树立财务风险意识范文

关键词：商业银行；会计风险

1银行会计行为风险的表现

(1)内控风险。会计工作是保证商业银行健康运行的基础件工作，风险的反映、预测和分析均依赖于及时、真实、可靠的会计信息。若会计行为违规，信息失真，不仅无法满足防范风险的信息需求，而且将带来风破损失加大的可能性。如收入不报、成本不实、截留利润、搞两本账等，将造成银行资金被截留、贪污、盗窃的风险。会计内控制度执行不严，使假造票据、伪造凭证等在法违纪行为得不到控制，必然造成结算资金、内部往来资金被套取、侵吞、挪用、骗取的风险。会计行为违规是经济犯罪的护身符和温床。

(2)财务评价风险。国有商业银行以效益为核心的经营目标的确立，客观上要求其在符合市场需求的前提下，有健全的以财务业绩考核为中心的科学的管理制度。财务报告作为考核各级行经营业绩的主要依据，其合理性、有效性完全取决于会计信息是否真实可靠。财务定量评价最直接、最更要的资料是财务报表提供的会计信。如果会计行为违规，经济效益不真实，必然使财务评价失真。

(3)计划风险。会计行为为风险的影响渗透于国有商业银行经营计划全过程。信贷计划，既要包括对未来项目市场的预测，又要建立在对过去信贷资产收益的分析基础之上，如果会计行为违规，夸大信贷资产收益率，使一份非可行性论证分析报告在虚假会计信息的掩盖下通过，就会造成信贷资产损失的风险；又如，对高息揽存不能及时监督和反映，不仅会造成到期不能支付的风险，而且使筹资计划失去科学性，甚至会诱发信贷计划无资金来源保证的信贷风险。总之，会计行为违规，会影响到综合经营计划的正确编制，造成资金使用风险。

(4)市场风险。会计信息真实可靠是市场经济得以健康发展的前提。国有商业银行如果会计工作漏洞百出，假账泛滥，不仅破坏了市场竞争的有序性，干扰市场运行，而且依据失真的会计信息无法准确进行市场定计，必将造成经营风险，最终受到市场无情的惩罚。会计信息对内部资源配置有重要的调节作用。错误的会计信息会误导资金流向，使国有商业银行内部资源配置缺乏效率，竞争能力下降，在市场竞争中面临被淘汰的风险。

2加强银行会计风险管理的建议和措施

(1)树立全面风险管理的理念，提高风险防范意识。要教育员工树立风险意识和责任意识，通过对各类案件的剖析，正视经营管理中的风险环节，既不要对风险产生恐惧，更不能麻痹轻视风险，要树立风险防范意识，加强内控机制建设，严格执行各项制度，按规定程序进行操作，必能有效控制风险的发生

(2)加强银行会计内控制度建设

加强银行会计内控制度建设首先要建立相应的内控责任机制，如岗位经济责任控制机制、稽核部门的日常监督机制、权力制衡机制、财务监测机制等。并注意树立三个观念：一是树立风险防范观念。内部控制的设计，要从以防止银行业务人员工作差错为主，转变为以防范银行风险为出发点；二是树立全局观念，将内部控制系统建设成各项制度、措施有机的连接，既相对稳定，又能随环境、目标的变化相应进行调整的有机整体；三是树立信息安全观念。在信息科技迅猛发展的今天，加强计算机信息安全管理，已成为内部控制有效与否最为关键的一环。

(3)建立会计行为风险预警系统。近年来，国有商业银行电子化、网络化设施得到普及，已具备了现代化信息处理的物质基础，但还没有形成会计行为风险预警系统。随着会计行为风险的日益增加，有必要在电子化网络的基础上开发预警系统软件，将预警与核算建立在一个平台上，在核算数据录入的同时，预警系统能够及时跟踪分析。跟踪分析的主要内容包括：结算票据的处理是否符合内控制度、要素是否齐全合规，有无压票行为；账证、账账、账表、表表是否勾稽一致；往来类科目是否配对相符等。通过会计定出预测技术和方法，对会计核算全过程进行事前、事中、事后研究分析，对带苗头性、有疑点的问题实时报警，实现有效监测。

树立财务风险意识范文篇2

许多领导并没有认识到绿色财务管理工作的重要性，甚至有的企业的财务管理工作是由其他人员兼任的，财务管理混乱，财务管理效果没有体现出来。那么，具体来说，企业财务管理工作存在哪些问题呢？

