校进修，时间紧的话进行培训，这样才能胜任财务岗位。这个举措可以说是“一箭双雕”，专业的自家财务人员是既解决了企业主因为引进专业财务人员而担心财权旁落的问题又能够把现代财务制度引进企业，使企业的财务井然有序。现实当中这种例子也不少，很多企业主把自家的人员送去进修，完成学习以后投入到企业的建设中。这样财务人员自身可以不断的提高专业知识又可以为自家的企业发展而努力，何乐而不为呢？如果财务人员因为自身的种种原因不能去进修可以考虑引进专业的财务经理人，然后通过联姻等形式把他变成自家人。毕竟财务是一个企业的核心，如果控制权旁落导致的打击是致命，会毁了家族人员辛辛苦苦建立的企业。所以把外来财务人员变成自家人也不失为一个好方法，变成自家人以后经理人和企业主都可以安心，不必互相猜疑。同时家族企业一定要把老板和财务人员分开，不要一身兼两职，这样管理者才有精力对整个企业进行管理及协调，同时也有利于对财务人员的选择和重点培养。对财会人员应重点加强职业道德和财经法规的教育，增强责任心和敬业精神。会同财政、税务部门进行专业知识的学习，让财会人员持证上岗，使管理上一个新台阶。另外家族人员之间最好不要人人都流动的管财务，要注意财务管理人员的稳定性，不应该频繁地更换。财务信息有其连续性和周期性，所以频繁地更换财务人员对企业是不利的。

财务监督机制范文篇3

【关键词】新形势；财政监督机制；问题；完善

一、前言

党的十八大以来，我国强化反腐倡廉工作的开展，提出与依法治国理念下，中国深入改革的新征程。财政监督是经济监督体系的重要组成部分，对依法治国的推进具有重要意义。但是，我国财政监督机制仍不完善，监督机制在运行之中存在诸多问题，强调财政监督机制完善的必要性与紧迫性。本文立足于财政监督机制运行中存在的问题，有针对性、建设性的提出了若干措施。

二、财政监督机制运行中存在的问题

财政监督机制是规范财政财务活动，确保财政安全性的重要基础。从实际情况来看，我国财政监督机制仍不完善，在运行的过程中存在诸多问题，尤其是财政监督滞后、监督职能不明确、法制不健全等问题，弱化了财政监督机制的重要作用。具体而言，财政监督机制主要存在以下几个方面的问题：

1.财政监督滞后于财政管理，监督检查流于形式

财政监督是财政财务活动过程中的重要工作，但在实际工作之中，财政监督滞后于财政管理，财政监督更多地在事后检查，而对于事前、事中的监督工作鲜有开展。因此，财政监督落实不到位，流于形式的监督形态，不仅不利于财政监督效力的充分发挥，而且为腐败危机问题的发生创造了条件。

2.财政监督职责不明确，弱化了财政监督的有效性

财政监督是一项复杂而细致的工作，强调财政监督职责的明确性，以提高监督管理的有效性。一方面，财政监督职责不明确，造成监督空白区的出现；另一方面，财政监督工作缺乏针对性与指向性，眉毛胡子一把抓的监督模式，显然不利于工作的有效开展。因此，由于财政监督缺乏有效性，导致财政财务活动中的腐败违纪问题，难以及时发现，造成国家经济损失。

3.财政监督法制不完善，难以形成体系

首先，在财政监督领域，我国尚未建立完善的发力法规，这就导致财政监督缺乏完备的法律保障；其次，现有的相关法律法规存在较大的滞后性，条款缺乏良好的操作性；再次，财政监督的规章制度表现出显著的滞后性，甚至与现有的相关法律存在一定的冲突，以至于财政监督开展存在较大阻力。

三、新形势下完善财政监督机制的措施

在新的历史形势之下，我国财政监督机制的完善，是一个过程，不仅需要创新监督理念，而且主要逐步建立内外监督并重的新机制，推动财政监督事业的可持续发展。那么，财政监督机制的完善，可从以下几点着手：

1.创新财政监督理念，实现监督与管理的有效融合

首先，在新的形势之下，财政监督理念的创新，是财政监督机制完善的重要基础。要着力改革财政监督模式，实现以宏观监督为主的财政监督，更有助于体现财政监督的作用力；其次，财政监督要转变传统“事后监督”为主的工作形态，转而实现对财政财务活动的全程监督。通过对预算内外资金、国库拨付资金等的监督，以便于及时发现其中存在的问题；再次，监督滞后于管理的现实“尴尬”是制约财政监督有效开展的重要因素。因此，要逐步实现监督与管理的有效融合，构建完善的监督管理体系，以提高财政监督的有效性。

2.建立内外监督并重的新机制，实现监督机制的创新性发展

3.强化监督机构的队伍建设，夯实财政监督改革的基础

当前，财政监督机制的完善，很大程度上在于监督结构队伍建设的有效落实，依托专业的人才队伍，更有助于财政监督的深入改革。对此，首先，为确保财政监督的有效开展，应组建具有良好综合素质的监督机构队伍。不仅具备扎实的业务能力；而且具备良好的道德品质；其次，切实抓好监督干部培训工作。通过建立完善的培训机制，开展多样化的培训活动，提高监督干部的综合素质；再次，抓好党风廉政建设，净化财政监督的内外环境。不断地增强财政监督系统的创造力和贡献力，在工作中廉洁自律、严格执法，务实做好本职工作。

财务监督机制范文篇4

关键词：财务总监制度分析监督机制具体方法

中图分类号：F235文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2011）12-184-02

一、为什么要实行财务总监制度

从理论上看，现行国有企业财务监督机制是符合客观实际的。但在具体实施监督的运作中，却未能充分发挥其应有的作用。主要表现在：（l）作为监督主体的政府主管、监督部门和被监督对象的国有企业及其负责人实际上都处于人的地位。（2）地方政府、政府监督部门与国有企业之间存在利益的相关性和依赖性，不利于监督作用的发挥。（3）监督主体和被监督对象的信息不对称。由于财务监督是一项极为细致复杂的工作，政府部门对国有企业的间接管理，不足以获取直接监督所需要的信息，政府部门相对于国有企业而言处于信息劣势。（4）在企业内部，赋予财会、审计等内部职能部门以监督厂长（经理）财务行为的制度安排，与企业管理的层级原则（下级服从上级）相悖。经济地位决定政治地位，要由企业内部会计人员来监督其领导――经营者，并不具备有效的操作可行性。

因此，国家政府部门为强化对国有企业的财务监督，提出改进财务监督的管理办法，财务总监委派制即是其中最主要办法之一。财务总监可以协助决策层制定公司发展战略，负责其职能领域内短期及长期的公司财务决策和战略，对公司中长期目标的达成产生重要影响。

二、财务总监制度的分类

为了防止财务监督失灵和所有者权益受损，约束经理人经营行为，降低财务风险，就要有财务总监的监督机制。总的来说，财务总监的监督主要可分为事前监督和事后监督两大类。

所谓事前监督，就是防患于未然的监督，而事后监督是指对企业的业绩进行评价和考核、衡量所有者权益变动情况。

（一）事前监督机制

事前监督机制的第一种表现形式就是经营者经营责任的自动履行机制。经营者自我履行既是普遍的，又是有限的。经营者对剩余权的控制是自我履行的核心，经营者的工作努力程度与剩余控制权相关，即经营者为自己工作不需要他人监督。第二是财务预警分析机制。企业营运平稳，财务风险低的经营者，即使提出的利润率较低，应该会比企业营运冒进、财务风险高的经营者有利，这样才会使经营者的履约有可靠的保障。第三是限制经营期限和违纪行为。当企业所有者聘请企业管理时，即可对经营期限做出限制，控制经营风险。如果经营期限短，经营者考虑的是流动性强的资产投资，风险就比较小，而且在一定时期内，企业的资本结构和资产价值不至于发生很大的变化，有利于财务总监对履约风险的掌握。第四是对经理人的目标控制和年薪制。目标控制中的经营目标确立及建立相关控制系统属于事前监督机制，可以促进经理人自我履约，为事后监督奠定了基础。年薪制与经营目标的实现程度相结合，年薪标准的确立既是目标的组成部分，又是按绩效兑现的尺度。第五是限制经营者的经营行为。限制经营者条款的基本内容包括：（1）对提供贷款保证、债务担保、资产抵押的限制；（2）对大额现金提取的限制；（3）对转账支付款数额的限制；（4）对处置不良资产的限制；（5）资本性支出的限制；（6）对经理人收入的限制；（7）对特殊事项的限制等。财务总监限制经营者的经营行为，介入企业治理，一方面保障了所有者权益，另一方面促进了经营管理层的职业化、市场化。

