设计美学的基本概念范文

【关键词】IASB/FASB；概念框架；联合概念框架

一、IASB/FASB的联合趋同

（一）从对立走向协作趋同

20世纪80年代以后，随着经济全球化步伐的不断加快，世界各国对会计准则国际化的要求越来越强烈。国际会计准则委员会（InternationalAccountingStandardCommittee）（简称IASC）适时地采取一系列有效措施，提高国际会计准则（InternationalAccountingStandard）（简称IAS）的质量，同时也不断地加强与世界各国会计准则制定机构间的合作，共同研究和制定国际会计准则，日益提升国际会计准则的权威性。IASC在国际会计准则方面所取得的成就，让一直以拥有高质量会计准则自居的美国倍感压力。2001年美国安然财务丑闻事件发生后，美国的财务会计准则及其规则制定导向一度受到世人广泛的批评。其长达数千页的准则虽然详细，却很容易形成“准则超载”（StandardOverload），反而给人钻法规漏洞的机会。基于当时的国际实情与国内的财务困境，美国逐渐转变了对IASC的轻视态度，并决心入主国际会计准则委员会。

美国在会计准则制定方面的深厚理论基础和丰富经验及其经济大国的优势地位，这些都是IASC进一步推进其会计准则国际化的有利因素。IASC意识到，会计准则的国际化必须有美国的积极参与。IASC和FASB在追求“共赢”的目标下，于2001年完成了对IASC的改组，将其更名为国际会计准则理事会（InternationalAccountingStandardsBoard）（简称IASB）。美国全面进入改组后的IASB，取得了在IASB中的主导地位。“在IASB的14位委员中美国占据了5席，美国证券交易委员会（SEC）前主席AuthurLevitt担任了IASB的提名委员会主席，美联储前主席PaulVolker担任了IASB的第一届受托人委员会主席。”

美国入主IASB后，美国的准则制定机构FASB开始着力与IASB联合制定一些趋同的准则项目，共同促进国际财务报告准则（InternationalFinancialReportsStandards）（简称IFRS）质量的提升，力求制定高质量的IFRS。同时，这也是为适应美国证券交易委员会可能在2014年左右强制采用IFRS做准备。

（二）IASB/FASB联合趋同的影响

1.对国际财务报告准则的影响

2002年9月，FASB与IASB联合发表了诺沃克协议，正式启动联合“趋同”项目，致力于发展共同的国际财务报告准则，以满足国内及跨国财务报告的需要。联合“趋同”项目的启动推动了全球的会计国际化进程从协调阶段步入趋同阶段。广大发展中国家为了争取进入美欧资本市场和商品市场，降低融资和交易成本，推进本国经济全球化，也纷纷宣布采用国际财务报告准则。据统计，截至2010年，世界上已经有包括欧盟各成员国、澳大利亚、南非等在内的117个国家和地区要求或允许采用国际财务报告准则。这些都将进一步推进国际会计准则的国际化和权威影响力。

2.对美国的影响

美国入主IASB并启动联合趋同项目，为美国带来了许多有利的影响。吴秋生（2004）认为，首先，可以大大提高美国在制定国际财务报告准则过程中的权利，最大限度地在IFRS中加入美国会计准则的因素，缩小未来制定的IFRS与其现有的一般公众会计原则（GAAP）之间的差距，以此减少美国会计人员今后学习国家财务报告准则和调整账项的成本。其次，可以为美国的注册会计师和提供会计咨询、服务业务的会计机构更牢靠地占领国际会计服务市场提供技术上的保障和拓展的空间。再次，可以使美国的投资者和债权人更容易读懂在美投资的外国公司财务报告，更好地保护他们的权益。此外，也可以使按国际财务报告准则编制财务报告的外国公司不必再进行复杂的账项调整或重编报表就可以进入美国市场筹资，从而保持了美国在金融市场的地位，增加美国金融市场的收入，促进美国经济的发展。

