单位内部资产管理制度范文

【关键词】行政事业单位资产管理相应对策

建立健全行政事业单位内部控制，不仅是新时代与时俱进以及贯彻落实科学发展观的体现，同时也是践行清正廉明、心系群众的行政宗旨，对于全面推进社会经济发展、政治文化建设，具有非常重大的时代意义。因此基于其所代表的意义和重要性，需要完善健全的行政事业单位内部控制体系。

一、内部控制下的行政事业单位在资产管理方面存在的问题

近年来，随着社会经济的快速发展，虽然行政事业单位整体发展水平有所提升，但是在内部控制下的行政事业单位资产管理过程中依然存在着一些问题，总结之，主要表现在以下几个方面：

（一）受传统资产管理经验束缚，科学化的意识尚未建立

目前很多行政事业单位意识到内部控制中所存在的问题之后，也在寻找着解决的对策和方法，同时加大资产管理调整力度，但由于受到传统管理经验和思想的影响，新形势下的资产管理意识尚未形成，而且缺乏科学化的管理体系，普遍存在着“重钱轻物”的现象。缺乏相应的科学化管理意识、效益意识和责任意识。

（二）监督机制的不健全，导致行政事业单位的资产管理乏力

针对目前行政事业单位资产管理方面所存在的问题，尽管我国目前已建立了有关的管理体系，并且陆续出台了相应的管理规定，但是在行政事业单位的资产管理方面仍然存在着很多缺陷，即监督机制不健全的问题，造成了大多数行政事业单位人员对于资产管理方面意识的淡化，重视程度不够，致使行政事业单位资产管理乏力。

（三）资产处置与资产清查问题

虽然有行政事业单位资产处置方面的国家和地方规定，但是资产处置过程中，仍存在随意性较大、领导“一言堂”现象。实践中可以看到，很多单位缺乏资产处置审批机制，或者制定了相应的审批制度，但未执行。处置收入时，存在坐支现象[2]。据调查发现，实践中有很多行政事业单位不设立资产管理部门、设空岗等现象。

（四）绩效考核机制不到位，缺乏约束力

行政事业单位内部控制制度，缺少内部的相关约束力，造成了单位资产管理责任制度的不到位，因为缺少对单位以及对部门的公正、合理、高效的控制制度的确定，使得各单位所有的财务资产和绩效考核之间缺少必要的联系，造成单位内部热衷于“重购置、轻管理”，使得财务资产的利用率低下，究其原因，是行政事业单位绩效考核机制的淡化和不重视造成资产管理系统权责混乱。

二、基于内部控制的行政事业单位资产管理策略

通过以上对当前行政事业单位资产管理过程中存在的主要问题分析，追究其产生问题的主要原因，同时制定解决问题的方案和方法，笔者认为要想通过内部控制，来有效加强资产管理，可从以下几个方面着手：

（一）加强单位培训管理，提升责任意识

行政事业单位需要加强培训，提高内部相关员工的责任意识和业务素质。同时行政事业单位的员工需要主动加强学习，在此基础上积极配合相关工作，不断提高自身对资产管理方面的制度、流程熟悉程度，同时单位对工作人员进行定期或者不定期的考核，使其明确自身的工作岗位职责，并且对其工作提出具体要求，为资产管理工作的科学化管理奠定基础。

（二）完善行政事业单位资产管理框架

行政事业单位提高资产管理效率和效果，首先必须健全资产管理模式，建立一套如图1所示的完善的资产管理模式同时配合单位内部控制的完善。

如图1所示行政事业单位在资产管理过程中，由资产管理部门作为主体负责经营性资产和非经营性资产在各个层面的管理。在管理过程中，遵循相应的资产管理制度，以防止管理的随意性并且保证管理的前后一致性。同时，实现有效的行政事业单位资产管理，依赖完善的内部控制，从内部环境、风险评估、控制活动以及信息与沟通和内部监督管控等视角考虑。只有依赖完善的内部控制，才能实现行政事业单位资产有效管理的目的。

（三）完善行政事业单位内部控制体系

传统的行政事业单位内部控制体系建设非常滞后，而现行的内部控制规范只是局限于内部会计管理。虽然新推行的《行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》，在一定程度上弥补了行政事业单位内部控制的缺陷与不足，但是在资产管理过程中，仍缺乏完善、可靠的内部控制体系。基于此，结合规范要求，建议从以下几个方面构建完善的资产管理内部控制体系。

第一，预算管控。预算管理在资产管理中具有重要的意义，提前制定预算编制，有利于行政事业单位在资产方面实现有效管理。编制预算以及购置资产，作为行政事业单位内部资产管理工作的起点，从某种意义上来讲，预算编制结果，直接决定着单位资产管理效果。笔者建议行政事业单位编制预算时，应当确保程序恰当性、编制及时性以及方法科学性和数据准确性。预算编制过程中，资产管理部门应当与之密切配合，共议相关问题。比如，配置资产的缘由、是否能够通过部门之间的调剂使用解决等。在此过程中，预算编制部门还应当合理安排预算，严格配置标准，尤其要对超标资产进行严格配置，杜绝资产配置不合理现象。在财政资金拨付行政事业单位后，资产管理部门要监督财政资金是否按预算安排各项收支，确保预算能够有效执行。

第二，收支管控。行政事业单位资产管理方面的收支项目，主要包括财政资金拨付、资产处理过程中的收益以及经营性资产收益和购置资产时的相关财政资金支出等。对于上述收支项目，行政事业单位资产管理部门应当严格把关，坚持收支两条线原则，严格按照原则进行岗位管理。同时，还要根据具体的收入来源以及管理模式，合理布设岗位，明确岗位职责权限，保证确保收款、会计核算等岗位之间的相互分离。在资金支出过程中，应当严格执行审批制度，尤其是财务部门在支付财政资金时，应当根据审批文件严把支付关。对于已支付的资产购置款项，资产管理部门要跟踪检查相应资产是否在当期或以后期间送达单位，对于资产款项问题严格追踪去向问题。

第三，采购控制。行政事业单位采购过程中，应当严格遵循资产采购制度，优选采购资产应用方式。同时，资产管理部门要定期收集、整理当地相关政府文件，在采购政策发生重大变更时，及时对本单位制度进行更新。在采购过程中，资产管理部门要公浴⒐正的选取供应商。签订采购合同时，可适当聘请财务、技术、法律等方面的专家参与，确保需求明确，采购文件和合同条款完备、合法。在资产运达单位后，资产管理部门应组织验收，检查资产品种、规格、数量等是否与合同相一致，并出具验收证明。如果发现不一致，应检查是否属于单位购环节存在漏洞，资产管理部门要对发现的问题及时进行处理[3]。

（四）以健全的资产管理考核机制来加强监管

目前，各行政事业单位需要不断完善资产管理监督的有效机制。在此需要做到两点，一是需要加强各单位内部员工的监督意识，加强单位内部的监管强化，以规章制度来明确约束责任人，并且以考评机制来衡量每个员工的具体工作，细化到人。二是建立群众参与的有效机制，做到公开透明，充分利用社会外部资源，加大管理监督的力度和有效性，切实做到有效的约束单位资产管理的公开透明。通过以上两方面，以内部规章制度考评员工和外部群众监督相结合，通过各方各面的资源汇总，相互交叉监督，使行政事业单位的资产管理体系步入透明化、公开化的有效机制中，加强科学化管理的同时适当的采用批评和指导，以此保证资产管理考核机制的落实到位[4]。

三、结语

总而言之，行政事业单位的内部控制，应当协调好外部实施组织间的相互关系，各部门之间应当加强协作，齐抓共管，单位领导带头、全员共同参与，只有这样才能提高行政事业单位内部管理水平，提高资产有效管理效率，对于增强行政办事效率以及加强廉政风险防范机制建设，具有非常重要的作用。

参考文献

[1]宋娟.企业财务内控制度管理建设初探[J].财经界，2012，（7）：142-143.

[2]郑慧，崔凯，李智等.行政事业单位国有资产管理模式的国际比较及经验[J].商，2015，（20）：48-48.

单位内部资产管理制度范文篇2

一、行政事业单位内部控制的现状

1.缺乏内控意识，轻内部管理

内部控制贯穿于行政事业单位经济活动的全过程，需建立健全的内部控制制度，并确保内部控制制度能够得以实施，这就需要行政事业单位领导要具有高度的内部控制意识，但在实际情况中，许多单位的领导都对内部控制缺乏必要的意识，对内部管理工作较为轻视，觉得内部控制是财务部门的事情，对其重要性没有一个清楚的认识。

2.缺乏完善的内部控制机制

目前我国大多行政事业单位缺乏完善的内部控制管理机制，对单位内部开支及经费的管理存在很大的随意性，没有严格的业务操作流程和管理流程。虽然有的个别单位制定了一系列的内部控制管理制度和操作流程，但却缺乏有效的的执行力，在执行中由于没有配套的监督机制，所以缺乏执行的效力，没有充分的发挥出内部控制制度的作用。另外内审制度也存在不规范及缺失的情况，这就更加导致行政事业单位内部控制的作用得不到有效的发挥。

3.财务管理与业务管理工作缺乏沟通，起不到统筹兼顾的作用

目前主要实施会计集中核算制体系中，会计核算和监督业务主要体现由会计核算中心来进行集中办理，会计主体单位与核算部门不一致，而且双方没有进行良好的沟通，从而导致账物分离，而财政部门则只负责核算和付款，使业务部门的财务管理和内部监督存在盲点。内部控制管理制度和体系的不完善、不完善，使得大部分行政事业单位缺乏有效的执行力，从而导致内部控制制度只是一纸空文，没有充分的发挥其控制、监督、管理的作用，很大程度上制约了单位财务管理的实施，起不到统筹兼顾的作用。

4.对费用支出控制不严，存在漏洞

目前大多行政事业单位对于日常经费支出还采用实报实销制，在经费支出上没有严格的规范流程和控制标准，即只要有相关审批人员进行签字，会计经费人员就予以报销。很容易导致部分专项资金被挤占及挪用，影响了资金效益的发挥。

5.固定资产管理比较薄弱

目前大多行政事业单位固定资产实行政府集中采购招标制度，这在很大程度上对固定资产的购置规范了流程，在某种程度上起到了有效的控制的作用，但多年以来对固定资产都存在着重购置而轻管理的现象，所以在对固定资产使用管理上缺乏内部控制制度的约束，固定资产盘点制度、登记制度等都存在着不完善的地方，从而导致固定资产存在着账实不符及账外资产的现象，固定资产内控的不完善，导致其流失严重。

6.预算控制存在不完善的地方

目前行政事业单位在部门预算编制时还依据上年的收支情况作为依据，对于当前实际发生的业务没有进行核定，具体项目也没有进行细化，而且预算支出时控制不严，核定时存在着遗漏。预算缺乏计划性和科学性，再加之在资金使用上控制不严，这就导致实际工作中需要对预算进行频繁的调整，使预算的约束力减弱。