（二）事后监督机制

第一种事后监督机制就是履约评价机制。财务总监从财务角度通过一系列财务指标来评价履约情况。履约情况可分为履行、基本履行、不履行和极不履行等。财务总监将履约情况向其委派者报告，并视其履约程度改变监督方式及监督力度。若评价中发现失职、违纪等，应分别不同强制性程序，失职按约定惩罚，而违纪是依法裁决。第二种事后监督机制是清算与重组机制。现代企业解散或破产具有高度风险，相比而言，企业破产而产生的风险要更强于企业解散而产生的风险。财务总监监督清算与重组，能够比较有效地保障投资者权益。第三种事后监督机制是对逆向选择和败德行为的监督机制。在所有权与经营权相分离的公司中，经理人掌握着很大的决策权，由于所有者与经理人之间的信息不对称性和经理人的经营行为的难以观察性进一步增加了经理人对企业的影响力，所以指望经理人不折不扣地服务于投资者目标，履行契约是不现实的。相反，经理人会凭借其经营权优先考虑自身的利益，导致经营效率低下，财务状况恶化。经理人的逆向选择和败德行为，必然会影响公司财务情况，进入财务总监的视野，以便实施监督。财务总监的监督机制，无论是事前监督，还是事后监督都能产生相应的作用。但是不能采用单一的机制，应该将机制配合运用，并辅之以切实可行的制衡手段，遏制经理人的机会主义行为，保障所有者权益。

三、我国国有企业财务总监监督机制的具体方法

我国国有企业的内部控制现象是有目共睹的，尽管有这样那样的监督，但国有资产还是存在不同程度的流失。监督机制的问题，反过来又影响到财务正面作用的发挥。从整体上来看，我国的监督机制过于单一，缺乏多种监督和多重监督，造成所有者权力缺位和经营者权力越位，混淆了法人财产权和经营管理权的界限，从而使得监督机制失灵，所有者与经营者的目标严重偏离。因此，我国财务总监需要在自发履行、预警分析、限制违法、目标控制和年薪制等事前监督机制上下功夫，同时把履约评价、清算与重组，对逆向选择和败德行为等事后监督机制结合起来。

经营者的自动履行机制是保障所有者权益的基础，但在我国却严重缺乏。究其原因，是自我约束机制和声誉机制这两个方面的问题。严格的自我约束很难是经营者的首要选择，其甚至铤而走险放弃自我约束，任利欲膨胀造成经营失败。声誉机制尚未起着约束作用，由此引起，经营者不顾声誉受损，甚至以牺牲声誉为代价，换取私利。我国企业目前对声誉并不重视，其背后有体制原因，也有市场不规范的原因，还有企业产权方面的原因。职业经理人的市场化程度低，也使得经营者不重视声誉资产，国有企业不如集体、私营企业的原因之一是经理人的声誉机制。因此，目前通过财务总监的监督，使声誉机制发挥作用是非常必要的。

财务预警分析在我国没有作为一项监督机制运用，可以说是监督中的空白。财务预警分析方法通常有偿债能力分析法、埃特曼模型等，埃特曼模型提出了判断企业财务失败的临界值为2.675，即临界值大于2.675，表明企业财务状况良好，反之，表明企业存在财务危机，值越小发生财务失败可能性就越大。由于财务预警分析在事前进行，因此，预警的财务失败并不意味着企业破产，而根据其程度采取相应的补救措施，这些措施有利于增加营运资金、债务重组及财务改组等，以此来保障所有者利益。

限制经营者的违纪行为，是我国向国有企业选派财务总监的初衷，但是在监督技术层面需要完善，如财务总监与经理人之间监督关系可表示为：第一种:财务总监监督经理人，经理人不监督财务总监。第二种:经理人监督财务总监，财务总监不监督经理人。第三种:财务总监不监督经理人，经理人监督财务总监。第四种:财务总监监督经理人，经理人监督财务总监。

目前，我国财务总监制度上大部分选择第一种，同时还需要引入第四种。因为财务总监是所有者委派的，经理是所有者聘任的，通过相互监督提高监督效率，可以防止监而不督现象的出现。

业绩目标控制和年薪制。在我国，业绩与年薪并非密切相关，特别是国（下转第187页）（上接第184页）有企业的业绩与年薪挂钩更为复杂，现实中业绩平平，甚至业绩差的经理留任为数不少。为什么业绩差的企业中，经理人被解聘的情况比较少呢？可能的原因之一，是难以找到一个更合适的继任者。解决的方法是提高和推动总经理创业冲动，实行业绩与年薪相联系的办法，果断开除业绩差的经理人等。在年薪形式上，股权应占有一定的比重，让经理人的收入与企业的经营成果联系更为紧密。

在我国的业绩评价中，存在着重财务指标评价，轻非财务指标评价，并且有对企业的业绩评价代替对经营者评价等缺陷。由于评价指标以财务指标为主，被评价者就在财务指标上做文章，粉饰业绩，导致财务信息失真。这是业绩评价机制必须注意的问题。在评价对象上，应区分对企业业绩评价和对经营者的业绩评价。另外评价指标也不可一成不变，应随着经济的发展而变化，就目前而言，我国的国有企业评价主要指标应包括利润指标、投资报酬率、现金流量等。

监督经营者的逆向选择在我国来说是十分必要的。在经营者年薪有限的情况下，存在着经营者占有、使用资产的过度化，甚至挥霍浪费、转移资产等，导致经营失败，企业破产。因此财务总监必须要能够有效地监督经营者逆向选择，这也是保障所有者权益的一个重要机制。

参考文献：

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2.徐翰挺.新时期财务总监的角色定位.财会月刊，2004（12）

3.李雪颖.浅析国有企业财务总监委派制.上海会计，2002（4）

4.田志龙.经营者监督与激励－公司治理的理论与实践，中国发展出版社，1999

财务监督机制范文篇5

摘要军队财务监督是维持财经秩序,保障军队财务活动正常运转,合理有效分配使用经费,提高军费使用效益的有效手段。本文从加强财务监督部门自身建设、人才队伍建设、促进财务制度落实三个方面来完善我军财务监督机制。

关键词军队财务监督

军队财务监督是维持财经秩序,保障军队财务活动正常运转,合理有效分配使用经费,提高军费使用效益的有效手段,是军队财务工作正常开展的重要保证和最后一道防线,对促进军队财务工作有着举足轻重的意义。

一、军队财务监督的作用

军队财务监督是军队财务部门的一项重要工作,对财务工作有很大的作用。具体有以下几点:①反映作用。军队财务监督可以如实地反映情况,及时发现和解决问题。②规范作用。军队财务监督可以规范财务活动,维护军队财务法规和财经纪律的严肃性。③促进作用。军队财务监督可以促进军队财务管理水平的提高。④约束作用。军队财务监督可以约束违反军队财务法规和军队财经纪律的行为。

二、现阶段我军财务监督机制存在的主要问题

为了做好我军财务监督管理工作,杜绝各种违法违规现象的发生,需要对我军财务监督机制进行必要的改革和完善。目前我军财务监督机制存在的问题有以下几点:

(一)我军财务监督部门自身的问题

一方面,监督目标不明确。军队财务监督往往只注重预算的综合平衡,而忽视了预算执行所产生的经济效益,只注重经费的供应保障,而忽视经费的支出效益。另一方面,监督范围不完整。军队财务监督中,只重视对资金的监督和管理,而忽视了对钱变物后的物资进行监督,致使监督范围出现空白,造成了漏洞。

(二)财务监督机制与实际情况不适用之处

一方面,监督机制不健全,职能不适应。现在财务部门既是财务制度、规定的制定者,又是财务制度、规定的执行者,使其身兼监督和被监督两个角色。另一方面,监督行为短期化,缺乏连续性。各种监督行为缺乏统一的法规性基础,导致监督中期效果和长期效果、部门效果和总体效果相分离。

(三)财务监督制度没有得到充分落实

首先,领导不重视,监督开展不彻底。现在许多领导对监督部门的地位和作用缺乏了解,甚至认为财务监督就是“挑刺”,接受监督的自觉性不高。其次,财务人员认识不足,监督意识淡薄。财务工作出现了重供应轻管理的现象,财务检查不够认真、具体。再次,监督机制不严,执法力度不够。法规意识淡薄,执法力度不够,以权代法等现象很严重。

三、完善我军财务监督机制的措施

为了更好地推进军队财务监督工作的正常运转,纠正监督工作出现的偏差或者错误,本文将从加强财务监督部门自身建设、人才队伍建设、促进财务制度落实三个方面来完善我军财务监督机制。

(一)加强财务监督部门的自身建设

财务监督部门是我军财务监督的管理部门,它的自身建设水平直接影响到我军财务监督工作的好坏。一是对处理过的业务进行检查指导,帮助其提高业务水平,发现不足,防范于未然。二是加强对“小、散、远”单位经常性检查,督促其严格按照财务规章制度抓落实。三是对各单位财务监督制度的建立和执行情况进行经常性检查,防止财务监督缺乏连续性。四是改革财务管理机制,使之利于监督实施。

