财政性资金税收政策范文篇1

关键词：财税政策企业自主创新发展

一、引言

随着近年来我国经济市场的发展逐渐成熟，各种各样的企业也如雨后春笋一般层出不穷，企业在我国国民经济中的作用也越来越重要。国家也开始针对各企业出台可一些相应的法律制度与支撑政策，其中财政税收政策就是促进企业发展的一个重要举措。

财税政策包括财政政策与税收政策两部分，是国家整个经济政策的重要组成部分。其中财政政策是指国家根据一定时期内的经济、政治、社会发展的趋势及目标，制定相应的财政制度，通过财政支出、税收政策来调节总需求；通过调整政府支出、政府税收来刺激或阂质谐∽苄枨蟆⒃黾踊蛳拗乒民收入。

自改革开放以来，我国的经济一直保持高速发展的趋势，市场逐步发展与扩大，我国经济发展中的各种问题与矛盾也随之凸显。部分企业的产业模式不够合理、自主创新能力较差等，因此需要国家做出相应的扶持政策与激励制度，大力推进企业的自主创新发展。财政税收政作为当前市场经济中政府调控经济运行的一个最直接手段，对促进各企业的发展起着非常重要的作用。

二、当前企业自主创新财政政策存在的问题

在企业自主创新发展的过程中，财政政策起到较大的促进作用，而对企业发展影响较大的则是税收政策。我国早在1994年就出台了一系列扶持激励企业创新发展的税收政策，并在之后不断的完善其配套制度与措施。然而自我国加入WTO后，国内市场逐渐向国际化市场变化，并且经济市场的竞争异常激烈，对我国企业的发展造成了较大的影响，时代的变化与市场的发展，使得当前的财政政策在企业自主创新发展过程中存在较大的问题。

（一）缺乏针对性的财税政策

当前我国的财税政策虽然在不断的完善与调整，当仍然没有更加具体、更有针对性的制度与措施制定。如现行税法体系中缺少专门的针对中小企业的税收优惠政策，只能适用现有的一些税收优惠政策，如福利企业政策、乡镇企业政策、企业所得税政策、高新技术企业政策、贫困地区政策等。并且这些政策主要是以所得税优惠为主，直接优惠较多，间接优惠较少，这些政策对于那些新办的中小型工业企业、盈利水平普遍较低的初创科技型中小企业没有多少实际意义。由于财税政策的制定并没有特别针对中小企业发展，导致国家直接扶持、鼓励中小企业自主创新发展的财税政策极其有限，更多的是靠税收优惠来支持。但在税收优惠政策中，也是更多的考虑到中小企业的承受程度，而不是以扶持与激励中小企业发展为主要考虑的内容。

（二）财税政策的可操作性不强

我国的财税政策虽然在技术创新、资金、市场开拓、社会服务等个方面对企业的自主创新发展提供支持，但在设计、制定财税政策时仍存在设定目标不够明确、针对性不强等问题，导致在实际的操作过程中效应不高，不能较好的落实财税政策的促进作用。另外，在我国的财政补贴结构还不够合理，对财政补贴的管理则比较混乱。在财税优惠政策方面，对各种不同类型企业针对性不强，激励不够。我国的财税优惠政策常以略微调整起征点、税率以及减免税来给予企业物资激励。但这种优惠常常由于规模太小、力度不够，而严重影响税收优惠实施的效果。虽然国家在财税政策上支持和鼓励企业的创立和发展，但由于种种因素的影响，并没有在企业实际的发展中真正得到全部落实。

（三）政府投资中存在与民争利现象

在当前国家政府的实际财政投资支持中，实际并没有起到化解当前经济矛盾与稳定市场经济的作用。由于在基础设施建设中财政投资不足、在竞争性领域财政投资过剩或越位，政府过度干预反而造成挤压企业发展活动的问题。另外，我国目前缺乏针对性的促进企业发展的政策性金融体系，成立专门的财政投融资机构来促进企业发展，是未来的政策选择和改革方向。

（四）各项财税政策配合不足，整体性较差

尽管目前我国在财政补贴、税收优惠、政府采购和财政投融资等各项财税政策，每一项都可以起到对企业发展的促进作用。但各项政策之间存在配合不足的现象，导致总体成效较差。现阶段没有能够形成相互配套，优劣互补的政策体系，整体作用和系统性较差。扶持政策呈现出对个别问题的针对性强，政策临时性和短期效果明显，而政策的整体性和共同作用小，长期效果不明显的特点。

