个人心理素质报告篇1

近年来，资本市场上有许多的财务丑闻，企业通过财务信息造假来欺骗投资者，使得资本市场的信息可信度逐渐降低。资本市场能否有序健康的发展很大程度上受财务报告的影响，财务报告提供的信息是否真实而可靠，质量是否达到一定标准，将决定着投资人对企业投资的信心。财务信息造假，严重损害着资本市场原有的秩序，让本应受益的投资者蒙受着遭受巨额损失的风险，就连造假的企业自己也会因为这样的虚假行为付出惨重的代价，企业一蹶不振，最终阻碍了经济的健康发展。

2.企业财务报告质量影响因素分析

财务报告质量是指财务报告是否进行了充分的披露，并且披露是否满足相关法律法规的要求。企业会计准则质量的高低很大程度上决定着财务报告质量的高低，财务报告质量的高低直接影响其使用者，与信息使用者能否做出正确的投资决策高度相关，企业日常的会计确认与计量，财务报告的编制必须严格符合企业会计准则的规定，低质量的财务报告导致信息使用者错误决策，产生负面作用，增加企业运营的风险。本文从外部和内部两个层面分析影响其财务报告质量的因素。

2.1外部环境因素

（1）会计政策的影响

会计政策选择的不同会形成非常大的实际操作的差异，并产生不同的结果。统一会计政策下，不同的会计方法的应用也会形成不同的会计信息，一般情况下，债务合同中会设置一些财务指标来考核和检验管理者的经营能力，比如：流动比率、速动比率等，而债权人则是依托注册会计师审计过的相关财务报告来了解和监督债务合同是否按计划履行，债权人通过这样的方式可以节约的成本，间接性的控制和影响管理人员的行为，防止自己的利益受到损失。管理层为达到债权人设定的相关指标，争取债务合同或者信贷资金，便会运用对这些财务指标有帮助的会计政策完成上述数据指标，使用能够增加收益的会计政策。

（2）监管机构的影响

我国企业在交易市场上，由于政府监管处于一个相对尴尬的位置，没有利益驱动，使得政府监管缺乏一定的积极性，因此有可能对监管有着消极的心态和懒惰心理，例如：监管机构如果不能仔细检查并发现竞争对手在财务报告中作假的不法行为，而交易所又对财务报告披露的监管采取事前审核的办法，那么对于就会有着不利的影响，监管机构受到人力资源等许多因素的制约，对一些必要的审查不够细致，就极有可能发生审查不够严格，长此以往，便会使得在财务报告的要求上越来越放松。

2.2内部因素

（1）工作绩效考核的影响

企业工作绩效考核的一般以财指标进行管理，其编制离不开会计数据。管理层受到董事会及股东的制约，在任期内需要完成较高的财务目标，以通过绩效的考核，在这样的情况下，财务报告是非常有可能失去真实性的，经营者为了通过考核，增加其在股东和董事会那里的话语权以及利益，往往做出一些短期决策或者对会计信息进行处理和加工，使得财务报告的质量大大降低。

（2）会计人员素质的影响

在日常会计业务中，管理人员在会计准则的具体运用、合理避税等相关会计核算中需要大量根据自己的经验进行职业判断，其中会有很大的操作空间，如对固定资产折旧的判断、资产投资回收期的预测、销售收入的预测与产品成本的计算等，这些都对会计人员素质提出了更高的要求，也是确保财务报告质量的一些因素。

3.提升企业财务报告质量对策

3.1完善会计政策建设

虽然我国的会计制度和相关准则的建设取得了很大的成果，会计政策的建设进一步得到了补充，但这并不代表会计制度和准则体系已经非常完美。例如：由于缺少对未来财务会计存在的客观环境科学合理的预测，导致相关制度和准则的制定和规划不能在未来得到很好的运用，使得会计确认、计量以及核算的长远性和连续性相对缺乏，使得未来极有可能产生难以预计的风险。

3.2提高企业外部监督质量

会计师事务所和证券交易所等中介机构要坚守自己独立客观的审计和监督地位，严格依据法律法规的要求对企业财务报表的质量进行检查，杜绝从虚假财务信息的出现，一旦查出违规行为，就要对相应的公司进行严格的惩罚，并追究刑事责任，甚至处以高额的罚款，一旦发现和企业一起对财务信息进行造假，应该对相应的违规行为处以最严重的惩罚，并赔偿投资者因虚假的财务报告而造成的损失，只有这样，社会审计才能对企业的财务报告进行认真负责的审计。

3.3优化企业工作绩效考核

积极创新，改变原有奖励和工资的形式，使得公司管理人员为了获得长期高额而又相对稳定的利益，为企业的长远发展而考虑，增加公司的长期利润，企业可以实行股权激励计划等方法，从而降低未获得短期内好看的财务指标而操纵财务报表的想法。除此以外，公司还可以在满足经理人基本的生活需求之后，将多余的部分留在企业，在其任期结束后再返还给经理人，这种方式同样也能有效的降低经理人短期化经营的动机。

个人心理素质报告篇2

关键词：微生物检验结果；影响因素；质量控制

微生物检验是医学临床常用的诊断方式之一，可以用于感染疾病的诊断，具有较高的诊断价值[1-3]。但是由于在进行微生物检验操作时，由于受检验人员水平差异、操作不规范、病原微生物种类繁多、复杂等因素的影响，导致生物检验结果准确性受到一定影响。为了提高生物检验结果准确性，可以针对存在的影响因素进行质量控制，从而减少检验误差[4-5]。本文笔者特选取我院2014年1月-2015年12月期间的微生物检验报告进行分析，以求找到影响结果准确性的相关因素，并采取改进措施。

1资料与方法

1.1一般资料。从我院2014年1月-2015年12月微生物实验检验报告中随机抽取1600份，其中血常规检验报告400份，生化检验报告400份，脑脊液试验报告200份，蛋白定量200份，细菌和霉菌培养试验200份，其他检验报告200份。其中2014年度和2015年度出现检验报告误差的有292份，2014年误差的有144份，2015年误差的有148份。1.2调查内容。主要对选取的微生物检验报告结果的准确性进行分析，并研究讨论对生物检验质量产生影响的人员、标本等有关因素。1.3统计学处理。将本次入选的生物检验报告数据均采用sPss17.0统计软件来对数据进行系统分析，并以χ2检验法对本次研究资料进行分析，P<0.05差异存在统计学意义。