(二)加强我军财务人员的队伍建设

古语有云“堵不如疏”,要解决财务监督的问题最好的办法是让财务监督没有问题可以监督。一是强化财务人员的思想政治教育。二是建立财务人员素质控制制度。建立财务人员素质控制制度,包括以下几点:①建立严格财务人员任用程序,切实把优秀人才选拔到财务岗位上来。②制定财务人员工作规范,明确责任和权限,定期考核财务人员的业绩,实行奖惩分明。③定期对财务人员进行培训,使其不断提思想水平和业务素质,更好地完成工作任务。④工作岗位轮换。三是建立绩效考评机制和激励约束机制。建立科学的、可操作的考核指标体系,强化人才考评依据,创新人才管理手段,避免在选拔、任用、晋升等环节上的随意性。

(三)强化我军财务监督机制的落实

现在我军财务监督存在的最大问题并不是监督机制不够完善,而是财务监督机制没有得到很好的落实。一是规范财经秩序,坚持依法理财。要落实财务监督,首先要规范财经秩序。财经法规具有绝对的权威性、严肃性和强制性,各级必须严格执行。坚持法规制度的严肃性、权威性,保证法规制度的“刚性”,确保用好有限经费,过好紧日子。二是依靠党委领导,确保监督重点。一方面财务人员要积极为党委当好参谋,主动争取党委首长的支持;另一方面单位党委首长要选准财务人员,注意倾听财务部门的意见和建议,积极支持他们的工作,只有这样才能使财务监督顺利进行。三是理顺各种关系,健全监督体系。首先,要理顺财务部门的业务关系,健全财务部门内部监督机制。其次,要理顺财务部门和审计部门的关系,建立健全外部监督机制.

参考文献:

[1]朱连清.军队财务学.海潮出版社.2003:292-307.

[2]李晓松,张鹏,崔宇.树立"人才第一"意识加快财务人才队伍建设.军队财务.2010(6):48-49.

[3]杨文武.加强会计监督体系建设的几点思考.军队财务.2010(7):33-34.

财务监督机制范文1篇6

一、财政监督与财政管理的关系

财政监督新机制的建立，应当体现财政管理的特色。在当前公共财政体制的改革中，财政监督要紧贴财政中心工作，围绕财政管理中的重大问题和影响财政收支变动的重要因素，不断调整监督的方式方法，理清思路，提高认识，正确处理财政监督与财政管理的关系，实施有效监督。

1、财政监督与财政管理密切联系，相互促进

财政监督是财政管理部门的一项重要职能。财政管理的活动是财政监督的内容和依据。从一定意义上讲，财政监督本身就是一种财政管理行为，是保证财政分配、调节职能得以顺利实施的重要手段。无论从管理学理论上分析，还是从财政实践的角度来讲，监督都是管理的有机组成部分和重要环节。同时，财政监督的范围涵盖了财政管理的范围，只要存在财政管理，就必须要有财政监督。而且是从事前预警、事中监控到事后检查的全部过程。这就要求我们必须在管理中开展监督，在监督中加强管理。

2、财政监督与财政管理职责不同，互有区别

财政监督与财政管理的区别主要表现在：财政管理主要是按照财政法规、政策、制度及财政业务流程组织财政收入和安排财政支出的活动；财政监督则是对财政收入的征管质量、财政支出资金使用的合法性、有效性以及财税法规、政策、制度执行情况实施的监督检查。财政管理一般是通过日常的业务(比如对财政资金的验证、征收、分配、拨付等方式)开展工作；而财政监督则主要通过开展经常性的常规检查与专项检查、调查等方式达到监督的目的。另外，二者参与工作的人员有所不同。财政监督一般由财政监督专门机构的工作人员组成，有时还需抽调财税、纪检、监察等部门的人员配合，共同参与对有较大影响、较为普遍的重大问题，开展监督检查；财政管理一般是财政业务部门内部工作人员根据工作需要开展的经常性、事物性的活动。

二、公共财政框架下财政监督的定位

1、加强财政监督是推进公共财政体制改革的重要条件

全面推进财政支出管理制度改革，加快建立适应社会主义市场经济发展需要、有中国特色的公共财政体制框架，是当前财政支出改革的主要任务。改革的内容已经明确：一是按照公共财政的要求，严格界定公共财政支出范围，加大支出结构调整力度。首先保证国家安全和政权建设的需要，保证文、教、科、卫、农等公共事业发展的需要，逐步减少财政对应由市场调节的项目和可以利用社会资金发展的事业的投资，优化支出结构。二是改革财政资金缴拨方式，实施国库集中收付制度。也就是在财政收入方面，取消一切收入过度帐户，将所有财政性资金全部集中到国库帐户；所有财政支出都要通过财政预算安排，并统一由国库直接支付。三是强化深化财政预算管理改革，实行部门预算。通俗地讲，部门预算就是一个部门一本预算。通过制定科学合理、符合实际的定员定额标准，改进和完善预算支出科目体系，细化预算编制。并实行预算内外资金统一管理。

财政监督与公共财政体制改革紧密相连，不可分割。财政管理的改革过程就是财政监督检查不断得到加强、财政监督的地位和作用不断得到提高的过程。比如，强化预算管理、编制部门预算是公共财政体制改革的重要内容，其中为进一步完善综合财政预算和零基预算的编制，事实上扩大了原有预算的范围；部门预算的全面推行则深化细化了预算的内涵。基于此，只有加强和深化财政监督，才能保证预算编制的完整性、真实性、准确性；又如，实施国库集中收付制度，改革财政支付方式，既是对财政资金运作方式的改革，同时也是加强对财政资金收付环节的规范和监督，防止财政资金的截留挪用与损失浪费。可以说，财政监督工作能否得到切实有效的加强，直接影响到各项财政管理制度改革的成效。

2、财政监督必须服从服务于公共财政的要求

财政部门对财政收支活动的管理过程，就本质而言就是一个重要的监督过程。财政监督机构的各项具体监督检查活动，本身也是对财政收支的管理活动。财政监督的这种属性，客观上要求财政监督工作必须彻底改变只重检查、不重管理，只重收缴、不重堵漏，监督检查和管理相脱离的片面做法，要善于在财政监督检查中发现财政管理上存在的问题，完善制度、堵塞漏洞，提高财政管理水平，逐步从监督检查型转变为监督管理型。在当前，财务常规检查和专项检查是财政监督的重要形式，仍需大力强化。财政监督检查专门机构要按照财政监督必须服从服务于财政改革、加强财政管理的原则，抓住财政工作中的薄弱环节、社会关注的热点难点问题，开展专项监督检查，不断提高监督检查的综合效能。在监督检查过程中，要特别注意克服“为检查而检查”的思想，不做表面文章。要站在切实服务财政管理的角度实施检查，并将监督检查与调查研究结合起来，通过检查、分析，善于发现财政管理中存在的问题和矛盾，为加快和完善公共财政管理体制改革提出有分量的意见和建议，逐步实现将财政监督寓于财政管理的全过程之中。

三、当前财政监督面临的形势

(一)、当前财政监督工作中存在的问题及成因

目前，我市的财政监督工作同全国一样，从监督的范围、监督的方式方法、监督的效果等方面来看，其深度和广度都远远不够，财政监督还缺乏权威性、及时性与有效性，与发展社会主义市场经济和振兴财政的要求还相差甚远。主要表现在：

1、财政监督的覆盖面窄。从财政监督的本质要求看，其监督范围至少要包括三个层次：一是财政性资金收支活动的全过程；二是执行财政财务制度的所有单位和个人；三是结合经济运行情况对财政运行质量进行检查和分析。由于在财税物价大检查取消以后，地方财政监督的范围没有得到及时的明确，造成监督的范围、职责模糊不清，实际监督面狭窄；监督的方式方法，仍以直接的事后检查为主，针对既定的财务会计结果进行查处，没有对事前、事中的行为进行监控；而对新的经济行为、交易方式，如企业改制、资产重组以及政府采购、转移支付等的监督约束很少。在监督对象上也缺乏针对性。因而，大大降低了监督检查的效率和效果。

2、财政监督方式不规范。长期以来，由于受到财政监督职责权限等因素的影响，财政监督工作主要是对财经领域的某些突出问题采取综合或专项治理的方式进行。从方式方法上看，表现为突击性、专项性检查多，日常监督少；从时间上看，表现为集中性和非连续性的事后监督检查多，事前、事中监督少；从监督内容看，表现为对财政收入检查较多，对财政支出监督少；对某个单一事项或某个环节检查多，对全方位监控及资金使用的跟踪问效少。由于上述诸多因素的影响，致使很多财经违纪违规问题都在既成事实后才被发现，从而造成财政、税务等经济领域的违法现象屡查屡犯，并呈逐年上升趋势。目前，虽然强调根据新的形势来调整财政监督方式，做到“四个结合”，即事前、事中与事后监督检查相结合，财政监督与财政具体业务管理相结合，日常监督与专项检查、抽查相结合，处理事与处理人相结合。但以事前、事中监督检查为主要内容的监督检查机制尚未建立起来，这种多样化全方位的财政监督方式，暂时还难以在实际工作中得以有效运用。

