财务管理的监控职能范文篇1

笔者认为“双委派制”具有很好操作性及现实意义。

一、“双委派制”的涵义及实施“双委派制”的必要性

所谓“双委派制”，指集团公司对控股子公司同时委派财务总监与财务部经理两个职位的财务管理干部。类似的组织形式包括：主管财务副总与财务总监、财务总监与总监助理、财务总监与会计或出纳、未设财务总监职位的公司也可以是会计与出纳的同时委派。

“双委派制”的构思来自于我国军队管理体系的具体组织管理形式。集团公司领导将集团公司财务系统比作集团公司的军队系统，因此军队管理体系的组织管理形式具有较好的借鉴作用。我国军队在连以上的建制中均设有两名主官，即：连有连长、指导员；营有营长、教导员；团有团长、政委等等。从两名主官的职责来看，一名是军事主官、另一名则是政治主官，分别承担军事与政治两项管理任务。实际工作中，两名主官一方面以军事与政治两条主线，相互配合协作，共同做好部队的全面建设；另一方面，两名主官之间能够互相监控，避免出现部队失控局面。军队中两名主官相互协作的组织管理形式，无论在战争时期还是在和平时期，都有力保障了党及国家对军队的绝对领导。

“双委派制”也是现代管理学内部控制体系的要求，现代管理学的特征之一即是“制衡”，讲求管理体系中的平衡与牵制关系。集团公司派出财务人员，是集团公司在控股子公司的所有权利益代表，行使部分管理与监督权利，在控股子公司中往往权力很大。如果集团公司对派出财务人员没有监控，或者监控力度不够，容易形成“舞弊”的现象，极大损害集团公司整体利益。而“双委派制”能够在控股子公司财务系统中实现相对“制衡”，从制度上保证了集团公司的整体利益。

二、“双委派制”的具体实施方案

派出财务人员“双委派制”的具体实施包括以下三个部分：

(一)派出财务人员的职责分工

派出财务人员的工作职责可以整理为两条主线，即“资金主线”与“财务主线”。这两条主线成为集团公司与控股公司之间的管理纽带，类似于军队管理中的军事与政治主线。

一般而言，财务总监负责全面，以宏观管理为主，主抓“财务主线“；财务部经理则以“资金主线”为具体职责，负责资金管理与会计核算。

(二)纳入集团公司财务部职能部门的归口管理

根据派出财务人员工作职责的两条主线，相应纳入集团公司财务部职能部门的归口管理范围内。即：负责“财务主线”的财务总监应归口集团公司计财部管理，负责“资金主线”的财务部经理应归口集团公司会计部或资金部管理，两者均负有定期报告的责任。上报的两份财务报告，虽然侧重点不同，但集团公司财务部可以总体掌控控股子公司的全面财务状况。

(三)财务总监总负责制

为保障集团公司“集中统一”的财务管理体制，“双委派制”仍须坚持控股子公司财务总监总负责制。表现在具体工作中就是：财务总监负责实施集团公司财务管理战略、审批所在公司财务收支工作、组织管理财务预算、会计核算、成本控制、资金管理工作等等。财务部经理协助财务总监的工作，接受财务总监的直接领导。

三、“双委派制”在集团公司派出财务人员管理体系的意义

从目前集团公司派出财务人员管理体系的现状出发，“双委派制”能够解决目前集团公司财务管理过程中的许多现实问题。

其优点表现在：

(一)有利于保障集团公司“集中统一”的财务管理体制，维护集团公司整体利益。“双委派制”能够使集团公司关于控股子公司的各种战略决策在派出财务人员中迅速落实，真正做到政令通畅。

(二)集团公司财务信息系统更加健全。“双委派制”派出财务人员上报的两份财务报告能够更综合、全面地反映所在公司的财务状况；同时加大了对控股子公司的资金监控力度。

(三)加强与完善集团公司内部监控机制。“双委派制”下，派出财务人员之间相互牵制，能够填补各种漏洞，减少由于个别财务人员素质较低出现损害集团公司利益的风险。

(四)“双委派制”可以增强集团公司对控股子公司的控制权。一方面派出财务人员相互协作，能够充分发挥集合的力量；另一方面派出财务人员可以在工作中相互“补台”，增加工作缓冲带，有效减少与其他部门或领导的直接冲突。

(五)“双委派制”能够保持较好工作“衔接性”，为财务人员轮换制度奠定基础。派出财务人员的定期轮换是加强对派出财务人员监督管理的重要手段。“双委派制”下个别财务人员的工作调整，不会对所在公司的财务工作造成太大的影响。

(六)“双委派制”能够缓解集团公司目前财务干部短缺的矛盾。集团公司招募吸收的财务人员可以迅速上岗，在工作中进行锻炼与考察，通过“挂职锻炼”来挖掘、选拔真正的优秀人才，并在实际工作中完成集团公司各层次财务干部的培养。

“双委派制”同时也有其自身的缺点。比如派出财务人员在控股子公司协作配合不够协调、出现“扯皮”的现象，容易造成所在公司财务秩序的混乱等等。

财务管理的监控职能范文篇2

关键词：会计工作；财务监督；财务管理

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1009-2374（2009）08-0074-02

财务监管是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分，所谓财务监管是指依照法律和国家财经政策、规章制度，对各单位的财务会计工作实行监督，并利用正确的会计信息对经济活动进行全面地、综合地协调、控制、监督，以选到提高经济效益的目的。财务监管是会计工作的一项重要职能，是各项经济监督工作的基础，但随着现代企业制度的逐步完善市场经济的进一步发展，会计工作己发生了很大变化，会计涉及的范围不断扩大，业务处理也日趋复杂，投资者、债权人和社会公众等对会计信息披露的时效、范围、质量的要求越来越高。

在现在财务监管工作中，财务管理是任何一个单位管理工作的核心，可谓重中之重，而财务管理的关键在抓好财务监督这一环节。因此，财务管理与财务监督二者密不可分，或者说是一个问题的两个角度、两个方面，加强财务管理，实施财务监督，对于保障国有资产正常运动，对于单位管理工作的改进和提高以及防范腐败的产生具有重要的意义和作用，为了规范会计行为，提高会计信息质量，加强会计监督己成为建立现代企业制度中一项重要内容。

一、现阶段财务监管工作中存在的问题分析

我国会计管理部门以法规、制度进行会计的宏观控制失灵，导致了目前财务监督管理的弱化，具体体现如下：

1．由于我国会计改革的步伐较快，新旧制度的交替比较频繁，形成了新旧法规制度交替的“真空带”，有的法规存在明显的滞后性；有些法规制定过粗，可操作性差，造成了财务监管在法规制度上的疏漏．从而导致法规制度对会计行为约束不力，使得会计监督弱化。

2．由于会计人员单位所有制的原因，使会计人员的切身利益受制于单位的法人意志，在内部难以实现会计人员对单位负责人或藏人的监督；一些单位负责人，往往授意、指使、强令会计人员搞账外账，此种形式，极大地遏制了会计人员依法行使职权，导致了会计工作的依附性，助长了一些单位肆无忌惮地违犯财经纪律，经济犯罪因而有隙可乘。

3．由于法制观念淡薄，法律环境不健全也是会计监督弱化的原因。前总理朱F基在对会计工作“约法三章”中提出：要鼓励和支持会计人员忠于职守，坚持原则，依法履行职责和进行会计监督。然而由于监督约束机制不健全，使一些企业经营者、领导人无视法律，越权行为产生不少负面效应。单位会计人员虽有监督职能，却无监督权力。单位领导对来自会计人员的监督可以接受，也可以不予理睬，似乎违反《会计法》不算违法。《会计法》还规定会计人员对违法损害国家和社会公众利益的收支要向单位领导提交书面意见，并向上级主管部门报告，如不照此去傲，将承担法律责任。但事实上．很多会计人员因忠于职守，坚持原则，抵制单位领导的错误决定而遭到刁难，甚至打击报复，使会计人员处于两难境地，不能伸张正义，不敢坚持原则，依法办事，放弃会计监督权力。

4．由于会计法规、制度的执行主要是靠基层会计机构和会计人员，所以会计人员具有双层责任，既代表国家行使所有权的监督，又代表单位行使经营管理权的监督，当国家与单位利益发生冲突时，会计人员很可能会选择损害国家利益、维护单位小团体利益的做法，利用法规、制度的疏精，甚至是隐蔽手段进行违纪活动。

二、现阶段实施加强财务监督管理的对策分析

1．国家会计管理部门应完善法规和制度建设，堵塞法律、法规的漏洞，适应改革形势的需要，及时出台新法规和新制度，废弃旧制度和旧规定，使会计人员处理会计实务有法可依；注重企业内部监督体系及规章制度建立与执行的检查；加强对社会会计监督机构的管理，使其真正发挥社会监督的作用，加强企业外部监督的力度。

2．现有的《准则》、《通则》等财务制度只是一个框架，因此，各单位应制定出自己具体的内部财务管理制度，包括现盘管理、往来结算、财务印鉴管理、费用报销审批等管理制度，形成较完整的财务管理和会计制度体系。在具体执行中企业领导首先应以身作责，并支持财务人员执行职权，并经常性地在职工中宣传各项制度，使遵章守纪成为全体职工的自觉行动，在此基础上，财务部门要加强自身的内控制虞，对属于不相容岗位的工作不能由同一人担任，对每一笔业务应由经办、复核、记账等不同的人处理，以达到相互制约，避免弄虚作假的现象出现。

3．有关法律部门对《会计法》中有关“保障会计人员的职权不受侵犯，特别是就如何防止会计人员因忠于职守而遭到刁难，甚至打击报复”等现象的发生，制定出更具体的实施细则，补充说明和规定，使会计人员在坚持原则、履行职能遭到打击报复时有法可依，保证执法的严肃性，增强对违法行为的打击力度，强化法律上对会计人员权益的保护作用。以人为本，加强财务队伍建设，一是加强企业财务队伍建设，把财务队伍建设成为一支层次分明、结构合理、素质较高的、学习型的总会计师队伍、财务骨干队伍、从业人员队伍；二是持续开展职业道德教育。强化财务人员的职业道德建设，既是加强财务监督的思想基础，也是开展财务监管的前提，其在财务监管工作中有着非常重要的位置。

4．完善财务监管制度体系，制定切实可行的财务监管办法，完善企业内部风险控制制度，是现代企业财务监管制度化的重要措施。加强财务制度建设，财务监管应体现法律监督、组织监督和群众监督的原则。内部控制制度是实施财务监管的有效手段。建立和完善风险控制系统，使财务监管程序化、制度化、科学化，加强对企业经营活动实施全方位控制，通过风险识别、风险评估、风险预警、风险报告等措施，全面防范和化解企业经营风险。要加强内部审计制度，审计人员要定期不定期地到所属各单位进行内审，掌握检查从严、处理从宽的原则，分别对制度建设及执行情况、内控制度等方面进行评价、鉴定和监督，对管理中存在的问题要及时提出改进意见。要强化“一支笔审批制度，对各项资金的使用一定要做到审批按规定程序，事先有申请，事中有控制，事后有分析。对应收敖项要主动和有关部门一起控制限额，限制收回时间，避免资金被无偿占用。

5．在加强企业外部监督的同时，要建立单位内部监督的约束机制，使单位领导的行为置于合理的监督之下，从而为会计人员创造一个履行会计职能、实施会计监督的宽松环境。如在企业内部提高会计人员的地位，设置不同层次的会计职能，并设定相应的权力和责任，使企业形成完善的监督体系。在企业设立财务监管机构配备总会计师，实行财务委派制应当是现阶段强化企业财务监管的有效组织架构。财务监管机构专门监督企业各级组织内部控制机构的设立、内部控制制度的建设，以及各项财务管理制度的有效执行；总会计师重点监控所属公司分公司和子公司的重大经营计划及预算的执行情况，确保资产经营考核指标和其他重大经济事项的全面完成，参与重大的经营和资金运作工作；实行财务委派制有利于对企业的财务实行垂直领导，避免因利益关系而受制于本企业的领导，减少财务违纪违规现象的出现。

6．加强对会计人员职业道德建设，从根本上遏止会计监督弱化的趋势，会计职业道德是行为会计的组成部分，是会计文化的重要内容。我们应结合我国实际情况，以马克思主义理论为指导。借鉴国外经验，发扬我国优秀的文化传统，创立具有中国特色的会计理论及职业道德体系。遏止会计监督弱化，既需要宏观环境的改善，也需要微观运行的调整；既应有表层现象的治理，更应有深层病源的根治。

