社会保障基金的财务模式范文

关键词：社会保障税；筹资模式；费改税

abstract:thecurrentsocialsecurityfinancingchannelsforfund-raisingmodethereisasingle,rigid,lackoflegislativeprotection,lowdegreeofsocialproblems,inordertofundamentallysolvetheaboveproblem,wemustvigorouslypromotesocialinsurancebechangedtotheprocessofsocialsecuritytax.forthisreason,acomprehensiveanalysisofthearticlesofchina'ssocialsecurityfund-raisingmodelofthesocialsecurityreform,taxreformandtheneedandfeasibilityoftheintroductionofchina'ssocialsecuritytaxpolicyrecommendations.

keywords:socialsecuritytaxes;patternoffinancing;taxreform

前言

构建具有中国特色的社会主义和谐社会离不开完善的社会保障体系支撑，而社会保障体系建立在社会保障资金的筹集之上。因此，建立起适应我国社会保障要求的稳定、可靠、有效的社会保障资金筹集机制，不但是社会保障事业发展的需要，而且是我国构建和谐社会的重要内容。

一、现行我国社会保障基金筹资模式的弊端

（一）筹资渠道单一、资金缺口大

社会保障基金筹资渠道应实现多样化，而目前我国的筹资渠道相对较为单一，当前只有养老保险、失业保险实行较低比例的收缴制度，医疗保险只在个别城市实行试点个人收缴制度，生育保险尚在酝酿之中。各项保障费用基本来源于职工就职的单位，而个人对于基金的支出很少，这在一定程度上造成社会保障基金来源受阻，资金缺口日益增大。目前我国养老保险基金已经出现支付危机，据有关部门统计，截至2004年底，全国范围内养老保险个人账户空帐规模累计已达7400亿元，而且每年还会以1000多亿元的速度增加。

（二）刚性不足、缺乏立法保护

社会保障基金收缴办法由地方政府自行制定，靠行政手段推向社会，缺乏严格有效的法律依据和强制有力的硬性约束，对于未能按照规定上缴的企业或者个人缺乏法律惩治措施，这导致了社会保障基金缺口的进一步增大。此外以“费”的形式征缴资金不像以“税”的形式那样具有强制性、固定性等特性。

（三）参保面窄、社会化程度低

目前我国社会保险覆盖面仅限于城镇、工矿区的企事业单位，即使在这些已参保的企业中，实际缴费人数与应缴费人数也存有巨大的差距。而我国农村的社会保障基金才刚刚展开，农民还未能充分享受到城市居民的社会福利，加上农民负担过重，造成城乡差距的进一步加大，这严重阻碍了我国建设和谐社会的宗旨。因此，社会保障基金筹资模式改变势在必行。

（四）部门职能不清、管理机制混乱

我国目前参与到社会保障基金征缴的部门众多，这些部门囊括了地税、人事、劳动、民政、保险、卫生等单位，它们都在经办和社会保障基金。然而这些部门之间缺乏明确的分工，各自为政，各行其道，这造成了管理成本高，而效率低下的恶劣状况，严重阻碍了社保基金的征缴和统筹。

二、各国社保基金筹资模式比较分析

（一）世界各国社会保障基金筹资模式

目前，全世界已有172个国家建立了社会保障制度，社会保障基金筹资方式主要有三种方式：第一，征收社会保障税，即政府通过税收形式筹集社会保障金，直接构成政府的财政收入，并通过专门的社会保障预算进行管理。第二，征缴社会保险费，即通过雇主和雇员缴费形式筹集社会保障基金，不直接构成政府的财政收入，但由政府专门部门进行管理和运营。第三，强制储蓄制，即将雇主为雇员缴纳的保障基金及雇员按规定缴纳的保障基金，都统一存入个人专门的社会保障账户，其本金及相应利息收入均归个人所有，政府通常只保留少部门的税收调节权。

（二）各种筹资模式比较分析对我国的启示

三种社会保障基金的筹资模式在不同时期、不同国家和地区都曾起到良好的作用，但随着社会的发展变化，征收社会保障税这一形式越来越显示出其强大的生命力。社会保障税的实施使得社会保障基金的征收和管理有了严密的法律依据，并且，“以纳税筹集社会保障基金无疑更有利于体现社会保险的强制性，提高社会保障基金的征缴力度和统筹层级，有利于不同地区间企业的公平竞争，也有利于增强公民的纳税意识。”对于社会保障统筹缴款方式而言，它所依据的是部门性、地方性的法规，法律层次低，缺乏约束力，管理分散，不便于社会保障基金的征收和管理；而采取储蓄制形式，虽然考虑了收入与支出的对应关系，但是这种社保基金筹资模式对于账户管理要求较高，只适用于人口少，且地区发展水平差距不大的国家，特别是在经济发展不景气或企业经营亏损时难以保证社保基金的筹措时期。

