企业内部监管制度范文

【关键词】企业会计；内部控制；基本对策

所谓的企业会计内部控制就是指在企业的内部制定并实施一系列的管控方法及措施，其有助于提高企业内部控制的水平，进而保证其会计资料及工作的真实性和可靠性，有助于企业内部财产的保护。不断加强企业会计内部的控制有助于促进企业内部会计的规范化管理，保证本企业股东的合法权益。特别是在企业现代化管理的过程中，竞争日益激烈，市场竞争业业日益激烈，企业只有不断的加强其会计内部控制才能保证企业的可持续性发展。本文中，笔者针对企业会计内部控制提出了一系列的基本对策。

一、建立健全企业内部控制的整体机制

所谓的机制就是指集体机构组成部分之间的关系及发生变化过程中的性质和相互联系。将机制的概念引入到企业会计内部控制管理中就是指代企业会计系统之间各个组成部分之间的联系，并通过其之间的联系实现企业内部控制的目标，进而保证其整体的有效运行。企业会计内部控制机制主要涉及到人员、投入、设施、规章制度、落实措施以及具体的运作模式等方面。在企业管理过程中需将会计的内部控制作为一个整体系统病充分发挥整体功能，保证会计内部控制的有效进行。

在具体的实施环节中，首先需要落实人员问题，形成必要的管理机构，病借助健全的监督及管理制度加强对会计内部的控制力度；在人员编制、设备添置及经费投入方面需要建立有效的控制系统，通过建立健全人员岗位责任制度及监督管理制度、财产清查制度不断提高企业内部会计的内部管理，并通过专业化培训不断提高会计的专业技能，提高其职业道德。只有建立健全企业内部控制的整体机制才能有效加强企业会计的内部控制。

二、加强监管力度，保证企业会计内部控制过程的有效运行

不断加强企业内部核算和制度方面的监管才能保证会计内部控制。就企业会计内部的监管来说其主要包括会计人员的自我约束管理、企业内部专门人员的监管及企业外部审计监管3个方面。其监管工作主要涉及到对会计信息真实性、合法性、完整性及准确性的监管，只有这样才能保证企业会计信息的准确性与正确性；再次就是需要加强监督会计的账簿管理，去主要是防止和纠正伪造、编造及故意毁坏会计账本等行为的发生；在会计实物及款项的监管方面需要建立健全相关的监督管理规范，一旦发现违规行为按照国家制度严肃处理；而针对于在加强企业会计内部控制过程中产出职责范围的需要向领导报告，进而做出处理。针对于会计内部管理过程中出现的一些问题，例如财务收支问题，需要对审批手续进行补充更正；对于违反国家及行业规定的不可纳入到会计核算中，予以及时的制止和纠正。为了保证企业会计内部控制效果，并需建立相关的奖惩制度，通过有力的监管保证内部控制工作的有序开展。

三、开展内部审计，强化事前监督、事中控制及事后管理

企业内部审计工作是其内部经济管理监督的核心所在，审计功能的履行在监管经济活动，加强企业管理过程中发挥着至关重要的作用。内部审计的开展主要是为纠正会计核算、会计资料、财务收支及经济活动违规行为，进而保证企业财产安全。通过事前监管，借助相关制度及规范实施督查；在事中通过审计工作有效阻止违规行为；在事后处理中提供合理科学的解决方案，从三方面入手保证会计内部控制问题的解决，进而不断加强企业会计内部控制的力度，保证企业的健康发展。

四、加强企业会计内部控制的外部监管力度

不断加强企业会计内部控制的力度除了从企业内部着手外，还需要企业外部的协同管理。特别是当前政府职能转变的大背景下，需要不断加强企业的服务意识，对企业会计的内部空空指实施法制化背景下的外部监管。其外部监管主要涉及到关于财政、税务、工商及审计等部门的外部控制管理。为了不断加强企业会计内部控制的外部监管力度，需要不断丰富企业信息共享，借助宣传教育及规范化的奖惩制度加强管理力度，力争实现企业会计内部管理的科学化、制度化。

五、结语

企业会计内部控制是一个系统性的工作流程，需要从企业内部管理、落实现代化管理措施、建立健全控制机制及外部管理等方面入手，在具体控制管理实践中不断创新控制对策，协同管理，只有这样才能保证企业会计内部控制的正常化，继而保证企业健康和可持续发展。

