增值税的税务策划范文篇1

税务筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，借法律赋予的正当权利，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一种合法经济行为。上海是首个“营改增”试点城市，2012年1月1日正式启动“营改增”。国务院常务会议决定扩大营业税改征增值税试点范围，自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业纳入营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和宁波、厦门、深圳10个省，全国掀起了“营改增”的热潮。以解决重复征税问题、完善税收制度为目的的“营改增”实则处于实施初期，政策上的不完善、内容上的缺失和分散给部分企业带来了更大的问题和困扰。鉴于地域性、行业性因素，不同企业在产业规模和业务模式上存在较大的差异性，该税收政策出台后，并非所有企业都享受到了减税的甜头。部分行业的企业由于税率增大、进项抵扣不足的原因税负不减反增现象严重。那么，如何通过企业税务筹划，借税改的东风，实现企业减税目的，从而减轻企业税收负担，提升企业经营管理能力，提高企业经济效益成为燃眉之急。

二、税务筹划策略

（一）纳税人身份筹划

（1）增值税一般纳税人与小规模纳税人身份筹划。在营改增的背景下，试点地区所涉及的相关企业由原来的营业税改缴增值税。增值税一般纳税人承担的税负为销项税额与可抵扣购进项税额之间的差值，即就增值额纳税，而小规模纳税人实行简易征收办法，以一定的征收率乘以销售额为纳税金额。有关规定指出：试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通和出租车）可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。此外，对于年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业单位、不经常发生应税行为的企业不属于一般纳税人的范畴。因此，以上政策为企业的纳税安排提供了较大的筹划空间，纳税人可分别从经营规模和经营类别两个角度入手以达到筹划的目的。纳税人身份的筹划一般依据无差别平衡点增值率（详见表1），当增值率小于无差别平衡点时，进项抵扣的作用较大，选择一般纳税人身份税负小于小规模纳税人身份。然而，随着增值率的增长，小规模纳税人低征收率的优势显现，当增值率超过无差别平衡点时，选择小规模纳税人身份更为明智。因此，企业在选择纳税人身份时，应当灵活甄别经营类别，得以掌握身份选择的主动权，同时，及时进行合并和分立，有效减少税收负担。

（2）增值税纳税人与营业税纳税人筹划。一是混合销售行为。根据有关规定混合销售行为只缴纳一种税，显然，不同的税种纳税负担是各异的，这就为相关企业提供了税务筹划的机遇。混合销售行为的税务筹划一般可以根据对销售无差别平衡点增值率（详见表2）的判别展开，当实际增值率大于无差别平衡点时，选择营业税可节税；反之，当实际增值率小于无差别平衡点时，选择增值税较为妥当。因此。企业应当正确分析经济状况，扩大或者缩减增值税和营业税经营业务所占的比重，或者进行分立、合并，以改变企业规模的形式达到节税的意图。二是兼营行为。就兼营行为而言，无论是税种相同、税率不同的情况还是税种不同、税率不同的情况，都应当分开核算、分别计税，以防止从高计税所徒增的企业税负。

（二）采购业务筹划

（1）采购对象选择。针对供应链中多方供应商的选择问题，试点企业不能仅从价格或者可抵扣与否单角度着手，盲目迷信于低价格供应商或者进项可抵扣的供应商。首先，就小规模纳税人而言，采取简易征收办法，进项税额不能抵扣，选择质量可靠、价格较低的供应商最佳。其次，就一般纳税人而言，明智的做法为，在质量和价格居于同一水平的条件下，尽可能向一般纳税人采购物资，如果小规模纳税人的价格折扣处于可接受范围内，则可选择小规模纳税人进行采购。此处可引入价格优惠临界点的概念（见表3），如若小规模纳税人折让后的销售价格小于价格折让临界点的销售价格，那么选择小规模纳税人为供应商，反之，则选择一般纳税人为供应商。