通过以上三种筹资模式比较分析，结合我国目前社保基金筹资模式的现状，建议我国尽快开征社会保障税，充分利用税收三性的特征，依法征收社保基金，利用人们不断增强的纳税意识，提高我国社保基金征缴的到位率。

三、我国社保基金筹资模式必然选择——费改税

（一）社保费改税的优越性

1.广开税源，保障基金充沛。开征社会保障税可以广开税源，彻底改变现存由于自愿参保或者动员参保带来的导致社保基金征收不足的弊端。依据税法强制全部企事业单位及有关团体、个人等依法上缴社保税，保证社保基金筹集渠道的畅通，保障社保基金的充足率、到位率，从而最大限度地保障广大劳动者的基本权益，促进我国和谐社会的建设。

2.加强社保基金征收管理，保障基金安全。社保税的实施，显示了税收的“刚性”原则，能够减少征管过程中的不缴、少缴、欠缴现象的发生，充分实现社会保险的强制性。社会保险费改税后，形成了“税务机关征收，财政部门管理，社保部门发放，审计部门监督”的管理新模式。将社保基金的征收、管理、发放分别由相应部门负责，协调了部门的职能分工，社保基金实现“收支两条线”的运作，有效遏制了现存社保基金筹资和发放过程中腐败行为的发生，保障了社保基金的安全。

3.利于社会统筹安排与调度。社会保障税是国家为筹集社会保障基金，以工资薪金所得作为征税对象而征收的一种特定的税目，其既有一般税收的强制性，但又缺乏税收的无偿性。在全社会范围为以“税”的形式征收社保基金，克服了不同地区、不同部门间不公平现象的发生，避免因缴费率不同造成的企业负担不均，有利于社保基金在整个社会范围为统筹安排。社保税的开展在宏观和微观上保证了基金的征缴，推进了社会的公平进程；社会保障税的开征解决了原来劳动力因流动造成社保基金不能进行相应转移的问题，社保基金不会因为人员工作地变更而中断。

（二）社保费改税的可行性

我国目前基本已经具备了开征社会保障税的基本条件，开征社会保障税是切实可行的。这主要体现在以下方面：

1.当前对于社会保障费改税的征收模式已基本达成了社会共识，近些年社会各界对于要求开征社会保障税的呼声不断高涨，学术界对于开征社会保障税也进行了有益的探索，甚至提出了具体方案，这些研究和探索为开征社会保障税奠定了坚实的社会基础和理论基础。

2.从国际比较结果看，缴税制理应成为社会主义市场经济下社会保障筹资模式的首要选择社会主义市场经济条件下社会保障筹资模式的选择，开征社会保障税是我国市场经济下社会保障筹资模式的最佳选择。

3.我国已经具备了开征社会保障税的组织基础与经济基础。从组织基础看：税务机关经过多年的税收征管实践，拥有一只强大且素质较高的征收队伍、积累了大量和丰富的税收征管经验，作风过硬、业务精熟；具备功能齐全的征收设施和健全的报税网络，可以为缴费户提供全方位的优质服务；有较严密的税源监控制度，熟悉和了解企业生产经营、工资水平、人员变化、财务收支等情况。从经济基础看：改革开放以来，我国经济实力以及城乡居民收入大幅提高，我国已经具备开征社会保障税的经济基础，我国的企业单位与职工个人也具有相应的承受能力。

（三）实施社会保障税的政策建议

1.加快《社会保障税》立法进程。原有的社会保障费主要是以行政政策为主要管理手段，给社保基金的筹集带来了大量问题，随着社保费改税的实施，配套的法律必需加快制定，为社会保障税提供法律上的依据。依据法律条款明确社会保障各个主体的权利义务关系，保证社会保障体系合法、有序运行。

2.加强农村社保筹集渠道建设。目前我国社保基金筹集中面临较为严重的问题之一便是社保基金覆盖面窄，特别是广大农民还主要依靠自我保障，这严重阻碍了我国社会主义新农村建设。为了最大限度的保障农村劳动人民的安居乐业，必须借助于社会保障税的特性，开拓农村社保基金的筹资渠道，扩大农村参保面。

3.社会保障项目、范围、标准的确定，必须遵循循序渐进与低水平的原则。各国社会保障制度的发展过程表明，社会保障范围与程度是与一国经济发展水平及具体国情密切相关的。总的来说，随着社会的发展，社会保障的范围是逐步扩大的，层次是逐步提高的。由于我国尚处于生产力发展水平的较低层次，而人员基数过大，因此，我国应特别注意社会保障项目、范围、标准的确定，必须遵循循序渐进的原则，且低水平保障应成为我国长期坚持的原则。