参考文献：

企业内部监管制度范文篇2

【关键词】企业管理内部会计监督制度

在现代企业制度的逐步确立的大环境下，内部会计监督机制在企业治理结构中的地位不容小窥。内外部激励机制正常运行的前提条件就是会计信息的完整、真实，由此可见会计信息的质量严重影响着公司治理结构中其他制度安排效率的高低。另一方面企业的会计作为企业财务管理的主体会计作，左右着企业财务管理的方向和企业会计账目的真实性，是企业财务管理的基础，在此基础上，如何加强对企业会计的内部控制，从而实现企业会计从业人员素质的提高进而保护企业的资产安全和确保企业的财务计划和财务控制顺利进行，是企业提高竞争实力，以最好的姿态迎接竞争环境的客观要求。

一、内部会计监督背景

（一）内部会计监督的含义

内部会计监督制度是监督的一种方式，它的意义就在于针对问题，监督管理人员责任的履会计规范制定的基本要求行，保障资源所有者的利益，提高公司制企业的经营效率。根据会计法的相关规定，企业内部会计监督的基本内容如下：一是划分会计相关人员的职责权限；二是建立健全企业职务分离、会计稽核、财产清查制度；三是明确重大经济业务事项的执行程序；四是对会计资料进行内部审计；

（二）内部会计监督的重要地位

内部会计监督制度是企业会计监督体系的基础。企业是一个会计实体，我国的监督体系为“三位一体”形式。其监督主体有三个：社会会计中介机构监督、政府部门监督、企业内部监督即内部会计监督。政府部门的监督具有强制性的色彩，社会审计的监督带有鉴定性，两者都是企业外部即外界对企业进行的监督，这种监督对企业来讲是非常被动的。而内部会计监督，则是企业为了在社会主义市场经济中求得更好更快的发展而进行的自我监督，这种监督不同于政府与社会的监督，它是主动而自觉的，因此内部会计监督始终占据着主要地位。

（三）内部会计监督的目的及作用

组织内部会计监督系统从会计监督系统层次上来看是微观的。具体来说，内部会计监督制度是保证企业经营管理目标达成的重要手段，其目的是确保企业各项资产的明了、稳定、安全，并且客观及时准确地提供会计信息，在法律法规允许范围以内将企业各项经济活动的效益扩大化，这是内部会计监督的目的。

组织内部会计监督主要包括两种手段即核算监督和制度监督。核算监督的依赖对象为会计核算职能的发挥，以及会计机构和会计人员是核算监督的行为主体，而制度监督则主要依赖于单位内部控制制度的是否完善，单位负责人是其第一行为与责任主体。内部会计监督制度可以规范会计行为，明确责任，防止工作差错和舞弊，避免管理失控。由此可见，单位内部会计监督制度是一项行之有效的内部监督管理制度，对确保单位会计工作的正常运行和经营管理水平的提高具有十分重要的作用。

二、我国企业内部会计监督制度实施的现状

我国企业内部监督现状不容乐观。企业尤其是中小型企业的其主要特点是行业涉及而广，经营手段灵活多变，市场适应性强等。因此在决策管理上具有效率优势，在产业和市场上进退的成本优势和在技术创新上的时效优势。在社会中起到增加就业渠道，促进经济增长，平抑经济波动以及扩大出口等重要作用。

但是，我国企业却普遍存在“生长力强，生命力弱”的现象，受到了金融危机的严重冲击，据分析我国企业的平均寿命仅26岁。据权威研究机构（Dun&Bradstreet？Company）通过大量实证资料所做的研究结果表明，中国每年有近百万家企业倒闭，为美国的十倍。由此可见我国企业生存环境的恶劣以及其发展的坎坷。

值得关注的是，调查显示财务危机是造成企业倒闭的重要原因，企业产生财务危机直至导致破产的原因固然受到外部环境综合影响，有91%是因为经营管理不善。会计监督是经济管理的重要手段，它是以促进各企业改善经营管理，提高经济效益，加强企业内部经营管理为目的。从以上数据可以看出我国企业的内部会计监督存在严重弱化的现象，内部监督制度亟需完善，这就是企业内部会计监督的现状。

