内部审计和绩效管理结合范文

一、近年来九江中支开展绩效审计的实践与效果

1.对县支行履职情况的绩效审计。主要是把“县支行履职”整体当作绩效评价的主体，从“安全性”、“效率性”、“经济性”和“效果性”四个方面进行绩效评价。主要做法：一是以“安全性”为核心。选定“发行、会计和国库内控管理”、“固定资产管理”、“财务管理”、“发行基金管理”、“计算机管理”和“金融稳定”等与央行业务安全密切相关的六个方面进行安全性评价。安全性分值权重占比50%。二是以“效率性”为重点。人民银行的效率着重体现在管理与服务职能上，为此，选定“窗口指导”、“货币政策传导”和“金融稳定”三个反映地方金融经济效率的指标，选定“支付结算”和“国库业务”两个反映央行服务水平的指标，选定“征信管理”、“贷款卡管理”、“金融统计”、“人民币管理”、“外汇管理”和“反洗钱”等六个反映央行管理能力的指标进行“效率性”绩效评价。效率性分值权重占比30%。三是以“经济性”为补充。人民银行不以盈利为目的，但在总体费用“恒定”的条件下，追求业务活动能耗最小化，是各级人民银行关注的问题，经济性作为绩效审计的标准是必要的。选定“固定资产管理”、“人力资源管理”、“财务管理”和“后勤管理”等四个方面进行评价较能反映央行的经济性。四是以“效果性”为导向。对“效果性”的定义是指人民银行的履职效果。选定“项目推广”、“经验材料转发与交流”、“论文交流”和“获上级行荣誉”四个指标，旨在通过绩效审计引导员工不断创新和争先创优。

2.财务资金运行情况的绩效审计。选择“财务资金”作为探索绩效审计的突破口，依据《中国人民银行系统节能工程实施方案》，该方案要求以2005年为基数，到2010年各级行节电20%、节水20%、人均能耗降低20%以上。主要做法：选定了弹性较大有压缩空间的办公费、水电费、邮电费、交通费、电子设备运转费及工会经费等6种可塑性费用作为审计评价对象。按“3E”原则确定审计标准，即以表格的形式将上述6个账户设置相应的应得分值、审计标准、评价标准以及审计方法，共列出了14种审计标准、评价标准和审计方法，按账户与“经济性”、“效率性”、“效果性”的关联度分别设计分值。在现场审计过程中，注重查阅原始凭证，剔除调账因素，确保审计评价结果的真实性。

3.九江中支开展绩效审计的效果。通过对县支行履职情况和财务资金运行情况绩效审计的实践，取得了一些明显的效果。一是审计观念得到转变；二是审计标准得到转变；三是促使工作目标的实现；四是推动了单位间的绩效竞争。

二、基层人民银行开展绩效审计面临的问题

绩效审计工作开展以来,虽然已取得了初步成效,但在实施过程中也还存在一些问题。

1.对绩效审计的认识不够。绩效审计在人民银行处于起步探索阶段，各项建设基本是空白。基层人行内审人员多数对绩效审计概念认识模糊，至于它的实际内容是什么、具体该如何操作，还知之甚少。人民银行作为国家行政机关，管理效率应包括：对内的内部管理效率、对外的业务处理效率、执行货币政策效率和行政审批效率。

2.绩效审计缺乏衡量标准。基层人行的绩效审计目前还没有一个明确的规范，内审人员在审计过程中缺乏系统的业绩评价体系，容易造成绩效评价无据可依。因此，评价标准是绩效审计能否深入有效进行的关键因素。

3.审计方法和方式落后。目前，在人行业务普遍采用计算机处理的情况下，内审部门仍以传统的现场检查为主，审计手段仍局限于查账、翻传票等老路子，审计证据的收集，审计数据的分析等一系列审计作业全部通过手工完成，时效性差，与金融电子化的日益发展相比落后较远。