7．加快信息技术在财务监管中的运用。在科学技术发达的今天，运用现代管理手段，通过会计电算化、财务信息化管理系统进行财务监管，可以有效强化现代企业的财务和经营风险控制。在企业会计电算化基础上，有条件的企业可以考虑逐步实现财务信息系统的开发与建设，推进企业集成化财务管理，做到业务与财务信息的实时反映，实现财务信息的远程控制，真正体现提高决策、监控和执行的效率，为企业经营决策提供及时准确的监管信息反馈。

三、结语

财务管理的监控职能范文1篇3

关键词：财务监控；金融风险；用途

一、财务监控的概念及其机制

1.财务监控的概念。企业为了对其资产的安全完整进行保护，对其经营活动负荷国家法律、法规和内部规章制度的要求有所保证，对经营管理效率进行提高，防止舞弊，度风险项目进行控制等目的，在企业内部采取的一些列相互联系、相互制约的制度和措施，是对企业自身能够持续经营有所确保和对企业内部管理需要的业务监控进行加强，这就是财务监控的概念。

2.财务监控的机制。企业既然是一组契约的集合点，企业法人治理结构完善的天然来源肯定就是契约的人格主体的内化。换句话说，董事会、监事会的成员主要是来自契约相关方面的代表，来作为企业经营者。站在专业的角度上讲，外部董事、监事的来源可以是大学、研究机构、咨询机构、银行、律师事务所、会计师事务所，必然还包括政府机构等等。这样的做法已经普遍存在于发达国家中，目前，我国很多上市公司以及一些优秀的民营企业也开始进行了尝试。由于这些外部董事、监事的存在强化了企业法人治理结构，减少了“内部人控制”的风险，从而使激励与约束机制真正到位。

还有一个对企业法人治理结构的途径进行完善的方法，是通过竞争市场所形成的间接控制，也可以称作是外部治理结构。产品市场、资本市场、经理市场、兼并市场等等都是在其中所包括的。不用想，激烈的竞争肯定会存在于这些外部市场，与此同时就会有很大的压力带给经营者。尤其是发达的经理市场，就会造成失败的当不了官，那就更不用说是要升职，从而发挥社会记忆力的效果。这样，具备预测、计划、审核、核算、检查、分析、执行等手段，对公司治理结构中各有关方面的责权利进行反映与监督的财务监控才能真正发挥作用。

二、企业财务监控的现状及原因分析

企业财务监控的现状及原因分析主要包含两个方面，一个是财务监控的内部监控权配置缺乏良好的制衡机制，另一个是财务监控的外部客观环境存在局限性。

1，财务监控的内部监控权配置缺乏良好的制衡机制的内容有以下四个方面：

(1)董事会缺乏财务监控的独立性。当前，国有资本相对或绝对控股是我国上市公司的现状，导致了中国公司财务治理关键人控制模式是主要表现。董事长的财务决策权往往都太过于大，导致我国董事会形式化的制度和十分突出的内部控制问题。通过财务监控我国独立董事制度在对控股股东进行制衡、对中小股东利益进行维护等方面有很重要的作用发挥，但是在实践中独立董事不“独立”的现状是普遍存在的问题。同时在不断弱化的独立董事功能情况下，大打折扣的是董事会下的审计委员会等的独立性和作用，对于财务监控职能很难进行发挥。它的地位与权力的独立是我们认为独立董事财务监控作用发挥的关键。为了对独立董事的作用进行充分的发挥，国家从制度上对独立董事赋予对企业发生重大事项进行监控的决定权；

(2)经理人侵权现象严重。组织复杂性和经济业务多变性的现代企业，导致了经理人对大量的“内幕信息”有所掌握，在不对称信息的情况下，导致“经理人侵权”，也称为“内部人控制”。经理人和财务人员串通，造成股东权益受到侵害，就是经理人侵权；经理人不能完全遵守董事会的指令，变相地对董事会进行控制；一个人兼董事长和总经理，造成本来有的财务监控失去效力；对股价进行操纵，是对信息的优势人进行利用，从中谋取利益或者对经营业绩奖进行获取；对经理人和董事之间的责权划分不明确的特点进行利用，来进行责任的逃避。因为我国在公司治理结构方面有很明显的缺陷存在，各种财务监控方法的名存实亡是财务监控主体的缺位导致的直接后果，对财务决策和监控没有从所有者的角度去进行，造成经理人道德风险和逆向选择，甚至会产生等行为；

(3)监事会财务监控功能薄弱。行政色彩在国有企业监事会中很浓厚，容易造成政府官员在对监督者进行选择时的廉价投票权，提高行政效率只能对“官员身份人”的道德约束和行政约束等次级手段进行加强作为依靠，但是这些手段都不能对生育索取和剩余控制权在企业内部的有效配比有所保证。对监事会财务监控职能进行强化，必须对《公司法》及其相关规章的规定进行完善，如对监事会产生程序的改革，对国有资产“人格化”机制的建立，由代表国家出资人的具体机构派出，严格规定外部监事的人选，设立执行监事，细化监督事项等。

(4)内部审计缺乏执行力。当前我国一些企业的监督机构只对内部审计部门进行大部分设立，而且基本处于的地位和其他职能部门平行，这对内部审计的独立性和权威性有所保证。企业内部控制的重要组成部分就是内部审计，也是监督和评价内部控制其他部分的主要力量，因此它在对内部控制方面进行强化的时候应当对不可替代的积极作用进行发挥。从传统的“查错防弊”向企业内部管理、决策及效益服务转化，就是内部审计的工作重点，从审查和监督拓展到评价和咨询，就是内部审计的职能作用。

2.财务监控的外部客观环境存在局限性有以下三个方面：

(1)银行等债权人对国有企业实施财务监控作用较小

银行往往对一些企业的贷款主导的是政府，独立法人企业的利润最大化的银行和政府主导的扶贫解困行为相互冲突，对一些企业的财务无法实施监控。同时，虽然我国以主办银行制为主的银企关系有所建立，但是一些银行进行股权投资的方向已经转向证券业和非金融行业是现行法律所禁止的，所以，一些银行的代表是不会出现在公司董事会中。相对于股东和经理阶层而言，信息不对称是企业债权人所处的劣势，对于公司监控的实施银行等债权人发挥的作用是比较小的。在这样的情况下，债权人应该在和它利益有关的财务活动中适当对企业行为进行约束，不仅对企业正常的经营活动没有影响，而且还能对其进行有效的财务监控。

(2)经理人市场发展很不规范

在市场经济发达的西方国家，职业经理人的立身之本就是信用，一个职业经理人一旦有瑕疵在信用上，就意味着终结了其职业经理人生涯。作为企业的管理者，职业性是经理人应该体现的，但是我国当前一个普遍现象就是非职业化。在很多情况下经理人的目标是不确定的。但是在我国，因为对职业经理人道德缺少约束体系和对评价经营者管理才能的制度进行建立，在公司监控中，经理市场发挥的作用是很有限的。在这样的情况下，经理人市场形成的必要条件就是对经理人档案库的建立。认定经理人人才素质的测评和资格。为了对市场进行规范，对市场的健康发展有所保证，在现阶段，应该对经理注册制度进行建立。

(3)政府财务监控的力量薄弱

市场机制的作用不能够达到社会所普遍预期的范围、程度及结果的情况就是财务监控的是市场缺陷，市场失效、市场失灵和市场失败等各种不同的情况也是在其中所包含的。财务监控权存在的市场缺陷，客观上需要修正社会、政府提供相应的管制规则和管制措施。在以市场机制为基础的经济体制下，目的是以对市场机制进行矫正改善的问题，政府干预和干涉经济主体的财务监控行为就是政府监控。但是当前政府监控的力量还是显得比较薄弱。政府应致力于为企业提供一个规范、有序、有利的市场环境，制定市场规则，对法制秩序进行建立，对市场运作环境进行完善。通过法律形式对各利益关系人的责、权、利有所明确，对各利益关系尤其是约束经营管理人员有所加强，并通过法律的最终威慑力达到公司治理最终的目的。

三、财务管理的松假差是导致金融风险产生的重要原因

1.财务控制乏力易导致金融风险。企业资金进出的总闸门就是财务，帮助对金融风险进行预防和化解是要通过财务控制来进行的。但是在现实生活中，一些金融公司因为管理体制，人员等因素的制约，往往财务控制会显得相当乏力。此外，无法统一在企业内部财务管理是财务控制不力的表现，上级财会部门对下属单位的财务不能有效地进行管理，使得不能认真地贯彻中央的调控措施和政策法规，比较慢的资金周转，不能及时传递财会信息，从而对企业财务的集中统一管理有所削弱，这对金融风险的产生无疑起了一种“促进”作用。

2，虚假的财会信息掩盖了金融风险。在真实性原则下，通过有关资料和信息财务会计能够对企业业务的发展情况进行清晰地反映，对各种潜在的问题和风险进行分析，根据分析对相应的措施进行制定，从而对企业健康、稳定发展有所促进。但是如果有虚假因素子啊财会工作中注入，就会有相反的后果。很多企业在财会信息的虚假下长期粉饰太平，对很对问题都发现不了，只有等到越级越多的各种问题，难以为继企业发展时，才会惊慌失措，但是到那时已经晚了。对企业的眼前利益有所保证的就是财会核算的虚假性，把企业的长远利益和国家与社会的整体利益断送。

3.理财技能低影响到金融风险的及时化解和消除。很长时间以来，日常的记账、算账，是很多金融公司的财会工作主要集中点，对会计报表进行编制，对知识更新不重视，对业务水平进行提高，是财会人员的理财意识仅限于传统的“增收节支”，贫乏的理财技能，对当前急需研究解决的资源配置，重组资产，资本结构优化，负担环节债务，对资金周转加速，对资金使用效率的提高等问题，对于深刻理解和认识有所缺乏，这必然会对金融风险的及时化解和消除有所影响。

4.财会人员的违规操作直接带来金融风险。企业资金运动的总枢纽就是财会，因为不健全的制度，不完善的管理等原因，以及金融公司个别财会人员利用手中的权利谋取私利，如进行公款的挪用，私自利用公章对资金进行划拨搞恶性透支，虚开资信证明等，造成经济损失给单位和国家，也会造成金融风险。由此可见，金融公司财会的一举一动，都和金融风险的联系是很直接的；对金融风险进行防范，必须对财会部门的协同配合进行重视，对财务的监控职能进行充分的发挥。

四、对财务监控与防范金融风险进行加强的对策

具体来说，应当建立和完善如下财务机制：

1.积极主动的财务决策机制。金融公司决策的重要组成部分就死财务决策，对企业决策科学化和合理化进行促进要通过财务特优的决策手段进行。主要方式有三个方面，一是对新型决策意识进行树立。包括风险决策意识、综合决策意识和效益决策意识。二是对财会咨询队伍进行建立。可建立由财会部门牵头，即由精干、素质较高的财会人员和有丰富业务工作经验、又具一定财会知识的业务人员组成的财会咨询队伍，定期提供较详实的分析报告和建议供领导决策参考。三是直接参与决策。为了把好投资、融资项目关，建立健全约束机制，提高资金使用效益，规避金融风险，金融公司都应成立投资、融资项目审查委员会，各下属业务单位根据需要成立审查小组，制定、实施一整套审查规定。

2.严格、认真的财务控制机制主要表现在以下三个方面，一是强化制度控制。金融公司必须根据《企业会计准则》、《企业财务通则》和《金融企业财务》财务及其他有关规定，结合实际，制定本单位的财会制度，对会计核算、现金管理、成本费用管理、资产负债管理、利润分配、银行账户管理等各方面做出详尽的规定，下发各部门和职工执行。二是把好审核关。财会部门在办理每笔资金进出、资产变动手续前，必须对有关的情况有一定了解，要求有真实、齐备的资料和手续。三是实行跟踪控制，并组织有关计划、审计、法律等方面的人员进行项目评价，提供信息和建议供管理层参考，切实保证企业经济活动的安全性和高效性。

3.真实、科学的财会信息处理机制具体内容有以下三方面，一是整顿会计工作秩序。金融公司对现有公司的资产、负债、投资和融资情况要进行全面的核查，调整不实的账务，以达到账款、账账、账实相符，尽快纠正会计核算中不真实、不规范的问题。二是实行财会信息责任制。上级部门要改变以往那种查出问题只追查财会人员的责任或只对单位罚款的作法，明确公司的管理人员必须保证会计资料的合法、真实、准确、完整，对会计报表的合法性、真实性承担法律责任。三是抓好规范化、标准化会计基础工作。对财会部门内部岗位的设置、人员配备、工作范围要进行调整、改进，建立财会工作新秩序。

财务管理的监控职能范文

摘要：财务总监委派制度是企业集团加强对下属子公司财务控制，保证集团整体发展战略、发展目标实现的重要财务性控制措施。笔者在本文中重点论述了财务总监委派中应注意的关键问题，并就加强发挥财务总监委派制发挥其作用提出了自己的建议。

