审计考核细则范文篇1

[关键词]审计项目；精细化管理；内部审计；管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201705200

战略、风险导向、管理绩效审计等新的审计理念近年来已经成为内部审计的发展新趋势，这势必要求内部审计视角有较大转变，审计层次和质量有很大提高，审计管理方式精细化，尤其是审计项目的管理方式要更加精细化。唯有精细化管理，才能使内部审计精益求精，提升审计质量，才能促进内部审计朝纵深方向发展，不断彰显内部审计的价值。

1审计项目精细化管理的可行性分析

“精细化管理”概念源于发达国家（日本20世纪50年代），其本质是在常规管理的基础上，将常规管理模式引向深入的基本思想和管理模式，在此过程中，以最大限度减少资源占用和降低管理成本为主要目标，实现管理的精细化和经营价值的最大化。对内部审计而言，作为一种独立、客观的确认与咨询活动，经过近百年的发展和不断完善，伴随着现代企业制度在我国的逐步建立，本身具备齐备的系统性和规范性框架，这从本质上与精细化管理的要求都是相通的。一方面系统性的最高目标在于程序和结果的和谐统一，并最终为实现企业经营价值的最大化和资源占用的最小化；另一方面，规范性则表明内部审计本身具有一套规范、严谨的标准。如：CIA颂布的《国际内部审计专业实务框架》、中国内审协会颁布的内部审计具体准则、实务指南（以下简称“指南和准则”），都对内部审计标准作业予以了指导和规范。

笔者认为，内部审计项目的精细化管理则是在内部审计精细化管理的前提下，遵守中国内部审计协会颂布的规程，以其实务指导开展审计作业，将管理理念贯穿于开展的每一个审计项目中，从细节入手，从项目开展的每个环节和流程做到管理精益求精，并引入项目化管理，使审计过程规范化、审计流程标准化，以提高审计层次和审计质量，提升审计价值，实现审计转型。

2内部审计项目精细化的总体框架定义

根据国际内部注册审计师协会（CIA）、中国内审协会颁布的内部审计具体准则和实务指南内部审计工作情况，并结合内部审计的具体情况，该总体框架应是对“审计人员”、“审计流程”和“审计结果”的管理精细化，并将精细化管理流程贯穿整个流程。总体框架如下图所示。

首先，审计人员作为审计项目精细化管理中最活跃、最本质的因素，必须加强审计人员队伍专业化建设：一是要以人为本，充分尊重，信任内部审计人员，积极开展针对性的培训，拓展其发展空间，提升内部审计队伍的凝聚力和归属感。不断提升其专业的审计能力和创新意识，提高审计人员的积极性，并持续灌输精细化管理理念，促使审计人员的观念意识的全面转变；二是审计人员审计行为的持续一贯性，在开展的审计项目中，审计人员的管理行为、操作行为都应规范统一，要根据“指南和准则”的要求，指导审计人员要做什么、怎么做，查证问题过程中，具体应该查什么、怎么查，如何获得完整的审计证据等，均要通过明确的精细化制度流程来确定，规范审计行为。

其次，审计流程管理的精细化主要表现为三方面：一是对开展内部审计项目流程规范，要将审前调查和非现场分析作为不可少的环节，让审计人员在项目开始初期找准审计重点，通过非现场分析确定抽样样本，审计项目中则严格依据审前分析样本开展工作，并根据需要适当补充样本，确保审前、审中和审后都能够做到程序控制严密；二是突出对审计资源配置的精细化。要根据项目规模，测算审计成本，按照成本效益配比原则，强化审计内容和强化资源管理倾斜，确保“好钢用在刀刃上”，将最好的审计资源配置在最需要的重点环节，达到资源配置最优化；三是实施有效的审计督导。注重现场、非现场审计的督导作用，及时解决遇到的难点或困难。