二、强化行政事业单位内部控制与管理的具体有效措施

1.强化内控意识

行政事业单位的责任人不仅作为单位财务的责任主体，而且也是会计工作的第一责任主体，不仅对单位的财务会计报告的真实性和完整性负责，同时还需要对内部控制规范性和合法性进行负责。所以在实际工作中需要加强对单位主要负责人及相关的管理人员进行内部控制管理方面的培训学习，强化其内部控制的意识，重视到制订一套科学合理的内部控制制度的重要意义。单位负责人的内控意识增强后，则会加强单位内部控制制度的完善，从而形成从上到下全员抓内部控制，做到内部控制人人有责的思想。单位财务人员在内部控制实施过程中需要严格按照相关法规和规章制度来进行，坚持原则，秉公办事，建立严格的内控机制，并在日常工作中进行认真贯彻执行，降低经济活动中各项风险的发生，从而做到查错防弊，及时消除隐患，确保单位各项工作的顺利进行。

2.加强预算管理的执行

加强事业单位预算编制的水平，将预算编制的内容进行细化，在编制工作时将资产管理工作与其进行有效的结合在一起，加强内部资产配置的管理。抓好预算执行管理工作，将预算责任落实到各个部门，具体到每一个人，加强对预算支出的分析和动态监控，使其评价体系进一步完善，使预算执行的均衡性得以进一步的增强。而且内部控制水平的提升，还需要加强对财务人员的管理工作，使其在完成会计基础工作的基础上，还要对单位相关的业务事项进行了解，从而使会计系统的控制作用得以进一步增强。

3.建立健全单位内部控制管理制度体系

行政事业单位财务会计工作需要有一套科学合理的制度管理体系，使财务会计内部控制管理工作取得效果。内部控制制度在执行过程中需要不断的适应新情况，确保其达到良好的执行效果，则需要加强监督职能，只有通过内部和外部的监督，才可以有效的确保内部控制制度实施的有效性。

4.加强资金和项目的专项检查，确保资金的安全

对于事业单位内一些重大项目的支出则需要制定事前评审机制，对项目实施过程中财务行为进行专项检查，严惩违规行为。加强对财政资金的监管力度，在项目实施过程中实施监督检查及信息反馈制度，从而保证各项资金的安全。对于专项资金要严查其被挤占和挪用的现象，确保专项资金的专项使用。

三、结束语

内部控制制度作为行政事业单位经济活动中非常重要的一项制度，在实施过程中还存在着诸多的阻力，这是需要长期坚持的一项工作，同时内部控制制度还要随着时代的变化而不断的进行改进，以适应经济活动变化的需求，切实达到对内部经济活动实现控制和监管的目的，从而推动行政事业单位健康、稳定的发展。

参考文献：

1.张莉.浅谈如何加强行政事业单位会计内部控制.行政事业资产与财务,2013(2).

单位内部资产管理制度范文1篇3

（一）新会计制度下，单位资产的使用效率依旧不高

我国事业单位的资金主要来源于国家的财政拨款，在新的事业单位会计制度实施后，虽然已经进一步规范了事业单位的财政收入以及非财政收入的核算流程，但是在事业单位的资金管理中仍然存在一些问题。例如，单位固定资产过度购置的问题在事业单位日常工作中非常明显。在事业单位的实际工作中，许多单位领导或者工作人员仅仅从单位的局部利益或者一时的需求出发，要求单位大量购置在工作中实际不需要的或者成本过高的固定资产，这些固定资产仅仅使用一次或者几次后便再没有其它的用途，这种现象造成单位的财政状况紧张，也使事业单位出现了大量的闲置固定资产。

（二）不能结合实际情况对事业单位的资产进行处置管理

不管是新的事业单位会计制度还是老的管理制度，对于事业单位的资产处置管理的相关规定都只是停留在表面上，具体的资产处置与报废的期限只是从整体上来约束，这些资产在处理和报废之前的相关手续流程也仅仅是审批和履行手续，没有对事业单位的资产实际情况进行一定的核实，再采取报废或者处置。另外，对于单位一些使用效率比较低的资产也不注重管理，这些资产只是到期处置报废或者折价变卖，不能将其转移或者回收利用，充分发挥其最大价值。

（三）事业单位没有建立完善的资产管理体制

目前，还有许多行政事业单位的管理层没有认识到资产管理的重要性，认为资产管理仅仅是对单位资产的统计、核算，对其重视程度大大降低，这造成单位的资产管理理念非常落后。尽管我国已经实施了新的会计制度，但是还有许多的事业单位管理者没有在单位内部建立完善的资产管理体制，有些单位即使建立了资产管理机构，但是也没有投入一定的人力、财力支持，所以资产管理机构形同虚设，更没有在单位内部形成一套适合事业单位自身的、科学、合理的资产管理体系。资产管理制度不完善，就导致单位的资产不能得到有效的利用,在有些项目中不能合理的节约资金成本，影响事业单位的健康发展。

（四）单位资产管理工作人员缺乏一定的职业素质

由于事业单位的资产管理比较复杂，不仅包括资金的管理，还有单位内部固定资产的管理，涉及的环节比较多，所以工作内容就比较繁重，另外还会涉及到财务、会计、管理、计算机等多方学科的综合知识。单位的财务、会计人员作为资产管理的主要工作者，他们的知识技能有时无法完全满足事业单位资产管理的需要。比如，有些单位的财务、会计人员的计算机水平比较低，所以在资产统计、核算时依然采取传统的手工计算方式，大大降低了资核算的工作效率，造成大量人力资源的浪费，甚至还会出现资产数据核算错误的现象，阻碍了事业单位资产管理工作的高效实施。

二、新会计制度下如何加强事业单位资产管理

（一）在新事业会计制度下完善资产管理制度

随着新事业单位会计制度颁布实施，事业单位也应按照新会计制度中的相关规定，进一步完善单位的资产管理制度。在事业单位资产管理中需要根据相关的核算管理办法实现对资产管理各项工作的统筹部署，同时结合自身的实际情况，有针对性的制定政策。对于购置的固定资产以及折旧中的固定资产折旧政策在会计周期内必须统一，同时实现不同资产记录的相对分离，确保记录的清晰化，进而提高日后报表的利用效率。

（二）提高单位财务人员的综合素质水平

要想确保事业单位资产管理工作的有效实施，必须要提高单位内部财会人员的工作技术水平和综合素质。培养财务、会计人员要掌握多学科知识和现代化资产管理方法，在招聘环节必须要严格按单位流程，杜绝“托关系、走后门”现象，财务、会计工作人员必须要有专业的资格证书。对单位内部的财会人员，必须定期进行业务培训，同时加强职业道德教育，进一步增强单位财务、会计人员的责任感，使其在工作工能够遵守原则，不贪图利益，从而不断提高资产管理工作效率和工作质量。

（三）在新事业会计制度下，不断促进单位资产管理系统的信息化

随着我国科学技术的飞速发展，大部分企业也开始实行现代化管理，行政事业单位也应该根据当前形势，在新事业会计制度下，不断创新、引进先进的资产管理系统。在单位内部实行资产管理的信息化，实现单位资产管理现代化，是提高单位财务管理水平的重要手段。所以事业单位在实行资产管理工作时，应该积极引进现代化的信息管理系统，并应用到单位的资产管理工作中，使单位资产管理能够实现实时查询企业收入支出、综合分析、财政预算等功能，使事业单位的资产管理的能够实现科学、高效的管理。另外，资产管理部门还可以将单位内部所有资产的录入、统计、核算和现代化的信息系统结合起来，在单位内部建立一套科学、高效的实现资产管理系统，使资产的录入、核算、管理都实现信息系统操作，这样可以大大减少财务、会计人员的工作量，同时还提高了工作效率，保证单位资产数据的真实性，使单位的管理层可以随时检查单位所有资产财务的运转过程，从而避免单位资金的流失，提高资产管理的效率。

三、结语

单位内部资产管理制度范文篇4

关键词：科研单位；内部会计控制；经营风险；资产安全

随着科技体制改革的不断深化和现代企业制度的建立，越来越多的科研事业单位特别是转制中的科研机构，都意识到要想在日趋激烈的市场竞争中求生存，图发展，就必须建立和实施合理有效的内部会计控制。

1、内部控制的含义和内容

内部控制是指以经济业务为主线，对单位内部生产经营和管理活动中涉及的人和事，以及作业流程的关键环节，实行以人为主的责、权、利的明确划分，实施对业务体系和作业流程制度化、规范化、系列化的管理控制，使部门之间、部门内部、各有关人员之间，互为钩稽，互相制约，责任清晰，以达到避免道德风险和经营风险，堵塞管理漏洞之管理机制。

内部控制按照其目的的不同，可以分为：内部管理控制和内部会计控制。本文重点从财务管理的角度，探讨一下科研事业单位在转制过程中应如何建立和不断完善内部会计控制制度。

2、建立和完善内部会计控制的意义和迫切性

内部会计控制制度是各个单位贯彻执行国家法律法规及规章制度，保护资产的安全、完整，防止舞弊行为发生的重要基础，也是强化单位内部管理，确保经营管理目标和政策有效实施的重要措施。建立并严格执行单位内部会计控制制度，对于有效地防范经营风险，保证会计工作和经营管理工作规范有序运行，提高会计信息质量等具有积极的作用。也是贯彻执行新《会计法》第二十七条的具体体现。第二十七条明确规定：各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度，这里所说的内部会计监督制度，实际上就是内部会计控制制度。

但是长期以来，由于种种原因，科研单位大部分都没有建立内部会计控制制度，造成会计信息失真，财务收支管理混乱，责任不清，监管不严，使国家和单位的财产遭受重大损失的现象时有发生。目前，大多数技术开发型的科研单位正处于由事业法人转为企业法人的过渡时期，各单位都根据决定（粤发[1998]16号文）的精神在努力探索公有制多种实现形式，如采取吸收职工入股、将部分资产发包给职工个人、或将股权转让给职工个人或单位、举办民营科技企业等等。使科研机构的管理、运营机制发生了巨大的变化。因此，无论是从提高单位自身管理水平，还是从激烈的外部竞争环境来看，都迫切需要转制的科研机构尽快建立和完善内部控制制度。

3、转制过程中如何建立和完善内部会计控制制度

3.1建立严格的财务收支审批制度

根据适度授权的原则，建立严格的财务收支审批制度，明确规定涉及会计及相关工作的授权批准范围、权限、程序、责任等内容。

长期以来，由于有“皇粮”的供给，科研单位在货币资金使用、采购与付款、成本费用管理等资金使用环节的控制比较薄弱。具体表现如下：

（1）目前，很多单位都没有建立严格的资金授权批准制度，审批权限、审批程序，审批人员的责任等更是没有明确规定。因此，收支混乱，肆意挥霍、假公济私、私设“小金库”，责任不清，监督不严的现象普遍存在。

（2）没有意识到物资采购和款项支付的重要性，很多单位没有专设采购部门与付款业务机构和人员，采购程序不明确，因此，物资采购随意性大，哪个部门哪个人都可以购买，大宗物资和大型仪器设备的购置没有经过集体审批、事先订立合同、招标制度等环节来加以控制；物资购进后也没有严格的验收制度。使得物资采购价格奇高、以劣充优，缺斤短两，采购人员吃“回扣”的现象常有发生，严重威胁着单位财产安全。

（3）职工成本意识淡保以前，由于国家管理体制存在弊端，长期以来，科研单位的资金来源大都依靠国家拨款，用完了可以再要。使得科研单位对各项成本费用支出控制不严，浪费、重复购置的现象严重，职工成本意识薄弱。

