财税政策体系范文篇1

关键词：和谐社会；公共财政；和谐导向型

中图分类号：F810.4文献标识码：A文章编号：1672-3309（2008）01-0045-03收稿日期：2007-11-12

公共财政在本质上是以国家为主体的“取之于民，用之于民”的分配关系，公共财政应是和谐财政。它作为国民收入（或GDP）再分配的重要手段和提供公共产品的具体模式，在和谐处理利益分配关系，充分调动各方面积极性，构建和谐社会的历史进程中必然担当着重要角色。随着社会主义市场经济体制的不断完善，财政与经济、政治和社会文化生活的关联更为紧密，“和谐导向型”改革就是要体现社会主义和谐社会构建的总要求，一方面，各项改革的全过程要能充分体现和谐社会建设的要求，另一方面，改革后的体制要能为和谐社会作贡献。具体而言，“和谐导向型”改革就是要求公共财政改革做到体制和谐、政策和谐和运行和谐。

一、体制和谐

1.建立和谐的中央与地方分税制财政体制

首先，应按政府职能范围和谐界定中央与地方各级政府之间的事权。我国中央政府与地方政府间的事权划分应是：由全国居民享用的公共产品和服务由中央政府来提供，主要包括国防、外交、外贸管理、全国性的立法、司法、教育、科学技术、宏观经济稳定、调节地区间、城乡间收入分配等；供本地区居民享用的地方性公共产品和服务由地方政府提供，包括地区通、警察、消防、教育、环保、绿化、城市供水、垃圾处理、公园、地方性法律的制定和实施、居民最低生活保障以及对地方经济发展的财政支持等；具有跨地区“外部效应”的公共项目和工程，中央政府在一定程度上参与。我国地方各级政府间事权划分的原则应为：将涉及省级资源配置和区域范围受益的公共产品和服务划为省级政府的支出职责，并根据精简政府层级原则，省、市、县的分级体制必须实行层次化管理，如地区通、治安、消防、基础教育、环保、城建、地方性法律的制定和实施等支出由地方各级政府负责。这些事权不划归乡或区负责，这是因为行政乡的规模小、实力弱，财政管理水平低，不可能承担太多的事权。

其次，合理划分税权，建立适度集权和适度分税制模式，解决中央与地方、地方间财税竞争造成的不和谐。这应从以下两方面来完善：一是通过完善税收法律体系来规范税权划分。二是赋予地方一定的税收立法权。根据国际经验和我国的实际情况，税收立法权在政府层级方面不能过度下放。具体设想如下：对涉及全局的税种，开征、停征、税目税率调整权继续集中在中央，经过全国人大立法，提升法律层次；地方税中在全国统一实施的影响较大、收入较多的，关系国家宏观调控能力和公众切身利益的税种，应由中央统一制定，但在税目、税率的设计上可设置一些弹性区间，允许地方政府主要是省级政府在区间内确定执行标准；影响范围只在地方本级管辖区域内的地方税税种，立法权归中央，由地方决定其税基、税率、减免、开征、停征及征收管理等项事宜；对某些地方小税种，如果征收成本高、征收数额小，地方有停征的权限。

最后，在合理划分事权和财权基础上，重新架构我国中央税体系和地方税体系的税种组成，确立地方税主体税种。

2.税制改革

财税部门应适应经济形势发展和国家宏观调控的需要，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，分步实施税收制度改革，研究城乡统一税制，建立更加公平、科学、法制化的税制体系，为完善社会主义市场经济体制，促进和谐社会建设创造更加良好的税收环境。

发挥税制调节收入一个最重要的手段就是建立起所得、消费、财产三位一体的税制调节收入分配体系，覆盖个人收入运行全过程，形成从分配、消费到财产积累三个层次的联合调节体系，并在税制设计上将这三个税作为一个整体，依调节的目标和需要，在各个调节层次上统一配置各税种的调节功能和力度，解决单独运行个人所得税所带来的局限，强化税制的收入分配调节功能。