2结果

2.1微生物检验报告准确性分析。对本次抽取的检验报告进行分析，检验结果的准确性差强人意，其中检验准确性最高的为86.25%，而检验准确性最低的为76.00%，说明生物检验准确性还可以进一步提高，如表1：2.2影响检验质量因素分析。对2014-2015年度生物检验报告误差报告进行分析，发现主要是由4个方面因素所导致的，包括人为因素、标本因素和操作规范、其他因素等，如表2：

3讨论

对本文选取的微生物检验报告回顾性分析可知，检验的准确性没有达到90%以上，所以检验结果的准确性还需进一步提高，并且准确性的高低还受到多方面因素影响，只有消除这些影响因素，才有可能使我院生物检验结果的准确性显著提高：（1）首先，应提高我院生物检验人员的专业技术水平和业务素质。因为个别基层医院存在检验人员素质水平偏低的情况，并且部分医院还实行检验人员在其他部门轮岗，导致检验员专业性不强、责任心欠缺的情况，所以在进行检验操作时，常常出现操作失误、或检验水准低的情况，导致检验结果准确性大打折扣。（2）其次，要规范医院的送检程序，对检验标本的质量要严格要求。因为如果检验标本不达标，就可能造成较大的检测误差。所以在进行检验标本的采集运送和处理过程中，要掌握相应的技巧，知道标本采集、运送和处理的技巧。标本要在规定的时间完成送检，避免出现标本污染。要明确血液采集的环境，了解是否受到了时间、温度和患者是否服用药物等因素的影响。此外，检验科工作人员还应和临床医生多沟通交流，争取在最短的时间内采集高质量样本进行化验，以帮助患者更好地进行疾病治疗。（3）监控减压环境，规范检验操作流程。为了确保生物检验实验室的安全性，需要对其进行24小时监控，避免不相关人员进入而对样本造成影响。并且，检验人员在进行生物检验时，要按照标准的流程进行操作。在进入到实验室前就要按规定穿着消毒隔离服，戴手套等，操作的每一步骤都要按规范流程操作，操作要合理，要杜绝因操作错误而导致检验结果出错的情况。定期对实验室的废弃样品和药品进行妥善处理，无菌实验室要定期进行消毒，从而最大可能地确保检验环境的安全性。

综上所述，在医学临床上进行微生物检验中，其检验结果准确性和诸多因素有关，进一步提高操作人员技术水准，对操作流程进行规范，可以有效地提高生物检验的质量水平，从而确保生物检验结果的准确性。

作者:陈蓉蓉单位:江苏省启东市人民医院

参考文献

[1]吕建春.微生物检验结果的主要影响因素及质量控制策略[J].临床医学研究与实践,2016,1(19):76-77.

[2]王进富.影响微生物检验结果准确性的因素及控制策略[J].心理医生,2015,21(20):227-228.

[3]杨金艳,甄志强.影响微生物检验结果因素分析及质量控制[J].医学信息,2016,29(16):181-182.

个人心理素质报告篇3

【关键词】XBRL；可扩展商业报告语言；信息质量

经营活动产生的会计信息应及时准确地获取并反映给各个内外部会计信息使用者，这不仅是会计准则的要求，更是企业内部控制、投资者决策、管理者监管等各方面的客观需要。然而，在经营活动日益全球化的今天，要实现这一点并不容易。因为会计信息除了要及时有效外，还要符合世界各地财务报告的法律法规和相关准则。

国内外近年来发生的会计丑闻使得准确、及时的财务报告显得尤为重要。这些会计丑闻被广泛地报道，据估计其成本已达到几十亿美元。在西方(尤其是美国)，对企业会计的深入审计以及萨班斯法案的要求，使得上市公司会计报告重述的情况大量出现。在我国，监管部门对上市公司会计报告的质量提出了严格要求，明确了责任。这些举措在一定程度E提高了会计报告的质量。然而，对于会计报告信息质量的提高，非技术性的解决方案也就只能做到这一步了。

XBRL(ExtensibleBusinessReportingLanguage)的出现使得商业和会计报告有了信息技术方面的解决方案。本文通过评估XBRL对信息质量四个因素的潜在影响，分析XBRL的作用与局限性，来研究其对信息质量改善的程度。

一、XBRL介绍

XBRL是可扩展标签语言(xML)在财务报告信息交换方面的应用，是商业和会计信息通过互联网的最新的技术解决方案。它是一个由大约450家大公司、组织、政府部门所构成的国际性非营利组织开发的开放性标准。XBRL可广泛应用于商业和会计报告，包括损益表、资产负债表、内部会计报告、管理机构报告和提供给投资者、金融分析师和金融市场的其他报表。

(一)应用情况

近年来，在西方发达国家已经应用了许多XBRL应用程序。美国联邦金融机构检查委员会(FFIEC)，包括美国联邦存款保险公司(FDIC)，要求银行使用XBRL。从2005年底到2009年4月，超过五万家公司使用了XBRL。东京证券交易所(TSE)于2006年4月宣布引入XBRL报告制度。认为XBRL有助于会计信息使用者接收和分析企业会计信息。过去几年里，全球许多管理机构和金融市场授权或推荐使用XBRL,XBRL的应用在稳步增长。

在我国，2005年4月，上海证券交易所正式成为XBRL国际组织的会员。上海证券交易所和深圳证券交易所都开始了XBRL技术的研究和试验。从2009年开始，证监会要求所有证券投资基金报送XBRL化的季报、半年报和年报，并且在中国证监会的网站上向投资者公开所有的基金XBRL数据。

(二)分类标准介绍当XBRL应用于具体的报告中时，其核心部件就构成了所谓的分类标准。一个XBRL分类标准包括八个部分。用于对数据进行描述、验证、关联和处理，从而形成最终报告，也就是XBRL的实例文档。