上述种种表现，都是科研单位转制过程中的绊脚石，如果不及时加强这方面的内部管理，都将影响前进的步伐，严重的将功亏一篑。因此，严格建立和执行财务收支授权审批制度是强化内部会计监督不可缺少的措施。财务收支授权审批制度应包括：财务收支审批的人员和审批权限，财务收支审批程序，财务收支审批人员的责任等。

3.2明确会计相关人员的职责权限

坚持不相容职务相互分离的原则，划分并明确会计相关人员的职责权限和岗位责任。内部会计控制的关键是不相容职务的相互分离。新《会计法》明确规定：记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，实行岗位分离、相互制约的机制。如银行印鉴的管理，出纳人员的岗位责任，物资采购工作与验收保管工作的相互分离，相互制约等都应当有明确而具体的制度规定。

3.3进一步规范单位内部的会计基础

使单位会计基础工作尽快达标，是加强内部会计控制的前提和保障。财会工作是一项政策性、专业性很强的工作，没有一定的业务水平和职业道德是难于胜任的。由于历史的原因，目前很多研究所的财会人员素质普遍偏低，会计基础工作更是良莠不齐。从而导致反映经济活动的会计信息不真实、不准确。所以抓好内部控制的当务之急应是尽快提高会计人员业务素质，加强业务培训和基础工作建设和会计职业道德建设，确保会计信息真实、准确。

3.4制定各类资产管理处置制度

制定各类资产管理处置制度，如《流动资金管理制度》、《固定资产管理制度》、《无形资产管理制度》等。在各管理制度中，应对每类资产的处置做出明确的规定。确保单位资产的安全、完整。

众所周知，科研院所管理最薄弱、最混乱的环节就是固定资产的管理和处置。其历史原因是现在科研机构的大部分固定资产都是国家拨款购置的，购置的主要用途是为了科研实验。由于课题实施而购进的仪器设备，有相当一部分的使用价值随着课题项目的完成而完结，但实际上也有相当一部分仪器、设备具有通用性。一项课题结束后，由该课题实施时购进的仪器设备其使用价值仍然存在，还可以继续为其它的课题使用。另外，在核算体制上执行科学事业单位的会计制度，购进后可一次性进入成本费用，不计提折旧。为此，使得大部分科研单位对固定资产都没有明细核算，也没有建立固定资产卡片。加上科研人员对固定资产的管理观念淡薄，使得帐有实无，帐无实有的现象普遍存在。所以在进行资产处置时，往往会出现无章可循，随意性较大，资产的安全完整很难得到保证。为此，必须制定相关的管理办法，明确资产在购进、使用、保管、维护、处置等方面的相关权利责任部门和人员及程序方法，防止资产受到损害和流失。

3.5制定单位的《对外投资管理制度》，加强对外投资的管理

目前，科研机构在转制过程中，为求搞活经济，壮大自己的经济实力，各研究所都纷纷利用自己拥有的有形、无形资产进行对外投资，如举办合资公司、股份公司、联营公司等，这种行动是积极的，但如果盲目投资，就可能出现资产投向不合理、投资效益不理想、投资期满难收回等情况，把单位引到亏损的边缘，从而使单位资产受到损害、职工的利益遭受损失。因此，必须制定单位的对外投资管理制度，在制度中明确规定立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的控制事在必行，以加强对外投资的管理、降低投资风险，保护单位、职工的利益。

3.6建立财产清查制度

科研单位在转制后，目标都是要成为科工贸一体化经营的科技型企业。随着生产经营的规模在不断的扩大，存货品种、数量也在不断增加。而且存货的流动性强，在生产经营活动中，不断地发生着收、发、存的变化过程，因此要求单位必须建立定期的清仓盘查制度，定期（一个月或一个季度）进行财产清查。它既是加强财物管理的一项重要制度，又是加强会计核算和会计控制的一项重要内容。通过清查，可以确定财产物资的实存数，核定帐实是否相符及查明不符的原因和责任，以便制定改进措施，做到帐实相符，保证会计资料真实、资产完整。

3.7建立健全内部审计制度是当务之急

内部审计制度是强化内部会计监督，提高会计信息的准确性和可靠性的有效手段。它的审计对象主要是原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表等。实施内部审计又是单位内部会计控制的基本内容和方式，它的主要目标是对内控制度执行情况进行检查，监督单位内部的各项规定的落实和执行情况，了解执行中存在的问题，反馈给单位领导，以便领导及时改进工作，完善制度。目前一般的科研机构都没有意识到内部审计的重要性，因此都没有设置内部审计岗位，建立内部审计制度。因此，加强内部审计制度的建设成了科研单位的当务之急。

另外，内部会计控制制度，作为一种管理机制，它涵盖的是所有参与单位经济活动的部门和人员，涉及的是单位内部管理和会计核算基矗但归根到底是对人和事的管理和控制。所以，我们在建立内控制度时，还必须认识到内控制度与工作效率、管理成本之间存在以下关系：

（1）内控制度的效果与工作效率成反比。即内控制度建立得越细致、越完善，效果就会越明显、越好，而工作效率就会越低。反之，则工作效率越高。

（2）内控制度的效果与管理成本成正比。即内控制度建立得越细致、越完善，效果就会越明显、越好，而所需的管理成本就会越高。

因此，我们在制定内控制度时，必须遵循成本效益原则，找出上述三者的平衡点，建立合理的内控制度。

4、结语

单位内部资产管理制度范文1篇5

关键词：财务管理；事业单位；加强和改进

事业单位，从国际的认同到国内认识均定义为：不以生产经营和创利为目的保障社会发展和进步的社会公益利和服务性机构，它的重要特性之一就是不以生产经营为目的政府投资兴办或社会投资创立的单位，它的财务特性是耗费，社会特性是以自己的技术和人力为公众服务。《事业单位财务规则》已颁布实施，随之，分行业的也已建立，自上而下形成了新的财务管理体系，这是为了适应我国市场经济体制和社会发展及与国际接轨的需要，它在旧的制度基础上，更原则、更具体、更规范地体现事业单位发展和服务过程中资金营运现状和信息量的传递，保证社会各项服务事业的健康发展。

行政事业单位财务管理是指为社会提供公共产品、服务时所耗费无偿性、单一性公众资源过程和结果的经济管理活动。包括预算编制、预算执行、预算评价3个阶段和内部控制、资产管理、财务监督等3方面的主要内容。管理的目的就是要达到支出成本最小化，取得社会效益最大化。但目前行政事业单位财务管理普遍弱化，存在许多问题，造成这种局面的原因是多方面的。

一、存在的问题

（一）重视预算收支，忽视预算编制和评价，使现有资金难以发挥应有的作用

部分行政事业单位管理人员认为单位内部财务管理就是从财政“要钱，花钱”的过程，对编制预算的重要性认识不足，因而采取应付的态度，形成了实际工作中遇事才跑财政的局面，导致预算推行难度大。正是因为忽视预算编制，因而形成了财务决策的随意性，产生了管理上的“松、散、乱”，致使专项资金预算执行大打折扣。部分单位虽然编制了预算，但对预算资金使用效益不进行跟踪审计，即使跟踪调查，也是分析肤浅，总结简单，效益考核基本走了过场，成本考核几乎是空白，从而使好多项目资金难以取得预期的社会效益。

（二）财务管理的制度不健全

事业单位财务管理的制度不健全主要体现在如下几个方面：

1、专项资金的管理。一是把关不严,供应范围过宽。由于财政部门或上级单位在核拨专项资金前,项目缺乏必要的论证,使资金和应办的项目脱节,从而在各级财政的预算、决算中几乎所有的支出科目都列有专项经费,使用范围带有极大的模糊性和不确定性,缺少“度”的限定。二是资金分配存在严重的随意性。“会哭的孩子多吃奶”的情况带有普遍性,在一定程度上影响了分税制财政体制的施行,同时也给挤占挪用专项资金以可乘之机。

2、往来款项的管理。据调查,现在行政事业单位往来款项的账面余额占流动资产的50%以上,而且有相当一部分属于呆账、坏账。主要表现在：采购财产物资商品的预付货款因不及时清算或贷款担保硬性扣回形成呆坏账；单位购车、买设备或其他物品,汇给商家的钱多,购物金额少,因结算不及时,产生债务纠纷,无法收回形成呆账;个别单位违规为其他单位或个人提供贷款担保,由于借款人不能到期清偿而承担连带责任被银行硬性将款项扣回,单位求偿未果形成呆账,而直接责任人得不到相应的惩罚。

3、年终清理结算和财务结账。年度终了,对全部会计核算进行清理结算和账务结账是编报年度决算的重要环节,也是保证单位决算报表准确、真实、完整的一项基础工作。突出表现在：单位财务没有及时清理结算,往来款项往往由于跨年度,导致责任不清,形成呆账坏账。

（三）国有资产管理部门职责不清，使用效率低下，流失比较严重

单位内部部门之间对国有资产管理相互脱节，部分单位财务部门未建立固定资产明细账，每年只管经费收支，不管家底多少。后勤部门只管发放而不清楚资产价值和实物分布情况。使用部门只用不管。因而，国有资产管理与财务管理严重脱节，形成资产管理人员不了解财务账上资产存量状况，财务人员对资产使用情况也不甚了解，使资产处于既管又不管的状态，致使存量不实，账实不符，责任不清；单位之间互相攀比，盲目、重复购置资产，加之资产的购建、使用、占用、处置权均在单位，要进行跨部门、跨单位配置资产基本没有可能，致使部分资产闲置浪费，发挥不了应有的作用。甚至单位内部部门之间也难以调配，使国有资产的使用效率极其低下；国有资产处置随心所欲。有的未经批准也未办理产权变动手续，就用本单位的非经营性资产向外出租或兴办经济实体，所得收入不入账或少量入账或设立账外账或用于搞职工福利。有的转让、拍卖资产未委托具有相应资质的中介机构进行评估，擅自定价。有的对于不用或过时的固定资产未按规定程序办理审批手续就随意报废，使大量资产流失。

（四）财务管理人员和工作人员素质偏低，内部管理机制尚不健全

部分财务管理人员对《会计法》和财务管理知识了解不多，依法理财的观念淡漠。财务人员整体素质不高，队伍不稳定，绝大部分财会人员一身多职，疲于应付，加之继续教育和业务培训工作缺位，各种先进的管理方法难以推行，工作停留在帐表处理等日常业务上，工作得过且过，按部就班，只求过得去，不求过得硬，参谋监督作用发挥很不到位。单位内部管理体制和制度不够完善，80%单位内部未设专门的财务管理机构，多数是作为一个部门的一部分职能，由一人或多人。部分单位内部未实行统一的财务管理。有的出现了“账外账”“小金库”、“包袱账”等违规违纪行为。

二、原因分析

管理人员思想认识不到位，特别对《会计法》、《预算法》等财政法规理解不深不透。因而在实际工作中把相关控制和监督机制、管理方法等与资金运用过程不能很好地结合。财务预算管理理论发展相对滞后，学习宣传处于被动，因而管理人员的积极性没有充分发挥出来。财会队伍不稳定，参与财务管理的专业人员偏少。行政事业单位受现有编制限制，财务工作人员力量单薄，实施内控机制的条件和时机尚不具备。