三、促进我国企业自主创新的财税政策建议

针对当前财税政策对企业自主创新发展的促进过程中存在的问题，可以从调整财政补贴结构，加强财政补贴管理、调整税收优惠政策、设立相应的财政投融资政策、加强政策间的协调配合等方面进行改进，以落实财税政策对企业自主创新发展的实际效用。

（一）调整财政补贴、支出结构，加强财政补贴管理

1、调整财政补贴、财政支出结构

在对企业的各项财政补贴项目中，还存在结构不合理的问题。对企业急需的领域投入不足，对企业不需要的领域投入过多。这就要求必须尽快优化财政补贴结构，改变政府职能越位与缺位的现状。增加对企业发展所需要的补贴投入，减少或取消对企业发展不需要的财政补贴投入。优化财政支出结构能够较好的控制财政支出总量，减轻财政负担，提高效益。

2、加强对财政补贴的管理，提高对企业发展的针对性

就目前而言，我国对于企业财政补贴项目的管理十分混乱，对企业发展的财政补贴项目数据的不易获得，且缺乏单独针对企业发展的财政补贴专项。因此要对各种项目中的数据加以整合，才能够比较清晰地得出总的补贴数额，查清补贴的具体结构。加强对财政补贴的管理，理顺对企业发展的各项财政补贴资金，将分散的财政补贴项目加以整合，设立财政补贴专项增强财政资金对企业发展的针对性。另外，加强对财政补贴项目的绩效管理，引进先进的绩效评价系统，采取正确的激励措施，调动管理人员加强对财政补贴项目管理的积极性，提高管理的效益。

（二）调整税收优惠政策

1、整合税收优惠，加大对企业发展的针对性税收优惠措施

当前我国缺乏对企业发展的专门税收优惠措施，存在如出口退税，小规模纳税人适用低税率、政策措施分散而杂乱，缺乏集中统一管理等现象，导致很难得到对企业发展税收优惠的准确数据，不便于对税收优惠加强管理。尽管我国税法中也有很多涉及企业发展的税收优惠措施，针对高新技术企业、中小企业、环保企业、农民等的税收优惠数目也比较繁多，但种种具体而杂乱的优惠缺乏有效的整合。因此，需要设立对企业发展的税收专项优惠措施，将所有分散的资金统揽在该项目之下，并加强对项目管理和监控，有利于加强信息披露，及时了解情况，也便于研究分析和改进工作。

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当前的税收优惠措施除了优惠资金极为分散之外，还存在优惠资金过少，税收优惠力度不够的问题。消费税的征收范围过宽，税负减轻太少。营业税改征增值税，还有很多领域没有完成，税收减免的幅度和范围都需要进一步加大。因此，当前的税收优惠措施仍需要进一步加大，税收激励手段需要进一步丰富，使税收政策的应用进一步加强，政策效应更为充分地释放。

（三）完善财政投融资政策，扩宽融资渠道的税收政策

我国当前的财政投资，对企业的发展存在挤压效应，企业不但没能从财政投资中获益，反而被财政挤出，严重阻碍了企业的发展。因此，应合理划分政府作用的领域与企业发展所作用的领域，解决政府职能的越位与缺位问题。政府应该重新选择合适的投资领域，让利于民，激发企业投资的热情，退出竞争性商业领域，投资于基础产业，为企业发展创造更为有利的条件；设立专门的政策性金融机构，专职从事涉及企业发展的政策性金融业务；进一步转变政府职能，放权让利，以利于经济发展，尤其是促进企业的进一步发展。

扩宽融资渠道的税收政策。国家应完善民间资本、风险资本、银行资本、国外资金等层面，投资企业自主创新发展的税收优惠，并完善相关的信用担保制度。鼓励企业利用税后利润投资于创新，只有企业不断地更新其创新产品，不断的满足市场需求，才能谋得更长久的发展。

（四）加强政策间的协调配合，形成促进企业发展的合力

现阶段我国促进企业发展的财政补贴、税收优惠、政府采购和财政投融资政策等，往往只是针对企业发展的某一方面呈现出比较强的针对性。如针对环保产品的政府采购政策、针对农产品的税收优惠措施、针对节能环保技术的财政补贴等。它们之中的每一项都能发挥明显的作用，但从整体来看，这几项的综合作用并不显著，相互间政策不配套，没有实现优势互补，政策的临时性强，短期作用显著。