此外，实行社会保障费改税，以税制的强制力为完善社会保障体系做贡献。社会保障体系是市场经济发展的“推进器”，也是社会稳定和谐的“安全网”和“减振器”。

3.优化财政支出体制改革

一是要合理界定财政支出范围。财政支出范围必须依照政府职能的范围适时调整，减少“越位”性支出，加大对社会保障、贫困人口、科技教育、卫生医疗、公检法、行政管理等社会公共领域的资金投入，确保重点支出项目的资金需要。二是要调整、优化财政支出结构。一方面，要调整财政资金使用结构，减少建设性和生产性支出，加大社会公共需要的购买性支出和消费性支出，以促进我国经济从投资推动型向消费拉动型转变；另一方面，要调整财政支出的区域性结构，进一步加强对西部和贫困地区的转移支付力度，以确保这类地区政府机构的正常运转和公共产品和服务的提供。

二、政策和谐

1.宏观政策取向

公共财政（税收）政策应该以科学发展观为指导，以构建和谐社会和小康社会为政策目标，促进经济社会全面、协调、可持续发展。一方面，税收作为宏观调控的重要工具，具有“内在稳定器”的功能，可自动对经济波动产生“熨平”的作用，促进经济健康平衡发展；另一方面，国家还可以根据不同时期的经济形势，制定“相机抉择”的财政（税收）政策来减弱经济的波动程度。特别是在现阶段，我国宏观经济运行的主要矛盾是结构性失衡，即经济结构和产业结构不合理，社会分配差距有拉大倾向，经济粗放式增长，市场经济体制改革尚需进一步深化的情况下，要构建和谐社会，就需要实施稳健（中性）财政政策，向财政收支大体平衡的目标逼近，以保持社会供需总量基本平衡和经济社会稳定为前提，“有保有压”、“有奖有抑”地调整支出结构。相关部门应侧重于对社会结构、经济体制和经济增长方式等宏观结构性问题进行调控，有效地调节国民收入（或GDP）再分配，引导资源优化配置，扩大社会就业，服务于“五个统筹”，以保证经济社会全面、协调、可持续发展。

2.分配政策取向

首先，应结合财政支出体制改革，加大财政转移支付对国民收入（或GDP）进行再分配的调节功能。具体地说，应加大对中西部地区的一般性转移支付，增强中西部地区财政保障能力；根据不同地区的经济发展水平和收入差距，以及影响财政收支的客观因素，核定各地区标准化收入和标准化支出，合理确定对各地区的转移支付的规模；优化转移支付结构，严格控制专项转移支付规模，提高一般性转移支付比重等。

其次，在税收政策的分配导向方面：一是协调区域发展的税收政策。二是维护社会稳定的税收政策。这类税收政策主要是为了扶持弱势群体。各级税务部门要切实采取有效措施，帮助包括城镇下岗职工、失业人员、求职无门的农民工等弱势群体，积极创造条件为他们提供更多的就业机会，使他们能够共享改革成果，和谐解决潜在的非对抗性矛盾，维护社会的公平和稳定。三是营造有利于民营经济快速发展的良好税收环境。民营经济的发展需要税收政策的支持，现行税收政策在支持民营企业发展方面还有需要改进的地方，如何建立健全与民营经济发展相适应的税收体制、完善相关政策法规等问题关系到“两个毫不动摇”，也是亟待我国税务部门解决的问题。

3.产业政策取向

促进特定产业发展的税收政策，主要表现为4个方面：一是促进农业、交通运输业、邮电通讯业等基础产业发展的政策，如提前实现5年内取消农业税、新办交通运输和邮电通讯企业减免企业所得税等。二是促进高新技术产业发展的政策，如符合规定的高新技术企业减免企业所得税、对软件产业和集成电路产品实施增值税和企业所得税优惠等。三是支持第三产业发展的优惠政策，如对技术转让、服务收入以及文化教育产业的减免税。四是促进资源节约和综合利用。相关部门应积极研究环保领域的税费政策，促进环境保护和能源节约，研究完善资源综合利用、废旧物资经营、农副产品加工等的税收政策，研究制定支持循环经济发展的税收政策，促进自然生态系统和社会经济系统的良性循环，促进人与自然的和谐。