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关键词：企业集团；财务总监；委派制度

一、财务总监委派制概述

在存在多级公司，事实上形成分权管理的体制下，企业集团如何实现整个企业集团的规模化效应，确保企业集团整体发展战略和政策目标的贯彻落实，便成为集团公司一个重要性的问题。在集团内建立起一个健全有效的财务监督管控体系，对于企业集团长远的良性发展影响重大。财务总监委派制度就是为了维护集团公司层面的利益，加强母公司对下级公司的管控能力，通过母公司向下属公司派驻财务总监，并由母公司对财务总监进行管理和业绩考核的一种控制方法。财务总监委派制度能够明显提升集团公司对于整个集团的运营能力，增强整个集团之间的协作及执行力。

二、财务总监委派制度的关键问题

（一）委派人员具有双重身份

这种委派制度下的财务总监，既有代表母公司管理下级子公司的角色，又要行使其在派驻公司财务总监的角色和职能。他不仅要很好地履行起母公司对于下属公司实施财务控制、财务监督的要求，同时还要担负起日常财务管理活动的责任。因为有母公司授权派驻这一背景，财务总监通常能够有充足的权利来执行母公司的管理目标和意图，能够更好地促进集团公司整体目标、整体战略的实现；并且在实现集团整体战略目标的同时，还可以改进提升子公司财务管理及日常运营的能力。

（二）业绩考核应由母公司负责

通常，在业绩考核的具体安排上，有单项考核和双向考核两种形式。单项考核指的是子公司无权考核财务总监的业绩和决定具体奖惩措施，双向考核则是由母公司和下级公司共同执行业绩评价与考核，但通常子公司的考核意见只是起到辅助作用，最终的业绩好坏及奖惩还是要由母公司进行定夺。由母公司考核集团财务总监的职责履行情况和薪酬水平，可以使集团母公司的管理要求和意图得到彻底的贯彻、实施，可以较好发挥财务总监委派制的作用。

（三）同总经理执行联签制度

在财务总监委派制下，要执行总经理与财务总监的联签制度。母公司应当确定不同子公司的具体联签业务事项，事项的确定要符合母公司的管理意图，并且要遵循重要性原则，以避免低效率。联签制度包含的事项通常有：公司账户的开立、分设；对外实施的担保、资产的质押、抵押等。联签制度的实行，可以使总经理和财务总监在在权力分配方面实现有效的平衡。

（四）建立向母公司的报告制度

财务总监和集团母公司之间应建立起稳定、有效的沟通、交流渠道，以保证母公司及时获取子公司的经营管理方面信息。向母公司的报告内容通常包括：子公司的日常运营及现金流量状况；投融资方面的事项；子公司内部管理制度的建立和执行情况。集团总体的定期报告制度由集团母公司统一组织召开，旨在及时了解子公司的详细经营情况，传达母公司下一步的发展意图，提升各子公司之间的协同发展意识。

（五）建立年度述职制度

加强对下级单位管控，更好地评价财务总监业绩的一个重要制度就是开展集团公司财务总监的年度述职制度。在每个会计期末，集团公司应召开统一的公司年度述职会议，由集团主要领导层、人力部门等作为主评人员，根据财务总监的述职情况对其业绩好坏作出评价。财务总监述职的主要要点包括对本单位财务活动的控制情况、本单位财务活动中的缺陷和解决思路以及对本单位财务工作的状况描述和今后的建议等。在评价财务总监的年度业绩时，述职报告是一个很有参考意义的项目，公司在综合评定财务总监的业绩优劣之后，应明确对不同业绩的奖惩措施，以激励财务总监在今后期间更具责任心，更好地履行职责。

三、财务总监委派制度的几点建议

（一）财务总监委派制度仅仅是解决集团财务问题的手段之一

使整个企业集团保持共同的行动意图和目标的难度比对单一企业的控制要复杂的多，主要有以下几点原因：第一是由于企业数量的增多，在众多企业之间统一思想自然变得十分困难；第二则是空间的因素，由于成员企业散布于不同地域，在管控上存在实际的难题；第三则是由于集团公司通常具有多个管理层次，如何提高多管理层次中信息的传递效率和协调问题，也是一项复杂的问题。一个完善的集团公司财务管理系统应该涵盖以下方面：在内容上应该包括具体的财务制度、财务信息传递及人员控制；具体管理内容则有日常财务运营管理、资产的运营及管理、资本性投资的管理等，财务总监委派制只是集团财务控制系统的一个子系统。

（二）对委派人员的选择要严格

由于财务总监处于集团总部及子公司的利益夹缝之中，财务总监要能够妥善解决来自各方的利益冲突，平衡处理各方的利益。在这种交错、复杂、多层次的人际关系下，财务总监不仅要具备很强的业务能力，同时也要具备一定的道德修养及人格魅力，才能妥善的处理复杂情况，具体来讲财务总监应具备处理以下问题的能力：应具备正确的职业观念和职业理想；应具备扎实的关于企业财务管理方面的知识及熟练的业务能力；能够很好地处理同集团总部及下属公司之间的利益关系、利益冲突等。

（三）集团企业要加强对集团企业财务控制的思想重视

财务总监委派制度能否完成预想的财务管控目标，很大方面取决于集团企业对财务控制工作的重视性。凸显财务总监在派驻公司的地位、作用，建立科学合理的业绩考评体系及奖惩机制，可以帮助财务总监履行好其工作职责。例如，在很多公司，派驻子公司的财务总监的薪酬要高于派驻班子成员的其他经理层，以凸显其代表企业总部履行财务控制监督的职能。

（四）建立对财务总监的激励制度

要使财务总监委派制起到好的效果，合适的激励措施是不可或缺的。从委托理论来说，建立合适的建监督制度也是保持这种委托稳定性的不可或缺的措施。财务总监与集团总部形成了委托和的关系，其中难免出现道德风险和逆向选择。如果没有合适的激励措施作为保障，就很难保证财务总监能够忠于职守，完全履行自己的监督责任，甚至还会出现子公司同财务总监“合谋”损害集团层面利益的情况，从而使财务总监委派制失去应有的效果。

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参考文献：

[1]苏德敏.财务总监委派制如何更好地发挥作用[J].经营管理者，2012（09）.

财务管理的监控职能范文篇5

1.由于国有资本所有者缺位，难以形成明确而有力的出资者财务监督主体

一方面，作为国有资本出资人或出资人代表的政府部门、上级单位等并不是

真正意义上的出资者，这种国有产权不明晰或“所有者缺位”导致无人或无力真正担当起经营者实施产权监督的职责。另一方面，派入到企业担任董事、董事长、总经理、监事会主席的国有资产产权代表由于自身并不是真正的资本所有者，而是“官员身份”的干部，其对管理实施监督的内在动力并不是来自产权激励，而是来自作为一个“官员”责任，但这种责任在提供的奖金和各种隐性收入面前往往是无能为力的。由于此，管理者受不到严格有效的制约和监督，“内部人控制”的产生和强化就是自然的事了。

2.财务工作受“内部人控制”，财务监督流于形式

由于国有资本所有者缺位，国有资本缺乏人格化代表，所以没有人能真正对董事会工作进行评价和监督。这样董事会就往往以企业局部利益或自身利益出发对经营者实施监督，尤其是董事会成员以内部董事为主的情况下，更是如此。因此，当前不少国有企业出现经营者违反财经法纪和财务制度，财务管理混乱，会计工作秩序紊乱，会计信息虚假的现象就难以避免。

3.财务监督缺乏有效的监督实施机制

最明显的是：企业内部审计、审计委员会、财务总监、监事会给予财务监督有关的各项制度建设（如内部控制制度）难以健全；企业会计信息披露制度和监管制度严重不足；企业外部市场（如经理市场）机制，特别是股东利用资本市场“退出与接管”机制对企业经营者施加监督力量非常有限。

二、完善公司治理结构

1.改变国有股“一股独大”现象，推进股权结构多元化

按照国有资本有所为有所不为的原则，加快国有企业股权结构多元化进程，股权多元化有利于形成规范的公司法人治理结构，解决国有股一股独大所带来的一系列问题。国有企业可通过出让部分股权让不同利益相关者参与进来，实现股权结构多元化。具体就是实行国有股减持。国有股减持主要采用国有股存量发行的方式。通过国有股减持可以改变国有股“一股独大”的弊端，优化股权结构，推进股权多元化进程。

2.完善董事制度

我国的公司治理结构无论是借鉴国外何种模式，重视和发展董事会的积极作用，对于完善公司治理结构，强化企业内部财务监督始终是一个重要的方向。当前，完善我国董事会制度，应着重从如下方面入手：

（1）逐步建立定位合理、投资者信任的独立董事制度。

（2）从制度上保证董事会发挥应有的作用。

首先，要保证董事会对经理层的相对独立性。其次，要完善董事会决策制度。第三，积极探索经理的产生程序和实现市场化配置的途径。第四，在董事会内设立专门委员会。

3.强化监事会的监督

要强化监事会的作用，关键是保证其有足够的独立性。这就要求监事会组成人员应以外部监事为主，监事会成员的任免、收入、福利及其执行监事所需的费用应由股东大会来决定。另外，对监事会中的内部职工代表，他们的职位管理及待遇等也应独立出来，具体的处理事项可由监事会和管理层协商后再确定，以确保监事会的独立性。

三、构建财务监督机制

在确立构建国有企业财务监督机制的基本思路之前，首先应明确构建国有企业财务监督机制的目标和原则。

1.构建原则

（1）政企职责分开。政企职责分开是建立社会主义市场经济体制，正确界定和处理政府部门与企业关系的重要原则，也是规范政府对企业财务监督行为的基本准则。

（2）政资职能分开。政资职能分开是理顺国家的行政管理职能和国有资产所有者职能，建立适应社会主义市场经济的国有资产管理体制的重要原则。《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》就明确提出了国有资产产权管理必须“按照政府的社会经济管理职能和国有资产所有者职能分开的原则”进行。同样，构建国有企业财务监督机制也必须遵守这一重要的改革原则。

（3）企业财产所有权与法人财产权分离。企业财产所有权与法人财产权分离的原则是贯穿我国企业体制改革的一项基本指导思想，也是正确处理国家与企业原则关系和实施产权监督的重要原则。特别是两权分离后，企业可支配其法人财产和对外独立承担民事责任，这不仅促使企业成为自主经营、自负盈亏的商品生产者和经营者，也使企业既作为监督主体又作为监督客体的双重身份变得的更加明确。

（4）资本保全和维护所有者权益。针对我国国有企业中存在的资本金和所有者权益概念的种种模糊认识，提出资本保全和维护所有权益，将有利于保障所有者权益，有利于企业实现自负盈亏。

2.构建思路

按监督关系构建国有企业财务监督机制。任何企业，不可能在经济社会中孤立的生存与发展。现代企业，从筹资设立到最后分配清算，无时无刻不与企业内部和外部众多的利益相关者发生资本、经营、生产、市场、分配或行政的、产权的、经济的、法律的等各方面的关系。在这些关系的基础上，特定的监督主体与监督客体之间形成特定内容的监督与被监督关系。

3.国家作为出资人对国有企业的财务监督

由于所有者缺位，从而未能建立起国家作为出资人对国有企业的有效约束和监督机制，导致大部分国有企业出现了“内部人控制”现象，国家作为出资人的意志和利益被架空，会计信息严重失真，国有资产流失严重。国有资产所有者缺位主要源于国有资产的全民所有和国务院受托管理体制下，层层委托和各行政部门共同参与管理国有资产。

4.国家出资人日常监督

对于基层国有企业来说，其面临的直接出资人只是国家授权投资机构，但国家授权投资机构只是国有企业出资人体系中的一个层次，如其本身得不到应有的监控，那么就很难保证其能完全按真正出资人的意志行事，履行好产权监督职责。所以，从国家出资人产权监督的整体看，应把好每个环节的监督关，做到逐级监控，逐级到位。具体包括：（1）全国人民代表大会对国有资产管理委员会的监督；（2）国有资产管理委员会对国有资产授权投资机构的监督；（3）国有资产授权投资机构对基层国有企业的监督。

