旅行社财务计划篇1

为贯彻落实《中共广东省委广东省人民政府关于加快我省旅游业改革与发展建设旅游强省的决定》（粤发〔*〕20号）和《国家旅游局广东省人民政府关于建立局省紧密合作机制备忘录》精神，加快我省全国旅游综合改革示范区和旅游强省建设步伐，根据《职工带薪年休假条例》（国务院令第514号）、《国务院关于加快发展服务业的若干意见》（国发〔*〕7号）和《国务院关于珠江三角洲地区改革发展规划纲要（*－2023年）的批复》（国函〔*〕129号）有关规定，结合我省实际，现就率先试行国民旅游休闲计划提出如下意见：

一、指导思想

试行国民旅游休闲计划是我省积极应对国际金融危机，扩大国内有效需求特别是居民消费需求，促进就业的重要举措；是我省提升旅游行业整体服务水平，推进旅游产业快速健康发展，加快实现从旅游大省向旅游强省转变的有效途径；是坚持以人为本，进一步提高广大群众的生活质量，让全体居民共享改革发展成果的迫切需要，同时也是进一步提升社会文明程度和居民综合素质，推动社会和谐发展、全面进步的重要载体。试行国民旅游休闲计划，要坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，贯彻党的*大、*届三中全会、中央经济工作会议和省委十届三次、四次全会精神，按照“政府引导，社会参与；积极探索，稳步推进；全面实施，务求实效”的原则，通过建立健全工作机制，制订和落实扶持政策，加大宣传力度，充分调动全社会参加旅游休闲活动的积极性，逐步培育国民旅游休闲意识，加快形成积极健康的生活情趣和消费习惯。

二、参与主体

参与国民旅游休闲计划的主体是具有我省户籍的居民，以及办理了我省暂住证或居住证的暂住人员。

三、主要措施

（一）落实带薪休假制度，弹性安排带薪休假时间。鼓励根据个人意愿，将带薪年休假分段灵活安排，与法定节假日相连接。

（二）在保证生产、工作正常进行的前提下，落实无会旬制度，创造必要条件鼓励和引导居民在“五一”国际劳动节等国家重要法定节假日前后集中安排休假，形成较长假期的旅游黄金周。

（三）推动建设一批旅游休闲服务社区、旅游休闲小城镇、环城市旅游度假带、城市中央休闲休憩区，推动打造一批高水平的国际旅游度假区和发展一批各具特色、品牌价值高、内涵丰富的休闲产业功能集聚区，为居民提供更多旅游休闲场所，营造良好的旅游休闲环境。

（四）创建一批旅游休闲示范旅行社和示范基地。大力开发乡村旅游、森林生态旅游、滨海旅游、工业旅游、农业旅游、会展旅游、科技旅游、文化旅游、教育旅游、体育旅游、红色旅游、温泉旅游等旅游产品，着力打造一批旅游休闲精品线路，构建丰富多样的旅游休闲产品体系。

（五）积极探索推行“国民旅游休闲卡”，持卡人员凭卡参加旅游休闲活动可以获得相应的便利服务和价格优惠。

（六）各级文化、文物部门归口管理的公共博物馆（文物建筑及遗址类博物馆除外）、纪念馆、爱国主义教育基地向社会免费开放。鼓励城市休闲公园、科普教育基地、红色旅游景点等，实行免费或以优惠价格向社会开放。

（七）推动旅游休闲示范旅行社和基地对在校学生、农村进城务工人员、残疾人、低保救助对象、五保户及年满60周岁的老年人等特定群体参与国民旅游休闲计划给予特别优惠。

（八）各级各类学校可在寒暑假和黄金周等法定假日期间组织教师和学生开展修学旅游活动，将修学旅游纳入学生综合实践课程。

（九）鼓励企业将安排职工旅游休闲作为奖励和福利措施，相关费用可按有关规定列支。

（十）鼓励开发跨行政区域的旅游专线，增设行政区域内的旅游专线，推进实施公交低票价制度。

（十一）深化与港澳地区的旅游合作，做好“144小时便利签证”政策及相关配套措施的落实，不断优化交通、安全和通关环境，推动三地旅游服务便利化对接。

（十二）鼓励和支持珠三角等有条件的地区和单位先行先试，加大试验探索力度，采取更加有力的政策措施，为全省推行国民旅游休闲计划积累经验，发挥示范带动作用。

（十三）各地要引导和鼓励当地相关企事业单位尤其是交通、餐饮、住宿、购物、娱乐等服务单位出台更多的优惠措施，进一步增强服务意识、改进服务质量、提高服务效率。

（十四）各地、各有关单位要加大对旅游休闲项目的扶持力度，在项目审批、信贷等方面给予积极支持，并扩大对旅游休闲配套基础设施建设的投入。

（十五）充分发挥旅游扶贫资金等财政资金的作用，重点支持开发和完善一批乡村旅游休闲项目。

（十六）鼓励资源互补性强的地区开展形式多样的交流与合作，深入开展“广东人游广东。粤游粤精彩”等省内游活动，进一步推动广东旅游市场发展。

（*）建立以高等院校、职业技术学校和旅游企业为主的旅游人才教育培训体系，加快培养推行国民旅游休闲计划急需的中高级旅游经营管理人才和生产服务一线的技能型人才。

（十八）将国民旅游休闲计划纳入全省经济社会发展的总体规划，将旅游公共服务设施建设纳入全省城乡建设规划。

四、工作要求

（一）各地、各有关单位要加强调研，结合实际，抓紧研究出台相关配套政策措施以及操作办法，建立完善相应的管理机制、督导机制和信息反馈机制，推进国民旅游休闲计划的实施。

（二）各单位尤其是窗口服务部门，应以适当形式对外公布干部职工的年度休假信息和休假安排；在弹性安排休假时间的同时，要统筹安排生产或工作任务，做到工作和休假两不误，确保公众办事窗口正常运作。

（三）各级旅游管理部门要加大行业管理和市场监管力度，提高旅游行业的服务质量和水平，鼓励和扶持旅游企业开发适合居民旅游休闲的产品和线路。

（四）各地、各有关单位要广泛开展宣传活动，推广试行国民旅游休闲计划的好经验、好做法，激发居民参与的兴趣和热情，营造浓厚的社会舆论氛围，共同推动国民旅游休闲计划深入开展。

（五）各地、各有关单位在大力试行国民旅游休闲计划的同时，要进一步加强监督管理，严肃财经纪律，严禁变相公款旅游等违规行为，严禁变相向学生乱摊派，增加学生经济负担。同时，要发挥社会监督和舆论监督的作用，确保国民旅游休闲计划健康有序开展。

（六）各地、各有关单位在试行国民旅游休闲计划过程中要高度重视安全保障工作，切实抓好各项安全生产工作，强化安全监管和安全意识，落实安全生产工作责任制，制订和完善安全保障措施和安全指引，加强应急准备，及时消除安全隐患，营造安全舒适的旅游休闲环境。

五、组织领导

旅行社财务计划篇2

不断提升全区综合经济实力

——前郭尔罗斯查干湖旅游经济开发区wenjun查干湖旅游经济开发区成立以来，区党工委和管委会坚持“解放思想”、“实事求是”、“与时俱进”的原则，用“发展要有新思路，改革要有新突破，开放要有新局面，各项工作要有新举措”新思路来指导具体工作，通过全面实施前郭县委、县政府提出的“生态、绿色、民族”三张牌发展战略，科学规划，充分利用生态资本，大力发展旅游经济、有机渔业和环保产业，全区实现了经济、社会和生态环境的有机结合和协调发展，查干湖已经成为吉林省渔业生产基地、生态旅游和蒙古族民俗旅游胜地。主要做法是：

一、准确定位，因地制宜确定总体发展思路和工作目标

开发区成立伊始，我们根据全区资源优势和基础条件，确定了“以建设中国北方最具民族特色的生态旅游度假区为目标，以解放思想为先导，以改革创新为动力，以生态、绿色、民族为立区特色，坚定不移地开展招商引资工作，充分发挥区位优势和资源优势，突出抓好旅游业，巩固壮大水产业和农业，加快发展石油工业和环保产业，全面加快开发区经济和各项社会事业的发展，促进全县经济快速发展和社会全面进步”的总体发展思路，明确提出“一年打基础，两年成规模，三年见成效”的近期工作目标。经过两年多的努力，我们完成了内设机构、派驻机构以及党群组织的组建工作，理顺了管理体制，建立了一级财政和一级国库，编制和完善了各类规划，部分基础设施和旅游项目建成并投入使用，全区进入了整体开发建设阶段。2004年，全区实现生产总值10757万元，同比增长83.9％。实现经济总收入27569万元，同比增长132.9％。其中，工业产值12763万元；旅游业收入10500万元，全年实现渔业产值2047万元，粮食产值2259万元。全口径财政收入实现926万元，本级财政收入464万元；完成招商引资签约项目18个，合同引资额16341万元，实际到位资金10100万元。

