事业单位内部制度范文

关键词：新会计制度；事业单位；内部控制

随着我国经济业务的发展、财务管理以及会计制度的完善，事业单位对于财务内部的管理已越来越受重视。内控是经济管理活动中的重要组织，可直接体现出单位内部的管理能力；内控体系的完善也是遏制腐败政策的有力措施。当前事业单位中的内控并不完善，范围的实施不够全面。笔者依据其重要性与工作经验相结合，对目前内控中存在的问题，给予相应的总结及解决方案，并以此为基础，提出了相关的自我建议及解决方案。

一、内部会计控制所存在的相关问题

（一）事业单位财务体系控制不健全

财务控制在内控中占主导地位，对事业单位会计控制具有重要意义。但是诸多事业单位仍存在财务体系不健全的问题，其中人员配置、执行效率以及制度体系多存在不同程度的问题，难以将控制职能完善到位。事业单位设立的财务部门主要负责资产与经济业务往来款项核算，而部分单位则将监督、审计职责归入到财务部门操作。此外我国事业单位对于财务控制体系的运用仍旧沿用过去的方法，所以财务控制对资金的管理与会计工作的安排比较片面。跟随市场需求以及经济发展，大多事业单位逐渐趋向市场化，常规财务控制体系已难以适应其要求。事业单位将内控全权交由财务部门负责，单位管理因层缺乏对于内控体系的关注与执行监督，导致控制制度得不到实际贯彻与施行。

（二）内部控制意识较为薄弱

因单位员工深受常规体制影响，对内部会计控制缺乏足够的认知，继而致使其忽视内部控制的重要性。多数事业单位以为会计内控仅是对会计内部施行相关控制措施，由财务部来负责完成，而财务部主要由财务信息与会计管理等手段进行控制，仅占内控的部分，还未能达到对其完整控制的要求。其次，大部分事业单位主要将控制的重点归于会计核算与财政资源管理等方面，控制水平较低，仍处于初级的阶段，不能满足于经济环境的要求。最后，在事业单位中虽设立了内控制度，由于领导对制度认识尚浅与不够重视，导致一系列制度变成一纸空文，使制度中应有的效力无法充分发挥。

（三）预算管理与风险控制体系的不完善

预算管理和风险控制，是设立健全的、保持完整的内控所实施的必要手段，每个事业单位都应拥有一套适合自身经营的管理方法与控制体系。但是，大多数事业单位都未设立完善的管理制度，因而工作的执行力度不强。目前，事业单位通常依照上年期的收支情况对比当年的财务状况用来编制部门的预算，随后结合单位自身的业务量与特点进行调整。由于单位内部存在各类预算外的追加项目，这就表示事业单位的预算内容不能够顺利的执行。同时，风险控制也是一样的，通常只能实现在事中控制或是事后控制，并不能做到事前风险评估与实施监督准备，因为不能避免风险。

二、事业单位对内部控制问题的解决措施

（一）建立健全的财务管理与内部控制体系

内部控制体系可对会计核算操作产生直接影响，而内部控制力度不够可使相关会计信息产生严重问题，继而导致经济实体部分财务工作出现误差，相对情况下若事业单位缺乏内部控制理念，则可直接影响内部控制体系的设立。改善内部控制体系需先从财务管理体制着手，设立监督管理与内部稽核制度，并完善、优化资金收支处理，致使其内部工作趋于独立化与专业化，严格遵循不相容的岗位分离标准配置财务岗位，确保会计信息可靠真实，明确相关负责人权责。除此外事业单位需按照新会计体系标准一致，保证群众能通过公布的相应财务报告清楚单位内资金收支状况，接受群众监督，做到信息透明，事业单位还需通过管理层面来构建内控体系，从而将财务内控提升到更高的层次。

（二）强化内部控制意识，营造良好的管理

因事业单位旧式体系存在较多漏洞，对内部会计控制不严而致使诸多事业单位缺乏内控意识，因此加强内部控制理念与意识对各事业单位内控发展具有重要作用。在新型的会计体系条件下，第一责任性主体为单位相关负责人，该项明确规定可显著提高管理层领导与单位职工的内部控制性意识，同时单位需安排职工尽快掌握新会计制度相关内容，财务处理程序则根据新式制度进行调整，创建合理科学地财务处理制度，将相关责任落实到个体，显著降低人为因素。此外事业单位应随着经济环境的发展着重认识到内控所发生的变化，并将控制重点由传统的财政管理及对会计凭证的控制内容等，转变为对单位内部的整体控制活动，继而有效提升内部的控制水平。

（三）加强单位内部预算控制

实施预算控制措施是增强事业单位资金控制的重要条件，通过设立预算岗位制度且明确相关岗位与部门职务，形成以内容为综合预算、方法为零基预算及形式为部门预算地预算编制制度，而预算于年初确立，单位各部门需严格执行落实，若遇特殊状况需进行调整，应上交书面报告并汇报于预算实施部门进行审批，以便资金预算运行效率显著提高。对于目前的预算执行状况可予以绩效评估，通过定性、定量方式对预算使用、配置以及决策进行综合评价，在评价预算编制决策方面，需结合实际综合考虑单位往年财政支出情况以及财政支出的均衡水平，明确各项目方案的优先次序与轻重缓急，继而通过预算评估决定是否可行。

（四）完善内部会计核算体系

我国诸多事业单位会计核算体系存在较多缺陷，而优化会计核算体系是改变会计制度执行状况的重要条件，促使固定资产方面的会计核算完善，并借鉴相关企业会计体系规定，对单位内固定资产按照其使用期限与原始价值进行计提折旧，便于真实反映单位内固定资产的剩余价值以及使用状况。创建财产物资管理内控制度，于办公用品的领用、采购、管理以及固定资产上制定规范地操作流程，维护单位资产安全、定期清点财产，改善单位内部会计报表制度，根据相关企业的资产负债表形式适当调整单位内部资产负债表，将其中的支出类与收入类项目取消，增添现金流量表格，便于掌握其现金流动状况。

三、结语

内部控制在事业单位的财务工作与管理中起着重要作用，在对财务体系实施规范化的过程中，要依据新会计制度的相关要求去执行，从而使单位财控的活动范围可逐步改进。在新会计制度之下事业单位逐步完善内控，不仅能加强单位内部对新会计制度的执行力度，并且能够明确单位内部的责任，使单位相关内控成员的综合素质得以提高，使单位的预算工作逐步完善，使资金的管理和运用得到充分发挥。同时，还能准确的对单位资金与经济业务等进行监督，提高了事业单位的工作效率。

参考文献：

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事业单位内部制度范文1篇2

关键词:行政事业单位;内部会计控制;制度

内部控制制度是为实现单位内部控制目标而制定和实施的各种方针、政策、程序和控制措施等的总称,是内

部控制理论、原则、方法、内容的反映。

一、我国内部会计控制制度现状

2001年6月财政部颁发《内部会计控制规范――基本规范》、《内部会计控制规范――货币资金》,2003年2月财政部颁布《内部会计控制规范――销售与收款》。2008年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合了《企业内部控制基本规范》。《企业内部控制基本规范》合理借鉴了以美国COSO报告为代表的内部控制框架体系,结合我国具体国情进行了调整和改进,是我国内部控制研究的重大进步。但是长期以来,由于行政事业单位经济业务核算较企业来说相对简单,涉及环节较少,内部控制度认识不到位、执行力度不够,从而在某种程度上出现了财务收支无法控制、会计信息失真等问题。

二、行政事业单位内部会计控制存在的问题

第一,内控意识不足,内控制度弱化。目前仍然有很多单位认为建立控制制度需要耗费人力、物力,而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难于确定,因此对建立内部会计控制缺乏积极性、主动性。

第二,会计基础工作较为薄弱。当前各单位会计人员综合素质不高,很少组织进行专业知识学习,很大一部分人是“半路出家”,没有经过专业培训。有的单位会计人员是一岗多职,岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用。

第三,监督考核机制不到位。目前,内审机构大多与会计部门平行,依附于执行机构,权威性和独立性不够;在审计内容上对单位内各组织机构执行指定职能的效率评价涉及不多,无法起到监督资金的使用和管理情况。同时,行政事业单位忽视内部会计控制制度与考核挂钩的监督机制,形成了重考核,轻内部会计控制的现象。

三、完善行政事业单位内部控制制度的措施

第一,健全法规、保障督核体系健康有效。原始凭证是事业单位在经济活动与业务发生时取得的载明经济业务发生和完成情况的书面合法证明,是明确各级经济责任而进行会计核算的原始依据,在事业单位现实工作中各种各样的原始凭证问题并不少见:一是白条、白纸或其他非法凭证;二是虚假无效发票;三是原始凭证内容不全手续不完整甚至出现无日期、无经济业务内容、无经办人的发票。因此要改善事业单位内部会计的管理就必须健全事业单位内部稽核制度。要从制度上和管理体系上严格把关:要建立明确的各级稽核岗位和稽核人员普核责任制,执行对各种凭证的稽核工作;要明确责任,凡属经稽核员审核并加盖(合规凭证)的原始凭证。

第二,明确职责分工和程序方法。根据权、责、利相结合的原则,明确规定各职能部门的权限与责任,并根据各自的任务与特点划分岗位,即对每一个部门和人员在授予其权利的同时,必须明确其相应的责任,任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权利,并且要做到责任与利益挂钩、过失与处罚对等。要坚持不相容职务分离的原则,推行职务不兼容制度,保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分配,杜绝管理人员交叉任职。

第三,根据成本效益原则,制定切实可行的内部控制制度。各单位在制定制度时充分考虑本单位实际,做到制度切实可行。要考虑控制投入成本和控制产出效益之比,只要对那些在业务处理过程中发挥作用大、影响范围广的关键控制点进行严格控制。对那些只在局部发挥作用、影响特定范围的一般控制点,其设立只要能起到监控作用即可,而不必花费大量的人力、物力进行控制。防止由于一般控制点设立过多、手续操作繁杂,造成单位经营管理活动不能正常、迅捷地运转。