4.审计人员素质不高。目前，基层人行审计部门人手少、任务重，内审人员的知识结构、工作能力等方面与开展绩效审计的要求还有很大差距。

三、探索中的几点思考

通过对县支行履职情况和财务资金运行情况的绩效审计，我们积累了不少经验，认为人民银行绩效审计需要有一个不断实践与完善的过程，需从以下几方面进一步加强。

1.加大宣传，提高认识。绩效审计作为当今政府审计的一个发展方向，内审部门应加大宣传力度，让央行每个职工大致了解绩效审计的原理和基本知识点，创造良好的工作环境，使得绩效审计开展起来得心应手。与此同时，提高大家对绩效审计工作重要性和必要性的认识。

2.完善标准，科学评价。目前，央行绩效审计评价标准尚不成熟，加之审计人员的主观理解和判断上的差异，可能会选择不同的评价标准，得出的审计结论存在差异，从而影响绩效评价结果的客观性和科学性。比如，“固定资产管理”、“窗口指导”、“货币政策传导”和“金融稳定”等，是要经过几年或更长时间才能体现效益的，所以对这些工作的审计标准和评价要注意把握多年效益的累加，使长期性与每年使用效益的短期性结合起来，绩效评价才能客观。因此，要不断进行审计实践、摸索和总结，丰富、修订和完善审计标准和评价指标，使之更为科学、灵活，形成更有效的绩效审计评价准则。

3.注重培养，提高素质。绩效审计是一种以信息为基础的活动法律法规、行政管理、经济管理、工程、行为决策以及现代审计技术方法等方面专业价值在其中占据核心地位，但从现状看，基层人民银行现有审计人员的知识结构、专业素质、分析能力等方面与开展绩效审计的要求还有很大差距，审计人员只具备财经、审计方面的知识远远不能胜任。应当学习和掌握国际内部审计准则，鼓励内审干部参加注册内部审计师考试、培训，进一步促进以职业化、专家型为目标的央行内审干部队伍建设，以尽快解决审计人才紧缺和质量不高的问题。

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一、从实际出发，走符合国情的绩效审计之路

积极开展中国特色的绩效审计，是今后审计工作的重要目标之一，也是实现审计工作现代化的必然要求。原审计长李金华曾强调，关于探索开展绩效审计，要用辩证的观点看待绩效审计，在实践中逐步发展和完善，不能完全照搬国外绩效审计的模式。在我国目前的形势下，必须从实际出发，正确处理好真实合法效益三者的关系，积极探索中国特色的绩效审计路子。具体而言，第一，应当把绩效审计作为一个独立的审计类型进行探索，不能满足于在真实合法审计中发现一些效益方面的问题。第二，我国目前的绩效审计还应以揭露问题为主，重点揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和国有资产流失问题，而不能像国外那样搞全面的效益评估。第三，绩效审计的范围主要是财政性资金，以促进提高财政资金的管理水平和使用效益为目的。如固定资产投资审计以及一些财政专项资金审计应以绩效审计为主。总之，既要积极借鉴国外经验，又不能完全照搬它们的模式，必须从实际出发，探索中国特色的绩效审计路子。

目前，开展中国特色绩效审计的基础条件已经初步具备。一是多年来，审计机关在不同领域不同方面对效益的考评积累了不少有益的经验，比如对建设项目效益的审计，对领导干部的效益责任的审计，对信贷资产质量的审计，对预算资金的管理情况和使用效果的审计等，为开展绩效审计打下了一定的基础。二是审计队伍素质有了很大提高。这些年来，各级审计机关采取多种措施储备和培养人才，使审计队伍的知识水平和专业结构有了可喜的提高与改善，这为开展绩效审计创造了必要的条件。三是中国审计正在逐步与先进的世界审计潮流接轨，国际上绩效审计的发展和绩效审计准则的为我们开展绩效审计提供了可借鉴的经验。四是我国民主和法制化程度在不断加强，接受审计监督已成为一种制度要求，政府行为比以往更加透明和公开，经济活动中的违规违纪行为在不断减少，社会公众关注和支持公布绩效审计结果。所有这些，为绩效审计的开展创造了适宜的社会环境。

在我国开展绩效审计，有着广泛急迫的社会需求：一是符合改革和经济发展对审计工作的需要，经济发展和政府职能转变要求政府和其他公共部门提高经营管理活动的经济性、效率性和效果性，这客观上要求审计机关开展绩效审计，加强对政府活动有效性的监督。二是人大和政府对审计工作的要求在提高，人大、政府已不满足于审计只是查处违法违规问题，更关心审计在管理和效益方面发挥了什么作用。不仅希望通过审计机关了解有关部门、单位执行有关法规的情况，还需要了解其使用财政性资金和管理使用国有资产的效益情况。三是社会公众日益关注政府及有关单位有效管理和使用纳税人资金为社会服务的效果，传统的财务合规性审计已不能满足其需要。