4.明确社会保障功能的定位是保障而不是公平。社会保障一直强调社会公平的原则，一百余年来，税和税收规则作为福利国家的工具，被大多数福利国家用来影响收入分配，试图通过合理的收入再分配政策调节市场经济发展而导致的贫富悬殊，但实际的情况是，几乎每一个政策评价都表明再分配的效果不好，即使在福利国家也不例外。对于中国而言，在开征社会保障税之初，强调并明确社会保障的功能是保障而非公平，是一个真正需要引起我们普遍关注的至关重要的问题。

5.实现社会保障税收收入统筹调剂。由于各个地区的社会保障收入能力和社会保障支出需要在不同时间段进行，因此，有必要建立起一个在全社会范围内的社保基金余缺统一调剂机制，减轻国家财政负担，协调地区平衡。

6.新旧筹资模式的衔接与转换。社保费改税是社会保障基金筹资模式的重大变革，因此，以税务部门为主导的征收管理体系与现行征收办法存在着诸多矛盾，社会保障费改税的实行必须做好两种新旧筹资模式的平稳过渡。这可以通过部门间职能的再分工来实现，对于原有社会统筹基金的处理，在社会保障税开征后要逐步由原来劳动部门统筹与管理的社保基金交由财政部门管理，列入国家预算，由现社会机构代为保管，按照国家财政保障预算项目规定予以使用，审计部门监督社保基金的使用和发放。

【参考文献】

[1]郑猛．空帐不断增加，如何“做实”养老金个人账户？[n]．中国税务报，2005-11-16．

[2]刘永禄，刘永新．社会保障税：筹集社会保障基金的理想方式[j]．中国财政，2005，（6）.

[3]于秀丽．中国社会保障制度模式选择理论述评[j]．社会保障制度，2005，（6）．

社会保障基金的财务模式范文

一、社会保障基金基础理论分析

(一)社会保障基金的内涵

社会保障基金，是指根据国家立法、通过各种特定渠道建立的用于实施社会保障制度的专项资金，是用于劳动者和社会成员因年老、疾病、伤残以及失业等因素暂时或永久失去生活来源等特殊情况下，分配消费基金的一种形式。它是按照一定的计划和目的建立，具有特定目的和用途的资金或物质，是社会保障制度赖以生存、发展、发挥功能的物质基础和保证。在社会保障制度运行过程中，如果不能依法及时、足额地筹集并合理、有效地对社会保障基金进行投资使用，社会保障作用就难以落实，社会保障制度的保障功能就有可能落空。

(二)社会保障基金投资运营的原则和管理模式任何形式的投资都必须遵循一定的原则，社会保障基金也不例外。作为部分积累制产生的储备基金形式的社会保障基金要想产生积极的投资效益，必须严格遵循以下四项原则:一是安全性原则，社会保障基金是支付老百姓基本生活费用的“保命钱”，其投资不能承担过高风险，必须保证投资的本金在能按期收回的基础上获得一定的收益。二是盈利性原则，在安全性的前提下，应尽可能的取得比较高的基金投资收益率，实现资本投资的经济价值和社会价值。三是流动性原则，社会保障投资所形成的资产在不发生损失的前提下，应保持足够的变现能力以便随时满足支付的需要，及时应对某些突发性的危机。四是公益性原则，社会保障基金的投资必须与政府的宏观政策目标相一致，根据国家的社会发展战略来确定社会保障基金的投资项目，将经济效益与社会效益相结合，并且以更好地实现社会效益为目标。社会保障资金投资运营的核心以及社会保障制度运行的关键是资金管理，通常管理模式可包括:一是社会保险信托基金管理模式，在严格的法律和规则基础之上，将基金委托给某一专门机构管理，并负责基金的投资运营，形成系统的管理程序。社会保障基金管理与国家财政密切相连，信托基金主要用于购买国债，大部分基金作为政府预算计划的一个重要支柱而投向公共部门。二是基金会管理模式，基金会组织既负责社会保障基金的日常支付，又负责实施基金管理和投资运营。基金主要投资于政府公债，旨在保证投资的安全和有效，同时使国家获得大笔资金投放于社会公益部门。三是商业经营性基金管理模式，由政府规划并授权的基金公司按照商业竞争性原则组织实施社会保险基金的管理和投资运营。通过引入竞争机制有效改变原有体制资金运营效益差、资金严重流失的弊端。

