审计相关问题范文

关键词：企业战略审计对策

随着我国加入世界贸易组织，我国的经济得到了巨大的发展。我国企业经济在战略审计的理论研究、实际应用方面还处于探索阶段，逐渐由经营审计向战略审计转变。

一、企业战略审计的定义

战略审计（strategicaudit）到目前为止还没有一个严格的定义，国内外纵多的学者们和工作人员对战略审计研究观点也是众说不一，产生了分歧，一个认为是以提高企业战略管理效率和效果为目的的研究，也就是企业战略审计研究的管理观（Perspectiveofmanagement）；另一个则认为是以完善企业治理为目的的研究，即企业战略审计研究的治理观（Perspectiveofgover2nance）。

笔者认为，管理视角研究提出的战略审计目标才是它的主要任务，管理视角更符合目前我国企业发展的需要。战略审计是推进企业战略管理的重要手段，是企业一种整体的管理审计，它在分析企业外部环境与内部条件的基础上，合理的评价企业的经营思想和经营方针，提供企业战略态势的综合评价、改善并充分利用现有的各种资源和技术要素，充分发挥企业审计实现组织价值增值的功能，提高企业战略决策和战略执行的效率与效果，促进企业经营效益的增加，完善了企业治理结构。

二、企业战略审计的重点

对于企业如何实施战略审计，由于我国公立企业治理结构与治理机制还相当的不完善，，要推动企业的展战略审计工作的治理结构和机制改革，其重点可从下几点具体表现：

1.战略管理体系审计，管理体系包含战略规划体系、年度运营计划体系、预算与控制体系三大体系，结合企业经营数据与目标来设定人力资源建设、产品研发、市场拓展、生产建设等方面的标准，强化组织结构和核心能力建设。从而为企业当前的战略规划实施提供支撑，另一方面为企业长远的战略管理积累能。

2.战略目标审计，审查其前瞻性和实现的现实可能性。在企业使命和企业功能定位的基础上，企业战略目标可以按四大内容展开：市场目标、创新目标、盈利目标和社会目标，看是否符合国家宏观经济状况并要求与企业内部资源的应变能力保持平衡。

3.战略条件审计，企业战略环境条件分析应从宏观环境和微观环境因素两个方面入手分析。宏观环境即政治和法律环境、经济环境、社会文化与自然环境以及技术环境五个方面：一是政治和法律环境是保障企业生产经营活动的基本条件，主要是由国家的政治制度和权力机构的方针政策以及法律法规制约和影响企业的政治要素和法律系统，以及其运行状态；二是经济环境对企业生产经营的影响，即构成企业生存和发展的社会经济状况以及国家的经济政策等要素，如社会经济体制，通过经济要素指标衡量我国的生产总值、通货供应量和收支状况等等；三是社会文化环境，受社会结构、风俗、信仰、价值观念以及人口规模与地理分布等条件因素的变动；四是企业所处的自然生态环境，如：土地、森林海洋的环境保护以及生态平衡等方面的变化；五是企业所处的技术环境影响到企业有关的科学水平发展趋势和调整战略决策。企业的微观环境主要包括产业环境和市场环境两个方面，产品生命周期、产业五种竞争力、产业内的战略群体、成功关键因素等分析方法是微观环境分析的重要内容。

4.战略态势审计，所谓的战略态势，是指在目前的战略起点上，企业各战略业务单元在战略规划的期限内资源分配、业务拓展的发展方向。在实际的管理实践中，战略管理者也常常陷入一些选择的误区，容易犯一些共同的毛病，造成战略态势选择的失误。这就要从业务布局的兼顾性、经营能力的长短性、资源配置的贯彻性等三方面现状审查企业的状况，保持良好健康的战略态势是战略审计的目的。

三、企业战略审计的内容

在企业审计中，以科学发展观为指导，企业的审计工作发展以财务收支审计为基础、内部控制为主的管理审计和以风险管理审计为主，把经济效益审计作为出发点和归宿点的内部治理审计。