二、FASB与IASB的概念框架

（一）美国的财务会计概念公告

美国是世界各国中最早制定财务会计概念框架的国家，其内容体系也最详尽和完备。1976年，FASB在一份文件中对概念框架进行了界定，认为“概念框架是一部规章（constitution），一套连贯地把目标（objectives）和与它相关的基本概念（fundaments）组成起来的体系。它能导致内在一致的准则，并能描述财务会计和财务报表的性质、功能和局限性，‘目标’识别财务会计的目的和宗旨，‘基本概念’能指导所有其他的会计概念并指引：应予会计处理的事项的选择，对这些事项的计量以及把它们加以汇总和传递给利益关系对象所用的手段。”在这一定义中，FASB把概念框架界定为规章，具有很高的权威性。FASB在1980年的《财务会计概念公告》（StatementofFinancialAccountingConcepts）（简称SFACs）中对概念框架进行了重新定义。基本保持了1976年文件中的内涵。然而，在这份报告的最后说明中，SFACs并没有被界定为GAAP或其他对财务报表表外披露具有约束力的准则，SFACs不适用于美国注册会计师协会（AICPA）制定的注册会计师职业道德规范第203条和第204条的要求。相比1976年对概念框架中的界定，SFACs不属于GAAP的组成部分，美国审计准则（SAS）第69号在解释GAAP层次时将SFACs列为GAAP之外的参考文献，属于最低层次，即所有GAAP各层次中均未涉及的会计处理和会计问题才根据概念框架（SFACs）去探讨解决的方案。SFACs的权威性被大大降低。作为美国概念框架的财务会计概念公告（SFACs）被视为一种可参考、也可不参考的会计读物。

迄今为止，FASB就SFACs共了7份文件：FASBConceptNo.1企业财务报告的目标（1978年11月）；FASBConceptNo.2会计信息质量特征（1980年5月）；FASBConceptNo.3企业财务报表要素（1980年1月）；FASBConceptNo.4非盈利组织财务报告的目标（1980年12月）；FASBConceptNo.5企业财务报表中的确认与计量（1984年12月）；FASBConceptNo.6财务报表要素（1985年12月，取代之前的FASBConceptNo.3）；FASBConceptNo.7在会计计量中应用现金流量信息和现值（2000年2月）。

（二）国际会计准则理事会的概念框架

1989年7月，IASC公布了其概念框架――《编报财务报表的框架》（FrameworkforthePreparationandPresentationofFinancialStatements）。其后，该框架被国际会计准则理事会（简称IASB）接受，成为了IASB现在的概念框架（以下简称IASBFramework）。相比FASB由7份文件组成的概念公告，IASB以一份独立的文件列示其概念框架，使其更具整体性。IASBFramework在其引言中明确表述，该框架是为了给IASB在审议现行准则和制定新准则时提供指导，具有较高的权威性和指导性作用。

IASBFramework主要包含五个方面的内容：财务报表的目标；基本假设；决定财务报表信息有用性的质量特征；构成财务报表要素的定义、确定和计量；资本和资本保全概念。

对比FASB的概念公告，就企业部分而言，IASB的框架比FASB的概念公告多了基本假设、资本和资本保全概念两部分的内容，而缺少FASBConceptNo.7中“在会计计量中应用现金流量和现值”部分的内容。在财务报表的目标方面，IASBFramework强调决策有用性和反映管理层的受托责任；而FASBConceptNo.1强调的只是为现在和潜在的投资人、债权人或其他类似使用者进行经济决策的有用信息。

曲晓辉（2005）认为，“概念框架的形成堪称会计发展史上的一个重要里程碑。作为评价会计准则制定机构和指引会计准则建设的理论指南，概念框架为现行财务会计准则体系的形成和发展提供了原则指引和概念依据，构成了科学评价现有会计准则的基础，有效运用会计准则的指南，也为新出现的经济业务的会计处理提供原则指导，并且为财务会计理论和财务会计实务的紧密结合提供了机制保证，从而对会计实务的理性发展发挥了重要作用。”

三、IASB/FASB联合概念框架的演进

（一）联合概念框架的启动

自IASB和FASB于2002年启动“趋同”项目起，双方逐渐认识到要真正实现准则上的趋同，必须使双方的概念框架一致。因而，IASB与FASB对制定联合概念框架的必要性和该联合概念项目应达到的目标进行了研究，于2004年4月开始探讨双方联合制定概念框架。同年10月，双方正式同意将“联合概念框架”纳入其趋同项目。

IASB和FASB之所以在其启动“趋同”项目之后两年左右的时间内就启动联合概念框架项目，陈辉认为有四个方面主要原因。

首先，概念框架的重要性。财务会计概念框架是非常重要的，它是制定首尾一致的会计准则的重要指引。21世纪初所爆发的美国安然、世通等一系列财务舞弊案，使FASB和IASB一致同意高质量的会计准则制定模式应由规则导向转为原则导向。原则导向意味着会计准则必须根源于基本概念，而这些基本概念正是在概念框架中所规定的。

