财会监督实施意见范文篇1

关键词:县级财政监督

2008年5月财政部等五部委《企业内部控制规范―基本规范》，2010年4月财政部等五部委《企业内部控制应用指引第1号―组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，至此财政部等五部委针对企业如何加强内部控制已形成一套完善的规范体系。但反观行政事业单位如何加强内部控制，尤其从财政监督角度加强县级财政管理无见详实的规范性内容。

一、目前县级财政监督现状

（一）机构设置

目前县级财政监督机构有的叫监督办、有的叫监察科等；有的直接隶属于财政局一把手、有的隶属于纪检书记；科室有的是单独的一个业务科室和其他业务科室平级、有的归属于某一科室、有的是高半格配置。

（二）业务开展

财政主要有组织收入、分配资金、调节经济和监督管理四项职能。不论是县级政府，还是县财政内部，重收入组织和资金分配的思想意识仍然长期存在。在这种落后观念的主导下，财政部门的精力主要放在争取项目和资金上，至于加强管理，提高资金使用效益这项重要工作，则放在从属、被动的位置，安排监管的“热情”不够，监督的力度，面积不大不全，监督检查往往浅尝辄止，查处问题大多轻描淡写。

县级财政监督往往是“被监督”，一般是上级文件安排，下级安排文件。上级督导抽查，下级抽查督导。工作中的日常监督和专项监督缺乏领导重视，缺乏有序管理。

目前，县级财政监督职能和权威弱化，是加强县级财政监管的最大障碍，更是乡镇财政监管裹足不前的绊脚石。

（三）人员素质有待提高

目前，财政舞弊手段日益隐蔽，需要财政监督人员不断提高自身素质，创新工作方法。

二、上层政府对监督的重视

近几年，我国对财政监督越来越重视，2010年3月财政部令第58号颁布《财政部门内部监督检查办法》，规范检查内容及程序。市级财政部门相应颁布内部监督检查实施办法、财政监督检查工作制度、建立财政“大监督”格局工作机制实施意见。这一系列制度、办法的出台对加强县级财政监督的影响力起到了呐喊、助威的作用。但真正使财政监督效力落到实处，重重的阻力还有待上层政府协助清除。

三、企业层面的内部监督值得学习

2008年至2010年财政部等五部委系统企业内部控制规范体系，为合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略提供了一张无形的“渔网”，企业内部控制规范体系把内部监督单独作为一个内部控制要素，呼吁企业加强管理。企业内部监督是对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。内部监督包括日常监督和专项监督。企业内部控制规范中指出：审计委员会负责审查企业内部控制的设计；监督内部控制的有效实施；领导开展内部控制自我评价等。审计委员会是董事会下设的专门委员会，要求审计委员会负责人及其成员必须具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。在内部控制有效性评价中单独对内部审计从3个方面进行评价：①内部审计的独立性是否得以保障，审计委员会和内部审计机构是否独立、充分的履行监督职责。②审计委员会履行监督职责的意见表述是否客观并有据可查。③内部审计机构是否按照审计计划完成内部审计工作并提出意见。

结合县级财政监督现状，从《企业内部控制规范》内部监督中我们可以学习以下几点：

（一）财政监督应从上至下转变观念，由“检查型监督”向“管理型监督”转变

财政监督本质属于财政管理的一部分，它是整个财政管理工作总的监控部门。监督只是其为履行财政管理、财政改革、财政服务职能的手段。而目前的一些地方，尤其是县一级的政府、财政部门对财政监督职能认识依然停留在单纯的监督层面上。财政监督工作大多拘泥于对单项业务检查或作为应付突发性事件的临时检查行为。这种对财政监督职能定位的偏颇，导致财政监督无法深入延伸到财政工作的各个领域，更谈不上对整个财经领域的监控，使财政监督部门参与财政管理和财政改革显得“有此心”、“无此意”。

（二）加强监督机构建设

要加强监督机构的独立性，就必须规范县级财政监督机构的设置。如江苏丰县财政监督为副科级，有自己独立的领导机构和班子成员。为了规范管理，应向企业内部监督机构一样，将各地县级财政监督机构按高于其他业务机构半格的模式进行统一设置。是否设置作为上级硬性检查内容，以提高监督的权威性和影响力。

（三）上级监督机构细化对县级监督机构的工作评价，及时奖惩

财政监督工作的好坏，重点体现在工作计划的有序上及工作底稿的完成上，上级监督机构应加强对县级财政监督机构工作计划的有序性、不同检查监督工作底稿内容、所附资料的完整性检查。