最后，对审计结果管理的精细化准则应从提高审计报告质量和结果应用入手，提出具体可行的审计建议，整合审计发现问题，应该做到：一是精炼审计报告观点，有效提升审计报告质量。审计报告是审计项目的最终载体，要做到审计报告客观公正、重点突出、表述准确、格式规范，且要深入揭示重大风险和违规问题，对所采用的审计案例，要依据充分、定性准确，提出的审计建议要有针对性和可操作性，不可泛泛而谈，要保证审计结果得到全面反映；二是审计结果的利用要精细化、数据化和信息化。审计项目结束后，要建立完整的便于搜索和利用审计成果库，将发现问题分类整理、分类整合，突出对审计成果的精细化分解和利用，重视问题成因的分析和总结，为被审计机构提供对风险管理的考核、分析、整改和经验分享，以充分发挥内部审计对公司理的有效职能。

总之，在审计项目精细化管理的总体框架下，人员管理、流程规范、结果利用是审计项目精细化管理中的重点。要实现审计项目的精细化管理，抓好审计人员的选拔、培训管理、业务能力等综合素质提升是前提，针对不同的审计项目制定详细、步骤明确的流程是项目实施的关键，项目完成后，如何提炼审计报告观点，使审计成果得以有效应用则是精细化管理的落脚点和归宿，三个关键管理环节互相促进、相互关联，缺一不可。

3内部审计项目精细化管理的具体实施措施

31审计观念和理念的转变是精细化管理的前提

相比于传统粗放管理理念，要实现审计项目精细化管理，首先要从审计人员的观念转变入手，突破传统的合规性和真实性审计理念，审计人员要熟悉精细化管理的流程、必要性和具体实现步骤，从审计习惯、方法等细节方面培养员工追求精细化的意识，使其摹靶∈隆⑾附凇比胧郑提倡重视细节、追求细节的求索精神，在细节中找到问题的突破口，把看似简单的小细节做实、做细、做透，注重项目执行力建设。

32细化审计项目的全过程是精细化管理的主导内容

要对审计项目引入项目化管理，以细化流程，再造精细化的审计项目流程为主导，从审前分析细致化、审计作业标准化、审计结果标准化进行流程再造。一是要做到审前分析细致化。要在做好审前分析风险评估的基础上，建立有效的审计数据库和审计风险评估模型，合理设置关键指标，准确反映被审计机构各类业务的主要风险；二是要大力推行审计作业流程的标准化。要在“指南和准则”的指导下，引入项目工程思想，推行标准化作业，细化审计流程；三是要推行审计结果利用标准化。审计报告是审计成果的最终载体，一个好的审计报告是一个审计项目的最终反映，在编制审计报告过程中，要在确保证据充分、分析完整、风险案例突出的基础上，对审计报告内容进行反复归纳提炼，使报告格式规范、表述清晰、定性准确、重点突出，以充分体现精细化管理的审计成果。

33审计队伍的专业化、团队化建设是精细化管理的根本保证内部审计是一项专业性和综合性要求都非常高的工作，内部审计人员必须具有较强的业务能力、较高的综合素质和较好的职业操守，才能确保内部审计工作的效率和质量。在审计队伍建设方面，要以人为本，充分尊重、信任内部审计人员，并开展审计业务需要的相关专业培训，拓展其发展空间，提升内部审计队伍的团队化建设、凝聚力和归属感。具体说来，一是应该不断提升其专业的审计能力和创新意识，提高审计人员的积极性。通过改善审计工作环境，把具备不同专业特长的人才逐渐充实到审计部门，最终形成一个优势互补、共同协作的内部审计团队；二是推进审计人员专家化建设。通过对审计人员的专业培训，保证每个业务专业领域都有一批业务知识精通、审计技能娴熟的研究型、专业型主审和特长型审计师，实现审计队伍的专家化建设；三是要强化对审计队伍的激励与约束机制，建立项目考核与人员考核的双重标准。通过对审计立项、审前准备、审计取证、审计报告、审计归档等诸多环节的检验和回顾，积极推行项目经理、审计组长和主审竞聘制，量化任务目标，在绩效工资中兑现考核结果，使审计人员的薪酬水平与岗位职责和贡献大小密切挂钩，以充分调动审计人员工作的积极性。