3、财政监督体系不健全，财政监督与其他社会监督的关系尚未完全理顺。一是财政监督专门机构设置不规范，级别、名称不统一，部分县、区至今还没有成立专门的财政监督机构。二是经济监督的职能分工与监督范围界定不明确。我国的经济监督体系主要是由财政监督、审计监督、税务稽查、银行监督以及其他社会监督等构成的。这些监督部门都是根据部门属性确定各自的监督职责，基本上都是以预算收支、财务收支、资金周转以及其他经济运行质量作为监督对象。虽然在日常工作中各自监督的侧重点不同，但由于没有从法律上严格规定各自的工作边界，因而实际工作中很难避免相互扯皮甚至出现多头检查、相互“打架”的现象。

(二)、解决问题的对策、建议

随着财政监督工作环境、对象、内容、方式等方面的不断变化，要求财政监督工作要以加强和完善财政管理为中心，建立健全涵盖全部财政收支、体现财政管理特色、具有对财政运行进行监测、预警、分析、保障、规范功能的财政监督新机制。我们要认清形势，克服困难，扎实工作，针对每一个问题都要尽量研究出相应的对策。

1、建立规范、有效的财政监督方式。财政监督方式要彻底得到转变，具体体现出上文提到的“四个结合”。我们应根据监督检查中发现的新问题、新情况，进行认真地分析和归纳，在有针对性地提出改进财政管理的措施和方法的同时，深入细致地探究和概括财政监督的最佳方式。

2、健全财政监督保障体系。我国的宏观经济监督体系是一个全方位、宽领域、多环节、多层次的监督网络体系，主要由财政、税务、审计及其他社会中介机构几大系统构成。这几个方面对于财政监督的侧重点不同，既有分工，又有交叉。财政监督是其他任何监督都无法替代的。审计、税务、社会中介监督是对被检查单位的外部监督，且主要是事后监督，而财政监督既有外部监督，又有自身内部监督，且内部监督是在财政管理过程中形成的同步监督。因此，要加强财政监督队伍建设和财政法制建设，健全财政监督保障体系，以维护和促进市场经济秩序的正常运行与稳步发展。

财务监督机制范文篇7

企业财务会计监督的目的在于为企业管理决策层以及信息需求者提供准确、可靠、相关的财务报告，企业的财务会计监督工作主要是围绕企业的财务会计核算开展，财务会计监督的内容主要包括以下几方面：

(一)对原始凭证的审核监督

确保原始凭证的真实、规范、合法是控制企业财务会计信息质量的基础，也是财务会计监督工作的重要内容。对原始凭证审核监督的主要内容是确保原始凭证的真实合法以及合理，对内容不准确、不完整的原始凭证督促经办人员纠正完善，对虚假或者是违规的原始凭证，及时查明原因追究责任。

(二)对财务会计账簿的审核监督

对财务会计账簿的审核监督主要是要求企业的会计部门以及工作人员严格按照要求整理归纳会计核算资料，纠正各种会计账簿作假、设置账外账等行为，并配合完成国家或者是外部社会机构对企业的监督。

(三)对企业财务报告的监督

财务报告是企业管理决策的重要依据，也是企业外部主体了解评估企业财务状况的主要手段。对于财务报告的监督，重点是准确可靠，避免出现编造、攥改财务会计报告的行为，依靠财务会计报告准确的评估企业的经营管理以及财务状况。

(四)对财务收支进行监督

对于企业财务收支的监督主要是确保企业财务收支审批手续的健全，制止纠正各种财务收支违规的行为。同时执行财务清查制度，对财务收支纪律、账簿、实物以及款项是否对应进行监督，确保财务收支规范、财务资产安全可靠。

二、当前我国企业财务会计监督存在的问题分析

(一)财务会计监督体系不完善

当前我国企业在财务会计监督管理上，重视程度不足，甚至没有健全完善的内部财务会计监督体系，需要开展会计监督工作时，临时组织，造成了财务会计监督工作缺乏长效性。此外，对于政府监管部门的会计监督往往只是简单应付，也没有积极的借助外部专业会计事务所进行财务会计进行审计，造成了财务会计监督的实效较差。

(二)企业内部的财务约束管理制度不健全

在我国企业管理模式中，普遍存在着内部控制管理制度不完善的问题，在企业的财务会计管理工作中没有设置健全完善的岗位管理责任制度，而且对于各项业务流程也没有标准的规范与约束，造成了在企业的财务管理工作中出现了较多的问题，例如财务票据填制不合理、审批程序不健全，账实记录不符等等问题，不利于企业财务管理工作的规范化开展。

(三)财务会计监督工作人员能力水平有待提高

财务会计监督工作对于会计工作人员的专业能力与个人素质要求较高，但是现阶段，我国企业从事会计监督工作人员的知识结构，能力素质落后，影响了财务会计监督工作。

三、完善企业财务会计监督的措施分析

(一)充分发挥企业内部财务会计约束机制的监督作用

企业内部的约束机制也是企业财务会计监督的重要形式，通过在企业内部落实内部会计责任等措施，发挥约束机制对于财务会计的监督约束作用。现阶段，完善企业的内部约束机制应该重点在以下几方面进行完善：明确企业内部的财务会计工作岗位责任制，对不同会计工作岗位的职责范围、业务内容、标准要求以及考核方式提出具体要求，以责任管理的方式促进企业会计工作人员严格执行财经法律以及企业内部的财务会计规章制度；完善企业内部财务会计牵制制度，通过采取岗位分设、定期轮岗等制度，确保财务会计相关的业务活动可以其他业务流程人员查证核对。强化考核评价约束机制，通过考核评价机制，定期对企业内部财务会计工作情况进行汇总整理，对各项财务会计活动的相关状况进行具体分析，以确保各项财务规章约束制度得到有效的执行。

(二)改革企业会计监督方式

对于企业会计监督工作的开展，首先应该明确企业会计监督工作的主要内容，即对企业所有的会计业务以及会计资料进行全面的审核，同时根据企业业务发展和会计内控管理需要应及时进行修改和调整会计监督的内容，实现会计审计的灵活、全面。在会计监督方法上，应该依靠会计监督机构集中管理，将系统审核与人工查账、全面审核与重点深度审核、现场查阅与非现场审核等几种监督方法相结合，对企业的凭证业务、授权业务、应收应付款项业务进行审核监督，同时及时将发现的问题上报企业管理层，并反馈财务会计部门进行整改。

(三)提高企业财务会计监督主体的作用发挥水平

提高企业财务会计监督水平，必须充分发挥企业会计监督主体的作用。首先，应该强化企业的内部会计监督，通过强化企业的内部审计工作，来提高企业内部监督力度，在具体的实施过程中，应该重点对会计信息资料进行内部审计，同时对企业内部的各种内部稽核、岗位责任以及内部牵制等制度执行情况进行监督管理，通过强有力的内部监督检查，确保企业内部会计监督真正发挥作用。其次，应该充分重视外部会计监督的作用，积极配合财政、税务、审计、金融监管等部门对企业的监督，确保财务会计活动的合法合规。同时与会计事务所开展合作，委托专业的注册会计师对企业内部的所有经营活动进行监督管理，依靠注册会计师独立性强、专业水平高的优势强化对企业的财务监督管理力度。

(四)加强财务会计监督人员队伍能力素质建设

对于财务会计人员队伍能力素质的培养上，首先应该加强对财务会计监督工作人员在国家财经纪律、财务会计监督相关理论知识、企业内部财务会计规章制度、内部管理制度等方面进行相应的专业能力教育，确保能够适应财务会计工作的开展。其次，应该强化对于财务会计监督人员职业道德以及法制观念的培训，确保财务会计监督人员能够客观公正的开展财务会计监督管理。

四、结束语

财务监督机制范文篇8

关键词：村集体经济财务管理村财管理中心职能监督机制

近年来，随着城镇化建设的推进和国家惠民政策的落实，城中村改造项目和各项涉农资金逐年增加，与此同时也伴随着利益矛盾冲突和经营风险的日趋加大。而与之相适应的村集体经济有效的内部经营管理还不够健全和完善，外部的监督机制很欠缺，无法适应村经济健康发展和农村党风廉政建设工作的要求。

本文结合我们国家审计涉及到涉农专项资金的延伸审计和财务收支专项检查情况，对查出问题形成的制度缺乏和管理不到位等原因加以分析，以村集体内部管理、村财管理中心监管和其他职能部门监督三个层次，提出健全制度，建立相关工作机制、加强监督管理等的意见和建议。

一、加强村集体经济内部的财务管理

针对会计基础工作薄弱和财务管理不规范的问题，以镇（乡）政府有关部门应要求各村集体经济建章立制，以执行较好的村委为示范和推广模式，重点抓好会计基础规范制度、内部控制制度、支出预算制度、资产管理登记制度的制定，并形成指导、检查、考核的工作机制，主要分以下几个方面：

