单位预算管理内部控制范文

【关键词】行政事业单位财务预算管理策略

行政事业单位代表政府承担着社会公共事务的管理、监督和服务职能，其任务是合理编制预算，统筹安排，量入为出，降低行政事业成本，如实反映行政事业单位预算执行情况，加强预算管理，健全内部控制制度，提高资金使用效益，保证国有资产的安全与完整。预算管理是指单位为了实现确定的经济目标或者管理目标，利用预算编制、预算执行和预算考核等手段进行的相关财务活动，是反映预期经济活动、各项目标及资源配置的一项管理工作。财务预算管理是预算管理的核心部分，是行政事业单位日常财务工作正常进行的前提和保障，它贯穿于整个财务活动过程，各项费用支出都必须按照预算计划执行，预算执行效果作为考核各部门人员工作任务与质量以及实施奖惩的依据。财务预算管理是单位通过编制预算、内部控制和业绩考核等一系列手段进行财务管理活动来实现其既定的经济或管理目标的过程，其目的就是行政事业单位以最小的支出或成本耗费取得最大的社会效益。加强行政事业单位财务预算管理可以落实内部经济责任，合理配置单位资源，提高资金使用效益，降低行政事业成本，提升单位管理水平。行政事业单位财务预算是其财务管理活动中的重要环节，财务预算管理贯穿于单位财务预算编制和执行的全过程，其质量的优劣直接关系到单位总体目标的实现。财务预算管理工作不仅是单位财务部门的事情，还要靠单位全体人员共同努力，财务预算的编制、执行和考核各环节各部门之间相互配合、协商沟通才能完成。行政事业单位的领导者要更新观念，认识到财务预算管理在单位整体预算管理中的重要地位，并且制定一系列的奖惩措施，提高预算执行力度；财务人员更要提高财务预算管理意识，优化单位资源配置，合理编制财务预算，严格规范预算执行流程，提高行政办事效率。行政事业单位加强财务预算管理，有利于激励行政事业单位内部全员参与财务管理，建立科学、透明、规范的财务活动机制，健全和落实单位各项管理制度，合理配置与有效利用资源，提高行政效率和管理水平。

一、完善内部控制制度

内部控制制度建设是加强财务预算管理工作的前提与保障，健全内部控制制度能够保障行政事业单位财务预算的良好执行。财务预算执行依赖于完善的内部控制制度。行政事业单位必须按照内部控制体系建设的要求，结合本单位财务管理工作的实际情况，建立科学合理的内部控制制度，保证不相容业务的相互分离，明确岗位职责权限，严格遵循授权范围和权限，重大会计事项建立集体审批制度，建立有效的约束机制，明确岗位责任制，严格授权审批制度，使单位的各项工作都处于内部控制之中，做到预算执行有法可依，有章可循，确保内部会计控制落实到位。各部门应严格按照制度规定办事，确保经费有计划、有步骤地使用，建立科学的部门预算制度，注意细化部门预算，明确各个部门的资金使用动向及去处，保证资金合理使用，防止经费支出中出现“跑、冒、滴、漏”的现象，最大限度地提高各项资金的使用效益。对使用量大的办公用品及其他物资等应明确采购程序，选择供应商时需进行询价竞标。加强对各种设备、资产的修理维护及其他大额支出事前预算，加强办公费、公车使用费、电话费等管理制度，明确有关接待费、差旅费、会议费等控制标准以及超支审批程序，加强固定资产定期的盘点核对，固定资产的毁损报废都要经过严格的审核程序，防止国有资产的流失，重要的固定资产的构建和货币资金的支付业务，应实行集体审批决策。加强对预算执行过程的监督检查，对重要的岗位及业务采取经常性的稽核，经常对内部控制制度进行评价，及时发现内部控制的薄弱环节，并制定改进措施。

