对会计监督的再认识范文

【关键词】会计人员；法律责任；规避

会计人员法律责任是指会计法律关系中的会计人员因违反会计法律、法规所应承担的具有强制性的法律后果，是对违法者违法行为的制裁。本文试对会计人员法律责任形成的主客观原因进行分析，并在此基础上试图总结出规避责任的措施。

一、会计人员法律责任的分类

根据会计人员违法行为的法律后果可以把法律责任分为行政法律责任、刑事法律责任和民事法律责任等。

1．行政责任是主要形式。行政法律责任是指行政法律主体因违反行政法规定或因行政法规定而应承担的法律责任。现行《会计法》把违反这些行政法律规范的行为划分为行政处分和行政处罚两种法律责任。行政处分是指国家工作人员因违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任，对于违法的国家工作人员主要由其所在单位或者有关单位依法给予警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等处分；而行政处罚是指特定的行政主体基于一般行政管理职权，对违反行政法上的强制性义务或者扰乱行政管理秩序的人所实施的一种行政制裁措施，并由各单位行政法律规范按照《中华人民共和国行政处罚法》的规定设立。

2．刑事责任是严重惩罚形式。刑事法律责任是指行为人因其犯罪行为所必须承受的、由司法机关代表国家所确定的否定性法律后果。一般来说，刑事责任具有很大的威慑力和强制性，只适用于危害公共安全和社会秩序的犯罪行为。对于违反会计法规范行为情节严重者，须追究其刑事责任，并根据我国刑法的相关规定来执行。

3．民事责任是赔偿形式。民事法律责任是指由于违反民事法律、违约或者由于民法规定所应承担的一种法律责任。会计责任中的民事责任在国外特别是英美法系国家中比较常见。随着我国证券市场的建立和完善、法制法规的健全与加强、公众法律意识及其对会计师的社会期望的提高，会计师所面临的风险与承担的法律责任呈上升趋势。会计人员的失误已不再仅仅强调其行政和刑事责任，而是加大了追究民事责任的力度。

二、会计人员法律责任的形成原因

会计人员法律责任的形成原因有很多种，本文从主观和客观两方面来进行分析。

1．基于主观方面形成的原因。第一，会计人员对相应的法律知识的缺乏或误解。目前仍有较多的会计人员中对其基本职责、业务规范和法律责任等方面的知识都非常贫乏，对法律本身的理解和熟悉程度也令人堪忧。甚至大部分会计人员认为会计法律法规这些东西的学习和理解没有任何用处，只是迫于考试的需求才会对这些法规有个大概的印象，考试过后就抛之脑后，并认为在实际会计工作中只要做好“分内之事”即可。很多会计人员认为自身所承担的法律责任相对比较小，出了问题会有领导负责，因此也出现了为了保住饭碗迫于压力屈服于老板，为其制假、作假、偷税漏税、提供失真信息，甚至更出现了少数会计人员贪污挪用公款、严重违法犯罪的现象。

第二，会计人员对其会计行为负责的认识存在偏差。会计人员的基本职能在于核算和监督，而实际上，许多会计人员都误认为只要他们在会计业务上不出纰漏，保证在自己的业务范围内的行为不出问题，就是一个尽职尽责的会计人员，而忽视了其作为单位内部会计监督主体的作用，再加上会计人员都是由各单位的负责人来管理的，因此要使会计人员公正的依法行使内部监督职权有点强人所难；甚至还有的会计人员为了自身的利益，一心想和单位负责人搞好关系，不惜放弃其法定职责，这又使得单位内部会计监督成为一纸空文。

第三，单位负责人对自身要承担的会计法律责任认识不充分。《会计法》明确规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”现实中大部分单位负责人还是把自己定位在管理当局最高决策者的位置上，未能充分认识到自身在本单位会计工作中的职责，主观的认为其只需对单位的重大决策负全面责任，而对于本属于他们工作范畴的一些事项疏忽管理，甚至忽视了企业的财务工作，还有很多负责人不懂会计，使企业的财务制度和财务决策未能得到及时的监督和考核，也未能建立一套行之有效的内部内部控制制度约束会计行为，从而导致许多单位内部会计制度不健全、不规范，使得单位内部控制制度形同虚设。因此单位负责人应端正其态度，及时认识到自己在法律责任上是首要的责任承担主体，并认真做好对会计工作的领导、对会计制度的建立和对会计人员的考核。

对会计监督的再认识范文篇2

关键词:事业单位内部控制会计监督

一、事业单位会计内控与监督

事业单位是指国家为了社会公益目的,由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的,从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织,是保障国家政治、经济、文化生活正常进行的社会服务支持系统,与社会经济发展关系极为密切,是国家进行改革开放和现代化建设的重要力量,。