5.企业内部职能部门财务监督体系的构建

企业的会计部门、审计部门是专门从事企业内部日常财务监督的最关键和最基础的部门，因为大量的财务收支事项的核算和监督及财务信息的生成都离不开这些部门，其他财务监督都是在此基础上形成的再监督。在建立健全公司治理结构的制度监控机制后，大量的、具体的、动态的会计监督和内部审计监督就成为影响企业内部财务监督成效的关键。此外，直接监控财务收支活动的还有财务总监。其中，会计部门兼有核算和监督职能，财务总监兼有管理与监督职能，这两者既处理财务事项，又履行监督职责，是非专职财务监督部门；内部审计部门以独立性或超脱性立场专门从事财务监督工作，是专职财务监督部门。此外，董事会下设的审计委员会通过审核财务报告和评价经理层，间接监督财务收支活动，也是比较独立的财务监督部门。其中，财务总监是在董事会统驭下参与企业财务管理与监督；会计部门为管理层服务；内部审计部门（隶属于董事会）体现出董事会的监督职能。可以说，这是公司治理与企业管理机制的具体结合。而如何最大限度的提高相关职能部门监督效率和如何搞好各监督部门间的协调配合，发挥整体监督效果就是本文所重点考虑的。

（1）国有企业财权向经理层倾斜。我们知道，企业治理层不同主体享有不同的财务权限，公司法、公司章程和有关制度契约中都一般划分和明确了出资者、董事会和经理层各自的财务权限，但对各主体享有的不同财务权限只是做了笼统地说明，而对财务权限如何进一步细化，没有作出明细的规定。实际上，出资者财务权限多为重大决策事项或一些总括性规定，日常大量的财务权限基本是分配于董事会和经理层（包括财务经理）。

（2）引入财务总监作为解决问题的对策。财务总监是由国有资产管理委员会派入到国家授权投资机构，和由国家授权投资机构派入到国有独资、国有控股企业中，代表出资人专司对派驻单位财务活动履行监督与控制职责。

财务总监是现代企业内部约束机制和管理机制的有机组成部分。财务总监构成现代企业内部约束机制的有机部分，在内部约束机制运行中发挥财务监督职能。这种监督具有及时性、有效性、经常性和自觉性特点。另一方面，财务总监还具备一定的管理职能。表现在：财务总监要在企业资本的投入、资金的筹集、调配、费用成本、利润分配及财务计划、财务考核、会计组织运行等许多财务会计工作和财务活动中与经营者一起共同组织、协调和控制等管理功能。

财务总监具有财务监督和管理双重职能，其中监督职能是本质，管理职能是实现监督职能的途径。

建立财务总监与总经理的联签制度。对数额较大的支出，必须要有总经理与财务总监双方都签字才能有效。

财务管理的监控职能范文1篇6

财务监管是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。企业的财务监管工作实际对于企业各项管理工作起着中心点的作用，尤为重要。而医院财务监管与企业财务监管工作一样是一项系统工程，需要认真研究其内在的机理，掌握监管重点部位，把握监管难点区域，以保证监管工作的实际效果。

一、建全监管机构，完善治理结构、营造良好管理环境

治理结构是企业所有者和管理者权责利的一种制度安排。企业制度的改革和完善带来经营权和所有权的分离，财务监控也相应的演化为多层，由此带来企业内部和外部治理结构的问题。通过完善治理结构，可以创造良好的经营环境，有利于进行财务监控。医院财务监管也存在着建全监管机构，完善治理结构的问题，需要领导重视，各职能部门配合，明确组织机构，建立由财务部门、纪检部门、网络部门共同组成的监管机构，建立岗位责任制，对医院门（急）诊挂号、划价收费、输液、住院处管理、病区护士站管理、药品和库存材料的采购、验收入库、领用、发出、盘点、保管和处置等关键环节进行控制，以及对固定资产、医疗器械、化学试剂等财产物资进行全面监控，防止药品和库存材料毁损和流失。从而提高医院资源管理质量和效率，堵塞漏洞，预防经济案件的发生。合理分配资源，做好开源节流，改善医院组织结构、运营机制和管理体制。

二、加强医院文化建设

财务监控的目的是通过对人的控制实现对活动的控制，财务监控最终是由管理者、财务科长等管理者和员工完成的，最终由人完成，所以，人在财务监控中发挥着重要作用。在对医院管理者、员工诸多影响因素中，医院文化是一个重要因素，是影响财务监控好坏的一个重要因素，随着社会经济的快速发展，医院必须面对新环境培育新的医院文化，将适应时代特色的新管理理念、管理风格灌输给医院的各管理阶层和普通员工，以顺利实现控制目标。

三、以IT环境为会计控制的实施载体，对医院财务实行全方位监控

财务监控的深化使其工作日益复杂，需要加强动态的财务监控，而建立医院会计实时控制模式是加强动态的财务监控的必要保证。会计实时控制模式就是指以IT环境为会计控制的实施载体，在流程再造、会计实时控制方法支持下，针对医院对会计实时控制的具体需要而建立的会计应用模式，它是会计实时控制在现代企业发挥其控制实效的保障机制。因为，我国现行医院的主体是不以盈利为目的的，承担一定福利职能的社会公益事业单位，医院会计是我国事业单位预算会计的专业会计之一，它的基本职能是进行核算、监督和参与管理决策，所以，医院会计实时控制模式适合采用横向控制模式，对医院活动全过程实施实时控制。

实施会计实时控制系统，可以实现以应付账款的全实时管理，实现对药品、库存物资的数量、价格、有效期的严格实时监控，实时准确地核算各科室以及医院的收支情况，准确提供财务会计报表和各种用途的经济信息、分析报告，使医院管理者能够根据实时的会计信息做出决策，改善管理，提高绩效，并可以与组织控制制度等有机结合，共同支持医院管理战略目标的实现。

四、建立建全医院财务风险监管机制

财务风险监管是财务监管的重点，构建完善的财务风险监管机制是财务监管的关键所在。健全医院的财务风险监管机制包括：建立起全过程的财务风险预则、分析、控制机制；建立和完善财务风险预警机制；建立货币资金管理程序包括现金管理制度、银行存款管理制度、牵制制度、回避制度、授权批准制度和不相容职务分离制度。严格货币资金业务授权批准机制，明确被授权人的审批权限、审批责任、审批程序、责任和相关控制措施，审批人在规定的授权范围内进行审批，不得超越权限。此外，医院财务科还应严格控制各项应收款和预付款的发生，尽量减少医院货币资金“体外循环”而导致资金周转的困难。特别是要坚持预付款的合法性，防止挪用公款等犯罪行为的发生。制定各项管理业务流程，建立岗位责任制，实行全员风险管理，健全风险控制的动力机制。

五、加强医院日常经营财务监管

加强对医院医疗管理活动的财务监管，包括对采购、领用、收费、结账以及贯串其中的实物存货、货币资金的监管。其中，采购业务在任何一个企业都是极富挑战性的项目，因此，财务监管必须加强对采购业务的监管，这是控制风险最高，也是舞弊和差错最容易产生的地方，从许多贪污、诈骗、挪用等违法乱纪看，都与采购业务监管疏漏有着藕断丝连的关系。

六、重大事项决策的监管

对重大决策的监管，对医院来说是医院财务会计内部控制管理业务流程，实质是一些重大经济事项的运行程序。制定管理业务流程，重要的是建立岗位责任制，明确相关岗位的职责和权限，通过不相容职务分离、内部牵制和授权批准等一系列控制方法，确保重大经济事项依法依规运行，防止违纪行为的发生。此外，对重大事项决策的监管，就是从财务监管的角度出发，需要时刻重点关注的领域。只有聚焦这些重大事项决策，在重大事项决策的监管上不出漏洞，才会稳保企业大业常兴，也才能凭借日积月累的监管，在长期的精心打造下，使企业做强做大。

财务管理的监控职能范文篇7

关键词：财务核算中心内控体系建设实践

一、内控制度建设现状与成效

（一）各项内控制度逐步完善

2007年9月中国气象局财务核算中心成立后，为适应局计财司对财务核算中心的工作要求，针对中国气象局财务核算特点，以内部控制和谨慎原则为基准，着手制定和修订各项内部管理制度，完善会计核算与管理组织体系，财务核算中心重新修订了《中国气象局财务核算中心内部控制制度》、《中国气象局财务核算中心信息网络业务管理规定》、《中国气象局财务核算中心稽查监控及内部财务检查制度》、《中国气象局财务核算中心会计电算化工作流程》、《中国气象局财务核算中心公务卡报销规定》等制度、办法，编印了《财务报销手册》，进一步完善了财务核算与管理规章制度。

（二）内控制度得到了有效的落实

财务核算中心成立后，如何使各项制度落到实处，切实防范资金风险，有效发挥会计监督职能，核算中心做了积极的探索和有益尝试。根据业务特点，开发了财务报销系统，实现了预算执行实施监控，在日常业务核算中建立了包括业务主管、现金主管、出纳、分管处领导对资金盘点与核查的具体方案，开展定期盘点和不定期抽查相结合，最大程度地消除安全隐患，严格遵守财经纪律、财务制度，采取不相容岗位相互分离控制，保证基础核算工作的准确完整；积极配合审计、会计师事务所、税务等部门的常规检查，采取召开座谈会、联席会等方式，及时沟通协调，解决工作中存在的问题，取得了较好的效果。通过制度的实施与落实，用制度规范业务，有效地纠正了不合规的行为，规范了财务核算中心的会计核算。

（三）以人为本，重视人力资源管理

内部控制制度建设与实施，需要称职的人员来执行，核算中心成立以来，把提高员工的素质放在首位，采取了许多切实措施，加强人力资源管理：一是采取形式多样方法，加强职工思想政治教育和警示教育，提高员工的思想境界，防范犯罪的范意识；二是完善职工了相关培训制度。适应财务核算中心业务发展需要，开展多层次的业务培训，财务核算中心每年组织举办了会计职称会计继续教育培训；积极安排职工参加专业知识培训，组织职工参加计财司、管理局举办的财务业务培训，邀请税务部门相关人员讲解税法知识；鼓励职工参加学历教育，会计职称学习，逐步提高职工的业务水平，在此基础上，财务核算中心内部各处（室）经常举行业务交流、学习，对工作中的问题进行探讨、研究，通过培训、学习、交流，财务核算中心的会计管理与操作水平有了显著提高。

（四）财务网络安全体系初步成型

财务核算离不开电算化，财务核算专网的安全运行与病毒防范就成为一项重要的工作，专门设置了系统运行维护人员，管理财务专网的安全运行，首先从制度上规范网络管理，一是制定了《中国气象局财务核算中心信息网络业务管理规定》对财务核算中心信息网络网络管理、统筹协调、规划设计、具体运行等做出了明确的规定，对财务核算中心信息管理实行“谁主管谁负责，预防为主、综合治理、人员防范与技术防范相结合”的原则，实现信息安全管理的科学化、规范化。二是实行专人管理。成立专门的机构，负责财务核算中心信息网络管理、统筹协调、规划设计、具体实施及相关技术支持，各部门确定一至两名网络安全员，协助管理员负责本部门网络管理工作，这样层层负责保证财务网络安全运行。三是加强工作人员对网络安全的重视，消除人们认识上的误区，从思想上认识到防火墙只是作为网络安全策略中的一个组成部分，切实保证财务网络安全运行。

（五）财务会计内部检查和监控进一步加强

内部检查是内部控制的一个重要组成部分，对会计核算进行监督、检查，不仅是强化内部控制的有效手段，更是提高核算质量，确保会计信息真实、完整的重要举措。根据内部控制管理要求，核算中心稽查部门对会计核算定期进行内部检查，开展对中国气象局在京直属事业单位及所属企业的财务联网监控和稽查工作，在会计核算电子化的前提下，依计财业务系统，通过客户端对日常的财务核算进行监督监控，及时的查看录入系统的凭证，使得财务监督工作能够在不打断日常核算工作之下开展，有效的促进了内部控制的实施；按照职责分工开展对各省气象局（含副省级）的财务联网远程监控和稽查工作，通过监控对疑义事项进行甄别，及时了解、核实情况，听取意见，并做好记录。通过对账务核算的监控稽查，一方面加强了对财务工作的监督管理，促进了内部控制的有效实施，另一方面及时发现可疑事项，降低了财务核算的风险。

二、内部控制建设中存在的问题

（一）各服务单位内部监督薄弱

2007年9月财务核算中心成立后，整合了中国气象局13个直属事业单位和10家企业的会计核算业务，使财务核算与财务管理分离，由于会计核算集中到财务核算中心，服务单位与核算中心任务职责划分不清晰，各单位把财务风险防范完全依赖于财务核算中心，大多数单位除做好日常预算、预算进度执行及经费的一般管理外，对于经费、课题等费用支出的监督及资金风险的防范基本没有采取有效措施，目前许多工作均有核算中心承担。