二、开展中国特色绩效审计的领域、内容

从审计工作实践中我们认识到：开展中国特色绩效审计的领域和内容主要有以下几个方面：

（一）财政资金管理的经济效益。加强财政资金管理的绩效审计是审计机关开展绩效审计的首要内容，主要应抓好三个方面：一是财政支出管理的经济性。从财政分配入手，审查预算编制对财政支出结构安排上是否按市场经济和公共财政要求，财政公共支出安排是否与经济发展水平相适应，是否重视总量控制，分配中是否注重财政公共支出的结构调整和优化，公共支出是否退出竞争性领域。二是财政政策（制度）执行情况的效果性。对国库集中收付制度、政府采购制、收支两条线、会计集中核算等财政管理制度的执行情况进行审查和评价。三是财政部门自身管理的效益性。既要对财政部门自身的财务收支进行审计，又要看财政部门在财政资金划拨、分配中是否认真执行计划和相关规定，各项监督措施是否及时到位。

（二）政府部门预算执行的经济效益。按照“建立预算绩效评价体系”的要求，对部门预算执行的绩效审计。突出四个方面内容：一是对部门预算编制的科学性、真实性进行审查和评价。看有无编制虚假预算、扩大开支范围、搞“人情”预算的问题；二是对部门收入的合法性及其结构进行审查和评价。看其有无收入不纳入预算、截留挪用预算外收入、收入不合法，以及收入结构不合理等问题；三是对部门经费支出的合法性、效率性及其结构进行审查和评价。分析各项支出是否适当，有无铺张浪费、扩大行政成本、资金使用效率低下等问题；四是对政府关心、群众关注的重点问题和资金进行绩效审计。

（三）投资建设项目的经济效益。公共投资建设项目与群众利益密切相关。加强对投资建设项目的绩效审计，对于防止损失浪费，维护社会稳定和政府形象具有重要作用。在投资建设项目审计中，要把握五个内容：一是对投资决策情况进行审计和评价；二是对项目资金管理情况进行审计和评价；三是对建设项目成本核算情况进行审计和评价；四是对项目造价进行审计，减少支出，避免浪费；五是对项目内控制度进行审计。

（四）各类专项资金使用中的经济效益。专项资金的绩效审计与其他绩效审计相比，相对单一。审计中，以项目立项为龙头，以资金流向为主线，以项目管理为重点，对照专项资金管理相关规定、项目计划、质量控制标准、考核方案等为基本指标，对项目立项的科学性、专项资金管理使用的真实合法性、项目管理的规范性、以及项目完成所带来的经济效益、社会效益和生态效益进行检查和评价，考核其运用的效率和效果；揭示其中存在的立项不科学、决策失误、损失浪费、效益低下等问题。

（五）关注领导干部经济责任中的经济效益问题。对领导干部履行经济职责的效益情况进行审计，是经济责任审计的重要任务之一。内容包括：预算外内（外）资金、专项资金的管理和使用情况，国有资产的管理、使用和保值增值情况，部门预算的执行情况和决算或财务收支计划的执行情况和决算，内部控制制度及其执行情况，领导干部的经济决策情况，领导干部任职期间经济目标的完成情况，领导干部任职期间运用财政资金履行部门职责的效益情况（经济效益、社会效益），行政成本的节约情况等。

三、开展中国特色绩效审计应重点做好的工作

（一）提高对绩效审计重要性的认识。要使绩效审计在我国顺利开展，必须大力宣传实施绩效审计的意义，提高全社会尤其是审计和被审计单位对绩效审计重要性、必要性的认识。同时要运用所取得的绩效审计成果，积极争取各级党委、政府对绩效审计的重视。

（二）加快绩效审计理论研究。我国绩效审计起步较晚，从事绩效审计理论研究的人较少，有价值、相对成熟的理论成果不多。应加大课题攻关和研究力度，借鉴国外先进的绩效审计理论和方法，尽快取得较成熟的、符合我国国情的绩效审计研究成果，为我国开展绩效审计提供理论指导。

