财务审计问题汇总范文篇1

关键词：农村商业银行；委派会计；机遇；挑战

一、委派主办会计的现状与发展

（一）主办会计委派制突出作用

主办会计委派制协助总行计划财务部门强化对支行财务及业务管理上的关注度，解决计划财务部对业务市场不熟悉的先天不足的困境。主办会计由于全程参与支行的经营管理工作，因而他们能更直接地参与到市场战略中，从而有利于激发他们的动力。由于在与支行行长之间的联系更加直接，从而能够协助做出更有质量的决策方案。

（二）主办会计委派制组织结构

F市农村商业银行的主办会计委派制是为了处理复杂的支行财务管理的控制问题而设计的，这种结构让主办会计在总行计划财务部门和基层支行之间建立起了桥梁，起到了沟通联系作用。目前，主办会计就直属于两个上级，其中一个是负责支行经营管理，而另外一个负责总行计划财务，如图：

图1主办会计委派制组织结构

在上述组织结构中，主办会计可以利用自身在财务方面的工作优势对支行财务管理工作进行协助，又可以利用在支行的其他工作经验提升其他工作能力。它是一种具有两个或者多个命令通道的机构，其中也包含了两条预算权力线路以及两个绩效和奖励的考核来源。

二、委派会计制度存在的问题

（一）人员配备参差不齐

由于农商银行从旧有的农信社模式改制而来，新的主办会计任职条件并未得到充分的修订，现在仍然保留着旧有的较低级别的任职要求：拥有会计从业资格并通过初级会计职称考试等条件。由于这种情况的存在目前F市农村商业银行的主办会计的任职人员的素质也是参差不齐，选拔人才方面缺少较为有效的方法和标准。

（二）多头领导

主办会计委派制是总行职能部门派驻主办会计到各个支行进行协助的管理职务，在这个过程中主办会计服务于支行和总行职能多个部门。在实际工作过程中需要向多个部门汇报工作，出现由于多个部门权力的划分不清晰，主办会计在职能工作和支行经营管理工作之间会产生冲突的情况。另外主办会计还属于内部审计人员一部分履行着部分内部审计工作，在审计过程中也同时受两级领导，既要对支行行长负责又要对总行内部审计部门负责。主办会计负责支行日常经营管理业务的同时还负责支行的稽核自查工作，他们不愿意在自查工作中反应过多的问题，甚至会隐瞒一些较大问题的业务，创造一种理想状态。另外，派驻的主办会计可能会受到支行行长的影响也会将发现的问题进行处理，使问题减轻化、减少化。这样，内部审计的效果就大打折扣，无法达到内部审计部门的真正要求。

（三）工作繁杂毫无重点

委派主办会计的不仅需要履行风险管理者的职责同时还是支行的管理人员，这种在支行负责经营管理事务又要对本支行进行稽核检查的情况会由于自我评价而影响到内部审计人员所需要的独立性。由于支行的管理人员较少，委派主办会计一般都是身兼数职，既有网点的任务指标又有来自总行和基层的各种问题要处理，琐事繁杂压力较大，根本无法监督到位。

（四）欠缺激励措施

由于F市农商银行的各支行所管理的网点的数量大都不一致，一个支行下辖的分理处数量也都不尽不同，但是对各个支行派驻的主办会计的考核机制却仍使用相同的模式，不会因为支行所管理的分理处的数量的不同而有所区别，这个直接导致管理网点较多的主办会计出现消极怠工的现象，他们渐渐开始缺乏了对工作的积极性。另外由于农商银行现有考核激励模式偏重对支行业绩的考核，在分配各项绩效权重时或多或少的都在倾向于支行的经营管理工作，这种模式就是给主办会计一种工作以支行为主的倾向，渐渐会使得主办会计与总行部门渐行渐远，违反了最初设立主办会计职务服务总行各项职能部门的初衷。由于F市农商银行从农信社改制而来早期业务产品较少的，岗位设置也较为单一，主办会计的职业瓶颈较为突出，F市农商银行往往由于总行高级管理层更加注重从客户经理的队伍提拔支行负责人，与此同时也更倾向提拔总行部门经办人员任职总行部门要职。主办会计职业发展的尴尬处境严重影响了其职能发挥的主动性。

三、解决问题的措施

（一）提高任职标准

主办会计作为支行业务的主管人员，必须要拥有较高的业务水平和专业理论知识，因此提高主办会计的任职标准就显得尤为关键。随着农商银行人才层次的不断提高，主办会计的相应标准也应该要有所提高，建议主办会计任职要求提高至具有金融相关工作经验3年以上或拥有中级会计师职称以上或具有注册会计师执业资格等要求，全面提高主办会计在支行任职的条件。