第四,实施事业单位预算控制。全面预算管理体系既包括预算编制,也包括预算的执行、监控以及事后对预算的考评,并且在这个过程中始终贯穿着价值和行为的双重管理。多年来,我国企业和事业单位对预算的要求和管理都不到位,特别是事业单位更是没有实质意义上的预算,随着市场经济的不断完善,对部门预算的要求逐步提高,逐渐到位。单位的总体目标要靠各项计划去完成,各项计划中预算又是重中之重;单位的经营活动要在收入的预算中得到反映,各项业务活动要在支出的预算中得到落实。

第五,强化内部审计工作。实践表明,建立健全内部控制制度当务之急就是必须强化行政事业单位的内审工作,使之规范化和制度化。同时健全内部审计制度是强化内部会计监督,提高会计信息的准确性和可靠性的有效手段,它的审计对象主要是原始凭证、记账凭证、会计账薄、会计报表等,实施内部审计是单位内部会计控制的基本内容和方式,它的主要目标是对内控制度执行情况进行检查,监督单位内部的各项规定的落实和执行情况,了解执行中存在的问题,反馈给单位领导,以便领导及时改进工作,完善制度,达到事半功倍的效果。

参考文献:

1、刘慧.关于我国企业内部会计控制制度现状的探讨[J].财政监督,2009(6).

2、顾奋玲.日本内部控制相关法规及对我国的借鉴意义[J].财务与会计,2009(3).

3、蔡苗.中美内部控制制度比较分析[J].财政监督,2009(6).

事业单位内部制度范文篇3

关键词：事业单位；内部会计控制制度；完善措施

内部会计控制制度是单位为了提高会计信息质量，保证资产的安全、完整，确保有关法律、法规的执行，检查会计资料的准确性和可靠性，实现对单位信息流、物资流、资金流管理控制等制定的一系列相互协调的方法、措施和程序，即在单位内部对会计业务、会计记录和会计报告的可靠性有直接影响的经济业务实施的会计控制。

《会计法》第一十七条规定，国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产的交全稳定。财政部的《内部会计规范——基木规范（试行）》和《内部会计控制规范-货币资金（试行）》对内部控制的目标、原则、内容、方法等也相应地作出了明确规定。

事业单位内控会计制度认识、建立和执行的实际状况方面，总的来说还是较好的。但是，事业单位习惯用经验代替内控制度，对已建立的制度执行不力，有的单位虽然建立了内部会计控制制度，但实际执行效果不理想，缺乏一定的约束力，重大事项决策和执行程序有一定随意性，部门预算在实际执行中约束力度不够。因此，加强事业单位内部会计控制势在必然。

一、内部会计控制制度的意义

事业单位制定内部会计控制制度，旨在规范单位会计行为，保证会计资料的真实、完整；纠错防弊，保护资产安全，完整与有效运用，提高会计核算质量，促进单位各项方针、政策的执行。内部会计控制贯穿于事业单位经营管理活动的各个方面，只要事业单位存在经营管理活动就必须加强会计内部控制，建立健全相应的内部会计控制制度。

二、事业单位内部会计控制存在的问题

（一）对内部会计控制制度的认识有偏差

单位内部会计控制制度不够健全，业务不够规范，有的单位虽然建立了内部会计控制制度，但因领导重视不够，使制度的作用未能得到充分发挥。有的领导误认为会计内部控制制度是会计人员的事，出了事以我不懂会计业务为由，一切责任由会计承担。

（二）人员素质、职业道德水平参差不齐

人员素质、职业道德水平参差不齐，导致对内部会计控制制度的认识水平不一，其具体表现为：一是长期以来无论是正规教育还是继续教育，内部会计控制制度的内容没有提到重要位置，导致财务人员对内部控制知识掌握的少，执行制度困难；二是有的会计人员，虽然有一定的水平，但由于忽视对新知识的学习和更新，风险防范意识较弱；三是有的会计人员职业道德缺失，出现贪污、娜用公款等现象，给单位和国家造成经济损失。

（三）会计信急失真

一些事业单位为了解决资金不足问题或者为了谋取小集体利益，往往采取随意处置固定资产、偷逃应缴国家税费等办法，要求会计人员违法办理会计事项，甚至采取欺上瞒下的做法，向主管部门或外界提供不真实的会计信息，使会计信息质量得不到应有保证、同时由于会计人员随意进行会计处理，不严格执行国家的政策，为达到某种目的而随心所欲地进行错误的会计核算，导致事业单位会计核算口径不统一会计指标的可比性极差。

（四）会计核算不规范

有些单位对原始凭证审核粗糙，原始凭证规定的内容填写不全。如有的发票内容笼统，甚至没有售货单位盖章；手续不严密，购买实物的凭证只有领导签批，没有验收人签字，而且有的领导签字过于随意；一些单位甚至自制原始凭证，格式和内容都不规范。有的单位固定资产账上有但实际上已经不存在了，而实际使用着的某些固定资产却尚未作价入账，形成账外资产。另外也存在着不同单位的资产转移，却未办理相应手续，也未反映到业务台账中的现象。

三、事业单位内部会计控制制度完善措施

（一）健全法规、保障督核体系健康有效

原始凭证是事业单位在经济活动与业务发生时取得的载明经济业务发生和完成情况的书面合法证明，是明确各级经济责任而进行会计核算的原始依据，在事业单位现实工作中各种各样的原始凭证问题并不少见：一是白条白纸或其他非法凭证；二是虚假无效发票；三是原始凭证内容不全手续不完整甚至出现无日期、无经济业务内容、无经办人的发票。因此要改善事业单位内部会计的管理就必须健全事业单位内部稽核制度。要从制度上和管理体系上严格把关：一是要建立明确的各级稽核岗位和稽核人员普核责任制，执行对各种凭证的稽核工作，凡需进人会计核算系统的原始凭证都须首先由楷核员审核并加盖（合规凭证）或（不合规凭证）印章单位规模小会计业务量不大的稽核职能可以由会计机构负责人或会计主管人员履行；二是要明确责任凡属经稽核员审核并加盖（合规凭证）的原始凭证如被财政部门和其他政府监督部门查出为不符合非法凭证而受到的经济处罚应由稽核人员负责，责令稽核人员负责协助追查原始凭证问题原因。

（二）明确职责分工和程序方法

根据权、责、利相结合的原则，明确规定各职能部门的权限与责任，并根据各自的任务与特点划分岗位，即对每一个部门和人员在授予其权利的同时，必须明确其相应的责任，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权利，并且要做到责任与利益挂钩、过失与处罚对等。要坚持不相容职务分离的原则，推行职务不兼容制度，保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分配，杜绝管理人员交叉任职。

（三）根据成本效益原则，制定切实可行的内部控制制度

各单位在制定制度时充分考虑本单位实际，做到制度切实可行。要考虑控制投入成本和控制产出效益之比，只要对那些在业务处理过程中发挥作用大、影响范围广的关键控制点进行严格控制。对那些只在局部发挥作用、影响特定范围的一般控制点，其设立只要能起到监控作用即可，而不必花费大量的人力、物力进行控制。防止由于一般控制点设立过多、手续操作繁杂，造成单位经营管理活动不能正常、迅捷地运转。

（四）实施事业单位预算控制

全面预算管理体系既包括预算编制，也包括预算的执行、监控以及事后对预算的考评，并且在这个过程中始终贯穿着价值和行为的双重管理。多年来，我国企业和事业单位对预算的要求和管理都不到位，特别是事业单位更是没有实质意义上的预算，随着市场经济的不断完善，对部门预算的要求逐步提高，逐渐到位。单位的总体目标要靠各项计划去完成，各项计划中预算又是重中之重；单位的经营活动要在收入的预算中得到反映，各项业务活动要在支出的预算中得到落实。

事业单位内部制度范文1篇4

F235A1007-7723（2012）08-0011-0002

一、事业单位内部控制制度建设必要性

目前我国事业单位有三类：全额拨款事业单位、差额拨款事业单位和无拨款事业单位。事业单位的普遍特点是规模小，业务没有企业多，比较单一，财务核算相对简单。事业单位内部控制和企业相比没有像企业一样普遍推广，内部控制不如企业应用广泛，在事业单位内部建立一套行之有效的内部控制制度对管理水平提高有很大的作用。大型企业因规模大、流程多、人员多、工艺多，内部控制制度的实施非常普遍，单独完成一项业务几乎很少。小企业工作分工、分层不太明显，内部控制不很健全，应用有限。总之，内部控制制度的实施给企业带来了很多的好处，比没有实施内部控制制度的企业效率高得多。企业内部控制管理对事业单位同样具有借鉴意义。

二、事业单位内部控制存在问题分析

现阶段，事业单位内部控制总的效果是比较好的，但还存在着一些问题。事业单位内部控制本身不如企业灵活，会计人员业务素质较弱，很少系统学习会计专业技术。有一部分工作人员没有太多的专业培训，有些对内部控制理解也比较片面，认为会计监督只是照章办事”，执行起来比较缓慢。很多事业单位的一些专项经费管理制度采用一般财经法规制度，很少用内部控制制度，只对开支范围、标准加以限制，这种方法只能规定财政资金使用的方向，不能解决资金安全问题。大部分人认为事业单位的业务简单，运转单一，没有太多复杂的业务，与业绩考核挂钩得不多，约束力小一些。单位内部重考核，轻内部控制，预算在工作运行中约束力度不够。各单位通过各种方法防范风险，但内部控制力度不够。