因此，国家应整合所有财政支持措施，加强政策的整体性和系统性，是当前需要尽快完成的任务。为了促进企业的发展，应该出台综合性的政策措施。使得政策间能够形成一个整体，系统设计促进企业发展的政策举措。使得多项财政支持措施能够相互协作，形成促进企业发展的强大合力，大力促进企业的进一步发展。

四、结束语

自主创新是全面落实科学发展观、推进创新型国家建设的重大战略举措。在国家财政税收政策促进企业自主创新发展的形势下，我国还要积极的借鉴外国的发展经验，充分发挥政府的宏观调控作用，完善我国中小企业自主创新的财税政策。。在发挥各项政策整体作用的同时，还要根据经济形势变化的实际需要，适时调整，以解决时弊，采取灵活的应对政策与措施，兼顾公平和效率，灵活调整政策，以解决经济运行中的实际问题与矛盾。

参考文献：

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[3]王德兴.装备制造产业自主创新能力研究[J].学习与探索.2012（06）

[4]何敏，张烨.货币政策财政政策经济增长对股票价格影响的实证分析[J].现代营销（学苑版）.2011（03）

财政性资金税收政策范文

1．预算约束力不强，执行不够规范。一是追加预算未提请本级人大批准，预算超收安排和支出预算追加，未报本级人大常委会批复，预算执行随意性大。二是预算支出调整追加频繁，涉及项目多、调整金额大，预算约束力软化。三是无预算项目结转下年支出，财政结余不真实。四是虚列支出挂暂存科目。

2．预算收入反映不全面。财政部要求将部分行政性收费和基金纳入预算管理，但部分地区仍列入预算外核算或仅将部分收入入库。还存在部分罚没收入直接返还办案单位，部分土地拍卖收入、税款利息收入不入库的现象。有的将改制企业收益及国有资产投资收益等纳入预算外财政专户管理或滞留代收部门，一些政府性基金也未纳入基金管理，导致预算收入反映不全面。

3．财政资金隐性损失严重。地方政府为保持经济稳定或扶持部分企业，出借财政资金，因部分企业停产、破产或转制，导致财政周转金回收率低，抵债物资变现能力差，造成财政隐性损失严重。

4．乱收费乱摊派现象仍有发生。一些地方和部门以绿化费、创建费等名义，向烟草公司、保险公司等条线单位收取各种费用，影响了中央级收入。

5．财政专户管理有待加强。近年来，各地都加大了财政专户管理力度，但仍存有不足。一些单位将“机动车检测费”和“价格签证机构收费”等行政事业性收费转作经营性收费，使用地税发票，逃避财政专户管理；一些经营性收费如“市场摊位费”等则纳入财政专户管理。

6．违规储税。受税收计划影响以及为实现税收稳步增长，一些地区变相储税现象依旧存在。从审计情况看，在征收过渡户取消后，税务部门利用企业纳税专户储税现象比较突出。

7．自定优惠政策，造成区域经济管理中存在不正当竞争。为做大“区域蛋糕”，一些地方采取补助、奖励等措施扶持新办企业、吸引纳税大户。自定税收优惠政策，违规减免个人所得税，自行先征后返。

8．部分税收政策执行不统一。各地为争取税源，随意变革税种、压低税率，有的甚至对某些税种不征收，导致各地之间税赋不同，影响了税收征管的严肃性。

究其原因，本人认为：

1．现行的财政结算体制是导致此类问题存在的根源。当前我们采取的是省对县实行固定上缴、增收按比例分成的体制结算办法，各县市为达到少上缴上级财政分成收入，而千方百计少计财政收入。

2．税收计划及地方利益导致储税现象。税务部门依照年度税收计划进行管理并执行目标考核，而税收年度计划通常按上一年实际完成任务递增一定比例确定，因而受税收计划影响以及实现区域税收稳定增长，导致税务部门不得不给自己留些余地，储税就应运而生。

3．政府考核指标、地方利益驱动导致各地铤而走险。在当前考核机制中，税收是一项重要指标，不仅代表政绩，还代表地方可用财力、税收“两保一挂”奖励等，因而各地不顾明文规定，制定各项财政扶持政策、税收优惠政策，招揽税源，做大区域经济。

为此，本人提出如下建议：

1．完善上下级财政体制结算办法，确保地方政府既得利益。实行分税制财政体制以来，对进一步明确上下级政府之间的事权划分、促进各级政府培植财源、增加财政收入起到积极的促进作用。在这种情况下，为确保地方政府的既得利益、调动基层政府的积极性，需进一步完善上下级财政体制结算办法。

