税务风险内部控制研究范文

关键词：税收风险监控管理系统效能

一、全面理解税收风险监控管理系统

（一）税收风险监控管理系统的内涵

现代系统论把系统定义为若干要素以一定结构形式联结构成的具有某种效能或可以实现某种目标的有机整体。税收风险监控管理系统是以促进纳税遵从，分析识别纳税遵从风险，降低征纳成本，防范和控制税收流失风险为目标，以系统管理科学、运筹学、计算机应用技术为主要管理方法的综合性、复合型的管理过程和管理活动，其基本指导思想是坚持整体管理效能最优化，最大化，系统管理、统筹兼顾，优化组合，良性循环，以实现税收风险分析监控管理整体效能的不断提升。

（二）税收风险监控管理系统的主要特征和内容

1、主要特征

税收风险分析监控管理系统由相对独立的管理要素系统组成。在整个税收风险管理流程中处于核心环节，承上是税收风险管理的战略规划，启下是税收风险的应对和控制，

2、主要内容

税收风险监控管理系统是有各个管理要素的子系统组成的，主要包括：第一，分析研究税收风险管理的战略规划，制定符合税源经济特点和规律的税收风险监控管理整体规划，管理制度、管理方案等。第二，税源环境调查，税收风险特征调查与研究、行业及业务类别细分与确认。第三，税收风险指标体系构建及优化、样本选择、风险参数测定及优化等。第四，涉税信息数据采集，税收风险分析识别，税收风险程度测度，税收风险等级排序，税收风险分析报告形成及风险任务推送等。第五，税收风险应对控制的信息反馈，税收风险应对管理绩效考核，管理系统优化与完善，完成阶段性税收风险监控管理系统，进入下一个循环系统。

二、提升税收风险监控管理系统效能的建议

（一）建立和完善税收风险监控管理的组织保障体系

1、借鉴国际经验，组建专门的税收风险分析监控机构

根据“国家税务总局-国际货币基金组织税收收入能力研讨会”参会外方专家介绍，税收风险管理实践成功的国家一般都设置专门的税收遵从风险（简称税收风险）分析研究机构，专门从事税收风险监控管理工作。借鉴国际经济，利用深化税收征管改革的有力契机，在总局、省局和市局分层级建立统一的税收风险分析监控部门，集中开展专业化的税收风险信息采集、分析识别等监控管理工作，实行集中统一分析，通过分析识别，把税收遵从风险类型进行分析识别和分类，开展税收遵从行为及风险特征规律的分析和量化研究，通过构建税收遵从风险评估测度模型，开发信息技术管理系统，提出不断改进和提高税收遵从的解决方案和有效的管理措施，发挥在税收风险管理指挥中心的战略作用。

2、明确管理职责体系，组建专业化税收风险监控管理团队

税收风险监控管理系统综合运用经济学、税收学、会计学、数理统计学、计量经济学、国民经济核算、税收政策、计算机信息技术、数据分析挖掘技术等多方面知识和管理技术，所以不同层级的税收风险分析监控部门应逐步建立由行业税收管理专家、信息技术专家、统计专家及会计师、律师等各种专门人才组成的税收风险分析专业化团队，明确从涉税信息数据的采集、整理计算、样本选取、指标构建、参数设置、算法选择、模型构建、风险处理信息反馈、参数及模型修正等各要素管理职责，采用专门的风险分析监控的技术和方法，把税收风险管理的典型案例、数据模型、专业分析识别算法和技术等应用到不同层级的税收风险监控管理中，提高税收风险监控的科学性和有效性。

3、完善绩效考核评价体系

健全和完善对专门税收风险监控管理岗位管理人员的开发培训、绩效考核评价体系，包括能级管理制度和人才激励制度，充分发挥和激励高层次复合型专业化管理人才在税收风险监控管理中的重要作用。