1.很多事业单位缺乏内部控制的观念，对内部控制认识不够，长期以来内部控制制度很不健全也未落实，未发挥内部控制应有的效用。有的虽有内部控制但在诸多方面都很不完善，如直接把其他单位的制度拿来，没有与本单位的实际情况相结合，只是一个形式，没有实施。因此，有的财务管理混乱，造成很多浪费，效率不高。内部控制观念是内部控制环境中的一项重要内容，观念的深入是确保内部控制制度得以健全和实施的重要保证。事业单位内部控制观念相对较弱，尤其是主管的内部控制观念不清晰，表现在：很少系统地学习内部控制制度的相关知识，认为有内部预算，内部控制无足轻重，不重要。

2.一些单位的内部控制制度比较健全，但只是形式，没有发挥应有的控制作用，而成为应付上级的形式，成为形式上的公文。

3.内部控制制度在有些单位执行起来难度比较大。有的单位管理者常常使用例外原则，把自己置于制度之外，使内部控制制度实施效能不高；有些工作人员水平有限，能力不强，执行起来能力有限，使内部控制达不到高效，有时造成失控状态；另外，在一些重大事项的决策中有一定的随意性，部门预算的约束力度不够，导致内部控制制度形同虚设。

4.财务工作基础差，管理薄弱。有些单位会计基础工作管理差，审核凭证中，常见事后批准没有签字或忘记签字，事前控制很少。在支出货币资金过程中，有的没有相关的授权手续，重要印章有时由一人保管，不能严格履行内部控制；装订凭证过程中，按时间排列，未从业务类型出发，相互混装，汇总和核对账簿时需要花费相当长的时间，使管理效率降低。账簿中，一般都有分类账，而备查账很少，偏重金额书写，忽视对事情的详细记录。汇总的会计报告，只有会计报表，财务状况的分析很少甚至没有，会计报表附注更少见，只关心部门指标，很少通过分析会计信息来解决管理中出现的各种问题，没有积极地找出问题的所在。

有的单位财务管理混乱：一是预算资金项目模糊不具体，缺乏合理性。预算执行凭主观，资金不能合理利用，影响单位的发展。二是收支管理混乱，随意地扩大支出标准，还有一些巧立名目的花样，没有达到专款专用。三是财产管理不细致，对实物资产管理不严，因为没有成本核算要求，产生很多浪费，如低值易耗品不入财产账，而作支出，领用低值易耗品时没有相关手续，平时又无财产清查。购置财产时，有的重复购置，盲目购买，利用率低，造成很多浪费。

5.监督体系没有发挥应有的作用。有的单位存在严重的一个人说了算”的现象，内部监督控制如同摆设，制约和监督在内部管理不能很好地发挥作用，有的甚至危害单位利益。此外，内部控制制度的执行和有效性，没有具体的标准去评价，内部控制制度形同虚设，监督体系没有发挥很好的作用。

三、事业单位内部控制的实施

首先遵循不相容职务相分离的原则，其次合理设置有关岗位，再次形成相互制衡的范围。不相容职务主要有：授权批准、业务办理、会计记录、财产保管、稽核检查等。单位可以授权批准，在授权批准的范围内，各级管理人员在各自授权范围内行使职权和承担责任。在程序控制里，抓住各关键控制点，明确各相关岗位的职责、工作内容等。

1.建立高效的组织机构。每个组织责权明确，因事设岗，因岗设人、责任到人。灵活运用各种控制，如计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、规章制度控制等。在良好的内部控制环境基础上，保证控制制度的实施，达到合理高效机构的目的。

2.组织层次清晰，建立不同的控制层。单位的内部控制，大概分三个步骤：第一步是事前和事中控制，业务之间相互牵制、制约，主要以预防为主。相关人员在从事业务时，明确权责。对日常业务或接触客户的业务，有关人员复核，尽可能少地让一个人处理整个业务。第二步是事后控制查漏补缺，即在核算中，对各岗位、各业务进行常规性的复核。也可以设立一个具有相应职务会计岗位，任用责任心强的人员，规范化管理。第三步是单位建立独立的审计部门，审计部门定期或不定期对内稽核、离任审计、监督审查会计报表等，加强对会计部门内部控制。以上三个步骤可对单位发生的经济业务和会计部门起到很好的监督，能够及时发现问题，防范和化解经营风险。

3.增强事后控制。事后控制大多分析事情形成的原因，找出存在的问题，并做出相应的评价，对单位内部控制进行恰当的评价，调整不合理的地方，为管理者提供参考依据。增强事后控制，可帮助企业克服各种困难，实现最终目标。

4.建立内部会计控制。会计主要是事后控制，事前控制很少，有一定的局限性，所以不能只使用会计制度而忽视了内部控制制度。内部会计控制为我们制定内部控制制度提供了总体的框架。事业单位应设出纳、记账两职，两者分开，控制就可达到合理的程度。按日检查收支，调节银行对账单，检查分录和损益表，单位根据自身情况，加强货币资金、采购业务、资产、生产经营、用工的管理，就可建立相应的会计控制。

5.完善事业单位内部控制制度的建议。（1）提高人员整体水平，工作人员具有忠诚、正直的品质和勤奋的工作态度，保证内部控制有效实施。这对会计人员的水平要求更高，不仅要专业技术娴熟，又要会计人员的政策性、法制观念浓厚，并且还要具备职业道德操守。单位应重视工作人员的继续教育，以适应管理的要求。一方面，财或物的内部控制制度，无论怎样完备，也需要人执行，如果管理者不用心做到对人的合理任用，不可能真正调动人的积极性与创造性，管理绩效很难完成。另一方面，行为符合规范，只要人的行为是合规的，就可以减轻投入的人力物力；反之，行为不合规，对不合理部分就要加强控制。所以内部控制中对人的控制是很重要的，对其他内部控制起着基础作用。管理者一方面要学习技术，另一方面要学习管理哲学。所以，真正的内部控制还必须在人的控制上下工夫。（2）可采用劳务外包的方式。事业单位规模小，对有些工作可以采用外包”的形式，如保安服务可委托给保安公司，这样，事业单位可提高人工的使用效率，减少人工工资开支，缓解正式用工带来的压力和用工风险，顺利地完成工作，达到高效的内部管理。

叶陈刚，程新生.公司内部审计机制的比较与选择——基于公司治理视角的分析.审计研究，2006，（6）.

事业单位内部制度范文篇5

关键词：事业单位新会计制度内部控制

一、事业单位会计制度在实施过程中相关问题

1.《事业单位会计制度》实施现状

全国事业单位自2013年1月1日起全面执行新修订的《事业单位会计制度》，各单位、部门认真学习贯彻落实新的事业单位会计制度，各地财政主管部门也深入了解新制度的执行情况和效果，有针对性地解决执行中遇到的新问题。可以说新制度实施一年多来，各事业单位积极做好相关衔接工作，新制度实施取得了明显效果，会计信息质量大幅提升。

2.《事业单位会计制度》实施过程中的具体问题

一是部分会计科目不能准确反映经济业务活动的性质和内容，比如新增加的存货科目，里面其实包括原材料、产成品和成本费用，会计科目核算内容较多，缺乏一定的可操作性，设置明细科目容易造成科目之间的混乱。二是对于存货入账价值的规定存在理解偏差。对于制度中规定的“非自用”提法不科学，笔者认为在制度中不必做出规定，因为在事业单位会计准则中已有明确的说明。三是部分固定资产科目的会计核算缺乏科学依据。对动植物的会计核算及处理方法未做任何规定，导致会计核算无依据。融资租入固定资产的账务处理方法有待进一步完善。四是基建支出“两套账”问题依然存在，新制度增加了在建工程科目，核算由基建账并入在建工程成本，但是又规定事业单位基本建设投资要单独建账、独立核算，事业单位对基建投资的核算仍需设置两套账，增加了会计核算的工作量，基本建设支出并入事业单位会计基本核算账户问题仍未完全解决。五是收支科目核算内容不完整，如购货退回的会计核算问题，由于会计科目核算内容不完整无章可循。

3.新旧事业单位会计制度转轨中出现的问题

新会计制度虽然提高了事业单位会计核算水平、信息化和财务管理水平，但在转轨实施过程中还存在着一些问题，一是会计人员新的核算方法还未掌握。比如原来固定资产不计提折旧，但是在事业单位中仍未很好地贯彻落实。计提折旧过程中需要重新界定固定资产的使用年限，要按照新制度的要求计提累计折旧，这项工作需要大量的人力物力，对于人员很少的事业单位，任务极其艰巨。二是事业单位的类型较为复杂，改革仍在进行中，对于事业单位会计核算基础的转变还需要一个过渡的时间，要涉及到事业单位经费的来源、经济效益的考核以及税收的缴纳。三是会计人员对新会计准则不熟悉，对准则的理解还存在一定的偏差。

二、事业单位内部控制规范在实施过程中相关问题

1.《行政事业单位内部控制规范》颁布背景

随着改革的不断深入，我国经济社会快速发展，行政事业单位对经济发展和社会建设的制约作用越来越明显，行政事业单位预算形同虚设、专项资金挪用乱用、私设小金库、招投标暗箱操作等问题层出不穷。党中央和中央政府已注意到这些问题，财政部门深入基层调查研究，开始注重健全行政事业单位内部控制，通过内部监督和控制，逐步规范各项行政工作、更好地服务人民群众，提高行政运行效率和水平。在此背景下，财政部于2012年颁布了行政事业单位内部控制规范，规范的颁布开启了我国行政事业单位内部控制建设的新纪元，对于我国行政事业单位改革具有里程碑式的意义。规范的颁布实施，使一些原来蕴含在其他法律法规中的相关内部控制规定更加系统化，避免了多法律条文下的内部控制存在实施混乱、监管空白的现象，规范的颁布使行政事业单位内部控制形成了完整的一套体系。新规范注重内部环境的建设，主要表现在注重组织建设、文化建设、集体决策和民主集中、内部审计等。新规范还具有一个特点，那就是注重风险管理，内部控制以风险管理为导向，参照了美国COSO委员会制定的内部控制整体框架，将内部控制与风险管理有机融合在了一起。