（一）财务管理目标不明确

企业的财务管理目标是企业财务活动所要达到的目的，是企业进行财务活动所期望实现的结果。目前，我国企业在财务管理目标制定中存在着财务管理缺乏科学发展观、财务管理规划无序、财务内控混乱等问题。这些因素都会导致企业内控能力不足、资源过度浪费以及战略规划偏差，从而影响企业的可持续发展。

（二）绿色发展理念薄弱

企业在以往的发展过程中通常只是盲目的追求经济增长，不顾资源、环境和个人健康代价，一般只考虑短期经济效益，不考虑生态环境容量和资源承载限制等条件，企业的规划与发展对于自然环境保护以及资源浪费并无客观正确认识，只对与自身收益相关的各项因素有所评估和计划，从而导致了绿色财务管理与可持续发展无从谈起。

（三）企业财务管理人员素质良莠不齐

目前，我国企业管理模式是所有权与经营权一致，并占绝对领导地位，企业的投资者就是企业的经营者，这样的管理模式必然会造成财务管理的混乱无序，扩大了企业财务管理的负面影响，不利于财务管理工作的顺利开展。因此，企业缺乏引进高素质的、专业性强、具有可持续发展意识的财务人员，无法形成现代财务管理观念，财务管理无法真正发挥其在企业管理中的作用与优势。

二、企业可持续发展的财务管理策略

（一）创新企业财务管理观念

引入社会责任风险和环境风险的风险价值观念。树立现代绿色的财务管理观念，提高经营管理者的思想认识，创新企业的财务管理模式和方法，才能保证企业自身的可持续发展与社会环境之间相互协调共同发展的正确方向。传统的风险价值观念表明：市场经济是风险经济，投资者冒风险进行投资，预期的投资收益率应包括无风险投资收益率与风险投资收益率两部分内容。成功的投资者应该在风险与收益的相互协调中进行权衡，以期获得满意的收益。传统财务管理中的风险包含经营风险和财务风险两大类，其中的经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性，如供应商方面的风险、产品销售方面的风险以及税率调整、通货膨胀、宏观政策变化等方面的风险。财务风险是指由于筹资举债而给企业财务成果带来的不确定性。而绿色财务管理要求重视环境，树立可持续发展理念，因此绿色财务管理的风险价值观应进一步引入环境风险和社会责任风险。社会责任风险应该是由于企业不履行社会责任而带来的企业价值或无形资产价值贬值的可能性。企业的发展必须不断开发新产品、新技术，加强人力资源培训与开发，增强企业的后劲与再生力。企业生产的产品或提供的劳务必须以环境效益为前提，拒绝损害社会利益的行为，提倡保护自然环境、改善生态环境提升企业品牌形象和社会声誉。

（二）科学合理利用企业资源及保护自然环境

首先，合理确定企业的现金持有量。强化库存管理，保障资金结构的合理；建立应收账体系，规范产品购销操作流程，能够有效缓解企业资金紧缺的问题；其次，企业要有投资管理。在面向市场进行投资的时候要对投资项目进行分析，制定正确的投资决策；对内要加强人力资源投资，企业的发展需要一支高素质、综合技术型的财务管理人才。再次，要规范企业投资程序，实行投资监理。财务管理人员要对投资项目启动后的各个环节进行监管，降低企业投资的风险。最后，合理地对经济成本、社会成本、环境成本进行核算与估计，保证企业的经营和投资行为对自然环境的破坏是可控、可恢复的。始终保持绿色理念贯彻到企业财务规划和实施的过程当中。

（三）完善企业相关政策和法律法规

增强责任意识。鉴于企业发展存在的资金紧缺、抵御市场风险能力差等问题，国家应该加大对企业的资金、技术、政策方面的扶持力度。例如，建立企业信用担保管理体系，降低企业融资难度，拓宽企业融资渠道。建立社会化服务体系，政府应加强对企业的社会责任、环保意识方面的引导工作，改善企业的投资环境，引导企业财务管理、投资规划朝着规范化、法律化、科学化、可持续方向发展。同时，提供环境保护意识培训和技改方面的支持和帮助。