（2）采购时间选择。采购时间的选择可从三个层面布局筹划的思路。首先，出于现金流动性考虑。如若经过价格折让临界点的判断，选择一般纳税人为供应商，销售价款的支出与可抵扣金额的抵扣有一定的时间差，处于流动现金紧张的企业仍需慎重决择。其次，采购时间的把握。如今，营改增进行得如火如荼、实行状况良好，那么，企业可适当推迟相应设备和应税劳务的购进，等待享受抵扣额的时机。再者，企业应当在购进业务发生后及时取得增值税专用发票，尽可能当月完成抵扣工作，从而争取资金的时间价值。

（三）销售业务筹划

（1）劳务外包筹划。试点地区的相关企业应当充分利用税收政策的优势，将承担的劳务业务分包给试点地区的同行，从中享受进项税额的抵扣，进而以该模式实现企业税费的合理化，最大程度降低成本，提高企业利润。具体的规定如下：采购试点地区一般纳税人的服务，允许按照接受的增值税专用发票注明的进项税额予以抵扣；若采购试点地区小规模纳税人（或外地一般纳税人）的运输服务，允许抵扣的进项税额是按照增值税专用发票价税合计数乘以7%征收率的金额。

（2）结算方式筹划。试点企业为延迟税款，从而达到节税目的，可考虑在结算方式的选择中谋求利益。税法中就增值税纳税义务发生时间有如下规定：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

可见，企业可变直接收款方式销售货物为分期付款或者委托代销等方式等其他多种方式，分摊、推迟当下的税收负担，进而争取资金的时间价值，优化企业资金布局，提高资金利用效率。

（3）经营模式筹划。财税[2011]111号文件规定：提供有形动产租赁服务，税率为17%。有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让给他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。企业可灵活转变经营模式，为上述远洋运输和航空运输配备专用人员，从而变有形动产经营性租赁业为交通运输业，税率从原来的17%降低到11%，为企业节省了6%的税收差额。

对于跨年度租赁，财税[2011]111号附件2规定：试点纳税人在2011年12月31日（含）前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。明智的企业会选择在2011年12月31日前签订一次性的租赁合同，以延续5%的营业税税率，从而避免17%的增值税税率所带来的额外税收负担。因此，不同的经营模式适用不同的税率，企业应当适当调整经营策略，在法律法规允许的范畴内，规避高税率给企业徒增的税收压力。

（四）优惠政策筹划

（1）优惠政策延续的筹划。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，只有对通过改革能够解决重复征税问题的政策才予以取消。因此，试点企业应详细研读“营改增”的过渡政策，探讨相应的税收优惠，从而充分利用政策为企业税务筹划工作提供参考。

（2）差额征税的筹划。根据财税[2011]111号文，增值税差额征税是指试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额的征税方法。差额纳税可一定程度增加进项的抵扣额，从而达到相应的节税目的。因此，没有被纳入差额纳税优惠名单的企业应当尽量向名单靠拢，争取早日纳入差额纳税的范畴，为企业的税收减轻负担。

（3）免税项目的筹划。根据《财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》，其中的免税条款为企业提供了广阔的筹划空间。企业可依靠零税率或者免税政策选择不同的行业和领域，利用该优惠政策取得价格优势，进而提高企业的同行竞争力和市场占有率。此外，身为一般纳税人的企业，加之对其客户进项可抵扣的优势，势必大幅度提升企业的运营能力和盈利能力。

（五）纳税申报筹划财税[2011]111号文第四十二条规定：固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。由此可见，企业在纳税申报过程中，应当精确计算合并申报与各自申报的税额，比较两者的数值大小，从而做出合理的纳税决策。

三、税务筹划注意事项

（一）注重筹划策略一是纳税人身份的筹划。增值税一般纳税人在会计核算、缴税程序及分立与合并方面财力、物力、人力成本较高，需从税负和成本两个层面进行考虑和权衡，从而保证企业目标的实现。二是销售业务中结算方式的筹划，为达到推迟纳税的目的，未收到货款不开发票。三是销售业务中经营模式的筹划。在为光租和干租配备专业人员、转变经营模式的过程中，需综合考虑企业资金承受能力和成本控制状况，即人员的增加能否为企业真正谋福利，不能一味追求税收上的利益而无视于企业整体效益。