2.事业单位内部控制中存在的问题分析

一是对内部控制认识不到位，存在误区。目前，新规范已一年多，实施已有四个月，但是部分事业单位对内部控制缺乏认识，认为内部控制在事业单位中并无多大作用，只是一个形式，对内部控制存在认识误区，没有从根本上认识到内部控制的重要性。单位人员缺乏内部控制的意识，领导班子及科室负责人对内部控制重视程度不够，内部控制工作在事业单位中仍未展开。二是内部控制中会计基础较为薄弱。事业单位会计相对较为简单，与企业会计相比复杂性较低，但是对于事业单位内部控制的要求可以说与企业内部控制的要求相当，这就出现了事业单位内部控制与会计核算不相匹配的问题，由于会计核算水平较低，就不能及时发现财务风险，核算过程中操作较为随意，多数核算无监督和审计，如果上来就以内部控制的规范去严格要求，恐怕要加强会计核算基础建设。三是事业单位内部监督不到位。内部控制制度实施了，但是光有制度是不能起到约束作用的，要有完善的监督机制，让制度真正发挥应有的作用。由于缺乏监督，内部控制缺乏执行力，导致部分工作存在违规和违法问题，依法服务水平效率较低。

三、加强事业单位内部控制的对策建议

一是学习新会计制度、新规范，提高认识水平。要转变内部控制理念，新会计制度的制定原则已由原来的收入费用观变为资产负债观，更加重视资产的作用，财务人员要进一步转变财务观念，树立资产负债观为主体的内部控制理念。做好内部控制的相关准备工作，认真学习新事业单位会计制度，学习内部控制的方法，熟悉新会计科目，做好新旧会计制度的衔接，做好相关账目的调整工作，对财务管理软件进行系统更新，加强内部控制规范的培训，建立内部控制体系，财务人员应主动适应新会计制度，不断拓宽专业领域。

二是加强事业单位内部控制环境建设。事业单位财务人员的素质高低直接决定着会计核算的真实性，要进一步提高财务人员素质，建设一支高素质的财务人员队伍。要克服重会计核算轻内部控制的情况，单位主要领导和分管财务领导要对内部控制工作负全责，做好督促检查。依据新规范，建立和完善单位内部控制制度，通过制度的设定加强财务管理，通过会计核算和财务管理发现内部控制的漏洞，及时修补完善。加强信息化建设，随着网络和现代通讯技术的发展，信息化逐步在事业单位中采用，下一步要推进财务管理和内部控制信息化建设，通过实时数据进行实时分析，建立全面控制体系。

三是实施全面预算管理。完善相关预算管理制度，建立全面预算管理和预算执行定期报告制度，制定具体的执行措施，提高预算管理和控制的科学性。要将全面预算纳入事业单位年度考核中，对于无正当原因不按照预算执行的单位在下一年度要更换主要负责人，年度考核不能评为优秀。对于预算执行较好的科室或部门，要在年度考核、评优奖励方面要重点考虑，优先奖励。

事业单位内部制度范文

摘要事业单位的内部控制通过会计工作和利用会计信息对事业单位各项活动进行指导、调节、约束和促进。对提高事业单位的工作效率起到重要的作用。做好事业单位内部控制制度，出色做好会计工作成为时代要求。根据我国财会制度的具体规定与自身工作中的实践经验，现谈一谈做好事业单位内部控制制度正确建议。

关键词事业单位内部控制建设建议

内部控制制度是指在单位内部建立和健全的会计组织，为保证会计数据的真实正确和财产物质的安全完整而设置的各种会计处理程序和方法，对提高会计信息的质量与保护集体财产的安全性，促进事业单位的正确运行机制有着健康的稳定作用。内部控制是事业内部强化内部管理和外部审计的需要。社会的迅猛发展，推动事业单位改革的不断深化，事业单位的经济模式出现了多样的特点，为搞好事业单位财务透明，树立事业单位风清气正、清正廉洁的财经风尚，做好事业单位的服务工作，保证事业单位的财产安全完整，必须加强事业单位的财务内部控制制度建设。

一、事业单位内部控制制度必须加强

1、加强内部控制意识。（1）统一思想，提高认识。加强对控制制度的认识。一些单位领导缺少对内部控制制度基本知识的了解，对建立健全内部控制的重要性利必要性认识不够。如何处理好内部控制制度一些领导人根本没有去思考，认为只要有财政部门做好预算工作，单位内部没有必要考虑内部调控，甚至有的单位拒绝内部财务控制制度建设。认为注重内部财务控制制度建设是多此一举。这种错误观念必须纠正，要确实加强事业单位内部控制制度建设。（2）加强财务与会计工作建设。财务工作必须按照财经政策财经纪律办事，财务财会工作不是简单的“钱袋子”、“付款员”，应当让财务工作者有参与讨论财务预算决策的权利。开源节流，把经费运到有利于事业发展的渠道上。

2、进一步加强事业内部控制制度建没力度。做好事业内部控制制度建设，合理设置人员岗位配备，定岗定编，分工明确，职务明确，职责明确，互相监督，互相配合，共同做好事业内部控制制度工作。

3、发挥内部审计作用。要做好事业内部控制制度工作，事业单位内部要建立好审计机构，充分发挥内部预算审计作用，遵循内部审计程序，止确运用审计方法，如实编写审计报告。

二、做好事业单位内部审计控制的正确方法

1、严格执行财经纪律，根据财会纪律要求，建立健全事业单位内部财务计划，经费安排，审批程序，收支情况。利用文化宣传，树立勤俭节约，用经济的开支做成功的事情。用文化宣传塑造单位清正廉洁的良好形象，把经费用到有利于事业单位发展提高的途径上。

2、分工明确，权限清楚，互相监督，合力办事。事业内部审计工作要分清工作人员工作的具体任务，工作权限。工作人员戍明确白己的任务和权限，不做超越自己范围的事情。对不合理的开支要提出否定建议。在设置岗位是必须考虑到授权岗位与执行岗位的分离、保管岗位和记账岗位的分离，通过不相容职责的划分、各个部门之间相互审查、核对和制衡，避免一个人开支一项交易的各个环节，一防止员工舞弊行为。同时，事业单位应建立岗位轮换制度，对那些关键的工作岗位进行定期和不定期轮换，消除有些人蓄谋侵占盗用集体财产的打算。

3、做好预算控制。事业单位近期或长远要发展什么，怎样发展？应该有近期规划和长远规划。发展需要多少经费，经费的来源渠道，如何安排好经费收支戍做好预算方案。实行财务公开，阳光操作有利于树立事业单位良好的行风形象，有利于形成干部清正廉沽的工作作风，有利于促进事业单位工作人员的团结协作，有利于提高事业单位的工作效率、工作成绩，巩同工作成果。

4、提高事业单位财务员工素质。时代对事业单位的财务。l：作者提出了新要求，事业单位的财务工作者要不断提高自己素责。高素质的员工可以提高工作效率，高素质的员工可以拒腐防变。事业单位要加强会计人员的业务培养与理论进修。不断提高行业内部领导、员工业务水平、理论修养。培养员工的创新精神，预见能力，判断能力，分析能力，创造性解决问题的能力。培养行业内部精通财务工作的全才，发挥人才的聪明才智，努力做好事业单位内部财务工作，促进事业单位各项工作健康有序有效地发展。

事业单位内部制度范文篇7

【关键词】行政事业单位；内部会计控制

内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。随着国家公共财政制度的改革，行政事业单位从单一的会计核算管理体系发展为实行部门预算、国库集中支付、政府采购和资产监管等多方面的核算管理体系，内部控制机制也要适应发展需要。特别是行政事业单位对“小金库”的查处，更显得建立和健全内部会计控制对提高单位经济效益、保护单位财产安全、提供高透明度的会计信息具有重要作用。内部会计控制是财务治理和单位治理的基础，单位应站在治理高度建立内部会计控制制度，切实提高单位的经营管理水平。

一、内部会计控制度建设的必要性

1、保护资产的需要。内控制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。为强化财政改革，规范财政行为，促进财政工作走上法制化轨道，政府提出了依法理财的工作思路。行政事业单位的资金来源主要是财政资金，用好、管好行政事业单位的资金，是实现依法理财工作的基本前提条件，而科学完善的内控制度可使单位在财务工作中有章可循，做到收支行为规范化，财务管理科学化，减少财务工作的随意性，避免资产流失，从源头上制止腐败等经济犯罪事件的发生，为实施依法理财奠定基础，保证政府依法理财工作的顺利实施。

2、会计信息质量的保证。内控制度通过制定和执行业务处理程序、科学的职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。最近几年，造假帐、编造虚假财务会计报告的事件屡有发生，会计信息失真问题成为社会关注的问题。一些单位没有完善、有效的内控制度，致使会计资料在传递过程中因相互脱节而发生问题；还有一些单位因内控制度得不到有效执行而使得规章制度形同虚设，导致会计信息失真。所以，科学、完善的会计内控制度是保证及时为单位工作提供可靠、准确的会计信息的基础。

3、依法理财的关键。为促进单位会计内控制度建设，加强单位内部会计监督，强化内部自我约束机制，提高会计信息质量，《会计法》明确规定“各单位应当建立健全本单位内部会计控制制度”。《会计法》是深化会计改革，促进市场经济健康发展的保障。而且，会计内控制度能够保证国家对各单位的宏观控制。国家制定的一系列财经纪律及法规，都要求各单位通过制定内部会计控制制度来落实，各单位通过实施内部会计控制制度实现自我约束。

二、目前行政事业单位内部控制中存在的问题

（一）内控意识相对薄弱，特别是“一把手”的内控意识淡薄。内控意识是内控环境中的一项重要内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。内控意识淡薄，主要表现在：