1.财务收支审计，现代审计是建立在财务信息客观真实和财务管理基础之上的，侧重收支的合法、合规性以及财经纪律的遵守情况。通过财务收支审计，掌握企业的较全面的信息活动，确立管理审计的重点及方向。

2.内部控制审计，控制审计主要是为企业内部审计人员服务，通过控制审计与常规审计相结，审查控制企业内部制度的合规性、合法性、全面性、完整性、科学性与可行性，防止业务出错而制定的一套制定与程序。可有效规避审计风险、提高审计效率，保证企业的合理经营。

3.风险管理审计，采用系统化、规范化的方法来对企业进行风险职业判断，评价企业风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序，将剩余风险降低到企业可接受水平的一系列风险管理信息的审核活动。

4.经济效益审计，以经济效益审计与经济责任审计有机结合，对企业经济活动的效益性进行评价，并就其中存在的问题提出建设性意见，其目的在于健全企业的内部控制制度，提高企业的管理素质和管理能力，促进企业经营管理的改善和经济效益的提高。

四、战略审计理念的转变

1.转变审计职能，从侧重于监督职能的发挥转变为服务与监督并重。传统的企业企业审计职能往往仅仅定位于查错和发现问题方面，把审计仅作为一种被动任务，比较单一。在现代企业里，随着经营规模的扩大，经营事务的多样化和管理层次的多级化使得管理阶层对供应、生产、销售、财务的第一情况难以及时准确地了解，这就客观上需要改善企业审计机制，强化对有关事项进行监督，认真履行其承担的经济责任，为提高经济效益服务，达到加强控制、严肃制度、加强管理的目的。

2.转变审计内容，由原本忽视或者不够重视非财务信息向财务信息与非财务信息并重转变。传统的财务收支审计主要以财务信息为主要审计内容，而现在的管理和效益审计则要求对财务信息和相关的非财务信息进行全面的了解，既要对企业所拥有或控制的资源总量、构成进行分析，更要对企业面临的机遇和风险进行有效研究。通过对财务信息和非财力信息的综合分析研究，为确定审计项目、编制审计方案和实施审计项目提供依据和指引。

3.转变审计类型，由原本的审计向审计与专项审计调查并重转变。审计和专项审计调查，作为两种不同的审计类型各有特点和优势。相比较而言，审计主要侧重于企业的发现问题，纠正和处理问题。专项审计调查范围广，方式多样性，对企业进行全局性、普遍性、倾向性的特定事项进行系统调查了解，进行宏观调控综合服务管理。

4.转变审计技术方法，从原始的手工审计向手工审计与计算机辅助审计相结合转变。目前，随着经济市场ERP的广泛使用，这就要求审计人员掌握计算机技能，借助先进的科技技术辅助审计手段，以提高审计效率。但是，计算机审计毕竟是一种辅助审计手段，它不可能全面取代手工审计。在实际工作中仍要坚持手工审计与计算机辅助审计有机结合运用，才能更好地完成审计工作，为企业经济战略审计提供有力技术后盾。

五、推进企业审计战略的对策

目前，我国企业审计战略的发展，进一步完善了企业的运营体制、增进了企业的价值服务。随着经济的发展，企业开始走向规模化、集团化、多元化、国际化，但是随着其发展程度的提高，企业内部结构也开始逐渐复杂，所面临的内部治理问题、管理问题以及各方面的风险也越来越多。在此情况下，建立健全有效的企业审计战略，以增加企业价值。

1.树立审计主体理念，在新形势的发展下，对于企业的审计人员，改变传统的审计观念，充分发挥审计人员共同参与审、写、管的业务交流等方式，树立起审计转型的新理念，从而达到提高审计效率，降低审计成本和审计风险，提高审计质量。

2.完善工作激励机制，为企业审计工作提供保障。企业审计人员工作除了按照国家法律法规及企业相关制度的规定完成审计程序和任务外，还需要建立相应的工作立考核和激励机制，通过考察其实施监控的价值，对整个企业业绩的贡献度，对内审人员的工作业绩进行评价，形成“多劳多得，少劳少得”的工作观念。从而起到规避风险或提高经营管理和效益的作用。