二、实施复式预算管理方式

行政事业单位财务预算管理是运用编制预算、业绩考核和内部控制等手段，通过财务管理活动来实现经济或管理目标的过程。它贯穿于行政事业单位业务活动的全过程，涵盖了单位资金收支、业务活动和事业发展的全部内容，通过编制财务收支计划来实现财务目标，履行国家和社会的管理、服务与监督职责。随着行政事业单位财政经费拨付的逐渐减少，越来越多的行政事业单位将拥有并逐渐依靠自身经营收入，其必须顺应时展要求，积极推行复式预算管理，加强预算收支管理。复式预算管理即将同一预算年度的经费收支按其不同性质，分别汇编成两个或两个以上收支对照表，保证每个项目的预算收入与特定的预算支出相匹配，并使两者之间保持相对稳定的对应关系，有针对性地施以管理。行政事业单位必须按照国家有关财经法规，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定和执行程序，将日常经营管理活动中财务收支的实际发生值与预算值进行比较，加强预算编制、执行、分析、考核等环节的控制，统筹安排各项预算支出，降低行政运营成本，防止随意超预算、扩大预算范围等行为发生，减少随意性，堵塞漏洞，提高资金使用效益，确保预算目标实现。实行复式预算管理要求行政事业单位对不同的事业经费实施不同的管理方法，这样可杜绝或减少不同性质的资金被挪用、挤占的现象，提高资金使用效率，有利于强化财务监督管理职能，提高财务预算的约束力度。

单位预算管理内部控制范文

关键词：事业单位预算内部控制

我国财政体制改革和完善之后，对事业单位预算内部控制的要求越来越高，要求事业单位加强预算管理和内部控制，强化会计核算质量，促进财务管理的科学性，以此适应新时期事业单位的发展需求。事业单位加强预算内部控制，就必须首先意识到当前在预算管理和内部控制等方面存在的诸多问题，对问题进行具体的分析，才能更好地寻找有针对性的解决措施。事业单位要从传统观念上进行转化，加强预算内部控制认识，推进事业单位预算体系改革和优化，不断促进我国事业单位规范性发展。

一、事业单位预算内部控制存在的问题

（一）预算内部控制意识不强

我国的事业单位中，很大一部分对预算内部控制认识不深，受到传统管理模式的束缚，在财务问题上，倾向于对拨款的争取，而忽视了预算管理，使得事业单位整体上未能形成对预算内部控制的重视，意识不强。由于思想上的不重视，也使得事业单位内部未能很好地开展预算管理工作，许多预算管理规范性体系无法构建起来。在事业单位中，预算内部管理意识的缺乏，使得单位内部不能准确把握和控制预算，对事业单位的长远发展极为不利。

（二）缺乏完善的预算管理机构

在当前，许多事业单位当中，仍然缺乏相对完善的预算管理机构，或者预算管机构设置的比较简单，没有专门的部门，甚至没有形成专门的预算管理规章制度。在事业单位当中，预算管理相关工作通常只是化到财务部门，缺乏独立性。另外，由于没有专门的管理机构，也使得预算管理的专业人才缺乏，缺乏预算管理职能设置。在这种情况之下，事业单位当中的预算管理工作很难正常开展，内部资源无法有效地进行优化整合。

（三）缺乏合理的预算管理流程

预算管理是一项系统性的工作。在事业单位中，预算管理工作还缺乏完善性、系统性的工作流程，内部控制的关键点没有在预算管理工作中得以突出。预算管理工作，应该引入全面预算管理理念，结合单位内部各个方面，进行统一化管理，实现管理流程优化。除此之外，还应该将风险管理的理念也引入到预算管理工作当中，形成规范的预算管理流程控制。但是，在当前的事业单位预算管理流程控制中，首先是在预算的编制上缺乏合理性，比较简单粗糙，项目没有明确化和具体化；其次是预算的执行力度不够，缺乏执行控制和监督，这对预算管理工作的作用极为不利；再者，在预算管理方面，没有指定科学的绩效评估方式，使得预算管理工作难以形成有效保障。