三、企业内部会计监督机制存在的问题

（一）企业管理体制不健全，内部控制制度不完善

企业管理制度不健全是内部会计监督实施的强大阻碍。有的企业在新的财务制度运行之后，仍沿用传统的做法，并没有按新制度的要求建立健全企业内部的管理制度，使得出现“新制度、老观念、老办法”，会计管理混乱。因此内部会计监督制度在企业内部，大都存在着不健全、无法落实的、形式化的情况，使得会计监督形同虚设，难以发挥其真正的作用。企业必须建立起具有科学性、可行性、并且有效的内部会计监督制度，这样才能真正的实现会计监督，由此通过有效的内部控制制度来查缺补漏，促进各部门、各环节的经济业务活动紧密衔接，并且确保会计信息的正确、可信。

现下企业内部存在着一些落后的现象明显的反映出企业内部会计监督制度的落后，例如：出纳一人兼管支票、现金、财务专用章及法人名章，往来款项及资产长年不清查核对等很多项目。一些会计人员，为获取单位领导的信任，擅自为单位和小集团的利益而真帐假做，假帐真算，隐瞒收入，截留利润，偷税漏税。有的甚至化公为私，私设“小金库”等。中小企业中的民营企业，投资者就是经营者。诸如此类的问题数见不鲜，由此可见内控制度的缺失致使会计的监督职能根本得不到发挥。

（二）政府监督、社会监督缺位

我国实施“三位一体”的监督体系形式，包括外部的政府监督和社会监督以及内部会计监督三大方面，它们共同构成企业会计监督体系，并且在职能、目标、实施手段等方面各有专攻。其中的社会监督与政府监督都是来自企业外部的监督，二者也在会计监督中占据着重要的地位。然而二者在现实社会中缺没有发挥其重要作用，政府监督和社会监督不到位也是造成当前会计监督弱化的原因之一。政府各部门监督职能不能有效配合，因此没有形成一个统一完整行之有效的制度，分裂了职能间的紧密联系，导致会计监督目标不明确，在相当大的范围内难以协调国家、社会和企业经济实体之间的利益矛盾。与此同时社会监督也同样没有担负起应有的责任，这样的例子也相当广泛，例如宜宾蜀南会计师事务所相关审计人员出具虚假出资报告，帮助不具备经营能力的宜宾赛尔登丰百货有限公司违法成立，因此该注册会计师被判处有期徒刑。此案中会计师事务所没有发挥其应有的作用，反而违反法律。这是典型的社会中介机构监督不力的结果。

（三）存在执法不严的情况泛滥

我国会计行业普遍存在有法不依、执法不严的问题。《会计法》对会计人员给予重大的信任与责任，并充分赋予会计人员监督本单位经济活动的职权。但是，会计人员本身作为监督者其地位并没有显示出独立性，会计人员的利益紧密依附于单位和单位领导人。一些单位负责人为了自身或小集团的利益，对会计人员施压、阻挠、甚至打击报复，从而严重挫伤了会计人员坚持原则的积极性，“一切听命于领导”，致使单位内部会计监督形同虚设。

（四）企业领导对企业会计监督不重视

尽管多数企业领导已经感觉到了企业财务在企业经营过程的重要性，有时也能够有效地抓住这方面的工作。但是在有些企业，特别是聘请了职业经理人对企业管理的企业，由于职业经理人并不是企业的所有者，对企业财务也没有直接的关联，所以对企业的财务会出现漠不关心的现象，甚至会出现故意浪费企业资源导致会计账目无法对上的现象，这些都会导致且财务档案的丢失，继而导致财务体系混乱的现象。

（五）会计负责人法律意识的缺失

虽然《会计法》明确了单位负责人为本单位会计行为的责任主体，是会计行为的第一责任人。但是这些责任的主体往往法制观念淡薄，在市场经济条件下，一些单位的领导为追逐政治或经济上的私利，授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计资料，提供虚假会计信息，严重危害了社会经济秩序。

（六）会计人员整体素质不高，职业操守有待提高

2007年7月1日起起施行的《会计法》明文规定，会计人员在会计核算工作中，要承担一定的法律责任。许多企业无视法律相悖而行，企业通过会计造假操纵利润，损害国家和投资者的利益，扰乱社会经济秩序，已经成为我国财经领域的一个突出问题。国家通过法律规定提升了对会计人员的要求，这说明会计人员的综合素质以及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。然而近年来，随着经济的快速发展，会计从业人员日益增多，但其中相当部分会计人员的业务素质和职业道德水平并不高，职业道德观念淡薄。

