新交规扣分细则范文篇1

为什么一定要在税票上体现退货呢？

为什么每月26号至次月月头就找不到家乐福的财务了呢?

很多供应商把KA客户回款不及时的原因，归结为其故意刁难，并切齿痛恨。可是，你了解过KA客户的财务规则吗?你仔细研究过家乐福的供应商手册吗?你知道好又多最新网上的赞助商缴款须知吗?

应该说，KA客户故意刁难供应商的情况是有的，但KA客户的财务管理方式、对账结款规则，你知道吗?KA客户有自己独立的运营系统和独立的采购、财务、收货规则，这是供应商结款对账的基本前提!

账期，你真的明白了吗

大多数KA客户不会跟厂家做现金交易，往往过一段时间才会回款，这个时间段就是账期。

厂家以信用交易模式和KA客户合作，普遍采用的账期是30～45天，而事实上很多客户的账期又在商定的时段上延长了10～15天。比如，账期是每月10号到期，但客户却说他们在每月25号固定付款，那你就只能等到25号。

回款的账期意味着财务风险，所以要尽可能在了解客户信用及账期计算方法的条件下缩短账期，当然也可以用“付款折扣”等方式来人为缩短账期，如15天内回款给予1．5％的折扣等。不过，KA客户为了充分利用供应商的资金，会尽可能拖长账期，即使签了付款折扣，很多也是折扣照拿，账期依旧。

账期的确定和计算标准各个KA客户都是不同的，如以送货日期、送货当月结账期、税票交付日期等，供应商一定要问明账期的确认方式一以免造成回款延误。

例如，家乐福部分账期的相关定义和计算规则是：

到期日：发票可以被支付货款的日期。根据商品合同的约定，家乐福在发票到期的5个工作日内向供应商支付货款。

账期：指从家乐福公司收到供应商发票到发票到期日之间的时间。

供应商的账期有两种类型：

月结：发票到期日从收票后的下个月的1号起计算。

票结：也称“非月结”，发票到期日从收票的第2天起计算。

付款日：家乐福向供应商汇款的日期。

到期日计算：发票到期日=家乐福财务中心收到发票日期+合同账期。

例如：10月20日家乐福财务中心收到发票，其中，A供应商为月结30天，则发票到期日为12月1日，即从11月1日起算上50天，家乐福在12月1号后的5个工作日内付款；B供应商为票到50天，则发票到期日为11月20日，家乐福在11月20号后的5个工作日内付款。

账款管理，细节是根本

对账

不同的KA客户对账方式迥然不同，比如：

家乐福会每周固定发“进退货明细”到每个厂家注册的电子邮箱。

沃尔玛要求每个厂家自己根据到期的验收单(附拷贝单)开具税票，在窗口投递对账，如果没问题就会支付，有问题就会在“问题窗口”退回并注明问题点。

易初莲花可以通过固定电话打印对账清单，上面详细列明了扣费和货款情况，然后根据对账单开具税票结款。

好又多则需要每月制作“请款单”核对账目，万佳、利亚华南(OK便利店)等基本上也是采用固定表格(加盖厂家有效公章)对账。

大部分KA客户每月都有自己固定的对账、回款日期，供应商错过日期就只能等下个月了。如家乐福的对账日期为每月6～26日，北方区财务中心预计在每月23日之后就不再对账、收票了。

开票

大多数KA客户是需要开具增值税发票结款的，开票之中藏有很多“玄机”。

1．发票的开法不同

・一个核算群开一张税票，如好又多的天河、江南、淘金、前进店都在一个核算群(01C1)，可以只开一张税票。

・每个店开具一张税票，如家乐福。

・每张订单开一张税票，如华南大福源、上海欧尚。

2．备注栏的备注细节

在税票的右下端有备注栏，不同KA客户对备注方法的要求也不同。如家乐福要求每张发票需备注厂商编号、家乐福部门号、订单号，如果订单号码较多无法在备注栏完全体现，可以在对应的发票后附上与发票大小相等的白纸，在白纸上打印所有备注栏信息。