其次，会计环境的变化。自FASB

1978年颁布ConceptNo.1和IASC

1989年公布其概念框架起，距今已有20多年。之前的概念框架中的部分基本概念已很难适应现有的会计环境，难以用于指导现有会计环境下会计准则的制定。

再次，会计的国际化趋势。经济全球化迫切需要会计语言的规范和统一，会计的国际化也应运而生。IASC成功改组为IASB，以及全球会计准则的提出，进一步明确了会计国际化、标准化的方向。标准化的必然结果和最终归宿是会计准则走向全球统一，即全球会计准则的实现。而一个通用的、权威的、能被广泛接受的概念框架正是建立全球会计准则的基础。

最后，FASB与IASB间现行概念框架的差异及不足。在框架的内容范围、财务报表的目标、信息质量特征的要素和结构层次、计量和确认等方面，IASBFramework和FASBConcepts相比都存在一定的差异。如果IASB和FASB分别以各自的概念框架为指引制定会计准则，然后再实施趋同，必然会遇到许多困难。因而，准则的趋同必然需要首先解决概念框架的一致性问题。

（二）联合概念框架项目的发展

2004年10月，IASB和FASB将概念框架列入双方的联合研究项目。其目标就是要建立一个既完整又内在一致的通用概念框架。这一框架是对于发展未来的准则以及完成两个理事会以原则为基础、内在一致、国际趋同来建立准则的目的所必需的，并引导财务报告向投资、信贷和类似决策传递所需要的信息，提供一个合理的基础（provideasoundfoundation）。按照上述目标，两个理事会考虑分不同主题按八个阶段进行联合概念框架的构建（如表1所示）。

以上的每一个阶段，都要通过“应循程序”（DueProcedure）来最终确定。应循程序主要分四个步骤来实现：讨论阶段、“讨论稿”阶段、“征求意见稿”阶段和最后的定稿阶段。

联合概念框架项目自启动之日起，已陆续取得了关于几个阶段的不同研究成果。2010年9月，IASB和FASB完成了对A阶段“目标与质量特征”的研究，并了《财务报告的目标和决策有用的财务报告信息的质量特征》这一阶段性成果，这是联合概念框架项目中最早的定稿文件。2008年7月29日，IASB与FASB在其联合会议上，针对B阶段“要素和确认”项目提出了关于资产和负债定义的暂时性结论。同年11月，IASB在另一次会议上提出了对要素的广义分类方法，将要素分类为以流量为主导的要素和以价值为主导的要素。

2007年11月，在IASB和FASB的联合会上，双方针对C阶段“计量”项目讨论了九种主要的备选计量基础：历史投入价值、现时投入价值、历史脱手价值、现时脱手价值、经修正的历史价值、现时均衡价值、使用价值、未来投入价值、未来脱手价值。在以后的联合会议中，IASB和FASB将继续讨论这九种备选计量基础，以最终产生概念框架中认可的计量基础。

2010年2月，IASB和FASB针对D阶段“报告主体”项目的研究，了关于“报告主体”的征求意见稿。2008年10月16日，IASB和FASB针对E阶段“呈报与披露（包括财务报告的边界）”项目，公布了《关于财务报表列报的初步观点》讨论稿这一研究成果，对现有的报表列报模式进行了很大的改进。

已公布的联合概念框架项目研究成果中，提出了许多新颖而更具现实操作意义的观点，对现有的财务会计概念框架进行了较大的改进。然而，这些新的观点和改进在现有会计条件下也面临着诸多挑战。IASB和FASB联合概念框架项目的建设在原有计划上被一再推迟。目前，由于种种原因，IASB和FASB暂停了联合概念框架项目的研究计划，待二者在准则趋同项目取得一定成果时再继续这一研究。

会计准则的国际趋同已成为一种趋势和潮流。各国和组织要真正实现会计准则的一致，必然需要在概念框架这一基础架构上统一。IASB和FASB联合概念框架项目的研究虽然面临着各种压力与挑战，但其现实意义是不言而喻的。

【参考文献】

［1］中国会计学会.联合概念框架与公允价值研究［M］.大连：大连出版社，2010.

［2］刘玉廷，王鹏，薛杰.2009年上市公司执行《企业会计准则》分析［J］．国际商务财会，2010（6）.