（二）注重统筹安排作为集专业性、综合性于一身的系统性活动，企业税务筹划必须做好良好的计划和统筹工作，切实落实宣传、教育及培训工作，提高相关人员的筹划意识和专业素养，有效借助中介或者专业人士的力量，从而实现企业涉税零风险的目标。加强与税务部门的沟通与协调，关注税收要求的变化趋势，提高对税收政策的敏锐度和应变能力，进而为企业税务筹划工作提供及时的有效信息。妥善做好专用发票的开具、认证工作，以保证开票低风险、抵扣及时有效。

增值税的税务策划范文

关键词：供电企业增值税税务筹划

增值税（value-addedtax）是指政府依法以商品在流转过程中所产生的增值额为计税依据，征收的一种流转税。从计税原理来看，增值税是对商品生产、流通、劳务服务等多个环节中的新增价值或商品的附加值进行征收的税种。增值税类型主要有生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税，其中消费型增值税是从2009年年初开始征收的。随着消费型增值税的实施，增值税转型改革也随之开展，将生产型增值税转变为消费型增值税，供电企业也在这股潮流中进行增值税税务筹划，以期随着增值税转型而获得更多的利益。

一、税务筹划概述

税务筹划是指在税法规定的范围内，专业人员通过进行经营、理财、投资等活动进行事先的筹划和安排，以期最大限度的得到“节税”所带来的税收利益。

税务筹划是一项收益与风险并存的活动，税务筹划的特点是：合法性。合法性主要是指企业必须在法律许可的范围内进行税务筹划。合法性是企业进行税务筹划的前提，纳税人可以依据自己对税法的掌握，并依靠自身的实践技术来对纳税进行优化选择，从而降低税负。对于偷税漏税行为要坚决抵制。筹划性。筹划性是指纳税人在进行纳税之前，对经济事项进行设计、规划和安排，以此来实现降低税收的目标。纳税义务具有滞后性，企业只有在发生交易行为之后才会缴纳流转税，而且在获取利益并进行分配后，才会去缴纳所得税；企业获得财产后，才缴纳财产税，因此，也在客观上为税务筹划提供了时间优势。目的性。目的性主要是指企业进行税务筹划的目的是为了降低税负，企业选择地税负，并延后纳税时间，以此后的货币的时间价值。风险性。企业在进行税务筹划时，会存在着很大的风险，因此，不是所有的税务筹划都能给达到降低税负的目标。专业性。专业性主要是指税务筹划应该由专业的财务、会计人员来完成。

二、供电企业在进行增值税税务筹划时面临的问题

（一）对于增值税税务筹划的理解不够

现在虽然大多数企业都在进行税务筹划，但是却对所存在的税务筹划问题不够重视，导致税务筹划与偷税漏税被混为一谈。而且在一部分人的观念中，认为税务筹划就是偷税漏税。出现这种现象的原因不仅如此，也是因为中国实行了很长一段时间的计划经济体制，导致企业缺乏独立的生产经营自，所以企业并不具备进行税务筹划的条件，也就制约着税务筹划理论研究的发展。虽然随着改革开放的深入，市场经济的快速发展，我国关于税务筹划的理论研究逐渐增强，但是大部分企业还是对其理解不够，导致在进行增值税税务筹划时出现问题。

（二）企业增值税纳税筹划的风险意识不强

供电企业在进行税务筹划时，只注重利益，而并没有意识到利益背后的风险，甚至不惜采用违法行为进行税务筹划。供电企业在进行税务筹划时存在着风险的原因有，一、税务筹划存在着主观性，企业选择的税务筹划方案的正确性直接关系到税务筹划的成功率，税务筹划失败则意味着风险。二、税务筹划的征纳双方认定存在着差异性，企业所采用的税务筹划方法是否合法需要经过税务行政部门的确认。