3.加强审计资源整合，培养高素质的内部审计队伍。随着现代企业的内部结构和环境进一步复杂化，企业竞争加剧，对企业控制和管理者的素质水平提出了更高要求。由于企业审计质量的高低在很大程度上取决于内部审计人员的自身素质水平和内部审计人员的执行能力，这就要求企业应对审计队伍进行培训，将不同层次的内审人员的思想和态度统一起来，加强审计人员的素质和能力的提高，以创建企业高质量、高效率的审计工作。

六、总结

知识经济和网络经济时代企业战略审计的管理模式面临着越来越多的困难和挑战，战略审计贡献于企业的战略管理，在组织中扮演着越来越重要的角色。因企业所生存的环境千变万化，企业的战略也要随着环境的变化而不断调整，这就要求我们必须不断的学习和创新，学习与创新是企业战略审计绩效的深层驱动因素，只有不断的学习和创新才能为企业的管理增加经济价值服务，实现企业价值的最大化，提高企业的经营效益。

参考文献：

[1]廖洪，陈波.企业战略审计研究的回顾与展望：一个综述〔J].审计研究，2005

[2]李会太.试论市场营销战略审计[J].北京商学院学报，1998

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中小企业相比国有大中型企业而言，存在着管理人员专业性不强，以及家族式企业的影响，导致许多的中小企业在创造经济效益的同时，忽略了财务管理，产生了一系列的问题和不良影响，诸如会计制度的不健全、财务管理不规范等等方面的问题，这一系列的问题将直接或间接的影响企业的长期可持续发展。

（一）审计岗位职能分析内部审计人员是按照国家相关政策、财经法规、会计管理制度等方面的要求，通过监督公司的账目信息及财务收支的真实性和准确性，公司年度或独立项目预决算的执行情况以及投资与收益等方面来行使工作职能的重要岗位。审计人员作为公司管理的“眼睛”和“耳朵”，在时刻关注企业发展动态的同时，注重内部控制管理以及风险的管控与规避，在企业管理的过程中起着十分重要的作用。

（二）审计特征分析审计岗位之所以不同于其他岗位，是由于它所具有的特征以及应用范围所决定的。审计是一项独立的经济监督行为，监督的主体是经济活动相关的机构和人员，对象是财务收支等与经济活动相关的一切范畴。审计对于经济责任的划分与履行情况也起到至关重要的作用。

与外部审计相比，内部审计具有以下六大基本特征：一是服务的内向性。目的是对本单位所属的经济活动进行监督管理所作出的审计，结果直接汇报公司董事长或法人，为领导层的决策提供客观的依据和判断。二是审计程序简化性。包括规划、实施、终结以及后续审计四个阶段，因对本企业的情况十分熟悉，大大缩短对企业了解的过程，发现疑义可随时向单位负责人提出，程序相对简化，时效性也相对较高。三是广泛性。内部审计贯穿于企业经营活动的各个方面，能够及时发现问题，纠正偏差，可预防企业在重大决策等方面的失误，具有一定的广泛性。四是内控性。除客观的指出经营活动偏差和漏洞之外，还要根据客观收集的情况和材料，总结经验和差距，完善企业内部的控制系统，提出更适合企业发展的建议，这在现代中小型企业中普遍适用。五是及时性。不受时间和空间的限制，中小企业多采用定期审计和不定期审计相结合的办法来加强企业监管，规避经营风险。当企业有重大或突发事件发生时，内部审计人员因了解企业经营运作，可在第一时间介入事件调查，从而更快更好地找到事件原因，纠正出现的错误，发现潜在问题，为企业做好风险管控，降低可能带来的损失。六是独立性。公司内部审计的六大基本特征中，最重要的特征是审计的独立性。根据国际内部审计师协会的《内部审计实务具体标准》可见，内部审计的独立性是审计工作的必要条件，不能坚持独立性的审计便失去了意义。内部审计岗位只有坚持独立性，才能公正客观地对所监管的工作进行评价，从而对公司的经营活动作出正确的判断，内部审计的独立性是保证审计工作质量的关键。