（二）加大信息管税的支撑力度，为有效实施税收风险管理提供高质量的涉税信息数据和技术支持

1、建立高效的信息数据管理系统，推进立法保障机制建设，为税收风险监控管理提供高质量的基础信息数据

第一，在完善税务系统内部涉税信息采集和利用的同时，加强对外部涉税信息的综合采集和利用，尤其是在税收风险指标的构建，风险监控量化模型的研究建立时，应以较真实的高质量涉税信息数据为基础，可采取由纳税人自行申报、税收管理人员实地巡查和风险监控管理人员深入开展典型调查相结合的方式，深入到税源生产经营全过程，调查分析税源经济规律和税收风险的之间的关系特征与规律，获取叫真实的纳税人生产经营的涉税信息数据。第二，建立与工商、银行、国土、统计部门及国地税之间的第三方信息交换和共享机制，同时积极借鉴国际上税收管理先进国家在涉税信息报告法制化管理方面的经验，加快《税收征管法》的修改进程，通过税收征管立法，进一步拓宽纳税人信息报告的范围、内容，明确政府相关部门第三方信息如实报告的法律义务，即工商、银行、统计等部门及交易相关方等都要依法承担向税务机关报送涉税交易信息的义务，加大税收立法在涉税信息数据共享、协税方面的保障和支持力度，有效突破和解决征纳信息不对称的瓶颈，提高税务部门掌握的涉税信息的透明度和真实性，为有效开展税收风险监控管理提供高质量的基础信息数据。

2、以夯实人工业务管理为基础，以计算机信息技术为依托，促进业务和技术的有效融合，完善税收风险监控信息化的技术支持系统

计算机信息技术手段的运用，税收风险预警监控信息化平台的开发建设应建立在税源风险调查等基础业务管理充分有效开展的基础上，尤其是在税收风险监控管理规划方案设计、管理制度的制定，税源风险特征调查，税收风险指标体系的构建和优化、风险预警参数及权重标准的科学测定与调整，风险识别算法的优选，风险分析监控模型建立等关键性基础业务要经过专业的深入研究，反复检验、修正优化，形成科学完善的系统的业务管理方案，通过开展地区试点或通过小软件模拟运行，经过可靠性、标准化的检验和修正调整后，结合金税三期工程建设搭建统一的税收风险预警监控信息化技术平台，实现业务和技术高度融合，提升税收监控管理系统整体效能。

（三）改进和完善税收风险分析识别，提高税收风险预警监控的科学性和有效性

税收风险分析识别在税收风险监控管理系统中处于核心重要的地位，为税收风险应对控制提供科学的依据和指向，风险分析识别的科学准确，风险应对控制才有实效。

1、构建和完善税收风险指标体系

结合各地区开发的税收风险特征库量化管理技术，进一步从税收经济、税收政策、管理效能等多角度分析研究税收风险产生的原因、特点和规律，结合宏观经济形势、行业生产经营规律、税收政策、税收风险特征及风险易发环节、典型案例经验等因素综合构建税收风险指标体系，在此基础上科学测算和确定税收风险阈值、预警参数标准、风险权重系数等，通过相关地区、行业的综合检验和校验，完善税收风险指标体系及有关参数标准。

2、改进税收风险分析识别方法，完善风险分析监控模型，建立健全运行机制

第一，在完善税收风险指标体系基础上，甄选、采用科学的分析识别算法，结合运用数据挖掘技术手段，按照从宏观到行业再到纳税人的层级关系分层次进行税收风险分析识别，层层深入，深度挖掘，发现和识别真正的税收风险源、风险易发环节和关键的税收风险点。因此应建立至上而下逐级开展的税收风险分析识别、风险程度测度排序、风险应对任务的推送，至下而上逐级开展税收风险应对、控制和排查、反馈与绩效考评的税收风险分析运行管理机制；以总局、省局到市局开展不同层面的宏观税收风险分析识别，重点是查找所属区域和行业税收风险；行业风险分析识别的重点是查找行业所属的风险纳税人；微观风险分析识别重点是查找纳税人涉税生产经营的税收风险易发环节及具体的税收风险点，根据风险指标的实际偏差等综合打分、积分，根据风险分值的高低确定纳税人的风险等级，并进行排序和预警提示，进一步提出税收风险应对控制的建议方案逐级推送到相应纳税服务、案头评估、税务稽查等部门，实施差别化的税收风险应对处理。通过至下而上逐级开展税收风险应对、控制和排查并逐级反馈绩效，一方面监督考核税收风险分析识别及应对的绩效成果，另一方面，重新修正、调整完善风险分析识别模型及有关参数标准，促进税收风险监控管理效能进入螺旋式改进的良性循环运行系统。第二，结合现有涉税信息数据资源，研究适合于不同层面、不同规模和行业类别的风险分析识别算法及相关预警参数，总结特点规律后分类推广应用，提高税收风险监控的专业化水平；综合使用多种分析识别算法，如税收能力估算法和聚类分析法结合使用，反复训练和校验，形成具有普遍指导意义的风险监控模型，经实践检验后在全国范围内推广应用，提高税收风险分析监控的科学性和准确性，不断提升税收风险监控管理的整体效能。