（一）加强会计基础规范工作

针对村级会计人员素质良莠不齐、人员不够稳定、会计基础工作薄弱的现状，应建立村财务会计基础工作达标制度，力争在一、两年内有较大的改观。

具体内容有：各村会计人员需具备会计员资格，各村需制定相对完备的会计基础规范制度。如：会计人员岗位责任制、签章管理制度、资金收付制度、票据审核制度、固定资产台账和管理制度、会计工作移交制度、定期对现金和银行存款账实核对制度等。

（二）建立健全内部控制制度

根据《村集体经济村集体经济会计制度》，各村应建立健全货币资金内部控制制度，严格现金开支范围，杜绝现金坐收坐支。包括：货币资金业务的岗位责任制、现金管理制度、现金开支审批制度等。

（三）推行支出预算制度

选择重点村为试点，在三年内在所有村推行支出的预算制度，本着量入为出的原则，经过一定的议事程序，村集体每年年初要根据本村经济实力和当年计划发展集体事业情况，编制详细财务收支预算，经“四议会”讨论通过后，报批。要对非经营性开支的管理，实行总量控制，制定有关村级招待费、差旅费、租车费用、汽油费、旅游项目等费用的开支标准，作为村务公开的一项内容，接受监督和检查。

（四）建立工程项目管理制度

村集体的工程项目，大部分由村民自己组织实施，施工队伍极不规范，工程质量无法保证，工程款大部分以劳务费的形式结算，支付方式也是以大额现金支付。管理上存在着很多漏洞，造成了违规行为的易发多发。

针对上述情况，要建立健全工程项目管理制度。对投资在10万以上（具体数额可以根据村集体的规模来确定）的工程项目，施工合同、“四议两公开”等资料要进行审核备案，工程决算时要有必要的验收程序。资金来源是财政专项资金的项目，必须履行招投标和决算审计等程序。

（五）建立健全资产管理制度

建立资产台账登记制度和处置制度。村集体的资产存在着底数不清、在用和弃用不清、增减变动登记不规范的现状，因之产生的收益极易流失或成为帐外资金的来源。应该严格管理、摸清底数，使资产日常登记逐步正规。

镇政府、农经办等部门应当加强对承包、租赁、对外投资、入股和合作经营合同履行情况的监督检查，监督各项收入是否及时足额上缴纳入账内核算，特别是开发合作合同有无合同外约定违规收入，或者签订超长期限合同，跨界收取有关收入的问题。

二、发挥村财管理中心的管理和监督职能

村财管理中心作为代管机构，应发挥其管理和监督的职能。但目前还存在着财务人员不够稳定，新旧会计交接不够清楚，会计人员实际账务处理的能力有待提高等问题，村财的管理职能实质上只是记账功能，没有适当规模和功能的资金中心。所代管的村的基本账户开户虽在指定银行，但实际上是现金坐支、资金体外循环。

镇（乡）政府应在财政、审计等部门的指导下，将建立具有资金收付审核、会计集中核算职能的会计核算管理中心列为长期规划。目前应从严格审核把关、推动各项制度的执行、内部建设等方面入手，加强财务管理职能的发挥。

一是严格审核票据，规范账务处理，推动各村财务会计基础规范工作。

对各村主要现金收入、现金开支的内容、管理现状进行摸底，制定可行的管理制度。严格执行收支两条线。核定各村库存现金的限额，保证村集体经济组织日常零星开支的需要的同时，对公必须使用支票结算，严格杜绝大额现金支出。

规范票据使用，严把审核关。印制统一的收款收据和内部往来收据，用于村内部的收款和往来活动，建立统一购领、审核、核销等管理制度。

二是加强资产的动态管理。组织一年两次的往来账清理核对、开展不定期的固定资产使用状况和处置情况的清理和检查。

三是提升硬件和软件的配置，稳定中心人员队伍，加强业务培训，提升人员素质，充分发挥村财管理中心的管理和监督作用。

三、建立健全全方位立体化监督机制

根据农村廉政工作要求和政府相关部门的职责，主管部门镇政府和农委、财政、审计等部门，应该进一步建立健全包含多部门的监督制约机制。

（一）加强涉农资金和项目的管理和监督

对拨付村集体使用的各类专项资金和项目，涉及农委、国土、水利、林业、环保、住建、文广新等资金项目安排部门、郝庄镇作为资金拨付部门和郝庄镇内审机构和审计局、纪检等监督部门，要加强对资金的管理、使用和项目效益的跟踪监督工作。

（二）建立经济合同预审和备案制度，形成合同管理工作机制

制定涉及村集体资金、资产、资源方面的重要合同、协议的审核备案制度。村有关涉及惠民的重大事项、重大资金、重点工程所签订的合同、协议等文件，由专门的部门负责审核。

预审部门应审核规范合同签订事项是否合规，约定要素是否健全，合同双方相关责任是否明确，约定的期限是否恰当。

特别是租赁合同重点审核租金比照同等条件的市场价格是否合理，租期是否恰当；房地产开发合作合同重点审核开发项目是否可行、开发条件是否具备、合作条件是否公允、有无收益分配、收益分配约定是否合理、有无合同外私自约定分配其他收益的问题。

（三）建立村级财务审计制度，积极探索村干部离任和任期审计

根据村集体经济发展不平衡的实际状况，我们建立了审计制度，对重点村进行年审、其他村两年轮审；对群众反映问题进行专项审计。制定了具体的审计实施方案。审计重点内容是：会计基础规范工作、财务管理情况（包括资金管理、票据管理、合同管理和资产管理）、收支情况（包括收入、非生产性支出、土地补偿费收支等）及债权债务情况。具体工作中要注重审计结果的整改落实效果，形成督促整改和落实，对共性问题集体研究对策，形成制度等的工作机制，取得实际效果。

积极探索村干部离任和任中审计。规范村委换届交接工作中的涉及资金、资产和资源等管理的权责划分和交接程序等事项。

四、结束语

村集体经济的管理和规范因涉及到村集体自制原则，是一个较为复杂的工作，纪检、财政、审计等部门要界定工作职责，明确监督责任，制定工作制度，为村集体的和谐、稳定和发展作保障。

参考文献：

财务监督机制范文1篇9

内部审计监督、财务监督、干部监督是审计监督工作的三个重点，本文就如何发挥三者优势、建立联动机制、实现最佳管理服务效益等方面，分析了内部审计监督、财务监督、干部监督现状，探讨建立三者联动机制，降低审计风险，提高审计效益。

关键词：

审计监督；财务监督；干部监督；联动机制

内部审计监督、财务监督、干部监督是审计监督工作的三个重点，如何充分发挥这三者优势，做到效益互补，建立联动机制，推动审计监督工作向深层面发展，把有限的行政事业经济资源转化为最佳管理服务效益，是审计监督工作亟待解决的重要课题。下面拟就如何建立内部审计监督、财务监督、干部监督联动机制，有效降低审计风险做如下探讨。

一、当前联动机制存在弊端

1、舍本逐末。

在三者联动机制中，内部审计监督应是根本，财务监督与干部监督应是审计监督协助者。但在目前审计监督体制中，内部审计监督流于形式，流于表面，流于应付现象十分突出。内部审计监督的落脚于财务监督，以财务监督推动内部审计监督，内部审计监督依托于财务监督。内部审计监督作为第三方独立开展监督，缺乏明确的授权与考评机制，内部审计监督成为财务的监督，以财务监督来替代内部审计监督，未能发挥审计的基本职能作用。

2、监督错位。

当前审计机制行政性太强，内部审计人员受本单位行政领导，职务晋升、工资福利均由本单位解决，与被审单位利益息息相关，导致其相对的独立性较差，内部审计监督听命于行政领导，导致角色错位，审计监督权和行政监督权的改革不同步，配合不紧密，绩效评价机制不健全。内部审计监督的效能不能得以发挥。

3、关口后置。

一个完整的审计监督过程，或一套完整的审计监督体制，应包括审前、审中、审后监督，而审前监督往往能发现未酿成后果的审计隐患，能消除隐患于萌芽状态，为审计监督体制所推崇。审中监督能及时跟踪隐患，推动隐患的就地解决。但目前审计监督机制，却落脚于审后监督，往往是酿成隐患再去整改，增加了审计风险与审计成本。

4、成果虚设。

审计成果的运用是审计监督的目的，审计成果应用分两个方面：一是整改隐患，对审计中发现的问题要及时处理，及时解决，及时纠正。二是成果转化。由审计成果来评价被审计对象的事业成效，推动干部监督体制的运行，以此作为被审计对象升调降离的依据。但在现实审计监督体制中，内部审计成果的效能却大打折扣，有的审计隐患得不到及时整改甚至有的根本不整改，有些隐患甚至屡审屡犯，成为痼疾。审计成果不能与被审对象的政绩和提拔挂起钩来，如离任经济责任审计中，先离后审、先提后审即是其突出表现。