XBRL分类标准的部件包括模式(schema)、链接库以及增列项目三大部分，其中链接库具体包括：

(1)标签链接库(labellinkbase)：对概念提供认读的标签；(2)参考链接库(referencelinkbase)：将概念与权威文献资料相链接；(3)展示链接库(presentationlinkbase)：对一组概念规定呈现的次序：(4)计算链接库(calculationIinkbase)：对具有相同背景信息的相关概念规定是加总还是求净值；(5)定义链接库(defi-nitionIinkbase)：对概念的其他表示方式及其关系加以说明。

两个增列项目包括分类标准扩展(用来扩展基础分类标准)和报告本身(亦即实例文档)。

1模式

XBRL模式包含分类标准元素和相关的属性。比如现金是来自资产负债表的一个元素。资产负债表中的现金数据可能以“7000”的形式存在于实例文档中，金额包含在一个开始标签和一个结束标签中。其遵循的是典型的XML格式。那么现金在模式中是如何描述的呢?它是作为一个包括相关联的属性的元素被包含进去的。在模式中，一个简单的现金元素的定义如下：。现金元素被命名并指定了标识符。其被说明为“instant”，即资产负债表中的时点值，而“duration”则可用以说明损益表中的时期值。

模式定义报告的元素及其关键属性，而链接库用以标识元素间或元素与外部资源之间的关系。

2展示链接库

展示链接库用以表达元素之间的层级关系，除能够表达简单的单维信息的层级外，还应能表达相对复杂的两维结构的交叉表。这使得报告内容通过指明元素间的层次关系而得到妥善的组织。例如，资产包括流动资产和其他资产，流动资产包括现金、存货以及应收账款。展示链接库中的关系描述相关元素的父子关系，实例文档由此可以根据所需要的详细程度来报出数据。

3计算链接库

计算链接库用来验证实例文档中的计算结果。例如，下级元素之和应等于上级元素的值。不过，验证计算只能对具有相同的“periodType”属性值的元素来进行。比如资产负债表中的元素和损益表中的元素之间不能通过计算链接库来进行验证计算。

4定义链接库

定义链接库使得分类标准创建者可以定义元素间各种不同的关系。比如，可指明两个元素有相似的含义，要求用户为这对元素各输入一个值。这样一来。XBRL用户就可以在较为复杂的条件下进行数据验证而不是只能通过模式和其他链接库。

5参考链接库

商业或会计报告常常包含与外部规范或标准关联的条目，参考链接库用来指示元素和可以对其进行详细描述的外部规范或标准间的关系。例如资产负债表中可包含用以确定存货价值的相关规范的参考链接。

6标签链接库

因为XBRL要制定普遍适用的标准，分类标准的标签链接库应能匹配各种语言表示的元素。这样，一套财务数据不仅能对各种报告有广泛适用性，而且能在不同语言的国家使用。例如，标签链接库使得一份财务报告在需要时能很容易地以西班牙语来显示――因为商业活动的日益全球化，这是非常有必要的。

7分类标准扩展

分类标准常根据不同的法律、法规或规范而进行扩展。分类标准扩展允许用户扩展分类标准来满足特定外部目的或内部使用的非标准报告。这些扩展包括添加一个必要的不包含在基础分类标准中的元素，或修改元素之间的关系。

8实例文档

实例文档包括了用来生成商业或会计报告的元素标签和值。这些实例文档满足包含在适当分类标准中的语法、关系以

及其他验证标准。安装有适当软件的网页浏览器用来将实例文档显示为一个经相应分类标准验证通过的报告。

二、信息质量

从早期的基于大型机的管理信息系统到现今的数据仓库，信息系统开发者和使用者的一个主要目标就是提高信息质量。然而，提高信息质量并非一个简单的事情。信息质量是由多个维度构成的，分别为：内在质量、存取性质量、相关性质量和展示性质量。

信息质量不仅仅是收集到的数据的准确性。提供高质量数据的系统必须易于存取、及时、简明和具有一致性。会计报告必须能够方便快速地获取和分发，数据必须随时可用，详简得当，且遵守有关的法律法规。

面对会计报告的复杂性和会计报告系统中信息质量的重要性，XBRL能否提供一种解决方案呢?XBRL能够满足对信息质量的所有维度的要求，还是只能提供有限的作用呢?

三、XBRL对信息质量的改善与局限

(一)内在信息质量

以常见办公文档如DOC、XLS、PDF等格式(下称传统格式)于互联网上的会计报告，如果不是直接从会计信息系统中导出形成，则其数据在输入时，一般无法做到基于数据的内在结构进行数据的准确性验证。

XBRL以其计算链接库实现了基于所输入数据的计算的验证，在一定程度上防止了数据输入的错误，提高了会计信息的内在信息质量。

不过，XBRL对内在信息质量的影响是有限的。所谓的“GIGO”(错误的信息输入，错误的信息输出)在此照样成立。如果会计人员不能确定某个项目(如资产或收入)的准确值，或者他们改变一个值以便实现某一特定结果，则不能保证XBRL分类标准的组成部分能够捕获到这样的问题。

(二)存取性信息质量

存取性包括两个方面：易于存取和安全存取。

以传统格式的会计报告，不能直接在浏览器中打开，需要调用相关软件的核心组件。而基于XBRL的会计报告，当会计报告数据格式适当时，比如说存在于有效的实例文档中，XBRL就能够提供方便的存取。

但XBRL提供安全存取的能力也很有限，其安全性和于互联网上的其他信息一样，需要由整个信息系统的其他组件来负责。

(三)相关性信息质量

传统格式的会计报告，面对不同的用户，展示完全相同的内容，不具有相关性。

基于XBRL的会计报告，其相关性信息质量由模式和展示链接库来增强。模式提供数据项目在详细和总略两个层次上的完整描述，并包括其属性。展示链接库提供数据间关系的描述。这两个XBRL组成部分使得快速生成完整的、包含适当数据量以及具有用户相关性的报告成为可能。