（四）重视员工培训

监督检查应有标准。目前的监督检查依据有《预算法》、《会计法》、《政府采购法》、《预算外资金收支两条线管理办法》、《财政违法行为处分处罚条例》、《财政检查工作办法》。从细化的角度看，相关行业的法规、条例、制度也应是监督检查参考依据。

近几年，财政舞弊手段的隐蔽性，要求财政监督人员不仅充实会计知识，更要拓宽相关知识及创新检查方法。如2011年出台新的医疗行业会计制度应及时对财政监督人员进行培训。

路漫漫其修远兮，县级财政监督效力和效率的提升任重道远，作为一名财政监督的成员，渴盼《行政事业单位内部控制》早日出台，渴盼县级财政监督对保护国有资产安全更上一个台阶。

参考文献：

财会监督实施意见范文

一、总体要求

坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，全面落实国务院《全面推进依法行政实施纲要》和财政部《财政部门全面推进依法行政依法理财实施意见》的各项要求和任务，高标准、高质量谋划和推进财政法治工作，进一步优化财政行政决策机制，进一步规范财政行政执法行为，进一步加强财政法制宣传教育与研究，切实提高财政部门依法行政依法理财的能力和水平，为财政改革与发展营造良好的法治环境。

二、工作任务及分工

（一）加强法制基础建设

1.健全规范性文件制定程序。严格落实区政府关于规范性文件管理的相关规定，进一步明确规范性文件制定原则和程序，切实加强规范性文件的管理。

责任科室：办公室

2.组织开展规范性文件清理。建立完善规范性文件实施效果评估制度和定期清理机制。组织开展我局规范性文件清理工作，清理结果及时向区政府报告。

责任办公室：办公室

（二）坚持科学民主决策

3.规范财政行政决策程序。坚持重大行政决策合法性审查和集体决定制度。各科室提出的重大行政决策建议由区法制办进行合法性审查，并经局长办公会议集体讨论决定。

责任科室：办公室

4.完善跟踪反馈和评估制度。加强对财政政策实施情况的跟踪了解，对政策实施效果及时进行全面评估。根据评估结果，适时对政策进行必要的调整完善。

责任科室：各科室

（三）推进财政管理改革

5.健全财源建设机制。加强财源控管体系建设，促进税收及时、按时落地。加强对全区财源建设工作的督导，完善财源建设激励机制，促进职能部门拓展协税护税新领域。

责任科室：企财科、综合治税

6.加强非税收入管理。推行综合预算管理，将除教育收费、发行费外的非税收入，全面纳入预算管理。制定我区非税收入收缴管理办法，进一步规范非税收入收缴，促进非税收入征收。

责任科室：预算科

7.深化预算管理改革。建立健全年初预算、结转结余资金和上级财政专款全口径预算管理机制，建立转移支付提前告知制度，进一步提高预决算编制的完整性。

责任科室：预算科、行财科

8.加强预算执行管理。建立健全部门预算和预算指标系统“双重”管理制度、不断完善预算执行动态监控系统，加强对预算单位资金支付行为的监督，对资金支付进行全过程监控。

责任科室：预算科

9.加强行政事业单位资产管理。进一步完善行政事业单位资产管理制度体系，逐步实现资产管理的规范化、制度化。严格国有资产配备管理。制定执法车辆配置标准，严格公务用车管理。

责任科室：行财科、国资办

10.加强政府采购监管。严格政府采购预算和计划编制，增强预算约束，确保严格按照政府采购预算和计划执行。建立政府采购标准化流程，重要项目邀请监察、审计共同监督，不断提高采购质量和效率。

责任科室：采购办

11.加强政府债务管理。研究建立政府债务动态监控机制和政府债务预警机制，统计分析政府债务情况，提出合理化建议，为领导决策提供依据。

责任科室：预算科

12.加强预算公开力度。深入推进预算信息公开工作，进一步扩大专项资金信息公开范围和规模，规范公开内容，推进“阳光财政”建设。

责任科室：行财科

（四）规范财政行政执法

13.推进行政审批制度改革。落实《市行政审批监督管理若干规定》，健全财政部门实施行政许可的各项制度，规范财政行政许可事项的受理、听证、审查、决定和监督检查行为。

责任科室：办公室、会计科、企财科

14.做好行政处罚权网上规范透明运行工作。严格落实并不断完善行政处罚裁量权标准制度，逐步建立权责明晰、程序严密、运行公开、制约有效的行政处罚权规范透明运行机制。

责任科室：办公室、各科室

（五）强化行政监督

15.认真接受社会各界监督。自觉接受人大监督和政协民主监督；积极配合监察、审计等部门对财政部门实施的专门监督；依法接受人民法院司法监督，加强行政应诉工作；自觉接受人民群众的社会监督。