（二）单线汇报工作

理清主办会计工作的汇报路线，避免上级部门权力的重复叠加，避免汇报工作出现混乱。另外作为支行经营管理人员不应再兼任内部审计人员，主办会计应该要重新回归指导网点业务工作，履行会计辅导工作的职能，以一条线的汇报机制，清晰明了的汇报所完成的工作。

（三）减轻工作压力

增加支行管理人员，辅助行长完成支行工作，减轻主办会计身兼数职的状况，例如可在规模较大的支行设置副行长、行长助理等相关职务协助行长工作，分离部分主办会计的工作，使主办会计从繁杂的工作中解脱出来，认真处理财务、风险控制等相关工作。

（四）激励措施到位

如何分配好支行工作绩效和总行职能部门绩效成为了当下对主办会计考核激励措施的一大命题，需要兼顾好各项工作的权重问题，防止顾此失彼。激励措施必须按照工作量的情况做好“按劳分配”，管理较多网点工作的应该要酌情增加绩效考核分数，避免“一刀切”搞平均主义，以免打击管理较多网点主办会计的积极性。全面推进“竞聘上岗”的竞争选拔制度，“公平、公开、公正”的从各方面优秀人才中选拔中层后备管理人员，合理设置岗位，变“轻财务、重营销”的选拔模式为“重财务、重营销”的“双重标准”让主办会计人员可以更加清晰的看到未来努力的方向，积极主动的做好本职工作。

四、结语

随着农村商业银行的快速发展，对委派会计的工作质量也提出了更高的要求，这就需要农村商业银行重新开始对委派会计制度模式及定义进行思考，加强委派会计制度的建设与改革，为应对不断出现的银行新业务所带来的风险需要不断创新委派会计制度，增强委派会计人员发现问题，提出问题和解决问题的能力。（作者单位：福建省农村信用社联合社）

参考文献：

[1]史绘亮.会计委派制的发展与优化.经济视野.2014（18）

[2]王亚萌.银行会计主管委派制的探析.经济师.2014（2）

[3]方涛.商业银行数据式审计模式探析.金融经济，2012（03）.