(四)展示性信息质量

传统格式的会计报告，由相应的办公软件打开。且一般不提供对外部规范的参考，展示性质量较差。

基于XBRL的会计报告，其参考链接库和标签链接库增强了展示信息质量。它们提供由标准浏览技术显示的简明、一致的报告。根据用户需要，会计报告可链接对外部规范的参考。

(五)扩展性

除了以上讨论的信息质量的四个方面，XBRL还提供了一个额外的系统级信息质量：XBRL提供了一个可以很容易地扩展新的报告用途的会计报告系统。定义链接库和分类标准扩展部分使用户能够添加新元素，定义元素关系或修改元素关系，这就可以满足监管部门对报告的独特需求或是内部管理者对报告的需要。扩展性使得XBRL提供了一个健壮的系统，可随用户的需要而变化。

四、总结与展望

综上所述，会计报告信息质量的改进需要非技术性和技术性的解决方案。内部控制制度和相关的法律法规用于提高输入会计报告信息系统的会计数据的准确性，并防止和减少舞弊。而XBRL结合网页浏览技术和适当的系统安全，提供了一个增强信息质量的其他维度的潜在解决方案。

个人心理素质报告篇4

质量是生存之本，低质量的审计服务换回的可能是会计师事务所消失的惨重代价，高质量的审计可能最终赢得市场，才能使会计信息更具可靠性和真实性，对会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的一致性发表恰当的审计意见，才能降低资产所有者与经营之间的信息不对称和成本。

关于审计质量的概念，学术界有很多不同的观点。

Dengelo把审计质量定义为会计师发现客户的会计系统存在违规的现象，并且报告这些现象的联合概率，并提出会计师发现客户会计系统存在违规的可能性取决于会计师的技术能力，而报告违规现象的可能性取决于其独立性。

张龙平（1994）提出表现为审计人员的质量（符合性和可靠性）其核心是审计工作在多大程度上增加了会计报表的可信性。

冯均科认为：审计质量是指依据专业性和和社会性的标准所确定的审计工作以及其产品（报告）的优势程度。其中专业性的标准是独立审计准则，社会性的标准主要是指社会公众，尤其是审计报告提出的一般要求。审计产品是针对审计报告，其评价的标准是按社会公允标准评判。

总的来说，审计质量包括两个方面：审计工作质量和审计报告的质量。从审计活动目的性质来看，审计产品比审计工作更重要，因其侧重于执业的结果的内容。

由于事务所的审计业务千差万别，除了对事务所的总体需要进行质量评价以外，还需要对单个业务和项目来实施。即使注册会计师发表了无保留意见，并不表明被审单位的会计报表不存在错弊。

对审计报告可靠性很难提出一个恰当的科学的评价指标，可以尝试性地实行以下一个指标：某项审计会计报告可靠性=（1―已审会计报表扭曲的程度）*100%

对于“已审计报表被扭曲的程度”可以按下公式：测算已审会计报表被扭曲程度=（未查出错弊全额/审计查证余额*1%）*100%

“审计查证金额*1%”，可以计算出在常规条件下被审会计报表发生信息的临界值。已审计报表被扭曲的程度可能有三种结果：

（1）大于100%，表明已审会计报表仍然是失实的。如果注册会计师发表了无保意见，则相关的审计报表缺乏可靠性。

（2）小于100%，表明已审会计报表并未失实的。如果注册会计师发表了无保意见，则相关的审计报表是可靠的。

（3）等于100%，这是一个极偶然的情况，它表明已审会计报表仍然是真实的[同上]

考虑到仍有一些错弊未被检查出来，上述比例超过去时100%的可能性较大，两个数据的取得进行计算的基础：

（1）审计查证金额。在资产负债表上，审计的查证金额应为总资产的2倍。因为注册会计师查证资产项目，又查证负债与权益项目。损益表上，也可以按总收入的2倍确定审计查证金额。

（2）未查出错弊金额，它特指由政府监管部门对注册会计师发表无保留意见的会计报表进行检查后查出的错误金额。

这项指标尤其适用于对无保留意见审计报告的评价，如果是保留意见的审计报告，则可以在“审计查证金额”之中扣除保留项目所涉及的交易金额进行计算。显然，这项指标不适用否定意见和保留意见的审计报告中。

对审计报告的控制是审计质量的重要指标，关键要做到以下几点：

一、形式规范化的控制

在许多会计师事务所，自从实施独立审计准则以来，审计报告形式规范已几乎不存在什么原因，格式化的审计报告范例，给注册会计师提供了写审计报告的方便，自行其是写审计报告必然需要付出更多的时间与精力，在“自利”的价值判断模式下，审计报告规范化得以实现。形式上的规范控制主要是对审计报告要素的控制。

规范的审计报告包括六项要素：（1）标题；（2）收件人；（3）引言段；（4）范围段；（5）意见段；（6）注册会计的签名及盖章；（7）会计师事务所的名称、地址及盖章；（8）报告日期。

注册会计师可以根据需要，在审计报告的意见段之前增加说明段。

如果要检查审计报告的要素是否齐全，可以依据上述，六大要素给以判断。事实上，缺少一个或者几个要素的后果是不堪设想的，如果没有“标题”，审计报告的使用者不知审计报告属于何种审计报告可能被其他单位冒用；如缺少“范围段”，审计报告的使用者可能对审计意见发生误解。因而，审计报告的要素，缺一不可。

二、结构标准化的控制

在整个审计报告中，主体内容包括三大部分，即“引言段”、“范围段”和“意见段”。

1、引言段的限定

2002年修订后的《审计报告》准则要求审计报告的引言段中包括四项内容：已审计报告的名称、反映的日期或涵盖的期间；会计责任与审计责任。一旦审计报告范围整齐划一的强制要求，注册会计师就可以编制出外界认为比较专业化的审计报告。

从审计报告质量控制角度看，会计师事务所在签发审计报告时，可以以“引言段”四项内容为标准，判断注册会计师编制审计报告内容的规范性。

2、范围段的限定

2002年修订后的《审计报告》准则要求审计报告的范围段包括三项工作：一是注册会计师按照独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报；二是审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报告金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映；三是指明审计工作为注册会计师发表意见提供了合理基础。