参考文献

税务风险内部控制研究范文篇2

关键词：企业税务管理内部控制

中图分类号：F810.42

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2017）02-153-02

一、引言

内部控制对于加强我国企业的税务管理、保证企业的税收利益最大化、提高企业的经济效益等有着重要的作用，但是目前我国企业在税务管理内部控制中还存在不少的问题，导致企业发展受到一定限制，因此需要引起人们的注意。以下本文就新形势下企业税务管理内部控制相关内容进行简要的探析。

二、企业税务管理内部控制内容概述

企业税务管理内部控制包括几个重要的部分，即内部监督、信息与沟通、控制活动、风险评估以及内部环境。企业在进行税务管理内部控制时必须要严格遵守国家的有关规定。此外，税务管理内部控制的主要内容包括境外项目税收管理、纳税筹划、税务检查、纳税申报、发票管理、账证管理、税务登记、岗位职责以及管理岗位设置等。在进行税务管理内部控制时，企业需要从多个方面进行考虑，既要重视上述所说的五大要点，又要考虑到企业的成本效益，从全面角度来进行内部控制，最大限度提高企业的经济效益，促进企业的长远发展。

三、企业税务管理内部控制的作用和意义

（一）可以防范企业的税务风险

税务风险是企业在管理过程中需要特别注意的问题，也是企业在管理过程中比较难以控制的问题，加强对企业的税务管理内部控制可以有效控制企业的税务风险。从税务风险的形成来看，之所以会形成税务风险主要是由于各个部门在生产过程中能够没有进行有效的沟通，导致各部门的信息传递不够全面，因此难以控制好各个衔接环节的风险问题，从而产生严重的税务风险。因此，要加强企业的税务风险管理必须要求能够明确税务风险的来源，然后根据风险的来源进行分类管理，如税收筹划的风险、业务交易的风险以及会计核算方面产生的风险等。以明确税务风险的来源为基础，企业可以做好各个环节和部门的内部控制工作，从而降低企业的税务风险。

（二）有助于提高企业的经营价值

税务管理内部控制的实施不仅能够帮助降低企业的税务风险，还能够帮助企业创造出更好的经营价值。首先，企业的税务管理内部控制可以帮助企业在遵守国家政策规定的前提下避免花费更多的税收费用，以降低企业的税收成本，提高企业的经济效益，创造更多的企业经营价值；其次，企业在税务管理内部控制的过程中还能够向社会树立良好的形象，有助于提升企业的社会形象，这也能在一定程度上提升企I的社会价值。

（三）有助于推动企业的安全发展

税务管理内部控制能够帮助企业避免出现较大的经营风险，实现企业的安全经营。就目前来说，不少企业在发展过程由于对国家的税收政策了解不够充分，导致在财务会计管理中出现各种各样的风险，从而限制企业的健康和长远发展。税务管理内部控制要求企业的财务工作人员能够加强对国家有关规定的认识，建立完善的税务管理内部控制机制，可以较好地保证企业的经营安全。