二、规划行先，有计划、有目标地科学开发和保护资源

我们坚持“先规划，后开发”的原则，注重近期规划、中期规划和长期规划有机结合，制定了一整套具有战略性、前瞻性和指导性的发展规划。一是制定了《前郭尔斯查干湖旅游经济开发区2002—2006年五年经济发展计划和到2011年十年经济发展规划》。二是委托北京大学城市与环境学系编制了《前郭县旅游发展总体规划》和《查干湖旅游度假区总体规划暨中心区控制性规划》。三是委托吉林省城乡规划设计院编制了《查干湖旅游度假区中心区控制性详细规划》。四是完成了《查干湖旅游经济开发区土地利用总体规划》修订工作。五是聘请吉林省环境科学院、省水利勘察设计院和北京联生天地生态环境技术有限公司完成了《查干湖自然保护区总体规划》和《综合考察报告》的编制工作。上述各类规划的编制完成为今后加强保护区的保护和管理，促进全区实现生态效益、社会效益和经济效益的统一提供了有利保障。

三、加大资金投入，不断完善各项配套设施建设

开发区成立后，在前郭县委、县政府的大力支持下，全区基础设施建设不断完善。一是按照“政府引导，企业行为，市场化运作”的模式，不断加大政府投资，加快基础设施建设。二是按照“谁投资，谁经营，谁受益”的原则，吸引社会法人和区内企业职工集资。三是针对开发区土地存量少、征地成本高、土地优势不凸显等实际情况，充分利用省、市、县给予开发区发展的各项优惠政策，采取征用区内村社闲置土地、盘活区内企业土地存量等办法，解决重点项目解决建设用地。2004年，开工建设项目19个，完成投资18299万元。

四、发展旅游经济，提高对外知名度和影响力。

我们以湿地生态环境和蒙古族民俗文化为依托，开发建设了一批具有民族特色的生态旅游项目，成功举办了三届“查干湖蒙古族民俗旅游节”和两届“查干湖冰雪捕鱼旅游节”。2002年5月至2004年10，累计接待游客95万人次，旅游综合收入累计达3亿元。通过国内外一些知名新闻媒体广泛宣传查干湖独具特色的自然资源和旅游资源，查干湖的知名度逐年提高，前郭和松原的人气指数有了很大提升。

五、调整渔业生产方式，大力发展有机渔业

我们充分发挥查干湖丰富的水资源和良好的生态环境优势，科学规划，与省内水产科研单位合作，实施大水面开发，采取人工投苗与封湖涵养相结合的方式，发展有机渔业和名特优鱼养殖。全区每年投入鱼苗670吨，年产鲜鱼5000吨，其中，胖头鱼年产量为3000吨。查干湖胖头鱼先后于2002年和2003年获得中国绿色食品发展中心AA级绿色食品认证和中绿华夏有机食品认证中心有机食品认证，查干湖被批准为国家AA级绿色食品生产基地。

六、坚持可持续发展战略，加大保护区保护工作力度

我们完成了《查干湖自然保护区总体规划》和《综合考察报告》的编制工作，并已通过吉林省自然保护区评审委员会的评审和省政府的审批。《查干湖自然保护区总体规划》中明确规定，查干湖自然保护区管理局与开发区管委会合署办公，一套人马，两块牌子，行政上由前郭县政府领导，业务上由省水利厅领导，并由省环保局负责宏观指导和综合管理。同时，开发区在原有的查干湖自然保护区管理局的基础上，又积极争取省环保局的支持，批准成立了开发区环保局，作为省环保局的派驻机构。《规划》重新确定了保护区面积，由480平方公里调整为506.84平方公里，比原规划增加26.84平方公里，并重新明确了主要保护对象。目前正在开展申报部级自然保护区的前期准备工作。

三、2005年工作安排

2005年，我们将深入贯彻落实十六届四中全会精神，把全区广大党员、干部职工的思想统一到市、县党委和政府的重大决策部署上来，继续实施“三个三”发展战略，加快项目开发和招商引资速度，以创新的思维和方法来应对全区当前面临的困难和挑战，用加快发展来解决制约开发区目前面临的问题，不断创造今后发展新优势。

2005年工作的总体目标是：全区生产总值实现1.3亿元，同比增长20％；旅游综合收入达到1.2亿元，同比增长14％；固定资产投资总额达到1.3亿元，同比增长18％；招商引资任务完成1.1亿元,比上年增长14％。全区全口径财政收入实现1100万元，本级财政收入实现550万元，按可比口径同比分别增长18.7％和9.6％。

2005年计划建设项目21个，计划总投资48886万元。其中,工业项目2个，计划投资39550万元；农业项目4个，计划投资2270万元；基础设施和社会事业项目7个，计划投资4366万元；商贸旅游服务项目8个，计划投资2700万元。版权所有

为完成上述目标和工作任务，我们将认真做好以下几方面的工作：

（一）全方位开展招商引资，全面加强项目开发建设。一是依据现有产业基础和吸纳能力，挖掘区内企业招商潜力，主动与国内外中介机构的合作，实施招商新策略，建立商业化招商机制，实施交易式招商。二是在内部招商方式上，实行专业招商、主题招商、委托招商、“小分队”招商，积极推行网络招商。三是轮岗创业招商。实行轮岗创业，在创业中招商引资。四是狠抓基础设施建设和优化服务两个关键环节，实行招商引资加温加压，基础设施建设加码加速，优化服务加力加强，努力创造一流的投资环境。五是坚持引、建并重，加强对项目的后续跟踪服务，切实提高项目开工率和投产率。

（二）发挥区位优势和民族优势，继续举办旅游节庆活动，促进全区旅游业的快速发展。加快《全县旅游发展总体规划》和《查干湖旅游度假区总体规划暨中心区控制详细规划》的实施，完善游客咨询中心、导游中心、游客接待中心等旅游服务场所,提高景区旅游服务水平。进一步做好特色娱乐项目、查干湖湖标、指引性建筑、垃圾处理场等配套设施建设；引入市场竞争机制，开发旅游商品。举办“中国·吉林查干湖蒙古族民俗旅游节”、“中国·吉林查干湖冰雪捕鱼旅游节”等大型节庆活动，加大宣传力度，不断提高查干湖旅游业对外的影响力和知名度。

（三）加大科技投入，加快发展精品渔业和观光农业。一是坚持大水面开发的方针，采取以人工投放为主，以自然增殖保护为辅的方式，坚持养捕结合不动摇。二是瞄准市场行情，提高单产。扩大名特优鱼类的养殖规模，重点发展网箱养殖等精品渔业。三是继续抓好与省水产技术推广总站和省水产研究院的合作，不断增加渔业生产的科技含量和科技贡献率。四是加快渔业基地建设。把查干湖及周边各渔场建成渔业科研基地、渔业良种繁育基地、有机鱼养殖基地、鱼产品加工基地。着手研究查干湖胖头鱼、野生鱼原产地注册等有关工作，依法保护无形资产和渔业生产。五是调整种植结构，发展观光农业。抓好“草原牧鸡”和“狮头鹅”的禽类生产；推广蘖谷生产，种植万寿菊，发展品牌农业、旅游农业和效益农业。

（四）集中力量做好保护区基础工作，完成部级自然保护区申报工作。充分利用各种新闻媒体和宣传方式，向社区群众宣传《环保法》、《自然保护区管理条例》和《查干湖自然保护区管理条例》等法律法规，结合“4·22”地球日和“6·05”世界环境日，开展多层次、多渠道、多形式的环境宣传活动，形成全社会共同参与环境教育活动的良好风气和公众自觉参与环保的监督机制。充实完善《查干湖自然保护区总体规划》和《综合考察报告》，做好保护区土地确权、划界立标、建设生态环境监测和管护站，清理湖区私搭乱建的违章建筑等实质性工作，力争明年上半年完成申报前的各项准备工作。

旅行社财务计划篇3

关键词：垫付款项影响具体措施

公司在扩大经营规模、筹建子公司的过程中，经常发生为子公司垫付款项的业务。这些垫付款项，在子公司取得营业执照之前，由母公司统一管理和核算。母公司的会计人员在进行核算时，往往把这些垫付款项业务纳入母公司的财务报表，从而影响母公司财务报告信息的真实性。这就需要母公司的会计人员充分认识划分筹建子公司垫付款项的重要性，并采取相应的措施。