3、意见段的限定。

2002年修订后的《审计报告》准则要求审计报告的意见段中应说明两项内容：会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及相关会计制度的规定；会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位财务状况、经营成果和现金流量。会计师事务所在控制审计质量时，可以对注册会计师所编制的审计报告“意见书”中是否对上述三点表述看法进行查验，如果缺少任何一项，则可以将该审计报告视为不合格。

三、结论准确性的控制

在《审计报告》具体准则中，明确规定了我国注册会计师可以出具四种形式的审计意见：无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。以上四种审计意见，表现了注册会计师对被审计单位会计报表的不同认可程度。审计委托人最关心的审计信息就是审计意见；这决定了对审计报告质量的控制，所以审计报告质量控制的重点就是对审计意见质量的控制。

不同审计意见之间的界限有时难以很好地把握，尤其是比较接近的两种意见，将它们区分开来是有难度的。而这正是控制审计报告质量时必须认真把握的重点。

1、无保留意见与保留意见的准确划定

注册会计师无保留意见与保留意见予以确定，在控制审计意见时，应注意两种倾向：一是将发表“无保留意见”改为“保留意见”，以求避免审计风险；二是将应发表的“保留意见”改为“无保留意见”，迎合审计委托人“购买审计意见”的心理，争取审计聘约的延续。对前者，应复核审计意见中的“说明段”是否达到了应“保留”的程度；对后者，应复核审计工作底稿中发现问题的重要程度及调整结果，审计范围限定的大小以及不符合一贯性原则要求的会计处理方法的重要性等方面，以判断是否发表“无保留意见”。

2、保留意见与否定意见的准确划定

对于保留意见与否定意见而言，它们都在审计报告中加“说明段”陈述理由，因而表现形式上看，它们比较接近，但从意见的内在含义上讲，两者的内容近于相反。保留意见是建立在“被审单位会计报表的反映就其整体而言是公允地反映的”情况下，但否定意见是建立在“否定会计报表公允地反映被审计单位财务状况，经营成果和现金流量”情况下。即保留意见总体上认同被审单位的会计报表，但否定意见则总体上否定了被审单位的会计报表。

会计师事务所在对“保留意见”与“否定意见”复核时应注意，有无将两种意见错误认定的情况，尤其是将否定意见改为保留意见的情况可以参考的标准是，如果会计报表上仅个别项目的错达到“重要”，可发表保留意见；如多数项目的错达到“重要”，可发表否定意见。

3、否定意见与无法表示意见的准确划定

否定意见与无法表示意见的界限比较明确。依据《审计报告》准则的规定，“注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法对会计报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。”与否定意见相比，注册会计师缺少支持审计判断的必要的证据材料，无法对会计报表表示审计意见，两者的界限比较明确。

在“保留意见”中也涉及到“审计范围受到重要的局部限制，无法获得应有的审计证据”等问题，但“局部限制”应仅于会计报表中的个别项目的个别门类，而不应是大部分项目，或者缺乏系统的会计资料等，否则，应发表“无法表示意见”的审计意见。对于会计师事务而言，无法表示意见应是十分慎重的行为；对注册会计师提供的无法表示意见的理由，宜由多位经验丰富的未参与此项审计的注册会计师进行复议决定以防止出具审计意见发生偏差。

总之，我们在审计报告阶段，要加强审计报告的质量控制着重应在以下几个方面下功夫：

1、抓住根本点，提高审计复核的有效性。现在的问题是如何使复核更有效，从严格控制审计报告质量的角度来看，一是严格执行三级复核程序；二是每个审计报告都必须进行复核。三是加强审计复核力量，除了必要的数量保证外，更应注意提高复核人员的综合素质。

2、完善审批制度，既由集体进行判断又要保证审计组的相对独立性。

3、健全报告质量检查和过错责任追究机制，增强审计人员的质量风险意识。

个人心理素质报告篇5

随着高新技术在乡镇卫生院临床实验工作中的普及和应用，乡镇卫生院检验工作步入了科技新领域。因此，质量管理是检验学科建设的核心，没有检验报告的高质量，就谈不上学术的高水平，以人为本，一切为了病人的服务宗旨也就成为空话。随着我国法制建设的推进，病人的自我保护意识逐渐增强，对医疗质量的要求更高。2002年4月1日起开始施行的《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》中，明确规定“因医疗行为引起的侵权诉讼，由医疗机构就医疗行为与损害结果之间不存在因果关系承担举证责任”。这项规定被简称为“举证倒置”，即一旦发生医疗纠纷，由病人投诉，医疗机构必须拿出证据证明在诊治活动中一切医疗行为是正确无误的。那么围绕检验报告数据是否准确产生纠纷时，检验科如何举证自己的报告是准确的呢？加强质量管理体系的建立和实施是最重要的证据。

1必须建立实验室全面质量管理体系

为了保证实验结果的质量，必须对实验全过程进行控制，按系统学的原理建立起一个质量管理体系，认真分析、研究这个体系中各项要素的相互联系和相互制约关系，以整体优化的要求处理好各项质量活动的协调和配合，使可能影响结果的各种因素和环节都处于受控状态，从而保证检测结果的准确可靠。

过程是将输入转化为输出的一组彼此相关的资源或活动。一份标本的检验是通过各个环节来完成的，临床医生为了诊断和治疗，书写化验单申请化验是过程的开始或过程的输入，这是实施过程的依据或基础，发出检验报告是输出，一份完整的检验报告全过程结束。一个完整的检验过程一般包含多个横向（直接）过程，包括医生开单、病人准备、护士采取标本、护士或卫生员运送标本、实验室接收与处理标本、分析测定标本、核实与确认检验结果、发出检验报告、医生根据报告数据用于病人的诊断与治疗等。同时，也会涉及多个纵向（间接）过程，这些纵向过程主要包括：（1）临床医生应掌握每项检验项目的实验诊断原理和临床意义，不断与实验室工作人员进行信息交流，以便根据病人的临床表现、体征和病史准确地选择检验项目用于诊断和治疗；（2）护士应熟悉每项实验对标本的要求，根据检查要求告知被检者注意事项，知道在病人服用哪些药物或出于哪些病理生理状态下采集标本，会影响标本的检测结果；（3）卫生员应知道标本在运送时需要什么条件以及如何保证这些条件；（4）检验人员应进行仪器的校准、实验方法的选择、试剂监控、量值的溯源、质量的控制，在发出报告前根据申请单提供的临床诊断和实验室的记录，对本次结果与前次同项目结果做垂直分析，对报告的准确性进行再确认。如何进行这些过程的控制，就是全面质量体系的重要内容。实验室全面质量控制体系的建立与实施是实验报告准确的保证，也是举证的重要依据。