（三）完善绩效审计的法律、法规体系。依法审计是审计的基本原则，法律依据是开展绩效审计的关键，只有以法律、法规的形式把绩效审计确定下来，审计人员在进行审计时才有法可依。这些年来有关审计的法律、法规出台不少，但其中论及绩效审计的篇幅很少。完善绩效审计法规体系既是对绩效审计的工作的规范，也是深化和拓宽绩效审计的保证。

（四）编制绩效审计报告格式模版。在绩效审计探索过程中，要借鉴国外经验，组织一些相对前卫和相对专业的审计专家，制定相对规范的绩效审计报告格式模版，来加速引导现有广大审计人员规范开展绩效审计。如党政负责人（市委书记和市长）、企业负责人、政府组成部门（具有经济管理职能和没有经济管理职能）等等绩效审计报告格式模版等。

（五）制订科学的绩效审计评价指标体系。各级审计机关应在积极探索的基础上，遵循定性与定量相结合、效益与公平相结合、长期效益与短期效益相结合、经济效益和社会效益相结合等原则，按项目分属的不同行业和财政资金的不同用途，采取以相似性进行归类的办法，逐步探索和完善绩效审计评价标准体系，量化评价指标，为绩效审计的顺利进行提供科学依据。

（六）强化绩效审计培训。目前，我国审计人员多数来源于传统的财务部门和审计、财经会计类专业，缺乏如工程类、计算机、管理学、心理学、法律类等专业人才，人员配置和知识结构缺乏复合性，难以满足绩效审计的要求。除了加快从社会上引进专业人才之外，重点应加强对现有审计人员进行绩效审计培训，使审计人员尽快掌握绩效审计的本领。

（七）正确处理绩效审计与传统审计的关系。审计实践中，要把绩效审计同财政财务收支审计、专项资金审计、政府投资项目审计和经济责任审计结合起来，在其他审计类型和方式审计中增加绩效审计的成分，既可以提高这些审计的广度和深度，提升审计成果的质量，又可以突破传统财务审计方法，培养训练审计人员。

内部审计和绩效管理结合范文篇3

关键词：绩效审计实践审计评价

一、央行绩效审计概况

从人民银行履行职责发展变化的历程来看，人民银行内部审计走过了合规性审计阶段，现在正逐步实现审计转型与发展。内审部门成立之初，正值各项业务操作和制度亟待完善时期，这一阶段，内审部门主要开展的是合规性审计，重点是督促检查被审计部门制度是否建立健全、业务操作是否严格规范、业务风险是否防范到位。随着人民银行业务的不断发展，内审部门这种单一查错纠弊式的合规性监督已不能适应人行履职需要，逐步开始向风险控制和评价职能转变，近几年，在审计转型与发展中又提出了绩效审计的新理念，绩效审计的提出是人民银行各项工作有序、廉洁、高效运转的迫切需要，是履行干部监督职能的重要手段，是对传统合规审计的有效补充，对完善内部控制、促进风险管理、提高业务运行效能正在发挥积极的推动作用。

二、央行绩效审计的基层实践

为适应内审转型的需要，近2年来，人民银行株洲中心支行以总行、武汉分行有关转型制度及项目方案为蓝本，积极围绕县支行行长履职和编外用工管理情况开展绩效审计，在明确审计方向的基础上，科学选取指标体系和评价标准，充分运用审计成果，推动被审计部门提高履职效率、防范业务风险，增强了审计工作的监督控制和服务功能，取得初步成效。其主要做法是：

（一）破除一个“观念”，即常规审计观念

在审计前期准备阶段，要求内审人员切实转变内审观念，破除传统合规性审计“羁绊”，努力引入“管理+绩效”新型内审理念，将“查问题、追责任”的监督观念转变到“提建议、找措施”的服务观念上来，使内审部门从审计对象的对立面转变为审计对象的利益共同体，使绩效审计工作取得审计对象的全面理解、支持和配合并得以顺利开展。