三、为进一步规范财务管理，应从以下方面着力加强和改进

（一）强化预算管理，加大约束力度

坚持预算编制、执行、评价并重原则，彻底改变“掐头去尾”的预算管理方式，科学合理编制部门预算，大力推广零基、绩效编制方法，实行预算内外综合统筹，全部收支编入预算。要进一步细化收支项目，落实政府收支分类改革措施，切实保证预算与实际相符。依法执行部门预算，严格按预算批复有计划组织收入，安排支出，逐步杜绝随意变更预算、追加预算的做法。建立健全科学评价体系，大胆采用最低成本法、成本――效益分析法、目标――结果比较法、公众评价法等方式方法进行评价分析，为管理决策提供科学依据。

（二）加强内部监督和控制

1、建立、健全内部会计制度,保证部门、单位内部会计工作有序进行,如会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、财产清查制度、财务收支审批制度等。

2、建立、健全内部审计监督制度,促使会计人员依法履行职责,保证会计核算真实反映经济活动内容。

（三）加强国有资产管理，确保国有资产保值增值

提高认识，转变观念，克服重资金使用轻实物管理的倾向，变“资金”观念为“资产”观念。破除重投入、轻分流的思想。把行政事业单位国有资产管理纳入领导干部政绩考核，督促单位领导自觉重视国有资产管理；各单位要在国有资产管理部门指导下，结合实际，制定完善适合本单位资产购置、使用、保管、调拨、转让、处置、报废等各个环节的管理制度，逐步使资产管理制度化、科学化、规范化；要以法律的形式明确行政事业单位国有资产产权，严格设定资产登记管理和考核体系，自觉办理产权登记手续，建立健全考核指标，明确责任，奖优罚劣，充分调动资产管理者的主动性、积极性，从而提高资产管理水平和资产使用效益；加强债权债务管理。对各种借款必须定期清理，及时回收，坚决制止公款私借，暂付款不得长期挂账。严禁利用暂存款隐藏收入，躲避财政监督；要在部门预算的基础上，实现资产管理与预算管理的有机结合，从而合理配置资产。利用政府采购和国库支付制度，从源头上加强对行政事业单位国有资产投入的监控，规范资产处置行为。财务部门和物资管理部门要分别设专人管理账目、物资，配套完善出入库手续，达到账账相符、账物相符，以实现资产管理与会计管理的有机结合。坚持定期清点盘存，严格落实监督检查制度。

（四）提高会计人员的从业门槛

没有会计证者不得从事会计工作,对无会计证和新上岗人员,必须参加会计从业资格统一考试,或参加会计证上岗培训,经考试合格,取得会计从业资格证书,才能持证上岗,否则不得上岗,并作为提高会计人员业务素质的硬性措施,严格执行。加强对财务人员培训。各级财政部门要对行政事业单位的会计人员进行培训,进一步组织以会计法、会计制度、会计准则和《会计基础工作规范》为主要内容的培训,使会计人员熟练掌握各基本环节的规定和要求。增强领导干部的法律意识。行政事业单位领导要认真学习《会计法》、《国有资产管理办法》等法律法规,严格执行行政事业单位财务会计制度,规范财务管理,健全内控制度,避免不同职责相容,提高领导管理水平,日常开支做到三人以上签字,加强和完善“一支笔”监督,采取财务公开、业务公开增加透明度,增强官本位的免疫力。

参考文献：

1、王庆成,郭复初.财务管理学[M].高等教育出版社,2000.

2、赵德武.财务管理[M].高等教育出版社,2000.

3、赵佩荣,姜青梅.加强事业单位财务管理的几点做法[J].中国农业会计,2004(6).

4、周顾宇.事业单位的固定资产核算[J].财务与会计,2001(6).

5、王文琪,关瑞兰.对事业单位存货对外投资会计核算讨[J].财务与会计,2001(3).

6、刘玉华.事业单位财务管理的新思路[J].财务与会计,2000(2).

单位内部资产管理制度范文篇6

关键词：行政事业单位；财务管理；预算管理；内部控制

关于中国2016年的经济形势，汇丰经济研究亚太区联席主管、大中华区首席经济学家屈宏斌认为2016年会比2015年更加严峻。中国经济出现了“四降一升”的现象，即经济增速下降，通胀率下降，企业利润在下降，税收在下降，而金融风险却在上升。在中国社科院2016年经济形势座谈会上，中国社科院经济学部主任李扬认为，从现在到未来的很长时间内，中国财政赤字、政府债务会迅速增加，在此背景下，财税改革是“十三五”期间很有挑战性的任务。因此，做好行政事业单位财务管理工作，将资金用足用活显得非常重要。

一、行政事业单位财务管理现状分析

随着我国财政管理体制的不断深化，从而对行政事业单位财务管理提出了更高的要求。部分单位的财务管理工作并没有适应新形势的变化，在预算管理、国有资产管理、财务内部控制以及财务监督等方面仍然存在一些疏漏。

1、预算管理形式化

部分行政事业单位没有正确认识到预算管理的重要性，将预算作为向上级部门“要钱”的途径，使预算管理存在“松、散、乱”的问题。具体表现有以下几个方面。一是单位预算编制质量不高。在项目支出预算时，存在盲目性和随意性，没有切实结合单位的实际情况进行编制，降低了预算的可执行性。二是在预算执行中，由于支出审批制度不严，使得单位经常出现巧立名目扩大支出范围，擅自提高补贴标准，随便变更资金用途等情况，从而导致项目资金难以做到专款专用。三是单位财务部门对预算资金使用效益的跟踪检查不到位，没有深入分析资金使用中存在的问题，也没有对资金使用效益进行考核评价。

2、国有资产管理松懈

长期以来，受计划经济体制的影响，行政事业单位存在着“重投入、轻管理”的问题，导致国有资产管理松懈。主要表现在以下几个方面。一是在国有资产管理中，各职能部门之间存在着各自为政的情况，缺乏部门之间的沟通协作。财务部门只负责经费收支和账务处理，资产使用部门只负责资产发放和使用，导致国有资产账实不符的现象极为严重。二是部分行政事业单位盲目购置资产，缺乏对固定资产购置方案的可行性研究，使国有资产长期处于使用率偏低的局面，造成了资源浪费。三是行政事业单位对国有资产处置管理把关不严，在不经过有资质的中介机构进行资产评估的情况下，就随意转让或拍卖国有资产，没有执行严格的审批程序，从而造成国有资产流失。

3、财务内部控制不到位

内部控制是对行政事业单位各项活动进行调节、约束和管理的有效手段，有利于提升单位工作效率。财务内部控制在实际执行过程中，行政事业单位往往存在内部控制职能弱化的问题，具体表现在以下几个方面。一是单位对财务内部控制的认知不够，财务监控不到位，经常出现票据作假、资产流失等情况。二是资金管理水平不高，在资金使用过程中没有考虑到资金来源、资金风险等因素，只是单纯依靠国家财政或上级部门支出，不重视资金使用率的提升。三是在岗位设置方面，没有按照财务内部控制的要求设置财务会计岗位，普遍存在一人兼任多职的情况，难以形成相互牵制的内部控制环境。

4、财务监督机制不完善

行政事业单位对财务活动的监督力度不够，使得资金使用得不到有效监控，具体表现在以下几个方面。一是单位的内部审计部门与财务部门平行，其履行监督职能的权威性与独立性不足，在审计中只重视会计信息真实性的审计，而忽视财务内部控制执行情况的审查，导致审查内容不全面。二是在重大事项决策和实施过程中，缺乏内部监控机制，没有对资金使用效益进行客观评价，不利于强化对资金的有效控制。三是外部监督过于宽松，由于行政事业单位在业务和管理上具备独立性，财务信息披露力度不足，导致政府职能部门和第三方机构很难履行监督职能。

二、优化行政事业单位财务管理模式的建议

基于上述行政事业单位在财务管理工作中存在的问题，应针对性地加以解决和改进，彻底堵塞单位内部财务管理漏洞，提高财务管理水平。

1、强化预算管理

预算管理是财务管理的重要内容，通过预算管理可加强对行政事业单位资金的有效控制，提高资金的使用率，实现资源的优化配置。首先，提高部门预算编制质量。财务部门要全面掌握单位现有资源、收入渠道、支出结构等方面的整体情况，遵循收支平衡、量入为出的原则指导部门预算的编制。在编制过程中，要选用零基预算、滚动预算、弹性预算等方法，增强预算的可操作性。行政事业单位要建立起数据库，在编制预算时，能够让编制人员通过数据库掌握单位的基本情况，逐个分析预算项目，从而确定财务预算数额。其次，强化预算执行控制。行政事业单位财务部门和审计部门要监督预算的执行情况，根据实际情况适当调整预算定额标准，严厉杜绝随意扩大预算、追加预算。特别对于重大资金支出项目而言，要做好事前论证、事中监督和事后审计工作，加强对专项资金的支出控制，保证专项专用。严厉查处利用票据套取单位资金的行为，强化控制车辆运行费、接待费支出，不允许擅自挪用专项经费以弥补公用经费的不足。再次，建立预算绩效考核机制。将重大项目或专项资金的使用作为跟踪考评的重点，健全财政支出绩效评价体系，综合运用自我评价、社会评价和绩效审计评价的形式，对财政资金绩效作出客观评价。最后，充分发挥国库支付中心的监管职能。国库支付中心要严格审查行政事业单位每项资金支出的合法性，强化对预算资金执行的外部监管，增强预算单位的预算意识。

2、加强国有资产管理

行政事业单位必须增强国有资产管理意识，彻底转变“重投入、轻管理”的思想，提高国有资产使用率，确保国有资产保值增值。首先，行政事业单位要明确国有资产管理责任，将国有资产管理情况作为领导干部政绩考核的内容之一，促使单位领导提高国有资产管理的重视程度。其次，行政事业单位要结合本单位实际情况，健全资产管理流程，完善国有资产购置、使用、保管、处置、报废等方面的规章制度，促使单位实行制度化、规范化的国有资产管理。再次，强化国有资产投入监控，要求行政事业单位按照政府采购规章制度进行采购，规范采购行为，将采购成本控制在预算范围内，提高采购效益。最后，加强债权债务管理，杜绝行政事业单位存在公款私借、暂付款长期挂账、利用暂存款隐藏收入等行为，加大对单位国有资产的监督力度，定期清理各种借款。

3、加强财务内部控制

行政事业单位应加强财务内部控制，构建起完善的财务内部控制体系，保障国有资产安全完整，消除财务隐患，杜绝的问题发生。首先，统一财务部署。行政事业单位要制定财务管理长期目标和短期计划，将长期目标和短期计划分解到各个基层单位，对单位实施全面财务控制。建立定期财务报告机制，由基层单位定期向上级汇报财务计划目标的执行情况，分析自身业务存在的不足，根据实际情况提出政策建议。上级单位要整理和归纳财务报告，考核基层单位的工作业绩，及时调整内部控制策略，对单位财务实施统一管理。其次，加强资金控制。行政事业单位应实行资金统收统支管理，在指定账户存入资金收入，按照财政预算安排资金支出，健全资金拨付和报销程序，维护资金使用安全。为了优化单位的资金结构，提高资金使用率，单位应积极拓宽融资渠道，与多家银行保持业务关系，以满足单位在新经济形势下的发展需要。最后，加强内部牵制控制。遵循不相容岗位相分离的原则设置财务部门中的岗位，杜绝一人兼任多职的现象，使财务会计岗位之间形成相互制约、相互协作的关系。加强授权批准控制，明确授权的范围，针对重大事项采取集体审批程序。