财务审计问题汇总范文

第一章总则第一条为适应中国11发展总公司高速发展的要求，加强进出口业务管理，明确责权，确保贸易项目质量，建立规范化、科学化的管理模式，根据国家有关规定并结合11总公司实际经营情况，特制定本规定。第二条本规定的重点是从财务管理与资源控制的角度出发，涉及法规的问题，请参照（中国11发展总公司合同管理规定）执行。第三条本规定适用于11系统所有从事进出口业务的商品流通企业。第二章出口业务第四条出口项目报审时，业务人员需向财务部门提供下列资料。1、《合同审批表）（见附表一）；2、出口合同及国内购销合同或委托出口协议样本：3、《自营出口商品换汇成本预算单》（见附表二）；4、如出口商品属于国家计划配额内商品，还需提供出口商品许可证正本，招标项目需提供出口中标书。第五条财务主管人员根据上述资料有权审核以下内容：1、复核《自营出口商品换汇成本预算单》，对项目预期的总体盈利情况进行审核；2、项目在运行过程中是否有违反国家财经纪律（如海关、税务、外管局等部门的有关规定）和公司有关财务制度的可能；3、对于出口业务是否存在承担销售盈亏，垫付商品资金及担负基本费用的情况；4、对收付款方式的选择是否合理、安全，经营资金是否有保障。在上述审核过程中，财务主管人员对项目的某些具体情况持有异议时，项目执行人须详细说明情况，对有严重违反国家财经纪律或公司财务制度，以致于项目不具备操作的条件时，财务主管人员可在《合同审批表）中签署否定意见。第六条对于自营出口项目，业务人员应在支付国内商品采购货款前5一10天与财务人员联系，以便财务人员及时安排资金。办理付款手续时，业务人员应填制（进出口贸《进出口贸易项目付款申请表》（见附表三），并报请本部门负责人、财务负责人。公司负责人签审，并附加盖“法规审核专用章”的有关合同或协议书副本，财务人员依此办理忖款手续。付款后业务人员应在10个工作日内将发票交财务部门。对于增值税发票，财务人员应逐项认真审核。对不符合要求的发票，业务人员有责任重新向客户索取。第七条在做农副产品收购业务时，不准直接向农民收购。所购货物装上运输工具取得运输部门凭证后，方可支付不超过货款20％的预付款，货物运至出口装运港经商检部门检验合格后，方可支付余款。如发现不符合出口商品规格和质量等问题，应拒绝收购和付款，并及时向对方提出有效异议，如已凭托收方式付款的，应及时予以追回。第八条关于127特户的使用方法的规定：在商品采购业务中，原则上不采用汇票自带（即127特户）方式，如确因业务需要，经总公司分管领导批准，可由业务人员和财员共同携带外出，相互监督使用。业务人员负责货物采购及订立合同，财务人员负责掌握汇标及讨款，货物余额超过10万（含）元人民币的，合同签订步须上报购批准，派出的财务人员须见到公司分管领导签字同意付款的书面传真后方可付款，特殊地区无法使用传真的，由公司领导口头通知派出的财务人员，回京后补办书面手续。第九条在买方开出信用证后，业务人员应立即通知财务人员到通知银行查收，财务人员视资金状况采取相应融资措施，需要信用证打包贷款的项目，财务人员应及时与银行联系，争取贷款早日到位。第十条在出口货物装船发运后，业务人员应在1一2个工作日内按照信用证或有关出口合同的要求制妥全套结汇单据，并填制汇票（见附表团），业务人员应配合财务人员做好审单工作，尽早向银行交单收汇、结汇。第十一条对核销单的管理报关之前，业务人员需从财务部门领取（出口收汇核销单），同时在（核销单领用登记薄）上签字。注明申领份数。合同号、商品名称、申报金额。报关后业务人员应立即将核销单退还财务部门。对不及时退还累计达5份以上核销单的业务人员，在下一次领取核销单时，财务人员有权拒发，同时，财务部门有权视情节轻重提请人事部门扣发相应工资。第十二条财务人员到外汇管理局办理核销手续时，应备好下述资料正本。1、盖有海关验讫章的核销单；2、报关单：3、银行结汇水单（盖有“供核销专用”字样的已在外管局备案的结汇水单）；4、外贸发票。上述单据之间要求单位数量一致，金额相符。第十三条财务人员在办理出口退税时，应及时备好全套资料如下。1、出口退税申请表：2、增值税发票并附税收（出口货物专用）缴款书；3、在外管局已核销的核销单；4、报关单；5、外贸发票；6、收入成本作销帐复印件。上报税务局后，财务人员还应积极配合税务局做好函证调查工作，尽早收回退税款。第十四条出口业务中，在完成银行结汇，外管局核销工作之后，财务人员应持上述资料到税务局办理出口退税转移单，并交委托方在当地退税。对于委托方坚持在我公司办理退税的，我公司本着不垫付税款的原则执行。第三章进口业务第十五条进口项目报审时，业务执行人需向财务部门提供下列资料：1、《合同审批表》；2、进口合同及国内购销合同或委托进口协议样本；3、《自营进口商品盈亏预算单》（见附表五）；4、如进口商品属于国家控制性商品，还需提供进口商品许可证正本或机电设备进口证明或进口商品登记证明。第十六条财务主管人员根据上述资料有权审核以下内容：1、复核《自营进口商品盈亏预算单》，对项目预期的总体盈利情况进行审核；2、项目在运行过程中是否有违反国家财经纪律（如海关、税务、外管局等部门的有关规定）和公司有关财务制度的可能；3、对于进口业务是否存在承担销售盈亏，垫付商品资金及担负基本费用的情况；4、对收付款方式的选择是否合理、安全，项目资金是否有保障。5、如对内为远期收款方式的，除有长期业务关系的客户经特批外，一般不宜采用。第十七条对于需开立信用证的进口业务，业务人员须提前三天向财务部门提交公司内部的（信用证开立申请书调见附表六），并报请业务部门负责人。财务负责人以及公司负责人签审后，再向财务人员提供下列资料：1、盖有《法规审核专用章》的进口合同，国内购销合同或委托进口协议正本一套。2、银行开证申请书；3、如属国家控制性商品、还需提供进口商品许可证或机电设备进口证明或进口商品登记证明等文件正本。第十八条财务人员在备齐上述开证所需资料审核无误后，尽快提交银行，并按与银行事先约定的保证金比例将款转入银行保证金帐户。信用证开出后，财务人员应及时取回信用证副本并交业务人员共同核对。第十九条开出的信用证需修改时，业务人员应及时向财务部门提出书面改证申请并附详细内容，重要内容的修改还需业务部门负责人的签字。财务人员审核无误后加盖财务章送交银行通知改证，并及时查收改证回单。