（三）审计质量分析内部审计质量的保证是由多方面综合因素决定的，其中包括审计的独立性、审计人员素质和职业素养、审计方法的选用等方面。

如图1所示，审计质量的保证主要由以下几个方面所决定。

图1审计质量影响因素

（1）审计的独立性。是审计人员能否在审计过程中发挥重大作用的关键，只有审计人员不受职位、部门等诸多外来因素限制的情况下，才能对公司经营做出最正确最符合实际情况的判断。

（2）审计人员素质和职业素养。审计人员首先应当具备职业道德，审计过程中难免牵扯到利益，如不能客观公正将直接影响审计质量，因此内部审计人员的职业道德至关重要。其次是专业素养，要求审计人员在财会专业方面不断钻研，大胆实践，只有不断提高自身水平才能不断适应企业发展的需要，从而达到为企业经营规避风险的作用。

（3）审计方法的选用。内部审计除对经济数据分析外，还要注重经营信息所反映出的潜在风险。决策在实施前就能预测其潜在风险，将减少企业可能形成的损失。因此，注重审计方法的选用，进行综合分析评价，才不会忽略细节导致疏漏。

（四）审计局限性分析目前许多中小企业的审计工作仍普遍存在盲点和局限性，管理层给予的权限在一定程度上限制了审计工作的全面性，单凭审计人员本身很难克服，这需要公司管理层具有长远的战略眼光，对审计工作的重视程度也决定着管理层的支持力度。审计的局限性影响着审计结果的质量。

二、中小企业内部审计风险

中小企业的内部审计由于受其组织构成等方面因素的影响，存在着不同程度的风险和潜在隐患，这些风险很多时候是隐性的。客观地讲，中小企业的抗风险的能力有限，一旦防范不及时将对企业产生颠覆性的影响，甚至导致企业倒闭破产。因此，规避潜在风险也是审计人员的重要职责。

设企业风险为x，以下五大因素为Y，五大因素的影响程度为K，如图2所示，在基数不变的情况下，x=Y×k，即风险=五大因素基数×五大因素的影响程度；

图2五大因素及其程度对风险的影响

通过图2的数据比较可得出以下结论：五大因素的影响程度越深，风险越高。反之，降低五大因素的影响程度，则风险系数也随之降低。

（一）内部审计人员岗位设置弊端我国现阶段许多中小企业内部审计人员的岗位设置存在两大主要弊端。（1）岗位设置模糊不清。通过了解，很多中小企业未设专职审计人员。目前行驶审计职责的多为四类人，一是老板，老板忙碌很难兼顾全面，把控经济活动细节。二是部门主管。形成了既是“官”又是“贼”的现象，监管本部门发现问题隐瞒不上报等情况也十分普遍。三是老板的亲戚，家族式企业的弊端也在审计方面显现出来，很多本应向老板汇报的事情被瞒报，信息传递受阻，岗位形同虚设。四是会计人员，许多老板不具备较高的文化水准，由于观念和理解的不同，很多将“审计”和“财务管理”混为一谈，形成了会计兼任审计的情况，这在财经法规范畴也是不允许的。

（2）审计人员专业性不够。通过上述岗位设置的模式分析可以看出，目前许多中小企业担任审计岗位的均不是专业审计人员，或者是具备一定的审计知识，但专业水平达不到公司对审计工作的要求。在专业性不够的情况下行驶审计岗位职责，就会造成审计人员的盲从，即被审计人说是正确的，审计人员因专业知识不够，而查找不到问题所在，从而导致审计结果的严重失真，审计本身也失去了存在的意义。