一、划分筹建子公司垫付款项存在的问题

母公司的会计人员之所以把筹建子公司的垫付款项业务纳入母公司的财务报表，是由于没有严格贯彻会计主体假设，没有正确处理相关问题。

（一）财产物资的归属划分不清

子公司在筹建过程中，需要建造厂房、购置机器设备、采购原材料等。这些财产物资往往与母公司需要的财产物资一并购建，由母公司统一付款。母公司的会计人员为了保护母公司资产的安全完整，一般情况下对这些财产物资不加区分，全部纳入了母公司的财务报表。

（二）债务的归属划分不清

如果筹建子公司需要较大规模的资金，就必然从外部筹集资金。由于子公司还处于筹建之中，没有取得主体资格，不能成为筹资主体。这就可能发生母公司以自己的名义从外部借入资金用于子公司的筹建。虽然资金的使用人是正在筹建的子公司，但借款合同的债务人是母公司，母公司的会计人员只能将其确认为母公司的债务，并承担利息费用。

（三）薪酬费用划分不清

筹建子公司需要成立筹建团队，团队成员一般是母公司在岗人员，团队成员在完成母公司相应岗位工作的同时，还要投身于子公司的筹建工作。团队成员的薪酬是以其承担的全部工作为依据计算的，母公司的会计人员在进行薪酬计算时没有或不能严格划分其薪酬的具体内容，而直接将团队成员的薪酬全部纳入母公司的财务报表。

（四）业务招待费用划分不清

筹建子公司需要协调各种公共关系，而这些公共关系往往与母公司的业务联系在一起，与母公司公共关系的处理划分不清。如在处理母公司公共关系的同时，协调了筹建子公司的公共关系；在处理子公司公共关系的同时，又协调了母公司的公共关系。协调公共关系一般情况下会伴随业务招待费的发生。子公司筹建期间发生的业务招待费，母公司的会计人员一般没有严格划分，直接纳入了母公司的财务报表。

（五）差旅费用划分不清

子公司的筹建，尤其是异地子公司的筹建，必然发生差旅费用。出差人员一般是母公司的在岗人员，他们在报销差旅费时，对费用是否归属于母公司未加区分，与归属于母公司的差旅费一并报销。而母公司的会计人员在进行会计处理时，也认为款项是由母公司支付的，费用理所当然由母公司承担，因此，将差旅费用全部纳入母公司的财务报表。

（六）办公经费划分不清

筹建子公司开立注册验资临时账户、准备注册验资材料、准备工商登记材料等办公活动将发生相应的费用。这些费用由母公司支付，母公司的会计人员一般也将其一并纳入了母公司的财务报表。

（七）水电通讯等费用划分不清

如果子公司的生产经营场所与母公司没有严格分开，这就可能使水电通讯等费用无法区分，全部费用由母公司统一支付。既然费用由母公司统一支付，母公司的会计人员在没有划分依据的前提下，只能将其全部纳入母公司的财务报表。

二、未准确划分筹建子公司垫付款项的影响

在筹建子公司的过程中，母公司为其垫付的款项，如果不加以严格区分全部纳入母公司的财务报表，将会影响母公司的财务报告质量，从而影响母公司有关各方的利益和判断。

（一）对母公司财务会计信息的影响

1.对母公司财务状况的影响。筹建子公司的过程中，建造厂房、购置机器设备的款项由母公司垫付，如果母公司将其纳入自己的财务报表，将会导致诸如流动比率、速动比率等变现能力指标下降，从而降低有关各方对母公司变现能力的判断；如果母公司以自己的名义从外部借入资金用于子公司的筹建，并将其确认为母公司的债务，将会导致诸如资产负债率、产权比率等负债指标上升，从而降低有关各方对母公司偿债能力的判断。

2.对母公司经营成果的影响。子公司筹建过程中发生的由母公司垫付的筹建团队成员薪酬、业务招待费、差旅费、办公经费、水电通讯费等费用，如果母公司未加区分，将其全部纳入自己的财务报表，将会导致母公司本期利润指标下降，降低诸如销售净利率、净资产收益率等盈利能力指标，从而降低有关各方对母公司盈利能力的判断。

3.对母公司现金流量的影响。母公司在子公司筹建期间为子公司垫付厂房、机器设备款项，如果纳入母公司的财务报表，将会增大本期投资活动现金流出，减少投资活动产生的现金流量净额；母公司为子公司垫付原材料等流动资产款项，将会增大本期经营活动现金流出，减少经营活动产生的现金流量净额。母公司为子公司垫付筹建团队成员薪酬、业务招待费、差旅费、办公经费、水电通讯费等费用，也会增大本期经营活动现金流出，减少经营活动产生的现金流量净额。母公司为子公司垫付债务利息，将会增大本期筹资活动现金流出。这些变化将影响有关各方对母公司现金流量情况的分析。

（二）对国家税收的影响

母公司在子公司筹建期间，为其垫付各项费用，并将费用纳入母公司的财务报表，将会导致母公司本期利润指标下降。如果母公司在本期纳税申报时，没有进行纳税调整，其所得税的申报金额就小于应缴纳金额。虽然未来的企业集团在整个企业集团存续期间缴纳所得税的总金额并没有减少，但是其延迟了所得税的缴纳，对国家税收造成了影响。另外，如果进行税务检查，母公司的这种行为有可能被认定为偷税，母公司会面临税务风险。

（三）对母公司股东权益的影响

子公司筹建期间的各项费用，纳入母公司的财务报表将降低母公司本期利润，减少母公司的股东权益，并影响本期的股利分配，甚至影响母公司的股票价格。虽然未来期间子公司的良好发展可能给整个企业集团带来较大收益，使母公司股东收获较多的股利，得到股票价格上升的好处，但是，近期影响母公司股东权益是肯定的。

（四）对母公司债权人权益的影响

母公司在子公司筹建期间为其垫付大量款项，可能引起母公司的现金短缺，从而影响母公司偿还到期债务本金和支付债务利息。这是母公司债权人不愿意看到的。这将影响母公司再融资，增加其再融资成本和难度。

（五）对母公司职工权益的影响

母公司在子公司筹建期间为其垫付款项，纳入母公司的财务报表将降低母公司本期利润，并可能引起母公司的现金短缺。这将影响母公司本期职工薪酬的正常增长，甚至影响职工薪酬的正常支付。

（六）对社会公众的影响

社会公众对公司的财务状况、经营成果和现金流量的识别是通过阅读公司的财务会计报告来完成的，如果母公司将子公司筹建期间的各项业务全部纳入母公司的财务报表，将影响社会公众对其作出正确判断。另外，由于社会公众对财务会计制度的掌握不够详细，母公司的这种行为也可能产生不良示范作用，使社会公众误认为这种行为是合理合法的。

三、划分筹建子公司垫付款项的具体措施

在子公司筹建期间，母公司严格划分为子公司垫付的各种款项，对保证母公司当期财务报告质量，避免影响母公司有关各方的利益以及他们的正确判断。

（一）设置专职筹建团队

专职筹建团队的设置，为划分筹建子公司垫付款项提供了组织保证。团队成员中应有专职或兼职的会计人员，主要负责子公司筹建业务凭证的收集、整理、计算和申报，以及资产的管理。团队成员以子公司的筹建业务为中心开展工作。团队成员的薪酬，团队成员开展工作发生的业务招待费、差旅费、办公经费等均归属于未来的子公司；团队成员采购的用于筹建子公司的财产物资归属于未来的子公司；筹建团队负责人签字认可的用于子公司筹建的外部借入资金也归属于未来的子公司。

（二）制定严格的划分标准和方法

1.划分标准以“谁受益、谁负担”为原则。其标准主要有：第一，为筹建子公司建造厂房、购置机器设备、采购原材料等发生的支出归属于子公司。第二，为筹建子公司从外部借入资金发生的负债归属于子公司。第三，为筹建子公司发生的业务招待费、差旅费、办公经费、通讯费、水电费等归属于子公司。

2.划分方法要公平合理，既不能夸大也不能缩小归属于子公司的金额。第一，对于母公司和子公司共同使用的生产经营场所，以各自的使用面积为依据划分。第二，对于母公司和子公司共同使用的机器设备、办公设备，以各自的使用时间为依据划分。第三，对于母公司和子公司均领用的财产物资，以各自领用的数量为依据划分。第四，对于母公司和子公司共同耗用的水电费，以各自耗用的数量为依据划分。

