海外企业税收筹划范文篇1

一、关联企业概念

随着国际全球化步伐的加快，跨国企业数量与日俱增，与此同时，关联企业这一概念也逐渐出现在人们的视野中。当前世界各国对关联企业都有各自定义，“根据我国税法，将关联企业定义为与企业具有在资金、经营、购销等方面存在直接或间接的拥有和控制关系的、直接或间接的同为第三者控制的、其它在利益上具有相关联关系的公司、企业和其它经济组织”。简而言之，关联企业是具有独立法人资格的企业间的法人联合体，也是通过多种经济纽带建立起的关联群体。例如海康威视在洛杉矶、印度、香港等地设立的全资及合资子公司，与其内地母公司便构成关联企业。在与海外子公司的交易中，关联企业间低于产品或者服务的市场交易价格常常会被税务局认定为转移利润，如何有效规避这一问题，减少资金流通中的阻碍，提高企业资金利用率，是同类型跨国企业同样需要面对的问题。

二、应对关联企业交易认定问题的策略

（一）提高企业风险管理意识，树立正确认识

要避免被误认为关联企业转移利润事件的发生，最首要的，是要在企业内建立足够的风险管理意识。在与关联企业发生资金往来流动时，及时做好相应账目记录，以便在事后应对税务局的检查。同时，企业内要形成良好的风气，自觉遵守服从国内以及国际的相关税法规定，杜绝企业内发生为转移利润或是避税而实行转让定价，损害行业风气。海康威视作为我国首屈一指的安防企业，应该为安防行业做好表率作用，在企业内形成良好的风气。

（二）提高企业内相关工作人员的专业素养

与此同时，企业内部相关人员的专业素养也与关联企业交易认定问题息息相关。税务问题不仅涉及企业相关资金问题，还涉及相应法律法规以及税务专业问题，因此，对负责企业税务工作人员的专业素养提出了更高要求。首先，相关人员需要加强对税务等相关法律法规的认识，在不断提高自身专业水平的同时，合理规避税务风险。其次，相关人员还要树立正确的工作道德观念，避免为片面追求利益而忽视道德的现象发生。

三、海外子公司涉税管理

（一）海外子公司涉税问题

1、缺乏对国内外相关税法的熟悉了解

在海外子公司涉税管理的问题上，我国企业所面临的最大问题便是缺乏对国外相关税法规定的足够了解。由于我国改革开放只有数十年时间，面对已日臻成熟完备的国际市场，我国企业不论经验或是资质都存在许多不足，以海康威视为例，其在我们国内从技术到服务都数前列，但面对竞争更加激烈的国际市场，海康威视便失去了其足够的竞争优势，加上当前国际上的许多税法规定并不利于发展中国家企业的跨国发展，特别是在税务问题上，由于语言、环境等因素的制约，更加容易出现问题。这也阻碍了同类型企业在国外市场的进一步发展。

2、相关人员缺乏涉税问题敏锐度

同时，相关人员特别是涉外人员在处理涉税问题上，缺乏足够的敏锐度，尤其是在出现相关涉税问题后，没有及时提出相应的解决对策，贻误了处理问题的最佳时机。此外，上文中提及的相关人员专业素养的缺乏，也是导致其缺乏敏锐度的主要原因之一。海康威视作为一家具有代表性的安防企业，财务人员一旦缺乏涉外税务问题的敏锐度，就极易导致相关税务问题的发生，从而给企业的形象造成负面影响。企业一旦被税务局认为关联交易，税务检查会影响海外子公司的正常运营。做为上市公司，税务检查会做为资产负债表附注在年报中进行信息披露，这些信息披露将给母公司以及海外子公司的股价、公司整体效益等产生负面的影响。

3、海外子公司税收筹划不足

税收筹划是一种税务预先安排行为，拥有事先性、合规性、周期性等特点，由于所在国税收政策的变化，税收筹划具有很强的目的性和时效性，税收筹划不足或者出现和所在国实际税收法规不符合的情况，就会带来税务稽查的风险，企业会因此受到行政、刑事处罚。税收筹划的前提条件是企业的会计核算制度健全，财务管理水平较高，财务信息准确、真实。中国安防企业高级财务管理层往往缺乏涉外税务经验，设定的税务筹划方案没有深入了解所在国的税收法律法规，会使税务筹划与逃税联系在一起，税收筹划基础十分薄弱。此外，中国安防企业低估了海外税务机关的办案能力和专业水平。