第二十条财务人员应根据信用证条款或进口合同中规定的议付单据仔细核查单证是否相符，以及各个单据之间是否相符，如若发现单单之间、单证之间有不一致之处，应及时通知付款银行，停止对出口商付款。第二十一条在对外议付时，业务人员应提前5一10天与财务人员联系，以便财务人员合理安排资金；经审核无误可以对外付款的合同，业务人员填制《进出口贸易项目付款申请表》，并报请业务部门负责人、财务部门负责人、公司负责人（L／C方式除外）签审后交财务人员办理付款手续，并配合财务人员备齐向银行购汇所需的资料。第二十二条财务人员在见到《进出口贸易项目付款申请表》后，填制忖款单据，向银行提交下述资料：1、购汇申请书；2、贸易进口付汇核销单；3、报关单；4、进口合同，国内购销合同或委托进口协议正本；5、如属国家控制性商品，还需提供进口商品许可证或机电产品进口证明或进口商品登记证明等文件。议付后，财务人员应及时取回购汇单据及核销单并通知业务人员购汇成本。第二十三条进口业务对外议付时，如果公司尚未收到委托方应付的货款，在L/C付款方式下，业务人员负有责任将公司所垫货款及加收的利息在限期内向委托方追回，在其他付款方式下，财务人员有权延迟或拒绝忖款。第二十四条未经财务人员审核过的合同，或不能提供加盖“法规审核专用章”的合同，或无法提供银行购汇所需单据的项目，财务人员有权拒绝付款。第二十五条进口商品在国内销售时，财务人员根据《购销合同）中的规定及时与业务人员联系催收货款，货款收回后方可开具增值税发票。第四章附则第二十六条本规定由总公司财务本部门负责解释。附表一：经贸合同审批表送审单位：送审日期：合同名称：合同编号：合同对方名称：资信等级：是否需要政府准许性文件是否利用总公司信用承办人员对该业务的说明，（包括：1、国内外市场对同样货物的报价情况2、业务难点及风险3、风险防范措施）承办人：送审单位负责人对承办人员所作说明的确认意见：签字：财务人员审核意见：签字：计划部审核意见：签字：法规人员审核意见：审核人签字并盖法规审核章：主管副总经理意见：签字：特批程序经贸业务论证小组意见：组织人签字：总公司领导特批意见：主管副总经理签字：总经理签字：附表二：自营出口商品换汇成本预算单申请部门：年月日合同号交货日期交货地点商品名称价格条件支付方式规格数量出口销售收入原币金额折合美元金额预计换汇成本核算出口销售净收入（美元）出口采购总成本（人民币）换汇成本及盈亏情况出口销售收入进货成本外汇调剂价：换汇成本盈亏点总盈亏：减：国外费用预计有关费用其中：佣金其中：利息运费保险费减：退税出口销售净收入出口销售总成本说明：项目执行人：部门经理：财务主管：附表三：进出口贸易项目付款申请书申请部门：年月日经办人付款日期付款金额合同号商品名称业务方式出口进口自营自营付款方式信用证（No：）托收汇况转帐收款单位收款银行帐号付款用途说明附注：外贸合同购销合同协议许可证机电证明进口证明外贸发票报关单协议核销单部门经理财务部经理签署副总经理批示总经理批示附表四—1BillofexchangeNo：-------------------------Date&place--------------------Exchangefor-------------------------------------------------At------------------------------------sightatthisSECONDofExchange(Firstofexchangebeingunpaid)PaytotheOrderof------------------------------------------Thesumof----------------------------------------------------DrawnunderL/CNo.-----------------Dated---------------------Issuedby:----------------------------------------------------To----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------(盖章)附表四—2BillofexchangeNo：-------------------------Date&place--------------------Exchangefor-------------------------------------------------At------------------------------------sightatthisSECONDofExchange(Firstofexchangebeingunpaid)PaytotheOrderof------------------------------------------Thesumof----------------------------------------------------Drawnunder----------------------------------------------------------------------------------------------------------------To----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------(盖章)附表五：自营进口商品收入成本预算单申请部门：年月日合同号到货日期到货地点商品名称价格条件支付方式规格数量进口商品成本原币金额折合美元金额项目营业利润预算商品销售净收入（RMB）进口商品采购成本（RMB）调剂外汇及盈亏情况销售净收入到岸价格外汇调剂价：盈亏点总盈亏：增值税增值税关税及消费税预计其它费用其中：利息商品销售收入商品销售总成本说明：项目执行人：部门经理：财务主管：附表六：信用证开立申请书申请部门：年月日经办人信用证金额期限合同号商品各称开证行开证申请人通知行受益人名称所附单据进口合同购销合同协议许可证机电证明进口证明财务审核法规审核申请转入保证金帐户金额部门经理签字财务部经理签字副总经理批示总经理批示