四、完善企业内部会计监督机制的基本思路

（1）通过完善企业治理结构来加强企业内部会计监管，促进内部会计监督机制的完善。企业内部治理结构的加强主要依靠于一下几个措施：一是外化企业内部监督权，强化监事会和内部审计部门的独立性。二是重整董事会控制权，因为董事会内部控制权的制衡设计是保证内部会计监督的重要条件之一。三是合理确定企业管理层的经营管理权。经营层拥有对企业的经营管理权，对企业的经营管理负直接责任，有责任建立健全并规范地执行企业内部的相关管理制度，这是提高企业管理效率的基础。所以强化内部会计监督，完善监督体制的根本就是严格按照理论矫治企业治理结构和组织结构的控制权异化现象。

（2）加大外部监督的执法力度。形成有效的内外部监督体系在会计监督机制中，必须通过外部监督对企业施加压力，即要加强社会审计监督和政府监督。社会监督以及政府监督职能作用的发挥，需要引导和规范，所以应当加大执法力度，使外部会计监督有法可依而且有法必依、违法必究。在建立健全单位内部会计监督制度的基础上，规定单位外部监督层次，将专业监督和群众监督结合起来，使外部监督和内部监督配合协调一致，为会计人员创造良好的会计工作环境，为确保会计监督的有效性奠定科学的基础。

（3）明确企业负责人在企业内部会计监督中的责任。企业负责人为会计行为的责任主体，在企业中他们往往起到决定性作用。因此企业负责人应该明确自身责任，同时加强自身建设，增强法律意识。

首先，从思想上对《会计法》进行充分的认识与高度重视。其次，加强对财会等专业知识的了解，提高辨别违法会计行为的能力，充分掌握单位经营管理的全面情况，控制会计行为，防范会计风险，保证会计资料真实性、完整性。这是身为企业负责人应当做到的。

（4）加强对会计人员的会计职业道德的建设，培养高素质型会计人才。培养高素质的会计人才，加强会计职业道德观念的建设，提高会计队伍的整体素质，是强化会计监督的根本途径。社会主义市场经济下，会计人员的职业道德水平应该高于其他领域，这是由会计工作的特殊性决定的，因此会计人员必须站在公正的立场，公平的对待利益各方。

具体建议包括：会计管理部门开展定期地培训、考核活动。不间断的进行职业道德教育，培养每一个会计人员的使命感，充分调动会计人员的积极性和创造性，使他们爱岗敬业，养成自觉的会计监督习惯。安然、银广厦等事件的爆发暴露出会计工作人员的职业操守缺失等问题，说明了提高会计工作人员的职业道德已刻不容缓。

企业内部会计监督是一项随着社会经济环境的变化而不断发展的复杂性工作。加强企业会计的内部监管，对企业的财务管理和企业的发展状况都有战略决策意义。把会计基础工作与改善经营管理、建立现代化企业制度等结合起来，要采取有效措施，改善和加强会计基础工作，只有这样，才能从根本上改变企业内部会计监督乏力的现状，从而实现统而不死；放而不乱；管理有序；监督有力。

参考文献：

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企业内部监管制度范文

关键词：企业会计；会计内部控制；控制措施

在如今企业竞争如此激烈的时代，拥有一个好的企业会计内部控制是十分重要的，对企业的长期稳定发展具有深远的意义。但是目前由于人们信息化程度低、企业内部控制意识淡薄，所以在企业会计内部控制措施上存在很多问题，急需解决。本文主要分析了企业会计内部控制存在的问题及其解决策略。

1.企业内部会计的含义及其作用

企业内部会计是指根据企业财务部门制定的规范和控制措施，为了提高内部会计信息质量，保障各项业务的正常进行，企业会计部门制定的控制管理措施。企业内部会计控制不仅可以保障企业资产的安全，还可以提高会计信息的质量，更好地实现企业的目标规划，同时也能更好地实施国家调控等作用。所以，一个企业的内部会计控制是很重要的。