（二）海外子公司涉税问题应对策略

1、明确税务管理目标

要合理应对海外子公司涉税问题，首先，母公司要明确其税务管理目标，从而对企业整体税务管理做到统筹规划。、以海康威视为例，可在企业内部开展涉税风险目标管理的培训项目，使企业内员工对税务管理产生明确认识，改进企业内涉税风险文化，从而降低税务管理成本，提高母公司与海外子公司中高层的税务管理信心。在被税务局认定为关联交易的情况下，相关人员需要对企业税务问题进行全面、详细的了解，基于税务管理目标的前提下，及时筹备应对方案，降低在此情况下所会造成的企业直接经济损失以及企业其他的负面影响。

2、设立最优纳税方案，积极应对税务风险

此外，企业还应设立最优纳税方案，考察分析海外子公司相关情况，制定税务风险最低、税后收益最大的税务筹划方案，从而在源头处有效的规避纳税风险，减少涉税问题的发生。税务筹划应该对海外子公司进行事前、事中和事后的统一税务筹划。在进行海外投资前，相关财务人员应该对所在国的税收法规有全面的了解，形成税务报告文件。在运营过程中，对海外子公司的税务问题既要从内部设立税务部门进行风险把控，也要咨询专业的税务师或会计师事务所进行税务咨询，以寻求最有利于企业的税务解决方案。对已经发生的税务罚款等事后问题，企业内财务人员应积极应对税务风险，从问题中找到自身的不足，认真总结经验，避免同样错误的再次发生。

3、提高海外财务人员素质，完善企业内控管理制度

安防企业属于高新技术企业，在拓展海外业务的情况下，需要招聘财务税收理论知识扎实，又懂得当地语言的财务人员充实财务团队。在涉外税收实践中，可以通过调整财务岗位，派遣财务人员到成功的跨??企业定向培训，对财务人员加强所在国税收法律、法规、税收优惠政策的学习，系统学习并掌握转移定价等税收筹划的要点，提高现有财务人员的海外涉税水平。此外，中国安防企业在充分了解所在国财务、税收法律法规的情况下，制定适合海外子公司的财务管理制度，设置人员权限、明晰岗位职责、建立完善的财务核算管理体系，规避海外子公司的涉税风险。

海外企业税收筹划范文

【关键词】税收筹划；企业所得税税收筹划；企业所得税法

为确保企业所得税税收筹划在我国的有效开展，提出我国企业所得税税收筹划机制的建立与实施。2003年7月25日，美国证券交易委员会（SEC）了《美国财务报告采用原则基础会计》的研究报告，提出了以后美国会计准则的制定，既不是“规则导向”模式，也不能是“纯原则导向”模式，而应是“原则基础会计准则”模式，即目标导向法。笔者认为，企业所得税税收筹划机制的建立与实施，亦可出于同样的考虑，采用与该理论一致的模式，即首先确立企业所得税税收筹划的目标导向，在此基础上，辅之以确保目标实现的操作原则和一般程序。最后，提出企业所得税税收筹划的具体适用方法。

一、正确定位新企业所得税税收筹划的目标

（一）新企业所得税税收筹划的根本目标是实现税后利润最大化

有效开展新企业所得税税收筹划的关键问题，是正确定位企业所得税税收筹划的目标。税收筹划目标，是指通过税收筹划要达到的经济利益状况。它决定了税收筹划的范围和方向，是税收筹划应当首先解决的关键问题。在目前的理论与实践中，对税收筹划目标的定位存在着定位过窄和过宽两种错误认识。一是目标定位范围过窄，认为税收筹划的目标就是最低纳税或节税。对此，笔者认为，新《企业所得税法》虽然使企业所得税的名义税负降低了，但如果税收筹划目标的定位存在错误，无疑是南辕北辙。因为税收筹划属于企业理财的范畴，纳税人的财务利益最大化要考虑节减税收，更要考虑纳税人的综合利益最大化，既要算“小账”更要算“大账”。对于纳税人而言，在既定纳税义务（如既定的投资与经营地点、方式、内容）的前提下，税收是一种绝对成本，选择节税方案一般可以减少绝对的税款支出，增加税后利润，实现税后利润最大化的财务目标。但是，在未定纳税义务（如有多个投资和经营方案可供选择）的前提下，税收是一种相对成本，节税方案未必就是税后利润最大化的纳税方案。二是目标定位范围过宽，认为税收筹划的目标不仅包括节税，而且包括避税，将避税纳入纳税人税收筹划的目标之中，不仅会误导纳税人，而且也不利于税收筹划事业的发展。因此，将新企业所得税税收筹划的目标应定义为：在法律认可且符合立法意图的范围内实现税后利润最大化。这种定位，既克服了节税目标的狭隘性，又排除了不符合立法意图的避税问题，是企业定义其企业所得税税收筹划目标的正确选择。