（四）提高财务人员素质，构建绿色企业文化

企业文化是在长久的经营管理活动中所形成的价值理念，绿色企业文化的核心是和谐的生态价值观，是追求人类的可持续发展、人与自然的和谐统一的价值观念。全社会应进行广泛的环保宣传和风险意识宣传，尤其应加强对财务和管理人员的宣传、教育，让他们充分认识到环境保护及资源可持续利用对企业持续发展的重要性，充分认识到承担社会责任对树立企业社会形象的重要性，培养他们的绿色理念和绿色管理意识，树立全方位、全过程的绿色管理新思想，在企业产、供、销过程中，从资源筹措、投放、耗费到资金的收回及分配诸过程都要将资源节约、环境保护、可持续发展、社会责任风险、环保风险等理念贯穿始终，最终达到企业的可持续发展。

（五）构建完善的信息系统以及环境风险评价体系

随着科技的发展，财务管理工作要提高其效率及建立风险控制体系，必须学会使用先进的相关管理软件。构建完善的信息系统与风险评估体系，可以保证企业内信息的顺畅流通，内外部环境的综合评估，促进财务人员及时获取各方面信息，配合各部门做好相关管理工作。建立完善的信息系统和风险评估体系还可以有效减少财务管理的工作量，提高工作效率，以及可持续性。例如，当出现环境污染风险事件、产品质量下降、存货积压或者应收账款成本上升等现象时，就可根据具体形成原因，采取有效的风险管理措施，以减小危害。

三、总结

树立财务风险意识范文

【关键词】高校；财务；内部控制

中图分类号：G647文献标识码：A文章编号：1004-5937（2014）12-0105-03

高校内部控制是由学校管理层和全体教职员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。高校内部控制的目标是合理保证高校各项经费支出合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经费使用效益，促进高等教育事业的蓬勃发展。

一、高校实施财务内部控制的必要性

（一）高校实施财务内部控制是贯彻执行各项法规的需要

《会计基础工作规范》第八十九规定：“各单位应当建立内部牵制制度。”新《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”《高等学校财务制度》第四十七条规定：“高等学校必须接受国家有关部门的财务监督，并建立严密的内部监督制度。”教育部、财政部《关于“十一五”期间进一步加强高等院校财务管理工作的若干意见》中明确指出：“高等院校应切实强化风险防范意识，完善内部控制制度，建立风险预警系统，改善学校财务状况，有效防范财务风险。”这些规章制度从法律法规的角度强调了高校必须建立财务内部控制制度。作为高校必须遵照法律的规定，结合本校的特点，建立起一套适合本校内部控制需要的财务内部控制制度，才能保证学校财务工作正常有序地运行，促进高校健康发展。

（二）高校实施财务内部控制是预防腐败发生的需要

随着我国高等教育事业的蓬勃发展，学校经济活动不断增多，在设备采购、后勤基建、对外投资等领域出现了公款私存、挪用公款、隐匿偷盗钱财物资等案件。高校案件的发生，说明高校内部控制制度不健全、内部控制制度执行不力。高校只有实施严格的财务内部控制制度，堵塞漏洞，消除隐患，规范各部门工作人员的经济行为，才能减少经济犯罪，预防腐败的发生。

（三）高校实施财务内部控制是防范财务风险的需要

随着我国高校办学规模不断扩大，高校面临的财务环境日趋复杂，财务风险不断增加，要想减少财务风险，高校就必须实施严格的内部控制制度。高校实施财务内部控制就是要将财务决策方式、财务岗位职责、岗位分工、人员配备、财务流程等纳入到内部控制中，做到凡事有法可依、有章可循，避免财务管理的盲目性，明确职责，提高管理效率，从而降低财务风险。所以高校实施财务内部控制也是防范财务风险的需要。

二、目前我国高校财务内部控制存在的主要问题

（一）缺乏统一的高等学校内部控制规范，内部控制制度建设缓慢

随着《企业内部控制基本规范》及配套指引的，我国企业已拥有了一套相对完善的内部控制规范。然而直到2012年11月我国才公布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，自2014年起施行。《行政事业单位内部控制规范（试行）》是针对所有行政事业单位的，而不是专门针对高校的，并且这一规范属于基本规范，相应的配套指引还没有，各行政事业单位必须结合本单位性质制定具体的细则才能有效地实施这一规范。由于缺乏统一的高等学校内部控制规范等相关法律的约束，加之有些高校领导对财务内部控制认识不到位，因而各高校的财务内部控制制度建设缓慢。