二、建立联动机制措施

1、求本。

审计监督体制犹如一棵大树，内部审计监督是其根本，财务监督是审计监督的辅助，干部监督是审计监督的落实，内部审计监督的方向左右着其他监督方式与方向。要注重审计监督职能的充分发挥，建立健全独立的内部审计监督机构，从机构设置、人员、经费及业务等方面保证审计的独立性与主导性，从根本上解决内部审计机构名不符实，隶属于财务或其他监督机构的尴尬局面。

2、归位。

要做好审计重心的转移工作，明确审计监督是审计部门的基本职能。一是要提高审计监督的权威性与地位。权威性是审计监督工作正常发挥作用的重要保证，审计的独立性决定了它的权威性。内部审计组织或人员要以独立的身份来开展工作，对审计对象的监督，要恪守客观、公正的原则，按照相关财经法规，依据一定的准则和程序来进行，而不应盲从于行政干预。因此，要从法规层面来赋予审计组织或审计人员独立身份，提高其行政地位，加强其行政权能，使其排除人为干扰，来独立开展审计。二是要明确审计监督的范围。审计监督不仅仅是财务收支的监督，还包括效益的监督、成果的监督、内控的监督、绩效的审计等等，要从审计监督的深层面来开展审计监督工作。三是要建立经济责任审计联席会议制度。联席会议的组成部门为干部部门、纪检部门、审计部门。如工作需要，可以适当增加组成部门。联席会议下设办公室，负责日常管理工作，办公室设在审计部门。

3、前移。

要注重做好审计监督的关口前移工作。一是要变被动审计为主动审计。内部审计监督部门每年初要制定本年度审计计划，不论是否发现事故苗头，都要积极主动开展诸如常规、任期等审计。二是建立审计内控监督机制。通过内控机制的建立，理顺本单位审计机构设置，发挥内控制衡作用，将其有机地融入到单位的管理体系中，使其真正担负起管理、监控的双重责任。三是开展日常监督审计。由于审计事务的阶段性，致使审计工作不可能贯穿于审计对象财务收支的始终，这时就要充分发挥财务监督的职能，督促财务部门通过开展自查、自纠、自律等形式，查找财务收支过程中的漏洞，主动消除隐患，使审计监督与财务监督融为一体，最大限度发挥审计监督效能。四是开展审计预防工作。通过审计监督，对具有苗头性、倾向性的错误，应及时反馈给领导及有关部门，有针对性地加以纠正，把问题解决在萌芽状态，避免发生大的违纪问题。

4、联动。

一是机构联动。建立健全党委决策层、审计部门监督层、财务部门防范层、干部部门管理层及被审计对象落实等多个横向、纵向管理层面，上下左右互动，构成规范高效的审计监督程序。二是程序联动。内部审计成果如何转化为战斗力，促进被审单位健康顺畅的发展，这就要求审计过程中要加强审计、财务与干部人事部门的配合，把经济责任与干部考评、廉政考核结合起来，从而做出全面、公正、真实的审计评价。三是成果联动。审计结束，审计部门应汇总审计情况和审计结果，及时与财务、干部人事部门互通，通过对内部审计成果的综合考评分析，全面衡量被审对象全貌。干部人事部门可以对内部审计结果中反映的情况和问题，向审计部门反馈处理意见，从而加强审计成果的运用，减轻审计部门承担的风险。四是内控联动。要从审计成果运用出发，结合单位实际，在审计、财务、干部等宏观管理监督职能充分发挥的情况下，针对单位管理中的决策、运用、效益等管理层面，制定顺畅的内控监督机制，防范风险，提高审计质量，促进审计监督联动机制的健康发展。

作者：杜春柏单位：深圳市公安边防支队

参考文献

财务监督机制范文篇10

为了解决国企出资人缺位、财务监督被架空的问题，近年来各级政府采取了包括会计委派制、财务总监制和稽察特派员制等在内的各种措施，旨在加强对国有企业的财务监督。然而，这些措施是否能完善公司治理结构、促进现代企业制度的建立？是否能加强对企业经营者的监督、有效地维护所有者权益？下面就对此作些分析。

（－）会计委派制

会计委派制是指将会计从企业中独立出来，由国家通过职能部门来实行统一委派、考核、任免和管理的会计人员管理制度。

会计委派制使会计不再隶属于经营者；而是代表所有者对企业实施直接监督，这对于消除国有企业存在的“内部人控制”现象，避免会计人员与经营者合谋．欺骗所有者，确能起到一定的促进作用。但是，仔细分析这种制度，会发现无论在理论上还是实践中，会计委派制都还存在诸多问题，要从根本上解决目前会计秩序混乱、财务监管不力的问题，靠推广会计委派制似乎有点勉为其难，很难达到预期目标。

（二）稽察派员制

稽察特派员制是指由政府向大中型国有重点企业派出稽察特派员，检查企业的财务状况和经营成果，评价企业和企业管理者的经营业绩，并对企业领导干部的奖惩任免提出建议的一种新型监督制度。1998年7月；国务院颁布了《稽察特派员条例》，正式建立稽案特派员制度。到目前为此，已派出30多名稽察特派员和100多名特派员助理，对一批重点骨干企业进行了以财务监督为核心的实地稽察，查处了诸如“东锅”、“白银”等一大批侵吞国有资产的大案、要案。从实践的前期成果来看，由于稽察特派员具有很高的权威性（由副部级以上的国家公务员担任，并由国务院直接任命）、超然的独立性（稽察工作经费由财政预算单独拨付，稽察人员与被稽察企业不发生任何经济利益往来）和相对的稳定性（稽察将派员任期一般为王年），其在维护国家经济利益、约束经营者行为方面已收到了一定的成效。但是，作为一项制度设计，笔者认为，稽察特派员制度还存在以下一些问题：

1．稽察特派员制度很难消除国有企业的“内部人控制”现象

“内部人控制”产生的直接原因是所有者与经营者之间的信息不对称。然而，按照稽察特派员制度的纪律要来，稽察人员不得对企业的经营决策发表任何意见，也不得提出任何建议，不参与、不干预企业的任何经营活动，这就意味着稽察特派员无法及时了解企业生产经营活动过程，无法正面了解企业经营者在指挥、控制和重大决策方面的表现，那么他凭什么对企业经营者进行财务监督与业绩考核呢？依据恐怕只能是企业提供的会计信息了。此时，会计人员与经营者的隶属关系并没有改变，会计人员的职务升迁、工资待遇仍然由经营者支配着，会计人员与经营者合谋歪曲会计信息、共同欺骗特派员的可能性依然存在。因此，稽察特派员制度很难

消除国企普遍存在的“内部人控制”现象。

2．稽察特派员制度仍依赖于政府至高无上的行政权力．而不是当事人之间的利益约束机制

为了保证稽察特派员的公正廉洁，政府对稽察特派员的选拔和培训是严格的，《稽察特派员条例》还明确规定了特派员及其助理人员的法律责任。然而，在市场机制下；符合经济规律的稳定制衡机制应该更多地是依靠利益相互制衡、而不是靠行政手段赋予某一方更大的权力。稽察特派员对企业经营者的监督，并不存在直接的利益驱动因素，而完全是一种行政职责。他要关注的是经营者是否具有损害国家利益的行为，而不是如何实现国有资产的保值与增值、如何提高企业经济效益，因为其自身利益并不与企业利益联系在一起，也就是在特派员、经营者和所有者之间并没有形成一个相互制约的利益制衡机制，这样执行的结果很可能导致特派员稽察乏力、形同虚设，也不排除特派员被经营者收买、合谋欺骗所有者的可能。

3．稽察特派员制度只是一种事后监督，而难以实现事前预防和事中控制，难以贯穿于企业经营活动的全过程

稽察特派员制度真正具有威慑力的方面在于特派员有权对企业经营业绩作出评价，并对企业主要领导干部的奖惩任免提出建议，这对任何一个理性的经营者来说，确能形成持续的外部压力，促使其在工作中尽职尽力、恪尽职守。但对于非理性的或低能的经营者来说，这一监督机制事前控制能力差的弱点将会给国家利益带来巨大危害，因为它不重视过程监督、只重视结果考核；往往要等到企业巨额亏损形成后才发现问题、更换经营者。这种“亡羊补牢”的做法较之没有特派员、任凭经营者胡作非为固然是一种进步，但对已造成的经济损失也只能是望洋兴叹了。

综上所述，笔者认为，稽察特派员制度作为我国国企改革转型期的特殊政策，在严格选拔和任用特派员的基础上．对于影响国计民生的特大型国有企业，能在一定程度上起到加强监督的作用，但其高昂的监督成本和忽视事前、事中监督的固有缺陷，决定了它不宜普遍推广。2000年3月，国务院颁布了《国有企业监事会暂行条例》，对试行两年多的稽察特派员制度进行了进一步的总结和规范，使该制度正在向以财务监督为核心的外派监事会制度过渡，这无疑是一种进步，但稽察特派员制度固有的缺陷似乎未被克服。

