财务监督管理制度范文篇1

关键词：财务监督；监督体系；治理结构

企业的财务监督包括内部监督和外部监督两种方式。内部财务监督主要通过公司的治理结构、制度监督、预算管理、内部审计监督以及会计监督等形式，实现对经营者、本单位的财务信息及经济活动的监督。

1加强企业内部财务监督的必要性

基于预防和制止违法违规行为的需要。重视和强化企业内部财务监督，形成企业自我约束机制，才能从源头上预防和制止财务活动中的违法违规行为，保证法律、法规、财务规章和企业内部财务制度得到贯彻执行。

2企业内部财务监督存在的问题

（一）财务监督机构缺乏独立性

作为财务监督机构的核心，监事会本应代表股东大会行使日常监督权，与董事会、管理层相制衡，但在实际情况中，监事会地位低下，严重缺乏独立性，无法对企业财务实行有效的监督。部分监事缺乏财务监督知识，其在公司财务监督上流于形式，在涉及企业重大投资、贷款决策以及企业重组等信息披露问题上，由于缺乏有效信息渠道而难以向股东负责。

（二）财务监督权限、程序不清晰

（1）财务监督各机构之间职责不明，无法高效地发挥财务监督职能。部分企业虽有规章制度，但形同虚设，经济活动及财务工作监督不力，资金脱离财务监管、利用凭证做假、隐瞒会计主体经济活动真相等情况时有发生。（2）财务监督管理深度不足，没有对预算管理、财务收支、资产管理以及财务制度执行等工作进行深入有效的监督，以致企业资产流失、资金使用效率低下。（3）财务监督工作流于形式，审计监督不够。部分企业将财务监督重点放在审批程序管理上，监督管理效果差，无法有效规范约束企业财务工作。审计部门对财务工作审计力度不足，内部审计工作经常化做得不够，在审计中发现的问题也无法得到及时有效的解决。

（三）财务监督管理人才不足

有的财务人员业务素质偏低，缺乏敏感性和分析能力，无法辨别经济活动真伪，反映经济活动不真实。此外，部分财务人员职业道德水准低，面对不正之风易丧失原则，与违法乱纪者同流合污，损害国家和单位利益。

3企业内部财务监督机制的建立

（一）建立健全企业法人治理结构

依目前公司治理结构，须构建以监事会为中心的内部财务监督体系。（1）将监事会置于财务监督体系的最高层次。强化监事会在财务监督方面的功能，通过补充以及细化相关制度扩大监事会权力。明确监事会工作人员任职条件，合理设置薪金水平，通过聘任外部人员提升监事会人员的专业技能及独立性。（2）设置审计委员会，由审计委员会决定会计师事务所的聘用，对审计的要求、费用以及范围进行讨论，解决管理层与审计师之间的冲突，加强外部审计的鉴证功能。三是由董事会聘用财务总监，财务总监对董事会负责，对公司管理层在会计方面以及财务方面的活动进行监督管理，避免内部人对财务总监进行控制。四是设立内部审计机构，对内控系统是否有效及适应进行检查，对公司信息完整及可靠进行检查，对公司执行计划、政策、法律以及相关规程情况进行检查，对公司利用资源、节约资源方面及公司资产安全方面进行检查，对经理层下属部门的财务活动实施有效监督。

（二）建立财务监督系统

（1）建立、健全财务管理制度。一般制度包括岗位责任制度、财务预算（计划）管理制度、财务报账程序制度、财务收支审批制度、实物资产管理制度、债权债务清算制度、财务管理索赔制度等。经营方面财务制度包括物资采购管理制度、原始记录管理制度、成本费用核算制度、定额管理制度、材料库存领用制度等。（2）建立财务指标标准体系，根据单位生产经营特点建立成本费用指标标准，如材料消耗定额指标、人工机械费用定额指标、其他直接费用定额指标等。（3）建立财务成果评价指标体系。通过预测确定毛利率、利润率、成本费用降低率、预算资金节支比率、资金利用率等指标。

（三）强化会计基础管理

（1）理顺资金预决算审批流程，把握资金流向及分配，防止虚增成本、虚列项目。在企业管理费用、销售费用、主营业务成本预算编制与审批中推广标准成本应用，优化预算管控考核体系，强化管理和行政费用预算执行的刚性控制。（2）严格执行"收支两条线"规定，将企业内设机构的各种收入纳入财务专户进行集中管理。