2逐项登记记录并妥善保存

完整、详细的实验记录保存是质量体系重要的组成部分。必须详细填写实验室日志，对标本的验收，不合格标本的处理，标本采集、送检、实验及发出报告的时间，室内、室间质量评价结果，仪器的维护、维修，试剂的批间差异，都应有详细记录。另外，管理人员和测试人员必须在记录本上签名，一旦病人投诉时，这些记录就是表明实验室质量的证据。

3设定每项检验的误差允许范围

由于测定方法的不同，每项实验都有测定值可接受范围（误差允许范围），即同一份标本同时间重复操作测定值可不同，但一定要在允许的范围内。例如美国《clia88能力比对检验分析质量要求》中，白细胞记数的可接受范围是靶值±15%。如果检验报告为wbc1.0×109/l,病人提出质疑，实验室可取出保存的标本（在规定的保存期内）再重复检测，检测值落在（0.85～1.15）×109/l范围内，就可以证明检验报告是准确的。因此，在质量手册中应注明每项检验测定值的可接受范围。

4仪器和试剂要符合要求

仪器、试剂、校准物和质控物等都是保证检验分析准确的关键因素，也是室内质控的核心。严格执行国家规定的许可制度，所购置的仪器、试剂必须有国家药品监督管理局的许可证。应尽量使用与仪器配套的原装试剂。如用其他厂家的产品替代，使用前要严格鉴定，核准替代品试剂（试条）是否与仪器匹配，能否得出与原装试剂（试条）相同的结果。要保存好仪器和试剂鉴定记录，以作为处理相关医疗纠纷的举证依据。

5强调检验报告的数据仅对所检测的标本负责

影响检验结果的因素是多方面的。标本的采集过程以及采集标本时病人的生理、病理状态及使用的药物均要影响结果，甚至有可能在采集或运送标本的过程中某些“人为”因素产生的张冠李戴现象。因此，标本的质量是体系中要素之一，也是最不容易控制的环节。实验室应根据实际条件和检测要求，规定标本检测后在实验室内保存的时间，并严格保存，以便在医生或病人对检测报告的准确性提出异议时进行重复检验。

6操作手册

实验室应建立严格的操作规程，编制实用而完整的操作手册，这也是全面质量管理的重要组成部分。操作手册的内容应包括标本收集、运送、保存、处理的要求，实验方法及原理、操作步骤、试剂和仪器的要求、实验室工作条件、仪器校准方法及校准物、质控物规格、量值溯源、方法有限性和干扰因素的影响、分析物参考范围、测定值可接受范围、实验注意事项、质量控制措施、室内质量控制规则和失控限等。对于试剂，由于国家药品监督管理局在审批试剂时同时审批了其操作规程，因此应将使用的试剂和操作规程装订成册，并严格按规程操作。实验室必须妥善保存操作手册，并保存到停止使用两年后才能销毁。严格执行操作规程和完好无缺的记录是举证的重要依据。

7加强室内质控与室间质评

完整的室内质控是监测仪器稳定性和试剂质量的重要方法，也是保证检验结果准确的重要措施。若有失控现象，必须有失控的调查记录和改正措施。室间质评是对实验室检测结果准确性进行考核的重要方向。优良的室内质控和完好的质控记录是举证中的重要参考证据。因此，临床实验室应认真地做好各种检测项目的室内质评，保证检测报告的质量。

8注意检验报告单的书写方式

检验报告单的书写要规范、整洁，不得涂改，注明报告时间。对检测结果的描述要科学、严谨、真实、可信。如医生申请血涂片找丝虫，报告应书写为：薄（厚）片法，发现（或未发现）丝虫；而不要写：丝虫检查阴性。

个人心理素质报告篇6

1．1监督环节多

中心职业卫生技术服务业务流程通常为：接受客户委托收集资料，现场调查制定方案现场采样实验室检测出具检测报告出具评价报告，与通常的实验室检测业务相比，多了现场调查、制定方案、现场采样和出具评价报告等流程。为了使工作质量得到切实有效的控制，质量监督工作必须覆盖所有领域，每一个环节都需要有质量监督员对其进行充分地监督。无论在哪个流程，一旦发现不符合或潜在的不符合，质量监督员即可采取适当的处置方式，有权或直接纠正，或报告科室负责人甚至质量负责人以采取纠正措施或预防措施，达到持续改进的目的。

1．2对监督员能力要求高

要求质量监督员“由熟悉各项检测和（或）校准的方法、程序、目的和结果评价的人员”担任，因此必须具备高于一般技术人员的专业知识和业务能力。职业卫生技术服务工作由于多学科交叉融汇的工作性质对质量监督员的专业背景、知识结构、专业技能和素质要求更高，主要体现在熟悉职业卫生各项方法标准和技术依据，熟悉标准的适用范围、目的、原理；熟悉现场调查、样品采集、检测步骤和熟悉结果计算、分析和评价等。其次，质量监督又是一项管理工作，要求监督员必须熟悉中心的质量管理体系和职业卫生相关法律法规，并具有一定的管理、协调和沟通能力。只有两者都具备，质量监督员才能在其各自授权的范围内及时发现问题并提出相应的改进建议。

1．3监督难度大

职业卫生技术服务工作很大一部分是在现场完成的，因此，现场的质量监督至关重要，是技术服务工作能否准确高效、公正科学的关键一环。对检测实验室内部的质量监督已经有了许多成熟的理论和方法，但是对脱离实验室控制的外部现场的质量监督工作，由于现场环境复杂多变，容易受各种人为因素影响，不确定因素较多，监督难度大大提高，相关文献也比较少见。因此，质量监督员应根据现场实际情况结合自己的工作经验因地制宜地确定质量监督的依据、内容和结论。