（二）内部控制意识淡薄，风险防范不到位，致使高校在诸多领域存在潜在风险

长期以来，高校管理者大多只注重教学、科研等方面的管理工作，对建立财务内部控制制度不够重视，内部控制意识淡薄，风险防范不到位，致使高校在诸多领域存在风险。如有些高校对贷款的风险认识不足，不考虑还贷成本和还贷能力而过度举债；有些高校在进行对外投资的时候，没有进行可行性研究，盲目投资扩张，存在资金难回收、收益无保障、投资失败的风险；有些高校在财务岗位分工中对不相容岗位未进行分离，越位或缺位处理经济事项，如银行出纳同时负责银行的对账工作，银行预留印鉴和支票由同一人保管，出纳人员同时保管会计档案，这种没有相互牵制的岗位分工使得高校面临财务舞弊的风险；还有的高校对预算外资金特别是创收经费管理不严，易出现“小金库”和的风险。由于高校内部控制意识淡薄，缺乏对各种潜在风险的防范，导致高校应对风险的能力较弱。

（三）缺乏完善的监督机制致使内部控制制度执行不力

1.内部监督不到位

高校内部控制的监督主要由内部审计机构来完成，但现行的制度制约着内部审计机构作用的发挥。一是内部审计部门隶属于学校，与其他职能部门处于同等地位，其行政上的隶属关系必然导致当审计过程涉及部门领导及学校利益时，审计过程或多或少会受到行政权力的干扰，审计的独立性和权威性得不到保证。二是审计部门目前仅限于财务审计和部门领导的离任审计，缺乏对内控制度执行情况的监管，致使部分高校即使制定了制度，也仅仅是“印在纸上、挂在墙上”来应付检查的，财务内部控制制度没有真正发挥作用。

2.外部监督流于形式

外部监督主要来自政府和社会监督。各级纪检、监察、财政、审计、税务等职能部门各自为战，没有形成联动机制，彼此之间缺乏沟通和合作，难以形成一个完备的政府监督机制。会计师事务所等社会监督机构一般是各单位按照自愿原则来聘请的，可是很少有高校主动聘请会计师事务所对学校内部控制制度的建立及实施情况进行监督检查，使得外部监督流于形式。

三、完善高校财务内部控制的对策

通过以上分析不难发现，我国高校内部控制制度建设缓慢，内部控制意识淡薄，内部控制执行不力，致使高校在诸多领域存在贪污舞弊的风险。为了保护高校资产的安全，防范贪污舞弊案件的发生，完善内部控制制度建设，应从以下几方面着手：

（一）制定切实可行的高校内部控制规范，加快内部控制制度建设

在国家未出台高等学校内部控制规范之前，各高校应依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，结合本校的实际情况制定适合本校特点的内部控制规范。规范应渗透到高校内部管理的各个层次，覆盖所有部门，实现全过程、全员性控制，同时要关注重要业务事项和高风险领域，对高风险领域要采取更为严格的控制措施，必须经过授权、批准、执行、检查等控制程序，确保不存在重大缺陷。规范应以预防控制为主、事后控制为辅的原则来制定，要随着情况的变化随时加以调整。通过规范的制定，加快内部控制制度建设，实施制度控制，防止舞弊现象的发生，确保高校资产的安全。

（二）转变观念，树立正确的财务内部控制意识

内部控制意识淡薄的重要原因是没有树立正确的内部控制意识。高校管理者必须从“重教学、重科研、轻管理”的观念中转变过来，从思想上重视财务内部控制制度建设，树立正确的财务内部控制意识。

1.树立不相容职务相分离的控制意识

不相容职务分离的核心是“内部牵制”。为了达到有效的“内部牵制”，必须做到重要的经济业务要由几个人或几个部门分工处理，不得由一个人办理一项业务的全过程。会计岗位的设置要符合内部牵制制度，如银行预留印鉴与支票不能由一人掌握，出纳人员不得兼任审核和会计档案的保管，收款人员不能同时负责开票，只有这样才能形成有效的牵制，从源头上杜绝舞弊案件的发生，保护学校的财产安全。

2.树立授权审批的控制意识，对重大事项实行集体审批或联签制度

严格的授权审批制度是高校资金和财产安全的重要保证。对大型基建、设备采购、对外投资、担保等重要事项和大额资金的支付，高校应当实行集体审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。对于为了逃避集体审批而将应该集体审批的项目进行拆分的业务，财务人员有权拒绝办理。