1、对内部控制重要性的认识不够。许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解，因此对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够，抱着有与没有无所谓的态度。有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了；还有的单位干脆拒绝进行内部控制制度的建设。

2、对财务与会计工作重视程度不够。财务与会计的基本功能是核算与控制（或监督），但在实际工作中，许多单位的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”，多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策的过程和结果均不了解。

（二）财务会计基础工作较为薄弱。财务管理制度很不健全，有效的管理控制需要有坚实的基础，包括制度建设、人员素质等。主要表现在：

1、缺乏明确的岗位责任制度。有的单位会计人员对于其所处岗位的职责内容不详，还有的单位本身就没有岗位职责说明。

2、财务管理制度不健全。有的单位迄今还没有单独制定内部的财务管理制度，许多财务事项的运作与管理措施仅是惯例，而没有相应的成文制度保证，谁也说不清应该怎么做，管理的随意性较大。有的单位虽有内部财务方面的管理制度，但很不完整。更多的单位内部财务制度陈旧，且相互之间不相协调配套。

3、印鉴保管上的漏洞较多。应该说这是会计基础工作中存在的重大疏漏。有的单位将财务章和法人章交由财务部门负责人，还有的单位将支票、财务章和法人章同时由出纳一人保管。

（三）内部控制方法体系不够完善，业务流程不尽合理。业务流程和控制方法体系是内部控制的核心环节，其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。许多单位内部财务与会计控制方法体系很不完善，主要表现在：

1、岗位设置问题较多，不合理兼岗现象较为普遍。关键不相容职务分离是内部牵制制度的精髓。按照《会计法》的规定，关键不相容职务一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。但在实际工作中，基于编制有限、人手紧张等原因，许多单位都有不合理不合法的兼岗现象，不相容职务未能合法合理分离。比如，有些单位出纳兼任记账，有的单位出纳兼任档案保管，有些单位记账兼任复核等等。

2、授权审批的金额界限不明，授权审批制度有待改进。授权审批是内部控制的重要方法，它要求单位在实施内部控制时要有明确的授权审批主体、授权审批金额权限和审批流程。许多单位都是长期实行“一支笔”审批制度，这影响着财务控制的实际效果，并使单位内部的财务监督检查流于形式。

3、流程控制体系很不完善。具体有三种情况：一是有些经济事项没有明确的审批控制业务流程。比如有家单位为工程项目购买的设备，在既无合同也无发票的情况下就一并支付入账，工程完工之后也迟迟未能转为固定资产；二是有些经济事项的流程控制过于简单，仅仅局限在事后审批上，缺乏事前控制的程序，很多单位费用开支实行的都是事后“实报实销”的制度；三是流程控制的先后顺序不尽合理。比如，行政事业单位的费用报销流程都是采取“先审批后审核”的程序，执行起来影响财会人员审核把关的效果。

三、完善行政事业单位内部控制体系的若干对策建议

1、增强内控意识，强化单位负责人的会计与内控责任单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。但要真正确立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，还必须强化对行政事业单位主要负责人及一些相关领导在内部控制方面的培训学习。为此，各级会计管理机关即财政部门应当联合有关部门，分期分批和分类型地对一级预算单位和二级预算单位的主要负责人及相关领导举办相关的研讨班，使他们在了解把握内部控制基本知识的基础上，提高对单位内部控制制度建设重要性的认识，培养良好的内部意识和内部控制环境。

2、增强会计基础工作，强化会计系统的控制作用。会计基础工作薄弱严重制约了行政事业单位的内部控制制度建设和部门预算的实施效果。因此，要提升行政事业单位内部控制水平，为“节流”奠定坚实的基础，还必须重视改进行政事业单位的会计基础工作，强化会计系统的控制作用。强化会计工作基础，需要加强对行政事业单位会计人员的会计基础工作规范的培训教育，并在此基础上建立对行政事业单位的会计基础工作的全面检查制度，并建立相应的奖惩制度。

事业单位内部制度范文篇8

[关键词]行政事业单位；内部控制；制度建设

[DOI]1013939/jcnkizgsc201716165

1行政事业单位内部控制制度的概述

11内部控制制度的内涵

行政事业单位的内部控制制度，是指以财政收支为主的行政事业单位，为了实现既定的控制目标，而制定的一系列切实可行的控制制度、实施细则、执行程序等的总称，并以此来指导和监督本单位的经济活动。[1]行政事业单位是行政单外和事业单位的总称，为社会公众服务，承担公共管理的职能，而内部控制制度是行政事业单位职工工作的指导，也是保障内部控制工作顺利开展的保障。

12加强行政事业单位内部控制制度的重要性

随着经济体制的不断深化，行政事业单位的职工切不可墨守成规，要不断改变观念，适应社会发展的需要，确保内部控制工作的顺利开展，提升行政事业单位的工作效率，为社会和公众创造更大的经济效益。内部控制制度是规范职工的行为、防止腐败现象滋生的重要制度保障。本文从以下几个方面论述加强行政事业单位内部控制制度建设的重要性。

首先，内部控制度的建设有利于提高内部控制的管理水平，明确各单位负责人的职责，采用问责制度，将责任准确无误地落实到每个人头上，提高内部控制工作的办事效率，保证经济活动的真实性、规范性，避免出现不合理利用财政资金的浪费现象，进而改变其处于停滞不前的状态；其次，降低行政事业单位的风险，内部控制制度的建设和完善，通过聘用高素质的人才对财务报告进行专业性、合法性的分析，继而提高财政资金的分配效率，更好地为社会和公众服务，为中国特色社会主义的建设服务；再次，通过加强行政事业单位内部控制的制度建设，提高会计信息质量的真实性、可靠性，为单位负责人分析财务报告提供原始真实的财务数据信息，为完善内部控制建设提高数据基础，为提高社会公众对行政事业单位的公信度服务；最后，有助于践行和推动党风廉政，内部控制制度的每个环节的内容，督促职工遵守法律法规，从根本上切断腐败现象的滋生，推动廉政建设的开展。

2行政事业单位内部控制制度存在的问题

21内部控制意识薄弱

意识决定行动，这是众所周知的道理，同样内部控制意识也是内部控制制度建设和完善的重要精神。行政事业单位肩负着社会责任，有为社会公众服务的特性，但单位负责人的内部控制意识缺乏，不注重对职工内部控制意识的培养，导致内部控制工作停滞不前，阻碍内部控制制度建设的前进步伐。当前部分行政事业单位的负责人，将内部控制和财务的内部控制混为一谈，认为只要财务内部控制到位，单位的炔靠刂莆侍饩陀刃而解。同时对内部控制的内容了解得不透彻，理所当然地认为内部控制就是建立相应的制度，未将内控工作具体落实到职工的身上，对后续工作避而不谈，更不用说内控工作的监督和监管，将内控工作形式化，形同虚设，起不到内部控制的作用，妨碍内部控制工作的运行。

22监督检查不到位

当前，我国事业单位内部基本上都设置审计部门，但通常审计部门的审计内容和项目的绩效评价是由领导层决定的，这就决定内部审计工作形同虚设，不能发挥审计的监督和监管作用，降低内部审计的工作效率。还有部分行政事业单位的内部审计工作布局独立性，内部审计部门对单位经济活动的会计核算难以做出正确的判断，导致会计信息失真，财务分析结果与实际运行情况大相径庭，严重影响内部审计工作的高质量、高效率地完成。我国行政事业单位的监督主要由内部监督和外部监督两部分构成，内部监督主要由单位负责人协同会计人员一起完成，而外部监督主要是财政部门和聘请的中介结构进行监督，查看行政事业单位的财务资金的收支情况是否符合规定，会计核算方法是否恰当以及“三公经费”的使用情况是否合法等，但内部控制制度的缺失，导致内部审计部门的执行效果不利。内部审计的监管和指导不利，再加上外部监督的失职等，使得事业单位内部控制工作脱离原有的正确轨道，不利于行政事业单位的健康建设和运行。

23预算控制有效性不足

预算管理直接决定我国行政事业单位项目的健康、合理运行，是单位进行内部控制的重要内容，是决定内控工作能否顺利进行的保障。预算控制不足不利于财政资金使用效率的提高，不利于这个事业单位长远发展，是社会公信度缺失的重要源头。预算控制有效性不足的问题主要有以下几个方面：其一，单位内部缺乏资金支出的管理办法，导致公吃公喝的现象屡见不鲜，还有单位内部的财政补贴等超出国家的标准；其二，单位私自挪用专项资金等来弥补日常的资金支出，导致专项资金的使用效率低下，无法实现专款专用的价值。

3加强行政事业单位内部控制制度的措施

31加强内部控制意识

根据上面所描述的，我国部分行政事业单位领导和职工的内部控制意识较薄弱，阻碍内部控制制度建设的进程，不利于财政资金的使用效率和资金的优化配置。内部控制意识的提高，最应该以身作则的是单位负责人。单位负责人应该以身作则，充分了解内部控制的制度和知识，起带头模范作用；还要定期组织培训或宣传，提高职工的意识，确保职工深知内部控制对行政事业单位的重要性，将责任落实到每一个人的头上，若出现问题能够及时找到第一责任人，及时将问题解决掉，促使行政事业单位平稳发展。为更好更快地提高内部控制意识，行政事业单位可以定期对行政单位的管理人员进行考核，或者将职工的考核结果和内控的完成进度相挂钩，强制性地提高全单位的内部控制意识，推动内控工作的顺利进行，为我国经济发展服务，为社会公众服务，提高内控的力度和执行度。