3．销货清单

现在大多数KA客户要求开具的税票上／后必须附“销货清单”，以证明此笔款的付款对象。大多数客户只要求在税票上／后附上清单(财务专用纸张打印)，但并不要求产品品项和真实业务一致，因为有很多税票针对的产品品项繁多。

需要注意的是，在税票表面一般只能打印4～5个品项，如果是厂家自己编撰的明细品项，要注意数量。超过4～5个品项，就只能在税票后附“销货清单”列印了。

还有些客户严格要求销货清单必须和针对的业务品项一致，如华南的大福源。有部分客户甚至要求在销货清单上体现退货，这些都是需要注意并认真履行的。

4．返利的体现

有些KA客户要求在发票上体现返利，如家乐福、沃尔玛。需要注意的是，如果贵公司还在使用老款的税票打印机，那么返利的体现就会受到很多限制，比如在税票后附清单，就无法在税票上体现返利，新款打印机则无此限制。

另外，开具税票前一定要事先掌握客户的明细要求，一般每个客户都会给厂商一份详细的操作指南，厂家业务员一定要及时索取，并实时更新资料(因为很多KA客户经常变更店名、公司名称)。如果因为开票问题遭到对方退票，恐怕再交票也不可能在本账期内回款了，账期无形中就又拖长了30天1

5．交票

及时递交税票是准时回款的必要条件。比如家乐福的财务中心在收到发票后的24小时内完成发票处理，月末，凡供应商在每月倒数第四天的18：00之前送交财务中心的发票，财务中心在当月输入系统；凡在这个时间以后送交的发票，财务中心在次月输入。

回款

完成了前面环节，然后再顺利收回货款，这笔销售工作才算画上一个句号。回款工作中也有许多需要注意的细节：

1．现在大多数KA客户均采用了先进的IT技术，厂家可以通过申请在网上对账。

在KA客户的网站上可以查找具体款项的回款时间、金额等。好又多还要求网上打印“付款通知书”，并根据通知书开具税票，附上盖有厂家有效公章的付款通知书，在规定的日期交给好又多财务人员(一般是付款通知书在网上的三天内收票，所以厂家要每天注意对方的账务信息)。

2．账期确认。业务人员要做好不同KA客户合同账期的详细备案，做好每个客户的不同账期计算方式

的统计，做到知己知彼。

3．费用的缴付。很多KA客户要求费用以现金形式支付后，才可以回款。厂家业务人员要及时向采购核对费用扣缴情况，及时向公司申请支付，以免拖延货款的回收。

4．退货的红字税票。KA客户的退货厂家应该要求对方出具“红字销售税票”，以抵消厂家已经就此笔退货缴纳的税款，当然也可出具退税证明。

5．账扣发票的索取。由于厂家经常会和KA客户产生一些费用，如合同费、促销费等，很多KA客户根据费用的类型不同，会选择账扣一部分费用，即从你交来的税票中扣除费用(提供“费用发票”)，只支付扣除后的金额。这里注意，现在还没发现有任何一家客户提供的账扣发票是可以抵税的，厂商得到发票只是冲抵费用、平账而已，税额的损失成了必然，有时竟是入不敷出，且账扣模式很难对清细目，容易产生错扣、误扣的情形。

6．合同的签订。合同签订要及时，因为很多客户都会以未续签合同为由，拒付款项。

7．厂家资料及时更新。很多客户付款的前提，就是你的厂家资料(营业执照等)是在有效年检期限内的。

8．很多KA客户设有账务咨询热线，厂家应该充分利用，随时掌握回款情况。

信息畅通，事半功倍

掌握信息不充分、信息知情不对称，是KA账款管理矛盾产生的主要原因。对账方式、日期、开票的规则、要求等信息贯穿整个KA账款管理，重要性不言而喻。

信息的获得和良好的客情及人脉关系分不开，在此基础上，获得信息的渠道主要有以下几个：

1．KA客户的财务人员

财务是账款结算的主要信息源，如果能获得客户财务的支持，无疑是获得了一个及时的报警钟和免费的财务协理，如发票未及时开具、费用未及时缴付，财务会提醒你；在业务操作中丢单时，财务也会帮你摆平，否则会遭到每张100～200元的罚款。财务还可以直接拉对账单结算，省去你交单的环节。