（二）财务核算中心的监督管理难度加大

核算中心承担22个单位的会计核算，业务量较大，监督难度加大，虽然核算中心制定的许多内部控制制度，但仅仅制约本单位业务处理，由于财务管理分散在各单位，各单位的经费支出、课题管理都有自己的特色，不完全统一，核算中心在日常业务处理中要执行各单位的报销政策，会计人员对各单位的情况不太了解，因而对发生的经济业务是否真实，知情度较低，对经费列支的真实性审核受到了极大的限制，这在某种程度上就加大了核算中心的监管难度。其次会计核算与资产管理脱节。实行集中核算后，各单位的财务核算职能转移给会计核算中心，但资产仍由原单位负责管理。这种资产管理与会计核算相脱节的状况势必更加剧资产管理薄弱的问题，如不及时建立健全各种内控及相应的牵制制度、强化资产管理，尤其是固定资产管理，很容易造成国有资产流失，损害单位和国家的利益。

（三）会计监督体系还需进一步完善

在信息技术快速发展的今天，财务核算中心的基础核算业务均已实现电子化，如何在信息化环境下，建立一套行之有效内部控制监督体系，是我们必须解决的问题，由于计算机技术犯罪具有快速、隐蔽的特点，单纯的事后审计往往难以发挥出防范控制的作用。因此，在信息化环境下要实现有效的内部审计必须做到事前、事中、事后监督与审计相结合，及时发现各个环节可能出现的问题，以便及时采取措施予以控制，因此为了有效防范财务风险，确保财务核算中心正常运转，必须符合一系列适应计算机信息化管理要求、又能适应自身实际状况的内部控制制度，不断完善财务监督体系，强化监督和控制，切实防范核算中心运行中潜在的风险。

三、强化和完善内控系统的措施

（一）健全强有力的内控组织体系

在管理上建立部门独立、业务分离、权力制衡的内部管理机构；建立职工业务技能考核、岗位轮换和政治业务学习培训制度，建立健全内部激励机制、通过精神激励和物质奖励机制，激发员工参与内部管理的积极性。在业务管理上，建立和完善如下监控防线，有效堵塞内部管理漏洞：一是以全体员工自觉遵守各项规章制度为基础，各岗位间形成自我约束、自我控制的机制；二是通过优化业务流程，形成各岗位、部门之间相互制约、相互监督的机制；三是充分发挥稽查部门的职责，对各部门、岗位、各项业务进行全面检查监督。

（二）加强以业务操作流程为客体的内控制度建设

根据核算中心业务发展与管理的要求和发展的需要，及时建立健全包括岗位责任制度、授权审批制度、业务操作制度（财务会计控制制度、计算机系统控制制度等）和相关业务配套控制制度等内控制度，并采取切实措施确保得到有效执行，从而形成有效的约束和保护机制。

（三）建立严格的财务会计控制体系，确保内控信息真实可靠

要充分考虑核算中心的工作性质，在日常工作中应按照规范化原则、制约化原则、安全谨慎原则，坚持岗位定期轮换，重要物品专人分管（如财务印章）。

（四）充分发挥内部稽核的作用

一是完善内部稽核的工作范畴，重点是以防为主。内部稽核应以事前、事中、事后稽核相结合，并以事前预防为主，在苗头性、倾向性问题形成前就发出早期预警信号，以及时防漏堵塞，查错防弊，防范风险的发生。二是完善内部稽核工作条例、程序和方法。要根据内部管理的要求，对不同业务设定相应的稽核方法、评价标准，同时，要建立稽核人员责任制和稽核奖惩制度，明确稽核人员的职责和稽核检查责任，并根据稽核的效果质量优劣进行奖惩，从而强化稽核人员的责任意识，提高稽核工作质量，。三是强化实时监控。依托财务网络系统对业务处理进行实时跟踪，将收集的数据实时处理并及时反馈，并把跟踪情况和特殊事件记录在审计日志中，从而形成威慑力，减少内部人员违规操作行为，实现强化事前预防和事中控制的目的。

（四）加强对计财业务系统的安全控制

财务管理的监控职能范文篇8

摘要：本文从电网公司财务集约化管理的理论着手，分析其实施的基本情况，并就财务集约化管理模式下的会计机构及其职能设置进行简要介绍。

关键词：财务管理；电网；会计；职能；资金

一、会计机构与职能设置

电网公司财务管理在集中管控模式下，必须重视预算管理、资金管理、债务管理、会计集中核算的内容，借鉴国内外成功的经验，加强财务部门的机构和职能调整设置，打造集中化管控平台，促进企业可持续发展。

1.投资中心及其职能

投资中心与集团企业的财务管理战略结合起来，通过良好的财务预算管理控制各类投资活动的现金流量。任何一个投资决策都会对集团公司发展产生巨大影响，必须掌握充分的数据资料，做出科学的投资决策。投资中心的职能是：负责公司投资项目的立项、审批、控制、检查以及监督工作，负责制定各项工作流程、规章制度等的制定、修正以及优化。汇编投资项目的现金流量预算，并参与重大投资项目方案的制定。监督投资项目的进程，了解其中涉及到的固定资产、无形资产等长期性资产的使用、变动等情况。配合发展部门做好对外投资决策方案。

2.融资中心及其职能

在集约化财务管理模式下，集团公司下属的分公司不得擅自吸收外部资本、对外举债，总公司财务部集中管理融资工作。设置一个融资中心专门负责集团公司的融资工作非常必要，该会计机构的职能为：发行债券、股票等，吸收外部资本，完成重大融资任务；加强资产负债率以及借款的风险管理，尽量降低企业经营风险；制定担保管理办法，做好融资工作；审核在自己职权范围内的对外融资申请，审核融资活动的现金流量预算；汇编融资活动的现金流量预算，并负责调整和优化负债结构和资本结构。

3.资金监控中心及其职能

集约化的财务管理对资金实行集中存储、统一调配、集中审核，构建统一的资金池，提高资金利用率，降低资金存量，缩短资金运转周期，优化贷款结构，降低经营风险。在满足企业各项经营活动需求的基础上，降低货币资金存量和贷款余额，从而有效降低融资成本，起到良好的成本控制效果。因此，设立资金监控中心势在必行，全面负责监控企业资金运行过程，其主要职能有：拟定资产重组方案，审批资产处置方案，制定税后利润分配方案，落实资金保值增值责任，审批税后利润分配方案，对资本的运行进行全过程跟踪监控管理。

4.预算管理中心及其职能

预算管理中心的职能是：负责预算编制的规程，并指导各分公司的相关责任人按照规程做好预算编制等工作，汇总企业的预算方案。检查和监督预算方案的执行情况，并对出现偏差的提出指导性意见，要求相关负责人落实预算，充分发挥预算在成本控制上的重要作用。考核预算执行情况，并提交相应的考核报告。

二、构建新的会计机构及职能的措施

1.统一财务制度

电网公司财务集中管控模式下的财务管理实行统一的财务制度，总公司对分公司的财务管理实行有效控制，通过严格的财务控制制度明确集团公司的决策机构、执行机构、管理部门等的各级财权，从制度上加强对财务活动的管控和监督，实现对各级下属单位的权限控制、组织控制和人员控制。

2.树立新财务管理理念

传统财务管理重视财务核算，新型集约化财务管理既重视财务核算，更重视财务监督和服务，通过企业文化、培训教育等帮助员工树立新的财务管理理念。

3.信息化财务管理

信息技术的发展为电网公司的集约化财务管理提供技术条件。财务管理人员利用集约化财务管理软件和网络实时了解各分公司的财务状况，加强财务监督，为做出科学的财务决策提供信息服务。

三、电网公司财务集中管控需要解决的问题

1.组织结构方面

电网公司的财务集中管理采取了金字塔式的组织结构，并设立了相应的财务核算中心，虽然这种组织结构有利于财务管理的集中，然而，为了控制风险，就会减低其效率，从而降低了对市场信息的反应能力。另外，电网公司基层没有配备足额的高素质的财务人员，这就影响了公司的财务集中管理的实际效果。

2.会计核算方面

在对会计核算进行统一管理之后，进一步增加了对其进行监管的难度，会计有了独立监督的条件，但是却因为不了解业务的真实情况而很难实施有效的监督。同时，在进行财务集中管理之后，电网公司的会计业务和财务活动分离，这就使得会计核算中心往往会对会计集中核算过于强调，而忽视其会计管理的职能。另外，各子公司在实行财务集中管理之后的工作积极性大大降低。

四、电网公司财务集约化管理的实施

1.资金集中管理

资金集中管理是电网公司财务集约化管理的基础，精简账户数量，优化账户划分归集的路径，尽量降低各公司业务之间的资金结算费用，杜绝资金的冗余沉淀。在电费管理上，公司与银行签订相关协议，在基层供电公司实行“支票倒挂结算电费”、“银行企业网上银行结算电费”等手段，合理归集电费。资金的集中管理有助于电网公司形成一个资金池，保证资金安全，发挥规模效益。

2.预算全程监控管理

运用财务管控理论实现资金预算与企业各项经济业务的集成，完成预算的编制、上报、汇总、平衡、下达、执行、考核等工作，按照编制好的预算方案做好企业各项经济活动的支出管理，实现对预算的全程在线监控。在预算的调控、执行、精益化等方面下功夫，实现对企业发展目标的调控、增强预算在财务管理中的主导作用，扩大其覆盖面，规范企业各项支出标准，细化预算项目，加强预算的全程监控。

3.信息化技术加强内部资金运转

以财务信息软件、财务管控理论、网上认证、网上银行、住房公积金管理系统等实现财务管理与企业业务的一体化发展，加强各项业务之间的衔接，实现信息流、资金流、物流的集中管理和共享。以集约化财务管理为核心，构建覆盖全企业的财务管理系统，加强资金的动态监控、调度管理。

电网公司的集约化财务管理是其改革发展的重要方面，也是增强其发展活力、动力的重要举措，能有效降低成本，降低财务风险，提高资金使用效率，促进企业可持续发展。

参考文献：

[1]温庆海.浅析公司财务集约化管理———以电网公司为例[J].商业经济，2011(12)：47-48.

财务管理的监控职能范文篇9

一、从思想上重视企业内部监督

加强企业内部会计监督制度建设，是会计工作依法进行的有效保障。进行会计核算，实行会计监督，是会计工作的基本职能。实行会计监督必须要有会计监督制度和内部控制制度做保障，会计核算与会计监督是相互联系，相辅相成的。没有有效的监督和控制，会计核算的质量难以保证。会计监督如果脱离了会计核算过程，也就难以取得好的效果。应当将会计监督寓于会计核算中，在会计核算过程中实行有效的事前、事中、事后监督。企业应当充分认识到加强内部会计监督和内部控制的重要性、紧迫性，建立、健全会计监督制度和内部控制制度，明确会计工作相关业务的程序和相关人员的职责权限，在机制上、制度上达到规范行为、控制风险、防范舞弊、纠正差错的效果，切实保证会计工作规范有序地进行。

二、实施全过程控制的财务管理

财务与会计是属于两种不同层次的活动，它们应是相互联系、相互依赖的。财务管理就是组织单位资金运动、处理资金运动中所体现的经济关系的一项经济管理工作。

（一）以事前控制与事中控制为主

随着科学技术的迅速发展和市场竞争的不断加剧，财务管理的重点由资金管理转向财务会计监督，进而转向以事前控制与事中控制为主形成的控制系统。通过对经济活动过程的控制与管理，确保单位资产的安全完整，促使经济效益的不断提高。

（二）实施对资金运动过程的监控

财务管理的主要任务就是要实施对经营资金运动过程中的监控，包括有计划地筹集资金，提高资金使用效益，参与经营决策，实行事前控制，对生产经营活动实行财务监督，按照规定正确处理好投资者、企业和职工之间的关系等。

（三）抓好一系列相关的基本环节

实现财务管理任务的关键是要抓好一系列相关的基本环节，包括进行财务预测、制订财务计划、组织财务控制、开展财务分析和财务信息反馈、实行财务考核等等，保证各环节的衔接，保证经济活动的连续性。

（四）培养高素质的财务主管人员

做好财务管理工作需要有合格的总会计师、财务科长等财务主管人员，内部会计监督的有效实施离不开财务主管人员积极性的发挥。应做好对财务主管人员组织能力、协调能力、业务理论能力和处理问题能力的考核和培养，使他们具有综合性的素质。

三、制定适合本企业的合理的会计制度

企业必须根据本企业的实际情况，制定出适合本企业的会计制度，具体包含以下几个方面：

（一）明确会计事项相关人员的职责权限

即“记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约”。具体要求是：第一，经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员、记账人员的职责权限应当明确，做到职权明确，程序规范，责任清楚，避免因职责不清相互扯皮、推诿，甚至越权行事，造成管理失控。第二，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员要实行职务分离；同时，审批人员、经办人员、财物保管人员之间也要实行职务分离。职务分离是内部监督控制的重要手段之一，可以有效防止因权限集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊和决策失误。第三，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员应当相互制约。