（二）新企业所得税税收筹划的派生目标是涉税零风险

如果说实现税后利润最大化是新企业所得税税收筹划的第一个目标，那么，实现涉税零风险就是新企业所得税税收筹划的第二个目标。也是税后利润最大化这一税收筹划根本目标的派生目标。涉税零风险指企业受到稽查以后，税务机关做出无任何问题的结论书。即，税务稽查无任何问题。企业在接受税务稽查时，通常会面临着三种不同性质的稽查：日常稽查、专项稽查、举报稽查。因此，在企业所得税税收筹划中，为了实现日常稽查涉税零风险目标，企业必须要强化其内部管理制度，尤其要着重健全企业的内部控制制度，创造平稳、有序的内部税收筹划环境，以备顺利通过稽查部门的日常检查；为了实现专项稽查涉税零风险目标，企业有必要根据历次接受专项稽查的经验，按“专项”有针对性的准备齐全各项备查资料，特别是对于涉及某项减免税的一系列申请、审批文件，更要严格、规范的建档保存，做到经得起稽查；为了实现举报稽查涉税零风险目标，企业除了要在日常税收筹划中注意保持合法、谨慎的工作作风外，还要在遭遇举报稽查时保持冷静的自查态度，并且要与税务稽查部门充分沟通，力争规避涉税风险。必要时，企业还要做好抗辩以及提请复议乃至诉讼的准备，力争将涉税风险降到最低程度。由于目前我国企业对税法的理解不到位，普遍存在着税收风险较高的问题，所以税收筹划需要把规避税收风险、实现涉税零风险纳入进来。这使得企业所得税税收筹划的目标更具有实际操作意义。

二、建立企业新所得税税收筹划的一般原则

（一）合法性原则

合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：第一，企业的税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行。第二，企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。第三，企业税收筹划必须密切关注国家法律、法规环境的变更。

（二）成本效益原则

企业在选择税收筹划方案时，不能一味地考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。即必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现。

（三）可行性原则

税收筹划工作要根据纳税人的客观条件来进行量体裁衣。另外，税收筹划的可行性还应该具体表现为“程序流畅”，即在税收筹划方案的整个执行过程中，无论是会计凭证的获取、会计账项的调整，还是纳税申报表的最终完成，都应该是顺利、流畅的，不应该因为受到阻碍而无法进行或付出额外代价。

（四）有效性原则

对纳税人有关交易行为所进行的税收筹划，一定要达到预期的经济目的，同时优化税收、节约税款。另外，有效原则还要求所进行的税收筹划必须与企业的战略目标相匹配，不是为了筹划而筹划，当税收目标与企业目标发生冲突时，应以企业目的作为首要选择，这样也易于被税务主管部门所认可。

三、确定新企业所得税税收筹划的基本步骤

（一）搜集和准备有关资料

进行企业所得税税收筹划的纳税义务人,必须准备相关资料以备参考。特别是最新税收法规资料、最新会计准则、会计法规资料、政府机关其他相关政策；最新专业刊物；生效期内的内部资料等。

（二）制定税收筹划计划

税收筹划者或部门的主要任务是根据纳税人的要求和情况制定尽可能详细的、考虑各种因素的纳税计划。税收筹划者应该首先制定供自己参考的内参计划。包括将来要向纳税人提供的内容和只作为自己参考的内容如：1.案例分析2.可行性分析3.税务计算4.各因素变动分析5.敏感性分析等。

（三）税收筹划计划的选择和实施

一项税务事项的税收筹划方案制定人可能不只一个，税收筹划者为一个纳税人或一项税务事件，制定出的税收筹划方案因此也往往不止一个，这样，在方案制定出来以后，就要对税收筹划方案进行筛选，选出最优方案。筛选时主要考虑以下因素：1.选择节税更多或可得到最大财务利益的筹划方案；2.选择节税成本更低的筹划方案；3.选择执行更便利的筹划方案。