2．KA客户的采购人员

采购的权限一般是负责扣费，是费用信息的第一知情人。所有的费用明细你都可以在采购那里得到，甚至有的采购还拥有订单的拉单权、对账权。

3．KA客户提供的供应商手册、客户结算须知

如家乐福提供了极其完备的“供应商手册”(PDF版)，而且定期更新，与对账结款相关的细节、概念详备，仔细研究会受益匪浅。

4．KA客户每年举办的供应商财务会议

多参加财务会议，接受KA客户财务人员的现场指导和疑难解答，对KA账款管理工作百利而无一害。

5．网站

前文已经提到，大部分客户都有网站，供应商可以申请登录，在网站上可以获得大量的信息。

6．热线电话

客户的热线电话分为投诉、对账、回款等几种类型，供应商应详细了解，及时沟通。

7．其他厂家的业务人员

在行业内干久了当然会积累一些人脉，完全可以借鉴、取经，但最好是同行业的经验，因为跨行业的操作有可能不同。

8．其他渠道

随着信息媒介的发展，信息源会有更多的新形式、新特点。比如，一些专业的BBS论坛也会成为供应商获得信息的重要来源。其他诸如调查公司、咨询公司、广告公司等，也会提供一些专业的信息数据。

优化流程，以规范应对规则

新交规扣分细则范文

奖惩制度实施细则一一、请假审批程序及权限

各类假期必须办理请假手术，至少提前一天请假，一天由科室负责人审批，2-5天由分管院长审批，5天以上由院长审批，请假条统一交到办公室管理。

1.事假：3天以内科室安排，扣相应工资，3天以上报办公室处理。

2.病假：须出具相关医学证明(凡病重、急病来不及事先请假的应在三天内，经医生证明补办病假手续)。

二、处罚规定

1.旷工：半天扣工资30元，1天扣60元，以此类推。连续3天，或全年累计7天，科室不再安排工作，报院办公室处理。

2.迟到早退：迟到早退10分钟以上，一次扣款10元，以此类推，40分钟以上按半天旷工论处，全年累计200分钟另按旷工一天处理。

3.换班及补休要提前一天通知科室领导，其补休谁先说批谁。

4.每周二大交班，不参加者一次扣20元，或可以用半天休假来代替(特殊情况除外)。

三.岗位质量考核标准

1.仪表大方、工作衣、帽、鞋、裤着装整洁、佩戴上岗证、不戴戒指、耳环、不化浓装、不干私活，上班期间不准吃东西，进入工作区着装整齐，以上一项不符合要求发现一次扣款5元。

2.听班时电话必须保持通畅，如有加班联系不到的情况，一次扣50元，且责任自负。

3.各班需要填的上墙本及护理记录，护士长实行不定期抽查，发现一项未

填扣款2元。办公班处理医嘱要仔细(检查医生医嘱是否有遗漏、错误，如有任何疑问，应立即与该医生对接清楚后，才给予处理)，及时安排各个班次执行医嘱，未安排妥当一项扣5元，安排未执行妥当一项扣5元。办公班及晚夜间各班应严格执行查对医嘱制度，并及时给予处理及交班，如存在问题未查出或未及时处理，常规一项扣5元，但视情况加重或减轻处罚。

4.护理部检查工作时，发现病人不知道自己的管床医生、护士、护士长、主任，诊断、用药、饮食、及注意事项，完全不知时，一次扣30元，掌握不全时扣10元。

5.请人代班或补休须妥善安排其所管床位病人的宣教、入、出院评估单、护士长查房记录的书写。

6.各班应向下班交接清楚，包括财产(是否损坏、数量)、治疗及病人情况，不定期抽查，如数量不清者，相应班次归还财产;自然损坏的财产，应及时上报护士长。

四、环境管理评分标准

各班责任区域环境保持整洁、干净。如办公班、中班负责护士站整洁;药班负责配药室清洁整洁;早班、治疗班、以及责护班负责污染区、病房及走廊的清洁卫生;责护班还应负责中医理疗室;晚夜间负责当班期间整个病区的清洁卫生(包括护士值班室)。如护理部检查工作时，发现不合格区域，一次扣5元。