（二）权利集中制下的独立性保持我国中小企业由于其组织构成以及家族模式等，使许多中小企业的责任意识淡薄，对于经营过程当中的问题，总是出现了才了解其厉害。例如某市一家私营企业开发的项目属所在市区重点扶持项目，该企业申请并取得了政府的项目资金80万元。企业法人因法律意识及经济责任意识淡薄，将家属的私人账户给予政府相关部门，最终导致80万的奖励资金打到私人账户上，该企业的法人因此承担了半年的牢狱之苦，且政府相关部门的经办人也同时接受政府机关的审查。

（三）审计人员职业道德与公正性中小企业审计人员的职业道德与公正性直接关系着审计结果的质量，但仍存在着道德缺失和为利益而丧失道义的情况存在，摒弃了本岗位的重要职责，更有甚者在利益面前相互勾结，最终给企业带来无法挽回的损失。

（四）审计人员业务水平对审计结论影响审计岗位对专业性要求较高，如果审计人员的业务水平达不到企业要求的层面时，审计岗位就无法发挥作用，很可能疏漏企业存在的潜在风险，很难保证审计质量，审计结论也就无法为企业规避风险提供有力的参考价值。因此，业务水平的高低直接影响审计结论，如果企业按照审计结论完成一项重大投资时，很可能导致企业投资失败。

（五）审计范畴与职能权限的冲突中小企业审计权限的设置对审计人员的审计范畴有着直接或间接的影响，二者存在着一定的冲突关系。审计岗位的特征决定着它的独立性，特殊性，即在企业范围内的经济活动都应是审计人员工作的范畴。而中小企业现实中的情况是，许多审计人员的职位不高，在执行过程中，受到许多的阻碍。如果企业负责人不能更好的规避和改善这类问题，将导致审计结果存在一定的片面性。同时，企业负责人也应遵循设定的审计制度要求，不给审计人员设定太多的“圈子”，让审计人员能够更好的发挥其作用。

三、中小企业内部审计风险规避

如何更好的克服和改善这些因素的影响，将直接关系着中小企业的内部审计结果的质量。更为重要的是通过怎样的方式来规避这些风险，让更多的中小企业可以在经济大潮中立于不败之地，能够长久可持续发展，成为了更值得审计人员思考的问题。

（一）保持审计人员工作独立性保持审计独立性是提高审计质量的重要前提，审计工作若要在企业的经济活动中发挥真实作用，就要确保审计人员在行使职权时不受外来因素影响。建议中小企业设立专门的审计机构，如没有相应条件，可不设审计机构而仅设专职审计人员，该部门或人员应是独立存在的，其组织、人员以及经费支出上均应具有独立性，直接向企业负责人负责。同时不与任何部门存在利益或依存关系，这样才能确保审计人员提供的审计结论实事求是、客观公正。当遇到审计人员与被审计部门或人员有直接厉害关系时，应当尽量回避。

（二）注重审计人员职业道德建设审计人员职业道德建设工作应该做为一项长期的任务，坚持不懈的抓紧抓好。提高审计人员的职业道德要从以下四个方面入手：（1）国家审计法律进步。审计人员的职业道德建设和素质的提高，首先取决于国家法制进步。目前我国审计人员的职业道德规范大多停留在道德层面上，只有触犯经济形成犯罪才会受到法律的约束。国家应将审计人员的职业道德规范写入法案，出台并大规模推行道德准则等审计行业法律法规，从法律层面约束审计行业，才能更好的规范行业风气，在涉及相关问题时才能做到“有法可依”。

（2）学校注重审计人员职业道德素质培养。目前审计人员所受教育多为在校教育，审计人员所接受的教育课程中，更多的是侧重岗位技能的培养，而职业道德的部分仅作为侧重点一笔带过，相关的课题研究还不够重视。在审计人员资格考试中，职业道德内容所占比重也不是太大，因此，我国高校设置职业道德课程并重视职业道德的教育刻不容缓，它对我国一批又一批即将步入社会的审计行业人才培养将起到至关重要的作用。

