强化财务监管职能范文

摘要：财务总监委派制是目前人们十分关心的一个热门话题。采用财务总监委派制度能够从组织形式上保证会计人员在不受企业行政和经济制约的条件下开展会计工作，充分发挥会计的理财监督作用，从而有助于解决会计信息的失真问题，提高会计信息在国民经济决策中的作用。

关键词：财务总监委派制监督双轨制企业管理

一、实行财务总监委派制的意义

财务总监委派制是我国政府极力推动的结果，目的在于规范会计行为、强化会计监督、根治会计信息失真。随着市场经济的不断发展，国有企业资产所有权与经营权日渐分离，经理人员拥有越来越大的经营自，并且完全控制了企业的财务会计系统。实践中出现了许多问题：如违规经营，随意篡改财务报告，导致了会计职能弱化，会计监督乏力，会计秩序混乱已经成为滋生腐败的重要源头。社会调控和监督体系还不完善，特别是注册会计师尚未发挥真正意义上的经济警察的作用，约束与惩戒力度不够，一定程度上影响了会计工作的有序性和会计信息的真实性。为此，政府决定从改革会计人员管理体制入手，试行财务总监委派制，是必要的。会计信息失真现象为财务总监委派制的提出与推行提供了直接的驱动力量。

1.极大的加强了对企业的管理和控制。在实际工作中可以发现，有的企业为了本部门的局部利益和短期利益，不惜牺牲企业所有者及其他部门或个人的利益，给集团企业的管理增加难度，使企业的资产不能增值甚至不能保值，甚至造成公司资产大量流失。而实行委派会计制度有利于在保证独立法人单位或独立经营个体的资金所有权，使用权和管理权不变的情况下，财务部门能够站在整个集团的角度实现集团利益最大化，加强了集团对企业资金的事前、事中、事后监督，盘活了集团资金，实现了整个集团公司资金的合理调度，同时也为整个集团公司的发展提供更真实、准确的财务信息，能使所属企业更加明确的贯彻集团决策层的意图，从而更大程度上维护了企业所有者的利益。

2.加强了对企业的监督。现代社会，企业管理中出现的经济问题呈明显上升的趋势，要从源头上预防和治理经济问题，一项重要举措就是加强会计监督职能。财务总监委派制实行之前，为使企业利益最大化及自身的某些不正当利益，企业经营者往往指使会计隐瞒真实情况或制造虚假信息，造成会计信息失真。而会计监督作为一种内部约束机构，始终处于企业经营管理者领导之下，很难对企业经营管理者的违纪违规行为进行约束，从而使会计监督流于形式，不能发挥真正的作用。财务总监委派制则有效地摆脱了会计人员与单位之间的依附关系，使会计人员的工作相对独立，使会计监督由内部监督成为一种外部监督，较好解决了会计监督不力的问题，有效防止了财产的损失和浪费，加强了财务管理，尤其是资金的管理，与此同时增强了企业领导和会计人员的法制观念，使企业在经营机制、领导人员素质、财务监督及经济效益等方面都发生了积极的变化，在一定程度上强化了会计基础工作和监督职能，加强了会计服务功能和目标责任制管理。

3.可以强化财务管理，有利于企业提高经济效益，有利于企业、单位领导负责制，是财权、人权、事权协调统一。同时，对于公司资产的保值、增值，防止公司资产流失，完善现代企业制度和健全。

4.实行财务总监委派制有利选拔人才和提高整体素质。实行财务总监委派制，还有利于引进竞争机制，选拔一些政治思想素质好、业务水平高的财务人员进行集中管理，为业务工作的开展提供强有力的保障。同时，通过竞争，也可以带动财务人员整体素质的提高。

二、我国推行财务总监委派制存在的问题

1.财务总监委派制导致新的委托问题的产生。委派财务总监的做法产生了新的委托关系，即财务总监与委派者之间的关系，从而导致财务总监的“逆向选择”和“道德风险”的发生。财务总监也有其自身的效用目标，而这一效用目标与委派者的效用目标不可能完全一致，财务总监并不能百分之百地代表所有者的利益行使监督权和决策权。