每个月都会作一次评比，评比方式以大家不记名投票选举出每月优秀护士，将以上事项的扣款作为优秀护士的奖励基金，每月优秀护士将作为年终医院优秀护士参考标准之一。

20xx年9月26日

奖惩制度实施细则二第一章总则

第一条为保证公司的业务工作的顺利开展，本公司特制《员工奖惩制度实施细则》。

第二条本实施细则对营业人员及其主管在业务工作方面的奖惩作出了具体规定。

第三条本实施细则包括业务工作奖惩体系、业务工作奖励办法细则、业务工作惩戒办法细则等内容。

第四条本实施细则适用于业务部门及人员的业务工作奖惩。

第二章业务工作奖惩体系

第五条业务工作奖励分为：

(一)嘉奖;

(二)记功;

(三)记大功。

第六条业务工作惩戒分为：

(一)警告;

(二)记过;

(三)记大过;

(四)解职;

(五)解雇。

第七条业务工作奖惩计算与考核：

(一)全年度累计三次记功=一次大功;

(二)全年度累计三次记过=一次大过

(三)功过相抵。一次嘉奖抵一次警告，一次记功抵一次记过，一次大功抵一次大过。

(四)全年度累计三次大过解雇。

(五)考评办法。

1、嘉奖一次当月考核时加1分。

2、记功一次加当月考核时加3分。

3、记大功一次加当月考核时加9分。

4、警告一次当月考核时减1分。

5、记过一次扣当月考核时扣3分

6、记大过一次扣当月考核时扣9分

第三章业务工作奖励办法细则

第八条提供行销新构想，而为销售部采用，记功一次。该行销新构想一年内使销售部获利10万元以上，再记大功一次。

第九条业务员主动反映可开发的新产品而为生产部门采用，记功一次。该新产品一年内使销售部获利10万元以上者，再记大功一次。

第十条提供竞争对手动态，被销售部采用为政策者，记功一次。

第十一条客户信用调查属实，事先防范得宜，使销售部避免蒙受损失者，记功一次。第十二条开拓新地区、新产品或新客户，成效卓著者，记功一次。第十三条达成上半年业绩目标者，记功一次。

达成全年度业绩目标者，记功一次。

连续三年度达成业绩目标者，记大功一次。

超越年度目标20%(含)50(不含)，记功一次。

超越年度目标50%(含)以上者，记大功一次。

第十四条凡销售部列为滞销品，业务人员于规定期限内出清者，记功一次。

第四章业务工作惩戒办法

第十五条挪用公款者，一律解雇。本公司将依法提出诉讼。

第十六条与客户串通勾结，对公司利益构成损害者，一经查证属实，一律解雇。第十七条业务人员自亲或伙同他人从事与公司业务属同类业务者，或私自与竞争厂商有业务往来者，一经查证属实，一律解雇。直属主管若有呈报，免受连带惩罚。若未呈报，不论是否知情，记过一次。