32强化监督机制

监督监察工作是确保资金合理利用，内部控制功能顺利进行的重要保障，避免内部控制工作各个环节、各个内容出现差错。因此加强内部审计制度建设的监督机制，应该从内部监督和外部监督两方面着手准备。内部监督的工作主要由单位的内部审计部门负责，同时保持内部审计部门的独立性，聘用既熟知审计专业知识，又了解审计法律，精通税法和工程管理方面的综合型、复合型的人才，提高审计队伍的综合实力，特别是业务理水平，强化内部审计意识，增强内部审计人员的工作职责和社会责任。外部监督由中介机构负责，事业单位每年应制订相应的审计计划，加强中介机构对事业单位预算资金执行情况、财务收支情况、工程建设情况、竣工决算情况、内部控制制度建设和执行情况等方面工作的审计监督。[2]提高内部控制制度的监督机制，内部监督和外部监督缺一不可，相辅相成，紧密相连，加强对行政事业单位的内部控制，对项目的监督实现项目前、项目中、项目后的全方位、全程的监督，确保项目圆满完成，财政资金达到最优配置。

33加强预算管理，建立健全各部门的预算管理制度

预算管理不仅是财务管理的重要内容，也是行政事业单位内控体系的核心内容。行政事业单位的各个部门应该严格遵守预算管理的程序，采用科学、合理的方法对预算编制进行分析，找出预算未成功完成的原因，制定出相应的措施来挽回，实现资源的有效利用。预算管理的合理性是项目顺利完成的重要前提，也是确保财政资金使用效率的一剂猛药。必须提醒的是，任何项目的预算处理必须在调查实际情况之后进行合理的分析，然后经过专业人士的审查，不断地进行模拟和预测，才可以确保预算管理的具体实施。在预算的执行过程，一定要秉承“有预算才可以有支出”的原则，避免莫须有的资金损耗，杜绝谋取私利、私欲膨胀的现象，有助于党政廉风的建设，响应国家反腐的号召。在预算管理过程中，要根据实际情况对预算支出进行合理的调节，实现对内部控制更好的建设。

4结论

综上所述，加强内部控制制度的建设是各单位亟待解决的问题。而内控制度建设是一个错综复杂的工程，需要从本单位的实际情况出发，需要各部门和全部职工的积极配合，才能将内部控制制度完善得更贴合实际，更规范化、专业化。本文提出加强内部控制意识、应强化监督机制和加强预算管理，建立健全各部门的预算管理制度三方面的建议，以期促进行政事业单位全面、健康、可持续发展。

参考文献：

[1]万光文论如何加强行政事业单位内部控制制度建设[J].中国总会计师，2016（6）：86-87

[2]毛新频浅析事业单位内部控制制度建设[J].中国集体经济，2016（30）：30-31

[3]张峰对行政事业单位内部控制制度建设的思考[J].财会学习，2016（10）：211-213

事业单位内部制度范文篇9

论文摘要:内部会计控制是为经济体制服务的，加强内部会计控制制度的建设，对单位提高市场竞争能力，规范财务管理，防范会计违法犯罪，规避经营风险，有着非常重要的意义。

《会计法》第二十七条规定:各事业单位应当建立健全本事业单位内部会计监督制度。按照我国财政部的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》，内部会计控制指的是事业单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。其基本作用是:①规范事业单位会计行为，保证会计资料真实、完整。②堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护事业单位资产安全、完整。③确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行。由此可见，事业单位中严格、规范的会计控制制度，能在很大程度上监督和约束事业单位会计行为，保证各种信息的真实性和可靠性，从而保护事业单位资产的安全、完整，它是及时制止和发现事业单位经济犯罪和腐败的最有力的管理工具。

1内部会计控制的主要原则

1.1不相容职务分离的原则

事业单位内部资金来源渠道多，支出频率高、会计业务种类多。根据《会计法》中关于职务分离的规定，在这些业务处理程序中授权和执行的职务要分离，记账与货币资金管理和实物资产管理的职务要分离，执行和复核的职务要分离。

1.2统一管理，分工负责的原则

事业单位的财务会计部门其资金类别和核算业务种类较多，各项资金的日常收支决策权应当集中在财务负责人手中，未经财务负责人批准，不得动用任何资金。由于资金种类多、核算业务量大，需要将各类业务分别设置会计岗位，根据财务人员的数量和能力分配岗位，每位财务人员可从事一岗位或几岗位的财务会计工作，以形成分工合理，各负其责、职责权限明确的管理机制。

1.3稽核的原则

稽核是由稽核人员对单位一定时期的会计凭证资料进行审查、核对，检查财务各项收支和会计处理是否真实、合法、合规，是保证会计资料真实、完整的重要措施。在每一会计期间终了对日常发生的会计业务进行处理后，必须进行账实核对、账证核对、账账核对，在核对账目的基础上对每类资金进行试算平衡，编制会计报告，作到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。

1.4重大资金收支事项商议的原则

重大资金收支事项是指在正常财务收支以外发生的、对全局或今后有重大的一些资金收付事项。这些重大资金收支事项应事先提出方案，进行集体讨论，必要时经单位负责人批准后才能办理。

2事业单位内部会计控制制度存在的问题

2.1单位领导对加强内部会计控制制度建设的观念淡漠，认识不到位

目前一些事业单位领导对加强内部会计控制制度的知识掌握不多，重视不够，片面地认为内部会计控制制度是一种既浪费时间和精力，又消耗财力的管理形式，它看不见、摸不着，又没有直接回报等，因而不重视内部会计控制制度的组织建设、人员配备和经费投入。即便制订一些制度，也往往抓不住重点或与业务脱离，造成内部会计控制制度内容上的片面、零散，不具科学性和系统性。

2.2内部会计控制与外部环境不匹配

从内部会计控制制度的建立和发展，与其在实施过程中存在的问题来看，会计信息失真，不仅是内部会计控制制度失控，而且也与缺乏有效的外部监督环境有关。近年来，由于外部约束机制中的人员素质不高，有时也为了单位的经济利益，人为造成内部会计控制制度的失控和践踏。

2.3职权不明，会计内部控制治理无序

一些事业单位治理比较松弛，经济业务事项和会计业务事项的审批人员、经办人员、保管人员之间没有实行职务分离，或实行了职务分离而没有相互制约。由于职权不明确、责任不清楚、程序不规范，致使职务重叠或者越权行事，权限过于集中，为弄虚作假、营私舞弊提供了可乘之机，造成会计工作秩序混乱，财务治理失控。物资的领用、发出未按规定手续办理，导致会计内部控制执行削弱，违纪现象时有发生;还有的在采购、投资、工程项目等业务中损公肥私、捞取回扣等。

3事业单位内部会计控制制度的建立与改善

内部控制包括会计控制、管理控制、业务控制和法规执行控制。会计控制作为首要控制方式具有很强的控制力度。为加强事业单位内部会计控制，各单位必须采取多层次、多方位的会计控制方法，来达到内部控制目标。

3.1强化事业单位领导的内部会计控制意识

内部会计控制的根本目的不是在于消除一切风险，而在于控制所意识到的风险。内部会计控制制度的出发点是通过专门办法建立一套防范机制，而不是单纯靠会计人员的个人素质及工作经验或一般的财务治理办法等来保证会计资料和事业单位资产的安全完整。为了严格执行内部会计控制制度，事业单位负责人必须对本事业单位内部会计控制的建立健全、及时有效实施负责，财政部门可定期不定期地举办行政事业单位负责人财政法规及内部会计控制制度建设培训班，使之通过培训学习，提高对事业单位内部会计控制制度建设重要性的熟悉，增强领导干部的内部会计控制意识，以取得他们对内部会计控制制度建设的肯定和支持，营造良好的内部会计控制环境。

3.2实行授权批准控制制度，明确内部会计责任

各事业单位应明确规定设计内部会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序等内容，单位内部的各级治理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。此外，对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，有效防范国家财产被贪污、侵占、挪用。对未经授权的机构或人员，要采取各种措施严禁其办理货币资金业务，直接接触货币资金。另外，事业单位应当建立实物资产治理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产的流失。

3.3预算制

部门预算现在已经成为事业单位财务管理的重要制度，而且带有极大强制性和约束性。部门预算是事业单位特有的核心内控手段之一。事业单位的部门预算既与国家财政预算相联系，又对单位全年财务收支有硬性约束。

事业单位资金定性为财政性，也就是说，事业单位收支的依据是经过批准的预算，预算规定了单位支出方向和支出规模水平，所以预算内部控制不可缺少的手段。部门预算必须形成一套严格的程序和系统。主要表现在预算编制、上报、批准、执行、分析、考核等各个环节环环相扣。

3.4集体决策制

把集体决策明确作为内部控制的手段。重要事项决策是上级或法律赋予单位领导人的权利，即单位领导人的职务行为。内控制度要求，每一种权利都要接受纵向制约，同时也要受到横向制约。集体决策是横向制约的重要手段。在实际操作中，不一定每件事都必须集体决策，可以按照重要性原则规定一个起点，对于金额起点以下的经济决策事项实行，其他事项可以用其他方法控制。

3.5加强内部审计

人们在改进审计方法的探索中，逐渐认识到内部审计在会计控制中的不可忽视的作用。事业单位领导应重视内部审计工作，建立独立于财务部门的内部审计机构。对内部单位定期进行各项审计，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合规。加强跟踪落实审计决定、审计意见，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位各项管理水平。

综上所述，事业单位财务管理和会计核算中的会计控制制度需要利用机制、系统的观点来对其进行探讨、研究和实践。看来，如何设计出一套符合事业单位实际，科学、有效的会计控制制度，对事业单位的管理发展是非常重要的。

参考文献

事业单位内部制度范文篇10

关键词：事业单位；内部；会计；控制；制度；健全

单位内部会计控制制度是指单位为了保证经济业务活动的有效进行，保护资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊行为，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策与程序。新《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立,健全本单位内部会计监督制度，以确保会计信息的真实可靠及国家财产的安全”。因此，健全事业单位的内部会计控制制度是急需解决的问题。

