理财方法与技巧范文篇1

摘要新税制出台后，大型零售商场必然会随之而来地进行一系列切实可行的纳税筹划和企业内部相关调整期适应新税收环境的变化；对此，我国的零售商场将会通过内部税制调整改革、内部财务管控等一系列手段技巧具体有效地进行新税制下的商场纳税筹划。

关键词最新企业所得税营业税增值税纳税筹划

一、企业会计准则变化与商品流通企业财务

随着我国最新企业所得税的出台，《企业所得税法》中关于最新企业所得税相关规定已经将会计改革的基础和实践发展的必由之路对商品流通企业的规范和进一步要求提出的明确到位，有章可循。无论是新税法第四条中对于企业所得税的税率由原先的20%上调为25%；还是保留着非居民企业适用税率为20%。都可以显而易见地表现出国家对于高新技术企业和新兴并蓬勃发展着的流通行业的关注和重视。为此商品流通行业理所应当顺应时展潮流和政策扶植趋势大力调整内部结构，争取进一步地发展和创新。

二、商场财务管理与成本管理

1.商场运营流程与财务管理体系构架

商场运营流程已经由原本的集团管控模式渐渐抽离跳脱出来，而一旦集团管控模式离开了管控流程制度就会成为“昙花一现”，不能持久；同时脱离财务管理体系构架的管控流程运作的组织架构同样地都无法为企业战略执行提供有效率的强大支撑，因此实则商场运营流程与财务管理体系构架二者相辅相成、缺一不可。

2.商场成本预测、成本核算与控制

在部分单一经营的商场企业中，基层运营成功后的成本预算都是在各分子公司之间“成功模式复制克隆”；例如在一家零售商场集团，如若不久的将来将要面临大规模的地域性政策上的战略扩张，需要在企业内部总结出商场内部成本预测、成本核算与控制的运营管理控制价，进而在其它地区进行“成功案例复制”。但是由于市场原因商场一直没有进行系统完善的“标准化成本预算统计”，进而导致缺乏商场内部成本核算的控制模式统一标准，进而影响地域扩张战略的实现；就是归因于未能未雨绸缪地提前做好成本预测核算与成本有效控制。

3.商场资产管理与投融资管理

如何能够切实做好商场资产管理与投融资管理，一直是在调整新税法税制改革之后最让商场投资方和经营者们关注的焦点之一；在部分商场企业（甚至还包含着民营企业集团），经过研究调查后都能很遗憾地发现由于受到“投融资内部利益平衡”的影响，商场架构成为投资融资各方利益平衡的工具，从而导致商场资产管控模式与管控流程无法通过合理高效的投融资管理落实到位，企业决策部门的管理设置完全成了傀儡，最终导致整个商场资产的战略管理执行能力不足；

4.商场财务分析方法与评价技巧

商场财务分析方法是依靠着财务相关执行管控流程而进行的一系列分析测评考核机制。集财务预算、战略部署、财务实际收支平衡、资本运营、研发、供应链、审计、信息化归置、风险投资等管控子功能操作运作的综合型分析方法。如果这些管控职能运作的财务分析模式设定不好，再好的评价技巧也无法在企业内部生根发芽、开花结果。我们经常在一些企业发现财务分析准则与实际评价流程两套手段的作法，一些财务分析顾问习惯于直接在大框架下的理论性研究，却缺乏财务分析实际制定管控流程与评价再造的能力，进而造成很多企业面临着在商场管控变革中与会计改革商品流通相互冲突的高风险。

5.连锁商业机构的财务管理与财务控制

连锁商业机构的财务管理十分依赖于企业内部的财务管理控制执行。首先，连锁商业机构的管理模式与管控流程制度都不可以与财务控制脱节，否则收支营亏管控工作无法开展；其次，连锁子公司内部流程运营必须严格按照财务控制进行操作执行，不能打折扣；第三，连锁商业组织架构必须能够适应财务管控变革的具体实践要求。以上三大注意事项都是连锁商业机构与财务管理、财务控制落实到位的主要外化表现。因此我们应当认清基于财务管控模式来沟通连锁商业机构的组织架构，实现两者的无缝衔接。

三、商场审计与内部控制

1.商场内部审计作用与审计方法

在商品内部的管控审计之中，采用一种有效而适当的审计方法是重中之重，而审计对于商场内部控制价的重要性，完全是一种将企业内部审计与管控相协调融合的一种新兴审计方法，如何在商场内部进行合理高效率的审计，采用有效管理控制的措施，充分发挥精心筛选出的审计方法，正是商场内部审计的重要作用和深远影响。