2.企业内部会计控制存在的问题

2.1企业的内部会计控制意识淡薄

现在很多企业的高层只重视企业的经营利益，所以只重视那些业务部门和盈利部门，而完全忽略了管理工作，特别是企业内部会计控制的管理工作。由于企业管理者缺乏现代管理意识，对公司财务管理意识淡薄。人们对企业内部会计控制管理意识淡薄，完全没有意识到一个企业的会计控制对一个企业的长期发展有着至关重要的作用。除此之外，可能部分企业的财务人员素质不高，专业水平能力有限，对企业会计控制无法更好地执行。

2.2对其企业的内部会计控制监督系统不完善，比较弱化

现在有非常多的企业内部会计监督力度不够，对于公司财务管理不够完善、监督力度并不够，从而导致企业大量资产的流失等问题的发生。还有就是企业缺乏完善规范的管理机制，使得很多相关员工不认真执行内部管理工作，造成了企业内部会计控制制度只是一个形式而已。还有就是企业忽略了新媒体、政府等监督工作，并没有利用外部监督制度来严格管理控制企业内部会计的执行。

2.3企业会计内部控制管理制度不完善

现在很多企业对其内部会计控制制度不重视，很多企业没有严格按照内部控制制度来执行，从而导致企业的财务管理系统不完善，对公司财产清查没有严格制度，所以由此看出这些都是由于现在企业内部控制监督系统不完善造成的。一旦加强了监督体系，那么很多违规事件和公司活动决策也不会出现重大失误。

2.4信息化程度低，在会计电算化上有很多问题

现在企业会计内部控制主要是将会计信息化作为基础，很多企业由于缺乏其会计信息化观念，这样也造成了企业与外部信息资源的交换不及时、企业会计信息不透明等问题的发生。所以信息化程度不够，将会影响企业内部会计电算化等一系列问题的发生。

3.企业内部会计控制改善的有效措施

根据目前我国很多家企业在会计内部控制管理上面存在的问题，我们提出了有效的内部会计控制制度。

3.1企业要提高会计内部控制监督制度的完善，加强其重视

一个企业的会计核算监督工作是企业内部控制的一个重要环节，它可以保障企业会计财产信息的完整性、真实性以及准确性。由于每个企业的发展情况以及实际发展需求不同，所以一般会计核算监督工作都包括监督公司会计账本、监督公司会计信息、监督实物和财产款项和监督财务收支等工作内容。企业要想加强一个企业内部会计监督制度完善，必须要加强其监督力度，同时会计工作人员要严格审核其公司财务的真实合法性和完整性，这样才能防范违法违纪的发生。除此之外，公司其会计工作人员也要加强其自身的监督力度，要做到自我监督，及时向有关部门报告违法违纪事情。同时企业也要回避业务和职务，有效避免事件的发生。所以完善一个企业内部会计控制监督制度，是十分重要的，直接影响了一个公司的长远发展。企业管理人员对其企业的内部会计控制监督工作不重视，意识比较淡薄，造成很多财务管理上的失误，所以要加强企业内部会计控制管理人员对其监督力度的加强和重视。

3.2企业要建立完善合理的会计内部控制相关的制度规范

企业拥有一个完善的会计内部控制制度是十分重要的，只有拥有完善的会计内控制度，才能保障企业内部会计部门工作的有效运行。一般一个企业会计内部管理制度是用来规范财务部门的会计业务工作流程，我们可以根据企业所从属的行业类型和管理者的需要等内容来进行相应的调整。

3.3建立健全透明的外部监督机制

企业不仅要建立自己完善的监督机制，同时也要重视外部监督机制的监督，这样对一个企业的管理和提高公司效益有着很重要的作用。有关部门应该建立完善的法律法规来监督企业会计工作，这样也能提高企业对内部会计控制管理的重视。

3.4建立公司学习小组，与时俱进，培养出优秀的会计工作队伍

时代每天都在变革着，会计人员要及时学习专业知识，这样才能满足现代企业的发展需求，也决定了一个企业内部会计控制工作是否正常运行。

3.5把握好企业内部会计控制工作的关键环节

根据目前我国企业会计内部控制的情况，我们发现拥有一个完善的会计内部控制制度，不仅可以降低企业的风险，还能保证企业长期发展，所以完善企业会计内部控制是很重要的。我们本文主要研究了企业会计内控的问题以及提出了有效改革的措施，首先要完善内控制度，加强监督力度，这样才能保证企业快速、稳定发展。

作者:何会芳单位:河南省宝丰县运输公司

参考文献：