四、新企业所得税税收筹划的具体方法的适用建议

（一）以企业所得税税收构成要素为基础，进行税收筹划的具体方法

1.企业所得税税法构成要素的税收筹划意义

企业所得税税法构成要素是新企业所得税最基本、最固定的构成部分。以企业所得税税法构成要素为基础建立企业新所得税税收筹划方法体系具有重要的意义。

2.适用性分析

如果企业生产经营规模不大，或者虽然生产经营规模大，但经营业务单一、会计基础好，则可以采用以企业所得税税法构成要素为基础的企业新所得税税收筹划的具体方法。

（二）以企业理财活动为内容的新企业所得税税收筹划的具体方法

1.企业筹资、投资活动中税收筹划的意义

对于筹资活动的税收筹划，主要考虑的是如何降低企业的财务风险。这首先是从企业选用资本结构（权益资本和债务资本的比例）开始的。企业筹资主要面临权益筹资和负债筹资两种方式。当企业负债筹资比重增大，利息节税的收益增加，特别是当负债筹资的资本成本低于权益资本成本时，由于财务杠杆作用，可以增加所有者权益，从而使企业资产价值增加，实现企业价值最大化。但这并不是说企业负债筹资越多越好，而要以保持合理的资本结构，否则，企业资产负债率过高，财务风险会增大，当超过企业的承受能力时，有可能使企业陷入财务危机甚至破产倒闭。因此，必须正确把握和处理负债筹资的度。

对于投资，企业所得税税收筹划主要面临扩大投资和固定资产投资两种方式的选择。如果企业选择扩大投资方式，则面临是建厂房买设备，还是收购一家近几年账面亏损企业的选择，如果选择固定资产投资方式，则固定资产投资方式又可分为购买和租赁两种。采用购买投资方式的好处，是折旧可抵减账面利润，少纳企业所得税。不足的地方是购买固定资产的增值税进项税额不能抵扣，而是一并计入固定资产原值。对于租赁，经营性租赁方式的好处是租金抵税。而且可以避免因设备过时被淘汰的风险；不足的是无折旧抵减。融资性租赁方式虽然可以抵减折旧，但财务负担较大。企业应权衡以上几方面的因素，选择能最大限度降低税负的理财方案。

2.适用性分析

如果企业内部控制制度完善、会计基础好，有进行财务管理预测、决策的能力，则可以建立以企业理财活动为内容的新企业所得税税收筹划方法体系。

（三）以确认和处理差异事项为思路的新企业所得税税收筹划的具体方法

1.新企业会计具体准则与新企业所得税法规差异的税收筹划意义

新企业会计具体准则与新企业所得税法规的差异主要体现在以下六个方面：第一，在计算费用损失时，由于会计制度与税法的口径不同所产生的差异。第二，在计算费用损失时，由于会计制度与税法依据的时间不同所产生的差异。第三，部分涉税事项的处理方法的差异。第四，税务处理规定不准扣除项目差异。第五，税收法规对部分准予扣除的项目做了限制性规定差异。第六，对部分应税收入的规定差异。由于会计处理与税收法规间存在着上述差异，因此，企业在计算企业所得税时要按照税法规定对会计利润进行调整。调整的过程即是在会计核算基础上准确计算企业所得税应纳税所得额的过程。这无疑为纳税人进行税收筹划提供了极有价值的筹划思路和操作空间。

2.适用性分析

对于所有查账征收的企业，均可以建立以确认和处理差异事项为思路的企业所得税税收筹划方法。这种思路简单、易于操作，可以与企业所得税纳税申报工作结合进行，从而减少基础工作量，提高筹划效率，且受限因素少，适合于任何查账征收的企业。

【参考文献】

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海外企业税收筹划范文

摘要分析了税收筹划的含义，对税收筹划与偷税、避税进行比较，引导纳税人培养税收筹划意识，并对正确进行筹划提出了有价值的建议。

关键词税收筹划偷税避税税收筹划建议

在国外得到广泛运用的税收筹划，在我国虽然得到高层税务部门的默许，但尚处于探索阶段，在理论界没有形成定论。今后随着我国市场经济的进一步完善、发展和纳税人法律意识的提高，税收筹划必将成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的一个重要部分。

一、税收筹划的涵义及与偷税、避税的比较

(一)税收筹划的涵义

税收筹划又称节税，是指纳税人(法人、自然人)在遵守税法、尊重税法的前提下，通过对经营、投资、筹资等事项的预先安排和策划，充分利用税法所提供的包括减税、免税在内的一切优惠政策，获取最大的税收利益，以实现企业价值或股东财富最大化的行为。