［3］陈辉.FASB和IASB概念框架联合项目动因探析［J］.中南财经政法大学学报，2005（6）.

［4］吴秋生.美国入主IASB的动因、影响及我国的对策［J］.山西财经大学学报，2004（8）.

设计美学的基本概念范文篇2

【关键词】建筑设计;基础教学;结构教学

在建筑学科中设计基础是非常重要的内容，对于建筑学领域的发展有着巨大的意义。从目前我国各大高校的建筑设计基础教学情况来看，教学方法、思路以及内容等方面还需要进一步完善，而在设计基础课程中结构教学是不可忽视的，在新的教育背景下，建筑设计基础结构教学的工作者也需要积极转变教学思想，引入更加先进的教学方法，才能够达到提升学生实践操作技能的目的。

一、教学背景分析

1、结构是建筑的基本要素

我国人民自古以来就非常重视房屋的结构设计与建设，经过了几千年的发展，我国建筑领域学者一直秉持“实用、坚固、美观的原则”。坚固：主要是针对建筑材料、结构等各个部分依据一定的规则，以最为合理的方式进行房屋建设，其最终目的就是为了最大限度提升房屋结构的稳定性。实用：主要是针对建筑的各部分功能要以人们的生活和工作需求为主，最大限度的满足人们对于建筑的各项需求，目前在建筑结构设计上越来越强倾向“人”这个因素，也就是服务于人，坚持以人为本。美观：是建筑物自古以来的特点，是为了配合建筑物周围景观的特色和形式，尽可能达到美化城市景观的目的，也能够满足人们对于建筑物美的要求。基于这些原则，建筑设计基础训练、结构概念是一个不可分割的整体，在学生尚未对学生进行建筑结构的系统化教学时，教师应该积极探索运用什么样的方法能够帮助学生建立结构概念，这才是教学得以成功的关键。

2、通过“感知”思考结构

结构概念本身是比较容易理解的，高校中学生在经历义务教育阶段之后，会积累很多理解概念的经验，因此一般学生根据自己的经验都能够很快理解结构概念，但是如果是在建筑设计基础教学中，概念这方面的理论知识传授的局限性相对较大，学生运用现代意识对新的知识概念进行感知，视觉感知会占据主导地位，教师在进行概念教学的时候，应该充分关注到感知经验的运用，特别是触觉在设计中的作用和意义，必须要充分认识到这一点，正是因为这样的原因，建筑设计基础教学中一些结构体验、结构实验以及实体模型的建造训练要进行重点设置。

3、“概念结构”与设计结构

学生在学习了结构基础知识之后，学生就会获得更多的实践体验与经验，在建筑设计的阶段，“概念结构”被提出，它与学生在其他实践操作中所体验的真实结构有所不同，同时与通过力学计算的建筑结构也有所区别，概念结构是同一事件内发生了形式与空间，是结构样式与空间样式一体化的呈现。

二、结构教学实施分析

在高校中，建筑设计基础课程主要是在一年级、二年级阶段开展，其中包括建筑学、城市规划以及历史建筑保护等相关内容。通常来说，高校在这个方面的教学有三个学期理论与设计;第一个学期进行概论、设计基础;第二个学期进行建筑概论、建筑设计基础;第三个学期进行建筑生成原理以及建筑生成设计。在进行这些基础教学的过程中，结构感知、结构设计以及实验应该作为教学重点，通过这些手段来提升学生的结构意识。

1、“设计启蒙单元”中的结构思考

针对以上所阐述的结构教学实施步骤，在第一个学期开始之初，就要积极培养学生的结构思维方式，打破学生的惯有思维，学校根据学生的情况设置一个月的“启蒙单元”，其中包括视觉形态、结构形态以及设计与制作等内容。

“结构形态采集”是针对学生发现能力的培养，是要帮助建立其生活中动植物有机结构的内容，要基于自然的生命体创建结构之美，要充分认识到世间万物生命集体的运行规律，实现对这些生命机体的运行与延续。

“设计与制作”部分（鸡蛋坠落保护装置设计）要求学生为一枚生鸡蛋设计一个保护装置（结构体），当该装置从12m高空进行自由落体实验时（不得借助空气动力学设置减速装置），结构体装置可以损坏，但必须保证生鸡蛋的完好。该作业的目的是让学生建立结构意识，即结构是生命的保障，结构是建筑空间实现的基础。