第十八条业务人员连续三个月未完成销售任务，调离或解雇。

第十九条凡利用公务外出时，无故不执行任务者，一经查证属实，以旷职论处，并记过一次。若是干部协同部属者，该干部解职。

第二十条业务人员外出开展工作，无故不向直接上级回手机以确认自己准确位置者，经查证属实，记过一次。

第二十一条业务人员因个人原因造成巨额或经常性商品短少者，予以解雇。

第二十二条挑拨公司与员工的感情，或泄漏职务机密者，一经查证属实，记大过一次，情节严重者解雇。

第二十三条上半年销售未达当期销售目标的70%者，记过一次。

全年度销售未达销售目标的80%者，记过一次。

第二十四条未按规定建立客户资料经查获者，记过一次。

第二十五条不服从上司指挥者：

(一)言语顶撞上司者，记过一次。

(二)不遵照上司使命行事者，记大过一次。

第二十六条未经批准私自使用营业车辆者，记过一次。

第二十七条销售部规定填写的报表，应缴而未缴者每次记过一次。

第七章附则

第二十八条本实施细则由销售部制订并负责解释。

第二十九条本实施细则报董事长批准后施行，修改时亦同。

第三十条本实施细则实施后，销售部既有的相关规定自行终止。

第三十一条本实施细则自颁布之日起实施。

奖惩制度实施细则三第一章总则

第一条为深入贯彻公司《员工奖惩制度》，保证售后服务中心业务工作的顺利开展，本公司特制订售后服务中心《员工奖惩制度实施细则》。

第二条本实施细则对营业人员及其主管、维修人员及其主管在业务工作方面的奖惩作出了具体规定。

第三条本实施细则包括业务工作奖惩体系、营业工作奖励办法细则、营业工作惩戒办法细则、维修工作奖励办法细则、维修工作惩戒办法细则等内容。

第四条本实施细则适用于售后服务中心零配件营业部门及人员、维修部门及人员的业务工作奖惩。

第五条零配件营业人员、维修人员非业务行为的奖惩及其它部门人员的奖惩办法悉依《员工奖惩制度》执行。

第二章业务工作奖惩体系

第六条业务工作奖励分为：

(一)嘉奖;

(二)记功;

(三)记大功。

第七条业务工作惩戒分为：

(一)警告;

(二)记过;

(三)记大过;

(四)解职;

(五)解雇。

第八条业务工作奖惩计算与考核：

(一)全年度累计三次记功=一次大功;

(二)全年度累计三次记过=一次大过

(三)功过相抵。一次嘉奖抵一次警告，一次记功抵一次记过，一次大功抵一次大过。

(四)全年度累计三次大过解雇。

(五)考评办法。

1、嘉奖一次当月考核时加1分。

2、记功一次加当月考核时加3分。

3、记大功一次加当月考核时加9分。

4、警告一次当月考核时减1分。

5、记过一次扣当月考核时扣3分

6、记大过一次扣当月考核时扣9分

第三章营业工作奖励办法细则

第九条提供行销新构想，而为售后服务中心采用，记功一次。该行销新构想一年内使售后服务中心获利10万元以上，再记大功一次。

第十条业务员主动反映可开发的新产品而为售后服务中心采用，记功一次。该新产品一年内使售后服务中心获利10万元以上者，再记大功一次。

第十一条提供竞争对手动态，被售后服务中心采用为政策者，记功一次。第十二条客户信用调查属实，事先防范得宜，使售后服务中心避免蒙受损失者，记功一次。

第十三条开拓新地区、新产品或新客户，成效卓著者，记功一次。

第十四条达成上半年业绩目标者，记功一次。

达成全年度业绩目标者，记功一次。

连续三年度达成业绩目标者，记大功一次。

超越年度目标20%(含)50(不含)，记功一次。超越年度目标50%(含)以上者，记大功一次。

第十五条凡售后服务中心列为滞销品，业务人员于规定期限内出清者，记功一次。

第四章营业工作惩戒办法

第十六条挪用公款者，一律解雇。本公司将依法提出诉讼。

第十七条与客户串通勾结，对公司利益构成损害者，一经查证属实，一律解雇。

第十八条业务人员自亲或伙同他人从事与公司业务属同类业务者，或私自与竞争厂商有业务往来者，一经查证属实，一律解雇。直属主管若有呈报，免受连带惩罚。若未呈报，不论是否知情，记过一次。

第十九条业务人员连续三个月未完成销售任务，调离或解雇。

第二十条凡利用公务外出时，无故不执行任务者(含：上班时间喝酒)，一经查证属实，以旷职论处，并记过一次。若是干部协同部属者，该干部解职。第二十一条业务人员外出开展工作，无故不向直接上级回手机以确认自己准确位置者，经查证属实，记过一次。