四、企业税务管理内部控制中的难点

（一）征管过程中的难点

征管工作是企业税务管理内部控制过程中的重要工作，其主要的难点在于税务部门管理人员的专业素质要求较高，因此在实施上会存在较大的难度。近年来，随着国家对企业会计和企业税务管理工作的重视，税务部门强调各企业在经营过程中必须要保持管理团队化、征收工作规范化以及专业化，这就要求企业的税务管理人员必须要是专业的财务工作人员，且能够根据企业和国家有关规定进行规范的工作操作，务必保证财务工作内容能够尽善尽美。

但是，要做到这点并不容易。国家对于大中型企业的征收管理较为严格，几乎每年都要定期对这些企业进行各种税务调查，如专项税种调查、税源调查等。在调查过程中，税务部门会就企业的税收指标、财务指标以及经济指标等进行调查，并且要求企业填写税源。而在税源的填写过程中，企业还必须要提供相关的资料，包括企业的全面税收拟定的管理和控制措施以及企业实际上采用的管理控制措施、企业的预测下期税源结构以及总量、当期税收与同期的对比说明以及当期税收结构、企业当前的生产经营状况说明等。就这些内容而言，企业的税务管理人员就需要投入大量的时间和精力，也要求企业的税务管理人员能够具有较强的专业素质和身体素质。此外，企业财务工作人员在对这些问题进行分析过程时还需要结合对企业的实际经营状况的了解，而且要具备较为完善的专业知识能力，且具有较强的职业道德素质，否则企业的税务管理人员将无法顺利完成这些工作，也无法发挥税务管理内部控制的作用。

（二）稽查过程中的难点

近年来，我国对于企业税收稽查的要求进一步提高，还要求对应收未收的纳税人进行稽查，尤其对于重点企业如金融企业、铁路企业以及房地产企业等。税务部门在稽查方面的重视给企业的税务管理工作带来了更多的难点，要求企业不仅要重视要加强税务管理人员的工作规范性，还要重视税务筹划工作的合理性和科学性，并做好税务检查工作，以便出现不必要的税务风险。

（三）生产经营外部环境难点

生产经营外部环境难点指的是企业在生产和经营过程中经常会遇到各种各样的问题，而这些问题的出现会加大企业税务管理的难度。例如，部分地区在地方保护主义思想的影响下，给外来企业设置了较多的门槛和障碍，要求外来企业能够在短时间内提供税务部门的完税证明，要求企业在法定期限内更换外出经营活动税收管理证明或者开具证明等。这些都明显加大了企业的经营负担，导致企业无法有效进行税务管理内部控制，从而增加企业的经营负担，限制企业的长远发展。

五、新形势下企业税务管理内部控制措施探讨

（一）优化企业内部环境

新形势下要加强企业的税务管理内部控制必须要求企业能够加强内部环境建设，重视内部环境要素控制。国家有关规定指出，企业在进行内部环境建设过程时应该要明确好各个部门的职责，并科学建立内部机构，确保各责任单位能够落实责任和权利。因此，在国家有关政策的指导下，企业要加强内部环境建设就必须要根据当前市场形势的变化和本企业的实际情况设置专门的税务管理内部机构和部门，并选聘高素质的专业税务管理人员，同时要求企业能够根据实际情况建立和完善税务管理制度，明确各部门和人员的岗位职责，确保企业的税务管理工作质量和效率。此外，为了更好地优化企业的内部环境，企业还必须要制定税粘锘计划，要求各个税务部门和单位的工作人员能够加强信息交流和沟通，以便及时更新业务信息，为企业的税务管理和税务控制提供一定的帮助。

（二）做好税务筹划工作

税务筹划工作是决定企业税务管理内部控制效率的重要内容，每个企业的实际经营情况是不同的，包括企业的生产内容和经营方式，因此每个企业应该要缴纳的税种也是不同的。而对应不同的税种，国家也制定了不同的税收政策。因此，为了要加强企业的税务管理内部控制，企业财务工作人员必须要加强对国家税收政策相关信息的了解，以便用自己的专业知识来帮助企业获取更多的税收利益。因此，企业可以加强对财务工作人员的专业培训，让工作人员参加相关的讲座和培训，以便及时关注国家税务的有关政策，并结合本企业的实际经营状况制定有效的税务筹划措施，解决企业当前面临的税务难题，降低企业的税务风险。当然，除此之外，在税务筹划工作中，企业还可以关注更多其他方面的内容，如西部大开发税收优惠内容以及国家鼓励安置的就业人员工资支出内容等。