（3）加强企业内部审计人员职业道德建设。中小企业应当注重企业内部人员的职业道德建设，选人用人方面做到不仅注重专业技能，更要看重人的内在品质以及职业道德，只有用人单位重视职业道德，才能在实际工作中体现“优胜劣汰”的原则，将有能力、有水平、有文化、有道德的审计人员留在企业，发挥着审计工作的重要作用。而市场决定着出路，用人单位的严格把关，也必将提高审计队伍的整体水平。同时，企业应不定期的开展道德学习活动，倡导良好的社会风气，树立一种健康向上的企业文化氛围。

（4）严肃处理违反审计人员职业道德的情况。中小企业对于内部审计人员所犯的原则性错误绝不能姑息，类似于故意出具虚假报告的行为，一定要根据其程度严肃处理，违反国家法律法规的，要送有关机关依法承担法律责任。只有企业重视审计工作的真实性，才能净化整个行业风气，对企业未来的前景和发展负责。

（三）提升审计人员岗位技能与职业素养中小企业在选用审计人员之后，对在职教育的重视程度不够，也会导致审计人员的岗位技能跟不上企业发展的情况发生。首先，企业应重视并提供机会让审计人员拥有更多的在职学习机会，培养并提升审计人员的岗位技能、职业素养和业务水平。另外，审计人员本身应当具备自强不息的精神，努力通过自学、读书等方式，获取更多的有益于审计工作的知识，并且可以与外部审计机构更具有经验的前辈多交流和学习，从而不断提升自我，提高业务水准，也才能更好的适应企业的发展。

（四）规避审计过程中的人情风险与外因干涉中小企业因体制因素等方面的原因，受家族模式印象以及裙带关系影响深远，在审计过程当中应当规避人情因素和其他外因对审计结果的影响，即发现了问题，企业负责人要首先做到不放纵、不包庇。可以采用健全审计体制，规范审计制度等方面来规避这类问题的发生，给审计人员一个公平公正的宽容环境，只有这样审计人员在执行职权过程中才不会因为这些外界因素的干扰，而承担一定的心理压力。同时，审计人员更应树立坚定的信心，随时以客观公正的姿态来迎接审计工作当中存在的困难和挑战，以一种不向任何势力低头的精神，尽职尽责做好本职工作，对审计结论负责，对企业负责。

（五）发挥企业负责人在审计工作中的重要作用中小企业负责人在设立审计岗位的初衷是希望通过审计人员的监控管理，从而规避企业风险。而通过对审计人员独立性、职业道德、岗位技能等方面的分析发现，企业负责人在审计岗位设置、审计人员的选用、审计职权的行驶三大方面发挥着至关重要的作用。审计结论的好坏很大程度上取决于以上三点，而企业负责人如果能够正确认识审计工作在经营活动中的重要性，信任并任用有能力的专业审计人员，支持并公正的看待审计工作和审计结果，将对审计工作的成效起到决定性的作用，而审计工作的成效将对企业未来的发展起到很大的帮助。这就形成了循环体系，综合促进企业的可持续发展。

参考文献：

审计相关问题范文篇3

关键词：财务报表；审计；风险；对策

一、引言

对财务报表的审计主要目的在于查看被审计单位财务报表是否真实准确，财务信息是否属实，被审计单位的经济活动是否符合实际发展需要；同时，审查被审计单位经营管理是否遵守了法律法规等。而审计报告使用者在查看事务所给出的审计报告之后，才能进行相关决策。而如果事务所没有有效的发挥审计职能，就可能会触发审计风险。

二、财务报表审计风险产生的原因

（一）会计报表不够真实、完整

会计报表不够真实、完整是导致审计风险产生的直接原因。一方面，企业会计报表对各类会计信息记录的不够完整、准确，或是存在很多不确定内容，导致审计结果和实际情况出现偏差。另一方面，存在企业会计人员刻意隐瞒会计事实的行为，会计人员为了牟取个人利益，不惜违反法律。而在这样的情况下，会计报表存在的风险会转移到审计人员身上，即审计人员如果在审计过程中没有发现会计报表存在的问题，就需要承担相应的责任。