第二十二条业务人员因个人原因造成巨额或经常性商品短少者，予以解雇。

第二十三条挑拨公司与员工的感情，或泄漏职务机密者，一经查证属实，记大过一次，情节严重者解雇。

第二十四条上半年销售未达当期销售目标的70%者，记过一次。全年度销售未达销售目标的80%者，记过一次。

第二十五条未按规定建立客户资料经查获者，记过一次。第二十六条不服从上司指挥者：

(一)言语顶撞上司者，记过一次。

(二)不遵照上司使命行事者，记大过一次。

第二十七条未经批准私自使用营业车辆者，记过一次。

第二十八条售后服务中心规定填写的报表，应缴而未缴者每次记过一次。

第五章维修工作奖励办法细则

第二十九条积极钻研业务工作，提供先进维修技术方案，在节约消耗减少维修工时方面作出突出贡献的，记功一次。

第三十条为用户提供安装防盗器等额外服务，并及时上交创收收入，创收纯收入按20%比例奖励创收人。

第三十一条在参加促销活动或上门修车活动中，工作努力，成绩突出，为公司赢得良好声誉而做出重大贡献者，记功一次。

第三十二条完成全年度工时定额者，记功一次。

超越年度工时定额20%(含)50%(不含)，记功一次。超越年度工时定额50%以上者，记大功一次。

连续三年度完成工时定额者，记大功一次。

第六章维修工作惩戒办法细则

第三十三条与客户串通勾结，损害公司利益者，一经查证属实，一律解雇。

第三十四条维修人员连续三个月未完成基本工时指标者，调离或解雇。

第三十五条凡利用公务外出时，无故不执行任务者(含：上班时间喝酒)，一经查证属实，以旷职论处，并记过一次。若是干部协同部属者，该干部解职。

第三十六条上半年实际工时数未达当期工时定额70%者，记过一次。

全年度实际工时数未达当期工时定期80%者，记过一次。第三十七条未按规定建立维修档案者经查获记过一次。第三十八条不服从上司指挥者：

(一)言语顶撞上司者，记过一次。

(二)消极怠工者，记过一次。

(三)拒不服从工作安排者，记大过一次。

第三十九条动用所维修车辆为自己或他人办私事者，记过一次。

第四十条维修人员进行收费维修项目、部分收费维修项目或安装防盗器等收入，拒不上交的，经查证属实，记大过一次。

第七章附则

第四十一条本实施细则由售后服务中心制订并负责解释。

第四十二条本实施细则报总经理批准后施行，修改时亦同。

新交规扣分细则范文

关键词：增值税会计制度信息报告

一、现行增值税会计制度具体规定方面的问题

1.增值税会计模式的问题

我国现行的增值税会计从实质上分析属于财税合一的模式，以税法规定的纳税义务和抵扣权利作为会计确认与计量的依据，会计核算过分依照税法的规定，而放弃了自身的要求与原则，致使提供的会计信息不能客观真实地反映企业的财务状况。

2.增值税会计确认方面的问题

(1)销项税额与进项税额之间的配比问题。增值税销项税额与进项税额之间的配比，用会计的语言可表述为，将购货成本中的增值税与销售收入中的增值税相配比，即可得出应交税款的数额(或者应退税款的数额)。增值税直接进行税额的配比，为纳税提供便利，符合税务机关对纳税人会计的要求。企业增值税会计的关键在于对当期的进项税额与销项税额进行确认，亦即在进项税额、销项税额确认的过程中完成配比。但是，这种配比并不是会计意义上的配比。会计上的配比原则是指在会计分期假设下，按权责发生制进行收入与费用(成本)的配比。税法上的配比并不是真正意义上的配比。虽说销项税额与销售收入相关，但与进项税额相关的是购货成本，而非销售成本。若为会计配比，配比后的余额应该是按销售收入计算的销项税额减去与销售成本相关的进项税额。

(2)出口退税清算差异的费用确认问题。所谓的出口退税清算差异是指：在实际工作中，企业申报的出口退税与税务部门实际返还的出口退税数额之间存在的差异。据估计，中国很大一部分的出口企业未能收回的应收退税额大约在3%～5%之间。对此若不计提一定的准备金是违反谨慎性原则的。