（三）实现内外信息的有效传递

企业税务风险的产生主要是由于各相关部门在信息传递上存在一定的漏洞，因此导致风险加大，无法保证企业的健康发展。因此，要防范企业的税务风险、加强企业的税务管理内部控制必须要求企业能够加强内外信息的及时传递和沟通，以便为企业税务风险的防范创造更多的条件。企业在税务风险的防范过程中需要掌握各种各样的信息，如企业的生产经营活动信息、中介机构信息、业务往来单位信息、税务部门政策信息等，要求企业能够建立完善的信息交流和沟通制度，及时获取各种各样的内外信息，并加强对相关信息的整合，以便及时发现问题，做好企业税务风险评估报告，防范税务风险。

六、结语

综上所述，内部监督、信息与沟通、控制活动、风险评估以及内部环境是企业税务管理内部控制的重要内容，做好企业税务管理内部控制工作可以防范企业的税务风险、提高企业的经营价值，实现企业的安全发展，因此要求各企业在经营和发展过程中能够加强对税务管理内部控制的重视。但是，从当前我国企业的税务管理实际情况来看，企业税务管理内部控制在存在不少的问题，给内部控制工作带来了一定的难度。如企业税务管理在征管过程中的难点、税务部门稽查提高给企业带来的困难以及企业生产经营外部环境难点等，因此，新形势下要做好企业税务管理内部控制必须要求能够优化企业内部环境，做好税务筹划工作，同时要求能够实现内外信息的有效传递，为企业税务风险防范提供必要的信息依据，推动企业的长远发展。

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税务风险内部控制研究范文

关键词：税务风险;税收管理;内部控制;财务管理

近年来，我国连续实施大规模减税降费并取得了积极成效，不仅降低企业的税费成本，提升企业研发投入和盈利水平；而且有利于深化供给侧结构性改革，实施“三去一降一补”，促进经济高质量发展。纳税人既是税收的负担者，也是税收法律法规的具体执行者，应依法履行纳税义务。从企业角度看，一方面，要通过税法宣传、税务稽查、纳税评估等手段防范与化解企业可能存在的税务风险，增加国家税收收入；另一方面，要采取适当措施督导企业加强自我监督，自查自纠，防患于未然。因此，实现纳税人由客体约束向主体自律转变，研究税务风险自控机制建设，既有助于提升企业税务风险防控水平，又有利于降低税收执法成本，提高税收效率。

一、相关研究文献评述

照章纳税是企业应履行的义务，是企业最基本的社会责任。税务风险是企业风险的重要组成，众多学者围绕企业税务风险、税务风险成因及税务风险管理方式进行了一系列探讨。税收风险是指企业在纳税过程中，由于对税收政策认识不足或处理不当而导致利润损失，甚至发生违法行为（张帆，2013；盖地，2014；林小娜，2019）。也有学者认为，应动态定义税务风险。如张帆（2013）指出：税务风险是企业在遵守税法时因为实际业绩与其应达到的标准之间的差异，造成损失的不确定性。税务风险主要由内部因素和外部因素两方面组成。彭喜阳（2014）提出：中小企业税务风险的核心问题，实际上是纳税意识薄弱和相关管理不善；易彦成（2019）从内部控制角度分析，认为管理层对内部控制不够重视，只是流于形式，缺乏有效的内部控制体系，从而导致税务风险。孙培（2018）认为，企业税务风险预警体系不健全，且相应的预警工作没有有效地落实，导致税务风险控制方面的问题发生率上升，使企业的长远发展受阻；赵海燕、路欣（2017）认为，税收法规和政策不能得到全面、准确和完整的理解，才导致纳税在实际应用过程中出现偏差。关于税务风险的自律防范措施，以往文献强调完善税务风险管理机制等。徐茂林（2017）指出：企业应采取各种措施来提升税务风险的识别能力，对已识别和潜在的涉税风险点进行有效的评估，完善管理机制。然后，采取针对性措施应对风险。庞羽华（2019）指出：要从“粗放化”纳税管理模式转变为“精细化”纳税管理模式，严格管理税务风险；马秀丽（2019）提出：企业自主选择纳税身份时，应综合考量所处行业特点、税率、实际综合增值率与行业无差别平衡点综合增值率、企业规模及销售额等因素。综合相关研究成果发现，已有文献多集中讨论企业税务风险的定义、形成原因和防范措施，而对于如何将税务机关治理现代化与企业税务风险自律防范目标结合的研究尚浅。本文从企业建立税务风险自控机制的重要性出发，一方面，通过构建企业风险自控机制来提高纳税主体自觉遵循税法；另一方面，税务部门推行“放管服”改革，优化纳税服务，由过去的单向控制执法风险转变为引导纳税人主动接受法律规范，以多种方式开展工作，帮助企业建立税务风险自控机制，促进纳税人实现由客体约束向主体自律的转变。