三、运行和谐

1.和谐的征税力度

随着我国社会主义市场经济体制的不断完善和各项事业的全面推进，国家必须进一步完善社会管理和履行公共服务职能。这就要求税收随着经济发展而保持稳定增长，税务部门应大力组织税收收入，深入贯彻“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，依法做好减免税审批管理工作，防止越权减免税。同时，税务部门还应大力推行科学化、精细化管理，搞好纳税评估，加强税源管理。

2.依法治税，建立和谐税收征纳关系

首先，应努力推进依法治税，规范执法。执法部门按照法定权限与程序执行各项税收法律法规和政策，做到严格、公正、文明执法，这是对纳税人最根本的服务，也是对经济发展的支持与促进，进一步整顿和规范税收秩序。其次，依法征收具有强制性、无偿性和固定性的国家税收与和谐征纳的关系是统一的。和谐的征纳关系是征纳双方对依法征纳税与诚信征纳税的认同，是对和谐社会中民主法治和诚信友爱关系的认同，是对一个效率、公平与易管理的良好税制的追求，是征纳双方对一个在代际间可以持续发展的税收关系的追求。我们在公共财政改革过程中，应努力在“发展、和谐、依法、诚信”的基础上构建和谐的税收征纳关系。

3.实现依法理财和民主理财相结合的阳光财政

首先，应继续实行部门预算和国库集中收付制，推行政府采购制度，规范政府基金和收费项目，建立统一、完整的公共财政预算，增强财政收支的透明度和规范性。其次，应完善财政决策机制，规范财政重大决策的规则和程序，建立与群众利益密切相关的重大财政事项社会公示制度，实行支出决策论证制和责任制，推进财政支出的科学化和民主化。再者，应加强财政政务公开，完善和细化财政预决算报告制度，自觉接受人民代表大会的监督，扩大和完善财政公告制度，向全社会公开办事程序和理财规则，扩大社会公众对财政管理的知情权、参与权和监督权。

4.建立和谐的债务运行机制

目前，部分地区为了“政绩”的需要进行经济竞争，都把任内直接投资或担保项目贷款偿还期延迟到任外。结果，地方政府的或有负债和潜在负债越积越多，财政支付的潜在风险非常大。其结果直接表现为部分农民工工资支付困难，银行出现大量呆账、坏账等，这极易造成金融不稳，引起社会秩序波动。为此，我国应建立政府债务风险监测和预警机制，以加强财政的债务危机管理，特别是地方的债务危机管理，建立和谐的债务运行机制。

参考文献：

［1］楼继伟.在财政部与世界银行构建和谐社会财政政策对话会上的讲话［N］.中国财经报.

［2］谢旭人.发挥税收职能作用.促进和谐社会建设［N］.人民日报.

［3］李连仲.科学发展观与构建和谐社会［N］.中国财经报.

财税政策体系范文

我国实行稳健财政政策的基本内容。概括地说：控制财政赤字、推进改革、调整结构、增收节支。这四项内容相互联系，缺一不可。稳健的财政政策与积极的财政政策的根本不同点是：稳健的财政政策不仅包括财政收支供给与需求总量的调控平衡，而且还包括社会、经济、教育、文化等结构的调整与均衡发展。

我国实行稳健财政政策的性质。稳健的财政政策既不是扩张的，也不是紧缩的，而是在财政预算收支上有压有保，有保有限，有严有宽；在项目建设上有上有下，有长线有短线，压与保、严与宽、下与上相结合，适度在其中；始终保持预算收支基本平衡、结构均衡。稳健的财政政策是平衡的、匀称的财政政策，它既不“缺位”，也不“越位”，可以称之为“中性”财政政策。

稳健的财政政策是一个国家根本性的、长期性的、基本的，而不是保守的或停滞的财政政策。稳健的财政政策，是规模与效益、速度与质量相统一，是高水平、高质量的财政政策。稳健的财政政策同“发展是硬道理”、“发展是第一要务”相适应，具体解决的是发展什么和怎样发展这个全局性的财政政策问题。