（四）建立信息反馈体系

采用信息技术，通过互联网共享企业生产经营信息、财务数据信息，方便财务监督机构预测分析，查找相应的监督重点，及时发现问题并解决问题。对企业财务人员进行科学分工，规避资产管理和会计核算之间的脱节，或者将部分财务监督工作交给会计核算中心，做好资产管理和会计集中核算的协调。

（五）加强财会队伍建设

对在岗财务人员实行不脱产或半脱产培训，加强职业道德教育，提高财务人员业务技能，提升财务人员综合素质。及时调整不称职的财会人员，引进政策水平高、敢于坚持原则的专业技术人才。明确财务总监及财务会计人员工作重心，财务总监偏重于重大财务决策、重大经营决策、风险控制等。财务会计人员偏重于日常会计核算，对外提供会计信息和财务信息。

参考文献：

财务监督管理制度范文

关键词：高职院校财务监督审计

1997年6月23日财政部、国家教育委员会[1997]280号《高等学校财务制度》，距离2012年末的新《高等学校财务制度》已经十五年，新财务制度下的财务监督制度在高职院校的财务管理中应用更显重要。

一、财务监督制度的相关基础概念

（一）财务监督的概念

财务监督，是以公共组织的财务管理工作为目标，运用一种或一系列系统的财务分析指标对公共组织的财务工作，并对其工作进行检查、建议、纠正和督促，以保证财务制度或财务规范及相关的法律法规能够在单位中严格执行和遵守，确保国家的财政拨款等收支预算能够实现，制约和促进公共组织的财务管理工作。

（二）财务监督在高职院校的作用

一般来说，财务监督的作用就是两种，一是制约，二是促进。

1.财务监督的制约作用。显而易见，财务监督的作用在于监督，在高职院校的财务管理过程中，财务监督就是监督各高职院校的财务收支状况的合法性和合规性。资产管理的规范性和有效性，预算管理的科学性等，能够揭露我国高职院校是否存在贪污舞弊、弄虚作假等违法违纪行为，是否将教育经费严重损失浪费等损害国家的国有资产行为，并对这些差错和弊端产生制约和检查纠正的作用，始终确保管理层及院校全体教职工能够维护学院校的正常运行，保证高职院校的财务报告等各种财务管理工作能够科学性、真实性及完整性。

2.财务监督的促进作用。在财务监督的制约作用下，促进作用也随之而显现。在财务监督的过程中，制约了各种违法违纪行为，同时，可以在观察和判断高职院校的财务管理的漏洞和差错时及时给予提出建议和督促，促进高职院校的预算管理的加强，使教育经费的使用更加精细化，改善人、财、物的管理，增强诚信守信的文化理念，增收节支，使高职院校的社会价值和效率最大化，并促进学院校内控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度等监督制度的顺利开展。

二、财务监督制度在高职院校中的应用现状

自建国初期至改革开放以前，国家在计划经济制度下对高等学校拥有所有权，高校所有的行政或财务等各种教育方式或运行机制都受国家控制，包括校长、院长等领导皆由政府任命，可以说一言一行都是由国家政府下达的指令一板一眼地运行。财务监督制度在这种体制下运行受阻，但随着改革开放下市场经济体制的运行，高等教育改革的开展与深化，政府逐步下放权力，高校的自力越来越大，并自1998年开始已经普遍采用校（院）长负责制。高职院校的发展随着外部竞争环境的变化，并在内部机制改革下快速发展起来，但高职院校的发展比一般本科院校的高校起步点要晚，所以在财务监督制度上更加需要受到重视。但由于高职院校在快速发展中，往往忽略了财务监督的作用，内部控制制度不完善，由于旧财务制度存在的滞后性，大多高职院校都依赖于院校内财务人员自身的素质及财务工作经验，高职院校内的审计机构也不完善，审计人员的财务管理审查不严格，也因此看出，高职院校对财务监督的意识薄弱，财务监督管理混乱。自2012年末出台的新《高等学校财务制度》中财务监督的管理出现后，对高职院校的财务机制带来了新的转机。