34合理配置审计资源是实现精细化管理、审计项目集约化的关键路径优先考虑的应该是在充分评估审计项目风险的基础上，以风险为导向，合理安排审计项目，避免追求“大而全”或平均用力。要根据风险的严重程度、紧迫性、企业战略方向来配置审计资源，形成“计划有约束、执行有标准、结果有考核”的成本管理体系，科学调配审计人员，按照任务节点逐次投入审计力量，通过人员管理与成本管理相结合，做到以小资源博取大收益的审计效果。

35拓展运用以计算机非现场为主要手段的审计创新和审计项目信息化建设是实现精细化管理的重要技术保障内部审计项目实施中，要充分利用电子化优势和技术手段，运用“大数据”分析和挖掘技术，对审计项目事前、事中进行有效的风险控制，全面发掘隐藏的问题，既达到了事半功倍的效果，又以计算机技术为手段，极大地扩展了监管面，有效实现了审计关口的前移，使审计手段从单一的现场审计转变为现场与远程审计相结合，以提高计工作效率，为审计项目精细化管理提供用力保障。

参考文献：

[1]汪中求，吴宏彪，刘兴旺精细化管理[M].北京：新华出版社，2005

[2]孙念怀《精细化管理》Ⅲ操作、方法与策略[M].北京：新华出版社，2005

[3]殷卫东加强内部审计工作精细化管理的几点举措[J].金融纵横，2008（12）

审计考核细则范文

关键词：建筑工程；全过程；跟踪审计

在建筑工程项目中，全过程造价跟踪审计可提高建设成本控制的有效性，尤其是项目建设初期即进行审计，可提高项目决策的科学性，提高资金应用的效率及效果。

1工程全过程造价跟踪审计的重要意义

全过程造价控制主要在项目启动前、设计阶段、投资决策、施工阶段、竣工结算等各个环节对工程造价进行控制，项目启动前通过造价控制可对项目的可行性做出全面评估，审核相关手续文件是否齐全；设计阶段则监督设计单位按项目要求进行，以保证设计方案的周全、细致，降低施工阶段的设计变更率，以免影响施工成本。施工过程中则有效进行投资控制及施工控制，避免施工中不按规范操作、不按设计施工等问题的发生，减少工程安全隐患。竣工后则控制项目结算，审核项目是否按规定编制竣工财务决算报表，避免影响到竣工决算审计事项等。由此可见，全过程造价跟踪审计涉及到项目建设的全过程，可有效防止项目实施过程中由于缺少监督而发生资金问题。

2建筑工程中全过程造价审计的主要内容

具体而言，全过程造价审计的主要内容包括以下几个方面：首先，审查工程量数量。全过程造价审计中工程量的审计是一项重要内容，也是整个工程造价控制基础，虽然工程招标文件中会详细介绍项目的工程量，但在实际工程中往往会由于各种原因导致实际工程量与招标文件工程量有差异，并且施工单位也有可能故意算错或无意看错导致工程量差异，因此审计过程中要仔细研究招标文件中的相关内容，充分理解审计的技术规范及计算规则，并与实地考察相结合，对工程量的多少进行仔细核实，及时发现错误予以更正。其次，审查材料设备单价。材料设备占工程资金比重非常大，并且受市场价格波动的影响，存在较大的不确定性，因此材料设备的价格也是全过程造价审计的重点内容。及时审查材料、设备是否与市场价格一致，如果相关部门信息价，则要核实信息价及时间、地点，是否按照规定进行整理等；此外，设备的审计还要充分考虑运输成本等。再次，套用定额单价的审查。如果工程材料单价已经确定，则要注意审查项目名称、设计图纸标准是否符合相关规定；将需要换算的定额单价作为重点内容，包括定额的工作人员、材料、机器设备等；注意审核方式是否正确。最后，费用的审核。实际审计过程中，根据施工地政府相关规定、结合施工地招标文件及管理要求，最终确定取费的费率，注意审查取费文件的时间，取费表要与工程性质相符，准确计算费率，按照相关规定调整价格等。如果工程费用有所调整，则要审计变更内容的价格变化。