2.《企业内部控制基本规范》及其配套指引解读

《企业内部控制基本规范》共含有7章，总计包括57条规范规定。不断地完备着企业管控相关规定条例有利地制约和统筹着业内市场中从业人员的行为规范，尽全力削减非法合作，建全完善着市场运营模式，切实落实完善着经济地可持续发展，属于我国根据现阶段实际情况，立足国情所作出的政策出台，重点还要决定于涉及相关的商场企业基本规范中国自身的实际特点；[1]企业应当根据内部控制目标，具体地结合风险应对策略，并且综合运用有效便捷的控制措施，针对各种规范和事项实施有效地管理和控制。

3.商品流通企业公司治理与内部控制操作

商品流通企业公司治理一直是商品企业坚持其专业水平规范化地市场运营和重视企业内部控制操作并重的一项治理措施，十分关注于维护商品的责任以及企业的社会形象，并借由流通企业全体员工的团队发挥力量，企业内部的高效考评规划，切实构建真挚诚恳的内部归属，稳定的市场份额和完备的管控流程。商品流通企业公司治理与内部控制操作按照先进的开发理念和产品定位，严格执行营销策略，及时总结完善招商经验以及商场运营管理战略，严格执行以下四个操作控制步骤：第一，制定出完善健全的内部管控流程制度规划；第二，商品流通企业治理类流程制度优化；第三，执行管控职能流程制度优化；第四，商品流通企业组织职责与运作设计断创新、勇于开拓，以便执行出更好服务于更广大的消费群众的内部管控标准。

四、新税收环境下大型零售商场纳税筹划

1.最新企业所得税、增值税、营业税税收政策与纳税筹划

《企业所得税法》中最新企业所得税第四条规定，企业所得税的税率上调为25%；非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%；第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。现在都是25%除了小型微利企业减按20%还要经过批准（20%指的是所得税在地税的企业）15%是高科技企业以前的规定要有高科技认证才行。

增值税是国务院常务会议决定扩大营业税改征增值税试点范围，从2012年8月1日起至年底，从上海分批扩大至京天苏等10个省（直辖市、计划单列市）。今年还将继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。营业税税收政策增值税优惠政策对促进我国农产品生产和流通企业发展发挥了重要作用。但是，由于该政策违背了增值税基本的征扣税机制，在实际执行中一些不利因素逐渐显现，并成为制约增值税征管工作的重要因素之一。“以票控税”、“信息管税”等先进的征管措施也难以发挥作用，有必要从税制角度予以解决。营业税改征增值税不仅可以完善增值税抵扣链条，避免重复征税，降低税收负担；而且有利于调整产业结构，促进现代服务业发展。

实施农产品进项税额核定扣除，有利于规范增值税抵扣管理工作，保证增值税链条完整，解决高征低扣问题，减少偷逃税行为。为此制定的纳税筹划必须严格根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条的相关规定和规范要求。根据《征收管理法》中所涉及到的有关知识，纳税人的纳税范畴明显多于增值税的一个狭隘领域，多得的相关手续费用应直属于营业税里面所包含着的广义的销售营业税之内的纳税范畴之列。

2.商品流通行业纳税筹划技巧与案例分析

按税法规定，流通行业纳税这种纳税筹划就被称为混和销售概念。谈及流通行业纳税筹划技巧，再举一个实例来说，譬如：某商场预计销售一百台液晶数字电视机，价格暂定为3500元一台，设计雇佣工人上门为买家安装业务，需要额外加收上门费用40元。其商场销售所应用的销售行为共分为两部分：直销价格与额外收取上门费用都是因为一件外销业务连锁产生的。所以说由此可见的是，该商场流通行业所采用的这项销售措施实质就是一种运用了适量纳税筹划技巧综合式的外销行为。由于该商场是明确从事商品流通行业货品的批发兼零售的混合式企业，该店取得的40元上门费另外结算收入应当一并算入液晶电视的实际收取费用与液晶电视的总价货款一起缴纳流通行业规定的增值税价格，不再上缴营业税。因此就必定将为该商品流通企业节省一笔由于重置缴纳税费所作出必要的开支份额。

商品流通行业纳税筹划技巧只有结合了实际案例，才能将固化的技巧投入实践中得以娴熟地应用，从而发挥出应有的预期效果。这样才能有效地规避从高适用税率，同时又能得以维护企业自身的税收利益。

参考文献：

[1]史安平，高禾.浅议完善内部控制评价标准的思考与实践.南京市卫生局南京市中医院联合出版.2009.