2．树立正确的政绩观、科学的发展观，进一步完善政府考核体系。违规出台财政扶持政策、税收政策等手段虽然短期内能达到显现政府工作业绩及各项考核指标增长的目的，但却扰乱了税收执法环境、导致财政支出增加，造成了财政风险隐患，不利于经济的可持续发展。

财政性资金税收政策范文

一、辩证地看等国际税收竞争

随着经济全球化的深入，主权国家所面临的国际经济环境发生了深刻的变化。各国政府在运用宏观政策管理经济的过程中，必须面对变化的社会、技术、经济等方面的约束条件。这些约束条件中的一个重要内容就是国际税收竞争，它的存在使得主权国家自主改革税收制度和运用税收政策的能力遇到新的挑战。国际税收竞争的一个直接效应就体现在对一国宏观税负水平的影响上。二十世纪九十年代以来的世界税制改革普遍采取减税政策和经济全球化下的国际税收竞争趋势有直接的关系，国际财税理论界也加强了对国际税收竞争理论与实践的研究。因此，必须对国际税收竞争的这些影响深入加以分析。

一方面，国际税收竞争尤其是恶性税收竞争的目的在于吸引非居民税基，把生产要素与经济活动引向本国。优惠的税收措施将会影响跨国企业的投资决策和经营地点的选择，从而使富有流动性的资本、金融及其服务业从高税负国转移到低税负国。如果各国都竞相参与减税竞争而未受到任凭约束，流动性较强的经济活动将从各国税基中消失。进而，国际税收竞争会扭曲税负的分布，引发新的不公平。在现代社会中，税收不仅是对政府提供公共产品的补偿，同时也是作为政府实施宏观经济调控的必要财力。因此，在经济活动国际化的背景下，各国必须确保税收收入的相对稳定。如果不是通过减少财政支出来弥补上述税基受侵蚀造成的财政损失，则只有对流动性弱的生产要素及经济活动课以重税。显然，这种税收负担的转移降低了税收制度的公平性。

另一方面，利用包括减税在内的税收竞争手段参与国际竞争属于一国主权。一国有权自主地决定自己的课税安排，包括其税收优惠措施的设置。尤其是在全球资本市场已基本形成，各国货币政策运行受损的情况下，税收政策更是成为各国实现短期稳定和长期结构调整的重要工具。因而，主动减低税收负担参与国际税收竞争，以吸引更多的外国投资同时防止本国资本外流，发展国内经济，也是提高一国国际竞争力的有力手段。研究发现，那些选择通过向其他企业和公民征收较少税收收入进行竞争的国家里，经济增长得更快，而选择由高税收筹集资金的大政府和更多服务的国家，其经济增长就要慢一些。可以说，国家之间合理的税收竞争已成为一国有效分配资源的可选择的重要手段之一。此外，适度国际税收竞争也将有利于税收中性原则的贯彻。通常认为，高税率、歧视性的课税范围和不规范的税制内容都将作用于经济，影响纳税人的决策和行为，从而破坏税收中性。而在税收竞争潮流的冲击下，各国纷纷实行了一系列扩大税基、降低税率的改革，这在一定程度上削弱了税收对经济活动包括对劳动、储蓄和投资的扭曲作用。如果基于全球视角，将全球视为一个共同市场，税率的降低带来的全球性税负减少从整体数量上削减了税收的额外负担，从而使资源配置在全球范围内得以优化，提高了国际经济效率；扭曲作用的削弱还源于税基的扩大。税基的扩大拓宽了税收政策工具调节的范围，在一定程度上弥补了歧视性课税范围对纳税人经济行为的诱导作用。

因此，必须坚持对税收竞争进行客观、全面、辩证、发展的理解：税收竞争是经济全球化进程下国际税收关系发展的一种必然现象，这是税收国家主权在经济全球化过程中的一种表现形式；但过度的税收竞争将反而阻碍经济全球化进程。因而走“税收竞争----税收协调”之路是未来国际税收关系应取的趋向。简言之，坚持国际税收竞争的辩证观是考察宏观税负问题的重要也发点。