3全过程造价跟踪审计的应用

在建筑工程项目建设中，全过程造价跟踪审计在不同的阶段有不同的审计要点，具体如下：

3.1项目初审阶段

项目初审阶段跟踪审计主要以项目概预算为核心，通过审计得出可行性分析报告，除此之外，项目初审还包括以下几个方面：首先，审核项目设计，分析工程总量造价，审核项目设计涉及到的标准、材料等，保证从源头上控制好工程造价总额。其次，审核工程量清单。一般情况下工程量清单会在项目招标阶段就已经出来，此时审计工程量清单可最大程度上避免工程量错算、漏算的问题，以为后续准确计算工程造价打下坚实的基础。最后，审核工程概算，主要通过工程定额审计项目涉及到的人工、材料、设备等成本，对工程造价的准确性进行分析。

3.2项目建设阶段

建设阶段跟踪审计的重点在于工程建设进度及结算进度的审计、工程建设中设计变更及变更签证的审核等。建筑工程产品具有单一性，投资巨大且建设周期长，建设过程中需要分阶段支付工程价款，审核工程进度以为支付工程款项提供更可靠的依据。并且建筑工程建设过程中设计变更是不可避免的，及时分析工程变更的原因，并做好造价分析，可以将工程变更对整个工程造价的影响降至最低。

3.3竣工结算

阶段竣工结算的核心在于工程决算书的审计工作。一方面要深入现场实际勘察工程量，并采用科学的方法计算工程量，将计算结果与决算书的工程量进行对比，将不准确的工程量剔除。尤其是现场变更签证，要全面审核其变更流程、签证手续等，如发现工程量与相关规定不符，则要坚决剔除。另一方面要全面审核工程造价，分析套算定额的准确性、相关数据是否与国家、地方相关规定相符等。

4结语

总之，造价审计在建筑工程项目建设成本控制中具有重要的现实意义，实际工程中审计人员要严格做好审计报告的描述与传递工作，保证审计报告中相关设计内容的全面性、标准性以及真实性，更加有效的发挥全过程跟踪审计工作的相关职能，保证建筑工程建设过程中能够取得更好的建设质量和经济效益。参

考文献：

[1]姚健.跟踪审计在建设项目中的应用[J].山西建筑,2015,7(7):33-36.

[2]吕莉,贝建益.浅谈工程造价中全过程跟踪审计的应用[J].现代商业,2016,18(5):167-168.

审计考核细则范文

关键词：建筑工程造价审核

预结算审核是建筑工程造价的重要环节，对于建筑工程的造价起着决定性的作用，并控制着建筑工程的造价。对建设资金的合理运用，不仅可以节约大量的人力、物力、财力，促进预结算质量的提高，还对建设资金的落实等方面有着重要的作用。

1工程造价的审核内容

对工程的造价的预结算进行审核时，应该特别注意工程量的正确性、单价套用的合理性以及费用计区的准确性等，只有充分考虑这三个方面，并结合建筑工程的施工图、合同、协议等，对建筑工地进行细致的考察，才能使得工程造价的核算开展得更顺利。

1.1工程量的审核。我们只有在掌握工程量的计算规则，才能更好的对施工图工程量进行审核，审核时要注意，工程的内容与图纸、设计及现场签证是否相符合，工程量的计算与约定的定额以及工程量的计算法则是否相符，工程量的计算单位与是否与定额的单位相一致，工程量的计算公式和计算程序是否清晰合理，分部审核的重点主要有：土石方、打桩、墙体、脚手架、柱、梁、板等基本的不可缺少的。

1.2套用单价审核。工程造价的定额无论从形式和内容，还是从计算单位和数量标准都必须按照科学性、权威性、合法性严格执行，不能随意对其更改。我们在进行审核套用预算单价是要特别注意对定额单价直接套用的审核、对定额单价换算的审核、对定额补充的审核等这几个方面。

1.3费用的审核。取费应当参考相关的文件，并根据当地的工程造价的管理部门的有关规定或颁发的相关文件来确定具体的收费标准。

2工程造价的审核方法

生产周期长是建筑工程的一个显著特征，因此，其在生产与消费的过程中，人们对它的特征有很多的评价。合理的审查方法额不仅直接影响审查质量的高低和速度的快慢，在效率上可以事半功倍。