2职业卫生技术服务质量监督的计划与实施

职业卫生技术服务是中心的主要业务之一，与其它业务一起被纳入到中心的质量体系进行统一的质量管理和控制，因此其质量监督的计划与实施流程依照中心的规定有序进行。

2．1编制体系文件

规范完整的体系文件能够明确职责与权限，使各项质量活动有章可循且按要求规范进行，以此满足客户和自身的需要。中心质量手册4.1中对质量监督员的岗位职责做了细致的描述：

（1）协助技术负责人实施专业检验/评价工作的质量监督与管理；

（2）监督所管辖人员的关键性操作，对本科所采用检验/评价方法、标准、规程等的合法性和现行有效性进行经常检查，确保正确使用有效的技术标准、指导性文件；

（3）监督检验/评价环境条件和仪器设备，对仪器设备状态、实验环境和标准品、试剂的来源和有效期限等进行必要的了解、检查并记录，保证检验/评价活动在符合规定的状态下进行；

（4）独立行使监督职权，有权停止不符合规定检验/评价项目和检验/评价报告的发出；

（5）负责管辖区域内不符合工作的发现、识别及纠正措施的追踪、验证、记录等。中心质量手册中根据质量监督员的要求对其任职资格做了详细的规定，要求质量监督员具有大专以上学历或中级以上专业技术职称，从事检测/评价工作3年以上，对质量管理体系及检测/评价各过程的工作较熟悉，能全面了解所监督范围内的工作内容、方法及技术，具备正确检查检测/评价结果的准确性和可靠性的能力。质量监督员由各科室负责人提名，质量负责人审核，中心最高管理者任命，目前中心共有7名质量监督员，覆盖了涉及职业卫生技术服务的各个科室。同时,一套适宜、符合的质量监督程序是质量保证的前提，是实验室结果科学、客观、公正的重要保证，同时更是质量监督员的工作依据和准则，因此中心还制定了《监督管理程序》，对质量监督的目的、方法、职责和要求等做了进一步的阐述和规定。

2．2制定质量监督计划

质量监督是有计划的质量管理活动。为了更有效地对职业卫生技术服务每个环节实施质量监督，在监督定位、质量、数量、时间、实效等方面有严格规定的行为规范。中心每年年初都会由质量监督员协助质管科制定年度质量监督计划，主要是按照《实验室认可准则》的要素、以往年的质量监督情况作为参考，针对某些容易出现问题的薄弱环节、对检测结果影响大的关键环节、新项目和新方法的开拓等方面，统筹安排年度质量监督的内容、项目、对象、频次和要求等，确保质量监督计划能够覆盖职业卫生技术服务的整个过程，同时也更具有可操作性。中心要求每位质量监督员定期监督抽查，至少每月1次。

2．3设计质量监督记录表

质量监督笔录是实验室持续改进的重要依据，也是内审、管理评审、实验室监督评审和复评审的重要参数。中心质量监督记录表的格式比较开放化，监督员可按某个监督要素填写单项监督内容，也可根据一整套工作流程涵盖多项监督内容，但原则是实事求是、客观公正和可再现性。监督记录最基本的内容包括被监督科室、被监督人、被监督事实的描述。同时，需填写监督结果评价和不符合工作处理意见。

2．4实施质量监督

质量监督员根据监督计划的要求，对重要的检测业务、采样/检测过程的关键点、薄弱环节，如在培人员、某些易出现不符合工作的技术操作或质量活动进行重点监督。当发现问题时及时予以纠正和制止，并责令其改正。同时，加强与被监督人员的沟通，确保质量监督工作到位、持续和有效。

2．5编制质量监督报告

《实验室认可准则》4.15管理评审要素中明确了质量监督报告是管理评审的主要输入之一，因此，中心质量监督员每年都会形成质量监督工作总结报告，分析年度质量监督的工作情况，提交管理评审会议进行审核。同时，质管科也会每季度收集、检查和指导监督员的日常监督记录，使质量监督员工作同样受到管理和控制，以便随时发现监督员工作的不足并加以改进和提高。

3职业卫生技术服务质量监督的内容

职业卫生技术服务质量监督的内容很广，各相关科室质量监督员应从本科室实际出发，监督影响最终结果正确性和可靠性的主要因素，包括人员、设施与环境、检测方法及确认、测量溯源性、采样、样品处置、试剂和消耗材料、仪器设备等方面。只有形成由质量负责人、质管科、各职能部门、检测部门和评价部门的质量监督员组成的周密质量监督网络，全面铺开监督，才能确保职业卫生技术服务工作质量满足各方要求。而在职业卫生技术服务需要被监督的各项因素中，需要被重点关注的内容主要有：

3．1人员《实验室认可准则》和《资质认定评审准则》

都对质量监督有条款要求。《实验室认可准则》第4.1.5条规定：“由熟悉各项检测和（或）校准的方法、程序、目的和结果评价的人员，对检测和校准人员包括在培员工，进行充分的监督”；第5.2.1条规定：“当使用在培员工时，应对其安排适当的监督”；第5.2.3条规定：“在使用签约人员及其他的技术人员及关键支持人员时，实验室应确保这些人员是胜任的且受到监督”。《资质认定评审准则》第4.1.10条规定：“实验室应由熟悉各项检测和（或）校准方法、程序、目的和结果评价的人员对检测和（或）校准地关键环节进行监督”；第5.1.1条规定“使用合同制人员及其他的技术人员及关键支持人员时，实验室应确保这些人员胜任且受到监督，并按照实验室管理体系要求工作”；第5.1.4条规定“使用培训中的人员时，应对其进行适当的监督”。由此可见，人员整体素质是保证检测质量的一个重要因素，对人员的监督是质量监督工作的核心和重中之重。从事职业卫生技术服务的现场检测/采样人员、实验室检测人员和评价人员按规定都必须经过省职业卫生技术服务资格培训和考试。对他们应重点监督现场检测/采样人员是否了解相关有害因素的特点；是否熟练掌握和应用相关有害因素现场采样、检测的规范，是否熟练掌握现场采样设备的原理和操作，是否熟悉职业接触限值；实验室检测人员是否熟练掌握和应用化学有害因素实验室分析的原理和方法，是否熟练掌握实验室分析仪器的原理和操作；评价人员是否能全面准确地识别与分析职业病危害因素；是否能科学地评价危害程度和健康影响；是否能准确评价职业病危害防护设施；是否能提出有效可行且具有针对性的职业卫生管理措施建议等。新上岗人员和在培人员，由于工作经验不足容易出现失误，也是需要被重点监督的对象。