2、“建构单元”中的结构体验

第二学期的“建构单元”由一个案例分析作业和两个实验作业组成。

“建构采集”部分要求学生选定一个传统经典作品、对查阅的资料进行图纸记录和力学结构分析，并按比例制作模型。通过这样的案例分析，使学生了解传统经典作品中的材料选择、运用以及结构关系和构筑方法。

“木构桥设计与建造”实验要求学生使用统一规定的标准木杆件，设计并建造一座跨度3.9m的单跨桥。学生对材料进行性能实验，运用建筑结构力学和建筑构造一般原理进行设计与建造，使桥体具有清晰的力学特征和明确的结构关系。通过实验，学生获得对材料性能、建造方式的认识，把握桥的结构体系、单元结构体、杆件连接与桥结构整体造型的关系，创造合乎逻辑的空间结构形态。

“纸板建筑设计与建造”实验旨在通过建造实践，让学生获得对瓦楞纸板材料性能、建造方式及过程的感性与理性认识。每栋纸板建筑内部形成公共、私密的空间组合关系。通过在自己建造的建筑空间中进行活动体验，初步把握使用功能、人体尺度、空间形态以及建筑物理、技术等方面的基本要求。

3、“结构与空间”中的结构设计

在进行了第一个学期与第二个学期的学习之后，在第三个学期必须要开展系统结构空间生成设计的教学。目的是为了有效提升学生设计水平的拓展，实现自由延展以及垂直延展的结构生成。这个阶段学生首先要掌握概念结构，也就是符合视觉形态的逻辑与建筑结构形式。以现代艺术展示为例，其空间设计包括竖向两维空间与多层结构的形态生成，设计的内容基本都是以最大限度提升居民服务水平为目的。

三、结束语

从我国现阶段的建筑教育情况来看，建设设计基础教学中结构教学是重要的教学内容，从学生方面来看，结构意识的确立是比较困难的，基于这样的教学现状，教师应该采取由浅及深、分阶段的教学模式，学生在进入了高层次的教学阶段之后，学生对于结构的理解也会更加专业化，高等学习阶段中“环境与建筑设计”“及城市综合体等课程设计”对结构的要求也更加深入，通过结构、空间以及形态共生基本概念的掌握和理解，学生在建设设计方面的学习会更加游刃有余。

【参考文献】

[1]胡尚瑜，覃荷瑛，曹霞.“建筑结构”课程教学模式研究及实践[J].中国电力教育，2013（14）.

[2]夏江涛.建筑学专业建筑力学课程教学设计探讨[J].黑龙江教育（高教研究与评估），2010（11）.

[3]罗福午.建筑结构的任务和建筑结构教学内容的改革[J].中国建设教育，2012（Z1）.

设计美学的基本概念范文

关键词：财务会计；概念框架；会计准则

一、财务会计概念框架的由来及作用

财务会计概念框架，也称财务会计概念结构，是由若干说明财务会计并为财务会计所应用的基本概念所组成的理论体系，是指导和评价会计准则的理论依据。西方各国对财务会计概念框架的研究，始于20世纪的70年代。在此之前，无论是美国还是西方其他发达国家制定会计准则的理论依据，主要来源于会计职业团体及一些著名会计学家的有关专题研究报告。然而，进入70年代以后，传统的会计理论概念受到了严重的冲击。原因是：(1)传统的会计理论概念明显落后于客观经济形势的发展变化。70年代以后，美国等西方国家的经济生活中出现了许多新事物，给会计实务提出了许多新的课题，如企业兼并、融资租赁、物价变动影响和国际结算等。因此，迫切需要许多新的会计技术方法和新的会计准则。(2)传统的财务会计理论侧重于描述性，缺乏一套首尾一贯的理论框架。这样，与会计准则有关的一些重要的会计文献往往观点不一，甚至于相互抵触，从而导致会计实务的混乱，以及会计信息使用者对会计准则和财务报告的严厉批评。正是为了解决经济环境的发展变化给会计实务带来的新问题，纠正会计实务中处理程序和处理方法上的不一致或出现的分歧，为进一步发展会计准则提供一个具有充分说服力的理论依据，美国财务会计准则委员会(FASB)于70年代中期率先展开对财务会计概念框架的研究，并将其研究成果陆续以“财务会计概念公告”等文件形式予以。随后，英国、澳大利亚、加拿大等国的会计职业团体和国际会计准则委员会(IASC)也都先后对财务会计概念框架进行了研究，并了一系列阐述财务会计概念框架的重要文件和报告。实践证明，财务会计概念框架在建立和完善会计准则过程中具有非常重要的作用：