财务审计问题汇总范文

美国财务会计准则委员会(FASB)4月2日决定放宽按公允价值计价(以市值计价)的会计准则，允许金融机构在证明市场不流动价格不正常的情况下，可以用其他的合理的价格估算方法来估算自己的资产价格，给予了金融机构在资产计价方面更大的灵活性。一条会计准则的修改，立刻引起了美国股市的巨大波澜，在金融股的带动下纽约股市当天大幅回升，4月2日当天，美国银行业指数最高涨幅一度达到6.1％。4月9日，FASB正式公布市价入账新会计准则。公允价值计量到底何去何从?修改会计准则是否能挽救危机中的金融业?众说纷纭。

纽约证券交易所资深交易员戴维・汉德森(DavidHenderson)：

财务会计准则委员会作了一个正确决定，他们很早以前就应该这样做了。如果早些对这一规则做调整，市场也许能少受些亏损。不过亡羊补牢，为时不晚。新的会计准则可以遏制大幅资产减记对金融机构“屠杀式的”影响，这是非常必要的。放宽按市值计算资产价格的规定后，金融机构将有机会重做资产负债表，逐步清理不良资产，而不是简单地大幅削减资产价格。

美国福来德曼投资银行(FriedmanBillingsRamsey)：

财务会计准则委员会投票批准的“按市价计值”修订准则所引起的市场反应，是完全过度的，这些修订带来的好处对金融机构会计实践影响非常有限。FASB并没有改变会计准则，而是为现有的准则提供了额外的指导，使企业确定在一个无效市场的交易是否不安时更大程度上依据自身判断。新准则不会对收益或资本水平产生重大影响。此外，银行的基本面没有改变，即在他们看来，无论任何“按市价计值”的会计规则，银行的信用恶化将继续。

美国宾夕法尼亚大学金融系教授、美联储高级经济学家约翰・梅森(JohnMason)：

首先，对公司财务状况进行适当的会计处理或披露是理解公司现状的前提。其次，如果会计准则制定机构所修改的会计准则允许公司拥有更大灵活性评估资产价值，那么判断银行财务状况的公允标准或者相对客观的标准显然不会存在。最后，那些受金融危机影响的流动性金融机构(有偿付能力的金融机构不包括在内)目前所面临的问题也正是这次公允价值会计准则修改所需要回答人们的问题。当市场处于不活跃或者运转不畅的时候，很难“按市值计价”。

纽约某投资银行经理本杰明・卫(BenjaminWei)：

按公允价值计价的会计准则，在市场正常情况下能够最敏捷地的反映企业的资产状况，但是在整个金融系统出现危机，市场处于“休克”的状况下，这个会计准则往往会让企业雪上加霜。会计准则进行调整之后，企业减记的压力减小。对于银行来讲，它们可以拿出更多资金投放到信贷市场，这对金融市场稳定和经济恢复都有积极意义。放宽按公允价值计价只是一个临时的措施，如果金融危机结束，美国经济恢复正常，会计准则很可能会重新调整回来

华尔街著名投资专家李戍民：

逐市定价会计准则的修改，对资本市场的信心是一个巨大的提振。但这解决不了引发美国金融危机的根本性问题，所以未来的前景如何，只能进一步观察。

德勤北美公司会计师李粤：

FASB所制定的会计准则一直有大量执行上的困难与漏洞，这次的修改缺乏实际执行的可能性。修改后的准则允许金融机构在证明“市场不流动，价格不正常的情况下”可以有别的估价方法，问题是，你如何证明某个市场是不流动的?价格是不正常的?每个定义的口径是不・样的，每个模型的假设也是不一样的。这就有了金融机构可以进行操作的空间。

长江商学院教授刘劲：

计量就像拿尺子量长短，拿任何一个尺子量都会有误差。公允价值在所有的计量方式里，目前是最好的选择。使用模型评估公允价值的话，就存在很多的假设。有了假设之后，算法一般是有规律的，审计师也会来评估。但假设本身可以做很大的文章。对风险的判断最终是一个在经济理论上的判断。

银监会副主席蒋定之：

当前应当重新审视随行就市的会计准则，即实行公允价值计量的方式，这种成本计量方法有明显的“亲经济周期”效应，就是在经济繁荣时期，公允价值计量方式夸大金融机构的资产价值，从而加大经济运行中的泡沫。一旦市场出现危机，经济进入下行通道，公允价值计量方式会使金融机构出现大量未发生实际现金损失的账面损失。这些账面损失会扭曲投资者预期，形成恶性循环，即价值下跌、资产降低、恐慌性抛售、造成价格进一步下跌，给金融机构带来巨大的资产损失。我们并不是抛弃公允价值的方法，但是国际会计准则应该改进，缓解这种“亲经济周期”的效应。

会计

财政部副部长王军：会计行业借鉴经验应对金融危机

财政部副部长王军在4月16日举行的2009年国际财务报告准则地区政策论坛上表示，中国和世界各国应对金融危机的共同经验是树立信心、明确取向、制定措施和抓好落实，这些经验同样适用于会计行业应对金融危机的挑战。王军在此次论坛上作主题演讲时表示，国际金融危机不仅给全球经济秩序和金融体系带来了新的严峻挑战，也对国际会计准则理事会和各国会计准则制定机构提出了值得研究的崭新课题。会计行业要在危机中求生存、谋发展、拓领域。国际财务报告准则地区政策论坛由澳大利亚国库部提议创办，旨在促进亚洲、大洋洲国家交流会计准则制定和国际趋同方面的经验，并对国际会计准则理事会提出意见和建议。