二、国内外社会保障基金运营的研究成果

(一)国外的研究现状西方国家社会保障基金的管理，主要是针对养老保险基金提出投资策略和产品创新。此外，投资基金对养老金特殊风险收益偏好的研究，导致不附息债券、附属抵押债券、担保投资契约等创新产品的推出，强化了投资基金与养老基金的关系。一些学者针对传统投资理论分析养老金计划的局限性，从养老金计划的资产－负债分析入手，以此确定养老金计划的投资管理目标并探索养老金计划投资管理目标变化影响其资产配置的机制。例如戴维斯就总结了DB(定额收益式养老金)计划和DC(定额缴费养老金)计划的不同风险分布和投资行为的差别。

(二)我国的研究现状由于受到中国社会保障体制改革和投资基金发展现状的限制，我国研究投资基金主要围绕三个方向展开。一是资金筹集方面，开征社会保障税是规范社会保障基金征缴的需要，也是建立真正独立于企业之外的社会保障体系的需要(赵福昌，牛家启，2001)。另外，减持国有股以充实社会保障基金的来源，社会保障基金入市再重新投资证券市场可以缓解国有股减持带来的资金收损问题，保证社会保障基金的保值增值(曾之明，2001)。二是资金投资组合模式的设计方面，社会保障基金可以和部分实力强、有丰富管理经验的信托公司进行联系，鼓励其结合社会保障基金的投资需要设计相应的信托产品以满足投资需要(何巧白，2002)。社会保障基金的市场化运营，将资金投入市场特别是金融市场中，使其进入社会再生产领域，采用多种投资方式相结合，分散投资风险。三是资金运营监管、风险控制体系设计方面，对我国社会保障实行严格的进入市场的限量监管，通过招标的形式将社会保障基金逐步委托给专门的基金管理公司及银行、证券公司等金融机构进行运营管理(史潮，宇文扬，2004)。社会保障基金投资应严格实行组合投资与投资比例控制，加强基金管理公司内部的风险控制(肖倩，2003)。此外，加强基金管理公司的约束机制和风险控制机制，建立和完善以中介机构为主体的第三方的基金运营监督机制(冯建军，2004)。

三、我国社会保障基金投资运营的现状和问题

(一)我国社会保障基金投资运营的现状我国的社会保障基金是社会消费基金的有机组成部分，也是国民收入分配和再分配用于个人消费的一部分。我国现行的社会保障制度是社会统筹和个人账户相结合的制度，并且建立了多层次的社会保障基金管理模式。

1、我国社会保障基金来源和收支状况目前我国社保基金主要来源于:中央财政预算拨款、中央财政拨入公益金、国有股减持或转持划入资金或股权资产、经国务院批准的以其他方式筹集的资金和投资收益等。2001年6月，国家制定了《减持国有股筹集社会保障基金暂行办法》，明确将部分国有产的变现收入作为国家社会保障基金的基本来源2005年国务院《国务院关于完善关于企业职工本养老保险制度的决定》进一步明确职工按工资8%费建立养老保险个人账户，企业(雇主)按工资20%费建立社会统筹账户。2009年6月，经国务院批准，政部、国资委、证监会、社保基金联合会《境内证市场转持部分国有股充实全国社会保障基金实施法》，为全国社会保障基金开辟了稳定的资金筹集道。截至2009年底，社保基金会管理的资产规模已发展到7，766亿元。此外，还受托管理天津等九个点省市企业职工基本养老保险个人账户基金439．亿元。随着我国国民经济的发展和多年来社会保障度的建立和不断完善，我国历年滚存结余的社会保基金已经达到一定的规模。从总体上看，我国的社保障基金的收支都呈现快速增长的态势，这为我国会保障事业的发展奠定了一定的物质基础。无论从金的收入、支出、结余等多方面来看，基本养老保险金已经成为社会保障基金的重要组成部分。

2、我国社会保障基金的投资范围随着资本市场的完善和发展，社会保障基金积极拓宽投资范围，增加投资品种，从原来主要投资银行存款和国债，逐步扩展到股票投资、债券投资和私募股权投资3大类、19个品种，基本涵盖了养老金通常可投产品。投资领域从单纯的境内投资发展到境内、境外两个领域的投资。到2009年底，社保基金会管理的总资产中，固定收益占40．67%，境内外股票占32．45%，实业股权投资占20．45%，现金及其他占6．34%。社会保障基金会和其他委托投资管理人共同对社保基金进行管理和运作。

3、我国社会保障基金的收益状况社会保障基金根据自身控制风险的能力，贴近市场，精心运作，较好地完成了基金保值增值的任务。到2009年底，全国社会保障基金成立以来的权益累计投资收益2，448亿元，年均投资收益9．8%，比同期年均通货膨胀率高出7．7个百分点。