1深化产权制度改革，建立健全现代企业制度

内部会计控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部会计控制制度会否流于形式的关键。而要使内部会计控制成为企业的内在需求，主要取决于两点：一是会计信息是否决定着企业的决策；二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。这两点目前许多企业都未做到。这种现象从表面上看好像是领导认识不高，对财经纪律了解不深所造成的，实际上是许多领导明知故犯，“对财经纪律不了解或了解不深”只是借口而已，这背后更深层次的原因就是产权制度和问题。

2健全会计体系，规范会计基础工作

要针对每个医院的实际情况制定具体的会计内部控制制度，用制度来规范管理者的行为，使相关的每个岗位、每个人、每个环节都有明确的责任。首先，要有可靠的内部凭证制度、完整的帐簿登记制度、严格的核对制度、合理的会计政策和会计程序以及科学的预算制度；其次，加强会计人员之间的相互监督，建立不相容职务相互分离、相互制约的机制，防止差错和舞弊行为；第三，建立定期盘点与不定期清查相结合制度，可达到防微杜渐的最佳效果；第四，会计岗位定期轮换，并建立严格的交接制度；第五，定期进行会计会审，将内部监督寓于会计核算中，进行会计工作的全过程控制。

3加强会计核算控制和财务收支控制

会计核算控制包括两方面内容：一是会计核算业务流程控制，主要是会计核算的程序、方法等应当符合会计法规政策的要求；二是会计核算具体业务的控制。是指在办理具体会计核算业务时应当贯彻有关内部控制的要求，以保证会计核算的质量，对会计业务的控制，在核算业务不同而各异，如对现金的核算，应当体现职务分离，相互核算，权限控制的要求，现金收支人员应当及时与会计人员进行核对并定期盘点。

财务收支控制是内部会计控制制度中非常重要的环节。而对财务收支权限的控制应当是收支的重要控制点，其基本要求是：一是授权批准控制。授权批准控制是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制；二是权限统一。财务收支权限的授权应当体现统一领导分级负责，不能将单一的财务收支审批权经办权同时授权多个人，否则，失去控制的有效性，应实行“一支笔”审批制度；三是职权分离。指财务收支的审批人与经办人必须职务分离。

4加强会计人员素质控制制度

会计资料是否真实可靠，国家财经法规政策是否贯彻执行，很大程度上取决于会计人员的素质。人员素质控制制度应采取以下措施：（1）建立会计人员岗前、岗中培训制度，对新政策、新法规及时传达和组织学习；（2）建立考评制度，对不能胜任者及时更换；（3）建立工作轮换制度，后任接管前任的工作，一方面可发现前任工作申的差错和弊端，另一方面可提出改进工作的设想；（4）特定情况下可建立委托制度，对企业疑难问题可委托财务公司或会计师事务所帮助解决。

5内部会计控制电算化与内部信息化控制

对于事业单位范围内的内部控制，就必须完善事业单位相关的管理制度，规范事业单位内部管理体系,依据会计电算化的特点，制订岗位责任管理、监控与操作的分离的行之有效的实施系统内部控制与有效牵制。一个比较有效的办法是在电算化系统内分配出操作与监控两个岗位，对每一笔业务同时进行多方监控和备份。当会计人员进行账目处理时，其操作和数据也被同步记录在监控人员的机器上，由监控人员进行即时或定期审查，一旦出现数据不一致便进行深入调查，这样即明确了岗位的划分，又实现了有效牵制。

事业单位内部制度范文篇11

【关键词】行政事业单位内部控制制度缺陷对策

一、前言

近些年来，随着我国公共财政体制的逐步建立与完善以及政府职能的转变，对行政事业单位的规范会计行为、财务管理和内部控制提出了更新及更高的要求。我国的行政事业单位有着一定的行政管理职能和社会管理职能，同时还要对执法监督加以履行，再加上行政事业单位所具备的非盈利性的突出特点，因而构建完善的内部控制制度就显得尤为必要和重要，不但能够促进各项工作的有序开展，规范单位的日常管理，还可以保护单位资产的完整及安全，有效地将漏洞堵住，进而避免各种腐败和舞弊等不良现象的出现。然而，我国行政事业单位的内部控制制度中仍然存在着许多缺陷，对行政事业单位的发展产生了负面影响。所以，研究行政事业单位的内部控制制度，有着十分重要的现实意义。

二、内部控制制度的基本设计原则

通常，完整的一套内部控制制度应当符合的基本原则包括：（1）互相制衡的原则。在纵向关系上互相牵制，在横向关系上互相监督。对不兼容职务诸如核对、授权、保管、执行和记录，应当互相分离控制，充分保证不同岗位与不同机构之间职责权限明确，互相监督及互相制约；（2）权责利统一的原则。应当重视及实行责任控制，将各决策管理层、在职人员和各部门所应当承担的责任与任务范围加以切实的明确，同时规定查处责任的奖惩办法及措施，促使内部控制制度在各个经济过程的环节加以贯彻；（3）不例外的原则。执行内部控制制度要包括所有的单位内部人员，任何人均不允许将内部控制制度的权利超越，以便于体现出内部控制制度的公开性、公平性和全面性。

三、行政事业单位内部控制制度所存在的诸多缺陷

（一）重视程度不足

现阶段，绝大部分的行政事业单位基本上均缺乏内部控制的概念，尚且未认识到健全内部控制制度的必要性及重要性，在内部控制方面存在一系列的误解，没有将有效且完善的内部控制制度构建起来。对于已经制定了内部控制制度的行政事业单位而言，在执行中并未提起高度的重视，也没有立足于行政事业单位的实际实行现存的制度，相关部门检查时也仅仅对制定内部控制制度进行检查，而对内部控制制度执行的效果与执行的情况造成极大的忽视。

（二）内部控制体系不完善，缺乏有力的监督

到目前为止，我国仍然缺乏对行政事业单位有效的一套内部控制指导性规范，并且极少的行政事业单位会与自身的业务特点相结合，去设计和研究系统规范、合理及完整的内部控制制度体系。目前，我国绝大多数的行政事业单位仅仅将比较宽泛的规章制度建立起来，但是却普遍的缺乏可操作性强、针对性强及具体的内部控制制度。许多行政事业单位即便是将内部控制制度建立起来，但是其内部控制制度的全面性也不够充足，未真正地将单位各个业务与所有人员加以覆盖，在具体的操作过程中有着较大的随意性。从监督的层面上而言，很多行政事业单位在监督机制方面不够健全，监督的形式化严重，缺乏审计的权威性及独立性。

（三）内部控制意识较为薄弱

保证内部控制制度得以实施及健全的可靠保证就是内部控制意识，是行政事业单位内部控制环境当中非常重要的内容。往往良好的内部控制意识是有效运行内部控制体系不可或缺的基础，但是在行政事业单位实际的工作过程当中，单位内部的员工尤其是领导人员严重缺乏对内部控制知识的了解，轻视内部管理，只注重单位事业的发展，内部控制意识非常淡薄。在行政事业单位日常的工作中，由于财会部门无权切实参与到业务管理活动和单位的决策中，这便无法了解单位重要决策的结果及过程，再加上有些财务人员缺乏必要的内部控制意识，对涉及关键环节与经济业务的处理普遍缺乏控制及监督，职责权限有待于明确，这必然会导致不良的后果发生，进而给事业单位带来不必要的损失。

（四）财务会计基础工作薄弱

行政事业单位已经加快了信息化建设与收支改革的步伐，对单位的会计人员提出了全新的要求，但是由于行政事业单位的会计核算比较简单，会计人员的整体素质过低，因此便出现了知识更新缓慢、吃老本的不良现象，严重的缺乏紧迫感、危机感以及与时俱进的思想，导致行政事业单位的会计核算与制度的要求不符合，核算方式混乱、会计信息失真的状况屡见不鲜。与此同时，行政事业单位的岗位安排不合理，组织结构设置不规范，各个岗位之间的制衡机制缺乏，并且各个部门之间有效的配合及协调不足，往往财务部门仅仅发挥的是付款及核算资金的作用，并没有有效履行事前控制、事中控制和事后控制的职能。

四、完善行政事业单位内部控制制度的有效对策

（一）强化单位负责人的责任，树立内部控制意识

内部控制制度的构建，只是从理论方面确保了行政事业单位资产的安全完整和财务资料的真实。而要想真正做到就应当保证切实有效地对内部控制制度加以执行，这便要求事业单位将宣传解释的力度尽可能的加大，从根本上保证行政事业单位的领导人员和全体员工对内部控制制度的重要性充分的加以了解，明确具体的操作流程，在实际的工作中根据制度各司其职，防止差错出现时相关人员不了解制度而互相推诿。与此同时，还应当将业务培训加强，不断将员工的综合素质提高，实现内部控制制度的健全及完善。通常内部控制制度实施的效果是由单位员工的行为与意识所决定的，而其中最为关键的就是单位负责人的自觉行为和自觉意识，应当在内部控制方面将单位负责人以及有关领导人员的学习和培训加强，促使他们对内部控制制度的相关知识充分加以掌握，对良好的内部控制意识加以培养，为顺利实施内部控制制度创设条件。

（二）加强财务管理，处理好控点与控面的关系

科学严谨的内部控制制度，不但需要全方位的对单位内部财务活动实行有效的控制，将单位的各项财务活动切实地放置在监督与控制中，还应当对单位各个收支环节进行重点控制，有机地将控制点和控制面结合起来。行政事业单位内部控制的重点内容包括：（1）资金。绝大多数行政事业单位的资金都是国家拨付的财政资金，一旦这些资金有差错出现，那么便会伴随贪赃枉法和的不良现象，所以，将行政事业单位的货币资金切实的管理妥善是内部控制制度中的一大重点，应当借助于检查和监督银行开户、资金流入、现金盘存、与对方及银行对账、印章及票据的使用保管等诸多方面，对单位资金的使用、调度和预算进行全面的控制；（2）资产。为了将固定资产管理好，行政事业单位要将实物资产管理岗位责任制建立健全，严格控制单位实物资产的盘存、申购、处置、领用和保管等关键环节，避免事业资产的流失、损毁和被盗，还必须定期盘点清查固定资产，对固定资产的实有数量及时掌握，充分确保账实相符；（3）经费支出。严格的监管单位的各项经费支出，避免舞弊行为的出现；（4）权力使用。有效的监控行政事业单位的各项权力，最大限度地防止滥用权力不良现象的发生。