财政部会计信息化工作指导意见

财政部近日了《关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》(财会[2009]6号)，对会计信息化发展提出指导意见。财政部规定，全面推进我国会计信息化工作的目标是：力争通过5到10年左右的努力，建立健全会计信息化法规体系和会计信息化标准体系(包括可扩展商业报告语言分类标准)，基本实现大型企事业单位会计信息化与经营管理信息化融合，进一步提升企事业单位的管理水平和风险防范能力，做到数出一门、资源共享，便于不同信息使用者获取、分析和利用，进行投资和相关决策；基本实现大型会计师事务所采用信息化手段对客户的财务报告和内部控制进行审计，进一步提升社会审计质量和效率；基本实现政府会计管理和会计监督的信息化，进一步提升会计管理水平和监管效能。通过全面推进会计信息化工作，使我国的会计信息化达到或接近世界先进水平。

审计

国家审计署今年第1号审计结果公告

国家审计署4月17日2009年第1号审计结果公告，向社会公布2007年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题的纠正情况和整改结果。截至2008年10月底，各被审计单位已追回或归还被挤占挪

用的资金267.73亿元，根据审计建议完善各项制度规定158项；审计发现的116起涉嫌违法犯罪案件线索移送纪检监察和司法机关查处后，已有30人被依法逮捕、或判刑，117人受到党纪政纪处分。

中国注册会计师协会：防止企业经营风险转化为审计风险

中国注册会计师协会4月7日《关于当前经济形势下服务经济发展大局促进行业平稳发展的意见》，要求注会行业要加强审计质量控制和执业风险管理，防止企业经营风险转化为审计风险。中注协要求注会行业要切实贯彻风险导向审计理念，深入了解被审计单位的情况及当前环境对其财务报告产生的影响，谨慎评估审计风险，包括确定可能需要重点考虑的领域。其中重点关注：采用公允价值计价的金融资产，公允价值变动情况是否进行了恰当反映；大额资产减值准备的计提和转回是否合理；企业自主作出的会计政策变更是否有足够依据；企业管理层作出的会计估计，如存货跌价准备的计提、长期合同的完工百分比等，是否合理。中注协还要求注会行业要密切关注被审计单位的持续经营风险和由舞弊导致的财务报表重大错报风险。

2009年企业审计具体规划出台

在4月8日召开的企业审计培训班上，副审计长余效明介绍了2009年企业审计的主要工作任务：一是组织开展中央企业金融衍生品业务情况专项审计调查，从体制、机制层面上提出加强金融衍生品业务的监管和企业经营管理的建议；二是组织开展国际金融危机对我国中小企业影响状况专项审计调查，重点关注财政、金融、税收和就业政策的贯彻落实情况；三是组织开展11户中央企业经济责任审计；四是组织编写《国有企业审计指南》；五是组织建设中央企业数据库，归集包括基础资料、测评数据、财务数据、行业数据和审计数据在内的企业数据。

税收

国家税务总局推行企业所得税汇总纳税信息系统

近日国家税务总局下发了《关于推广应用汇总纳税信息管理系统有关问题的通知》(国税函[2009]141号)，决定，2009年7月1日起全国范围内全面推行应用汇总纳税信息管理系统。国家税务总局要求各地税务机关高度重视，全面推行总分机构信息管理系统。国家税务总局强调总分机构信息系统是针对总分机构分属于不同税务机关管理、税款分配相关要素和管理信息不对称的情况，为加强税收管理所采取的有效措施。系统主要作用是促进总机构税务机关和分支机构税务机关的管理信息能合理有效比对，实现跨地区总分机构之间、国税地税之间、税务机关上下级之间的各类征管信息、申报信息等相关信息及时实时交流，督促企业真实准确核算，防止税款流失。

国家税务总局明确保税物流中心相关税收问题

国家税务总局已于近日下发通知，明确保税物流中心及出口加工区功能拓展相关税收问题。经国务院同意，国家有关部门批准设立了天津经济技术开发区保税物流中心等23家保税物流中心。同时，为稳步推进加工贸易转型升级，国家有关部门允许出口加工区拓展保税物流功能和开展研发、检测、维修业务。通知称，境内货物进入保税物流中心的，视同出口，实行出口退(免)税政策；保税物流中心内货物进入境内，视同进口，依据货物的实际状态办理进口报关手续，并按照进口的有关规定征收或免征进口增值税、消费税。