(二)我国社会保障基金投资运营的问题

1、社会保障基金覆盖面窄我国社会保障也实行城乡有别的二元结构，农民的社会保障问题尚未得到足够重视。我国的社会保障仅覆盖到30%的城镇人口，多数农村人口仍游离在社保范围之外，这不仅制约了社会保障基金的收入来源，也无法促进劳动力的流动与合理配置，限制国有企业改革和就业水平的提高。城乡二元化格局的进一步加剧，对社会的和谐稳定、统一市场的建立，以及社会的共同发展是不利的。

2、人口老龄化带来的社会保障基金预期收支不乐观我国是世界人口超级大国，出生率的迅速下降和人均寿命的迅速上升，使我国人口老龄化问题变得日益严重。2009年我国60岁以上老年人口达到1．67亿，占全部人口的12．5%，到2050年，这个比例将达到15%，这意味着我国已经进入老龄化社会。如此庞大的老年人群，对社会保障基金的影响直接地表现为养老保险金的给付需求不断增加。同时，我国还进入了劳动年龄人口高峰期，国有企业改革退休，下岗职工的增多，用于养老、医疗保障的费用以及下岗职工的失业保障基金大大增多，使我国社会保障基金的支出急剧大副增长，社保基金收支缺口正不断扩大。

3、统筹层次过低不利于基金规模效益的实现和管理费用的节约我国社会保障基金现收现付的统筹账户实行地域性分级管理，主要由各级地方社会社会保险基金管理中心分级管理，中央和省属企业养老保险、失业保险实行了省级统筹其他险种实行地市级统筹或县级统筹。各类保险的统筹层次相对偏低，基金主体分散，影响了基金的规模存量，扩大了社会保障基金的投资风险，削弱了基金运营管理的规模效益。此外，各地设立专门的基金管理机构，造成机构重叠，人员臃肿，各管理部门职能交错。多元化的管理体制形成了部门分割、地区分割、城乡分割、不同所有制分割的局面，严重影响了基金的筹集能力，极大地增加了管理成本，影响社会保险各种日常工作的展开。

4、社会保障基金管理和投资运营主体的泛行政化导致监管的失效目前我国对社会保障基金的监管模式中，政府部门权利过大，既是“运动员”又是“裁判员”的体系导致了制衡的失效和监督机制的失效。社会保障基金的事务管理和投资运营的主体是各级社会保险基金管理中心，各级管理中心本身又是隶属于当地劳动和社会保障局的行政事业单位，分管部门按险种实行管理，“权”和“利”融为一体，使得政府社保部门对基金资产拥有绝对的支配权。此外，虽然我国社会保障基金已经纳入财政专户，实行收支两条线管理，但是社保收支尚未能纳入财政统一计划和预算管理体系，并且处于分散的状态，庞大的社会保险资金规模无法接受立法机构的监督，必然会造成一定程度的资金管理的混乱。再有，作为社会保险基金实际拥有者的每一个社保基金的缴纳者，始终无法得知社会保险基金的真实运营情况，更无法拥有对社保基金真正的管理了监督了。在这种内部监督不到位和外部监督欠缺的情况下，受地方或部门利益的驱使，社会保险基金作为“准政府”资金被挪用、盗用的现象也就更常见了，严重威胁着社保基金作为专项使用资金的运营安全。

四、完善我国社会保障基金的运营管理

(一)我国社会保障基金投资运营的现有对策为降低投资风险，有效解决我国社会保障基金投资运营过程中出现的各种问题，政府部门制定了相关政策，使社会保障的覆盖面从公有经济扩大到非公有经济，实行城乡合一的保障模式，确保社保资金来源的充足，让更多的人能够享受到社会保障带来的利益。另外，建立分离制衡式社会保障基金管理和投资运营模式，精简现有的地市级以下的社会保险基金管理中心，将社会保险基金集中到省级社会保险基金管理中心进行管理。企业和个人缴纳的社会保险费按“分账”原则依法定比例分别存入统筹账户和个人账户。统筹账户由省级社会保险基金管理中心进行投资运营。个人账户则引入资产托管制，由管理中心在制定一系列严格指标的基础上，选择若干具有雄厚基金管理能力的运营机构进行市场化投资运营，形成委托关系，实现市场化经营管理。政府在此过程中发行面对社会保险基金的特种国债用于投资基础设施和国家重点开发的项目，满足国家发展过程中资金短缺的问题，实现社保基金在安全性前提下的保值增值。但国外经验表明，股票资产投资收益是养老金账户投资收益的主要来源，但鉴于我国资本市场仍不发达，社会保险基金直接入市存在较大风险，可以通过购买投资基金的“间接入市”的形式将社会保险基金交给专业性的资产管理公司进行投资理财，获得良好的市场回报。目前，我们所广泛采用的方法是由国务院直属的社会保障基金理事会管理包括中央财政拨入的资金、减持国有股所获资金以及其他方式筹集的资金，制定全国社会保障基金的投资经营策略并组织实施。选择并委托全国社会保障基金投资管理人、委托人，对全国社会保障基金资产进行投资运作和托管，对投资运作和托管情况进行检查，在规定的范围内对全国社会保障基金资产进行直接投资运作。同时，根据财政部、劳动和社会保障部共同下达的指令和确定的方式拨出资金。