4、健全内部审计体系

行政事业单位要提高内部审计工作的独立性和权威性，加强对会计凭证真实性和业务办理流程合规性的审计，以保障国有资产安全完整为前提，促进国有资产保值增值。新经济形势下，行政事业单位不仅要重视财务审计，履行财务监管职能，还要将内部审计提升到管理审计的高度，为单位创造和提升更多的价值。行政事业单位要成立独立的内部审计工作小组，将其作为常设机构，具体工作内容有以下几方面。首先，在内部审计方面，要对单位内部实行专项审计、定期审计、离任审计、负责人离职审计等。在外部审计方面，要及时与外部审计进行沟通联系，确定外部审计范围，决定外部审计师的任免，维护外部审计的独立性。其次，内部审计小组要加大对单位年度报告和内部控制的复核力度，监督内部控制的执行情况，并对内部控制制度的完善程度作出评价，提出有价值的整改建议，进一步优化内部控制环境。最后，内部审计小组要审查风险管控工作的开展情况以及风险管理政策的完善程度，协助单位领导层及时更新风险管理政策。

三、结论

行政事业单位财务管理不仅关系到本单位各项工作的有序开展，还关系到我国财政资源配置的优化。因此，在新经济形势下，行政事业单位必须建立健全财务管理体系，加强预算管理、国有资产管理、财务内部控制和内部审计等各项工作，以适应我国财政管理体制改革的需要，不断提高财政资金的使用率，为社会提供优质服务。

参考文献

[1]黄茜：事业单位会计核算体系的规范问题及对策探讨[J].中国高新技术企业，2015（10）.

单位内部资产管理制度范文篇7

(一)内控意识不强，对内控制度的建立和实施不够重视由于长期行政化管理程序的实施及行政式命令的惯用行为的存在，因此，部分卫生行政事业单位负责人的内控意识相对较为薄弱,缺乏要求及时建立合理有效的内控制度及相应机制的内在动力和主观需求。主要表现在:1.对内部控制的重要性和紧迫性认识不足。由于多数卫生行政事业单位的收入基本上是财政拔付的资金，许多单位的领导缺乏强化内部控制的主观意识,不够重视单位内部控制的建立健全。2.对财务与会计控制管理工作重视程度不够，导致财务与管理脱节。特别是多数卫生行政事业单位管理人员的头脑中几乎不存在成本核算的概念，长此以往，惯性思维导致许多卫生行政事业单位中将财务、会计视为了一般的行政管理工作。

(二)财务管理制度不健全，票据使用不规范1.实际工作中，部分单位将上级或财政部门的财经法规作为内部的财经制度,而不是根据国家有关法规准则，再结合本单位实际情况制定出适合本单位工作和管理实际的相关财经管理制度，许多财务事项的运作与管理措施仅仅依据的是惯例,管理的随意性较大。2.部分卫生行政事业单位票据管理不规范。仍存在票据填写不完整、不规范，传递程序不科学，甚至混乱的现象、加之管理制度不健全，致使有关人员不能互相牵制，极易产生“小金库”，滋生腐败等问题。

(三)部分财务人员素质偏低，会计核算极不规范由于普遍认为卫生行政事业单位业务核算比较简单，会计业务未列入培训计划，财会管理的地位未得到足够重视，极大地影响财务人员业务素质的提高，导致不少单位的会计核算极不规范。比如，有的单位专项资金特别多，财务人员未进行专项核算，支出项目模糊、欠清晰，不能完整地反映核算单位的专项结余状况，专项经费有被挤占、挪用的现象，致使专项资金不能发挥其应有的资金效益。

(四)固定资产管理重购轻管目前，卫生行政事业单位固定资产购置一般纳入政府采购范围，大宗固定资产的购置得到有效控制。但用自有资金购置的不属于政府采购范畴、由单位自行采购的部分固定资产范围广，累积数额较大，由于缺乏相应的内部管控机制，相当部分单位未按规定建立完整科学的、相应专业的台账系统，资产保管责任不明确；发生资产划转调等未办理相关手续,也未及时建立资产台账，造成帐实不符。

(五)内控体系不够健全、完善，业务流程不尽合理1.由于卫生行政单位的编制有限、人员紧张等原因，导致部分人员存在一人多岗、不相容岗位兼职现象较为普遍，又缺少补偿性控制措施，缺乏相应的监督机制。2.授权审批流程设置不合理,审批制度有待改进。有些单位授权审批流程设置不尽合理，过程控制过于简单,缺乏事前控制的程序,事后也只要有相应审批人员签字，单位出纳就予以报销，财务人员未尽到应有的凭证审核把关的职责。

(六)单位预算涵盖范围有限，弹性较大预算控制是内部控制的核心环节，但由于对预算管理重要性缺乏足够的认识，加之单位预算机构、人员、时间等方面没有得到应有的保证和支持，无法形成行之有效的预算科学体系，其预算制度形同虚设，造成财政对部门单位有了预算约束,而部门单位内部并没有对各科室人员的责任预算约束，随意性大，影响预算的实施效果。

二、加强卫生行政事业单位内部控制制度的对策

(一)强化内控意识，培养、营造与内控制度相适应的良好的内控环境氛围随着反腐倡廉的力度不断加大以及“三公”经费公开，其单位内部管理水平的要求也大大提高,特别是进一步加强经济业务过程中管理控制的要求越来越高，因此，我认为，地方财政部门应联合相关部门在对一、二级预算单位的主要负责人及财务管理人员的研讨班及相关培训中，加入内部控制的相关内容和知识的学习，特别是有关内控制度的建立，内控手段和方法的运用。让单位领导层了解内部控制和实施内部控制的重要意义和自己在内部控制建设中所处的关键性作用，通过广泛深入的学习，不断养成良好的内控意识，确保内部控制的有效实施。

(二)健全完善内控制度，规范单位内部财经行为“有控则强，失控则弱，无控则乱”。卫生行政事业单位应该严格按照有关内控规范的要求，结合单位性质和实际业务活动特点，对预算管理、收支管理等各个经济活动的业务层面，确定内控的重点和目标，并制定出相应的内控措施，形成相对完善、行之有效的防范、管控体系，切实规范卫生行政事业单位的经济行为。

(三)加强会计基础工作，强化会计系统的控制作用随着经济社会的发展，会计业务及核算内容的不断扩大和增加，财务部门的工作已不能只限于记帐、算帐、报帐，应着重对单位的财经制度及运作机制进行精细化设计、升级，重点是规范制度运行机制、凭证审核流转程序，开展和实施科学、高效的财务管理工作，切实发挥参谋、助手、效益管理及监督职能等作用。

(四)加强预算管理，强化业绩考评“凡事预则立，不预则废”。加强预算控制，规范预算编制、审批、执行、调整、考核和评价是加强卫生行政事业单位经济管理宏观调控能力，提高经济运行效率和质量的有效手段。因此编制单位预算时力争将各部门的全部财务收支事项均纳入单位预算的申报范围，严格预算的调整和追加程序，做好预算项目的后评估工作，严格责任预算的考核机制。

(五)强化业务培训，提高财会人员素质针对经济活动的关键岗位，配备具备与其工作岗位相适应的资格和能力的人员，并实行轮岗制度，明确轮岗周期。通过定期举办业务知识竞赛、职业道德教育和综合素质培训等多举措，培养一支政治思想好、业务能力强、职业道德好的财会队伍，让其进一步理解和掌握好内部控制制度，把贯彻落实内控制度作为自己应尽的职责和义务，同时贯穿于日常会计工作全过程，杜绝不规范的行为发生。

(六)加强固定资产管理，确保资产安全完整行政事业单位固定资产在资产总额中一般都占有较大的比例，是确保公共卫生事业健康发展的基本物质条件和重要的经济保证，因此确保资产安全、完整，意义重大。卫生行政事业单位要明确自己的职能职责，建立健全资产购置、验收、保管、使用等内部管理制度，定期清查盘点。同时充分利用好“行政事业单位资产管理信息系统”，规范资产管理，盘活和利用存量资产，提高资产使用效益。

单位内部资产管理制度范文

党和国家高度重视生态环境问题，为了确保国家自然资源和生态环境政策在单位内部的有效贯彻落实，进一步加强对单位内部管理的领导人员履行自然资源和生态环境责任情况的监督，有必要建立单位内部管理的领导人员自然资源和生态环境审计制度。单位内部管理的领导人员直接管理使用公共资金、公共资产、公共资源，是党和国家自然资源和生态环境政策的直接实施者，他们的履职情况直接影响着党和国家生态环境政策是否能够有效的在单位内部贯彻落实。开展单位内部管理的领导人员自然资源和生态环境审计，可以进一步了解单位管理的领导人员履行自然资源和生态环境责任的情况，发现存在的问题，并且督促存在问题的整改，提出进一步完善单位自然资源和生态环境管理制度的建议。

贯彻落实领导干部自然资源资产离任审计制度需要

领导干部自然资源资产离任审计制度在我国实施以来，取得了较好的效果，对确保领导干部正确行使自然资源资产管理和生态环境保护权力、确保党和国家自然资源和生态环境政策的有效实施发挥了重要的制度保障作用。由于覆盖面比较小，影响了实际实施效果。目前在我国开展的领导干部自然资源资产离任审计的审计对象主要是国有单位的主要领导，有的地方也把非离任的领导干部纳入领导干部自然资源资产离任审计的审计范围，或者把领导干部经济责任审计与领导干部自然资源资产离任审计进行同步捆绑式审计，但审计对象都是国有单位的领导干部，没有包括非国有单位的领导干部，也没有包括无论国有单位还是非国有单位的单位内部管理的领导人员。这部分领导人员人数众多，数量远远超过了国有单位领导干部，如果领导干部自然资源资产离任审计制度不能有效地涵盖这部分人群，领导干部自然资源资产离任审计制度的效益就难以有效发挥。

完善内部审计工作制度的需要

从我国目前对领导干部履行经济责任与生态环境责任的监督制度看，既有领导干部经济责任审计制度，也有领导干部自然资源资产离任审计制度，两者同步实施、同步推进、各有侧重、相互补充、相互完善，形成了我国在经济与环境方面对领导干部履职监督的完整制度体系。《审计署关于内部审计工作规定》要求对本单位及其所属单位的自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况进行审计，同时规定对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计，但没有规定对本单位内部管理的领导人员履行自然资源资产管理和生态环境保护责任情况进行审计。对本单位及所属单位自然资源资产管理和生态环境保护责任履行情况审计与对单位内部管理的领导人员的自然资源资产管理和生态环境保护责任履行情况审计是两个不同的概念，两者既有区别，也有联系，不能相互替代。对本单位及所属单位自然资源资产管理和生态环境保护责任履行情况审计制度不能代替对单位内部管理的领导人员自然资源资产管理和生态环境保护责任履行情况审计制度，建立单位内部管理的领导人员自然资源和生态环境审计制度是完善我国内部审计制度的客观需要。