（三）设置辅助账簿体系

由于子公司在筹建期间还没有取得营业执照，不具备法人资格，因此，还不能建立独立的会计账簿体系。这就需要母公司的会计人员在核算垫付款项时，为子公司专门设置一套辅助账簿体系。辅助账簿体系主要包括：1.辅助资产账簿。辅助资产账簿主要用于登记筹建子公司建造的厂房、购置的机器设备、采购的材料物资等。2.辅助往来账簿。辅助往来账簿主要用于登记筹建子公司发生的应收应付款项、应交税费、借入外部资金产生的债务等。3.辅助费用账簿。辅助费用账簿主要用于登记筹建子公司期间发生的与子公司筹建相关联的业务招待费、差旅费、办公经费、通讯费、水电费等。4.辅助凭证粘贴簿。辅助凭证粘贴簿主要用于粘贴与子公司有关的各种凭证，包括资产凭证粘贴簿、债权债务凭证粘贴簿、费用凭证粘贴簿。辅助账簿及凭证在子公司筹建工作结束，取得营业执照时，全部移交给子公司的会计人员，作为其设置新建子公司会计账簿体系的依据。

（四）严格贯彻会计主体假设并正确核算垫付款项

会计主体假设是母公司的会计人员确定所支付款项是否为垫付款项的关键。对于归属于子公司的业务还应取得子公司筹建团队负责人的签字，筹建团队负责人的签字是确认垫付款项的必经程序。完成相关程序后才能进行垫付款项的核算。垫付款项的核算分为两个阶段。

旅行社财务计划篇4

关键词：旅行社，财务管理，内部银行制度，资金结算中心，经营风险

近些年来，随着中国经济实力和和国际影响力的强大，我国旅游行业也得到了迅速的发展，加之国外旅行社开始抢滩中国旅行社市场，旅游市场竞争空前激烈，企业财务活动十分活跃。面对新的理念、新的管理思想，中国旅行社企业要做大、做强，尤其要在未来的旅游市场上争得一席之地，就必须要有鲜明、创新的的管理理念，必须加强财务管理，明确财务管理在企业管理中的地位，理顺财务管理与其他其他管理之间的的关系，以便建立科学的财务管理体制和财务信息运系统，保证财务活动顺利进行。

1旅行社财务管理的概念和内容

1．1旅行社财务管理的概念

旅行社财务管理，是指旅行社利用货币形式，通过预测、计划、核算、分析、监督与控制，对旅行社的资金运动和业务收支进行综合管理，促使旅行社遵守国家法律与规章制度，改善经营管理，加强经济核算，提高旅行社的经济利益。

财务管理是随着旅行社企业规模不断扩大而出现的一种管理职能。[1]

1.2．旅行社财务管理的内容

1.2.1旅行社会计核算

旅行社会计核算，是以货币为计量单位，利用专门的方法，全面、系统、连续地反映经营业务过程和经营结果。旅行社的会计核算包括业务核算和业务结算两项内容。

1.2.2旅行社成本费用管理

成本费用管理是旅行社财务管理的重要内容之一。旅行社管理者通过对成本费用的分析、核算和控制，可以达到不断降低经营成本，提高经济效益的目的。论文参考。

旅行社的成本费用主要由营业成本、营业费用、管理费用和财务费用等构成，对成本费用的管理和控制主要是通过制定成本费用标准、建立日常控制制度、进行定期检查与考核挂钩等办法来实现的。

1.2.3旅行社收入、利润管理

旅行社通过向旅游者提供各种旅游服务，获得其预期的营业收入和利润。旅行社利润来源于营业收入，它是一定时期的经营成果，利润的高低反映旅行社经营水平的高低。

（1）旅行社收入管理

旅行社的营业收入是指旅行社在一定时期内，由于向旅游者提供服务而获得的全部收入，主要包括综合服务收入、房费收入、城市间交通收入、专项附加费收入和单项服务收入。

对旅行社营业收入的管理主要采取确认营业收入和界定营业收入时间的原则。

（2）旅行社利润管理

旅行社的利润由营业利润、投资收益和营业外收支净额所构成，是旅行社一定时期内经营的最终成果。利润管理是旅行社财务管理的一项重要内容，主要内容是确定目标利润和进行利润分配。

1.2.4旅行社的资产管理

资产，是旅行社所拥有的全部资产的具体化形式，包括流动资产、无形资产和递延资产。

（1）旅行社流动资产的管理

流动资产是旅行社可以在一个营业周期内将其转化为先进或者耗用掉的资产。流动资产又可划分为货币资产和债款资产。旅行社行业性质决定了它和其他行业相比，流动资产比重较大，在保证企业现金流正常的情况下，热合能加速企业流动资产的流动速度，让流动资产为企业创造更大的价值，是旅行社资产管理的一项重要内容。

（2）固定资产的管理

固定资产的管理主要是指固定资产折旧的管理，固定资产折旧是指固定资产使用过程中，由于使用损耗等转移到费用中的那部分价值，通过提供服务，送所取得的营业收入中得到补偿，为企业今后的固定资产更新筹集资金。

固定资产折旧的管理具体包括固定资产计提折旧的范围和方法。

1.2.5旅行社财务报表与财务分析

财务报表，是财务分析的基础。财务分析，即对旅行社的财务状况和经营成果进行分析和评价，它是财务管理的重要方法之一，也是旅行社一定期间财务活动的总结，为旅行社下一阶段的财务预测和财务决策提供依据。

（1）旅行社的财务报表

旅行社的财务报表是反映旅行社财务状况和经营成果的书面文件。其主要包括资产负债表、损益表、现金流量表及其他附表。

（2）旅行社财务分析

考核和评价企业财务状况和经营成果的指标，主要包括里流动比率、速动比率、资产负债率、应收账款周转率、存货周转率、资本金利润率、成本列润率等。这8项指标分别反映和评价旅行社的偿债能力、营运能力和获利能力。[4]

2旅行社财务管理的目标

旅行社财务管理是旅行社管理的一个重要组成部分，由于我国不同时期经济政策不同，我国经历了以实现提高经济效益和股东财富最大化为目标的两个阶段，现在正在向着社会责任最大化的目标方向发展。

2.1.利润最大化

从一定意义上说，以利润最大化为旅行社的财务目标有其合理性。因为投资者出资办旅行社以赢利为目的，旅行社实现利润的多少直接直接关系到投资者的收益，旅行社只有在赢利的前提下才能满足投资者的投资需求；在自由竞争的资本市场中，资本是以追逐利润为目的的，利润最大化是旅行社获取资本的有效途径，由于取得资本等于获取了一定的经济资源，从这一意义上说，利润最大化又利于社会资源的有效合理配置。

2.2.财富最大化

股东财富最大化也称企业所有者权益最大化。这种观点认为企业财务的根本目的是为企业的所有者谋求利益，因而是站在所有者(投资者)的角度给企业财务目标定位。企业对投资者注入的资本进行合理经营，采用最优财务安排，在充分考虑货币时间价值和风险因素的情况下，使企业价值达到最大，进而使股东财富达到最大。对于上市公司而言，如果股票市场价值真实，股东财富最大化也就是指公司股票市场价值的最大化。由于股东财富最大化必须是旅行社长期努力才

能实现，而不是某一期的利润最大化所达到的，因此也有利于避免企业的短期行为。

2.3.社会责任

社会责任是衡量旅游企业持续发展的重要指标。一个优秀企业所追求的终极目标，不应该只是利润，还应该有社会责任感，它既要为出资者着想，也要为国家、社会和消费者着想，还要为企业内部的职工着想。只有综合考虑了各方面的利益，这才算得上是一个合格的、负责任的企业。企业赚了钱之后不忘国家、社会，积极回报社会，实现了由“追求利润最大化”向“追求社会价值最大化”的跨越。[2]

3我国旅行社财务管理现状分析

3.1目前我国旅行社的定义和分类

3.1.1定义

根据我国1996年颁布的《旅行社管理条例》，旅行社是指有营利目的、从事旅游业务的企业。

3.1.2分类

（1）国际旅行社

是指经营入境旅游业务、出境旅游业务、国内旅游业务的旅行社。我国的出境旅游业务为特许经营业务，拥有出境旅游经营权的国际旅行社被业内称为“出境社”。

在我国国际旅行社中具有相当资本条件、有网络、有规模并具有招徕、组织、接待来华旅行社的客人和组织中国公民出境旅游业务授权的大型涉外旅行社企业被称为大型旅行社。随着我随着我国经济实力的增强，我国的旅游业得到空前的发展发展壮大，大型旅行社中形成了一种特殊的组织形式——旅行社集团公司。