2.财务总监的责权不够明确具体。依照目前有关的文件规定，财务总监享受企业行政副职待遇，在实际操作中，虽然财务总监一般都能享受相应的待遇，但其职责与权力不明确、不具体，其权责在实际运行中也常常出现偏差。如有的提出财务总监要对企业总经理行使经济监督权，有权采取措施制止企业总经理和决策失误行为，但是只派一名财务总监到企业，根本不可能对企业的财务状况进行全过程全方位的监督，其工作更难以落到实处。

3.财务总监的业绩难以衡量与考核。用企业的经济指标衡量财务总监工作业绩，会加大财务总监与经营者共同造假的可能性。在实践中，财务总监的业绩衡量和考核仍然是一个亟待解决的问题。

4.财务总监素质不高。委派财务总监作为企业高层次的财务监督及管理人员，必然要求其有较高的专业素质和思想素质。对企业财务总监的任职资格除了政治思想和身体、年龄方面做出要求外，还按照企业分类对学历、职称、专业工作经历及实绩作了具体明确规定。但有些企业集团对委派财务总监素质要求偏低，影响了委派财务总监作用的发挥。

5.责权利不对等。一些由产权所有者或董事会确定委派的财务总监，在确定其权责范围时常常出现偏差。如有的提出委派财务总监要对该企业的总经理行使经济监督权，有权采取措施制止企业总经理和决策失误行为；有的则临时派一名财务总监到下属企业进行事后查帐，或基本上只授予其财务经理或会计主管职责，在待遇上也仅相当于财务经理或会计主管，责权利的不对等导制了“有名无实”或“无名无实”，与真正意义上财务总监监督与管理活动相距甚远。

三、完善财务总监委派制的对策

1.明确财务总监的职务定位问题。财务总监应当是代表所有者利益、全面负责对项目财务活动进行监督与管理的高层人员，但在实践中，财务总监经常与财务部经理、会计主管等职务混为一谈。职务定位不清混淆了财务总监的工作性质，也降低了财务总监的地位。无法保证他在工作中的权威性和独立性。所以对财务总监的定位首先应该统一、明确，并充分肯定。

2.要正确划分财务总监权责问题。由于对财务总监定位的不准确，造成了财务总监的权利和职责在实际运行中常常出现偏差。该享受的权利无法实现，或不能充分实现，该履行的职责也必将大打折扣。因此在对财务总监的角色充分肯定的基础上，应严格按照财务总监的权责范围，规范其行为。

3.提高财务总监的素质。财务总监地位的显赫决定了胜任财务总监并非易事，对财务总监自身素质的要求也很高，在实际上，不少财务总监本身的能力明显欠缺，严重影响了财务总监队伍的总体形象和职责发挥。所以除了加强对财务总监的培训，加快财务总监的专业化、职业化水平外，还应健全财务总监的准入制度，提高财务总监的入行门槛，并加强对财务总监的考核。

4.建立财务总监报告制度。为保证监督职能的真正落实，改善财务总监工作方式，财务总监应定期向股东提交企业财务报表分析报告，对会计信息的真实性发表独立意见，补充当期财务报表未能充分揭示的重要信息，分析企业财务变化趋势，汇报对财务状况有较大影响的经营活动等。对企业的重大投资、融资、产权调整等决策活动，向股东提供独立分析意见;对经营者执行股东会决议情况、董事贯彻股东意志情况等重要事项应实行专题即时报告制度。

5.改革财务总监的考核标准。建立以充分发挥监督职能为核心的财务总监考核指标体系，该体系应主要反映财务总监收集、掌握、分析企业财务信息并及时、准确、全面上报的责任心和能力，不与企业的经营业绩、管理水平挂钩，而对重大事项的失察漏报则应承担失职责任，因为财务总监的监督水平与经营业绩之间无直接的必然联系。

6.切断财务总监与派驻企业的所有利益关系。为保证财务总监工作的客观公正性，财务总监的全部薪酬及通信交通补贴等工作开支应该完全由委派方支付，且财务总监的待遇与所在企业的经济效益应当无关。财务总监应该实行任职回避制度，其派驻企业不能由直系亲属任职或工作。