(二)完善我国社会保障基金投资运营的具体创新思路社会保障基金的投资和运营除在总体上保证安全性的前提下，通过社会保障基金理事会直接投资或委托给各专门的投资公司进行管理，将资金投入到国内甚至国外资本市场，特别是基金和股票市场以外，还可以发展另一种新型的运营模式，即建立国有股份制社会保障专业银行和国有社会保障基金投资公司。由社会保障基金理事会将每年的社会保障基金按比例分配投入到不同的地方，一部分资金委托民营化的专门的投资公司进行运营管理，一部分存入专门的社保银行进行储备，另一部分拨入国有社会保障基金投资公司进行实业或公共事业的投资，分流资金的投资范围，减小投资风险的程度，扩大收益范围。

1、建立国有股份制社会保障专业银行一是国有股份制社会保障专业银行的性质。社保银行是隶属于国家，由国家劳动和社会保障部门、财政部、人民银行三者合作管理，以非营利性为目的，对社保基金具有独立的储蓄、运营权的新型银行。社保银行既是上市国有公司的控股大股东，又是上市国有公司的参股银行，其收益水平取决于其控股、参股的金融机构的盈利水平。二是国有股份制社会保障专业银行的优势。社保银行在业务创新上有更强的适应性，可以吸取现行商业银行的经验，开发自己的新业务，如成立功能更完善的网络银行以适应经济发展的需要。社会保障基金是一笔非常庞大的资金，社保银行将所有的社会保障基金都吸收存入这个专项银行，广大的社会保障参与者自然也就成为了该银行的储户，使得银行的储蓄对象来源有了充分的保障。社保银行除接受一部分财政预算资金外，可以利用金融手段筹集部分资金，环节财政压力和社保基金缺口的矛盾，加速社会保障体系的完善，强化财政的宏观调控职能。三是国有股份制社会保障专业银行的风险评价。资产方面，社保银行是新成立的银行，它对信贷业务的设计和管理会更加完善，加之政府对其开展业务等方面的扶持，不良贷款产生的可能性较小，不会给银行造成很大的资金流动性困难。负债方面，普通商业银行为扩大资金来源，常通过借入资金以保持或增加资产规模和收益，满足银行流动性需要，但社保银行作为专项银行，其资金来源主要是社会保障基金，因而产生负债的可能内性也较小。

2、建立国有社会保障基金投资公司一是国有社会保障基金投资公司的性质。国有社会保障基金投资公司隶属于国家，由国家劳动和社会保障部门、财政部、国家发展与改革委员会三者合作管理，以非营利性为目的，对社保基金进行独立的投资运营，类似于负责外汇投资的中国投资有限责任公司。其主要宗旨是实现社会保障基金的多元化投资，不开展任何商业活动，也不干预其控股、参股企业的日常经营，通过行使出资人权利和履行出资人义务，改善控股、参股企业的公司治理，实现社会保障基金资产的保值增值。二是国有社会保障基金投资公司的优势。基金投资公司的资金来源于国家财政拨入的每年收缴的社会保障金以及财政部通过发行特别国债募集的资金，具有一定的稳定性。投资公司以发改委制定或批准的经济发展项目为依托，作为投资人之一参与到发改委制定的经济发展计划中，参与投资国家基础设施建设、固定资产投资项目、地区经济发展项目等具体投资项目中。如发改委批准在某省投资一个新的工业发展项目，则允许社保基金投资公司以一定的资金比例参与到投资项目中，将社保基金真正实现在投资运作中流通，同时还可以获得项目投资的收益。此外，该基金投资公司在发改委的指导下，可以一定程度上避免竞标不到合适投资项目的局面。与此同时，投资公司可借鉴其他财富基金、大学捐赠基金的经验，吸纳全球专业投资人士的有益建议，结合自身特点、股东容忍度、市场状况制定自己的投资方式和基准投资组合结构，如现金和现金产品、股权投资、固定收益投资和其他另类投资，有效避免公司运营过程中的泛行政化现象。三是国有社会保障基金投资公司的风险评价。资金来源方面，投资公司以充足的社会保障基金作为来源，很少会出现资金不足或资金周转困难的局面。投资运作方面，投资公司以发改委的项目计划为依托，在投资项目的选择上有了保障，不至于缺少投资项目，而且投资国家基础设施项目的收益具有稳定性。监管方面，投资公司作为国有企业，其所有权属于国家，并且有全国社会保障基金理事会进行监管，与私营的投资公司更具可靠性。