（四）预算管理人员素质不高

预算管理工作比较具有系统性和复杂性，另外，预算管理工作的专业性也比较强，需要从业人员拥有良好的财务会计基础技能，和良好的道德品质。一般来说，预算管理工作人员需要十分专一，不能由其他部门的工作人员来进行预算管理兼职，要保持预算管理工作的独立性。但是当前，事业单位当中更多预算管理工作人员专业素质和道德素质还有待进一步提升，另外，许多事业单位的预算管理岗位都是兼职人员，削弱了预算内部控制。

（五）预算管理信息化程度较低

预算管理的信息化，是提升预算管理工作效率的重要手段，也是加强内部控制的重要方面。当前，事业单位在预算管理方面信息化程度相对较低，无法满足预算管理工作的实际需求。大多数的事业单位在预算管理方面仍然处于传统管理环境中，工作效率无法有效提升，工作中的财务数据准确性和真实性也得不到良好的保障。信息化的缺乏，极大地阻碍了事业单位的全面预算管理，使单位内部存在多个信息孤岛，不利于资源优化整合。

二、提升事业单位预算内部控制的对策

（一）强化预算内部控制意识

加强事业单位预算内部控制，最首要的问题就是要引起事业单位内部对预算内部控制的重视。首先，事业单位的领导必须引起重视，引导的重视，才能推动组织机构的建立，才能进一步完善预算管理和内部控制的规章制度。从领导开始，由上而下地推进事业单位内部人员对预算管理和内部控制的重要性认识，加强会计人员的内部控制理念。预算内部控制措施不是一项单一性的工作，是需要事业单位内部多个部门和体系之间进行良好的配合和沟通。除此之外，预算内部控制必须拥有一系列相关规章制度的保障，只要内部引起了足够的重视，才能建立起完善的制度，才能使得人人遵守，有效执行。

（二）完善预算管理体系

当前的事业单位对于预算管理体系的构建相当简单，甚至没有专门的管理部门和管理人员。因此，在事业单位中，要设置专门的预算管理部门进行预算内部控制相关方面工作的统一化管理，包括对预算编制、监督、制定、信息反馈、业绩考核等各个方面的管理，设置预算管理委员会或者其他形式的预算管理小组或部门。在预算管理体系的基础上，对预算管理工作范围和流程进行进一步细化和优化，明确各个职能部门和工作人员的职责。

（三）构建科学的预算管理流程内部控制

对于预算管理流程内部控制，首先应该加强预算编制科学化。预算编制的范围要全面化，要与实际工作环境相吻合，保障预算编制信息的准确性和可行性，预算目标要科学合理，反映事业单位的前进方向；在预算的审批环节中，要加强风险控制，要根据《预算法》以及其他相关法律法规，严格执行预算的审批；在预算的执行中，要严格控制预算支付，实现预算收付平衡，加强预算执行过程中的实时监督，设置完整的监督体系；此外，还要完善信息反馈制度，保障信息畅通，以信息反馈形式及时对预算执行进行分析，并及时调整预算管理相关工作。

（四）提升预算管理人员的素质

在事业单位预算内部控制中，工作人员的素质直接影响到预算内部控制的质量，所谓成败在人。因此，事业单位必须重视对人的管理，尤其是预算管理人员，需要进行专门的招聘和选用，不能从其他部门调人过来进行兼职。要着重考量预算管理岗位的专业性，要求从业人员具有一定能力的专业基础，并且有拥有良好的管理能力。此外，要加强对当前预算管理从业人员的技能水平培训，不断提升工作人员知识水平和技能水平，提升工作人员职业道德操守。

（五）强化预算管理信息化水平

信息化是一种趋势，在事业单位中，预算管理的信息化能够大大提升工作效率，并且加强预算信息的准确性，提供及时的预算管理信息，实现财务信息的资源及时分析处理和共享。因此，事业单位要大力开展信息化，除了实现会计电算化以外，要建立起完善的管理系统，管理系统的引入应该符合事业单位的实际情况，加强内部的管理，保持信息数据的完整，利用信息化系统集成预算与前段业务，实现对预算资金的有效管理，并极大改善事业单位抗风险能力，促进预算执行，强化预算监督。