三、完善财务监督制度在高职院校中的措施

近年来，高校的财务监督体系已经形成基本框架，但由于高职院校的不重视等各种原因，高职院校应及时准确把握《高等学校财务制度》，完善各高职院校内财务监督制度的应用。根据新《高等学校财务制度》中第七十一条规定：“高等学校财务监督应当实行事前监督、事中监督、事后监督相结合，日常监督与专项检查相结合。”

根据财务监督按实施监督时间划分为事前监督、事中监督、事后监督。

（一）高职院校的财务事前监督

财务监督的事前监督是指公共组织的财务活动开展前的监督。比如说，在高职院校实际业务中，预算管理是比较重要的一个教育经费收入和支出管理的环节，直接关系到学院（校）下一年度的财务运营状况。为了能够保证收入预算和支出预算管理的正常运行，在实际预算管理过程中事前监督可以提前预计一些损失浪费，可以提前监督制约收入预算和支出预算在根据实际情况预计的资源配置不合理。

（二）高职院校的财务事中监督

高职院校的财务事中监督即指高职院校在财务管理业务发生过程中所实施的必要监督。同样是以预算管理为例，在预算管理的实施过程中，为避免预算编制过程中，出现方法不科学，内容不完整，应在预算执行等预算管理过程中院（校）长和总会计师或内部审计师等相关人员应该互相监督，使预算管理的事中监督到位，防止不必要的损失和差错，能够及时发现业务发生过程中产生的错误和漏洞，并及时改正，降低损失。

（三）高职院校的财务事后监督

事后监督是指在高职院校的财务业务实施完成后进行的监督。事后监督可以是对决算成果的事后监控，可以内部监督和外部监督同时进行。一般来说，外部监督包括政府监督和社会监督。政府监督一般由财政部门、教育部门、物价部门等政府组织对高职院校监督和促进，但在政府监督下，一般高职院校的财务信息缺乏公开透明度，对社会上的信息使用者缺乏决策信息有效性。但如果政府监督在遵守法规法纪，并能够辅以社会监督，也就是第三方审计监督，其事后监督效果就会大幅度增强，信息公开透明度也会加大，有利于高职院校的财务管理和会计内部控制。

四、结语

在高职院校有效实施财务监督，不仅能够使学院校的教育发展方向和目标更加明确，使教育经费、科研经费等学院校的财务业务更加科学化、完全化、精细化，而且能改进信息公开化、透明化，监督和制约高职院校能够自觉依法接受主管部门和财政、审计部门的监督。

参考文献：

[1]财政部新闻办公厅.财政部有关负责人就《高等学校财务制度》答记者问[J].会计之友，2013.

财务监督管理制度范文

企业财务会计监督的目的在于为企业管理决策层以及信息需求者提供准确、可靠、相关的财务报告，企业的财务会计监督工作主要是围绕企业的财务会计核算开展，财务会计监督的内容主要包括以下几方面：

(一)对原始凭证的审核监督

确保原始凭证的真实、规范、合法是控制企业财务会计信息质量的基础，也是财务会计监督工作的重要内容。对原始凭证审核监督的主要内容是确保原始凭证的真实合法以及合理，对内容不准确、不完整的原始凭证督促经办人员纠正完善，对虚假或者是违规的原始凭证，及时查明原因追究责任。

(二)对财务会计账簿的审核监督

对财务会计账簿的审核监督主要是要求企业的会计部门以及工作人员严格按照要求整理归纳会计核算资料，纠正各种会计账簿作假、设置账外账等行为，并配合完成国家或者是外部社会机构对企业的监督。

(三)对企业财务报告的监督

财务报告是企业管理决策的重要依据，也是企业外部主体了解评估企业财务状况的主要手段。对于财务报告的监督，重点是准确可靠，避免出现编造、攥改财务会计报告的行为，依靠财务会计报告准确的评估企业的经营管理以及财务状况。

(四)对财务收支进行监督

对于企业财务收支的监督主要是确保企业财务收支审批手续的健全，制止纠正各种财务收支违规的行为。同时执行财务清查制度，对财务收支纪律、账簿、实物以及款项是否对应进行监督，确保财务收支规范、财务资产安全可靠。