(二)税收筹划与偷税和避税的比较

税收筹划与偷税和避税是三个不同的概念，虽然三者的行为目的都是为了规避或减少税款支出，但是，从法律角度和对税收的影响看三者的区别是明显的。

从法律角度看。偷税是指在纳税人的应税行为已经发生并且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃避其纳税义务的行为，是一种明显的违法行为，因此现行《税收征管法》第六十三条明确规定:“对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”避税是指纳税人在熟知相关税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等巧妙安排，达到规避或减轻税负的行为。避税不同于偷税，虽然不违法，但是属于钻税法的空子，有悖于国家的税收政策导向，因此，一般认为避税可以分为合法和非违法两种情况。合法的避税指纳税人根据政府的税收政策导向，通过经营结构和交易活动的安排，对纳税方案进行优化选择，以减轻纳税负担，取得正当的税收利益。非违法的避税，往往是由于税法本身存在漏洞，使纳税人能够利用税法不完善之处作出有利于减轻税负的安排，使国家税收蒙受损失。但是由于没有法律依据，不可能像对待偷税一样给予法律制裁，国家只能针对避税活动暴露出的税法的缺陷，通过堵塞法律漏洞和完善税制，予以杜绝。税收筹划则是依照国家税法和政府的税收政策意图在纳税义务确立之前对其投资经营和财务活动所做的事先筹划和安排，是完全合法的，与合法避税相似，反映了国家税收政策意图，是税收政策予以引导和鼓励的。

二、税收筹划在我国发展的几点建议

由于我国的税收筹划从理论到实务发展尚不完善，因此，虽然企业倾向于进行税收筹划，但是由于对筹划规则掌握不好，很多理论上行得通的税收筹划方案，在实际运作中却不能达到预期效果。其中有的筹划方案因不符合成本效益原则而造成税收筹划的失败；有的是考虑欠全面，导致企业虽然在某一方面少交了税款，却多缴纳了其他类型的税款；还有的因为过度进行税收筹划反而带来负面效应，甚至受到税务部门的惩罚。对整个社会而言，税收筹划有过渡炒作的嫌疑，从而使企业和公众过高的估计了税收筹划的能力。在我国发展税收筹划必须注意以下几点:

(一)规范化和法律化是税收筹划发展的关键

税收具有法律的强制性、无偿性和固定性，是政府调节经济的重要杠杆，税收筹划必须在法律责任的范围内进行，按照政府的税收政策导向安排自己的经营项目、经营规模，在符合税收政策的条件下，最大限度利用税收法规中对自己有利的条款，进行纳税筹划。另外，国家应该尽快出台税收筹划的政策，将税收筹划纳人法制化轨道，将其与偷税、避税明确划分，使税收筹划在执行过程中有法可依，保证其所提供的纳税方案与立法思路保持一致。

(二)成本效益性是税收筹划发展应遵循的原则

税收筹划是使企业利益最大化的重要途径，任何一项筹划方案都有其两面性，某一项筹划方案使纳税人取得了部分税收利益，但可能在另一方面带来了损失。因此，需要综合考虑采取的税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。税负最轻的方案虽然会使税收负担明显降低，但是可能会导致企业的整体利益遭到损害，因此只有有利于企业整体利益，有助于企业整体发展的税收筹划方案才是最优方案。

(三)科学的方法是税收筹划发展的基础

税收筹划是一项复杂的商业行为，筹划之前需要考虑税种、经营活动方式、涉税核算和可避事件等多方面因素，筹划过程中要合理选择纳税方案，通过比较税负和比较效益等科学的方法，使企业获得最大效益。

(四)良好的执业水平是税收筹划的保证

目前我国的税收筹划多是由税务部门进行的，加强该行业的执业水平是合法有效完成税收筹划的保证。执业水平包括业务水平和道德水平两个方面。虽然目前我国税收筹划仍然存在很多问题，但是随着我国税制和会计准则、制度的相对分离和发展完善，以及相关法律的健全，执法力度的加大，企业法律意识和平等竞争意识的不断增强，税收筹划必将得到越来越多的重视和应用。

参考文献：

[1]吴俊培,许建国,杨灿明.现代财政学.上海:中国财政经济出版社.2001.

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