3.树立风险防范意识，建立健全风险防范机制，降低财务风险的发生

高校应树立风险防范意识，针对各个风险控制点，建立健全风险评估及预警机制，以降低财务风险的发生。

高校应多渠道筹措资金，控制举债规模，分散举债带来的财务风险。高校要对贷款项目进行可行性研究，把贷款规模控制在合理的范围之内，防范贷款风险，按照“专款专用”的原则使用贷款资金，制订切实可行的还款计划，降低债务风险。高校应加强对外投资的立项、审批、收益及责任追究等环节的控制，防止对外投资决策失误造成的经济损失。高校应加强物资采购的立项、招标、采购、验收、付款等环节控制，严防各环节发生舞弊行为。高校应加强对外投资、担保和借贷等合同的审批管理，严防利用虚假合同套取资金，私设“小金库”等现象。

高校应建立包含财务人员在内的风险预警与评估组织，加强风险的事前、事中监测，将风险扼杀在萌芽状态，全面提高风险控制和应变能力。

（三）抓住高校财务管理的关键控制点，做好内部控制，从源头上杜绝腐败的发生

高校要结合本单位的具体情况，抓住财务管理中的关键控制点，做好以下几方面的财务控制：

1.加强票据、支票和印鉴管理

高校应加强票据“申购、领用、使用、核销”等环节的管理工作，实行专人管理，建立完善的票据领购、使用和核销制度。高校应严格贯彻“票印分管”的原则，空白支票和银行预留印鉴不得由一人负责保管。高校应制定银行预留印鉴的使用规定，杜绝因图省事或由于责任心不强简化工作程序而使个别财务人员钻空子借机贪污舞弊。

2.完善财务报销制度

高校要不断完善财务报销制度，严格按照报销制度的规定，处理各项业务。要做到事事有法可依、有章可循，真正把所有业务都纳入到制度的监管范围内，防止个别人钻制度的空子，努力从源头上杜绝舞弊案件的发生。

3.实行财产安全控制

保护财产安全是内部控制的目标之一。财产安全控制要求高校限制未经授权的人员对财产的直接接触，定期或不定期地进行财产清点，保证财产物资账实一致。建立会计档案保管制度，会计资料归档以后须编造清册，加贴封条，专人保管，防止篡改和抽换，对重要的资料，应留有备份，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复。

4.实行会计轮岗制度

实行会计轮岗制度是加强内部控制的一项重要措施。一个人长期在一个岗位上工作，由于对岗位的熟悉，了解岗位管理中的漏洞，就可能利用这些漏洞，从事一些违法乱纪活动；也会由于“熟人思想”作怪，操作手续一切从简，应该执行的一些规章制度不执行，而发生舞弊行为。通过岗位轮换，可以打破已经形成的关系网，让想钻空子的人无机可乘，使一些长期隐蔽的违法犯罪活动因人事变动而被揭示出来，在一定程度上防止了贪污舞弊案件的发生。

（四）建立健全监督机制，确保财务内部控制制度的实施

完善的制度需要有效实施才能发挥作用。各高校应根据本单位的实际情况，建立完备的监督体系，确保财务内部控制制度的实施。

1.加强内部审计监督力度，确保财务内控制度的实施

高校管理者应重视内部审计工作，加强内部审计队伍建设，创造适宜的内部审计环境，排除各种干扰，最大限度地保证内部审计的独立性和权威性。内部审计部门要拓宽审计领域，更多地参与内控制度执行情况的监管，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，督促其改正和完善，确保财务内部控制制度的实施。

2.利用外部监督机构，加强对内部控制的评审

学校应定期聘请会计师事务所开展内部控制的评审工作。注册会计师通过对高校财务内部控制制度的建立及实施情况进行综合评价，对重大缺陷提出改进意见，督促高校不断完善财务内部控制制度，从而确保财务内部控制制度的顺利实施。

四、结束语

高校财务内部控制制度建设是一项系统工程，绝非一朝一夕就能完成的，但是只要高校管理者树立正确的财务内控意识，努力解决当前高校财务内部控制中存在的问题，高校财务内部控制制度就一定会逐步建立起来并不断完善。只有建立起完善的内部控制体系并认真地实施才能保护高校资产安全，防止舞弊行为的发生，防范财务风险，提高管理水平，确保高校各项经济活动有序地进行，实现高校健康、稳定和可持续发展。

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