（2）国内旅行社

是指经营中国公民国内旅游的旅行社。国内旅行社多为中小企业，这部分行业的总体状况是“小、散、弱、差”，中小旅行社数量多，规模小，利润少，经营种类和方式单一，构成整个旅行社行业的主体。

另外，我国加入WTO以后，出现了外商投资旅行社，包括中外合资、合作旅行社和外商独资旅行社。外商投资旅行社的经营范围，包括入境旅游业务和国内旅游业务，出境旅游业务没有向外商投资旅行社开放。[5]

3.2我国旅行社的特点

旅行社是人们旅游活动的组织者和经营者，它将旅游者按其兴趣和要求组成一个旅游团，规定旅游地点、路线、往返时间，安排途中食宿、交通，统一收费标准，统一组织游览参观，并派导游翻译人员提供导游翻译服务。它一方面招徕游客，另一方面又向饭店提供客源，是整个旅游业的重要组成部分。它的主要特点如下：

3.2.1为旅游者只提供劳务，不提供服务设施

旅行社只是组织分散在各处的旅游者外出旅游，提供导游翻译服务，自己

不向旅客提供交通工具和住宿场所。它是利用民航、铁路、汽车公司和轮船公司的交通工具运送游客，利用饭店的设施供游客食宿，利用景点的文物古迹或自然风光供游客欣赏，自身并不提供着方面的服务设施。它要求自己的工作人员通晓一些旅游胜地的情况，了解旅游市场的需求，具备一定的社交能力和组织能力，包订饭店、飞机，与多方联系，满足旅游者的不同要求，组织他们到愿意去的地方旅游。

3.2.2资金投入少，结算工作多

旅行社作为旅游中介机构，其业务特点是通过组织工作和提供劳务取得收益，不向旅游者提供服务设施，不需要太多的固定资产投资和物资投资储备投资。但它的交易特点是金额少，次数多，协作广，涉及单位多，每接待一个旅游团都要和买卖双方进行大量复杂的结算工作，结算周期长，资金周转量大。因此，结算资金管理显得尤其重要。

3.2.3经营活动依附性很强

旅行社作为旅游中介机构，其自身的经营活动不能单独进行。由于客源分散，旅行社必须依靠众多的旅游商销售其商品，以招徕游客；而有了游客，又必须依靠民航、铁路、汽车运输以及饭店、景点等提供旅游服务，其经营活动才能完成。为此，旅行社需要建立地区分布合理、数量足够、关系稳定的推销网络和由众多旅游服务旅游服务供应者组成供应网络，要妥善处理和这两个网络的关系，才能取得充足的客源和优质的旅游服务。[4]

4.目前我国旅行社财务管理存在的问题和解决措施

我国旅行社财务管理存在的问题突出表现为国内中小企业的“瓶颈”现象与国际旅行社中旅行社集团公司的资金结算与应收账款问题。

4.1国内中小旅行社财务管理中的“瓶颈”现象

所谓“瓶颈”即为颈细肚大容器的颈部，在这里易产生滞留和堵塞。那么旅行社企业管理机制的瓶颈到底在哪里？

4.1.1旅行社内部的激励与约束机制不健全

内部的激励和约束机制是企业管理的关键环节。目前，国内大部分旅行社在内部激励和约束机制上，特别是在二者结合上缺少明确的目标，形不成有自己特色的核心力量，要么只有约束没有激励，或激励方式人为因素较大。一些旅行社仍然沿用上级主管部门给企业下指标，企业再给业务部门定任务，超额部分分成兑奖来解决内部激励和约束机制的问题，而指标的制定往往又是滞后的，有些企业甚至到了年中过后才给各业务部门定下任务。加上旅行社企业的业务人员变动较为频繁，企业为了完成上级部门给定的指标填补空缺的任务，总是人为造成给企业贡献多的业务人员（部门）指标就定得高，给企业贡献少的业务人员（部门）指标就定得低的“鞭打快牛”的怪现象。使干得好、贡献大的业务人员（部门）和干得差、贡献少的业务人员（部门），在收入和奖励分配上没有实质性的差距，严重地挫伤了优秀的业务部门（人员）的积极性。另有大部分中小旅行社目前则普遍实行部门（个人）承包或变相部门（个人）承包方式这种“以包代管”的机制是另一种只有激励没有约束的机制，由于这些旅行社自身控制乏力，财务管理机制不健全，其结果是往往只收钱，不管理，最后造成漏洞多、纠纷多的现象。如何解决好二者的结合关系一直是旅行社行业多年的弱点

4.1.2旅行社的资金管理存在漏洞

资金短缺问题是妨碍旅行社发展的诸多因素中的首要矛盾，主要表现在：

其一，旅行社资金使用上的“大锅饭”问题。旅行社事实上只是资金流通的中间环节，资金在旅行社流转非常频繁，旅行社除去赚取的毛利外，其余均为代垫和拨付资金，所以资金的短缺一直是旅行社发展的滞障，资金使用产权不分、责任不明，更是造成了旅行社企业资金使用上的“大锅饭”现象。一方面旅行社向银行或上级单位贷款来支撑旅行社的团队运行，偿付高额的利息，财务经理“焦急万分”；而另一方面是业务部门的接待规模不断扩大，应收账款急剧膨胀，而业务人员却“潇洒自如”的怪现象。

其二，应收账款问题。特别是应收账款的回收问题更是多年来一直困扰旅行社老总们的一块心病。多卖怕收不回团费，有限的赊销，虽能减少呆账，可又担心失去市场。而在资金使用责任不明的情况下，外联人员往往选择后者，只强调提高市场占有率，增加客源，而忽视销售所带来的收款风险。只注重个人指标的完成，而不关心账款能否收回。还有极个别的外联销售人员只关心个人的灰色收入，而不关心团队有无利润，账款能否收回，最后总是不知不觉中将旅行社拖入资金的“黑洞”。

4.2我国中小旅行社财务管理的“瓶颈”现象的解决措施

目前我国中小旅行社财务管理机制不健全必须予以重视，加强管理找到适合企业发展的解决措施是当务之急，否则漏洞会越来越大，甚至造成严重的后果。所以，在此提出几点解决的建议：

4.2.1建立旅行社责任部门的费效比例机制

费效比即费用与绩效之比，也就是每个责任部门所花费的各项费用（主要是营业费用）与每个责任部门所挣得毛利（主要是营业毛利）之比，即营业费用是以营业毛利为基础形成的比例。每个责任部门要花费的费用是根据责任部门挣得的毛利多少来核定的，责任部门给旅行社创利越多，贡献越大，则责任部门所分得的费用就越多，在一定范围内所获得的奖励也就越多，当然奖励的多少更决定于责任部门对费用的节约程度。论文参考。具体办法有两个：

方法一，直接激励办法。费效比例机制的实施难点在于如何确定责任部门的费效比例，旅行社可以根据本企业近几年其主要责任部门费效比例的平均数来确定，例如，确定比例为40%，即如果以责任部门的毛利基数为100%的话，责任部门可得到毛利的40%作为费用，但必须本着“公平、公正、公开”的原则来确定比例，否则，本机制难以实施。“公平、公正、公开”的原则事实上也是企业管理者对外联人员信用的承诺。当然，营业费用中包括固定费用和变动费用，其中变动费用是可以节约的，节约的费用可以作为奖励来发放。奖励到位后各企业应鼓励业务人员自觉按国家的有关规定上缴个人所得税。

方法二，间接约束办法。行政约束。旅行社各责任部门必须服从旅行社统一管理、统一协调、统一核算的有关规定。成本约束。旅行团成本严格按照国家有关规定执行，坚决杜绝为减少费用而乱进成本的现象。应收账款到账情况的约束。业务人员的奖励发放必须以应收账款到账情况来核算，真正落实“谁作团，谁收款”的原则。

费效比例机制是一种自发的市场机制，它是通过一只“看不见的手”来不断调

节旅行社企业和外联人员的贡献和利益分配的机制，是符合社会主义市场经济规

律的。当然费效比例机制的实施更有赖于企业内部环境的稳定和对业务人员信誉和承诺的可信度。如果一个企业频繁更换领导，事实上也是企业对内对外的信誉否定，其结果必须影响企业费效比机制的实施。

4.2.2完善旅行社的内部银行机制

旅行社企业的资金短缺问题是当前旅行社行业所面临着的一个十分突出的问题，有些旅行社有时甚至由于资金的“贫血”而严重阻碍企业的正常发展，所以强化资金管理、优化资金结构、大力盘活资金力度、提高资金运营效率是旅行社企业发展的必然趋势。旅行社的内部银行机制便是强化资金管理的有效途径之一。