二、当前国际税收竞争新态势

当前国际税收竞争已出了不少新动向，而这与国际资本流动新特点与国际经济形势日趋严重这两方面密切相关。最近几年，国际资本流向最突出的特征是全球资本持续、大规模流入美国，导致美国金融市场长期繁荣，并为美国经济增长提供源源不断的资金支持。但自2000年下半年以来，国际经济出现了许多变化。美国近年来持续的经济增长开始放缓，所谓“新经济”乐观氛围下带来的股票市场价格上扬开始了价值回归的过程，金融市场动荡不断。欧洲国家的经济受制于各国自身经济结构上的深层次矛盾以及欧洲一体化进程的有确定性而增长乏力。日本则由于“泡沫经济”的破灭而陷入长时期的衰退，对于新兴工业化国家和地区来说，金融危机造成的阴影还未退去，出口乏力和内需不足依然严重。

在这种全球经济增长放缓的情况下，国际资本市场也面临着新一轮的调整。无论是发达国家还是新兴市场经济国家都在谋求通过各种方式吸引国际资本，刺激国内投资和需要，拉动经济增长。而税收工具则成为各国宏观经济调控手段的重要组织部分。当前的世界经济正在引发新一轮的大规模减税运动。可以说，在经济全球化的现实背景下，税收竞争已成为提升一国国际竞争力的重要环节。

就发达国家而言，其减税的主要目标是刺激国内市场消费和投资，振兴经济。美国国会于2001年第5月底通过了今后10年内减税1.35万亿美元的法案，其重点是削减个人所得税。在全部减税金融中，个人所得税占近65%。这一减税法案希望不仅能拉动消费而且将对技术创新和中小企业发展产生促进作用。加拿大在2000年的财政预算中制定了一个五年的税收计划，这项计划将减税580亿加元。其主要措施包括降低税率与其他减税的措施，期待在未来5年内使加拿大公司税率与西方主要工业国税率大体持平。法国在2000年9月开始在今后三年中采取一系列减税措施，减税总额估计高达1200亿法郎。减税涉及到个人所得税、公司税、汽车印花税、石油内部产品税以及社会保险分摊费等五个税种。德国在2000年5月通过了一揽子措施来降低个人所得税和公司税的方案，规定到2005年为止，每年削减450亿马克的税收，以此来促进德国的经济增长。而日本也于近期考虑采取包括减税在内的各种措施，以刺激低迷的股市和增强消费信心。

就新兴市场国家与地区而言，其减税主要是为了吸引外资流入，以解决金融危机过后经济重建过程中出现的资金供给的巨大制品和产业结构调整需要大量资金的问题。东南来国家的减税和税收优惠的实施力度尤为强劲。印尼政府在2000年提出了以税收优惠为核心的新的外资政策。新加坡对生产和研究开发领域的设备投资采取了减税政策，较大幅度地降低了外资企业的税负。菲律宾、马来西亚等国政府吸引外资的新政策也基本上是围绕新一轮减税的竞争而展开的。其他新兴市场经济国家如巴西、匈牙利、俄罗斯等也纷纷制定了一系列鼓励外商投资的减税和税收优惠政策。发巴西允许地方政府为吸引外资而制定自己的税收优惠政策，各州可根据实际情况向外资提供高于联邦政府确定的优惠政策等。

总而言之，随着经济全球化的日益深入和现代世界市场经济所固有的供求矛盾的加剧，无论是发达国家还是新兴市场经济国家都在进行新一轮的减税改革，一求吸引外资，二求刺激国内经济。这种减税运动客观上造成了国际税收竞争的加剧。这说明，在新的经济环境中，税收政策越来越成为政府对经济管理的重要工具。但必须注意的是，这种减税是和税制规范和优化结合在一起的。税收中性、收入公平分配以及对经济进行宏观调控等多重原则之间的有效结合日益成为各国在市场经济深入发展过程中所致力实现的目标。

三、应对国际税收竞争和积极财政政策的持续性

研究当前国际税收竞争态势的现实意义是多重的，这不仅包括我们应积极应对国际税收竞争挑战，合理适度地运用税收竞争政策，也包括应加快税制改革与完善的步伐，合理地确定宏观税负水平。笔者在这里要说明的主要观点是，我们应结合国际税收竞争的新态势，从税收在我国积极财政政策运用中的内在作用和实施积极财政政策的国际财税背景这一新角度，来研究当前积极财政政策的可持续性问题。