三、解决供电企业增值税税务筹划问题的对策

（一）企业要加强对税务筹划的认识

企业要在充分了解税务筹划涵义的基础上进行才能够进行税务筹划，还要对我国税法进行深入了解，并对最新的税收政策进行密切的观察，使企业所设计出来的税务筹划是正确的，且与国家最新的税收政策导向相一致。

（二）企业要采取有效措施来规避风险

1、供电企业领导者要加强对税务筹划风险的重视

作为最后的决策者，企业领导者要加强风险意识，要认识到税务筹划在取得经济利益的同时也伴随着很大的风险。因此，领导者要加强对增值税税务风险的管理，制定相关的制度，并将其真正落实到实处。税务筹划是有目的性的，因此其风险带有客观性，领导者要时刻保持警惕，采取预防方案，以减少风险的发生率。

2、企业要让税务筹划人员加强学习，以此提高风险意识

企业要选拔专业知识强的财务、会计人员，并对其进行培训，让税务筹划人员能够准确掌握税收方面的法律法规以及最新政策。税务筹划方案的设计基础是税收法律中对于计税依据、纳税人和税率的规定，所以，筹划人员要对税法进行深层次的了解，并对所制定出来的税务筹划方案进行风险评估，选择风险性最小的方案，并做出让企业获利最大的税收决策。

3、加强税务机关与企业的联系

税法规定中必然会存在某些弹性幅度空间，而且各个地区的税收征管方式不同，且每个地区的税务机关和税务干部在执法时，也有一定的“自由裁量权”，由此而导致企业无法准确的掌握每个地区的税收政策。因此，企业要加强与税务机关的联系，正确应用财务知识，制定合理的税务筹划方案，得到最大的收益。

四、结束语

目前我国正在大力开展社会主义事业的建设，全面建设小康社会。在这个背景之下我国的经济市场也发展迅速，同时使得市场的竞争越来越激烈。供电企业要想加强自身的竞争力并得到更好的发展就需要引进和保留更多的专业化综合型人才，这样就能更好地开展增值税税务筹划工作，为供电企业带来更好的利益。总之，合理的增值税税务筹划将是供电企业发展的重要保障，供电行业的发展重要支柱。

参考文献：

[1]黄海滨.企业财务管理过程中的税收筹划策略[J].商业研究，2012

增值税的税务策划范文

一、营改增政策的产生发展原因

为什么要进行营业税改增值税？第一，有利于改变重复征税带来的各种消极效果。营改增之前，营业税的纳税人购买货物，就要额外缴纳增值税，因为不能取得增值税抵扣凭证，因此要多缴纳增值税。增值税纳税人也是如此，因为不能取得抵扣凭证，也要同时缴纳两种税。由此可见，赋税的确重复征收。一方面，企业以营利为目的，都不想多缴纳税款，迫于税收压力，增值税纳税人与营业税纳税人之间合作减少，商业贸易的无形界限由此而产生。这种无形的界限不仅阻碍市场经济的发展，还严重局限了纳税企业交易对象的选择。另一方面，以往的营业税是多环节的全额征税，在市场经济细分程度较高的阶段下，商品附加值与市场细分程度成正比关系。意味着细分程度较高的企业其生产的产品附加值也比较高，商品的附加值高了其价格也就高了，所以营业税也高。如此一来，便显现出了营业税全额多环节征税的不合理之处。营业税的征收不仅阻碍了市场细分的进程，还影响了市场的成熟化发展。第二，营改增的主要行业为现代服务业和交通运输业，多数为第二、第三产业，我们知道，对二三产业的营改增不仅能规范二三产业的产业链条，而且能够在完善产业链条发展的过程中融合二三产业的发展。有利于促进产业集群发展。第三，营改增对于建立货物劳务增值税出口退税制度有积极作用，并且有利于完善我国的出口退税体制。由此可见，营改增势在必行。