2.稳健的财政政策需要严密的、持久的法制保障

稳健的财政政策既为财政法制建设提出了更严格的要求，又为提升财政法制建设创造了更有利的条件。所谓提出了更严格的要求，是由这种基本的财政政策的内在结构的严密性、发展的协调性以及操作的可靠性所决定的。所谓创造了更为有利的条件，是由这种基本的财政政策的长期性、根本性所决定的。财政法制建设不是朝令夕改的暂时规定，而是具有经常性、持久性的财政规律在法律上的反映，也是与稳健的财政政策的长期性、根本性相一致、相符合的。

按照稳健的财政政策的要求，必须加快财政法律的制定、修订步伐。稳健的财政政策是一个系列或系统的财政机制，它注重的是综合效益，因此要求相应的财政立法必须完善，财政法制环境必须优良。

事实证明：积极的财政政策在发展完善市场经济体制的关系和作用方面，远不如稳健的财政政策更为重要。而公共财政体制不仅是市场经济体制国家的必然选择，也与稳健的财政政策一拍即合。公共财政既能完整地体现党和国家的施政方针和政策，又能全面体现政府的职能，还能按照以人为本的科学发展观的要求运作，因而更有利于依法治税、民主理财；更有利于调节国家与社会分配，构建和谐社会；更有利于在生产、交换、分配和消费环节获得良性循环发展。

3.按照需要与可能，着重做好三个层面的财税立法执法工作

全国性的财税法律的修订和制定。①修改合并两个企业所得税法迫在眉睫。对《外商投资企业和外国企业所得税法》与《内资企业所得税暂行条例》的合并修改，必须加紧进行，这是WTO要求必须实行国民待遇所在；②制定《反洗钱法》必须安排。进行反洗钱斗争不仅是严厉打击经济犯罪，遏制其他严重刑事犯罪的需要，也是维护金融机构、财政机构的诚信和金融财政稳定的需要，是维护我国社会主义市场经济秩序和广大人民群众的基本利益以及维护我国在国际社会的伟大形象的需要。建立行之有效的反洗钱体系，使我国反洗钱工作步入规范化、制度化的轨道，就必须制定《反洗钱法》；③中央和地方相结合，深化农村税费改革，完备法律程序，为统一城乡税制作好调查研究和立法准备。从2006年起在全国内取消农业税，取消农业税并不等于农民无税赋，取消后的农业税改为对农业、农民征收商品的流转税和所得税，也就是使农民和城市居民一样缴纳个人所得税和商品流转税。

全国性的财税行政法规的制定与修订。①进一步改革流转税并实现增、消、营税收条例的正规化。增值税、消费税、营业税是1994年我国实施新税制改革后，现行流转税类的三大主体税种。从今年起，增值税要由生产型转为消费型（即对购进机器设备进行抵扣）。消费税要扩大征税范围，调节税目和税率。营业税要稳定和完善；②深化改革出口退税机制，必须制定统一的出口退税条例。国务院于2003年10月13日了《国务院关于改革现行出口退税机制的决定》（以下简称《决定》），在充分肯定出口退税政策所发挥的重要作用的情况下，指出出口退税存在的问题是出口退税资金无法及时得到保证，导致欠税问题十分严重。据估计，全国拖欠企业退税额达2500亿元。为了解决这个问题，提出了解决拖欠企业出口退税款的原则和具体措施，按照“新账不欠，老账要还，完善机制，共同负担，推动改革，促进发展”的原则，对历史上欠退税款由中央财政负责偿还，确保改革后不再发生新欠，同时建立中央、地方共同负担的出口退税新机制，推动外贸体制深化改革，优化出口产品结构，提高出口效益；③改革房地产税、制定《物业税条例》。用物业税代替房地产税制的改革，虽然属于地方税收体制的改革，但必须由国务院统一制定物业税行政法规。按照我国现行税法和政府规定，直接涉及房地产业的税费达）种以上。如内资企业及个人的房产税和外资企业及个人的城市房地产税（或房租费）、城镇土地使用税和农村耕地占用税；涉及对土地使用权的出让、转让，房屋的买卖、赠与、典当、交换时订立契约的契税、涉及房屋产权转移、土地使用权转移的印花税、营业税中的销售不动产税、个人所得税中的房屋租赁收入税等。还有土地增值税、城市维护建设税也涉及房地产税内容。房地产税还涉及尚未但可能要开征的遗产税与赠与税，以及社会保障税等均涉及房地产的问题，目前的土地出让金费用也不低。如果把房地产税视为财产税，还包括资源税、车船使用税、车船使用牌照税、车辆购置税等。总之，我国现行的房地产税或财产税存在税费不分，内外资税负不公平、不统一，税种繁多，重复征税情况普遍，负担重，不能适应市场经济对我国房地产业发展的要求等弊病。因此，必须进行改革，建立统一的物业税，并应以此为契机，系统建立我国房地产业或财产业税收体系和征管体系，加强研究，适当提高房地产业在我国税收收入中的比重。