（1）企业内部银行机制的概念。

企业内部银行是核算企业内部资金占用的组织结构，是企业虚拟的利润中心，负责对企业整体资金统筹运作。企业的内部银行机制便是在企业内部划分若干个责任中心，核定各责任部门资金定额，并积极组织“存款”，发放“贷款”，按照银行同期利率收取资金占用费。

（2）内部银行机制的实施办法。

核定企业内各责任中心的资金定额应本着“公正、公平、公开”的原则，或通过先核定一定的资金定额作为企业为各责任中心提供的启动资金，然后通过各责任中心负责人以招标形式来有偿使用资金，各旅行社可结合自己的具体情况灵活运用利率的杠杆来鼓励和限制贷款，通过合理的资金调剂、充分激励那些资金周转速度快、应收账款回款好的责任中心，利用它们充裕的资金冲减资金使用成本，而那些资金周转速度慢、应收账款回收不好的责任中心，不仅要为此付出更多的资金成本、风险成本，而且最终会被资本市场“扫地出门”。

（3）加强内部银行的管理。

内部银行制度为一种行之有效的资金管理制度，具有提高企业整体资金使用效益的作用，同时也增强企业的竞争能力。但我们并不是放任自流，而更应加强对企业内部银行的管理，这就要求企业对内部各核算单位的管理状况、经济效益等情况进行综合分析。对于经营状况好、信誉度高的核算单位可通过利率的杠杆来减少他们的资金成本；对于经营管理不善、还贷还息不及时、信誉度较差的核算单位，则要严格控制其放款规模，消除其对内部银行的依赖，增强回收贷款的积极性。

解决旅行社资金管理和应收账款回收的关键问题在于“分清责任和资金的有偿使用”。企业的内部银行机制是解决这一问题和化解企业资金困难的一种比较理想的方法之一。它集企业经营管理和银行金融管理于一身，在企业内部发挥着资金信贷、资金结算、资金监控的职能，同时它的设立也有利于增强旅行社企业整体的活力。

4.3旅行社集团公司的财务管理与控制

随着中国旅行社行业的发展以及外资旅行社不断进入中国市场给各大旅行社形成很大压力，中国旅行社集团化网络经营成为必然趋势，旅行社集团公司这种大型旅行社的特殊组织形式就这样油然而生。

目前旅行社集团化经营管理与全国其他行业的集团化管理相比，还有相当的差距。如何有效学习、借鉴其他行业的先进管理经验，充分利用已成熟的网络技术，是各旅行社经营者当前工作的主要重点。下面就旅行社集团公司的财务管理主要是资金结算管理和应收账款问题进行探讨。

4.3.1旅行社集团公司资金结算管理和应收账款管理存在的问题

（1）旅行社集团资金结算中心管理需要建立与完善

近年来，旅行社资金的集中控制和统一结算已成发展趋势，首旅于05年4月实施的资金结算中心管理，也成为中国旅行社行业率先进入旅行社资金结算管理网络化的行列，这就是说，财务集权、发挥资金的规模效益和实施风险控制的优势，正在被旅行社业内人士所认识。事实上，资金集中控制和结算对所有旅行社都非常重要，尤其对产权关系和组织层级复杂的旅行社集团，其重要性更是不言而喻。所以对于还没有设置资金结算中心的旅行社集团公司需要建立资金结算中心，而对已经建立的的公司来说，资金结算中心的管理需要进一步完善。[3]

（2）应收账款的管理制度不严格

旅行社的应收账款管理与其他行业应收账款管理非常不同，其主要原因是由于旅行社行业是一个新兴行业，旅行社行业的特点又比较特殊，国家相关的法律法规以及财务管理制度不健全，旅行社行业不论是业务从业人员，还是财会人员，对财务管理方面的理解欠缺很大，人与人之间的业务完成还靠的是人与人之间一相情愿的单纯信任，没有把市场规则融入旅行社行业业务交易中，所以，造成旅行社之间，旅行社与旅游经营者之间的三角债，呈恶性循环之趋势。在这个行业里，由于传真确认件的法律效力欠缺，从业人员一直对这个问题淡漠，造成向对方要款时，由于证据不足，失去索要应收账款的条件，另外，还有相当的旅行社之间的应收账款，只是一句话，连个字据都没有，其原因是，如果让对方打欠条，对方就有可能不与其合作。特别是旅行社集团化管理，所有的单据都在分支机构那里，总社对于应收账款的管理只有一个数字，原始凭证一张都没有，如果该分支机构发生主要人事变动，就有可能连应收账款的单据都找不见，这并非危言耸听，这是一个现实。所以，如何对分支机构的应收账款进行管理就成为旅行社财务管理的又一重要问题。[3]

4.3.2旅行社集团公司资金结算管理和应收账款管理的解决措施

（1）建立旅行社集团集团公司的资金结算中心

总体思路如下：

为了加强财务监管，提高资金运营水平，切实从资金管方面入手，对旅行社旅行社各分支机构进行有效的监督管理，旅行社推行分支机构财务人员委派制。作为分支机构财务人员委派的人事管理的配套设施，旅行社在资金管理上做了重大调整，将原来由各分支机构自行实施的资金分权分权管理，改为“收支两条线”

管理，即所有收入全部集中到旅行社结算中心，各分支机构支出按预算计划由结算中心拨付到支出账户后由由各分支机构自己支付，或有结算中心按照各分支机构的付款要求，直接划拨到收款人账户，分支机构的支出账户受结算中心的监督。结算中心结算中心归属旅行社计财部领导。

首先，要选择合作银行。一般旅行社集团集团公司各分支机构会在许多银行开有账户。为了实现资金资金管理，盘活存量，提高资金使用效率，旅行社集团决定清理清理各分支机构的银行账户，总的原则是：选择一家主要合作银行，两家辅助合作银行，其他银行开设账户全部销户。选择合作银行考虑的主要因素有：目前已开设账户最多的银行：能提供银企直联服务；在旅行社各分支机构附近基本上由网点；平时银企双方合作关系比较融洽。

其次，要开设银行账户。旅行社结算中心主要对下属分支机构和旅行社采购核算组的银行账户资金进行监控核算。旅行社结算中心以旅行社名义在银行开设银行账户，直接与开设银行发生关系，此账户为整个旅行社资金中央账户，用于用于归集结算中心所有分支机构的资金收入及结算中心的对外融资收入。结算中心根各分支机构的资金具体要求、额度，以一定的利率发给率各分支机构，并进行各种各样的资金支付和投资。结算中心的的各分支机构均作为独立的机构分别在结算中心指定的协办银行开立两个银行账户，实现收支两条线管理。一是“收入专户”，此账户专门用于用于归集各分支机构的收入资金，除划入结算中心的中央账户外，此账户只收不付；二是“支出专户”，此账户作为基本户，用于各分支机构的一般结算（费用等）业务，除有结算中心中央账户划入资金外，此账户只付不收。各分支机构在结算中心开立内部结算账户，用于资金归集与下拨。但日常结算业务仍然直接与银行结算，间接与结算中心发生关系。除有特殊业务的结算需要根据实际情况和结算中心的批准可以另开张户外，，各分支机构一律不得再开立其他一般结算账户。通过同开户银行签订协议，开户银行将实时或定时地为结算中心提供结算中心账户以及各分支机构的银行账户支付明细等信息，达到结算中心对各分支机构的资金监控的目的。结算中心通过划拨资金的授权，可以避免出纳权力权力过大，有侵吞旅行社资金的可能。结算中心通过“收入专户”的资金归集，同样能避免资金避免资金管理不当造成的不应有的损失。

再次，还应关注网上银行与结算中心。旅行社集团结算中心通过与银行合作，每家分支机构只需要每年向银行支付几百元的费用，即可享受实时监控实时监控各分支机构银行账户动态状况，加速资金回笼，集中资金，提高资金使用效益，加强销售网络财务管理，实现个性化结算服务。具体包括以下服务：账户管理、实时监控、权限管理、资金划拨、异地结算、即时入账、资金回笼、工资以及预警通告等。通过结算中心使用网上银行系统，使得旅行社对各分支机构的资金管理更加合理、有效，避免了某一机构集体辞职造成资金无法收回的局面。

旅行社集团使用网上银行系统，有以下有点：投资极小，每年每个分支机构只需支付银行几百元服务费；确保旅行社集团资金安全，结算中心已成功实现旅行社集团所有分支机构的收入全部归集到旅行社集团总部，并且并且各分支机构对外支付款项款项根据预算由结算中心拨付，从技术层面和基础确保旅行社资金的安全；降低旅行社集团的财务费用，由于旅行社资金集中，盘活存款资金，鉴赏银行贷款，增强旅行社集团的资金协调能力，从而更大幅度降低了旅行社集团的财务费用；使旅行社集团的在途资金为零，因此在一定程度上减少了资金的使用成本，提高了资金的使用效率；事前计划、事中控制、事后分析成为现实；实现对旅行社集团所有银行账户的全面监督。