加强单位企业内部管理的需要

单位内部资产管理制度范文篇9

关键词：行政事业单位固定资产；资产管理

行政事业单位固定资产是指行政事业单位占有或者使用的、单位价值在规定标准以上,使用年限在一年以上,并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。行政事业单位固定资产的管理，就是利用价值形式，对固定资产的购置、使用、调拨、报废、出售等方面进行控制监督和考核，提高使用效率。加强行政事业单位固定资产管理，对于充分发挥固定资产的效能，保证行政任务的完成和写作论文事业计划的实现，保护国家财产的安全具有重要作用。

一、行政事业单位固定资产管理中存在的问题《行政事业单位国有资产管理办法》颁布以来，我国行政事业单位固定资产管理工作逐步规范，管理效率明显提高，但在具体工作中仍存在一些突出问题。（一）资产购置存在漏洞。尤其是行政事业单位在使用财政性资金，采购目录以内的或者采购限额标准以上的固定资产时仍存在一些漏洞。一些地方在谈判小组的选择、标书的撰写上不够规范，导致人为因素加大；一些单位采取“化整为零”的战术分解采购规模，刻意规避政府采购。政府采购相关人员与供应商有利害关系时应当回避，但在具体执行时力度不够。私下交易、暗箱操作、“人情采购”等不规范甚至不合法的行为依然存在。盲目采购、攀比采购、重复购置等现象在个别地方比较突出。这些问题的存在造成了固定资产违规购置、采购成本增加，在社会上造成了不良影响。（二）资产使用问题较多。由于制度不健全或执行不力，固定资产使用过程中存在诸多问题。验收制度缺失，往往出现购非所需，且无法追溯责任。登记制度不健全，造成资产使用状况不明，管理困难。定期盘点不及时，无法及时发现帐外资产、毁损资产、遗失资产等，造成帐实不符。移交、监交制度执行不严，造成部分资产流失无法追究责任。定期维护检修制度执行困难，缩短了资产的使用寿命。固定资产索赔制度执行不力，资产损毁、盘亏后，难以查明原因，追究责任。出租资产管理不规范，收入不入账或不公开，支出不规范或不合理，极易形成“小金库”，诱发腐败行为。（三）资产处置不够规范。按规定国有资产处置应向主管部门或同级财政、国有资产管理部门报告，并履行审批手续，但事实上仍有部分单位在处置时未办理报批手续，存在随意出售、转让，随意核销现象。个别行政事业单位擅自报废、违规处置固定资产。（四）会计核算存在滞后。1、会计核算不及时。无法及时反映资产变化，应入未入，该销未销，导致账物脱节、存量不清，个别单位建造的楼房已使用多年，工程支出仍挂在“在建工程”和往来账户中。2、会计核算不准确。购入固定资产或改扩建固定资产只按发票买价入账，实际支出的运杂、保险、安装等费用不计入固定资产，人为缩小了固定资产的价值；峻工决算之前发生的固定资产借款利息及有关费用不计入固定资产价值，而记入当期事业支出，违反了借款利息资本化原则的；接受捐赠、无偿调入、盘盈、投资者投入的固定资产，不进行任何账务处理和卡片登记，长期游离于账外，极易造成资产流失；已投入使用但尚未峻工决算的固定资产只使用，不记账，有的甚至一拖数年，造成严重的账实不符。应记入“专用基金——修购基金”的固定资产的有偿转让和变价收入，却记入其他收入甚至记入账外账。应据实入账的报废、损毁固定资产，不进行任何账务处理，造成这些固定资产有账无物。固定资产的对外投资，本应按评估价或合同价，借记对“对外投资”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目，同时按账面价值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目，而有的单位对资产不作任何账务处理，将投资收益记入其他收入或列入小金库。3、不按规定提取修购基金。为保证行政事业单位固定资产更新和维护有一个相对稳定的资金来源，有关制度规定：应按事业收入和经营收入的一定比例来提取修购基金。而大多数行政事业单位为了省事，根本不提取修购基金，购置固定资产，不论何种资金来源，都是借记“事业支出”科目，支付费用时也直接列支“事业支出”科目。造成固定资产增加盲目无序，减少没有手续，资产猛增猛减，极不平衡。

二、问题的成因分析固定资产管理工作中存在的问题，既有体制机制的原因，也有管理过程中的缺陷，是综合因素影响的结果。1、管理机制仍不完善。资产形成和配置过程中的管理和约束机制不健全，导致人为因素过多，没有形成透明、规范、高效的政府采购制度。资产使用缺乏规范的管理制度和管理手段，造成管理滞后、浪费严重。资产处置缺乏规范的处置程序和监管措施，致使随意处置、随意核销的情况屡禁不止，资产流失、资产浪费的问题较为普遍。现行的会计制度漏洞较多，亟待完善，如会计制度中规定，行政事业单位的固定资产均不计提折旧，这使得资产负债表反映不出固定资产的磨损程度，随着时间的推移，固定资产的账面价值与实际价值背离的程度越来越大，形成资产总量的虚增。监管制度不完善，约束力度不足，尚未形成高效的管理体系和完善的责任追究制度，既难以及时的发现问题，也难以有效的查处违规违纪。2、管理体制仍需理顺。在管理机构上，有的地方归财政部门管理，有的地方归国资部门管理；有的单位内设有管理机构或管理人员，更多的单位则采用兼职。在管理职责上，部门间条块分割、责权不清的问题比较突出，缺乏统一的管理和协调。3、管理过程亟待规范。相关部门的监管工作仍有待加强，监管内容应更加全面，监管程序应更加规范，监管过程应更加透明。社会化监督工作亟待开展，单一的垂直化部门监管存在较多弊病，社会化监督是一种有益的补充和完善。全社会的认识有待提高。必须克服重钱轻物、重购轻管的倾向，必须提高行政事业单位领导的认识程度,必须规范和强化各项内部管理制度。

三、加强固定资产管理的对策（一）从思想认识入手，提高加强固定资产管理工作的自觉性加大领导重视力度，对固定资产管理衽单位主要领导为全面责任人、分管领导责任人、使用部门负责人为直接责任人的三级管理责任制。明确有关责任人的职责范围，定期考核责任履行情况。并对行政事业单位国有资产管理作为组织部门考核领导干部政绩的一项重要内容，促使各单位“一把手”充分认识到管好用好国有资产的重要性，建立健全并严格执行固定资产购建、保管、使用、维护和盘存等制度。把国有资产管理作为一项重要内容，列入本单位工作目标。（二）从体制和机制入手，消除固定资产管理工作的深层次障碍建立行政事业单位固定资产折旧制度。由于现行总预算会计核算着重反映的是体现预算执行情况和结果的资金流入和流出。而对于财政支出所形成的资产和投资权益得不到反映，从而导致固定资产管理方面存在薄弱环节。为此，可分别对行政单位和事业单位采取不同的处理方法，行政单位可采取虚拟折旧的方法反映固定资产的新旧程度，定期上报明细表；事业单位可采用按原值和预计使用年限计提折旧的方法，既能真实反映事业单位的固定资产净值，也有利于事业单位进行成本核算。（三）从管理制度入手，建立系统、透明、规范的管理体系加强固定资产的盘点，各单位固定资产的盘点一般采用定期盘点的形式，一年一次，这远远不够。提倡单位领导人上任时必须进行固定资产的盘点，让主要领导人对单位的固定资产有一个大概的了解，同时在调离时，也必须进行固定资产的盘点这样可以将单位领导在任职期限内的固定资产变动情况及时掌握，为领导干部考核提供一个参考数据。（四）从监管和执法入手，将问题消灭于萌芽大力加强执法检查和监督力度。国有资产管理部门和经济监督部门要把行政事业单位固定资产的真实完整和保值增值作为监督的重点，及时发现问题、分析问题、解决问题。促进行政事业单位强化内部管理，建立健全固定资产管理的内控制度，固定资产的采购和出入库应有不同的人来担任。不能出现一人兼任数职的情况。要组织专门人员对固定资产进行定期或不定期的清查。对盘盈、盘亏、报废、损毁固定资产要查明原因，视不同情况分别进行处理。要依据清查中出现的问题，不断修改和完善固定资产管理的各项内控制度。（五）从人员培训入手，建立高水平的管理队伍加强固定资产管理人员队伍建设，努力提高相关人员的业务素质、政治素质和道德水准；坚持会计人员持证上岗,杜绝无证上岗现象；建立健全相关考核制度，并定期进行考核，奖惩分明。1．强化会计人员的法制观念和职业道德观念。会计人员应具备强烈的责任感，在履行职责中遵纪守法，廉洁奉公，不论遇到何种情况，不丧失原则，不图谋私利。2．提高专业知识和技术业务素质。要加强会计人员的业务培训，提高其专业技能，注重在职会计人员的后续教育，帮助会计人员更新会计知识，熟悉会计处理程序和核算办法，精通会计法规和会计制度，准确判断会计事项，新会计制度的重要特点之一，就是强调会计职业判断，恰当进行会计处理；同时加强计算机及其他相关学科知识的培训，使财会工作由单纯核算型向企业的管理型转变，使会计人员素质适应建立现代企业制度和与国际接轨的需要。所以提高会计人员和审计人员的从业素质是提高我国会计信息质量的一个重要条件。(三)加强内部审计监督，完善企业内部控制结构内部审计在企业内部控制中具有重要作用，要发挥内部审计的作用，首先要提高内部审计的地位，保证其独立于其它职能部门，以确保其独立性和权威性，内部审计是否有独立性和权威性是关系到企业内部审计是否有效实施的关健因素。内部审计机构的职责除了审核公司会计帐目外，还应包括稽核、评价内部控制制度是否有效和公司内部各组织结构执行指定职能和效率，监督公司经营业务是否符合内部控制的要求，并向企业最高管理部门提出更完善的内部控制、纠正错误的建议，建立完善的内部控制制度，正确处理企业与国家利益的关系，企业领导人要积极带头遵守财经纪律和财务制度，自觉服从监督，同时帮助审计人员克服困难，排除监督和干扰和压力，从而达到保护企业财产的完整，保证财务信息的真实，提高经营效益的目标。(四)应用计算机等现代先进管理手段，不断提高会计信息质量加强网络技术在会计中的应用，以及在网络和计算机这种新环境下的会计系统设计，也会提高财务信息的质量。综上所述，会计信息失真的现象，不仅严重扰乱国家经济秩序，而且挫伤了广大投资者的信心，给国家经济造成危害。我们应责无旁贷的遵循“诚信为本，遵循准则，不做假帐”的从业原则，为国家制定宏观政策，为经营者与投资者进行经营决策提供真实可靠的会计信息。

【参考文献】

1.苏文胜，王巧丽;会计政策选择导致会计信息失真的治理措施财会通讯（综合版）;2007

2.刘晓北;会计信息失真的成因及对策[J];财会研究;2006年03期

单位内部资产管理制度范文篇10

摘要：十二五期间，财政部颁布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》，来加强对行政事业单位内部控制的规范，促进各行政事业单位加强自身内部控制制度的建设。

关键词：行政事业单位内部环境内部控制

目前，我国行政事业单位内部控制仍存在很多问题和缺失，如何找寻影响我国内部控制有效性的问题及成因，并加强对其内部控制制度的健全和建设已成为其迫在眉睫需要解决的任务。