（三）提高会计人员素质，增强会计基础工作

增强会计基础工作的有效手段就是完善会计处理程序以及加强会计系统的控制作用，往往理想的会计系统控制可以发挥出事中调节、事前防护和事后反馈评价及检查的功能。要想促进单位内部控制管理水平的不断提升，那么就应当着手于完善单位的会计基础工作，将日常的业务经办、核算、记账、债务债权、资金财务、印鉴、票据保管等工作加强，从根本上发挥出会计系统的控制作用。此外，行政事业单位员工的综合素质在很大程度上决定了内部控制的成败，特别是单位的财务人员不仅是内部控制制度的监督者，同时也是内部控制制度的执行者。因此，应当重点提高财务人员的专业技术水平、政策法律意识和职业道德水准。提高财务人员素质的一大手段就是继续教育，通过继续教育，财务人员的业务素质、技术水平和责任意识均能够得以提高，而监督力及执行力便会随之而增强，因而行政事业单位的领导人员应当对继续教育提起高度的重视。

五、结束语

总之，我国行政事业单位的内部控制制度建设对单位的发展来说是至关重要的，因此，行政事业单位应当尽快将内部控制制度中所存在的缺陷找出，并且积极采取行之有效的应对措施，最大限度地发挥出内部控制的作用，保证行政事业单位各项工作的顺利运转，进而促进行政事业单位的可持续发展。

参考文献

[1]王泽斌.行政事业单位内部控制制度审计探究[J].现代经济信息，2011（17）.

[2]王艺璇.浅谈行政事业单位内部控制制度[J].中国乡镇企业会计，2011（10）.

事业单位内部制度范文篇12

论文摘要：文章论述了要充分发挥会计的职能作用，必须建立建全内部会计控制制度，形成完善的内部牵制和监督约束机制。

内部会计控制制度是单位为了提高会计信息质量，保证资产的安全、完整，确保有关法律、法规的执行，检查会计资料的准确性和可靠性，实现对单位信息流、物资流、资金流管理控制等制定的一系列相互协调的方法、措施和程序，即在单位内部对会计业务、会计记录和会计报告的可靠性有直接影响的经济业务实施的会计控制。

《会计法》第一十七条规定，国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产的交全稳定。财政部的《内部会计规范——基木规范（试行）》和《内部会计控制规范-货币资金（试行）》对内部控制的目标、原则、内容、方法等也相应地作出了明确规定。

事业单位内控会计制度认识、建立和执行的实际状况方面，总的来说还是较好的。但是，事业单位习惯用经验代替内控制度，对已建立的制度执行不力，有的单位虽然建立了内部会计控制制度，但实际执行效果不理想，缺乏一定的约束力，重大事项决策和执行程序有一定随意性，部门预算在实际执行中约束力度不够。因此，加强事业单位内部会计控制势在必然。

一、内部会计控制制度的意义

事业单位制定内部会计控制制度，旨在规范单位会计行为，保证会计资料的真实、完整；纠错防弊，保护资产安全，完整与有效运用，提高会计核算质量，促进单位各项方针、政策的执行。内部会计控制贯穿于事业单位经营管理活动的各个方面，只要事业单位存在经营管理活动就必须加强会计内部控制，建立健全相应的内部会计控制制度。

二、事业单位内部会计控制存在的问题

（一）对内部会计控制制度的认识有偏差

单位内部会计控制制度不够健全，业务不够规范，有的单位虽然建立了内部会计控制制度，但因领导重视不够，使制度的作用未能得到充分发挥。有的领导误认为会计内部控制制度是会计人员的事，出了事以我不懂会计业务为由，一切责任由会计承担。

（二）人员素质、职业道德水平参差不齐

人员素质、职业道德水平参差不齐，导致对内部会计控制制度的认识水平不一，其具体表现为：一是长期以来无论是正规教育还是继续教育，内部会计控制制度的内容没有提到重要位置，导致财务人员对内部控制知识掌握的少，执行制度困难；二是有的会计人员，虽然有一定的水平，但由于忽视对新知识的学习和更新，风险防范意识较弱；三是有的会计人员职业道德缺失，出现贪污、娜用公款等现象，给单位和国家造成经济损失。

（三）会计信急失真

一些事业单位为了解决资金不足问题或者为了谋取小集体利益，往往采取随意处置固定资产、偷逃应缴国家税费等办法，要求会计人员违法办理会计事项，甚至采取欺上瞒下的做法，向主管部门或外界提供不真实的会计信息，使会计信息质量得不到应有保证、同时由于会计人员随意进行会计处理，不严格执行国家的政策，为达到某种目的而随心所欲地进行错误的会计核算，导致事业单位会计核算口径不统一会计指标的可比性极差。

（四）会计核算不规范

有些单位对原始凭证审核粗糙，原始凭证规定的内容填写不全。如有的发票内容笼统，甚至没有售货单位盖章；手续不严密，购买实物的凭证只有领导签批，没有验收人签字，而且有的领导签字过于随意；一些单位甚至自制原始凭证，格式和内容都不规范。有的单位固定资产账上有但实际上已经不存在了，而实际使用着的某些固定资产却尚未作价入账，形成账外资产。另外也存在着不同单位的资产转移，却未办理相应手续，也未反映到业务台账中的现象。

三、事业单位内部会计控制制度完善措施

（一）健全法规、保障督核体系健康有效

原始凭证是事业单位在经济活动与业务发生时取得的载明经济业务发生和完成情况的书面合法证明，是明确各级经济责任而进行会计核算的原始依据，在事业单位现实工作中各种各样的原始凭证问题并不少见：一是白条白纸或其他非法凭证；二是虚假无效发票；三是原始凭证内容不全手续不完整甚至出现无日期、无经济业务内容、无经办人的发票。因此要改善事业单位内部会计的管理就必须健全事业单位内部稽核制度。要从制度上和管理体系上严格把关：一是要建立明确的各级稽核岗位和稽核人员普核责任制，执行对各种凭证的稽核工作，凡需进人会计核算系统的原始凭证都须首先由楷核员审核并加盖（合规凭证）或（不合规凭证）印章单位规

模小会计业务量不大的稽核职能可以由会计机构负责人或会计主管人员履行；二是要明确责任凡属经稽核员审核并加盖（合规凭证）的原始凭证如被财政部门和其他政府监督部门查出为不符合非法凭证而受到的经济处罚应由稽核人员负责，责令稽核人员负责协助追查原始凭证问题原因。

（二）明确职责分工和程序方法

根据权、责、利相结合的原则，明确规定各职能部门的权限与责任，并根据各自的任务与特点划分岗位，即对每一个部门和人员在授予其权利的同时，必须明确其相应的责任，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权利，并且要做到责任与利益挂钩、过失与处罚对等。要坚持不相容职务分离的原则，推行职务不兼容制度，保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分配，杜绝管理人员交叉任职。

（三）根据成本效益原则，制定切实可行的内部控制制度

各单位在制定制度时充分考虑本单位实际，做到制度切实可行。要考虑控制投入成本和控制产出效益之比，只要对那些在业务处理过程中发挥作用大、影响范围广的关键控制点进行严格控制。对那些只在局部发挥作用、影响特定范围的一般控制点，其设立只要能起到监控作用即可，而不必花费大量的人力、物力进行控制。防止由于一般控制点设立过多、手续操作繁杂，造成单位经营管理活动不能正常、迅捷地运转。

（四）实施事业单位预算控制

全面预算管理体系既包括预算编制，也包括预算的执行、监控以及事后对预算的考评，并且在这个过程中始终贯穿着价值和行为的双重管理。多年来，我国企业和事业单位对预算的要求和管理都不到位，特别是事业单位更是没有实质意义上的预算，随着市场经济的不断完善，对部门预算的要求逐步提高，逐渐到位。单位的总体目标要靠各项计划去完成，各项计划中预算又是重中之重；单位的经营活动要在收入的预算中得到反映，各项业务活动要在支出的预算中得到落实。

（五）强化内部审计工作

实践表明，建立健全内部控制制度当务之急就是必须强化行政事业单位的内审工作，使之规范化和制度化。同时健全内部审计制度是强化内部会计监督，提高会计信息的准确性和可靠性的有效手段，它的审计对象主要是原始凭证、记帐凭证、会计帐薄、会计报表等，实施内部审计又是单位内部会计控制的基本内容和方式，它的主要目标是对内控制度执行情况进行检查，监督单位内部的各项规定的落实和执行情况，了解执行中存在的问题，反馈给单位领导，以便领导及时改进工作，完善制度，达到事半功倍的效果。

四、结语

随着市场经济的发展，企业之间的竞争日益加剧，内部控制已成为企业赖以生存和发展的有效管理工具，行政事业单位也不例外。但是，当前事业单位内部会计控制存在一些问题，诸如有制度没有得到很好的落实；或者执行起来有漏洞；甚至有些单位根本就没有内控制度的现象十分普遍。这种现象出现的原因很多，但归根结底还是对内控制度的认识不够。

因此，首先要在思想上给予足够的重视，针对存在的主要问题，建立、健全有关法律、法规，明确职责分工和程序方法，根据成本效益原则，制定切实可行的内部控制制度，强化内部审计工作，切实发挥内部会计控制制度在事业单位管理中的积极作用。

参考文献

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