（二）会计机构内部建立内部稽核制度和内部牵制制度

会计机构内部稽核制度的内容，按照财政部的《会计基础工作规范》的规定包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法等。会计机构内部牵制制度，也称钱账分管制度。内部牵制制度要求，凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理。如现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权的人审核批准，出纳人员付款，记账人员记账。再如单位发放工资，应当由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工资，记账人员记账。银行票据的签发印鉴，必须有两人分别掌管；不相容会计工作岗位应当相互分离，出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。在手工会计系统中，应收账款的总账和顾客明细账应由不同的人来记录，而记录现金收入和支出的人员不应负责调节银行账户。

（三）明确重大经济业务事项的决策和执行程序

重大对外投资、资产处置、资金调度等经济业务事项，即各单位重大的经济活动，也是非常重要的财务管理问题。决策和执行的程序不明确，缺乏有效的监督和控制，不仅影响国家、单位和社会公众利益，也会削弱财务会计管理职能，并影响会计秩序和会计信息质量。所以，重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确，做到制度化、规范化；决策和执行程序中应当体现决策人员与执行人员之间能够相互监督、相互制约，既要防止权限过于集中，也要防止政出多门、各行其是。如在公司制企业中，董事会拟订重大对外投资、资产处置、资金调度等计划或方案；股东会审核、批准，形成决议；以总经理为首的经营者执行股东会决议；监事会对经营者执行股东会决议情况进行监督。

（四）进行财产清查

各单位不仅要建立财产清查制度，而且要明确规定财产清查的范围、期限、组织程序。如在编报年度财务会计报告之前，必须进行财产清查，对账实不符的问题根据有关规定进行会计处理，以保证会计数据真实、完整。财产清查既可定期也可不定期进行，清查时根据单位实际情况，既可全面也可部分进行。清查的范围和方法：对财产物资实行实地盘点，对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对。

（五）对会计资料进行内部审计

内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计是在组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到。内部财务审计是对会计工作和会计资料实行控制和再监督。在单位内部应当有除会计机构、会计人员以外的专门机构或人员对会计资料进行再监督，有内部审计机构或内部审计人员的单位，该项工作应当由内部审计机构或内部审计人员进行；没有设置内部审计机构或内部审计人员的单位，也可以由其他负责监督的机构、人员进行，如公司制企业的监事会等。对会计资料进行内部审计应当制度化、程序化。

（六）明确在人事任免中的利害关系回避制度

如单位领导人的直系亲属不得担任单位财会机构负责人和财务主管；财会机构负责人、财务主管人员的直系亲属不得在本单位担任出纳工作。

财务管理的监控职能范文篇10

关键词:委派;财务总监;问题;对策

中图分类号:F233文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)13-0087-02

笔者曾经担任一家民营企业集团的委派财务总监,也制订了集团内部的财务主管委派制度,下面谈谈工作体会,并提出几点完善财务总监委派制的建议。

一、实行财务总监的理论依据

实行财务总监委派制的主要理论依据是委托论[1]。在公司制这种组织形式中,所有权与经营权是分离的。对公司拥有所有权的股东(即委托人)委托经营者(即人)具体经营企业,行使企业的日常经营控制权,由此形成股东和经营者之间的委托关系和契约关系。由于信息不对称、契约的不完备等市场不完全性的存在[2],委托人无法事前完全观察到人的行为,只能通过事后行动的结果来评价人的业绩。

目前,实行财务总监委派制的一般做法是,委派财务总监的人事关系属于委派单位,其业绩考评和薪酬发放由委派单位负责,往往实行轮岗制,因此,从理论上说,委派的财务总监利益上基本独立于派驻单位。委派财务总监的监控对派驻单位来讲属于外部监控。

在财务总监的定位上,实践中有下列情况:一些企业的委派财务总监等同于原来的财务经理(相当于企业的中层干部,有些直接由原来的财务经理衍生而来),具体负责企业的财务运作;也有些企业的财务总监相当于总经理助理,下面另设有财务经理,上面有负责财务的副总经理;有些大型企业,财务总监相当于副总经理,主管公司财务方面的业务;但也有些公司的财务总监就只是技术职务(与总工程师职位类似),主要负责一些财务法规及财务处理的技术方面的事情,财务的日常运作由财务经理负责,另外还设有主管财务的副总经理。

二、实行财务总监委派制的作用

1.加强了对派驻单位的财务控制,降低了财务风险,提高了会计信息的真实性。一方面,委派的财务总监直接参与企业的财务运作,参与经营决策,可以加强财务的事前和事中控制;另一方面,委派财务总监的利益与派驻单位基本脱钩,增强了财务总监监控的独立性,遇到经营者违背委派人利益的决策,财务总监敢于抵制,既使当场阻止不了,也能及时向委派人报告,以防范风险。委派财务总监的独立性,也可以防止经营单位会计上的舞弊行为,提高会计信息的真实性。

2.提高了经营单位的财务管理水平。一方面,委派的财务总监一般由委派人从优秀的财务人员中选拔,他们往往熟悉财务管理前沿知识,熟悉财经法规,熟悉资本运营的方法,熟悉相关的财经法规,组织协调能力强,有很多人曾经在被委派的单位上从事过财务管理工作,还有些在会计师事务所从事过注册会计师的工作,业务能力比较强。另一方面,委派单位也定期不定期地对委派的财务总监进行培训,进一步增强了他们的工作能力。因此,委派的财务总监往往能对经营单位的内部控制制度、财务评价体系、税务管理、风险预警、投资项目评价、融资成本、财务人员的考核和培训等提出合理的意见,从而提高企业的财务管理水平,进而提高经营效益。

三、存在的问题

1.职责与定位不匹配。目前委派单位规定的财务总监的职责基本上是借鉴国外公司法人治理结构中有关财务总监的职责,往往包括负责对外公布财务信息,负责投资决策、筹资决策,负责公司财务政策的制定和经营效率的分析。具体包括财务预算、资金管理、税收管理、资本运作、内部核算、财务分析、财务报告、成本管理、财务风险控制和内部审计等。按照这一职责,财务总监的定位应该是公司的副总经理,主管公司的财务工作。但是,有很多集团公司,尤其是国有企业内部,委派的财务总监的定位是财务经理,属于公司中层干部,有一些定位为总经理助理。目前很多公司的重要决策是董事会做出的,总经理和副总经理往往是董事会成员,但后两种情况定位的财务总监就不一定是,对委派财务总监职责的履行形成了制约,影响了委派财务总监对派驻单位的监控。对于把财务总监定位为技术职位的,由于派驻单位的财务活动可以不通过委派财务总监,而是直接由财务经理通过主管财务的副总经理处理,委派财务总监对派驻单位的监控就更难了。

2.权利缺乏保障,委派财务总监容易被派驻公司架空。委派财务总监是代表所有者利益的,与派驻公司经营者利益客观上存在着冲突,有些派驻单位的经营者便千方百计架空委派财务总监,避开监控。目前,有些委派单位没有细化委派财务总监制度,对委派财务总监的权利规定得比较粗放,是条文化的,没有具体化,操作时有漏洞,容易使委派财务总监被架空。因此,派驻单位有些重要会议(有时牵涉到财务状况的分析)不通知财务总监参加,有些重要合同不通过财务总监会签,有些内部审计的处理不通过财务总监等,导致财务总监不能真正发挥对经营单位的监控作用。另一方面,当董事会做出的决策与财务目标有冲突时,即使财务总监是董事会的成员,但由于财务总监只有一票,也起不到否决作用。更重要的是,目前对委派财务总监的权利保障机制不完善,委派财务总监及委派单位不能及时发现派驻单位的上述架空行为,从而削弱了委派财务总监的监控效果。

3.对委派财务总监缺乏有效的监督和激励,委派财务总监往往与派驻单位合谋,损害委派所有者的利益。委派单位与委派财务总监也形成委托关系,委派财务总监作为自然人,其目标也是追求自身效用的最大化,与委派单位的目标同样存在冲突,因此也同样存在委派单位对其如何监督和激励的问题。从目前来看,委派财务总监的监督和激励,往往由委派单位的财务部负责。由于委派财务总监的日常工作地点是派驻单位,委派单位难以对其工作状况进行直接监督,往往委托派驻单位的相关部门实行,这就容易导致委派财务总监与派驻单位“串通合谋”,委派财务总监为了防止派驻单位对其不利的评价,往往对派驻单位的一些不符合委派单位利益的决策认同甚至出谋划策,派驻单位也往往以各种形式的利益(如过节费、年终奖)拉拢委派财务总监,从而削弱了对派驻单位的监控。为了解决这一问题,目前委派单位往往对委派财务总监实行轮岗制。

4.对委派财务总监的业绩评价和激励措施缺乏科学依据。对委派财务总监的采取何种方式考核以及对他的业绩如何量化都比较困难。委派财务总监代表的是委派单位的利益,他工作的主要目的是对派驻单位进行财务监控,因此他的工作业绩与派驻单位的经营业绩不挂钩,难以进行量化。另一方面,委派财务总监日常的工作场所是派驻单位,只有派驻单位才知道他工作的具体情况,委派单位的考核人员并不完全清楚具体情况。如果考核时完全抛开派驻单位,势必会导致委派财务总监的偷懒行为,但如果由派驻单位考核的话,势必会促使委派财务总监与派驻单位合谋,损害委派人的利益。

四、对策

(一)定位与职责对应

委派财务总监要实现委派人的目的,应定为派驻单位的副总经理,主管财务工作,并且是董事会成员。派驻单位不再设重叠的职位,比如总会计师。

(二)进一步明晰权利,尽可能具体化,并制度化

对委派财务总监职责的要明晰,尽可能具体化,并制度化。比如,在有关的经济决策方面,要明确规定哪些必须有委派财务总监的签字;在会议方面,必须明确哪些会议必需有财务总监参加,并在会议纪要上签名;在合同方面,规定哪些合同必须有委派财务总监的签名;在董事会通过的决策中,哪些必须有委派财务总监的书面认可,否则就不能通过;在财务的日常运作中,规定具体的审批权限。如此等等。

(三)建立权利保障机制

在明晰权利的基础上,必须建立保障机制,确保委派财务总监能行使自己的权利,能及时发现派驻单位的架空行为。

1.完善法人治理结构。通过股东明晰股东大会、董事会、监事会、经理人的职权,促使经营者在权限范围内办事,这是确保委派财务总监的监控的前提

2.健全内部控制制度。通过严密的内部控制制度,规范派驻单位的处理流程,保证派驻单位流程的制度化。通过各个部门、各个岗位的相互牵制,确保委派财务总监是否执行权利的监控。

3.加强内部审计工作。派驻单位的内部审计应日常化,每月定期进行,平时加强抽审。内部审计工作应由委派财务总监负责,以及时发现派驻单位经营过程中是否存在超越委派财务总监权限的事项。另一方面,委派单位也应加强对派驻单位的审计工作。

4.利用外部审计。外部审计单位聘请应由委派财务总监或委派单位负责,以增加客观性。

(四)利用灵活的考核方式,制定合理的考核办法,运用宽口径的激励措施

1.在考核方式上,鉴于委派财务总监工作的特殊性,考核方应该是委派单位,但还是要结合派驻方的反馈情况,具体方式可以灵活,比如运用由委派方主持的匿名的调查问卷,结合内审反馈的情况等考核委派财务总监的工作情况。

2.考核办法尽可能合理,不断完善。对委派财务总监的考核,应结合德、勤和业绩表现来综合考核。应禁止委派财务总监接受派驻单位任何形式的报酬。对于工作的态度和工作的业绩,应侧重财务方面的成果,比如任职后,对派驻单位的财务制度建设方面的贡献、财务决策的效益、税务管理方面的成果、资金管理的效益、财务人员的培训次数及效果等。考核办法尽可能细化,具有可操作性,并且不断完善。

3.物质激励与精神激励相结合,不断完善轮岗制。鉴于委派财务总监工作的特殊性,对委派财务总监的激励应包括物质激励和精神激励。对其物质方面的激励应高于企业的同级别职位。比如,有些派驻单位明文规定,委派财务总监的工资及奖金在原来的基础上增加一定的额度。在精神激励方面,包括委派单位对委派财务总监的工作的信任、认可和颁发荣誉证书,将其落到实处,可以在轮岗时有所体现,比如选择轮岗的单位及年限。对于轮岗制,委派单位应尽量人性化,尽量给委派的财务总监提供生活上的便利及与家人团聚的便利。

参考文献:

财务管理的监控职能范文

关键词：财政内部控制实践思考

建立财政内部控制体系是进一步规范财政管理，强化财政内部监督，促进依法理财和科学理财的重要手段，也是财政内部预防和治理腐败的重要措施。

一、财政内部管理面临的新情况和新问题

1、2002年，我市实行了市级行政事业单位会计集中核算，2004年实施了国库集中支付，2005年实施了非税收入管理改革，全市共有230多个市级行政事业单位的会计核算工作和资金收付工作都集中在财政国库收付中心，集中核算和集中收付以后，各部门各单位和社会各届对此都比较关注，上级领导也十分关心，各部门各单位的财政财务管理工作是否比以前规范？工作效率是否比以前提高？

2、在以前部门和单位分散收付、分散核算的情况下，部门和单位掌握的资金规模较小，资金风险也由各部门、各单位分散承担。在部门预算和集中收付的情况下，财政部门基本全面控制了预算内外资金，对资金按统一的预算标准进行分配和管理，财政资金通过国库收付中心直接拨付到单位、项目，财政部门调控财政资金的能力增强了，资金管理的权力集中了，但随之而来的资金管理风险也高度集中了。近几年，随着我市经济的快速发展，财政实力也迅速增强，每年有近百亿的可用财力，如此大规模的财政资金统一由财政集中收付，能否确保财政资金的安全运行、防范财政风险呢？

3、在现代经济社会中，作为手中握有资金分配权、管理权和监督权的财政干部，常常面对着形形的各种诱惑，如果立场不坚定、意志不坚决，加上监督不得力，在诱惑面前很有可能走上违法犯罪的道路。从近几年财政干部触目惊心的犯罪事实中不难发现，缺乏健全完善的内部监督控制措施，是客观上使这些人走上违法犯罪道路的外部原因。事实深刻地警示我们，缺乏监督制约的权力必然会导致腐败的产生，作为管理资金的职能部门，如何强化内部控制和监督，建立健全有效的内部预防、内部控制机制，及时发现和纠正管理中的漏洞，如何促进财政部门的党风廉政建设，最大程度地保护财政干部，这也是我们面临的问题。

二、建立财政内部控制体系的重要性和必要性

在财政改革不断深化的情况下，财政内部控制体系建设更加重要，只有建立制度、执行、考核三位一体的具有自我改进和自我完善功能的内部控制体系，明确工作责任，规范工作程序，形成职责明确、运转高效、制衡有力的财政管理机制，才能堵塞管理漏洞，防范财政风险，防止并及时发现和纠正错误行为，提高工作质量、工作效率和服务水平，促进财政管理更加规范化和科学化。

1、建立财政内部控制体系是进一步规范财政管理的需要

建立财政内部控制体系，能够及时发现和纠正财政管理工作中存在的问题和不足，促使相关业务管理科室改进管理、提高效率，从而夯实财政管理基础，更好地履行财政管理职能。

2、建立财政内部控制体系是保证财政资金安全运行的需要

建立财政内部控制体系，及时预防和纠正财政内部管理中的不规范行为，防范财政风险，保障财政资金安全运行，提高财政资金使用效益，是客观和必然的选择。

3、建立财政内部控制体系是进一步深化财政改革的需要

近几年，我局陆续实施了部门预算、国库集中支付、非税收入管理改革等一系列财政改革举措，但构建公共财政的现实基础还比较薄弱，在进一步深化财政改革工作的过程中，我们遇到的新情况新问题越来越多，碰到的矛盾也越来越复杂，如果我们不注意加强财政内部控制，不注意规范财政的内部管理，那么各种违规违纪现象和各种问题就不会得到及时处理，各项改革措施在实施过程中就有可能走样、变形，以至影响整个改革的深入，影响公共财政体制的建立。

4、建立财政内部控制体系是推进财政部门党风廉政建设的需要

强化财政内部控制和监督，建立健全有效的内部预防、内部控制机制，保持对违纪违规行为的威慑力，始终保持对职务犯罪的高压态势，唯有如此，才能促进财政部门的党风廉政建设，才能最大程度地保护财政干部。

三、开拓进取，稳步推进财政内部控制体系建设

为落实科学发展观，切实提高依法理财、科学理财的能力和水平，根据财政部制订的《财政部门全面推进依法行政依法理财实施意见》（财法［2005］5号）的精神，结合我市财政管理与改革的实际，本着突出重点、稳步推进、务求实效的原则，把影响面广和社会关注度高的财政管理中的核心业务－综合财政预算管理、财政资金拨付、政府投资项目管理、国有资产管理等4项管理职能作为财政内部控制体系建设的重要内容，自2006年下半年起，分三个阶段全面推进财政内部控制体系建设。

1、前期准备

一是指派相关科室负责人组成学习考察小组，分别到江宁区财政局、无锡市财政局学习考察，研究分析他们的先进经验和做法，结合我局财政管理与改革的特点，制定下发了《关于开展局内部控制体系制度建设的通知》，明确了内控体系建设的总体目标、基本框架和工作重点，成立领导小组，明确了职责分工、工作步骤和要求；二是召开专题会议，明确内控制度体系建设的指导思想、基本原则、内部控制的基本方法和项目控制的基本要求，制订实施前期准备阶段的工作计划。参照上级财政部门相关管理职能规定，调整和优化科室职能，以行政执法责任制、权力公开工作中法律法规清理为基础，对照各项行政职权（行政收费、行政执法、行政许可、行政强制、行政处罚、行政确认、其他行政职权）重新梳理法律法规规章和规范性文件、制度。三是重新梳理业务操作流程，按照人员配备情况，合理设置工作岗位，明确岗位职责权限，细分业务流程环节，建立科学合理的操作程序，并分析各项业务流程环节，识别各环节可能存在的管理风险，将存在管理风险的环节作为控制点，评价各控制点现行控制措施的科学性、合理性和有效性，按照内控基本原则和基本方法的要求，提出改进完善的意见和建议。

2、制度设计

首先是建立制度设计工作目标，按照内部控制基本规范，对现有的管理制度和办法进行修订、整合和优化，明确控制原则，规范业务流程，形成岗位职责明确、纵向直接控制、横向互相牵制、内部循环约束、运转高效顺畅、监督制衡有力的运行机制，防范和化解财政风险，改进和提高工作质量、工作效率和服务水平，促进财政管理的规范化和科学化。其次是明确制度设计工作思路和应当遵循的基本原则，就是通过对授权、办理、核准、执行、记录和复核等管理活动和业务环节进行事前参与、事中监控、事后检查的全过程监督控制，从而保证财政管理活动的正确性、严密性和规范性。制度设计工作应当遵循相互牵制、程序定位、协调配合、层次效率、计划（预算）、执行、监督三分离等基本原则。相关科室依照各自职责先后制定了财政内部控制基本规范和综合财政预算管理、财政管理资金拨付、政府投资项目建设资金管理、国有资产管理等4个内部控制制度。

3、评审实施

一是制定评审工作方案，明确评审中应把握的的基本原则及评审的主要内容和重点环节；二是召开专题会议，根据评审的基本原则及评审的主要内容和重点环节对每个内控制度组织评审活动，先由科室共同评审，再由项目办集中评审，经初步评审后报局内控体系建设领导小组；三是经局内控体系建设领导小组审议后颁布实施。

四、财政内部控制体系建设中需要注意的问题

1、财政内部控制体系与财政部颁布实施的《企业内部控制基本规范》和17项具体规范相比有较大的不同，应当认真研究和制定作为纲领性的基本规范，重点在内部控制的目标、原则、内容和方法上，特别要强化不相容职务相互分离控制。

2、财政内部控制体系建设应当树立财政大监督的理念，要将业务科室的管理控制、科室之间的关联控制和监督机构的专职监控统筹考虑，并贯穿于制度设计的全过程，还要加强部门间的协调配合和信息交流与共享。

3、财政内部控制与企业内部控制相比，在控制对象、控制目标、控制方法上有显著不同，企业内控侧重于内部会计控制，而财政内控侧重于管理程序控制，特别要注意优化业务流程，强调程序定位控制，还要结合财政管理的特点，满足公共财政体制的要求，符合财政改革和发展的趋势。

4、财政内部控制体系建设工作是财政内部涉及面较广的一项基础性工作，应当注意营造良好的控制环境，重点要明确各部门的职责，合理划分管理职能，明确分工和工作责任，还要根据人员配备、业务能力、职业素养等情况以岗定人、合理分工，杜绝人浮于事的现象。

5、财政内部控制体系建设要在确立管理目标的基础上，认真分析管理活动中存在风险的可能性，准确识别风险控制点和风险控制岗位，正确评估风险结果，并提出切实可行的风险控制措施，既要具有较强的针对性，又要具有较强的可操作性，并明确各控制项目监督检查的基本内容、方式方法和对违规行为的处理及其责任追究。

6、财政内部控制体系的设计要充分考虑金财工程信息化建设的要求，统筹规划，充分运用现代信息技术，做到设计上有接口，浏览上有权限，运行上有监控。同时要结合国家财经政策、财政管理与改革的发展变化进行不断的调整和完善。

五、财政内部控制体系建设取得的初步成效

1、明确了工作职责

内控制度体系建设既优化了科室职能，也厘清了人员分工，按照不相容职务相分离的原则，明确了职责权限，形成了责任到岗、责任到人、横向制约、纵向控制、相互协调的管理机制。

2、优化了业务流程

内控制度建设对各科室原有的管理业务流程进行了梳理、优化和再造，按照充分授权、岗位分离、权力制约、操作规范的设计要求，合理运用授权批准控制、会计核算控制、管理风险控制、内部报告控制、信息技术控制等一系列的控制方法，结合财政管理与改革发展的实际，进一步规范和优化了管理程序。

3、防范了管理风险

通过对财政管理业务流程的优化，准确识别了管理业务中可能存在的风险，明确了风险控制点和风险控制岗位，科学制定了风险控制点控制标准，提高了业务操作人员的风险意识，有效防范和化解了财政管理风险的发生。

4、提高了监督效能

内控制度体系建设促进了财政大监督格局的形成，使财政内部监督由事后监督向事前预防、事中控制转变，由静态检查向动态控制转变，由财务检查向制度控制与财务检查并重转变，真正实现了财政监督融入财政管理，推动了财政监督管理长效机制建设，有效提升了财政监督整体效能。

六、财政内部控制体系运行中存在的问题及其对策

1、管理体制的科学性、合理性方面仍有不足，特别是在预算、执行、监督三方面没有实现真正意义上的分离。按照相互牵制原则的要求，财政内部各项管理业务活动必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。在横向关系上，至少由彼此独立的两个科室或人员办理以使该科室或人员的工作受另一个科室或人员的监督；在纵向关系上，至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节，使下级受上级监督，上级受下级牵制，对授权、执行、记录、核对等不相容职务必须实行严格的分离控制。

2、财政大监督理念尚未深入人心，日常监督工作仍需加强。《江苏省财政监督办法》以特有的视角和较大的篇幅在全国同类地方立法中首创了“日常监督”一章，要统一思想，提高认识，认真落实《江苏省财政监督办法》的各项规定，在财政内部全面树立大监督理念，构建大监督格局，高度重视日常监督，把财政监督寓于财政改革和财政管理的全过程，从制度上改变当前重事后检查、轻日常监督的倾向，形成事前预防、事中控制、事后检查相结合的监督体制，逐步建立起财政监督管理的长效机制。

3、信息渠道不通畅，内部配合不协调，考核措施不到位，监督方法不得力，降低了内部控制体系的运行效能。要建立内部控制体系运行会办制度，定期召开专题会议，定期对内部控制体系运行中存在的问题进行排查和整改，保证信息通畅，加强配合协调；要建立具有权威性的内部控制体系考核小组，制订行之有效的内部控制考核奖惩办法，对内控体系运行全过程实施全面考核、奖惩和督查；要建立电子化财政监督信息系统，运用信息网络技术，加强预算执行情况的分析、预警和规范性控制，在确保财政资金安全运行的基础上，对预算单位资金使用和管理情况实行实时监控，促进依法理财、科学理财，加快建立和完善适应市场经济发展要求的公共财政体系。