一、行政事业单位内部控制存在的问题

1、内控意识的缺乏与执行力不足。内部控制意识是行政事业单位内部控制环境建设的重要组成部分，它是内部控制制度有效实施和执行的重要前提和保障。然而，我国的行政事业单位因其区别于企业的特殊性，使得该单位工作人员存在整体内部控制意识缺乏，单位的主要负责人对于内部控制建设的意识也存在很大的局限性[1]。这就导致我国行政事业单位对于内部控制只停留在最基本的了解阶段，对于如何有效地建设内部控制，提高行政事业单位的工作效率不是十分重视。

2、内部预算控制缺乏有效性。虽然按照国家的规定，我国绝大多数行政事业单位都建立了预算内部管理制度，然而部分行政事业单位在预算方法选择和执行方面还存在不规范等问题和缺陷。首先，在预算方法的选择上，许多行政事业单位只是照本宣科，没有根据自身的实际情况，选择科学有效的预算方法；其次，许多行政事业单位未单独设立预算部门。预算工作往往直接由会计人员进行编制，然而会计人员由于工作范围的局限性，不能很好地对单位整体的运作过程进行宏观的把握，加之会计人员还要进行会计工作，使得预算往往存在时间不足、质量低等问题。

3、内部收支管理缺乏有效性。我国大多数行政事业单位的管理模式都是采取领导负责制，这就导致了对于收入和支出业务的申请、审批、付款、审核等环节都缺乏科学性和有效性，整体收支业务的决策和审批往往存在片面性。其中，对于收支业务票据的申领、使用、核销没有严格按照有关规定执行，同时对于票据的使用未程也为进行有效的监管，这就导致了很多行政事业单位存在设立内部小金库、白条抵账、虚造收入和支出，给我国的国有资产造成了损失。

4、内部资产管理控制不严格。近年来，我国行政事业单位国有资产存量随着国家公共财政投入的不断加大而逐年提升，对于行政事业单位国有资产的控制和管理也成为行政事业单位内部控制的重要环节。然而，我国行政事业单位对于资产控制和管理方面还存在很多缺陷，其具体问题如下：

（1）固定资产管理力度不强。与企业的固定资产来源不同，事业单位的固定资产多为国家财政直接进行划拨，但也有部分单位为自己购买，因此，对于自筹购买和行政调拨这两种不同来源的固定资产如何即区别对待又统一管理是我国行政事业单位资产内部控制的需要重点解决的问题。因为使用部门与管理部门脱节，使得固定资产的盘点难度较大。在盘点时常常存在有账无实、有实无账、账实不对应等现象。行政事业单位固定资产盘点失去有效性将极大地弱化对行政事业单位固定资产的控制力度。

另外，我国大多数行政事业单位还存在固定资产配置失衡等问题。许多单位的固定资产来源不一，却又未设立专门人员对于固定资产进行合理的监管，造成国有固定资产的损失。

（2）货币资金管理不善。我国行政事业单位主要采用收付实现制的会计核算方法，其货币资金主要来源于国家财政部门的划拨，如果不对货币资金进行有效的管理，很容易出现贪腐现象。因此，对于行政事业单位货币资金的管理成为其内部控制建设不容忽视的环节。然而，我国大多数行政事业单位对于货币资金的用途和数额都未做合理的预算和规划，对于货币资金的使用也缺乏专门机构和人员对资金运转的各环节进行全方位的监控，对于货币资金监督不力将严重影响行政事业单位内部控制的有效性水平。

（3）物资监管力度缺乏。行政事业单位内部物资管理是内部控制管理的基础环节，由于物资存在数量大、部门领用频繁等特点，就使得行政单位对于库存物资管理的难度加大。其主要体现在以下几个方面：一是未进行有效的物资信息化管理。传统的手工记账和库房管理往往存在效率低、质量不高等特点。然而，目前电算化市场缺乏针对于行政事业单位库存物资管理的相关软件，加之库管人员对于库管软件应用不熟练等问题都使得物资管理缺乏信息化，大大降低了物资的管理效率和质量。二是，对于库管人员监督不力。库管人员往往都是临时编制，其流动性比较大，会造成库管交接工作不力，增加了物资损失的风险。三是，物资清查不力。行政事业单位的库存物资往往存在高消耗性，如果对物资清查不力，就会出现库存物资过期腐坏现象，这样一来不但增加了单位的仓储成本，也造成单位存在虚增资产的现象。

二、我国行政事业单位内部控制问题的原因分析

1、尚末建立科学有效的内部控制制度。由于我国行政事业单位的领导和员工缺乏内部控制意识以及行政事业单位区别于企业的会计核算流程，使得大多数行政事业单位在进行内部控制建设过程中，难以直接参照企业内部控制的相关建设流程进行，导致其内部控制制度在设计和执行方面都不能有效地适应自身的业务特点，缺乏有效性。

2、相关人员缺乏内部控制专业素养。我国对于内部控制理论的研究起步较晚，对于人才培养方面，我国目前各级教育体系中均为对内部控制单独设立专业进行培养，加之行政事业单位职能往往比较稳定和单一，对于内部控制缺乏重视，很少对员工进行内部控制专项培训，这就使得我国行政事业单位的人员大多缺乏内控素养，甚至出现贪腐、职业道德沦丧等违法行为。员工是我国行政事业单位的灵魂，如果员工缺乏内部控制的相关知识和素养就会使得行政事业单位在内部控制实施过程中困难重重，其有效性也将大打折扣。

3、缺乏有效内部控制沟通机制。沟通环节是内部控制制度建设的不可或缺的环节。然而，我国行政事业单位往往在各业务环节缺乏有效的沟通。我国行政单位在对人员岗位划分上不十分规范，一些行政事业单位的人员往往身兼多职，在机构设置方面，还存在机构重叠或是不合理设置等现象，内部业务处理过于交叉和复杂，就使得内部控制在行政事业单位实施过程中，存在各部门内控沟通不畅等现象，如若发现业务环节存在风险时，也无法第一时间对风险进行反馈，将不利于内部控制有效性的发挥。

参考文献：

[1]王玲玲.行政事业单位内部控制制度探析[J].行政事业资产与财务.2013(12).

单位内部资产管理制度范文篇11

关键词：卫生事业；固定资产；管理措施；对策建议

一、引言

卫生事业单位的固定资产管理是指对医疗仪器和设备等固定资产的购买过程、使用过程、维修过程、报废过程等进行的管理。卫生事业单位固定资产的管理涉及到固定资产的很多方面，涉及到的管理部门也比较多，而且具有一定的专业技术要求，是事业单位内部的一项复杂艰巨的工作。医疗卫生事业单位固定资产的管理是保护卫生事业单位内固定资产安全、完整和使用效益的一个非常重要的手段，加强卫生事业单位内部固定资产的管理不仅能够降低卫生事业的资产成本，提高医疗卫生服务的质量，还能提高卫生事业单位的管理效率，增加医疗事业单位的社会效益和社会公益。当前，我国卫生事业单位在固定资产的管理方面还存在不少的问题，这些问题的出现不仅严重增加了卫生事业单位的财产成本，浪费了大量的人力物力资源，还影响了卫生事业单位的长远发展。对卫生事业单位来说，加强内部固定资产的管理，提高内部固定资产的管理效率不仅从管理上解决了资源财产浪费的问题，还有力的保证了内部固定资产的使用寿命和使用效果，为卫生事业单位的可持续发展提供了重要的物质基础。

二、卫生事业单位固定资产管理理论

（一）卫生事业单位固定资产的含义

卫生事业单位关于固定资产的定义，一般是指医疗器械、医疗设备以及有关医疗、教学、科研专用设备，使用年限在一年以上，单位金额在200元（由于单位不同，此金额可能会有不同）以上的医疗器械，还有一种定义就是卫生事业单位内部，凡是属于单位内部占有、使用的能以货币计量的经济资源。

（二）卫生事业单位固定资产管理的含义

卫生事业固定资产管理就是卫生事业单位内部各个参与固定资产管理的机构和组织，通过制定科学有效的内部固定资产制度，对内部固定资产的规划、购置、验收、登记、使用、维修、调整、报废等过程进行的管理。卫生事业单位固定资产的管理不仅要保证内部固定资产的完整无缺和完好程度还要提升固定资产的使用效果；还需要相关人员对固定资产进行客观准确的预测，科学准确的进行固定资产的核算和折旧等工作。

（三）卫生事业单位固定资产管理的特点

卫生事业单位固定资产的管理是一项负责的工作，需要多个部门共同参与合作才能完成。由于固定资产关系到卫生事业单位各项活动，所以卫生事业单位固定资产的管理特别重要，不仅需要相关工作人员具有极强的专业知识和业务能力，还需要各个工作人员具备极高的工作责任感和使命感以及优秀的综合素质。

（四）卫生事业单位固定资产管理的意义

卫生事业单位固定资产是卫生事业单位进行各项医疗卫生活动的物质保障和卫生事业单位生存和发展的物质基础，通过卫生事业单位固定资产的管理不仅能够保证卫生事业单位内部固定资产的安全和完整，提高固定资产的使用效益还能够降低卫生事业单位资源成本，提高卫生事业单位的服务质量和社会效益，促进卫生事业单位的健康快速发展。

三、卫生事业单位固定资产管理存在的问题

（一）卫生事业单位固定资产管理意识不深刻，管理效率低

当前，我国卫生事业单位总体存在固定资产管理意识认识不到位、不深刻的问题，这不仅仅影响了卫生单位固定资产的管理效率，还放纵了卫生单位内部资源浪费的不良现象。这些问题的具体表现就是卫生事业单位内部从高层单位领导到中层管理干部再到底层管理人员在思想上对卫生单位固定资产管理的重视不够，监督不严，执行不力。在实际固定资产的管理过程中，管理人员对单位内部医疗设备和器械的了解不深刻，当出现器械损坏需要维修的情况时，不认真考察汇报就认定为设备报废，管理层干部对下级管理人员反应的问题疏于盘查等等问题，整个固定资产管理机构的相关人员对待管理工作不负责，不清楚，不仔细。更为严重的是，固定资产管理部门的有关人员利用卫生事业单位内部固定资产管理制度的不足和漏洞窃取单位利益，出现了做假账，虚报价格，账物不实等违法乱纪的现象，浪费了单位的宝贵资源，严重损害了单位的利益。

（二）卫生事业单位固定资产管理机制不健全，执行效率低

国内现有的卫生事业单位固定资产的规章制度不健全，大部分卫生事业单位内部固定资产的管理机构不完整，造成了很多固定资产管理上的漏洞，也无法为固定资产管理部门提供科学合理的管理依据，严重影响了固定资产管理的执行效率和管理效果。一方面，固定资产规章制度不健全暴露的一个突出问题是卫生事业单位内部缺乏一套科学合理医疗设备器械购置审批制度，这就导致了部分卫生事业单位在进行医疗卫生设备的预算时虚报价格、盲目预算，浪费了大量的资金；另外，固定资产的维护、调整制度不完善，固定资产管理人员由于缺少正确的参考标准和依据而制定出一些不科学不合理的措施，影响了固定资产的完整和安全。另一方面，卫生事业单位内部固定资产的管理机构不完整，影响了部分医疗设备的维护、分配、调整进度，影响了设备正常的管理效率和设备的正常使用；更严重的是，由于机构的不完整，当出现固定资产管理的特殊情况时，处于临界状态下的管理组织对相关情况漠不关心，缺乏责任感，影响了固定资产管理的执行效率。