责任科室：办公室、各科室

（六）加强财政法制宣传教育、培训和研究

16、健全财政干部学法制度。进一步完善集体学法制度、不断提高财政干部的依法行政能力和科学决策水平。

责任科室：办公室

17.完善财政法制宣传工作制度。创新财政法律法规的宣传方式，加大财政政策出台前后的宣传力度，及时宣传财政依法行政工作亮点，营造良好的财政法治环境。

责任科室：办公室、各科室

（七）加强组织领导

财会监督实施意见范文

一、指导思想

以十八届三中全会、十八届四中全会精神为指导，加快转变政府职能，充分发挥市场资源配置的决定性作用，构建与全县经济社会发展要求相适应的审计监督机制，强化对行政权力的制约监督，完善信息共享平台，强化部门协同联动，全力助推行政审批层级一体化改革有序推进，为XX经济社会持续健康发展营造良好的服务环境。

二、监督原则

（一）依法有效。坚持依法行政原则，按照法律法规制订监督办法和监督细则，提升依法行政的能力和水平，确保依法监督、规范监督、有效监督。

（二）责任明晰。依法依规认真梳理行政职权，公布权力清单，明确与权力相对应的监督责任，全面履行审计监督职能。

（三）协同监督。根据工作性质和业务范围，加强部门之间的协同配合、信息互通、相互衔接，实现监督范围全覆盖。

（四）公开公正。不断提高审计监督的公开性和透明性，将监督内容、监督程序、监督方式、监督结果等相关信息对外公开，切实将监督工作纳入公众的监督之下，既要防止监督缺位，又要防止监督错位和越位。

二、监督事项

1．县级预算执行情况和其他财政收支，县直各部门（含直属单位）预算的执行情况、决算和其他财政收支。

2．镇政府和街道办预算的执行情况、决算和其他财政收支，财政转移支付资金。

3．使用县级财政资金的事业单位和社会团体的财务收支。

4．县级政府投资和以县级政府投资为主的建设项目的预算执行情况及决算。

5．县属国有企业、县政府规定的县属国有资本占控股或主导地位的企业的资产、负债及损益。

6．县政府部门、镇政府管理和其他单位受县政府及其部门委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支。

7．根据上级审计机关授权，对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支和国有金融机构的资产、负债及损益进行审计监督。

8．法律法规规定应由县审计局审计的其他事项。

三、监督方式

（一）监督流程

1.根据法律、法规和国家其他有关规定，按照县政府和上级审计机关的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划。

2.根据年度审计项目计划，组成审计组，调查了解被审计单位的有关情况，编制审计方案，并在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。

3.审计组对审计事项实施审计后，应当向县审计局提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送县审计局前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计对象的书面意见一并报送县审计局。

4.县审计局按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。

（二）审计方法

审计人员实施审计时，可以采取下列方法向有关单位和个人获取审计证据：

1.通过检查、查询、观察、监督盘点、询问、外部调查、发函询证、重新计算、重新操作、分析等方法；

2.通过收集原件、原物或者复制、拍照等方法取得证明材料；

3.对与审计事项有关的会议和谈话内容作出记录，或者要求被审计单位提供会议记录材料；

4.记录审计实施过程和查证结果。

四、主要分工

一般审计事项根据县政府办公室《关于印发XX县审计局主要职责内设机构和人员编制规定的通知》所定内设机构职责分工实施；重要（大）审计事项根据实际情况组成综合审计组统一组织实施。

五、责任追究

（一）被审计单位违反《审计法》规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。

（二）被审计单位违反《审计法》规定，转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料，或者转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产，审计机关认为对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分的，应当提出给予处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（三）对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：

1.责令限期缴纳应当上缴的款项；

2.责令限期退还被侵占的国有资产；

3.责令限期退还违法所得；

4.责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；

5.其他处理措施。

（四）对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取前条规定的处理措施，并可以依法给予处罚。

（五）审计机关依法责令被审计单位上缴应当上缴的款项，被审计单位拒不执行的，审计机关应当通报有关主管部门，有关主管部门应当依照有关法律、行政法规的规定予以扣缴或者采取其他处理措施，并将结果书面通知审计机关。

（六）被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。

（七）被审计单位的财政收支、财务收支违反国家规定，审计机关认为对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分的，应当提出给予处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关。

（八）被审计单位的财政收支、财务收支违反法律、行政法规的规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（九）社会审计机构存在违反法律、法规或者执业准则等情况的，应当移送有关主管机关依法追究责任。

六、保障措施

（一）加强组织领导，明确落实责任。明确主要领导负总责，分管领导亲自抓，各科室落实责任制管理。做好内部职能分工，落实岗位责任制，任务细化，责任到人，确保责任落到实处。