理财方法与技巧范文

关键词：审计查账技巧

随着资本市场连续出现一系列会计造假事件，人们对会计工作的真实性和有效性产生了更为深远的疑虑，从而应发了对会计信息的信任危机，审计查账可以查明企业有关法律、法令和财经制度的执行情况；查明经济活动的真实性、合理性；促进企业加强管理和建立完善的内部控制制度。

一、虚假财务报告、会计信息失真及其产生的原因分析

所谓“虚假财务报告”及会计信息失真，是指财务报告中所揭示的财务会计信息存在严重不实或财务报告的披露存在严重遗漏。主要体现在以下几方面：

1.经营管理者的业绩需要

随着所有权和经营权的分离，企业经营者为了解除其对所有者承担的经营管理的责任，就需要通过向所有者提供财务报告的形式，来表明其经营管理业绩。

2.减少税负的需要

企业依法纳税意味着其资产的流出和所有者权益的减少。为了减少税负，企业也会在财务报告中造假，少记营业额和利润。

3.个人经济利益的需要

一般中小企业内部控制制度不健全，财务报告中存在掩盖少部分管理者利益而进行的舞弊行为的虚假信息。

二、财务造假的主要手段

财务造假主要有其中以下几种方法：

1.虚增销售收入

这种方法目前在上市公司中使用不多，被称为不到万不得已不用的方法。即使使用，也都是采用现销的方式，不同时虚增应收账款。

2.存货价值的任意调整

在销售收入不虚增的情况下，财会人员会使产成品数量与实际相符，而通过调整原材料和在产品数量来影响产品成本。

3.费用的转移和调整

费用转移实际上是费用递延的一种变形。是指将费用在关系单位开支，日后在任意需要期间，再以其他方式支付。支付时可能是费用，也可能是收入的减少，总之和前面的事项没有任何对应关系。

4.应收账款的转移

应收账款的转移是在虚增销售收入的同时又虚增了应收账款的时候所使用的办法。这种办法有些是造假，有些就其交易本身来说是合法的。

5.会计政策的利用

利用会计制度和准则的漏洞造假是企业的惯用手法。

三、财务造假查账技巧

1.收入业务的会计核算

主营收入入账时间不正确，主营业务收入入账金额不实，故意隐匿收入，虚增虚减销售收入，将企业正常的销售收入作为营业外收入或其他业务收入处理，销售折扣及折让处理不规范，对销货退回的处理不正确，对小项税额的处理不正确等。

（1）收入类账户造假检查程序。①收入类账户内部控制制度健全性检查。一个健全的收入类账户内部控制制度，一般应包括销售计划控制、合同与授权控制、岗位职责控制、销货发票控制、发货控制、结算控制等。②收入类账户内部控制制度符合性测试。测试销售计划、检查销货合同、测试销货制度的执行等。③收入类账户实质性检查。

（2）入账不正确的查证。对于这类问题，查证户要依据主营业务收入的凭证和记录，检查企业销售实现的确认是否依照现行企业会计准则，有无不记、少记、漏记和错记的现象。

（3）虚增减收入的查证。对于这类问题，查证人员可以对比企业前后销售收入有无明显变化来发现线索，再进一步调阅有关记账凭证和原始凭证。在查证主营业务收入和应收账款有关明细帐时，可能会发现该笔业务摘要栏的说明含糊不清。

2.存货业务的会计核算

在存货核算中假账主要存在于存货取得成本、发出成本、储存成本三个方面，主要采取人为多计或少计成本费用的方法，造成成本不实，隐匿利润，逃避税收等。

对上述问题，查账人员应通过审阅明细账贷方记录及“营业外支出—非正常损失”明细账发现线索，然后进一步查阅有关记账凭证和原始凭证，确定问题之所在。

3.应收账款业务的会计核算

应收账款业务主要有应收账款的入账金额不实，对坏账损失会计处理方法不合理。实际工作中存在所采用方法不合理，不符合本企业实际情况的问题。

测试方法

（1）询证往来单位。选择应收账款明细账户余额较大的、时间略长的账款发函询证；最好采用肯定式询证函。

（2）审阅应收账款各个有余额的明细账户记录。重点观察有无异常的往来单位、异常的金额、异常的账龄和异常的记录方式等。

（3）分析账龄结构。对账龄较长的死账应特别注意；对超过三年时间而核销的应收账款，还应测试后期收回状况，查寻有无私收贪污等问题。

（4）核对应收账款明细账与总账、相关凭证。这一测试手续是借助会计资料之间应有的勾稽关系来判断会计记账的正确性，同时，揭示可能的私核账项等弊端。

四、结束语

会计信息是企业经营状况的综合反映，也是国家进行宏观调控的原始信息来源之一。审计查账虽然可以查明经济活动的真实性、合法性，还原经济活动本来面目，揭示假账背后不可告人的东西，但就目前审计查账技巧还不能完全改变会计信息失真的状况，审计查账技巧还有待于进一步提高。在研究提高审计查账技巧的问题上还有很长一段路要走。

参考文献：

[1]方军雄.财务报表舞弊与发现方法的分析[J].上市公司，2002，（7）：15-17.

[2]张迈.审计查账技巧思维.中国审计信息与方法，2002年，（6）：21-24.