国内

重组式股改对价无需缴纳企业所得税

因重组式股改被成都市武侯区地税局追索2561万元企业所得税的ST博信日前公告称，国家税务总局已经认定，上市公司因股权分置改革而接受的非流通股股东作为对价注入资产和被非流通股股东豁免债务，不是企业收入，不存在缴纳所得税问题，上市公司应增加注册资本或资本公积。法律界人士表示，这表明国税总局基本认同非流通股股东作为对价向上市公司注入资产和豁免债务的行为是一种追加投资行为，其不构成收入的观点。在国税总局出具明确意见之后，此类重组式股改对价上市公司应该将不再受到可能遗留的所得税问题的困扰。

政策法规

财政部要求企业加强财务管理应对金融危机

为应对国际金融危机，提高企业防范和化解财务风险的能力，财政部近日了《关于当前应对金融危机加强企业财务管理的若干意见》(财企[2009]52号)，对进一步加强企业财务管理有关重要事项提出要求。财政部要求企业要充分认识加强企业财务管理的重要意义，积极稳妥地推进企业并购重组，切实加强企业金融衍生品投资管理，改进和加强企业对外担保业务管理，切实强化企业应收账款和预付账款管理，着力加强企业成本管理和控制，积极缓解企业库存压力，重视加强企业现金流管理，调整完善企业财务战略，注重加强企业财务风险分析和预测，积极贯彻落实各项财税等政策措施，切实加强企业财务人员队伍建设。

财政部加强扩大内需投资财政财务管理

财政部日前发出《关于加强扩大内需投资财政财务管理有关问题的通知》强调，各级财政部门要加强扩大内需投资财政财务管理，切实提高投资效益；对监督检查发现的问题，将按规定严肃处理，性质严重的要公开曝光，并追究有关责任人员的责任；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。通知要求，各级财政部门要采取措施，切实加强项目投资的预(结)算、决算审核及跟踪问效，对重点项目实施全过程管理。要严格投资预算执行，从严审查项目结算、竣工决算，确保财政资金使用得规范、安全和有效。督促和指导项目主管部门或单位，认真做好基本建设财务管理基础工作，严格执行基本建设财务制度，健全内控制度，执行规定标准，从严控制建设成本。

发改委重点鼓励五大领域对外投资

在4月22日举行的第三届中国企业跨国投资研讨会上国家发改委利用外资和境外投资司副司长刘洪宽表示，发改委将重点鼓励五个重点领域的企业进行对外投资。一是将进一步加大境外石油、天然气和重要矿产资源等领域的合作开发力度，拓宽境外资源合作的渠道和领域；二是开展海外科技智力合作，支持有实力的企业在欧美等境外科技资源较发达的国家和地区设立研发中心；三是开展先进制造业领域对外投资；四是支持对外基础设施投资合作；五是中国的金融、电信、交通运输等服务业有实力的企业相对比较集中，鼓励有条件的企业从事分销、银行、基金管理、航运等服务。

金融

央行明确金融债发行管理操作规程

为进一步规范全国银行间债券市场金融债券发行行为，4月13日央行了《全国银行间债券市场金融债券发行管理操作规程》，自2009年5月15日起施行。《规程》指出金融机构申请在全国银行间债券市场发行金融债券，要按照《全国银行间债券市场金融债券发行管理办法》的要求向央行提交申请材料，并提交《金融债券发行

登记表》；金融债券以协议承销方式发行的，主承销商应提交尽职调查报告。对于金融债券的承销方式，《规程》要求发行人应组建承销团，金融债券的承销可以采用招标承销或协议承销等方式。《规程》提出，以定向形式发行金融债券的，应优先选择协议承销方式。定向发行对象不超过两家，可不聘请主承销商，由发行人与认购机构签订协议安排发行。

境外投资企业融资难问题有望缓解

在日前召开的第三届中国企业跨国投资研讨会上，国家外汇管理局资本司副司长孙鲁军表示，外汇局将积极研究出台相关外汇政策，缓解境外投资企业融资难问题。外汇局将在总结境外放款经验的基础上，进一步放宽境内机构对其境外成员企业进行境外放款的条件，允许符合条件的境内企业使用其自有外汇资金和人民币购汇对其境外投资企业进行放款。简化境外放款的审核程序和环节，促进投资便利化，进一步缓解境外投资企业融资难的问题，促进境外企业发展壮大。外汇局还将进一步改进和完善境外投资外汇管理体制，健全境外投资项下跨境资金流入出的统计检测和预警机制。