（2）加强旅行社集团公司应收账款的管理

解决这个问题的方法很多，比如根据某旅行社集团公司的实际情况，设定了

这样一套投资极小，效果极好，简便易行的方案，那就是利用网络远程视频监控管理模式，进行异地报帐审批。首先，旅行社集团为每一个分支机构配备一台电子扫描仪，一个与网络配套使用的摄像头。其次，旅行社集团要求各分支机构必须把每天发生的业务的原始凭证，通过扫描仪扫描后，上传给旅行社财务管理中心，由双方按照实际情况进行记帐，旅行社集团公司财务管理中心实行电脑记帐管理，一个月对一次帐。对于应收账款的管理，如果分支机构在两个月未能收回，这笔帐将由旅行社清欠办公室代为收款，分支机构必须将相关的原始凭证复印后寄给旅行社财务管理中心，清收该笔款的所有费用都由分支机构承担，这样，对于应收账款的管理，旅行社集团财务管理中心才有相当的监督控制权。事实上证明，该方法行之有效。

旅行社集团集团公司远程视频监控管理系统，不仅能解决所有会计报帐问题，实际上，对于分支机构的其他管理，如同在身边。远程视频监控系统，实现了旅行社集团异地管理以前不能解决的问题。他是旅行社集团公司做大做强，发展经营规模的比较好的管理方法，从而从根本上解决了所有旅行社对分支机构的全程管理难题。

旅行社集团之发展，如果没有强有力的大数量的分支机构营销网络的支持，想要做大做强恐怕只是一种空想。所以，如何利用先进的互联网技术，利用已经建立好的网上银行系统，进行旅行社集团化管理，恐怕是目前旅行社行业真正做大做强的行之有效的方法之一。[3]

5旅行社经营风险管理

由于自然力和非自然力的作用，旅行社同其他企业一样存在着大量的经营风险。各种经营风险的存在，不但会给旅行社带来收益上的损失，甚至还会造成企业的破产。因此，经营风险的管理便成为旅行社经营管理活动的一项重要内容。旅行社的风险管理与财务具有直接关系。财务活动的各项记录和数据可以提供各种经营损失的信息。如呆死账及账面评估可以提供资产、经营收入的潜在损失；现金流入和现在流出情况及变动结果；资产负债表可以提供潜在经营风险情况等等。同时，财务部门的管理制度不健全也会造成资金和其他资产的损失。因此，加强旅游行业的财务管理，可以有效控制企业的经营风险，同时，把经营风险控制到最低，有利于旅行社的财务管理。那么如何选择控制经营风险的方案呢？

5.1旅行社经营风险的概率

一般来说，旅行社经营风险概率分析的依据主要有三个来源：统计数据、理论分析和主观估计。统计数据是对旅行社经营风险历史观察统计的结果，是旅行社经营过程中发生某种经营风险的相对频率。理论分析是利用经营学、管理学的一般理论来说明和确定产生某种经营风险的概率。主观估计是根据人的经验判断和对某种经营风险的主观认定而得出的概率。旅行社可以利用经营风险的可能性的概率分布来研究经营方案，从中选优。[6]

5.2期望值分析法

用期望值法来评估旅行社经营风险，首先要根据各种信息资料确定不同方案的自然状态，发生的概率以及损益值，列入比较分析表；其次，根据比较表计算各种方案的期望值；最后，根据风险控制目标，比较各种方案经营风险的大小，选取较优的经营方案。

5.3敏感性分析

在经营风险评估中，还可以采用敏感性分析来评估经营风险的大小。论文参考。敏感性分析法是研究不确定因素一定幅度的变化，对经营结果的影响程度。这种分析方法是从敏感性因素变化的可能性以及测算的误差来评价经营风险的大小。

在敏感性分析中，首先要确定敏感性分析的评价指标，确定什么因素；其次，将选定的不确定因素按一定幅度变化，计算出相应的指标变动结果，并将各种评价结果进行排列，做出旅行社经营风险情况的大致估计。

财务管理作为旅行社管理的重要组成部分，占据着核心的地位，应该给予足够的重视。面对当前我国旅游业的激烈竞争，各大旅行社想要在竞争中求生存，赢得发展，就必须对自身的财务管理工作进行深入的研究，找到问题并解决问题，同时还要注意与财务管理密切相关的经营管理，选择最适合的经营方案有利于完善财务管理。总之，财务管理工作好坏，直接影响旅行社的生存和发展。因此，只有做好财务管理，才能使旅行社的决策不失误，才能获得最大利益，才能在竞争中处于不败之地。

中国的发展为我国旅游行业带来了前所未有的商机，各地旅行社数目越来越多，旅行社行业竞争激烈，特别是近十年来，行业规模不断扩大，从业人员不断增加，经营体制不断创新，经营环境不断改善，旅行社行业已经成为我国拉动经济增长、扩大就业渠道的重要的服务行业以及发展势头和和规模最大的产业之一。专家预测到2013年，中国将成为世界第一大旅游目的地目的地国家，因此，在今后几年的时间里，旅行社行业将存在广阔的发展空间。

面对挑战与机遇，各大旅行社行业必然会对自身的财务管理体制更加重视，旅行社的财务管理机制将会得到更加的完善，我国旅行社将会朝着网络化、品牌化、国际化、智能化的方向发展，相信我国旅行社行业一定会在激烈的竞争国际竞争中赢得一席之地！

参考文献

[1]李隆茂，李亚利．旅游企业财务管理[M]北京：高等教育出版社2001，9

[2]杨敏，段九利．旅游财务管理实务[M]北京：清华大学出版社2006，8

[3]李志轩．旅行社集团公司的财务管理与控制-----小议资金结算中心与应收账款的管理[J]2004-10－24

[4]姚延波，左坚．旅行社经营管理：理论、实践与案例[M]天津人民出版社，2003

[5]张道顺.现代旅行社管理手册[M]北京:旅游教育出版社，2006，4

[6]杜江．旅行社经营管理[M]北京教育出版社，2006，5

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[8]何忠诚.旅行社管理[M]广东旅游出版社，2002，3

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[10]张红，李天顺.旅行社经营管理实例评价[M]南开大学出版社，2000

[11]刘荣.旅行社经营管理[M]郑州大学出版社，2006

[12]徐云松.旅行社经营管理[M]浙江大学出版社，2005

[13]郭鲁芳.旅行社经营管理[M]大连：东北财经大学出版社，2002

旅行社财务计划篇5

关键词：新农村；社会事业；现状；问题；任务；政策措施

发展农村社会事业是提高农村公共服务水平的重要途径，是满足广大农村居民基本需求的重要手段，是改善农民生产生活条件、保障和提高农村人口素质的重要基础，对推进社会主义新农村建设具有重要作用和意义。河南作为人口和农业大省，农民和农村问题，始终是党委和政府关注的头等大事。在新的历史时期，为完成建设社会主义新农村的宏伟目标，河南必须大力推进农村社会事业建设，促进农村经济社会协调发展。

一、河南农村社会事业发展现状

（一）农村教育进一步加强，农民受教育环境显著改善

“十五”后三年完成了农村中小学校危房改造，全面消除D级危房；实施了农村中小学寄宿制工程和现代远程教育工程，农村中小学办学条件得到极大改善；实施优质高中扩招工程，缓解了初中升高中的瓶颈制约；整合农村高中阶段教育资源，大力发展职业教育，有效促进了农村职业教育和成人教育发展，提高了农村劳动者技能，为推动农村剩余劳动力转移发挥了积极作用；全省农村教师工资的发放权全部上划到县，编制内农村中小学教师工资按时足额发放；在义务教育阶段全面推行“一费制”收费政策，不断扩大“两免一补”范围，覆盖了部级贫困县农民子女义务教育阶段，资助面、在校生享受比例和投入资金总数均居全国首位。

（二）农村卫生服务体系建设启动实施，农民健康和生命安全得到有力保障

河南省政府筹措和争取资金改造建设乡镇卫生院，扶持贫困县医院和县妇幼保健院进行业务用房建设，添置必要的仪器设备；在全省大多数县开展新型农村合作医疗，参合率达到86.95%。一定程度上缓解了农村居民因病致贫、因病返贫和看病难、看病贵的问题。