社会保障基金的财务模式范文篇3

关键词：管理模式；管理问题；管理建议

中图分类号：C93文献标识码：A文章编号：1001-828X（2012）12-0-01

一、前言

残疾人社会保障金的合理使用大大地促进了残疾人就业，让残疾人实现自己的社会价值，调动其主动性、积极性与创造性。同时维护了社会的安定与团结，推动社会又快又好的发展。但是对残疾人社会保障金的使用还缺乏透明度，管理混乱等，如何让残疾人社会保障金实现真正的合理使用，应引起相关部门的高度重视。

二、残疾人社会保障金管理模式

残疾人社会保障金管理模式可分为集中型，分散型与分层型。

集中型的管理模式主要是由中央政府统一管理筹资与支付。集中型管理模式又分为控制型与投资型，控制型管理模式主要是将残疾人社会保障金进行投资买国债，国家政府将一部分资金控制起来；而投资型管理模式主要是将残疾人社会保障金投资到证券市场。集中型管理模式的代表是英国，在英国不管是什么行业与地区，全国实行政府统一规划管理的模式。

分散型管理模式主要是把社会残疾人保障基金分散到各个行业与地区，由企业老板与政府相关部门的劳工联合机构给予办理，而不由中央政府统一管理，政府只是实施立法，监督，协调的作用。分散型的管理模式代表是德国，他是把雇主，个人，政府补贴，社会捐赠以及投资收益分别交给各个社会残疾人保险基金负责。

分层式管理模式是指政府与各机构单位根据相关法律法规划分社会残疾人保障金管理权限，分别承担职权范围内的残疾人社会保障金筹资与分配。分层式管理模式代表是美国，因为残疾人社会保障金的种类差异进而分层次进行管理分配。

三、残疾人社会保障金管理中存在的问题

残疾人社会保障金是残疾人事业发展的有力后盾，在历年开展的残疾人事业建设示范活动中，国家各级政府就残疾人的就业，康复，社会保障等相关工作形成统一的规范，使得我国残疾人事业飞速发展，但是从公布的调查情况来看，在残疾人社会保障金使用与分配过程中，存在诸多的问题与缺陷，主要表现在以下几个方面：

1.残疾人社会保障金的管理与事业发展不同步。部分残疾人社会保障金的支出项目比例太低，使得残保金的保障效益降低。在对全国的各个城区残保金使用审计调查可以看出，从2009年至2011年，残疾人社会保障金用于对残疾人的就业培训，日常机构费用，康复服务以及社会保障等各个方面的支出平均每年的增长为8%，在一定的程度长保持着高速增上的趋势，但是支出缺乏合理性，用于残疾人就业培训，康复服务以及社会保障占总支出的20%以上，而对残疾人的个人创业贷款、补贴与对口经费支援占比太小；在对经费结余的统计分析中发现，经费结余资金太多，每年累计的结余是残疾人社会保障金年支出的好几倍。由此看来残疾人的社会保障金使用效益，保障效益有待提高。

2.残疾人的社会保障金支出的合理性与使用规定不相符，管理策略的滞后已经赶不上残疾人事业的发展。在现行的国家法律法规中对残疾人社会保障金有明确的规定，这其中包括对安排残疾人就业企业的奖励制度，就业培训经费，残疾人个体贷款与补贴，就业必备设备经费，社会保障经费以及机构必需的经费开支方面。调查显示，在残疾人社会保障金分配的过程中还包括了国家政策尚不明确的康复费用，创业费用，残奥会经费与残代会经费以及对口支援费用等等，其中康复费用尤为显著。在残疾人事来发展壮大的过程中，康复服务工作已然成为不可缺少的一部分，残疾人社会保障金主要支出部分事实上就是康复经费。

3.残疾人社会保障金预算项目不符合管理规定，残疾人社会保障金是政府预算之外的专项基金，虽有文件对其实行预算管理，但是如何合理的、科学的预算科目并没有明确的界定与政策，对于预算的合理性不能实施有效干预。在每年的审计调查中发现，个别城区的残疾人社会保障金财政预算批复，虚假的康复费用与不明经费等预算科目，这些预算项目在现行的残疾人社会保障金使用法规中找不到法律依据。残疾人社会保障金使用在预算的过程中缺乏统一的预算制度，现行的制度主要是着重于对资金总金额控制，预算编制不统一，没有细化管理，预算不准确，预算不具备刚性约束。从审计部门的调查状况可以看出，残疾人保障金项目预算编制粗糙，预算项目不明确，不具体，不具科学性，项目预算没有细化，仅有大类预算，在执行的过程中没有目的性，只能做到资金总金额控制；在对预算的执行也不严格，大量的经费滞留在服务机构之中，从而使得残疾人保障金得不到有效的运用，并且还有项目经费没有预算，超支现象时有发生，形成预算虚设，执行超支的现象。