参考文献：

[1]程晓.浅谈如何加强事业单位的内部控制[J].市场周刊(理论研究),2009

[2]杨慧玲.事业单位内部控制的完善[J].现代商业,2009

财务管理的监控职能范文篇12

关键词：统合管理；内部财务监控；假设；监事会

一、统合管理：公司治理的一个新理念

市场经济是产权经济；产权是一定社会经济利益的集中体现（郭道扬2004.2.会计研究）。在公司制企业中，产权结构多元化，不同产权主体都是在尊重产权的基础上形成契约关系，以追求其相应经济利益的，而且不同产权主体的财务目标取向并不完全一致，会存在一定的差异性。这种差异在更多的时候会表现为不同产权主体之间的相互利益冲突，从而对企业财务活动和信息披露产生不利影响，这就决定了要有相应的财务监控机制来保证不同产权主体在企业中的相关利益。从理论上讲，监控方式的确定与产权结构密切相关：股权相对集中的应加强内部监控，我国的公司制企业股权相对集中，就是上市公司也是“一股独大”，所以内部监控更为重要；从实务上看，公司自身的内部财务监控机制不仅成本最低，而且可以弥补外部监控主体事后被动监控的缺陷，能在事中、事前主动监控，以全方位维护各相关利益主体的利益，如果能够真正发挥作用的话，是既经济又有效的。然而，我国现行公司内部的财务监控主要由监事会、董事会下设的审计委员会、总会计师和内部审计机构来实施。在多重财务监控主体在公司内部同时并存的情况下，如何才能使监控的效率最大化，避免“大家都能监控，却又没人监控”的现象发生，是一个非常值得探讨并亟待解决的问题。为了解决这一问题，笔者大胆借用了一个目前在公司治理研究中尚未应用的新理念，即统合管理理念。用科学的统合管理思想对多重财务监控主体的组织体系、业务执行、信息资源等方面进行有序的规范管理，是提高公司治理能力、财务竞争能力和保持持久竞争优势的关键，也是公司内部财务监控机制是否成功的关键。

所谓“统合”，是指一个系统内各要素之间整体协调，相互渗透，形成合力。将统合管理理念运用于企业管理，其模式包括组织系统统合、业务执行统合、信息资源共享统合等。

“统合”一词，来源于计算机行业的统合伺服器。统合伺服器是组织用来降低成本、增加效率以及达成更高可用性、延展性和价值的方法之一。MicrosoftWindows2000Server家族和。

NETEnterpriseServers提供了一个经过验证的环境，可以达成伺服器统合作业，提供可靠性、延展性和降低整体成本。2003年9月3日日本《读卖新闻》报道：日本防卫厅决定将陆上、海上、航空自卫队各自拥有的通信、卫生、补给部队联合起来成立新的“统合部队”，这样做是为了使装备更加合理化、效率化。

将统合作业提供可靠性、延展性和降低整体成本以及使整体更加合理化、效率化的功能融入企业管理理念，应用于公司内部财务监控机制的设计中来，就会形成公司内部统合管理型的财务监控机制，即对公司内部不同的财务监控主体、权力、责任、职能、制度等资源要素进行整体规划，在组织系统、业务执行、信息资源等方面若能实现上下衔接、左右沟通、纵横整合、优势互补、形成合力，就会提高公司内部财务监控机制的整体效率。

二、公司内部财务监控的基本命题

（一）内部财务监控机制概念的界定

监控不是简单的监督，也非一般的控制，而是在监督基础之上的控制。美国的安然、世通，中国的银广夏、蓝田，都是从辉煌走向暗淡，企业内部财务监控不力是其重要原因之一。“在我国会计审计理论界，似乎存在着看重监督而轻视控制、或愿提监督而回避控制这样一种思维倾向”（蔡春2001）。正是这种倾向的存在，使得公司内部实质上的监控活动只停留在监督层面，达不到控制的高度。

公司内部财务监控机制是指公司内部财务监控的不同主体对本公司的财务信息、财务风险、财务决策等内容进行的监督和控制活动，其根本目标是建立一种内源性财务信息质量保证体系。公司内部财务监控机制的基本要素包括监控主体、监控客体、授权或委托人。监控主体结构所要解决的是谁来进行内部财务监控的问题，具体地讲，就是确定一个组织机构能否充当内部财务监控主体，主要标准是看该机构是否从事内部财务监控活动；公司内部财务监控组织所监控的对象为监控客体，终极授权监控或委托监控的应该是公司相关利益主体。在一个完整的内部财务监控关系中，应该具有监控主体、监控客体、监控委托人三方面关系人，这三方面关系人通过契约关系结合在一起，是公司内部财务监控活动得以进行的前提。

（二）公司内部财务监控体系的目标与功能定位

公司内部财务监控体系的目标可以概括为通过监督并控制的手段有效地维护相关利益各方在委托关系中的经济利益，促进各相关利益主体的关系协调和结构稳定。它可以通过自身的专业技能延伸委托人的监督深度和广度，使自己成为一种独立于委托人权利的确保受托经济责任履行的控制机制。不同监控主体可以从多个方位代表相关利益主体对人进行监督控制，这实际上是一种多元的财务监控制衡机制。

内部财务监控主体既要对各种财务活动进行审查、监督和控制，又要对各种受托责任和信息不对称现象进行监督评价，其监控功能具有广泛性和实用性。但是，从本质上讲，内部财务监控的监督控制功能只是维持某种经济形态，而无法直接创造出社会财富，从这种意义上讲，内部财务监控机制本质上是一种使公司内部财务系统有序运转的保证机制。

（三）内部财务监控机制的理论基础

企业内部财务监控机制有着坚实的理论基础。

1.委托理论

财务监控始终处于复杂的委托关系中，是委托关系促成了财务监控机制（最为典型的形式就是审计）的产生和发展。随着经济业务的复杂化和经济组织的多级化，授权分级管理又使人内部出现了新的委托人和人，多层的委托关系形成了一条委托链。在这种情况下，本属于人范畴的新的委托人也需要财务监控，从成本效益角度考虑，其更需要内部财务监控在降低企业交易成本的基础上构建与公司利益相关、各方长期而稳定的责权关系。

2.会计寻租理论

在公司的财务信息处理中和公司经济收益一定的前提下，采用不同的会计核算方法，可以获得不同的财务报告收益；而在信息不对称客观存在的情况下，不同的财务报告收益信息，足以改变不同利益关系人的决策结果，从而引起不同的资源配置结果以及财富在不同利益相关主体之间的非生产性转移，即会计寻租行为。这种资源配置结果和财富的转移往往是不公平的，由此需要一种来自公司自身的财务监控机制来防止这种会计寻租行为。同时，对公司内部财务监控机制的不断完善，离不开对现有内部财务监控机制的借鉴和发展，这又是以“路径依赖”理论为基础的。

三、统合管理型财务监控机制设计

将统合管理理念运用到公司内部财务监控机制中来，要遵循系统理论和协同理论的指导，即对公司内部财务监控机制现状进行系统分析，用整体联系、辩证的观点和相互作用、相互依存的观点来认识和研究公司内部财务监控机制统合管理的价值所在；要实现公司内部财务监控机制的统合职能目标，还要考虑相关因素的协同作用，才可以更好地发挥其互动互进的作用。协同理论认为：某一些要素在一个系统中发挥各自作用时，必须借助于其他条件，假若能得到其他因素的配合，则可以发挥更大的作用，反之则可能削弱其效能。

（一）统合管理型财务监控机制的基本理念

1.统合管理型财务监控机制操作原则

公司内部统合管理型财务监控机制的基本思想是：目标导向，整体联动、优势互补，可持续发展。在这一思想指导下，公司内部统合管理型财务监控机制模式的操作原则应为：（1）效益性原则。实行公司内部统合管理型财务监控机制管理改革的效益主要是体现在公司内部财务监控机制的各项资源是否得到充分利用、监控队伍是否优化、监控质量是否提高等等。（2）互补性原则。在统合过程中，既不是简单地强调一方优势而排斥其他，也不是兼收并蓄，而应该在一定程度上突出主体，互相补充，有机结合，使监控质量不断提高。（3）和谐性有序性原则。一个动态过程如不能维持其动态和谐、平衡，便不能发挥其应有的改革功能。在统合管理过程中，公司内部不同财务监控主体各部分要素之间要配合得当、和谐运转，要尊重公司内部财务监控机制自身的特点和规律、围绕公司内部财务监控机制总目标，整合一致、统分结合地有序进行。

2.统合管理型财务监控机制中的主导力量

在我国现实的公司治理中，关于财务监控的规范很多，比如，《公司法》规定在股东大会下设立董事会和监事会，分别行使决策权和监督权；1997年开始引进独立董事制度；《会计法》规定有总会计师制度，国务院专门颁布了《总会计师条例》；同时还有《审计法》规定的内部审计制度。首先，这些规范大多站在监督而非监控的角度行使其职能；其次，这些规范使得我国目前公司治理中存在多重财务监控制度，而且各项财务监控制度都是本着最优制度的原则设计的。但是，系统论认为，局部最优不能保证系统最优。所以，为了保证监控职能的充分发挥，非常有必要探讨公司内部多重财务监控主体的统合管理问题。因为统合监控主体资源的目的就是要使现有的和潜在的资源相互配合和协调，使之达到整体最优，更好地发挥监控职能。

在公司内部多重财务监控主体中，监事会的监控与董事会等的监控不同，它是负有特定任务之监控机关，置身于主营业务执行机构之外客观地对其进行监控，能够对业务执行进行客观的判断，能够克服董事会自我监督的“短视”效果，改变董事会“监督者与被监督者于一身”的状况。应该说，如果发挥正常的话，监事会的监控效果是董事会内部的自我监控所不能比拟和替代的。独立董事与总会计师的监控力量存在着非专职性、非常设性、非独立性、监督成本高等自身难以回避的弱点，只有监事会是一种独立于董事会的、足以与董事会行政权力抗衡的专职监督力量。所以，对公司内部现有财务监控机制不同主体之间进行统合与突破，建立一套以监事会为主导的公司内部财务监控机制，做到监事会和独立董事等其他监控主体之间应相互沟通信息，交换意见，实现信息资源共享，才是完善公司内部财务监控机制的根本之道。

（二）统合管理型财务监控机制设计的前提假设

1.独立性假设

所谓独立性假设，就是财务监控主体中的监事会独立于被监控对象，能够排除干扰和个人利害关系，客观公正地实施监控并提出监控报告。监控者的独立性假设要求监督者与被监控对象的活动没有利害关系，因为有利害关系的人显然是无法站在公正的立场上对待被监控对象的。该项假设的重要意义在于，它体现了监事会内部财务监控独立性的特征，并成为内部财务监控主体监控行为的基本依据

2.正当怀疑与可确认假设

正当怀疑是指由于没有充分的理由完全信任受托经济责任关系中的受托人的责任履行过程是全面有效的，没有充分的理由完全确信受托人提供的说明其责任履行状况的财务会计信息都是真实、公允和可信的，就有必要对受托经济责任的履行情况及其表达的信息的可靠性进行监控；可确认是指受托经济责任的履行情况及其表达的信息的可靠性可以通过收集评价相关证据、验证相关信息而得到确认。该项假设明确了公司内部财务监控的直接原因，为监控标准的制定和监控程序的实施提供了依据。

3.监控有效假设

所谓监控有效假设，是指假设监控主体与被监控的对象之间不存在必然的利害冲突，即使有时存在，也可以避免或不至于妨害内部财务监控行为的有效实施。该假设是实施有效的内部财务监控的基础。

4.不同监控目标的区别与功能差异

在现实生活中，监事会、独立董事以及总会计师等内部财务监控主体的监控目标并不是完全一致的，其行使的财务监控功能也存在差异。独立董事以及总会计师的财务监控职能是寓于经济管理活动之中的监控，而监事会是公司内部专门行使监控职能的组织，比较而言，在所有的公司内部财务监控主体中，只有监事会最能站在独立的立场上进行监控。从功能上看，独立董事大多具有专业特长和丰富的商业经验，能够为公司带来多样化的思维，有助于实现公司决策的科学化，因而独立董事并不囿于监控功能，还具有一定的战略功能。比较而言，监事会的功能则限于单一的监控功能。独立董事是董事会的内部控制机制，其监督作用主要体现在董事会的决策过程中，这是一种事前的监控；而监事会则是董事会之外、与董事会并行的公司监督机构，主要是一种事后监控，因为监事虽然可以列席董事会会议，但其对董事会决议没有表决权，不可能事前否定董事会决议。所以，该项假设为监事会应该是公司内部财务监控的主导力量这一论断奠定了坚实的基础。

（三）统合管理型财务监控机制要素安排

在上述假设前提下，公司内部不同财务监控主体之间需要进行相互促进与制衡的协作与分工。审计委员会（内部审计）由监事会领导，可以考虑将其划分为三个职能部门，分别行使财务信息监控（财务审计）、经营风险监控（经营审计）、财务决策监控（管理审计）。独立董事的监控是寓于管理之中的监控，其独立性次于监事会，可以考虑在董事会下成立财务监控委员会，取代原来的审计委员会，该委员会应该侧重于公司财务决策监控。CFO（包括内部会计人员）的监控内容主要是财务风险，要建立风险监测预警中心。

四、本研究存在的不足与急需解决的其他问题