理财方法与技巧范文

一、财经类专业大学数学课程教学意义及现状

传统大学财经类专业大学数学课程体系主要包括《线性代数》、《微积分》、《概率论与数理统计》三门课程。在大学财经类专业中，大学数学是非常重要的基础课程，是学生进行专业课程学习的必要工具。随着经济学研究领域的不断深入和细化，经济学研究的方法逐渐由定性分析向定量分析过度，跨学科多门学科知识交叉运用研究经济领域的问题越来越普遍，大学数学中涉及的知识、技巧、思想、方法等在经济领域中发挥的作用越来越明显。如果不掌握好大学数学的基本理论技巧，在经济学研究、学习中，就无法对相关问题进行深入地研究学习。新建民办本科院校财经类专业中教授的大学数学课程，由于课程本身知识较为抽象枯燥，学生在高中时代由于文理分科等原因，数学基础参差不齐，学生对该门学科的学习兴趣不大，学习起来倍感吃力。而传统上，本科院校财经类专业教师对大学数学教授的方式，无论学生所学专业如何、数学基础怎样，教师授课基本上都是按照数学知识体系的完整性为标准，以数学理论知识为主要讲授内容和手段，教学中大部分时间传授的是数学的计算方法、习题的解题技巧，着重训的是学生的计算能力、解题能力，对于学生实际动手能力、数学知识应用能力则较少训练，无法达到专业课程设置的既定的人才培养目标。近年来，随着我国高等院校课程改革的不断深入，大学数学课程体系的设计、教学模式探索等领域已经取得了一定的成效，但在特定专业领域特别是在财经类专业领域中，大学数学的课程体系设计、课程教学模式的研究依然偏少，因此，在新建民办本科院校财经类专业探索大学数学课程教学模式创新设置就显得十分必要。

二、大学数学课程教学模式改革目标

财经类专业是我校独具特色的专业，该类专业对于实际问题的涉及较多，在大学数学课程中涉及的概率统计知识较多。因此，新建民办院校财经类专业大学数学课程教学改革的目标应该是，强调数学知识的实际应用，把传统的财经类专业大学数学的教学模式从“解题技巧训练”转化提高为“应用能力”培养，提高学生在实际问题中的解决能力；进一步丰富教学形式，不断激发学生的创新思维能力，引导学生关注实际生活、关注财经问题，把课堂上学到的知识运用于解决实际生活中，不断参与生活中的财经知识实践，在实际生活中丰富提高自己。

三、财经类专业大学数学课程“一体四环”创新教学模式

财经类专业大学数学课程实施“一体四环”创新教学模式主要是基于新建民办学院专业设置情况、生源素质情况及学生学习主体地位等因素考虑，根据同种大类专业下不同专业教学实际和人才培养目标方向，在大学数学教学中引入数学文化、数学实验和数学建模等多层次内容，构建起“一体思环”的大学数学课程体系教学模式。

（一）一体：以财经类专业学生为主体，以学科应用需求反推数学教学

进一步简化大学数学课程体系中的理论知识，在教学中融入经管类实际案例，进一步增强大学数学教学内容的实用性。财经类专业是我校独具特色的专业，该类专业对于实际问题的涉及较多，对学生分析问题解决实际问题的能力要求较高，专业在大学数学课程中涉及的概率统计知识较多。根据这一情况，在具体的大学数学课程教学中，可以简化基础数学理论，淡化对数学理论的推导证明，进一步增强数学教学的直观效果，符合财经类专业使用数学方法技巧够用为度。对于较为抽象的数学概念，应该结合财经管理角度，运用情景式导入概念，培养学生运用专业知识解决问题的思维能力，激发学生学习兴趣。

（二）以满足学生学习诉求为目标，创建“四环”教学平台

一环教学平台：夯实数学基础，拓展数学能力。针对财经类专业学生大学数学学习情况，为进一步挖掘学生学习数学潜力，培养学生扎实的数学思维和运用数学能力，可以在具体的教学活动中引导学生夯实数学基础知识，以财经类数学知识运用讲座为辅导方式，把课内和课外教学结合起来，按照学生入门、夯实基础、强化拓展的层次，分阶段优化教学内容。从而实现在学生现有的数学基础上，进一步巩固和夯实数学知识，拓展学生数学思维和能力。

二环教学平台：以数学实验为依托，以信息技术为媒介，引导学生自主学习。结合财经类专业学科特点，开设具有针对性的数学实验课程，把大学数学理论教学与实验教学相结合，引导学生勤于动手、善于思考，养成以实验形式处理实际问题的习惯和能力，让学生掌握大学数学基本的理论和方法，并通过实验方式，解决比较复杂的数学问题；同时，积极引导学生使用网络，学会并经常使用网上图书馆、网络课堂、数据库等信息媒介，拓宽视野，了解财经数学研究方向和前言热点问题，明确学习方向，确定学习目标，进一步提高数学学习素养，培养自主学习的终身学习能力。