二、实现纳税企业由客体约束向主体自律转变的现实意义

对于征纳双方来说，建立科学严密的税务风险自控机制，既有利于促进纳税人由“他律”走向“自律”，由“他治”转为“自治”，又有利于提高税收管理质量。其重要性主要体现在以下方面：（一）实现纳税企业主体自律是税收治理体系现代化必然要求。税收治理现代化目标能否实现，依赖于多方努力。只有坚持多管齐下，建立多主体参与、多方面支撑的共治体系，才能形成税收治理的强大合力。在纳税人履行纳税义务的过程中，他律和自律是相辅相成的。将税收管理与纳税人自我管理相结合，有利于充分调动纳税人依法纳税的主动性和积极性，从根本上降低税收成本、提高管理质效，建立现代化税收治理体系。（二）实现纳税企业主体自律是培养纳税人法律意识的需要。税收法规的实施，并不是由税务机关单方面实现的，还需要广大纳税人建立自控机制。虽然税收执法的直接目的是执行国家的法律，而根本目的是通过税收执法活动来实现经济社会和人的全面发展，特别是纳税人的法律意识和纳税意识的全面培养和发展。因此，对税收管理目标的设定，不仅要设定税收管理质量和效率指标，还要把培养纳税人依法纳税的意识和行为作为一个重要的指标，帮助纳税人逐步树立公民主体意识和责任意识，依法自觉履行纳税义务。（三）实现纳税企业主体自律是降低税收管理成本的需要。税收执法成本就是税务机关在税收执法过程中投入的人力、财力和物力资源。如何把税收执法活动所占用和消费的社会资源控制在合理的规模内，并履行好法定的责任和义务，应当是税收执法的一个重要目标。如果税务机关通过非强制性措施使纳税人建立风险自控机制，而主动接受法律规范，则会事半功倍。因此，作为税务部门要切实转变税收执法观念，将原来主要由税务机关到纳税人的单向执法转变为税务机关履行监管职责，纳税人自主纳税、自我进行税务风险控制的双向互动管理格局。（四）实现纳税企业主体自律是促进纳税人完善财务管理的需要。企业从投资到利润分配的诸多环节与税收都有密切的关系，任何一个环节的税收问题都可能导致其他环节出问题。比如，企业在流转税出现了问题，大多数情况下所得税也会出现问题。税收与企业经营的这种密切关联性决定了纳税人应高度重视税务风险控制。企业的纳税行为涉及企业和国家两个主体，征纳双方在根本利益上具有一致性。如果企业采取不正当或违法手段偷逃税款，不仅对企业的市场信誉、形象以及长远利益造成极大的损害，而且还要受到法律的惩治，得不偿失。