1可以保持会计准则相关文件和内在逻辑的一致性，避免不同准则之间的矛盾或冲突，保证会计准则体系的完整性和缜密性。

2能减少准则制定过程中由于个人偏好或不同学派之间的“门户之见”，以及“长官意志”等各种人为因素所带来的不利影响，从而保证会计准则的科学性。

3可用来评估已的会计准则，既可据以对原准则做出修订和完善，给新会计准则的制定指明方向，而且还弥补准则中的某些缺陷，对重大会计问题的解决提供理论上的支持。

4有助于会计信息使用者更好地理解财务报告所提供信息的目的、内容、性质和局限性，使其能据以做出恰当的分析判断和正确的经营决策。

5通过财务会计概念框架的研究，既可充分肯定传统会计理论中仍然适用的合理部分，又能及时展示社会经济环境变动情况下会计理论研究的最新成果，从而不断地推动会计理论研究向纵深发展。

二、财务会计概念框架与《企业会计准则》

我国对财务会计概念框架的研究起步较晚，会计准则的建设尚处于初级阶段。从目前的会计准则体系来看，它是由1992年颁布的《企业会计准则》和1997年起陆续公布的具体会计准则两部分构成。前者又称基本会计准则，是制定具体会计准则所依据的基本会计规范，就其功能来说，类似于西方国家的财务会计概念框架；后者即为国际会计惯例所指的会计准则。这种将会计准则所依据的理论体系，没有采取财务会计概念框架形式，而是采取基本会计准则形式的做法的确值得探讨。笔者认为，我国具体会计准则的理论依据应采用财务会计概念框架形式。主要理由是：(1)基本准则一般是粗线条、抽象化的，侧重于对一些基本会计概念的简要描述，有的条款不可避免让人一时难以理解和接受；而概念框架则可以对这些概念所隐含的一些重要理论问题加以充分论述和详细说明，即使一些深奥的理论问题，也会变得易于理解。(2)我国的基本准则是会计准则的组成部分，具有强制性，是以行政命令的方式进行会计理论说明，虽然可以回避概念之争，但由于不可能有充分论证，容易让人误解为以“长官意志”代替学术争鸣；而概念框架只是制定和理解会计准则的理论指南，是独立于会计准则的理论体系，并不具有强制性，实际上，建立财务会计概念框架的过程，也就是对有关的会计基本理论问题进行充分论证并指明主流观点的过程。(3)以准则的形式表达会计基本理论，也会使基本准则与具体会计准则之间的重复、矛盾难以避免，这在我国的《企业会计准则》和已的具体会计准则中已经屡见不鲜；而以财务会计概念框架取代基本会计准则，既可以摆脱当前《企业会计准则》不伦不类的尴尬境地，又能解除会计实务界无所适从的困惑。(4)从国际会计惯例上看，美、英等西方发达国家，以及国际会计准则委员会都是把财务会计概念框架独立于会计准则予以，这种成功的经验很值得我们借鉴和学习。在探索建立我国财务会计概念框架问题上，有的同志主张将《企业会计准则》修改完善，不搞另起“炉灶”。对此观点，笔者不能苟同。不能否认，《企业会计准则》的出台，对于推动我国会计准则的建设，加快传统会计向国际会计惯例靠拢的步伐，发挥了极其重要的作用。尤其是从时代背景上来分析，当年以基本会计准则的形式表达会计的基本理论问题，要比采用财务会计概念框架形式效果好。毕竟当时国人中懂西方会计的较少，能理解财务会计概念框架涵义的更是寥若晨星，而一场疾风暴雨式的会计改革又势在必行，在这种条件下，也只有用基本准则的形式进行会计理论的说明，才能收到?掳牍Ρ兜男ЧH欢敝两袢眨孀盼夜酶母锏牟欢仙罨坏?ahref=//kaoshi.7139.com/1424/target=_blankclass=infotextkey>会计环境发生了天翻地覆的变化，经过?0年会计改革风雨洗礼的我国会计理论和实务工作者的素质更是今非昔比，加之由于《企业会计准则》是特定历史时期的产物，其内容大部分亟需修改，此时，废止《企业会计准则》，以财务会计概念框架取而代之的时机，应该说已十分成熟。

三、构建我国财务会计概念框架的设想