二、对不同纳税企业的影响及利弊分析

（一）对原增值税纳税企业的影响及利弊分析

营改增对于原增值税纳税企业的影响分析，要从其合作企业是否为试点企业分别讨论。如果一个企业在营改增新政实施之前是按增值税纳税方式缴纳的税款，营改增之后的计税方法仍然是增值税纳税办法，如果纳税企业不与新政实施的试点企业进行业务往来，由于适用的政策前后一致，税率也没有变化。所以营改增对这类企业没有影响；若企业与试点企业有合作，那就意味着企业可以获得更多的增值税专用发票，增加了可抵扣的进项税额，抵扣后的实际缴纳增值税减少了。如此一来企业的税收负担就会下降[1]。另外的，原增值税纳税企业日常中难免的会发生一些营业税纳税行为，在营改增的政策下，原本不能抵扣的进项税就可以凭借新的政策规定进行税额抵扣，减轻税负。营改增政策还规定，原增值税纳税人接受境外单位或者个人提供应税服务的，其进项税额可以凭借取得的税收通用缴款书进行抵扣。总概括来讲，营改增政策扩大了原增值税纳税企业对其他企业的合作范围，在很大程度上都减轻了企业税负，并且在一定程度上有利于增加其经济收入。

当然营改增对于原增值税纳税企业并不是没有缺点，比如，营改增后兼营应税服务的原增值税一般纳税人进项税额抵扣一般情况下都是比较滞后的。对于企业现金流量比较大且流动资本相对匮乏的企业而言，企业大额的进项税额抵扣延后将会影响企业的营运现金流动，对企业日常经营活动产生不利影响。特别在涉及到关键决策的时候，会增加其机会成本。但是究其利弊分析而言，对于原增值税纳税企业，营改增的政策的实施还是利大于弊的。

（二）对试点纳税企业与小规模纳税企业的影响及利弊分析

对试点纳税企业的税负影响应当主要从以下三个角度考虑。第一，税率。税率的上下浮动变化会直接影响企业的税负增减变动。税率上调企业税负增加。下调减轻企业税负；第二，可抵扣数额。试点纳税企业可以根据新政策规定，凭借进项税额发票按规定抵冲销项税额，减少实际纳税额度，进而减小税负压力；第三，新政优惠，境外服务由征税改为免税或者由免税改为零税率使得企业的税负得到减轻[2]。在各个试点行业中，由于增值税的抵扣方式、可否抵扣、使用的税率以及整个行业的营运模式都不相同，所以“营改增”给各个试点行业带来的税负影响也不相同。以运输行业举例说明，“营改增”新政规定，交通运输业实行11%的增值税税率。税率从原来的5%上升到现在的11%，如果不考虑进项税额的抵扣，那么税率的上升无疑会造成企业税负的增加。另外，在新政策实施的开始阶段，企业由于不能灵活运用增值税的抵扣政策也会造成阶段性的税负增加。但是长久来看，随着企业的计税方法越发灵活科学，纳税方法也逐渐熟练。导致进项税的抵扣有利于减少进项税额，减轻企业的税负。

对于新试点企业也有税负增加的行业企业。比如渐增咨询服务业，原该行业适用的税率是5%，在新政策实施后改为6%。税率的提高会在多方面增加企业的税负，主要体现在：一方面税率增加直接导致企业税负压力增大。另一方面由于鉴证咨询行业比较绿色环保，购置资产数量较少，导致可抵扣数额不多，最终导致增值税税负增加[3]。