银监会提示银行关注票据融资和地产信贷风险

中国银行业监督管理委员会(银监会)4月15日召集会议，提示银行类金融机构负责人高度关注信贷高速增长背后蕴含的风险，其中包括票据融资风险和房地产信贷风险等。银监会还提示商业银行关注地方政府背景贷款所面临的潜在风险，以及集团客户风险和大案风险。我国银行业金融机构今年前3个月每月新增人民币贷款接连突破人民币万亿元，引发人们对于贷款风险的担心。我国前3个月新增人民币贷款总计4.58万亿元，已是政府今年新增贷款目标下限的92％。为增加信贷对投资的支持力度以刺激经济增长，我国将今年的新增贷款目标设定在人民币5万亿元以上。

会计

FASB：公允价值指南主攻透明度

日前，美国财务会计准则委员会(FASB)了针对有争议的3项工作人员立场公告(FSP)的最终版本，以完善公允价值使用指引和信息披露要求。第一项工作人员立场公告是财务会计准则公告(FAS)157-4关于“在资产或债务大幅下降时计算公允价值及确定无序交易”的办法，该公告提供了关于公允价值计量的指南，使其更加符合FASB第157号规定中关于公允价值的要求。第二项是FSPFAS107-1和APB28-1关于“金融工具公允价值临时披露”的办法，该公告增加了公允价值披露的频率，从而提高了财务报告的一致性。第三项是FAPFAS115-2和FAS124-2“确认及上报非临时减损”的指引，这项指引旨在提高证券损失减损核算的透明度和一致性。此3项工作人员公告将从2009年6月15日起生效，各机构也可从3月15日起提前执行。

CFA调查：会员普遍支持采用全球统一会计准则

4月22日，全球性投资专业人士会员组织CFA协会公布就统一国际财务报告准则向全球会员进行调查的结果。91％的回应者赞同全球企业在编制一般用途的财务报表时采用统一的会计准则。64％的回应者认为企业应采用由国际会计准则理事会(IASB)的国际财务报告准则(IFRS)。国际会计准则理事会保留对准则作出调整或宽限的权力。有关美国计划以国际财务报告准则取代美国公认会计准则(GAAP)的讨论仍在进行中。CFA协会通过电子邮件向全球会员进行调查，以征求对在全球采用高标准的单一会计准则之意见。

IFAC：支持G20改革全球金融系统目标

国际会计师联合会(IFAC)日前表示，支持G20伦敦峰会加强全球金融监管、提高国际金融系统透明度的改革方案。IFAC执行总裁伊恩・鲍尔指出，会计界在这方面将发挥重要作用，IFAC将继续积极向G20伦敦峰会提出建议。IFAC的建议包括，在所有国家采用国际公共部门会计准则、G20提供充足的资源开发和传播国际准则实施指引等。在此基础上，IFAC进一步建议：通过实施国际公共部门会计准则，强化国际货币基金组织《政府财政透明度良好实务汇编》的作用；支持目前不存在职业会计组织的国家建立治理良好的职业会计组织；继续支持世界银行开展的遵守准则和规章的报告(ROSC)项目；为在涉及公众利益实体工作的高级财务人员制定一套国际性的、原则导向的胜任能力标准；G20确保其制定的措施能够支持小型企业的发展。

审计

普华永道审计师因萨蒂扬案遭指控

近日，普华永道会计师事务所印度成员所的两名审计师因萨蒂扬公司会计舞弊案而受到指控。萨蒂扬公司是印度第四大软件外包服务提供商，该公司因卷入严重的会计舞弊而被称为“印度安然”。同时被的还有萨蒂扬公司的创始人、前任董事会主席马林加・拉贾等高管。普华永道印度成员所对于该所审计师遭受指控表示了惊讶和失望。在一份声明中，该所表示：“马林加・拉贾及其同伙所进行的会计舞弊是经过精心设计的，并实现了其绕过审计程序的目的。负责萨蒂扬审计业务的两名合伙人以及普华永道印度成员所都是此案的受害者。”在年初萨蒂扬公司会计丑闻爆发之后，普华永道宣布对其印度所的组织架构进行重大调整，具体举措包括：成立了一个5人顾问委员会；任命新的风险管理主管；组建新的审计团队；更换了印度所的管理层。

印度政府将严查外国审计公司

印度特许会计师协会(ICAI)目前已向印度政府企业事务部提议，要求印度政府企业事务部好好过问一下那些与印度本土公司过从甚密，并为印度提供审计服务的外国公司在印度究竟扮演什么角色。外国公司通常与印度本土审计公司签订合同便可执业，并能轻而易举地管理跨国公司商务合同。ICAI称，印度政府企业事务部应该彻查外国公司如何在印度“越过管制”提供审计服务。协会主席尤塔姆・普拉卡什・阿加瓦最近与印度政府企业事务部联合秘书吉特什・科斯拉共同举行会议，讨论外国公司如何与印度本土公司建立联系，它们所签署的协议是否符合世界贸易组织的规定。根据世界贸易组织相关规定，外国公司不能在印度开展审计与认证服务。