（三）财务总监制

财务总监制，是指所有者为加强对经营者行为的监控，委派财务总监直接参与企业财务管理和会计工作组织，对企业各项经济活动实施监督，以维护所有者权益的一种制度。

近年来，深圳、上海等地的国有资产管理部门对国有企业或国有控股企业相继试行了财务总监制度，取得了良好的效果。试点企业财务总监的主要职权是：（1）审核公司的重要财务报表和报告，并与经理确认其准确性后上报；（2）参与制定公司的财务会计管理制度，监督检查公司各单位财务运作和资金收支情况；（3）总经理联签批准限额范围内的企业经营性、融资性、投资性财务事项；（4）参与制定公司年度财务预决算方案；（5）参与聘任或解聘会计机构负责人。其主要责任包括：（1）对公司上报的重要财务报表和报告的真实性与经理承担联签责任；（2）对国有资产的流失承担相应责任；（3）对公司重大投资项目决策失误造成的经济损失承担相应责任；（4）对公司严重违反财经纪律行为承担相应责任；（5）对因会计人员把关不严或徇私舞弊造成的经济损失，追究其相应的行政、经济和法律责任。

笔者认为，与稽察特派员制和会计委派制相比，财务总监制更有利于所有者加强对经营者的财务监控，是完善国企财务监督机制的理想选择，理由如下：

1．财务总监制度完善了会计监督体制；使会计的双重监督职能能够得以真正落实

会计由于其在企业中的特殊地位，被赋予了双重监督职能，即既要受所有者委托监督总经理的行为，又要受总经理委托监督其他部门经理及职员的行为。随着企业所有权与经营权的分离；落实会计的双重监督职能显得越来越重要。传统会计管理体制只重视会计对内部单位及其职员的监督而舍弃了会计对总经理的制约；而会计委派制又过分追求会计对总经理的监督，削弱或放弃了会计更重要的内涵与本质一一管理活动，有点“舍本逐末”。财务总监制度在改革传统会计管理体制的过程中，避免了这种“舍本逐末”的错误，它仍维持企业原有的财务会计组织机构．但从财会部门中分离出一个（或几个）人；直接由所有者聘任并支付报酬，他既协助总经理做好企业财务管理和会计工作组织，又制约总经理，避免其滥用手中权力、损害所有者利益，兼有“监控”和“管理”的双重职责，这就能使会计的双重监督职能真正落到实处。

2．财务总监制度能够有效地将过程约束和结果约束结合起来，从而使财务监督贯穿于生产经营活动的全过程

按照产权理论的一般要求，所有者对经营者的财务监督应当是全方位、全过程的；而不应仅停留在事后监督这一个环节上，企业的一切财务活动和经济行为均必须体现所有者的意志和利益。而稽察特派员制出于“政企分开”的考虑，要求特派员不参与、不干预企业的任何经营活动，具有事前、事中无监控能力的明显弱点。财务总监制从防患于未然着眼，通过对重大经济事项和资金往来实行联审联签制度或审核备案制度，强化了对国有资产安全性的事前、事中监控，能够及时地制止经营者违背所有者意志的行为。同时，财务总监还可以随时就重大问题向所有者汇报，便于所有者及时采取对策或措施，维护自身权益。

3．财务总监制度能够形成监督者与被监督者相互制约、相互牵制的内部权力制衡机制，符合建立现代企业制度的要求

建立财务总监制度后，总经理作出每项重大经济决策、尤其是财务决策前，均应向财务总监通报，而财务总监的主要职责是财务监控，他更无权单独决策重大经济事项；总经理和财务总监相互牵制、相互制约，又一同作为人都受到所有者的监管。这种内部权力的制衡，不是像稽察特派员制度那样依靠直接的行政手段，而是凭借利益约束机制来实现的。

财务总监的报酬是由所有者（董事会）支付的。为了实现个人利益的最大化，财务总监的选择有两个：（1）有效监督总经理的行为；维护所有者利益。所有者将从自己获取的收益中划出一块分给财务总监。这样，就把企业利益、所有者利益和财务总监利益这三者紧密结合在一起了。财务总监为了获得更多的报酬或升职，必然本着高度负责的精神；积极监督总经理的行为，督促其努力实现企业价值的最大化。

（2）与总经理合谋损害所有者利益。如果这种非法行为带给财务总监的利益大于其由此丧失的奖励与受到处罚所造成的损失总和，那么将不排除其出现的可能性。为避免财务总监作出第二种选择，所有者应予作准备，办法有：一是给财务总监支付足够多的报酬，并根据企业效益好坏另外支付奖金，从而提高其与总经理合谋的成本；二是使财务总监成为董事会成员，即将本应支付给他的报酬与奖金转为股份；使其成为所有者的一分子，促使其保维护自身利益一样，维护其他所有者的利益；三是严格选拔并定期轮换财务总监，制定并执行严格的规章制度，通过人事、纪检和社会中介组织，加强对财务总监的再监督，以约束财务总监的行为。

二、完善财务总监制需要解决的几个问题

综上所述，从所有者强化对经营者财务监督的角度来看，财务总监制是完善我国国企法人治理结构的理想选择。但要使这一制度真正能够发挥作用，还必须切实解决好以下几个问题：

（一）财务总监的委派问题

从理论上讲，财务总监应由企业的所有者或所有者代表（董事会）委派；行驶对经营者的监督权，这在私有制社会中不成问题。然而，我国实行的是生产资料公有制，国有企业的出资者是全体中国人民，有权代表全体人民行使所有者权利的唯有国家权力机关。因此，可以考虑由全国人民代表大会设立一个国有资本委员会，代表全民行使国有资本的管理职能。在该委员会下，可以设立国有资本经营公司或控股公司，具体负责国有资本的运营管理，派往国企的财务总监只能由国有资本运营公司的董事会负责委派，这样才符合建立现代企业制度的要求。

从试行财务总监制的地区情况看，我国目前的财务总监大都由政府下属的国有资产管理部门或行业主管部门委派，更多地表现为政府行为而非企业行为，强化了政府对国企的财务监督，这种做法与我国现阶段的客观经济环境是相适应的。但是，由政府向企业委派财务总监很容易导致新的“政企不分”；让具有政府官员性质的财务总监去行使出资入的财务监督权，也很难达到预期的效果。尤其在对财务总监缺乏有效的激励和监督措施的情况下，甚至会出现监督者与被监督者合谋损害国家利益的情况。因此，我们必须正视这种政府委派方式存在的问题，下决心转变政府职能，构建使国有企业出资人真正到位的国企财务监督机制。

（二）财务总监的职权问题

财务总监是所有者为维护自身权益、加强对经营者行为的监控而派驻企业的，因此其主要职责应界定为财务监控。纵观试点企业的情况；财务总监的职权主要包括如下三个方面：一是对企业财务活动的直接监督，如审查和评价企业财务处理程序的完整性和正确性；审核企业主要领导、总会计师、财会机构负责人的年薪、奖金及与职务相关的消费性支出；审查企业的财务会计资料等。二是对企业选择、委托会计师事务所具有决定权。从理论上讲，会计师事务所的选择权本来就不归经营者，而属于出资人（所有者），把这一权力划归财务总监后，有利于改善注册会计师的执业环境，可避免经营者滥用委托权力、减轻或隐瞒自己的经济责任。三是对重大财务事项实行和总经理联签的制度。这项规定的本意是要强化财务总监对企业重大经济事项的监控．避免国有资产的流失。但是，随着我国经济的发展，市场竞争将日趋激烈，在变幻莫测的市场竞争环境下，企业时刻面临着发展的机遇和生存的挑战。因此；必须对竞争和环境的变化及时作出反应。实行总经理和财务总监联整的制度，是否会妨碍企业及时作出这方面的决策呢？这是需要认真研究的。另外，联整的项目或事项一旦遭遇风险、经营失败，财务总监是否应该承担责任？考虑到上述因素，笔者认为，用“重大经济事项的审核备案制度”取代“联签制度”可能更合适些，这样财务总监不分享总经理的经营决策权，也不分担其应承担的经济责任，可避免“联签制度”造成的权责不清问题。

（三）财务总监的再监督问题

财务监督机制范文篇11

进财政收入稳定增长；强化财政支出监督，重点关注扩大内需政策资金的落实和使用情况，加大涉及民生利益资金的监管，促进社会公平正义目标的实现;继续开展会计信息质量和会计师事务所执业质量检查，促进社会经济规范有序;改进内部监督方式，提升内部监督检查成效；进一步加强财政监督干部队伍建设，不断提升财政监督能力，切实保障财政监督成效，促进财政管理科学化精细化水平不断提高。重点做好以下几方面工作：

一、按照公共财政要求，进一步深化财政监督机制建设

2012年，在推进财政监督机制建设方面，我们将重点做好以下工作：

一是在监督理念上，把财政监督作为财政管理的必要环节和有机组成部分，纳入制度安排和程序设计，加大事前和事中监督力度，真正形成财政监督与财政管理的紧密融合，逐步实现对财政资金运行全过程的动态监控。