二、当前事业单位会计内控与监督弱化的原因

事业单位会计内控与监督是通过立法赋予事业单位会计机构、会计人员可以正当行使的职权最主要的监督手段。长久以来,人们对它寄于厚望,但在实际过程中,事业单位会计内部控制与监督一直不尽如人意。

(一)事业单位会计内控监督弱化表现

1.国有资产的大量流失。近几年来,国有资产的流失已成为影响我国经济发展的一个重要问题。据不完全统计,我国每天大约有1亿元国有资产流失。一些企业未经国有资产管理部门的同意,擅自处置或调用本企业资产;一些企业搞两套账或账外账,以逃避地方政府对预算外资产的管理监督;还有一些企业私设小金库,用预算外资金请客送礼等等,各种违纪违规现象屡禁不止,造成国有资产大量流失。

2.严重的偷税漏税现象。从每年的财税大检查中可以看出,不少企业财务制度不健全、账目不清、数字不实,存在偷漏税现象,所查出的违纪金额令人触目惊心。

3.会计信息失真。在市场经济的大潮中,作为企业经营管理参谋的财会部门理应严格执行有关财经法规,如实反映企业的经营业绩,保证会计数据的准确和会计信息的真实。

(二)事业单位会计内控与监督弱化原因

事业会计内控与监督法律约束机制不全;事业负责人自觉接受会计监督约束的意识淡薄;内部会计控制与监督缺乏约束力

三、治理事业单位会计内部控制与监督弱化的思考

事业单位会计监督软弱无力现象的产生,既有主观方面的,也有客观方面的;强化事业单位会计内控与监督已成为共识。

(一)对单位负责人进行强化再教育,提高其责任意识

单位负责人,是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。2000年7月实施的“新”《会计法》,进一步明确了单位负责人是会计行为的责任主体。

笔者认为,对每一独立核算的事业法人的单位负责人,应当进行轮番培训基本的专业常识,并严格考核、考试;首次培训的课程可设置:《会计法》、《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》、《会计职业道德》等法规制度的内容,以后每年强制培训一次,内容可适当增加一些事业单位会计法规、制度修改、变动及新出台的内容,以使事业单位负责人大致了解会计法规制度的内容,强化其支持会计人员工作的力度,提高其作为单位负责人的责任意识。

(二)健全事业单位的内控监督机制,保证会计内控与监督效果

在事业单位中,由于会计人员不具有独立地位,其利益关系依附于事业单位及领导,从而使其内部监督软弱;解决的办法就是消除事业单位的领导与会计人员之间的利益关系,由事业单位的举办机关或同级财政部门掌握事业单位会计人员的任免、升迁、奖惩,提高会计人员的独立地位。

(三)明确外部监督各方权责,加强政府综合监督力度

审计、财政、税务是代表政府利益的经济监督部门,在执法中,应加大力度;为解决多头监督问题,三部门要合理分工,各负其责,拧成“一股绳”。

(四)完善事业单位会计内控监督体系,加强法规建设

1.要加强立法,进一步明确事业单位会计监督在整个监督体系中的地位,科学界定会计监督的范围与程序,保证监督工作落实。

2.在会计监督工作中,要有强有力的措施保证会计人员的合法权益不受侵害,解决他们的后顾之忧,保证不出现“顶的住站不住,站的住顶不住”的局面。

3.改变过去传统的事后监督、会计检查的监督模式,建立科学规范的事前预测、会计控制、检查分析、总结评价的方法体系,进一步加强会计法制建设。

(五)强化对事业单位会计内部控制与监督职能的再认识

1.要彻底转变事业单位原来那种重核算轻监督的思想,充分认识事业单位会计监督的制约、参与、预防、反馈的职能作用。

2.要正确认识和处理好内部会计监督和外部监督的关系,进一步建立完善内部监督、社会监督和政府监督的会计监督体系,注意发挥各自的功效,加强协作,形成监督合力。

3.领导要带头学习执行《会计法》及有关法规,切实认识到谁是会计责任主体,履行好事业单位会计监督的领导责任,并动员群众参与事业单位会计监督。

(六)提高事业单位会计人员素质和职业道德水平:

抓提高事业单位会计人员的思想素质;抓事业单位会计人员的“入行”门槛;抓提高事业单位会计人员的业务素质;抓提高事业单位会计人员的职业道德水平。

事业单位会计人员处在利益的交叉点上,因此,须要求其站在国家的立场上,公平地对待各方;树立“诚信为本,操守为重,坚持准则,不做假账”的道德观。

总之,加强事业单位会计内部控制与监督,是保证事业单位会计信息质量,发挥事业单位会计管理作用的必要措施,应当建立健全事业单位内部会计内部控制与监督制度,加强有关部门的内部控制职能,动员社会力量参与监督。三者结合起来形成强有力的内部控制与监督机制,必将推动事业单位会计工作规范化水平的提高。

参考文献:

[1]周志平,会计监督若干问题探讨[J],《经济师》,2003年第8期.