（三）卫生事业单位固定资产管理方法不先进，使用效率低

针对卫生单位固定资产管理的方法已有很多，具有一定的科学性和先进性。可惜的是，部分卫生事业单位在固定资产的管理上仍然使用较为落后的管理方法。随着时代的发展，卫生事业单位不断进步，固定资产的管理上也会出现一些新情况，新方向，仍然使用旧的管理方法就会出现问题，如一些卫生事业单位在进行固定资产的核算时，依然使用较为落后的历史成本法，不管固定资产处于什么状态，在固定资产总账时都是以原价进行处理，随着固定资产使用时间的增长，固定资产总额依然不变，固定资产的真实价值都得不到客观准确的体现，不利于固定资产管理部门对固定资产的监管和评价。

四、加强卫生事业单位固定资产管理的对策建议

（一）深化卫生事业单位固定资产管理意识

要加强卫生事业单位固定资产的管理，首先就要提高对固定资产管理的认识，从思想观念上就要端正固定资产管理意识。深化卫生事业单位固定资产的管理，卫生事业单位内部从上到下都要深刻认识到固定资产管理的意义和重要性。高层领导要重视单位内部固定资产的管理，针对固定资产管理方面出现的问题要进行严格的处罚措施并追究相关责任人的责任；中层管理干部要端正固定资产管理的态度，恪尽职守，严格按照相关的规章制度进行固定资产的管理，认真客观地做好固定资产相关处理的审批和汇报工作；下层固定资产管理人员更要严于律己，在努力掌握好固定资产管理方面的专业知识以后，还需要具有极强的责任感和综合素质，在日常的管理工作中要按照规定严格执行固定资产的管理制度，对固定资产进行准确客观的评估。总之，只要卫生事业单位内部各级各部都能重视固定资产的管理，卫生事业单位内部固定资产的管理就会安全有效。

（二）健全卫生事业单位固定资产管理机制

针对现有的固定资产的管理机制的不足和缺点，卫生事业单位内部要通过参考国内外同行业的科学完善的固定资产管理机制，在不断的实践、反思和总结中，对固定资产管理的相关制度进行完善和修改，建立起一套完整有效的关于固定资产购置过程、使用过程、维护过程以及报废过程等的规章制度，实现对固定资产的制度化、合理化、科学化、标准化的管理；同时，卫生事业单位内部要加快固定资产管理机构的完整化、合理化的建设，依据固定资产管理的相关理论和科学合理的固定资产管理规章制度，有条理的建立相关的组织或机构，增减不同管理机构的管理人员以降低管理成本，实现固定资产管理的安全性和有效性，另外，卫生事业单位内部还要成立相关的监督考察机构，对固定资产管理的相关机构和人员进行必要的监督和检查，落实相关责任，对于提高固定资产管理的效率和执行效率，降低卫生事业单位内部固定资产的流失也是非常必要的。

（三）优化卫生事业单位固定资产管理方法

在当前的形势下，卫生事业单位要根据单位内部的具体情况，参考同行中优秀科学的固定资产管理流程进行内部固定资产管理流程的调整，提高固定资产的管理效率。在固定资产的管理方法上，要认真学习国内外优秀的卫生事业单位固定资产的管理方法和先进的卫生事业单位固定资产管理的相关理论，大胆地在实际医疗卫生服务中进行实践，通过理论和实践的指导，不断的进行固定资产管理方法的修改、完善和总结，在实际应用中形成一套适应卫生事业单位本身的固定资产的管理办法。另一方面，单位内部的各个阶层从事固定资产管理的人员，要努力提高自身的专业素质和综合素质，及时的把握国内外卫生事业单位固定资产管理方面的最新方向和趋势，在日常工作和学习中进行学习交流和总结归纳，及时而准确地进行固定资产管理理论方面和时间方面的改革和创新，为卫生事业单位的固定资产管理注入新鲜的血液。最后，为了促进全国卫生事业单位固定资产管理的发展，各个固定资产管理方面取得了优秀成绩的单位要积极地推广单位内部先进的固定资产管理方法和管理机制，政府要努力的做好这方面的推广和宣传工作。

五、结束语

综上所述，我国的卫生事业单位在固定资产管理方面还存在较多的问题和不足，只有通过不断的理论学习，从思想上重视卫生事业单位固定资产的管理，按照正确的方法进行科学合理地管理卫生事业单位的固定资产，才能保证卫生事业单位固定资产的使用价值，提高卫生事业单位的社会效益和服务质量，促进卫生事业单位的长远发展。

参考文献：

1.杜凯.如何加强医疗卫生事业单位固定资产管理[J].辽宁行政学院学报，2008（4）.

2.黄海云.浅析医疗卫生事业单位固定资产管理[J].时代金融（下旬），2011（9）.

单位内部资产管理制度范文篇12

关键词：内部控制；行政事业单位；国有资产

国有资产是我国社会主义经济的重要组成部分，伴随我国治理结构与治理能力的不断提升，国有资产的管理与绩效提升日益成为国家关注的重点。行政事业单位国有资产管理是国有资产管理的重要部分，国家先后下发多项制度文件，规范行政事业单位国有资产管理。在国家政策的贯彻落实中，受制于我国不同区域经济发展的不均衡性，一些地区在对行政事业单位国有资产管理中仍然有需要提升与改进的地方。内部控制是组织加强管理的基础手段，提供了很好的方法论，从内部控制角度出发，为不断加强与完善行政事业单位国有资产管理提供了较为系统的理论框架，有利于国有资产管理的持续提升与完善。

一、加强行政事业单位国有资产内部控制管理的重要意义

（一）促进国有资产管理水平不断提升

内部控制是组织加强管理的基础手段，从内部控制的角度建立行政事业单位国有资产管理体系，逐步形成行政事业单位国有资产管理内控环境，在风险评估的基础上，识别重要风险点，建立风险控制措施，并通过相互沟通与信息共享，不断改进国有资产管理风险控制措施，同时进一步加强监督机制建设与完善，搭建行政事业单位国有资产管理的规范框架，实现国有资产管理水平地不断提升，促进国有资产发挥最大效应。

（二）有效保障机构部门高效运转与履职

国有资产是行政事业单位运转的基础，是工具与手段。加强行政事业单位国有资产管理，建立内部控制体系，将国有资产购入、使用、处置、核算、建档等工作规范统一到管理体系之下，将使得国有资产事务有规可依，有制度可循，极大程度的解决国有资产作为行政工具与创效手段的快捷性，将有效保障行政事业单位机构与部门的高效运转与履职，不断提升行政事业单位的公信力与存在感，保障国有资产的有效使用。

（三）不断适应国家治理架构与能力提升要求

伴S我国社会主义市场经济稳健持续发展，国家治理架构逐步完善，治理能力不断提升，行政事业单位国有资产作为国家治国理政的主要基础工具，需要不断提升管理标准与管理层级，建立适合国家实际发展情况的内部控制管理体系，兼顾质量与效率，不断提升管理水平，适应国家治理架构与能力的提升要求。

二、行政事业单位国有资产管理内部控制建设存在的主要问题

（一）国有资产管理内控环境建设需进一步加强

一是没有建立行政事业单位对国有资产管理的一把手负责机制，国有资产管理在行政事业单位内部的权威性不足，国有资产管理内部环境效率提升较为乏力；二是在机构内部尚未营造对国有资产管理的良好氛围，全体人员对国有资产管理的重视程度不足，对实施国有资产管理的重要意义没有提升到较高的高度；三是未建立良好的管理机制，工作人员表达意见的平台与渠道较为单一，甚至没有，需要不断充实完善行政事业单位国有资产管理的内控环境。

（二）国有资产管理风险评估能力需进一步提升

风险评估是内部控制的主要组成部分之一，全面的风险评估是保证内部控制有效的保障。在行政事业单位国有资产管理过程中，往往习惯于现状，而缺少对风险的识别与评估。一是习惯于个人管理自己的资产，而对于公共资产，则缺少管理，没有对资产存在的风险正确评估，使得资产管理出现缺陷；二是缺乏对国有资产流程管理风险的评估，习惯于按部就班，缺少对流程的优化，使得资产管理流程长期处于同样的模式，造成事倍功半的不良效果。

（三）国有资产管理内控活动需进一步建立完善

内控活动是内部控制的关键环节，建立良好的内控活动，是保证行政事业单位国有资产有效管理的主要措施。现实操作中，往往存在内控活动不到位的情况。一是内控活动不能覆盖所有风险点，使得风险漏洞长期存在；二是内控活动缺乏对成本效益原则的应用，有的风险点造成的损失远远小于复杂内控活动所耗用的资源，使得人员产生逆反心理，内控活动流于形式或效果不佳。

（四）国有资产管理信息沟通需进一步完善机制

信息沟通是内部控制不断完善的主要过程，在行政事业单位国有资产管理中，信息沟通有时会存在需要进一步完善的地方。一是信息沟通机制不健全，或者没有建立机制，有的行政事业单位对国有资产管理仅仅满足于日常管理，没有建立管理人员与实施人员的沟通机制，使得国有资产管理长期处于同一状态；二是信息沟通不充分，形式单一，如有的行政事业单位将信息沟通的工作停留于表面形式，没有充分沟通，并对沟通结果缺乏总结与提升。

（五）国有资产管理监督机制与手段需进一步多元化

监督是内部控制不断提升的阶段节点，将促进内部控制的持续提升。部分行政事业单位在国有资产管理中缺乏监督与评价，使得国有资产管理缺乏激励与约束。一是没有明确监督管理部门，职责不清晰，将监督职能忽略，使得制度的执行缺乏全周期管理；二是监督形式单一，单纯依靠财政部门对所有机构的国有资产管理实施监督，往往起不到监督的全面覆盖作用，使得监督停留于形式。

三、行政事业单位国有资产管理内部控制建设的主要措施

（一）建立资产档案，掌握真实情况

一是分别在用房屋、土地等重要资产、非转经资产、闲置资产、合并、撤销、分离单位的资产等类别，对国有资产分类建档，实施登记造册，充分摸清家底；二是对国有资产档案建立动态管理机制，实时将国有资产变动情况记录在册，保证实物与档案的一致性；三是定期对档案的完整性进行抽查，建立复核机制，防范国有资产管理漏洞，保证国有资产档案真实完整。

（二）规范基础管理，明确职责分工

一是建立健全国有资产管理制度体系，明确职责职能分工，保证制度对国有资产管理环节的全覆盖；二是培养储备相关人才，将人员充实到国有资产管理岗位，保证国资管理部门、财政部门、使用单位等对国有资产管理的充分到位；三是建立台账，并建立盘点机制，确保账实相符，保证国有资产完整。

（三）全面梳理流程，建立内控手册

一是明确资产购置程序，建立申请、审查、批准、核实等业务程序，明确财政部门、使用部门、国有资产管理部门的各自分工，既衔接清楚，又相互制衡；二是建立资产处置程序，确保资产处置公开透明，实施公开拍卖程序，所得资金全部进入财政管理，避免小金库与私藏资金；三是建立资产使用制度，对各行政事业单位各自使用的国有资产，加强日常管理，定期进行盘点核实，并对有问题的国有资产及时维修，使得相关国有资产能够保值增值。

（四）完善监督机制，持续改进管理