三、实现纳税企业主体自律的路径：纳税主体税务风险自控机制的构建

税务风险自控机制，是指纳税人能够运用风险管理理念，把风险管理的各项措施细化落实到纳税全过程之中，使纳税人成为税务风险控制的主体，从而把外在的法律法规等规范要求内化为依法纳税的自觉行动。税务风险自控机制主要内容包括以下方面：（一）纳税人自我教育机制。自我教育是税务风险自律防范的重要一环。要把他律转化为自律，熟悉他律是前提。只有明白了税法的严肃性、权威性，懂得了违反法律的严重性、不可逆性，才能对法律心生敬畏、产生自律。作为纳税人，首要的就是强化纳税意识，把守法摆在更加重要的位置，转化为“思想自觉”和“行为自觉”。同时，熟练掌握现行涉税法律法规政策以及纳税规程，避免因对税收法律法规和政策掌握不够、不深、不透和执行法律不到位加大税务风险，要自觉用税法规范涉税行为，经常对照税法查找自身存在的问题。（二）涉税信息采集运用机制。税收信息是影响市场需求的一个重要因素。比如，国家制定的消费税政策可能会抑制某种商品的需求，对某些产品的税收优惠会带动对这些产业的投资，提高某种商品的出口退税率会提高该产品在国际市场的竞争力等。纳税管理实质上是对各种有关税收政策法规信息的一次深加工和利用的过程。纳税人在日常的经营活动中，应建立信息系统识别、获取、处理和报告系统，为管理和控制纳税活动提供信息支持：一是建立多元化的获取信息渠道。建立健全相关税务信息的收集、处理和传递制度；二是有条件的企业要设立专人专岗，收集各项财政税收政策的最新变化，定期参加税务机关组织的各项专业培训和指导；三是企业要加强与税务部门、税务所等中介机构以及其他外部相关者之间的信息沟通，及时了解和掌握国家税收政策法规的变化，以及征管要求对企业经营可能带来的纳税风险；四是将相关涉税信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间进行内部传递，使企业内部参与经营活动人员了解相关税收政策法规信息，明确各自职责。（三）税务风险自控的组织机制。税务风险自控组织机制的建立，涉及企业管理、生产经营的全过程，需要企业各个部门步调一致，共同行动。大型企业要设立税务总监及税务主管、办税员等岗位。中小企业要按照税务机关的要求，设立专职或兼职办税员，负责办理纳税申报、发票领购、传递法规信息等涉税业务。另外，有条件的企业，要建立专业的税务师队伍，要求通晓税收法律，精通节税规则，精明节税操作，而且熟悉企业的经营业务、纳税特点。企业需将税务风险控制在蓝色区域即轻度危险范围之内，一旦企业风险达到黄色区域即中度危险，应快速启动税务风险预警，并对各项财务指标进行涉税分析。如果进入了红色区域即极度危险，该企业将面临较为严重的税务问题，需对整个企业生产经营过程进行全方位的排查，以便及时发现税务问题，并根据存在的风险问题制定出相应的措施。（四）内部监督约束机制。强化自我约束，就是自觉认知并遵循一定规范要求而形成的内在约束机制。一是企业应建立从政策、制度、流程到操作指导的税务业务管理、工作指导体系，建立完善的办税流程，确保税务工作规范、有效开展。通过建立健全科学的税务内控制度定期对企业纳税情况进行自检，及时纠正错误。二是对照税收形成的关键环节、重要工作流程，认真分析相关岗位及涉税环节中容易产生税务风险或影响纳税质量的风险点，找出在履行职责、执行制度、管理人财物过程中存在的风险点。三是建立健全内部会计核算系统，完整、真实、及时地对企业经济活动进行反映，准确计算税金，按时申报、足额缴纳税款。也可以聘请有实力的中介机构（如会计师事务所或其他税务中介机构）进行业务指导、监督，促进纳税质量的提高，降低税务风险。（五）税务风险识别排除机制。企业应树立税务风险自律意识，建立相应的税务风险的识别、评估、监测系统，确保企业健康纳税、安全纳税，实现税务风险最小化。企业应建立科学的税务风险应对策略，定期对涉税业务开展检查，发现问题，立即纠正，最大限度减少税务风险转变为税务违法问题的机率。对因一些不可控或难以控制的税务风险发生的涉税问题，要及时改进，避免同一问题被多次查处。