二是在监督内容上，紧密围绕支出监督、收入监督、内部监督、会计监督四条主线开展工作。三是在工作要求上，把握财政监督机制建设的稳定性、同步性、互动性、规范性。要着眼于完善健全预算编制、执行、监督三位一体的财政运行机制，强调将财政监督纳入财政运行的制度性设计，强化对预算编制和执行情况的监督，充分发挥财政监督的作用；要贯穿于财政运行的全过程，重视强化财政运行的日常动态监控。最终实现财政监督融入财政管理，实现财政监督的机制化、流程化、制度化和规范化。

二、围绕财政中心工作，加强重大财税改革和政策执行情况的监督检查三、加强监管，依法查处，切实履行财政部门会计监督职责

2012年，在财政部的统一安排下，继续开展会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。一是将选择全省农业、林业、水利三个省直部门开展会计信息质量检查，继续采取省、市、县三级联动的检查方式，突出政府监管重在威慑的作用，集中力量和优势资源，形成监管合力，进一步整顿和规范会计市场秩序。二是进一步加强与专员办、会计处、注协等部门的协作配合，形成合力，综合治理会计信息失真问题。三是要加大对违规企业和会计师事务所的处理处罚力度，依法严惩恶劣造假的行为，坚决追究相关责任人的法律责任，并将严重违法违纪案件向社会曝光。

四、调整方式，健全制度，做好财政内部监督工作五、加强指导，强化培训，不断提高全省财政监督检查队伍素质，进一步加强对市、县财政监督工作指导支持力度，促进全省财政监督工作迈上新台阶。

一是继续推进市、县财政监督机构更名工作，积极推进监督机构升格。

二是2012年将对涉及民生资金较多的省直部门和全省财政监督机构负责人和业务骨干进行业务培训,切实提升财政监督干部的综合业务素质和工作能力,提高财政监督的社会认知度。

财务监督机制范文

水利建设作为一项事关国计民生的基本设施建设，在以往的财政管理方面存在诸多不足，经过国外发达国家的经验总结，基本确定了国库集中支付制度这一基本水利财务管理制度。

一、强化国库集中支付制度对水利财务管理的迫切性

（1）维护水利资金安全的迫切需要。以往的水利资金管理安全性低，主要集中在：水利工程的资金申请程序复杂，不能及时的反映水利工程的需要；水利资金的管理部分分散复杂，不能组成一个行之有效的集中管理部门，资金运作缓慢；水利资金集中滞留在资金预算部门，不能得到及时的利用；资金调拨程序复杂，http://经手资金的管理部门多，在资金的下派中管理部门和个别领导出现了贪污腐败的现象。这些现行的弊端需要进行及时的纠正和整改，而国库集中支付制度的建立能有效的保证资金的安全。（2）加强水利财务支付体系变化适应性的迫切需要。国库集中支付制度的建立对于水利财务的管理改变主要集中在内容、形式和方法三个方面。内容上，水利的财务计划、申请、汇报、审核等过程都有严格的审批制度，需要各个部门之间共同协作，确保水利财务的支出科学合理。另外，对于水利的财务管理，制订了相应的责任制度，每一个部门都有其特定的责任和工作任务，出现问题时能够落实责任道具体的部门，避免了责任推诿现象的发生。最后，建立了严格的财务监督机制，对水利财务的管理实施过程实现了全面的监测，保障资金从下拨到使用完全落实到位，杜绝了腐败现象的发生。形式上，简化了财务的管理程序，提高了工作效率。方法上，将原本分散的财务管理集中到具体的部门之中，以免资金在部门之间流通造成流失。（3）确保水利建设集中大规模投入的迫切需要。随着经济的进步，社会对于水利需求逐渐提高，为了适应这一发展变化，水利工程的建设规模、建设速度等都有了很大的提高，同时在技术手段的支持下，水利施工的质量和水平也有了很大的进步。在水利建设施工过程中，水利监管部门面临了更多的新出现的问题，对于这种问题的解决必须以新的思路，寻求新的发展。

二、国库集中支付制度现行的基本缺陷

（1）水利主管部门财务管理手段受限，资金监管存在安全风险。实行国库集中支付制度后，由于体制及网络体系不适应，省、市级水利主管部门对县、市的水利财务资金监管还存在缺位现象导致资金管理链条断裂，水利资金的运作信息无从了解，更谈不上同步监管，对违规违纪问题无法在事中监督，只能通过事后检查纠偏，增加了水利投资项目资金的安全隐患。（2）水利财务管理团队及制度建设滞后，监管水平亟待提高。水利财务管理团队建设问题主要体现在，管理人员的专业知识水平低，不能根据水利工程的变化及时的调整财务管理，同时后期的管理人员培训工作没有得到落实，管理人员的综合素质没有得到进一步的提高。重要的是管理人员队伍财务的基本法律常识概念掌握不够，不能将财务管理纳入法律轨道上来。制度方面主要表现在没有对工作人员进行具体的工作和职责划分，一人身兼多职，滋生了腐败现象的发生。（3）部门预算不细化，削弱了会计集中核算效应。部门预算是财政支出管理的基础。财政管理制度改革中，部门预算综合预算尚未真正改革到位，预算编制、执行、监督相互制衡的财政资金运行体系尚未建立健全，信息不对称、财政支出管理的透明度不高。预算的准确性和科学性受到很大限制，同时基层单位没有预算，预算管理很难进行，国库集中支付也支付不到基层。水利、财政两个部门科目设置不统一，不衔接。因此，科学有效的财政支出绩效管理有待加强。（4）水利项目配套资金落实不到位，制约水利项目建设。虽然在国家、省级、地方三方的共同努力之下，可以保证水利工程建设的施工资金，但是水利项目的配套资金落实问题严重突出。按照国家的基本规定，省级的水利拨款只能用于主体建设，而不允许利用在配套设备的资金使用中，但是地方经济能力有限，国家的财政拨款有限，这导致水利施工的配套资金严重匮乏，不能建立相应的维修机制，监督机制等。（5）地方水利单位人员经费不足，影响工作开展。根据自然环境的差异，地区之间的水利工程建设程度和规模也有所不同，在水利工程施工规模大的地区，工作人员的需求量也相对较大，但是国家的财政编额有限，就出现了大量的无编工作人员，而且这部分人员的数量很大，实行国库集中支付制度之后，在职无编人员的工资不能得到保障，部分退休无编的工作人员的节本生活也不能保证，既影响了现有工作人员的工作热情和工作效率，也引起了离休无编老同志的不满，矛盾重重。

三、完善水利财务国库集中支付的建议

（1）建立水利财务管理信息联动机制，公开执行预算。加强水利财务部门与政府相关部门的交流，建立省财政、水利财务的信息联动机制，公开执行预算，有助于水利财务管理体制的完善和水利主管部门在国库集中支付下监管水平的提高。所以，目前的水利财务管理部门可以采用建立金融信息联动系统，公开执行预算的管理办法。该机制的确定是为了将国家的资金调拨运用到水利工程建设的实际当中去，确保水利工程的资金得到安全有效的利用。为了进一步的提高相关部门的水利财务监管，应该公开相应的预算，并建立信息联动机制。（2）加强部门之间的协作与配合，完善水利财务监管。对于财务的预算，财务的审核，财务的调拨等环节都是密切配合的，任何一个环节的差错都可能影响整体的财务管理，为此，涉及到的财务部门应该进行系统的配合，既能够提高财务的工作效率，又能够提高财务管理的质量。水利部门的财务管理办法和计划应该具有一定的透明性，进行相关的政务公开，接受相关监督部门的监管，只有这样才能保证财务管理的科学性和公平性。（3）强化水利预算管理，提高财政预算精细化水平。对于预算管理的强化，首先应该保证预算人员具有一定的业务能力，能够根据事业单位的基本管理，制定相应合理的预算计划。保证预算程序系统而精细，对于每一个环节的预算合理而准确，其次是建立一套多级预算体系，使部门预算细化到每笔支出项目，单位每月报出相对准确的用款计划，最终达到预算编制和预算执行相吻合。（4）制定配套资金弹性管理机制，严格实行竣工决算。经过数据的分析，得出基本的配套资金弹性管理办法：在经济发达的省份地方水利建设配套资金分摊比例为中央负担50％，省负担50％，经济落后的省份为中央60％～70％。这样的弹性调整是解决水利建设配套资金困难的一种有效途径，也是做好水利基本建设项目竣工决算工作的重要方式。（5）纳入地方经费，弹性补贴公用经费。为了保证地方经费的合理利用，应该实行地方经费的统一管理，将地方经费纳入预算部门的工作任务之中。而弹性补贴应该从两个方面入手，首先应该彻底的清算水利部门的现有编制人员总数，预留基本的职工工资费用，其次，对于重点建设的水利工程应该制定优惠政策和适当的资金倾斜辅助。总之，应该根据工程的性质。重要性，公职人员的业务和岗位进行经费的有重点有层次的安排处理。