7.加强对财务总监的再监督。加强对财务总监的再监督，不仅可以使财务总监应尽的义务和责任得到切实履行，而且可以使财务总监管理机制的作用得以充分发挥。加强对财务总监的再监督要充分发挥注册会计师的独特作用。注册会计师作为独立、公允的公共审计人员，通过提供真实、合法的审计报告，不仅仅对企业财务报告实施了约束，同时也对财务总监是否发挥监督职能给予了证明，所以借助于注册会计师对财务总监实施再监督是非常必要的。财务总监委派制产生于国有企业的改制时期，服务于国有企业的所有者――国家。它是现阶段国有企业强化财务监督、提高会计信息质量、防范国有企业资产流失的一项重大举措。我们坚信，随着国有企业改革的不断深入，财务总监委派制将会更加完善。

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关键词：国有企业集团财务总监委派制

当前国有企业的业务和资产规模逐步扩大，越来越多的企业实现了集团化经营。然而，集团化在支撑国有企业进一步做大做强的同时，也给其经营管理带来了管理难度的增加，尤其是财务管理方面。财务总监委派制就是基于集团加强对下属企业的控制与监督而采取的手段，国有企业集团也根据需要建立了财务总监委派制度。

财务总监委派制的作用是显著的，一是有效解决了企业集团与下属公司的财务信息沟通问题，由委派的财务总监将集团公司的财务政策传达给各下属公司，反过来也将各下属公司执行集团财务政策的情况和财务运转信息传递给集团总部，在充分信息沟通的基础上减少了企业集团与下属公司的财务信息不对称，而信息不对称是发生各种财务控制不力情况的主要原因；二是提高了企业集团处理下属公司财务问题的速度，财务总监实时的掌握着下属公司的财务进展，可以第一时间将下属企业的财务偏差上报集团，缩短处理时间；三是增强了企业集团对下属公司的财务指导，财务总监深入到下属公司内部，可以发现其财务管理的薄弱环节，企业集团就此采取必要的支持措施，促进下属公司财务管理的规范性；最后，财务总监委派制度的建立也使国有企业集团公司治理结构不断完善，并促进了企业集团财务管理水平的不断提高。

一、国有企业集团财务总监委派制存在的问题

（一）财务总监的职责定位模糊

财务总监应是对国有企业集团总部负责的，在对下属公司进行管理的同时，更重要的是监督其财务活动。而现实中一些企业集团对委派财务总监在下属公司中的地位界定的比较模糊，一些问题没有加以明确：一是财务总监在下属公司财务管理中与公司的财务经理或会计主管等人员的关系，是前者领导后者，还是处于平等的地位；二是财务总监对下属公司财务活动的干涉程度问题，其管理的权利能延伸到下属公司业务的什么层次；三是财务总监的主要工作内容重点在哪些方面，以及该怎么做。这些问题的存在，使下属公司和财务总监自身都对其职责产生很大的疑问，导致一些下属公司要么将财务总监完全看做外部监督者，与其保持在合作者的关系层面，从人员及权利等方面加以防范，限制了财务总监融入下属公司内部，要么将财务总监当作了公司的总会计师或财务主管，使财务总监成为下属公司的财务管理者，成为下属公司经营的助手，某些财务总监在这样的环境下逐渐将自己定位到了下属公司，成为其利益集团的一员而丧失了监督责任感。

（二）对财务总监的监督与制约不到位

委派财务总监既是监督者，也是被监督者，作为经济人，也存在逆向选择和道德风险，所以需要企业集团总部建立相应的监督与制约机制。但实际工作中，企业集团对委派财务总监的监督做得很不到位。首先，一些企业集团对委派财务总监过于信赖赋予其很大的职权，使委派财务总监在下属公司中处于很高的管理地位，对下属公司的日常经营与管理产生了很大的干扰。其次，虽然一些企业集团对委派财务总监采取了监督措施，但其监督主要是事后的监督，往往在年度结束时通过对下属公司的财务审计同时对财务总监的工作进行审查，这种方式具有严重滞后性。再次，对财务总监履职情况进行日常监督的企业集团所采用的监督方式过于表面化，仅仅基于财务总监定期报告的数量，而对财务总监报告的质量及发现问题的及时性和重要性很少深入的研究，造成财务总监仅以完成定期报告为目标，轻视工作质量。