四、实现纳税企业主体自律的政策建议

各级税务部门要将建立税务风险自控机制与税源专业化管理有效对接，结合企业具体情况，采取多种方式，引导建立税务风险防范机制，促进纳税人实现由客体约束向主体自律的转变。（一）建立纳税人参与的现代化税收治理体系税务机关应树立共治共赢理念，加强互信与互动，提高税收管理的透明度，构建双重主体之间相互尊重、相互信任、相互理解的新型的平等、民主、合作关系。特别是加强征纳双方信息的交流与共享，不断提高税收执法的透明度。要畅通纳税人参与税收管理的渠道，尤其要畅通纳税人反映问题和意见的渠道；要实施税务约谈制度，请当事人到税务机关面谈，提醒纳税人核实自身情况，回答税务机关提出的涉税疑问，给纳税人一个自我纠错的机会。有针对性地指引、督促纳税人了解和掌握税收政策法规，研究分析税收政策走向，正确选择纳税方法，合理控制纳税成本，自觉遵守税收法规。（二）建立科学合理的税收管理评价系统评价税收执法是否有效，不能简单地以征税收入与花费成本的比率来评价，应考虑纳税人遵从税法的程度，看税法是否被税务机关正确执行。如何培养塑造高素质的纳税人是税收执法的一个重要目标。正确的税收观念促使作为纳税人树立强烈的主体意识，并通过对自身权利和价值的认识，表现出社会所需要的自主性、能动性、创造性和独立性等时代精神，进而外化为一种积极主动、自觉守法的纳税意识和习惯。因此，要坚持尊重纳税人、理解纳税人、关注纳税人与教育、培养纳税人相结合，要把调动纳税人的积极性、主动性、创造性作为目的。（三）科学实施税收行政指导税务风险是一个从量变到质变的风险积累过程，存在延迟性，往往在损失发生较长时间后，通过举报或稽查等手段才能发现问题。为了及时化解和排除潜在的税务风险，税务机关要加强对纳税人的税务行政指导。一是加强宣传教育，提高纳税人对税法的认知度，提高企业依法申报纳税的自觉性和准确性。二是提供预警提醒服务。针对企业因主观疏忽或对税法理解偏差而产生的涉税问题，实行预先提醒，避免纳税人因对政策理解不到位造成损失。对未按时申报或是未按期报送涉税事项的大企业采取电话提醒、短信提醒等方式，督促企业及时办理，帮助企业降低税务风险。三是建立和完善争议调解和纠错机制、赔偿机制等，使纳税人感受到在履行义务的同时，其合法权益也受到保护。（四）运用税收信息数据库实行分类监控进一步完善税收信息数据库，有助于增强税收执法的预见性，促进税收执法由被动型向以预防为主方向发展。可以对所辖企业按照纳税遵从程度进行等级划分，在应对策略、应对措施上体现差别，视情况分别采取提示提醒、纳税评估、税收核定、税务稽查等方法，既注重管理和服务的平衡，引导纳税遵从；又体现对高风险纳税人的管理控制，对偶尔出现问题的纳税人采取加强纳税管理性辅导和评估相结合的管理方法，督促其提高税收风险意识和纠正潜在的税收风险。对极个别主观上故意、客观上违法、性质严重的纳税人，要采用重点管理控制、纳税评估、稽查等措施。同时，要加大对依法诚信纳税的重点企业的宣传和推介力度，提升社会诚信形象，发挥其示范和辐射效应。（五）强化稽查，加大纳税人的违法成本税务稽查部门要通过案件的查处，总结案件发生的原因、特点和规律，坚持查办案件与强化教育相结合、与解决问题相结合、与建章立制相结合，发现税项处理过程中存在的不足或有可能带来税务风险的事项及时进行纠正或改进处理，以形成对违法的威慑，从而实现以查促征、以查促纳的目标。同时，针对税务稽查过程中发现的有关纳税人和税收管理方面存在的问题，及时向纳税人或税务机关提出合理化建议。

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