3．2仪器

职业卫生技术服务的“仪器”包括采样仪器、现场监测仪器和实验室检测仪器及相关的辅助设备。职业卫生技术服务评价的项目不同，工艺特点和技术要求就不同，因此使用的仪器设备也不同。对仪器设备监督的重点主要有：是否选用合适的经过计量检定合格或校准的仪器设备，是否使用前后对其功能进行了严格检查以确保处于最佳使用状态，是否建立了仪器设备台帐；是否健全了责任人制度、维护保养制度、安全使用制度和期间核查制度等。对于长时间样品的采集，采样人员是否在样品采集前后分别进行流量校正；在采样过程中流量调节是否准确；现场使用的设备由于脱离了实验室控制，其领用和返回中心时是否均进行了功能性检查，质量监督员也应给予重点关注。

3．3材料

职业卫生技术服务的“材料”主要有标准物质、化学试剂和采样吸收液等。质量监督重点检查是否采用有证标准物质并严格检查验收和正确合理使用；是否建立了管理台帐，进行标准物质和试剂材料的收、发、储、运等各环节的严格管理；吸收液是否随用随配以保证其有效性、准确性和科学性等。

3．4法

职业卫生技术服务的“法”是指在实际工作中依据的各种技术标准，包括国家、地方和行业标准以及相关作业指导书等。对技术标准监督的基本要求是必须为现行有效的版本并受控，相关人员能正确地按照标准方法进行操作。当标准方法变更或开展新项目时，应进行必要的确认或验证。如果使用非标方法或产生偏离，应经过客户同意和技术确认等。

3．5环境

影响职业卫生技术服务工作质量的环境因素较多，对环境设施的监督主要分二方面，一是对现场采样、检测的环境进行监督，是否满足采样仪器和现场检测仪器正常工作所需要的基本条件；二是对实验室内务管理、环境设施的配置、运行和记录情况等进行检查。相邻检测区域之间存在不利影响时，是否采取了有效隔离措施，也是监督的基本内容之一。

3．6采样

在职业卫生服务过程中，现场采样的质量控制至关重要，它是技术服务工作能否准确高效、公正科学、诚实守信、优质服务的关键一环。采样方案的正确制定要考虑很多因素，如生产产品、副产品和中间产物等的种类、数量、杂质及理化性质等，原料投入方式、生产工艺、加热温度和时间、生产方式和设备完好程度等，工作地点空气中职业病危害化学物质产生和扩散规律、存在状态、估计浓度等，劳动者的工作状况，工作地点卫生状况和环境条件、防护设施及使用、个人防护设施及使用状况等。因此要保证样品采集的代表性、真实性和完整性，必须监督好每一个关键点；包括现场职业卫生学调查是否充分，是否调查了项目位置、项目范围、劳动定员和工作制度、岗位设置和定员、产品名称及相应的年产量、生产过程中使用的原料和辅料、生产过程中产生中间产品和副产品、生产设备的名称用途和布局、化学室试剂和年使用量、建设项目工艺流程和职业病防护情况等内容；采样对象是否包括不同工作岗位的、接触有害物质浓度最高和接触时间最长的劳动者;采样点是否选择了具有代表性的、能反映工作场所空气中有害物质真实浓度的地点，是否包括空气中有害物质浓度最高、劳动者接触时间最长的地点，是否设在工作地点的下风侧，采样高度是否尽可能靠近劳动者工作时的呼吸带；采样时段是否在正常工作状态和环境下进行，重点采样季节是否控制在空气中有害物质浓度最高的季节，是否选择在作业场所中有害物质浓度最高的工作日和浓度最高的时段进行采样；采样时间是否根据评价目的不同而定，评价职业接触限值为最高容许浓度、短时间接触容许浓度和时间加权平均容许浓度时，采样的时间都有不同要求；样品的数量及频次是否满足检测和评价要求等。质量监督员的监督依据为GBZ159-2004《工作场所空气中有害物质监测的采样规范》，该规范涵盖了有毒物质和粉尘检测的采样方法，规定了作业场所空气中有害物质监测的采样方法和技术要求。由于职业卫生样品的特殊性和检测条件的严格性，容易受到环境因素和人为因素的影响，必须正确采样，对空白对照和采样效率等也要进行质量监督。

3．7样品管理

职业卫生样品由于不可能复测，因此在运输、接收、处置、存储、保留和前处理过程中的质量监督也至关重要，可以防止样品被污染或样品中待测物的损失而导致的检测结果失真。核查样品在流转过程中的唯一性标识，样品保存条件和运输工具是否符合规定要求，现场采集样品的编号和记录是否相符等。

3．8检测/评价报告

职业卫生技术服务工作的最终产品包括检测报告和评价报告，它们的准确性和有效性直接关系到客户的利益，是企业降低职业风险、提高建设项目本质安全，实现安全生产的重要依据，需要被重点监督。检测报告的质量监督主要包括：数据是否完整准确，是否使用法定计量单位，使用实验室资质认定（CMA章）和实验室认可（CNAS章）是否符合规定，报告信息是否齐全，报告是否有唯一性标识，分包项目是否注明等。评价报告对建设单位预防、控制和消除职业病危害的意义重大，需要认真细致的监督，以防止有问题的报告出现。监督员应重点监督建设单位提供的技术资料的齐全性、企业工艺流程描述的准确性、评价报告中现场调查记录的真实性以及对企业提出建议的合理性等方面。

4结论