（二）把握二项“指标”，即定性和定量指标

绩效审计有别于其他审计项目，就是事先设定了科学合理的评价指标，要求审计人员在现场审计中合理、有效选取样本量，用数据来说话，避免盲目审计，或获取的信息不能足以支持审计结论。如对编外用工管理中内控制度健全率、合同管理合规率、风险控制有效率、外部调查满意度等指标，根据抽样量分析相关指标落实情况，然后计算各指标权重、分值，定量分析用工管理情况；领导干部履职绩效审计则将具体指标划分为一、二、三级指标。定性指标则从效率性、效果性、经济性三个方面对被审计部门履职情况进行全面、客观分析等。

（三）注重三种“方法”。一是目标评价法。通过工作绩效和工作目标、标准对比，确定被审计部门是否实现预期的要求或目标，以及实现预期要求或目标的程度；二是比较分析法。通过与参照单位进行分析比较，评价被审计单位的目标完成情况，评价被审部门的工作效果和效率；三是因素分析法。通过对目标实现情况进行全面评价，分析影响目标实现的各种因素，找出差距和不足。

三、基层央行绩效审计面临的困境

绩效审计是一项涉及面广、内容繁杂的系统工程。如何围绕基层央行的工作特性去评判实现的手段和方式是否经济、有效，当前还面临一些矛盾和问题。主要表现在：

（一）制度建设与转型速度不同步。目前，总行对内审转型作出了总体规划，明确了转型的路径、总体目标等，但针对绩效审计尚未形成一套系统规范的制度，从而对内审人员的职业判断更为依赖，加大了审计风险。如领导干部履职绩效审计涉及范围广、内容多、要求高，但审计方案中对审计方法的描述相对笼统，也未注明审计依据来源，可操作性不强，基层央行内审人员只能凭借自身专业素质进行审计，有关指标分值的确定，具有较强的主观性，由此产生的风险值偏差或重要审计内容的缺失可能导致审计风险增加。

（二）审计结果与实际效益不挂钩。绩效审计的目的是通过审计，对各单位、部门乃至每个人的工作业绩、工作效率和工作效果做出恰当评价，并将评价结论与评价对象的效益相结合来推动被审对象高效履职。但受目前客观条件的制约，基层央行的审计结果并没有真正影响到审计对象的实际利益。如编外人员的各项考核结果并不能实现与工资、奖惩挂钩；基层央行选拔干部基本选择民主测评、笔试、面试等常规手段，绩效审计结论未能成为重要的评选依据。审计结果与实际效益的脱节使绩效审计难以发挥实效。

（三）内审体制与审计权威不适应。人民银行现行的审计监督体制是行政型模式，审计的委托者、审计者以及被审计者拥有同一的隶属关系和共同的利益，权责关系不明晰。受现行审计体制的制约，审计报告中审计评价的真实性有待加强。首先，在指导思想上，不排除同级或下属单位因怕揭露问题过多影响本单位整体形象而人为地要求审计部门将一些不合规问题删去，希望审计报告中对问题能避重就轻，轻描淡写。其次，由于内审部门属于机关内部组织，所以很难保持超然的第三方地位，千丝万缕的利益联系削弱了基层内审部门对同级部门的绩效审计监督作用。

（四）信息化水平与业务操作不对称。基层央行内审工作信息化水平远远跟不上中央银行业务操作与管理的信息化发展步伐，信息化水平与业务操作不同步已成为制约当前内审工作向更高层次发展的重要因素之一。一是现场审计仍以手工操作为主，利用计算机辅助审计手段还不够广泛，且利用计算机网络进行的非现场审计尚未真正开展。二是业务操作与管理系统大多数未预留审计接口，使得审计数据采集与处理难以实现信息化和自动化。三是内审实施手段仍停留在原始阶段，对数据采集测试指标评估框架分析等新的技术手段应用较少，缺乏科学有效的内审管理工具。

（五）人力资源与审计要求不匹配。绩效审计是一种以信息为基础的活动，法律法规、行政管理、经济管理以及现代审计技术方法等方面专业价值在其中占据核心地位，组建一支高素质队伍非常必要。但从基层行实际来看：一是基层行普遍存在人员结构老化，学习能力下降，思维创新不足等现象。在审计过程中需要不断的应用多种审计技术，但大部分内审人员的学识和经验难以满足要求，影响了审计效率。二是内审干部培训的层次有待提高。内审干部培训的计划性不够，内容较局限于实务性方面。培训的综合性理论性不够，知识结构不能及时更新，理念和方式方法陈旧，不能适应转型要求。