4.服务机构与财务部门缺乏统一、协调的管理办法。为了更好、更深入的推动残疾人事业的发展，完善残疾人服务体系，各级政府都成立了相应的残疾人劳动服务所、服务社、助残协会，日间助残服务站等为残疾人服务机构，但对各个服务机构的财务管理制度不完善，相互之间没有统一的财务制度以及管理办法。从审计部门的调查可以看出，助残服务机构的费用是由劳动服务所集中统一管理分配，具有独立核算权利，但是管理方法与模式又不统一规范。机构只注重创建助残服务机构，对各机构的后续管理滞后，配套管理缺乏，没有内部管理与监督机制，管理存在很大的缺陷。

5.保障金的财务管理存在缺陷：首先，在实际的工作中，由于编制与人手的原因，在机构内部没有专业的会计，并且岗位互串，一人多职的现象严重；财务审批程序过于简单，事后补签，先斩后凑的现象时有发生；对资金的预算范围有一定的局限性，不能涵盖残保部门的财务收支事项。其次，残保金的预算没有规范化，资金相互挪用，支出无计划、无定额，预算工作流于形式，通常是事后核算，资金的使用得不到有效的控制，对资金的收支考核也仅停留在表面，对资金的有效使用率没有进行考核。再次，对资金的管理不规范，经费支出不清晰，不能做到专款专用，没有明细账单与票据，无法判断资金的正常使用情况。

四、加强管理残疾人社会保障金的建议

1.完善法律法规，规范残疾社会保障金的使用范畴。现行的残疾人社会保障金的法律依据主要是各级地方政府颁布的相关规定。为更好地推进残疾人服务，深入到就业培训，社会保障体系建设以及后续的康复服务等，从而达到推动残疾人事业的发展之需要。加强残疾人社会保障金全国统一策划，管理，统一开支范畴。以建立残疾人工作模范城市的需求为基本思路，对目前残疾人保障的开支状况，修订与完善残疾人社会保障金的管理使用办法，制定资金使用细节，跟进配套政策，进一步细化完善资金使用范围，从而达到推动残疾人就业培训，康复服务与社会保障工作提供有力的法律依据与保障。

2.对残疾人社会保障金结余实施统筹安排，增强残疾人创业的政府扶持力度。就当前残疾人社会保障金有效使用率偏低，结余现象严重的情况，从根本上解决残疾人创业贷款政府扶持力度不够的问题，有必要加强残疾人保障与监管机制的建设，专门从事安排残疾人社会保障金的结余，为自主创业的残疾人提供无息贷款或担保贷款；对现行的残疾人社会保障金统筹管理制度，由国家主管部门统一规划，确定统筹比例，减少地域差别现象的发生，解决对口支援走形式的现象，充分发挥残疾人社会保障金的保障作用，使残疾人真正融入社会。

3.加强财务预算管理制度，科学预算残疾人社会保障金，加强刚性约束。作为政府的专项基金，不带有任何的功利性，可以参照社保金的预算管理办法，对残疾人社会保障金使用预算管理体系，建立统一的具有可行性的残疾人社会保障金预算管理办法，进行合理，科学的设置预算科目管理，以有效的制度确定残疾人社会保障金的预算项目，额度，标准以及开支渠道，为预算提供执行依据，增强其预算准确性。结合残疾人服务的特殊性，细化各个项目支出预算，提高其准确性，可行性及合理性；严格控制会议，招待等非事业性的公用经费支出，做到无预算不支出，彰显预算的风性约束，使残疾人社会保障金的社会效益发挥到极致。

4.规范助残服务机构的财务管理，加强残疾人服务的后续管理。首先，修订与完善各组织机构内部会计控制监督制度，制定统一规范的财务管理办法，加强机构内部的控制，核算，报销制度，资产管理，银行账目管理，档案管理都用明确的制度来约束，形成机构与财务之间相互合作与监督。其次，完善财务管理制度，加强控制内部管理，确保残疾人的使用规范化，管理有效化。再次，建立残保金明细账，精确预算，仔细核查经费的合理性与有效性，做到有账可查，有据可查，杜绝一切事后建账的现象发生，做到开支透明化，精细化。

参考文献：

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