财税政策体系范文

WuYongli；GuoRonghua

（①河北师范大学商学院，石家庄050024；②河北省财政厅会计人员服务中心，石家庄050000）

（①BusinessSchool，HebeiNormalUniversity，Shijiazhuang050024，China；

②AccountantsServiceCentre，FinanceDepartmentofHebeiProvince，Shijiazhuang050000，China）

摘要：目前，河北“高碳经济”特征十分突出，发展低碳经济势在必行。从财税政策角度分析，河北要发展低碳经济，必需结合本省经济发展实际，在积极落实国家财税政策的同时，因地制宜采取具体措施，建立和完善支持河北经济社会低碳发展模式的财税政策体系。

Abstract:Atpresent,Hebei's"high-carboneconomy"featuresisveryprominentsothatthelow-carboneconomydevelopmentisimperative.Todeveloplow-carboneconomyofHebei,low-carbonfiscalpolicysystemtosupportHebei'seconomyandsocialdevelopmentmodelmustbeestablished.

关键词：低碳经济财税政策低碳财税政策体系

Keywords:low-carboneconomy；fiscalpolicy；low-carbonfiscalpolicysystem

中图分类号：F81文献标识码：A文章编号：1006-4311（2011）15-0161-01

1河北低碳经济发展需要财税政策支持

改革开放三十多年来，河北经济在取得快速发展的同时，也存在着能源结构不合理、能源利用效率低、能耗高且污染严重等问题，“高碳经济”特征十分突出[1]。因此，积极稳妥地推动低碳经济发展，破解经济发展和环境保护的根本难题，对于河北省具有重要意义。向低碳经济转型，既需要科技支撑，更需要政策支持。在促进低碳经济发展的众多政策中，财税政策是政府进行宏观调控、合理配置资源的重要手段，在推进低碳经济发展中具有举足轻重的地位和作用。

2河北低碳经济发展所面临的财税政策问题

2.1低碳经济发展的财税政策瓶颈问题即如何从财税政策角度处理好经济发展和产业低碳这一矛盾性问题。从河北的实际情况分析，河北产业结构还处在产业链低端，耗能高且污染严重。支柱产业主要是钢铁、能源等重化工业，初级产品、低端产品较多，高附加值产品较少，耗能严重。从财税角度考虑，钢铁、能源两大行业是全省税收收入的主要来源，对全省的经济、财政及就业都具有至关重要的作用。但从低碳经济角度分析，这两大行业都属于高污染性行业，是需要限制发展的。

2.2低碳经济发展的财税政策体系问题即如何建立一套完整的、行之有效的促进低碳经济发展的财税政策体系。目前我们现有的促进低碳经济发展的财税优惠政策都是不完整、不连贯的，并且相关财税优惠政策措施比较单一，尚未构建起完整的环境税收优惠体系。因此，如何对现有的财税优惠政策加以整合，因地制宜，制定更全面、更行之有效的财税优惠政策，按照河北产业发展实际及低碳化要求构建完整的财税政策优惠体系，是财税部门在促进低碳经济发展过程中需要认真对待的另一个问题。