2.1全面审核法。根据施工图的要求，并结合现行的定额，按照施工组织的设计，合同或协议、文件以及规定，对工程量、相关的工程价格及成本进行更加全面地审核。这种方法适用于工程量相对较小，制作工艺相对见简单的工程项目。它的优点不仅表现在审查的质量高、效果好、投资少，还使审查进行得更全面、更细致、更彻底。缺点是工作量比较大，持续的时间比较长，劳动具有重复性。

2.2重点审查法。重点审查法，顾名思义就是要着重“重点”，这种方法与全面审计有些相似，只是审计的范围各不相同而已，重点在于审工程量查较大，造价较高，结构较复杂的工程，比如一些基础工程、瓦砖的工程、混凝土的工程、门窗墙的工程等；而一些附带的工程项目，如散水、坡道、垃圾箱等等这些零散的项目则往往可以忽略。

2.3对比审核法。在相同的地区，如果单位工程的应用、构造以及建设标准是一样的，那么它的工程造价也就基本相同。因此，在总结预结算时，不仅要找出同类工程成本及原材料消费的规律性，还要了解不同的用途，不同的构造以及不同的区域的工程一方造价指标，原料消耗标准。然后，根据分析出的不同指标再对审核对象进行对比分析，并从中找出不符合投资项目规律的工程，然后再对其进行整合、重点计算，找出造成这种差异的主要原因的审核方法就是对比审核法。

2.4分组计算审查法。将预结算中的相关项目划成若干小组，利用同组中的一个数据检查分项工量的方法，采取这种方法，把一些相邻的具有一些内在关联的项目组织起来，然后，再利用同组数据中分项工程间存在相同或是相似的数据计算基数的关系，再对其中的一个分项工程进行审查，就可以判断出同组中的其他别的几个分项工程的精准程度。

3预结算总结基本流程

3.1熟悉掌握施工设计图纸，是做好预结算工作的必要前提。图纸为审查预结算的数据和分项数量提供了必要的依据，因此，熟悉和掌握图纸十分必要，必须检查所有的图纸的计算的准确度，熟悉预期要解决的问题比如施工、安装、设计的改变和工程的检验。

3.2选择相对合适的审核方法，并根据赢相应的内容要求进行审查。由于建筑工程项目规模的大小和工程的复杂程度，施工的方法和对施工进行的编制预结算的性质和质量也各不相同，因此，就要选取恰当的审核方法来进行审查。

4提高预结算审核的质量

4.1做好工程量的审核。随着工程量的增加，建筑工程的价也随之增加，依据设计的施工图纸，预算额以及工程量的计算原则，专业器材装备一览表，建筑物的构造和运输图纸一览表，对已经算出的工程量进行审查，主要是为了审查数据是否准确，工程量是否有遗漏，算错，漏算的情况。审核要抓住重点进行详细的计算和核算，剩余的工程可以进行一般性的处理对待，但要注意审查数据的尺寸的来源以及计算的规则。

4.2精通工程量的计算原则。工程量额准确性，直接决定着工程预结算质量的高低。要准确无误的计算出工程量，只有对定额工程量计算准则融会贯通，熟练运用才能达到。

4.3对定额字目的审核。不同的工程对于套用那一部分或是子目，存在着很大的差异，尤其是那些即将准备授课的项目，比如地球这个范畴就特别明显，因此，我们在审查项目是，要客观对待，实事求是。

4.4对费用的审核。根据当地的法规的计算，工程成本所包含的内容不尽相同。特别注意审查时的区别，是否在于土木工程的定额的性质，安装以及修理，然后着重审查工程的使用率，成本相关文件，是否符合施工的相关文件。

5结语

建筑工程的造价审核是一个细致而又具体的工作，每一个环节或细节都与资金密切相关，即使只是一个很小的错误，也会造成资金的浪费，因此，在工作中，我们应当谨慎小心，不要马虎。

参考文献：

[1]庞春梅.论建筑工程造价的预结算的审核，2011-10-04.

[2]中国学术期刊网.阐述建筑工程造价预结算审核，2012-08-28.