[2]朱荣恩,建立和完善内部控制的思考•会计研究,2001:1.

对会计监督的再认识范文

充分发挥银行会计监督职能，对全行各项业务规范发展，具有重要作用。加强银行会计监督，不仅是强化内控建设、改善经营、提高效益的有效手段，而且是有效防范和保证银行资金安全的重要手段。

会计监督问题何在银行会计监督工作中存在的问题不容忽视。

比如，对会计监督的认识仅仅停留在“记账、算账和报账”的水平，忽视了会计监督的真正职能，甚至以为会计监督的职能就是“内控健全、账平表对”；人员素质不很高，大多数属于“记账型”人才，真正从事过管理工作的“管理型”人才却很少。

再如，制度建设不够健全，导致会计资料在传递过程中，相互脱节、两个相容岗位缺乏相互制约，以致出现这样或那样的问题。

此外，法律意识淡漠，部分银行在执行会计法规方面存在偏差，一方面对执行金融会计法规的重要意义认识不足，重视不够。另一方面，在日常会计工作管理与操作方面，只满足于每日账平表对，对核算事项的合法性、合规性不加考虑，缺乏风险防范意识，规章制度形同虚设，导致犯罪分子有空可钻。

问题出现如何应对针对上述问题，银行在日常工作中该采取怎样的应对之策呢？

一方面，要营造良好的银行会计监督环境。良好的环境是实施银行会计监督的重要条件，强化银行会计监督，必须全方位营造适宜银行会计监督正常开展的内外部环境。如加强对金融法律、会计法规的学习宣传工作，让全行各部门干部职工都充分认识到会计监督在业务经营管理中的重要作用，理解和支持会计人员依法行使监督职责，为有效进行会计监督创造一个良好的内部环境；建立完善、配套的银行会计管理制度体系；提高对会计人员的关心程度。

另一方面，采取有效措施提高会计人员素质。银行会计监督的成效最终还要依赖于会计人员所具备的素质。不仅要把好人员关，而且要加强岗位培训，不断开展会计人员职业道德教育、会计行为教育和法规教育，并随时根据工作岗位和业务程序要求进行专业知识培训。

营造良好的会计监督环境

提高会计人员素质

建立完善的激励机制

强化内部控制机制

此外，建立促使会计人员提高自身素质的激励机制。

通过责权明确、奖惩分明的考核评价办法，切实把会计管理绩效与物质利益紧密结合起来。

除此之外，要不断强化内部控制机制。如联行管理，指定工作责任心强的人员对空白重要凭证、密押、印章分管，每日营业终了，必须入库或专柜保管，对重要空白凭证必须按规定办理；进行账务核算时，凭证要素微机录入、数据复核、密钥使用环节，应由不同人员按操作权限分别操作，对个人操作密码口令要定期更换；实行记账处理与票据交换分人办理，确保各种资金清算凭证真实合规；收到有疑问的票据和联行查询业务，坚持先查询，再受理，不得违规操作；会计员办理退汇、错账冲正、暂付款项列账、补制丢失的联行报单、答复他行的查询等，应经过会计主管的核准并登记备查。

最后，要加强人员管理，实行会计业务各岗位的定期轮换、亲属回避、强制休假、加班审批、临时请假离岗办理交接手续等制约制度。

事后监督亟待完善银行会计监督的最重要一环就是事后监督。在有条件的情况下，应在会计部门之外单独设立事后监督机构，将原设在会计内部的事后监督人员，从日常会计工作中释放出来，专门从事会计监督。除对前一工作日处理过的全部会计传票账单，由专职事后监督人员逐份复核，并负责装订归档保管外，还要完善会计核算事后监督系统，实行计算机监督、现场检查监督相结合的办法，将事后监督的重点转变到核查后的综合分析上来，对一些重要业务的处理进行跟踪反馈，及时快捷地发现漏洞和不足，从而解决问题，堵塞漏洞。

宣传教育必不可少当然，宣传、教育也必不可少。

分析近年来银行内部一再发生的违法违规现象的根源，重要的一点就是执法不严，违法不究。

对违规违纪行为依法进行处罚，是实施会计监督的关键环节，是有法必依、执法必严、违法必纠的客观要求。从日常掌握的情况来看，一些银行会计检查效果不理想，有章不循，屡查屡犯，检查过后就发生案件。究其主要原因，就是查纠不彻底，违章不纠，流于形式。因此，银行内部要采取法规讲座、培训、考核等多种形式，经常开展法制宣传教育，大力提高银行高级管理人员和会计人员的法制观念和自律意识，使其做到知法、懂法、严格依法办事。

完善体系刻不容缓银行会计监督，从大的角度来说，既包括银行内部监督体系，也包括国家和社会的外部会计监督体系。