二、当前我国企业财务会计监督存在的问题分析

(一)财务会计监督体系不完善

当前我国企业在财务会计监督管理上，重视程度不足，甚至没有健全完善的内部财务会计监督体系，需要开展会计监督工作时，临时组织，造成了财务会计监督工作缺乏长效性。此外，对于政府监管部门的会计监督往往只是简单应付，也没有积极的借助外部专业会计事务所进行财务会计进行审计，造成了财务会计监督的实效较差。

(二)企业内部的财务约束管理制度不健全

在我国企业管理模式中，普遍存在着内部控制管理制度不完善的问题，在企业的财务会计管理工作中没有设置健全完善的岗位管理责任制度，而且对于各项业务流程也没有标准的规范与约束，造成了在企业的财务管理工作中出现了较多的问题，例如财务票据填制不合理、审批程序不健全，账实记录不符等等问题，不利于企业财务管理工作的规范化开展。

(三)财务会计监督工作人员能力水平有待提高

财务会计监督工作对于会计工作人员的专业能力与个人素质要求较高，但是现阶段，我国企业从事会计监督工作人员的知识结构，能力素质落后，影响了财务会计监督工作。

三、完善企业财务会计监督的措施分析

(一)充分发挥企业内部财务会计约束机制的监督作用

企业内部的约束机制也是企业财务会计监督的重要形式，通过在企业内部落实内部会计责任等措施，发挥约束机制对于财务会计的监督约束作用。现阶段，完善企业的内部约束机制应该重点在以下几方面进行完善：明确企业内部的财务会计工作岗位责任制，对不同会计工作岗位的职责范围、业务内容、标准要求以及考核方式提出具体要求，以责任管理的方式促进企业会计工作人员严格执行财经法律以及企业内部的财务会计规章制度；完善企业内部财务会计牵制制度，通过采取岗位分设、定期轮岗等制度，确保财务会计相关的业务活动可以其他业务流程人员查证核对。强化考核评价约束机制，通过考核评价机制，定期对企业内部财务会计工作情况进行汇总整理，对各项财务会计活动的相关状况进行具体分析，以确保各项财务规章约束制度得到有效的执行。

(二)改革企业会计监督方式

对于企业会计监督工作的开展，首先应该明确企业会计监督工作的主要内容，即对企业所有的会计业务以及会计资料进行全面的审核，同时根据企业业务发展和会计内控管理需要应及时进行修改和调整会计监督的内容，实现会计审计的灵活、全面。在会计监督方法上，应该依靠会计监督机构集中管理，将系统审核与人工查账、全面审核与重点深度审核、现场查阅与非现场审核等几种监督方法相结合，对企业的凭证业务、授权业务、应收应付款项业务进行审核监督，同时及时将发现的问题上报企业管理层，并反馈财务会计部门进行整改。

(三)提高企业财务会计监督主体的作用发挥水平

提高企业财务会计监督水平，必须充分发挥企业会计监督主体的作用。首先，应该强化企业的内部会计监督，通过强化企业的内部审计工作，来提高企业内部监督力度，在具体的实施过程中，应该重点对会计信息资料进行内部审计，同时对企业内部的各种内部稽核、岗位责任以及内部牵制等制度执行情况进行监督管理，通过强有力的内部监督检查，确保企业内部会计监督真正发挥作用。其次，应该充分重视外部会计监督的作用，积极配合财政、税务、审计、金融监管等部门对企业的监督，确保财务会计活动的合法合规。同时与会计事务所开展合作，委托专业的注册会计师对企业内部的所有经营活动进行监督管理，依靠注册会计师独立性强、专业水平高的优势强化对企业的财务监督管理力度。

(四)加强财务会计监督人员队伍能力素质建设

对于财务会计人员队伍能力素质的培养上，首先应该加强对财务会计监督工作人员在国家财经纪律、财务会计监督相关理论知识、企业内部财务会计规章制度、内部管理制度等方面进行相应的专业能力教育，确保能够适应财务会计工作的开展。其次，应该强化对于财务会计监督人员职业道德以及法制观念的培训，确保财务会计监督人员能够客观公正的开展财务会计监督管理。

四、结束语