3.增值税会计对存货成本计量原则的影响问题

违背了会计核算可比性原则的要求。从一般纳税人看，如果购进货物时按规定取得了增值税专用发票，其存货成本就不包括付出的增值税进项税额，如果是取得普通发票或取得的增值税专用发票不符合规定，其存货成本则包括付出的增值税进项税额。同一企业的存货，有的按价税分离进行会计核算，有的按价税合一进行会计核算，显然缺乏可比性。另外，从一般纳税人和小规模纳税人的关系看，一般纳税人在取得符合规定的增值税专用发票时，存货成本按价税分离核算，而小规模纳税人不论是否取得了增值税专用发票，均按价税合一核算存货成本，从而又导致了不同类型企业的存货计价缺乏可比性。

4.增值税会计信息报告与披露方面的问题

(1)有关账户设置问题。在现行的增值税会计制度中，没有增值税的费用账户，所有相关费用计入购入货物成本或转入“在建工程”、“应付职工薪酬费”等科目中，使得会计报表不能充分揭示增值税会计信息。

(2)增值税会计信息报告与披露缺乏可理解性。首先，在资产负债表中，待抵扣进项税额本是企业资金的占用，在未抵扣前应作为一项资产在资产负债表中列示，但按现行增值税会计处理，待抵扣进项税额作为应交税金的抵减项目，直接冲减了企业的负债，从而违背了报表揭示明晰性原则的要求，降低了财务报表的可理解性；其次，在利润表中，将不能抵扣的进项税额直接或间接计入产品销售成本，使利润表中的营业利润等项目缺乏可比性，不能真实反映企业的正常获利能力。再次，在应交增值税明细表和增值税纳税申报表中，未反映不得抵扣销项税额的进项税额，尤其是未详细列示未按规定取得或保管增值税专用发票、销售方开具的增值税专用发票不符合有关要求的情况。并且，应交增值税明细表中未反映价外费用和视同销售的销项税额。这种报表结构不便于税务机关对纳税人的纳税情况进行监督，也不便于有关方面了解企业的财务活动。

(3)增值税会计信息报告与披露违背重要性原则。增值税抵扣、减免对企业的财务状况和经营成果有重要影响，属于重要信息，应当单独披露。而现行增值税会计处理方法将其计入销售成本合并反映。

二、增值税会计改革构想：建立财税分流、价税合一的新模式

1.会计科目设置

可以借鉴所得税会计核算体系，将增值税作为一项影响企业财务状况和经营成果的费用，在资产负债表和损益表中加以披露和反映。在会计上只设“增值税”、“应交税费——应交增值税”和“递延进项税额”三个科目。“增值税”科目核算本期发生的增值税费用，其借方登记本期销项税额，贷方登记本期销售成本中所含的进项税额。借方余额即为本期的增值税费用，期末转入“本年利润”科目。“递延进项税额”科目借方登记本期销售成本中所含的进项税额与进项税额转出，贷方登记按税法确认的本期进项税额，贷方余额表示待抵扣的进项税额。

2.会计核算方法

第一步，企业在购进货物时，不论是否取得增值税专用发票，均应按价税合计数借记“材料采购”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。企业在销售货物时，也一律按价税合计数借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“产品销售收入”科目。

第二步，期末时对增值税费用进行核算。一、根据本期购进货物的进项税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“递延进项税额”科目；二、根据本期销售收入中的销项税额，借记“增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目；三、根据本期销售成本中的进项税额，借记“递延进项税额”科目，贷记“增值税”科目。

第三步，在确认进、销项税额差异的基础上进行差异调整，计算出本期应交增值税。一、调整进项税额差异时，借记“递延进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目；二、调整销项税额差异时(主要是视同销售、价外费用等)，借记“增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。“增值税”科目期末余额为本期增值税费用，反映了增值税的会计内涵；“递延进项税额”科目期末余额为待抵扣的进项税额；“应交税费——应交增值税”科目期末余额即为本期的应交增值税，体现了税法的要求。