（三）财务总监业绩的有效计量和科学考评是难题

对财务总监的绩效进行计量和考评既是对其履职情况的一种公正的评价，也是对其进行奖励和惩罚的一种重要依据。但财务总监由于其职责和工作的特殊性，其监督职责更多的是定性的成分，而财务总监也可能参与下属公司的经营管理，也有对其经营结果大小的责任，所以要进行有效的计量和科学的考评的确是个难题。一些企业集团在这个问题上也是进退维谷，尚未建立一套合理的评价指标体系和科学的计量方法，有的单纯是对其监督工作的评价，且以所在公司财务报告合规性审计为主要参考，有的则将财务总监的绩效考评与所在公司的经济利润实现情况和资本保值增值情况联系起来，使财务总监间接的与下属公司产生了经济利益关系而出现与下属公司的合谋问题。

（四）财务总监奖励机制效果不理想

财务总监的人事关系和薪酬等经济关系都在集团总部，这是出于其独立性的保障而采取的必要措施。充分的激励是促进财务总监积极履职和承担责任的动力，而激励也需要全面才会有效。国有企业集团激励机制存在的问题有：一是激励机制以奖励为主，缺乏必要的惩罚措施来从消极的方面形成对财务总监的鞭策；二是奖励制度以经济利益奖励为主，常以奖金的形式进行，缺乏对财务总监心理需求的奖励方式，因而很难具有持久性和实际有效性；三是激励机制的依据不合理，在考评财务总监绩效时方法或标准不科学。另外，由于财务总监与下属公司的直接接触，企业集团很难对下属公司与财务总监之间的经济交往全程的控制，一些下属公司以福利或日常交往的手段也会对财务总监形成某种利益控制，这也是企业集团激励制度效果未能充分体现的一个原因。

二、完善国有企业集团财务总监委派制度的建议

强化财务监管职能范文篇3

团级单位会计是基层会计，是会计的末端，面对的都是具体直接的经济活动，是经费开支的最后一道关口，所以会计监督作用能否充分发挥，直接关系到单位财务管理水平和军事经济效益的高低。对于团级单位来说，会计监督的重要意义主要体现在以下三个方面：

（一）有利于财经法规制度的贯彻落实军队财经法规制度是军队单位开展经济活动必须遵循的基本准绳和依据。会计工作是财务管理的基础，一切财务收支都要通过会计这个关口。因此，有效地发挥会计监督职能，对于防范和制止违犯财经法规的行为，保护军队财产的安全完整具有非常重要的意义。

（二）有利于提高单位的管理水平会计监督是经济管理的一种手段，其最终目的是促进单位改善管理方法，提高军事效益。通过对单位经济活动的真实性、合法性、合理性等方面的监督，保证各单位的经济活动在遵守国家财经法纪的同时，符合本单位的计划、定期、预算和经费管理要求，以便提高军事经济效益。

（三）有利于提高会计核算的质量会计核算的质量取决于会计信息的真实性和有效性，把会计监督寓于会计核算之中，在会计核算过程中实行有效、及时、连续的事前监督、事中监督、事后监督，才能保证经济活动的真实合法和会计资料的准确可靠，会计核算才能发挥其应有的作用，由此而形成的会计信息才能真实、准确、可靠。

二、团级单位会计监督存在的问题及其成因

当前团级单位会计监督存在的主要问题就是职能弱化，监督不力。近些年来发生在军队财经管理领域的违法犯罪和违规违纪等情况，大到贪污挪用公款、军队资产流失，小到铺张浪费、跑冒滴漏，都或多或少与会计监督缺失有关。而这个问题在团级单位中显得更为突出，原因主要有以下三点：

（一）思想认识不到位,对会计监督的重视不够大部分单位主官不清楚自己在会计监督中所担负的责任，认为违反财经法规应该由财务人员承担责任，与自己无关；财务人员认为只要核算记账不出差错，业务处理符合程序就是履职尽责了，仅仅满足于“账房先生”的角色。单位主官和财务人员认为监督都是上级财务和审计部门的工作，头脑中缺乏会计监督的意识。