营改增对于小规模纳税人，应当从税负、会计账务处理、发票的使用管理等角度进行讨论。首先，营改增使得小规模纳税企业按照3%增值税税率纳税。相对于以往的营业税5%而言有减无增，可以减轻企业税负。但是因为小规模纳税企业规模小、账务处理问题多发，因此也存在因为账务问题而强制适用高税率的风险。其次，小规模纳税企业在会计核算上较以往缴纳营业税时更加严格，小规模纳税企业也应当设置规定的增值税会计科目和相关明细账。账务处理相对以往更加繁琐，因此在实务处理中可能会影响工作效率。最后，营改增有可能会影响小规模纳税企业的内部管理结构，一方面对于会计账务处理人员的专业素养要求更加严格，另外的对于整个财务会计账务处理流程、档案管理、设施匹配也会要求更加严格，从而间接增加小规模纳税企业的间接成本。概述来讲，如果小规模纳税企业能够科学合理的设定会计账簿，并且严格按着法律要求进行明细账的机载，就能够充分利用税改政策达到减税的目标。相反的，如果做不到以上，就必然会导致企业税负增加。

三、企业的纳税筹划策略

（一）充分利用税收优惠政策

《营业税改征增值税试点方案》明确了过渡期税收优惠政策。可以延续国家给予试点行业的原营业税优惠政策。那就意味着纳税企业在营改增过程中可以利用这些政策优势合理进行纳税筹划。“营改增”为了保持税收政策的稳定连续性，因此特规定以往免征营业税的项目在改为征收增值税的同时也享受免征待遇；对于享受营业税减免税优惠政策的企业，改征增值税后调整为者即征即退等优惠政策；四是原营业税下境内单位或个人提供的部分出口劳务从不免税过渡到增值税免税或零税率政策[4]；另外的有些企业在营改增后税负不减反增，对于这样的企业，要关注政府的特殊优惠政策规定予以合理筹划。以上三点更多的是企业在利用过渡期间的整体大政策进行税收筹划。此外，企业还应当关注营改增的阶段性与区域性。因为营改增是阶段性、分区域进行试点的，新试点地区可以参照已经试点地区的办法，做到有预见性的进行税收筹划。

（二）强化企业内部管理

强化企业内部管理，应当从以下三方面进行考虑。首先，加强企业账务管理，加强对企业的账务管理对企业来说有重要意义，特别是针对营改增后兼营不同增值税税率且兼营行为较多的企业，通常来讲，由于营改增的新政实施，大多数企业没能在账务管理上实现完美对接[5]。实务中发生兼营行为较多的企业一般会存在一些账目混乱的现象。税法规定：对于兼营增值税不同项目的企业，如果在营业过程中，不能够分清明细核算的，要从高适用税率计征。这就意味着如果不分清明细核算的话，就要使用较高的税率，最终导致纳税企业的税负加重。在这种情况下，如果企业想要做到优化纳税，适用低税率纳税的话。就得先进行企业的账务处理优化，调整好会计核算的各项工作，避免账目混乱的现象。

其次，企业应当加强对增值税专用发票的管理。营改增政策的实施使得营业税征税范围减小，增值税征税范围增大，由此产生的增值税专用发票的使用率也有所提高。不少不法分子看此市场扩大，挺风走险开印、使用虚假发票。不仅对国家经济造成重大损失，一旦被查处，对于自身而言也要遭遇严重的罚款和信用降级。因此，对于一个健康的企业而言，最起码要做到不使用虚假发票，杜绝虚假发票在本企业的流通，给企业创造良好的法律环境，以此避免被查处所造成的不良后果。企业应当加强增值税专用发票的管理，提高企业内控水平，让企业适应并融入新税收政策。促进企业的长远发展。

最后，企业内部控制管理，应当加强对人才的管理。对于企业的老员工进行会计营改增知识培训，提高员工对新政策的认识程度。另外还应当积极引进增值税熟练程度较高的复合型人才，对企业进行换血，促进企业的新陈代谢。对知识、技能提高的同时还要树立起法律意识，让企业处在一个知法、懂法、用法的税收法律环境下。只有这样，企业才能充分利用税收新政，为企业谋利为员工创造更多的就业机会。