3促进河北低碳经济发展的财税政策建议

3.1建立和完善支持低碳发展的财税政策体系向低碳经济转型，需要在财税政策上进行全方位扶持，包括财政支持和税收支持。相应地，旨在支持发展低碳经济的财政税收政策支撑体系应包括两大部分：一是对市场主体的节能减排行为起激励作用的财政支出政策体系，如财政补助、贷款贴息、国债投入以及政府采购等政策措施。二是对市场主体的耗能排放行为起约束作用的税收政策体系，主要是指与能源消费有关的各种税、费征收措施，如碳税、能源税等。

一是积极寻求财政政策空间。加大财政资金对低碳经济的扶持力度，充分发挥财政资金的导向作用，为低碳经济的发展提供强大动力；二是要把握税收优惠政策范围。将气体排放、污染物排放的循环利用，或减少污染物排放的行为均纳入税收优惠范围；鼓励钢铁、能源等污染行业进行节能排污降耗，对达不到要求的企业从税收优惠范围中剔除；加大税收优惠力度，充分利用各种行之有效的优惠措施；三是要要积极研究出台一系列促进低碳经济发展的财税政策，综合运用财政政策工具，形成相对完善的支持河北经济社会低碳发展模式的财税政策体系。

3.2促进河北低碳经济发展的具体财税措施建议

3.2.1加大对低碳产业的财政投入河北是国内重要的新能源产业基地，新能源行业异军突起。但我国新能源开发处于发展期，需要财政大力支持，但国家财政的支持力度还不够。从河北的资源优势出发，在新能源发展上应优先发展风电和太阳能，省财政要加大对这些新能源开发的投资。

3.2.2实行低碳税收优惠充分落实国家优惠优惠政策，应规定企业享受的税收优惠与企业节能减排目标完成情况挂钩，积极引导企业利用税收政策走低碳、环保发展的路子。首先，制定有利于低碳技术发展的税收优惠政策，对低碳技术的研究、开发、转让和引进予以税收鼓励；其次，对企业用于购置低碳设备的投资，可按一定比例实行税额抵免，并对设备实行加速折旧，从而鼓励企业对先进低碳设备的购置与使用；再次，实行低碳投资退税等优惠政策，吸引国内外资金投资河北低碳产业。

3.2.3建立生态固碳财政直补机制河北省是全国唯一兼有高原、山地、丘陵、平原、湖泊和海滨的省份，应充分利用地理环境优势，大力推进利用农田、草地、森林生态系统固碳。建议结合三北防护林、退耕还林、沿海防护林、京津周围绿化等林业政策建立河北生态固碳财政直补机制，对进行生态固碳的组织、企业、个人实施直接补助。另外，应大力扶植“低投入、高产出、低排放”的生态循环型固碳农业。

3.2.4对河北居民予以低碳消费补贴政府应采取对消费者进行财政补贴的方式，鼓励节能环保产品使用和消费。

3.2.5推行优先购买低碳产品的政府绿色采购制度通过政府采购政策，可对低碳产品和低碳技术实行首购制度，支持低碳型企业发展，推进低碳经济发展。政府应将低碳经济和资源节约的指标纳入指令性的指标范畴，要求各级政府坚决执行。要把各种低碳产品，特别是节能环保型的办公设备、办公用品、办公楼、电动汽车优先列入政府采购目录，在同等条件下要优先采购。

3.2.6财政支持建立促进低碳发展的融资机制一方面政府应适时出台财税政策扶持低碳经济发展。建立省政府投资的碳金融公司，创新金融制度和金融工具，为低碳产业发展提供资金支持；扩大财政创业风险投资，吸引社会各界资金投入低碳经济，对风险高、具有重大意义的低碳新技术，采取风险投资的方式予以支持；积极争取利用外国政府、国际组织等双边和多边基金发展河北低碳经济；政府运用财政手段支持符合条件的企业发行节能减排方面的企业债券；对低碳发展的重大项目和科技、产业化示范项目采取财政贴息贷款等方式给予融资支持。另一方面积极协调政府部门尤其是环保部门与银行的关系，使金融机构能第一时间掌握企业的环保信息，做出恰当的信贷决定。

参考文献：