四、相关对策

（一）制定审计手册，完善制度建设

为避免各自为政、重复开发项目，总行可组织专业人员进行项目攻关，分门别类编写实地业务审计手册，建立统一、详实、可操作性强的绩效评价体系。如国库、货币发行、外汇实地业务审计手册等。审计手册应以人民银行内部控制制度和内审评价操作指南为基础，具体明确绩效审计的对象、目的、程序以及报告的基本形式，明确审计部门开展绩效审计的审计标准、原则及行为规范和道德准则，建立绩效审计的指标评价体系和相关规章制度，使绩效审计有章可循，有据可依，从而更好地指导审计人员开展工作，降低审计风险。

（二）加强绩效考核，发挥审计效应

审计作用的发挥，突出体现在审计结论是否得到执行、审计结果是否得到运用。为确保绩效审计结果与实际效用有机结合，基层央行可制定业绩与效益互动的具体方案，如成立考核基金，发挥绩效考核的优势作用；将履职绩效考核纳入干部提拔任命、单位的年终评优评先的具体范畴等。同时进一步强化责任追究制度，对决策失误、效率低下及造成重大损失浪费等行为的有关责任人实行问责制，以确保绩效审计成果有效落实，减少和杜绝屡审屡犯现象和审计人力资源的浪费。

（三）发挥独立特性，树立内审权威

绩效审计是对单位或项目资金使用的经济性、效率性和效果性进行审计，其范围远超出了传统合规性审计的范畴，但依旧有其边界：审计审查了哪些事项就应当对哪些事项进行评价。基层央行内审部门和内审人员应坚持独立性原则，不忽视、不夸大，戒除“一边倒”的评价结论。要本着对单位“一把手”负责的态度，审计报告经行领导审阅后，可对绩效审计结果进行公告，一方面可满足社会公众的知情权需要，另一方面，有利于提高审计影响力，促进被审计单位采取整改措施，发挥绩效审计的作用；也有利于促使基层同审部门及其审计人员不断改进工作方法，提高审计质量，服务经济发展和公共管理，更好地实现绩效审计的目标。

（四）顺应发展趋势，加强技术建设

一是加快审计信息平台建设步伐。开发应用通用数据分析软件进行数据分析和运用计算机技术进行数据采集、分析和审计线索发现，实现绩效审计手段由以手工操作为主向以计算机辅助审计为主转变，进一步增强评估结果的及时性、效率性、科学性和可信性。二是完善信息共享机制，加强信息的分析。充分利用各种信息平台加强信息沟通，在一定范围内将相关信息通报给相关部门和人员，以扩大审计成果价值。三是积极探索适合人民银行的绩效审计方式和方法。可借鉴国外和我国政府绩效审计的先进经验，在采用调查、统计分析、访谈等目前较为常用的审计方法的基础上，更好地运用平衡计分卡原理、层次分析法、德尔菲法等方法，把一些科学理论如信息论、系统论、控制论、数理统计的知识运用到绩效审计中去，不断提高审计效果和质量。

（五）注重人才培养，提高队伍素质

一是学习借鉴国内外绩效审计的理论、成功经验和先进做法，进一步拓宽视野、开拓思路、把握规律，提高内审人员绩效审计水平。二是进行绩效审计方法和技术的培训，重点提高审计人员绩效审计能力和综合分析水平。可结合以审代训和鼓励参加国际注册审计师考试的方式，强化内审人员绩效审计具体项目的技能培训，提高内审人员发现问题、分析问题的能力，尽快适应绩效审计需要。三是选调复合型人员充实审计队伍，带动并提高审计队伍的整体素质，为绩效审计开展提供有力的人才支持。

参考文献：

[1]《最新国外绩效审计》，邢俊芳，陈华，邹传华，中国审计出版社；

[2]《关于对人民银行基层行开展绩效审计的探究》，宋月茂，范满志《人民银行内审工作转型的发展与探索》，中国金融出版社；

[3]《央行内审转型的突破口》，接贵峰，《金融理论与实践》，2011年第二期；