（三）农村公共文化设施建设得到加强，农民群众精神文化生活不断丰富

对全省109个县级文化馆和图书馆改造建设，基本实现了县县有图书馆、文化馆；实施了行政村和50户以上自然村广播电视“村村通”工程，解决农民看电视、听广播难的问题；积极推进农村电影放映“2131”工程，促进了农村精神文明建设。

（四）旅游资源优势得到开发，旅游业成为农村经济新的增长点

河南省政府安排专项资金，重点加强了郑、汴、洛“三点一线”旅游基础设施建设和南太行、豫西伏牛山、桐柏-大别山区旅游资源的连线连片开发，在促进旅游业快速发展的同时，带动了贫困山区、落后地区的经济发展和农民脱贫致富；启动了红色旅游发展规划，加强大别山区、桐柏山区等红色旅游设施建设，弘扬了革命传统，促进了老区经济发展。

（五）农村基层计划生育服务设施建设进一步加强，农村计划生育服务能力和水平显著提高

安排资金建设农村计划生育服务站和配备计划生育流动服务车，加强了农村基层计划生育服务网络建设，提高了对农民群众的生殖保健服务能力；建立健全农村计划生育利益导向机制，启动实施了农村部分计划生育家庭奖励扶助制度和农村计划生育家庭小康工程，使越来越多的计划生育家庭得到实惠，广大农民的生育观念进一步向少生优生优育转变。

二、河南农村社会事业发展中存在的问题

农村社会事业的发展，对促进农村经济发展和改善农民生产生活条件发挥了重要作用。但也要看到，河南省农村人口众多，经济基础薄弱，农村社会事业发展还面临许多困难和问题，难以满足广大农民群众日益增长的公共服务需要。主要是：农村教育基础依然薄弱，主要平均教育经费指标居全国后列，农村中小学运转困难，学生辍学率较高，农村初中三年保留率仅为93.8%；职业教育发展滞后，中等职业教育在校生规模仅占高中阶段的39.3%，农村劳动力专业技能不高，很大程度上影响了农民外出务工的能力和农村劳动力向城市转移；农村人口医疗保障水平不高，农村婴儿死亡率、5岁以下儿童死亡率、孕产妇死亡率分别比城市高48.6%、42.5%和19.1%，孕产妇住院分娩率比城市低9.8个百分点，农民看病难、看病贵问题还比较突出；基层文化设施十分短缺，67%的乡镇文化站有站无舍，82%的村没有文化活动室，还有340多万农民不能收听收看广播电视；基层计划生育服务能力滞后，农民生育观念还有待进一步转变，作为人口第一大省，控制人口过快增长的任务还十分艰巨；农村社会保障程度很低，相当一部分困难群体得不到有效救助。

这些情况说明，农村社会事业发展状况不容乐观，和中央关于建设社会主义新农村的要求还有较大差距。特别是农村税费体制改革后，许多配套政策还没有到位，政府对农村公共服务的投入得不到充分保障，农村社会事业发展仍然是经济社会发展的薄弱环节。农村居民公平享有经济社会发展成果的权利还没有得到切实保证。这种状况也抑制了农民消费水平和发展能力的提高，从而成为经济社会协调发展的重要制约因素。今后一个时期，按照建设社会主义新农村的要求，进一步落实政府在农村的公共服务和社会管理职能，完善公共财政对农村社会事业的投入机制，加快体制和机制改革，缩小城乡社会事业发展差距，是一项十分紧迫而又影响深远的重要战略任务。

三、河南农村社会事业发展的主要任务

（一）优先发展农村教育

一是巩固提高农村义务教育水平。强化政府对农村义务教育的保障责任，对农村贫困家庭学生提供免费课本和寄宿生活费补助，2007年起对所有农村学生免收杂费。加快寄宿制学校和薄弱初中建设，建立农村中小学危房改造长效机制，积极发展农村中小学远程教育工程。二是加强农村教师队伍建设，到“十一五”末，使50%以上的农村教师得到一次专业培训。实行城市教师赴农村学校支教制度。三是大力发展农村职业教育，重点推进100所县级职教中心建设，加强农民技能培训，使每个适龄劳动者掌握1-2种实用技术，培养有文化、懂技术、会经营的新型农民。

（二）加强农村公共卫生体系建设

一是完善县、乡、村三级卫生服务网络，切实提高农村医疗装备水平和服务水平。二是积极推进新型农村合作医疗制度建设，力争到2008年在全省基本普及。三是加强疾病预防控制和医疗救治服务，提高农村重大疫情和突发公共卫生事件的能力，重点控制严重危害农民身体健康的传染病、地方病、寄生虫病和人畜共患疾病等重大疾病。四是加强卫生人才队伍建设，培养面向农村的适用卫生技术人才，制定优惠政策，鼓励和稳定卫生技术人员留在农村为农民服务。

（三）加快农村文化建设

把农村文化建设作为满足广大农民多层次、多方面精神文化需求的有效途径。一是大力推进广播电视进村入户。加大实施广播电视“村村通”工程的力度，力争到2010年基本实现20户以上已通电自然村全部通广播电视。二是发展农村电影放映。继续实施农村电影数字化放映“2131”工程，基本实现全省农村一村一月放映一场电影的目标。三是开展农村数字化文化信息服务，加快全省文化信息资源共享工程建设，并与农村文化设施建设统筹规划、综合利用。四是以乡镇综合文化站和村文化活动室为重点，加强乡村文化设施建设。五是支持有条件的山区农村开发旅游资源，发展旅游产业，大力开展以“新农村、新旅游、新体验、新风尚”为主题的乡村旅游，使旅游成为农民增收致富的新增长点。

（四）提高农村出生人口素质

一是完善现行生育政策，健全“依法管理、村民自治、优质服务、政策推动、综合治理”的农村计生工作新机制，稳定农村低生育水平。二是健全利益导向机制。落实计划生育技术服务基本项目免费制度，实施以“奖励、优惠、减员、扶持、保障、救助”为主题的农村计划生育家庭小康工程。三是进一步完善县级计划生育服务站、中心乡镇服务站和信息网络系统等，提高服务水平。四是实施生殖健康促进计划，加大出生缺陷干预力度。严厉打击非医学需要的胎儿性别鉴定和选择性别终止妊娠的行为，深入开展关爱女孩行动，综合治理出生人口性别比失调问题。

（五）提高农村社会保障水平

把建立农村社会保障制度作为促进社会公平、维护农村稳定的重要举措。进一步完善农村“五保户”供养、特困户生活救助、农村灾民救助等农村社会救助体系。完善农村医疗救助制度。积极建立与农村经济水平相适应、与其他保障措施项配套的农村社会养老保险制度。在有条件的地方，积极探索建立农村最低生活保障制度。鼓励和支持在农村开展社会慈善、社会捐赠、群众互助等社会福利活动。

四、加快发展河南新农村社会事业的政策措施

（一）建立健全与农村公共服务相适应的公共财政体制

明确划分各级政府财权事权，按财权与事权相对称的原则完善公共财政转移支付制度，确保公共财政用于农村社会事业的资金逐年增长，重点支持农村义务教育、公共卫生及基本医疗、文化体育、计划生育、社会救助、社会保障等基本公共服务，形成稳定的农村社会事业建设投入保障机制。在加大省级对农村社会事业投入的同时，进一步强化基层政府投入的责任，保证与国家和省投资相配套的资金足额到位。

（二）创新农村社会事业管理体制和运行机制

继续深化改革，完善农村社会事业管理体制，提高农村社会事业发展的活力和效率，重点巩固“以县为主”的农村义务教育管理体制。推进乡镇卫生院内部运行机制改革，探索开发农村社区卫生服务。鼓励社会力量在政策允许的范围内，以多种形式兴办农村社会事业，拓宽筹资渠道，形成以公有制为主体、多种所有制共同发展的格局。推进农村社会事业单位分类管理，按照营利性和非营利性，实行不同的经济政策、管理和运行模式。

（三）加强农村社会事业发展的规划指导

将农村社会事业建设纳入新农村建设总体规划，按区域确定发展目标、发展任务，统筹资金安排、建设项目、配套政策，有计划按步骤推进实施。按照城乡统筹和区域覆盖的原则，制定基本公共服务设施配置标准，规范用房面积、设备配置和服务功能。适应农村人口机构变化和行政区划调整，按照配置标准，合理布局农村中小学、乡镇卫生院、计划生育服务站等社会事业机构，整合资源，形成发展合力。建立健全监督机制，确保国家对农村社会事业发展的各项政策规定落到实处。

参考文献：

1、河南省人民政府.河南省国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要[R]./ghjh/fzgh/,2006.

2、河南省人民政府.河南省2006~2023年建设社会主义新农村规划纲要[R]./ncjj/,2006.