三、结束语

总而言之，我国许多事业单位在预算内部控制方面力度明显不够，缺乏完善的预算管理体系，对预算管理的意识不强，对事业单位的长远发展形成较大阻碍。强化事业单位预算内部控制，除了本文以上几点之外，还应该完善绩效考核体系，真正形成平衡的预算内部控制体系。

参考文献：

[1]韦斌.公路事业单位预算内部控制的探讨[D].长安大学，2014

单位预算管理内部控制范文篇3

关键词：行政事业单位；内控论；预算；绩效管理

一、行政事业单位预算绩效管理与内部控制

行政事业单位执行预算绩效管理的目的是为了更好的完成单位的目标，预算绩效管理工作需要各级单位的通力配合，制定绩效计划和考评标准，将绩效管理工作与单位的预算管理工作融合。在预算绩效管理下，行政事业的单位和个人都能够提高工作效率和绩效，从而提高整个单位的效益。行政事业单位的内部控制是单位通过制定各项措施来防范单位的经营风险，为单位实现目标提供保障。

在行政事业单位中，内部控制工作是核心，通过绩效管理的方式来与预算建立联系。预算活动主要包括预算的编制、执行和考核，在预算活动的每个环节，都会涉及一些工作风险。内部控制工作的作用就是去有效控制这些风险，及时采取防范措施，将风险降到最低。行政事业单位的预算绩效管理也是单位内部控制工作的手段，将预算绩效管理方法融入到内部控制中能够强化内部控制的执行，有利于事业单位的长效发展。绩效管理是预算管理和内部控制的保证，是内部控制和预算管理工作的量化反应。通过绩效考核成绩，单位的预算管理工作和内部控制工作可以更清晰地进行比较分析。对于单位的员工，绩效考核可以提高员工的工作积极性，强化执行力，提升单位整体的预算管理和内部控制水平。

预算绩效管理和内部控制的目标具有一致性，都是为了让事业单位能够优化资源配置、节约成本、提高服务水平和科研水平。内部控制和预算绩效管理相互影响和促进，提高行政事业单位的工作效率和行政水平。预算绩效管理是以绩效为核心，内部控制也贯穿行政事业单位经营活动的全过程，两者都可以做到对行政事业单位工作的监督、控制和风险防范。预算绩效管理和内部控制工作也都做到了单位的全员参与，从领导班子到各个执行部门，每个人都是绩效管理和内部控制的对象。行政事业单位需要成立相应的执行部门，负责各类工作的牵头和监督、考评工作。预算绩效管理和内部控制工作的开展不能单单依附于某一个部门或一部分人，只有做到全员参与才能保证执行效果，真正服务于行政事业单位的日常管理。

二、基于内控论行政事业单位预算绩效管理存在的问题

（一）认识不充分

行政事业单位的全体人员对内部控制和预算绩效管理工作没有充分的认识，不利于单位预算绩效管理工作的开展。行政事业单位的资金由财政拨款，又全部投入与社会公共服务，没有经济利益作为追求，人员对预算绩效管理工作意识淡薄。内部控制工作要以经济活动中的风险为控制对象，而行政事业单位的经济活动较少，故内部控制工作缺少有效目标。有些单位也不能分清主次，在以往绩效管理和预算管理的同时增加了内部控制工作，工作量的增加会引起员工的排斥心理。致使内部控制工作流于形式，只为应付上级部门的检查和考核人物。对内部控制工作的惰性，不利于预算绩效管理的开展和推进。

（二）缺乏联系

行政事业单位的内部控制与预算绩效管理没有建立紧密的联系，内部控制的相关制度没有在预算绩效管理体系中完全展现。预算绩效管理的各环节都要反应出内部控制的要求，现行的行政事业单位管理体制中已经做到了将绩效考评与预算管理工作的贯穿融合，但关于内部控制并不能对预算绩效管理工作提供约束和参照。内部控制对资产、资金等的管理不能完全反应到绩效考核机制中。