什么是积极财政政策可持续性？不少学者都发表了很好的观点，在笔者看来，积极财政政策的可持续性至少可以包括以下三个方面：一是这一政策在执行时效应的最大化，二是这一政策在执行时风险的最小化，三是这一政策的适时调整乃至转换。从总体上说，我国自1998年以来执行的积极财政政策在这三方面都取得了良好的效果或已在实践中不断总结经验并加以完善。其一，关于积极财政政策的效应是有目共睹的，从中国特定历史条件出发，以发债作为主要形式的积极财政政策在扩大内需、遏制通货紧缩趋势方面已经取得了重大成果。这既表现在我们对这一政策实施妆对当时形势的准确判断，又表现在我倦该政府执行中对政策取向与政策组合的合理选择。其二，关于积极财政政策的风险控制，这几年的实践也已证明是成功的。中央对于这种带有阶段性、应急性特点的财政政策，已经明确指出并充分考虑到这一政策可能带来的财政风险，在发债空间的把握、国债项目建设质量的保证、抑制通货紧缩趋势与防范通货膨胀新苗头并重、短期财政政策运用与财政资源长期可供给性的协调等方面取得了令人信服的成绩。其三，关于积极财政政策的适时调整是一政策持续成功的重要方面，这几年成功的实践包括了对这一政策力度的控制、具体措施的选择、与稳健货币政策等相关政策的配合等。与此同时，我们对积极财政政策运用与长期财政平衡观的辩证关系有了更清楚的认识，并逐步根据不断变化的国内外形势来研究在一一历史条件下积极财政政策的转换问题。

在充分认识我国积极财政政策所取得巨大成就的基础上，我们也应看到，从如何保持积极财政政策可持续性这一特定角度出发，特别是随着积极财政政策运用的外部环境因素的变化，现有的政策组合选择中仍存在一定的改进空间。许多学者已从不同角度对积极财政政策的完善提出了不同的建议。笔者认为，作为一种完整的财税政策组合，积极财政政策必须充分考虑税收作用。只有充分发挥税收作用的积极财政政策，其可持续性才是完备的，因此应将税收制度和税收政策内在化于积极财政政策之中，并结合税收这一内在因素的外部环境变化来调整积极财政政策。应该说，税收在近年来我国积极财政政策的运用与宏观调控中已经发挥了相当重要的作用。税收收入的稳定增长为积极财政政策的运用提供了财力支持，我们实行了鼓励投资与消费的一系列税收措施，出口退税体制的不断改进与运作也收到了良好的效应。与此同时，我们也认识并论证了在一定历史阶段上暂时不采用减税手段作为积极财政政策方式之一的客观性。但是，现在的问题在于，从税收角度来考虑积极财政政策的可持续性，我们要充分注重国内外经济形势变化对积极财政政策进行调整的必要性，清醒认识以举债为主要手段的积极财政政策可能积聚的财政风险，认真探讨对宏观税负水平进行必要调整是否会有助于积极财政政策发挥最大效应。

具体说来，适时考虑运用一定减税方式来完善积极财政政策的组合，一个重要的因素就是前述国际税收竞争加剧带来的外在压力，这一环境变化要求我们要适当降低宏观税负水平。笔者认为，结合国际税收竞争的新态势进行税制改革和适度减税是保证积极财政政策可持续性的重要环节。其一，适当减税将有利于积极财政政策效应的更好发挥，税制设置是一种相对稳定的制度因素，一个良好、有效的减税方案可以增加企业的活力，从而在增加产出扩张经济的同时，使政府的财政收入取得动态的同步增长。其二，应将减税和规范税制的改革同步进行。针对我国当前现实，减税有可能在短期进一步加万里我国的财政困难，因此，必须深化税制改革，规范税制，加强征管，有效保证必要的税收收入。其三，考虑到国际税收竞争的压力，适当减税，参与合理的税收竞争可以使我国在国际竞争中处于相对有利地位，是我国在经济全球化下对经济进行宏观管理的重要手段之一。通过减税、规范税制和扩大公共开支相互配合、同步实施的做法将会加强政策实施的有效性与可持续性，体现政策工具相机选择的稳定性，从而提高财政安全度，并达到在中长期有效发挥财政调控职能的作用。

在合理适度减税和规范税制改革的具体操作上，一是应减轻企业所得税负；二是加快将生产型增值税转为消费型的步伐；三是减免高新技术产业税收负担；四是适当降低消费税税率，鼓励汽车和住房等耐用品的消费；五是完善个人所得税制，扩大征收范围，实行分类和综合所得税相结合的个人所得税体系；六是在降低税率和取消个别税种的同时，适时开征一些新税种，加强税收对经济的调控职能。■

参考文献：

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