（二）企业经营水平较低，未来经营失败

审计工作的开展其主要目的是为了评价企业经营是否合法合规，评价财务会计信息是否真实准确。而通过审计并给出相关意见之后，企业决策层会根据审计结果来制定相应的经营管理决策。但在执行决策的过程中，可能会由于企业经营不善导致亏损现象的发生。而一部分企业把导致亏损的原因归结于审计问题，甚至需要注册会计师进行相关赔偿。

（三）企业刻意的欺诈行为

目前，很多企业为了吸引更多投资或政策扶持，就会对企业财务报表进行修饰。而随着时间的推移，企业修饰财务报表的手段层出不穷，难以准确的捕捉到。而如果审计过程中没有找出这些虚假信息，就会导致审计结果和实际情况不符，并使投资者或其他审计报告使用者作出错误的决策，在出现问题时，审计机构就需要承担这方面的责任。

三、规避财务报表审计风险的对策

（一）转变思想理念

现阶段，想要规避财务报表审计风险，首先需要转变会计师事务所的思想观念。思想观念具体指的是会计师事务所的整体经营理念，想要转变这一理念需要从以下几点出发：（1）自二十一世纪以来，我国会计师事务所都完成了脱钩改制。在这种背景下，我国会计师事务所都属于自主经营，而这种经营模式必然会使事务所出现出资人以及非出资人这两个阶级。过去由于阶级利益关系处理的不到位，导致事务所经营不善的现象时有发生，而经营不善就会导致审计风险。所以，处理好事务所各阶级之间的关系是转变经营理念的重中之重；（2）会计师事务所在经营过程中，应该保持长远的目光，不应该为了利益而铤而走险，避免掉入到“陷阱”中，避免风险的发生；（3）会计师事务所在经营过程中，当以自己的品牌以及信用为主，在面对利益时，必须要把自身的信用及品牌建设摆在首位，不应该因小利而失大节，从而保证自身品牌、信用的良好；（4）会计师事务除了要规避风险，还需要增强自身的抗风险能力，而提升自身抗风险能力的最好办法就是积累充足的资金。所以，事务所在经营过程中，应该保留部分资金用于抗风险建设，而不是赚多少花多少；（5）过去，会计师事务所的审计风险来自于自身工作的不到位，发生这一问题的主要原因就是由于审计成本较高，所以，在审计工程中，事务所为了降低成本而简化了很多工作，导致审计不到位，从而引发相应风险。想要改善这一问题，事务所需要加强成本管理，同时，避免工作的简化，宁愿放弃某些项目或亏损，也不要偷工减料。事务所应该加强日常经验成本管理，从细节着手，避免浪费，合理利用好每一笔资金，降低项目开展成本，从而提高经营效益。

（二）加强审计队伍建设

加强审计队伍建设也是规避财务报表审计风想的有效对策。审计队伍综合素质的高低直接决定审计工作质量，而审计工作质量又决定审计风险大小，所以，提高审计队伍综合素质有利于降低审计风险。具体需要从以下两点出发：（1）不断提高事务所会计师的专业素质。首先，应该不断提高事务所会计师聘选门槛。过去，很多事务所为了降低成本，聘用的员工甚至都不是注册会计师，使用这种员工必然会导致项目开展的效率、质量极低，从而加大审计风险的发生几率。而提高门槛，需要重视学历、资格方面，同时，有效的评价会计师的业务能力及专业素质。其次，应该改善用人机制。明确各岗位会计师的权责，增强会计师的责任心，提高审计工作质量，采用“能者上、庸者下”的用人制度，提高事务所内部的竞争风气。最后，建立完善的培训机制，对事务所会计师积极展开有关审计方面的培训，通过培训来提高会计师的业务能力；（2）帮助会计师树立正确的道德思想。一方面，做好法律知识的普及工作，避免会计师受利益诱惑，与被审计单位隐瞒审计事实。另一方面，提高会计师的职业道德，会计师应该认真、负责的对待每一项业务，要有用不怕吃苦、坚持不懈的意志，面对困难时，要积极的克服困难，而不是选择逃避，并养成会计师团队良好的作风，提高审计效率和质量，保证审计工作的合法性。