（三）缺乏风险评估机制

行政事业单位缺少有效的风险评估机制，没有做到预算绩效管理与风险评估机制的有效结合。内部控制工作需要行政事业单位能够对单位的经营风险进行准确而全面的评估，而绩效管理工作是风险防范的具体手段，是一个持续性的监督管理工作。预算的执行情况能作为量化标准而找出日常经营的风险点，查到风险点后利用内部控制工作对风险进行评估并且将寻找能够将风险降到最低的内部控制方法。但大部分行政事业单位在预算绩效管理上没有做到全面性，致使行政事业单位的风险评估和控制没有得到完整的落实。

（四）信息技术有待加强

行政事业单位的内部控制工作需要单位能够建设完整高效的信息化体系，将日常经济活动的启动、流转、结束都能反应到信息系统中。信息系统必须做到机械化、有较高的安全性，减少人为因素的干预。但大多数行政事业单位的内部控制工作都依赖于纸质资料的传递，计算机只能作为辅助工具。内部控制人员仍然没有从低效、繁琐的资料审核传递工作中解脱出来，纸质资料的真实完整性不能够被保证也会增加管理的难度。

三、基于内控论行政事业单位预算绩效管理的完善对策

（一）加强培训

行政事业单位要加强对全体员工的宣传教育和技能培训，让员工充分了解预算绩效管理和内部控制工作的本质及内在联系。首先，行政事业单位应加强宣传教育，让员工对预算绩效管理和内部控制工作有基本的了解，并能提高认识，了解这两项工作对行政事业单位发展的重要性。其次，行政事业单位应开展专项的培训工作，在对基本概念由初步了解的基础上进行更加系统、深入的学习。培训工作可以由单位的财务管理部门和内部控制部门为切入点，先培养专业人士，再进一步渗透到单位的全体人员。最后，行政事业单位也要加强对人员的考核评比，通过一定的奖惩机制，确保人员的学习质量并能提高人员学习的积极主动性，让内部控制工作真正成为单位绩效考核的一部分，并且深入人心。

（二）将内部控制融入绩效评价体系

行政事业单位的绩效评价体系是经过多年的时间和考验后形成的具有一定规范性和科学性的管理体系。行政事业单位应将内部控制手段结合到预算绩效管理中啊，找到预算绩效管理的风险点，通过内部控制手段加以防范。首先，完善单位采购工作流程，严格依照国家对采购工作的相关要求，对采购预算的制定、合同的签署、物资的验收、款项的支付等都要符合内部控制的要求。保证采购的审批人员和执行人员做到岗责分离，防止权利的滥用。其次，要形成目标的量化和协同。将预算绩效管理分为细化的目标，并对每一个目标制定内部控制方法，保证内部控制工作和预算绩效管理工作做到完全的协同与捆绑，能够实时监督行政事业单位的生产经营活动。

（三）强化信息建设

行政事业大内应把内部控制和预算绩效管理工作引入信息化平台，将行政审批事件在信息化平台实现痕迹化。对于重大的预算项目，在分配比例上要设置参数，将单位各核实的预算计划进行初审，抵制严重偏离工作实际的预算方案送审。在资金的使用上，要根据预算方案执行，每笔资金的流动都要录入微机，有信息系统自动得出审核结果，对于不正常的资金流动产生预警，对于预算的调整要经过相关负责人的审批。信息化平台可以实时的监控单位内部的经营活动，使内部控制摆脱人为的干扰。在年末，可以对本年的内部控制工作产生信息化的评价，总结一年的内部控制效果。在数据的保留上，也明显的优于传统方式，做到了数据的可查、易查。

参考文献：

[1]黄晓霞.关于内部控制视角下对行政事业单位预算绩效管理的思考[J].财经界，2015.9.

[2]李琨.内部控制视角下对行政事业单位预算绩效管理的思考[J].中国注册会计师，2013（02）.