（二）会计监督的对象和方法单一根据会计法规的相关规定，会计监督的对象是单位内部经济活动的全过程。但团级单位的会计人员往往强调对会计核算资料的监督，内容比较片面，大部分会计人员认为监督就是审核会计凭证是否真实、准确、完整、合法，缺乏对经济决策、预算执行、资金安全、资产管理和合同管控的监督。团级单位日常内部监督不到位，内控制度不健全，会计监督主要依靠本级财务人员的审核和上级的财务检查或审计，主要采用查看账本、凭证等会计资料的方法，缺乏对经济活动全流程每个环节的监督，方法单一、时效性差，不能做到事前监督，将违法违规事件遏制在决策阶段。

（三）财务人员的素质和处境，限制了会计监督职能的发挥团级单位科班出身的财务人员缺乏，大部分都是从别的专业转行而来，有的经过了短期培训，有的在工作中学习，能力素质参差不齐，这就导致大部分财务人员规章制度不熟悉，业务处理不熟练，财务知识不全面，综合素质不高，监督意识不强，职业道德观念有待加强，满足于日常业务的处理，缺少对财务事务的分析和预测，很多财务人员缺乏监督的专业技能。财务人员的处境使其无法独立地行使监督职能，一方面是军队财经法规的维护者，要求会计人员必须坚持原则，维护国家和军队利益；另一方面又是本单位的管理人员，要服从单位主官的意志。在实际工作中会出现关键时得不到领导的全力支持，操作中得不到官兵的广泛理解和积极配合，财务人员的这种双重身份决定了会计监督的复杂性和艰巨性，使得一些财务人员在承办经济业务时只能睁一只眼闭一只眼，存在不敢监督的思想。

三、强化团级单位会计监督的措施

（一）转变思想观念，提高会计监督意识首先单位主官要明确在财务管理中的责任，他应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，加强单位主官为会计行为责任主体的地位，为会计人员行使会计监督职能提供保障。其次单位主官要注重学习财务管理的相关知识，掌握制度法规，熟悉经济业务流程，强化财务人员的监督，始终绷紧依法科学理财这根弦。最后会计人员要执行会计监督职能，把握岗位职责明确、财务行为慎重、会计监督有力的财务工作原则，摒弃“账房先生”的错误思想，加强对整个经济活动从经济决策到开支报销全过程、全方位的管理和监督。

（二）健全监督机制，保护会计人员合法权益任何制度的执行都离不开人，解决好会计人员在会计监督中的尴尬处境尤为重要。因此要制定专门的会计监督制度，明确会计人员在会计监督中的职责和权力，提高会计人员监督的独立性，保护会计人员的合法权益。具体实施时，针对财务人员坚持原则容易遭人误解的现状，团级单位财务人员晋升应主要以职业道德和业务能力为依据，防止因“不换思想就换人”和民主测评成绩不高造成财务人员“流汗又流泪”的现象；在财务人员的使用上，可以采取不同单位之间人员交流和加大财务部门垂直管理力度等方法。

（三）完善内控制度，加大会计监督力度目前大部分团级单位只重视财务人员在财务业务方面的内控制度，例如：印鉴和支票、密码和支票的分管以及不得一人办理收款和开票等，忽略了对经济活动全过程的组织、制约。为保护财产安全完整，确保会计信息真实可靠，提高工作效率质量，保证管理目标实现，团级单位要根据自身经济管理需要和财经管理制度的规定，制定权责明确、完整有效、流程规范、程序合理的内控制度，建立相互协调、相互制约、相互促进的工作机制，主要措施有：加强党委理财，使经济决策和执行能够相互监督和制约；强化预算管控，使经费收支与事业任务能够相互监督和制约；规范审批程序，使经费使用与经费计划能够相互监督和制约；严格审核权限，使经费开支与事业成果能够相互监督和制约；明确财务岗位职责，使财务人员之间能够相互监督和制约，使参与经济业务的所有人员形成对整个经济活动事前、事中和事后的全过程监督。