（三）提高纳税筹划的风险意识

确立法治观念，认真选择，避免筹划手段选择上的风险。纳税筹划的规则决定了依法筹划是纳税筹划工作的基础。企业想要提高纳税筹划能力，就必须要兼顾税法与企业利益的双方要求，只有兼顾翘板的两端，企业才能做到最科学的纳税筹划，进行纳税筹划的前提是合法性，一项违法的纳税筹划，无论其成果如何显著，存在的基本前提都不成立，那么这种纳税筹划是不可取的。在现实生活中，往往有一些企业在税务处理上急于求成。生搬硬套不适用于自己企业的纳税筹划方案，错误的筹划方案虽然短期内帮助企业减少了纳税。但是大大的增加了企业的纳税风险，相比较而言，企业增大的纳税风险要比减少的纳税额度要重要的多。所以，要提高企业的纳税风险意识，不钻法律空子，规避风险的同时，细心琢磨将纳税筹划方案与税法融合。选择既符合企业利益又遵循税法规定的筹划方案。

（四）调整成本结构

“营改增”为企业调整成本结构以及业务结构提供了一次外部机遇，从财务战略角度来分析，企业必须充分利用“营改增”方案中的实施细则，充分发挥政策优势，降低自身税务负担，以提升成本竞争力。具体地，企业应当优化原本陈旧的成本结构，对于成本费用比重较大、税负压力偏大的业务，采取缩小业务或是剥离。同时对于市场上税负与成本都比较低并且利润空间较大的业务应当积极扩展。对企业现有资源进行整合，优化企业资源配置，提高企业内部资源使用率，进而提高纳税筹划能力。

（五）企业自身要选择合适的纳税人身份

在企业缴纳增值税的过程之中，具有一般纳税人与小规模纳税人之间的差异性，不同的纳税人的身份对纳税筹划均具有不同的影响。根据财政部的相关规定，小规模纳税人与一般纳税人的界定标准是年应税销售额是否达到了500万元。年销售额未超过500万的应当视为小规模纳税人并按照3%的征收率进行纳税，没有抵扣进项税的说法。年应税销售额超过500万的应当视为一般纳税人，根据不同的纳税行业采取6%-17%的不同税率。并且，一般纳税人是不能转换为小规模纳税人的。所以对于纳税主体的选择是单向的选择，只有小规模纳税人选择成为一般纳税人或者进行业务分割成立新的企业，对年销售额进行拆解。对于小规模纳税企业选择什么身份进行纳税比较有利，应当进行税负比较再下定论。

（六）积极创新，转变陈旧思维方式

营业税的逐步取消，不仅会刺激当前企业的纳税方法的改变，还会促进企业经营管理思维方式的转变。经营者由以往的寻找避税合作伙伴转变为寻找抵扣额度高的合作伙伴，这种思维方式的转变有利于企业树立大局观念，对于拉近企业销售与服务的关系有促进作用。对于完善整个经济链条有着至关重要的作用。因此，企业应当提高创新能力调动自身的各项资源发挥比较优势，树立节税减税意识，变被动为主动，以使企业获得更好地发展。

（七）寻求记账

对于一般的中小企业而言，如果账务处理没必要专门设立会计人员去管理或者专门设立人员去管理成本较大的。可以考虑寻求会计处理服务。原因有三，第一，服务专业。会计师事务所由注册会计师、注册税务师、会计师等组成的专业人员组成，精通税法和行业会计制度，能随时为您遇到的财务和税务问题提供咨询指导。第二，责任分担，如果由公司自己的会计进行账务处理出现错误或者故意漏税导致承担法律责任，那么责任主体只能是公司。相对的，如果找公司进行账务处理，最终的责任主体会是公司。而找会计师事务所记账就可以在合同中做出相应的规定，如因对新办企业的报税期不了解，延期报税的罚款，就全部由记账单位负担。第三，节省费用。企业设会计岗位，工资开支一般每月要3000元，委托事务所记账，在很大程度上都能减轻企业的成本费用，相对于专业会计岗位人员每月的3000元人工成本，记账更加合算。