（三）完善约束机制

完善约束机制的主要目的就是约束员工行为。约束机制的构建可采用奖惩办法，即在会计师出现不正当行为时，需要通过惩戒机制来对会计师采取物质上的惩罚，如扣除奖金等，从而使会计师认识到自身利益是和事务所利益挂钩的，减少会计师从事危害事务所利益的行为。

（四）加强审计过程的监管

做好审计过程的监管工作，对会计师审计行为进行严格把关，避免工作失误等情况的发生，提高审计质量，降低审计风险，具体可从以下几点出发：（1）做好业务承接过程的监督。业务承接是事务所开展审计业务的首要环节。目前，我国很多事务所业务承接方面的把守不严格，导致很多劣质审计业务进入事务所中。而想要改善这一现状，首先就需要建立科学的业务承接模式。在全体员工共同承接业务的基础上，领导要做好业务承接方面的审核，避免劣质业务流入，降低审计风险；（2）做好审计业务开展过程中的监管。建立完善的审计工作规范，并按照这一规范来进行监管，及时发现审计过程中存在的问题，并针对问题进行相应的改善；（3）做好审计报告的监管。审计报告签发必须要有一个人负责，且不允许出现多人负责的现象，这样就可以明确报告签发的责任，避免责任不明确出现的工作混乱现象。

（五）做好风险防范工作

想要彻底规避财务报表审计风险，还需要做好相应的风险防范工作，具体可以从以下几点出发：（1）遵守执业准则。会计师在进行审计工作时，需要转变对执业准则的看法，很多会计师认为执业准则是对自身行为的限制，其实不然，执业准则应该是会计师用来保护自己的武器。在发生审计风险时，如果会计师在审计工作中遵守了执业准则，那么需要承担的责任要比不遵守执业准则轻很多。同时，会计师在进行审计工作时，不应该只是以执业准则来作为自身行为的最高标准，应该把执业准则当作自身行为的基础规范，要不断的提高自身的专业技能和业务水平，从而在遵守执业准则的前提下最大程度上提高审计效率和质量，把审计风险降到最低；（2）加强符合性测试。目前，很多事务所对符合性测试的重视不是很高，在开展该方面工作时也是草草了事，没有发挥符合性测试的作用。而想要做好该方面的工作，就必须加强领导对该方面工作的重视，同时还需要深化符合性测试的内容，加强对企业经营情况的了解，估算审计风险大小，从而做到趋利避害；（3）事务所应该针对目前常见的审计风险来建立风险库。首先，风险库的建立主要目的是为了帮助会计师了解审计风险的种类、触发原因，从而使会计师提高警惕，做好自身工作，避免踏入工作雷区。事务所在长期的经营中，应该不断累计并总结已有经验，向外学习未知风险，制定相关案例供给会计师学习，做好该方面的培训工作，提高会计师对风险案例的认识，使会计师掌握避免审计风险的方法，找准审计工作重点；（4）审计报告通常是审计工作的最后一个环节，该环节就是对审计结果进行总结并汇报，审计报告中体现了整个审计工作，所以，加强对审计报告的审查极为重要。事务所可以建立该方面的审查制度，即在审计报告披露前，需要经过系统的审查，可建立专家组对审计报告中存在的问题进行评价，并分析审计工作是否存在漏洞或其他问题，并及时进行补充。

四、结语

财务报表审计风险产生的原因主要来源于被审计单位财务信息失真、经营失败以及恶意欺诈等因素，而审计风险的发生必然会为会计师事务所带来经济损失，甚至还需要会计师事务所承担相应的法律责任，使事务所信用、品牌形象降低。而想要规避审计风险，需要转变思想观念、加强审计队伍建设、完善约束机制、加强审计过程中的监督并做好风险防范工作。只有做到上述内容，才能避免审计风险的发生，并促进事务所健康稳定的发展。

作者:李小咏单位:河南豫林会计师事务所有限公司

参考文献：

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